Ип, совмещавший псн с упрощенкой и утративший право на патент, может заплатить налоги в рамках усн — все о налогах

Верховный суд: предприниматель, совмещающий УСН и ПСН, при утрате права на патент обязан заплатить по «патентной» деятельности НДФЛ, а не налог по УСН

Если индивидуальный предприниматель, совмещающий патентную систему налогообложения и «упрощенку», утратил право на ПСН, то за период ее применения он обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 10.02.16 № 309-КГ15-19227, тем самым поставив точку в многочисленных спорах по данному вопросу.

Причина спора

Как известно, предприниматели теряют право на применение ПСН при несоблюдении установленных сроков оплаты патента. При этом в Налоговом кодексе оговорено: в случае утраты права на применение ПСН предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

В то же время одновременное применение ОСНО и УСН Налоговым кодексом не предусмотрено. Из-за такого противоречия в налоговом законодательстве налогоплательщики задаются вопросом: распространяются ли правила, установленные пунктом 6 статьи 346.

45 НК РФ, только на тех предпринимателей, которые приобрели патент во время применения общего режима? Или они применимы и к тем, одновременно с покупкой патента кто применял УСН?

Ранее, в письмах от 01.08.11 № 03-11-10/48, от 18.03.13 № 03-11-12/33, Минфин исключал возможность одновременного применения «упрощенки» и общей системы налогообложения.

Однако затем чиновники изменили позицию: требование уплатить НДФЛ при несвоевременной уплате патента касается всех ИП, включая тех предпринимателей, которые применяют УСН по иным видам деятельности. (Письма от 26.12.14 № 03-11-11/67912, от 22.08.14 № 03-11-12/42019, от 11.06.13 № 03-11-12/21725; см.

«При утрате права на патент ИП, применяющий УСН по другим видам деятельности, должен уплатить НДФЛ по «патентной» деятельности»).

Судебная практика

У судов единого мнения по данному вопросу до сих пор не было. Некоторые арбитры указывали на то, что нарушение срока уплаты налога является безусловным основанием для перехода на ОСНО (постановление Уральского округа от 27.01.15 № Ф09-9245/14).

Другие заявляют, что после утраты права на применение ПСН предприниматель должен пересчитать налоги в соответствии с УСН (см. постановления АС Западно-Сибирского округа от 30.11.15 № А45-23777/2014, АС Волго-Вятского округа от 18.02.15 № А29-2035/2014).

Позиция Верховного суда

Точку в споре по данному вопросу поставил Верховный суд.

Ситуация, которую рассмотрел суд, оказалась типичной. Индивидуальный предприниматель, который применял УСН и ПСН по разным видам деятельности, не оплатил в установленные сроки патент и, как следствие, потерял право на применение этого спецрежима.

Инспекция направила ИП уведомление о том, что в соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 НК РФ он обязан произвести перерасчет налогов по общему режиму налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Это означает, что за налоговый период, в котором применялся патент, ИП обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, в том числе и НДС.

Поскольку декларация по НДС представлена не была, инспекция приостановила операции по банковскому счету на основании статьи 76 НК РФ.

Предприниматель заявил, что пункт 6 статьи 346.45 НК РФ, обязывающий перейти на ОСНО, применим только к тем налогоплательщикам, которые не применяли иные спецрежимы и не имели освобождения от обязанности уплачивать определенные виды налогов. А раз по другим видам деятельности он применяет «упрощенку», то платить налоги по общему режиму налогообложению не обязан.

Однако суды всех инстанций признали действия инспекции правомерными.

В Налоговом кодексе четко сказано: если налог не уплачен в установленный срок, налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

То есть в силу прямого указания закона нарушение срока уплаты налога является безусловным основанием утраты права на применение ПСН и перехода на общий режим налогообложения.

Таким образом, если предприниматель совмещал ПСН с УСН и утратил право на применение патентной системы, то он обязан за период ее применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, даже если он продолжает применять УСН по остальным видам деятельности.

Источник: Бухгалтерия Онлайн ФильчаковОлександр Фільчаков прокурорбизнес иммиграция в канадумигеско отзывыФильчаков прокуроригры андроид 2017спецпредложения горящие турыдоминиканская республика туры

Источник: https://bm.binkrm.ru/index.php/pravsupport/65-sudebnpractica/9535—————-lr——-

Применение ИП патентной системы налогообложения ПСН

Патентная система налогообложения имеет ряд преимуществ перед иными режимами налогообложения. Однако при применении данного спецрежима у индивидуальных предпринимателей возникают довольно серьезные проблемы. Причем отдельные из них не удается разрешить без налоговых потерь.

Здравствуйте! Индивидуальный предприниматель представил в налоговую инспекцию заявление на получение патента сроком на 9 месяцев 14 марта 2016 г. Однако уже 18 марта 2016 г. было получено уведомление об отказе в выдаче патента в связи с неверным заполнением заявления. Означает ли это, что теперь перейти на ПСН индивидуальный предприниматель вправе только в 2017 г.?

В том случае, если отказ налоговым органом в применении ПСН обусловлен только ошибками, допущенными при заполнении заявления на получение патента, дожидаться начала следующего года с тем, чтобы перейти на патентный спецрежим, не обязательно.

Напомним, что в общем случае заявление на получение патента ИП нужно подать в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК).

Его можно подать лично или через представителя, направить по почте с описью вложения или передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При отправке заявления на получение патента по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления.

При передаче заявления на получение патента по ТКС днем его представления считается дата его отправки.

В свою очередь, налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения указанного заявления выдать или направить ИП патент или уведомление об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК). При этом п. 4 ст. 346.45 Налогового кодекса установлен исчерпывающий перечень оснований для отказа в выдаче патента. Такие последствия будут иметь место в следующих случаях:

при несоответствии в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ введена патентная система налогообложения;
при указании в заявлении срока действия патента, не соответствующего п. 5 ст. 346.45 Кодекса. В этой части отметим, что патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно, но обязательно в пределах календарного года. То есть если вы планируете применять ПСН с апреля 2016 г., то максимальный срок, на который может быть выдан патент, равен 9 месяцам;
при нарушении условия перехода на ПСН, установленного абз. 2 п. 8 ст. 346.45 Кодекса. Данная норма гласит, что ИП, утративший право на применение ПСН или прекративший деятельность, в отношении которой применялся «патентный» спецрежим, до истечения срока действия патента вправе вновь перейти на ПСН по тому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года;
при наличии недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН;
5при незаполнении обязательных полей в заявлении на получение патента.

Таким образом, отказ налогового органа в приеме заявления на получение патента не является основанием для отказа в принятии повторного заявления на получение патента.

То есть ИП может исправить допущенные им в заявлении ошибки и подать заявление повторно, в том числе для целей применения ПСН, уже со следующего месяца.

При этом не забудьте в заявлении скорректировать и срок, на который вы просите выдать патент.

Спасибо! Только поясните, пожалуйста, зачем нужно корректировать срок действия патента?

Это нужно для того, чтобы вам вновь налоговая инспекция не отказала в выдаче патента.

Дело в том, что налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год, если иное не установлено, в частности, п. 2 ст. 346.49 НК РФ (п. 1 ст. 346.49 НК). Данной нормой предусмотрено, что если на основании п. 5 ст. 346.

45 Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, то налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. При этом п. 5 ст. 346.45 Кодекса установлено, что патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Ну и, наконец, самое главное — одним из оснований для отказа в выдаче патента является указание в заявлении срока действия патента, не соответствующего п. 5 ст. 346.45 Кодекса.

Таким образом, если окажется, что срок действия патента, указанный вами в заявлении, выходит за рамки календарного года, то вы опять получите уведомление об отказе в выдаче патента.

Добрый день! Индивидуальный предприниматель в настоящее время применяет упрощенную систему налогообложения. В ближайшей перспективе планируется открыть новое направление бизнеса, и хотелось бы его перевести на ПСН. Насколько это возможно посреди года?

Да, ИП, применяющий «упрощенку», вправе в течение календарного года при соблюдении определенных условий перейти по отдельному виду деятельности на патентную систему налогообложения.

Для этого как минимум законом субъекта РФ должна быть введена ПСН и осуществляемая предпринимателем деятельность обязана подпадать под «патентный» спецрежим. Кроме того, необходимо соблюдение и иных требований, установленных гл. 26.5 Налогового кодекса.

В частности, средняя численность наемных работников ИП не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым этим коммерсантом (п. 5 ст. 346.43 НК).

Обратите внимание! 15 человек — это лимит по численности, который распространяется на все виды предпринимательской деятельности, осуществляемой ИП. То есть считаются в том числе и работники, которые заняты исключительно в деятельности, в отношении которой применяется «упрощенка».

В остальном же Кодекс допускает переход на ПСН посреди года. Для получения патента ИП нужно не позднее чем за 10 дней до начала применения «патентного» спецрежима подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту жительства (п. 2 ст. 346.45 НК). Форма этого заявления утверждена Приказом ФНС от 18 ноября 2014 г. N ММВ-7-3/589@.

Отметим, что если ИП совмещает «упрощенку» и ПСН, то по окончании года ему следует сдать декларацию по УСН. При этом «упрощенные» доходы в целях налогообложения определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН (см. Письмо ФНС от 4 февраля 2015 г. N 03-11-11/4299).

Спасибо! Скажите, а можно ли будет при совмещении УСН и ПСН вести общую книгу учета доходов и расходов?

При совмещении УСН и ПСН индивидуальный предприниматель должен вести отдельные книги учета.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов в соответствии со ст. 346.24 Налогового кодекса (далее — Кодекс). В соответствии с данной нормой для целей исчисления базы по «упрощенному» налогу налогоплательщики обязаны заполнять книгу учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН. Форма и порядок заполнения этой книги утверждаются Минфином.

В свою очередь, следуя положениям ст. 346.53 Кодекса, ИП, применяющие «патентный» спецрежим, обязываются вести учет доходов с тем, чтобы контролировать соблюдение «доходного» лимита для целей применения ПСН. Для этого им также необходимо вести книгу учета доходов, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином.

Как видим, налицо разные цели, ради которых требуется вести учет в специальных книгах для «упрощенцев» и «патентщиков». Более того, если на УСН нужно учитывать доходы и расходы, то на ПСН — только доходы. Именно поэтому Минфин, пусть и одним Приказом (от 22 октября 2012 г. N 135н), утвердил разные книги для двух названных случаев.

Так, в книге учета доходов ИП, применяющих ПСН, в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции, связанные с получением доходов от реализации, в налоговом периоде (т.е. в периоде, на который получен патент). Данная книга заполняется отдельно по каждому полученному патенту.

В свою очередь, в «упрощенной» книге также в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все (!) хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Однако в данной книге отражаются только доходы и расходы, которые не относятся к видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН (см., напр., Письмо Минфина от 3 сентября 2013 г. N 03-11-11/36264).

Здравствуйте! С начала 2016 г. применяю патентную систему налогообложения. Соответственно, веду Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН. Правильно ли я понимаю, что по окончании налогового периода, то есть срока действия патента, эту книгу нужно представить в налоговый орган?

Нет, обязанности именно по окончании налогового периода сдавать в налоговую инспекцию книгу учета доходов у вас нет: в Налоговом кодексе нет такого требования.

Не содержится соответствующих положений и в Порядке заполнения книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН (утв. Приказом Минфина от 22 октября 2012 г. N 135н, далее — Порядок).

Представить книгу в налоговый орган вы должны только в том случае, если в ходе мероприятий налогового контроля налоговики выставят соответствующее требование (пп. 6 п. 1 ст. 23, ст. 93 НК).

По окончании налогового периода от вас требуется прошнуровать и пронумеровать книгу. На последней странице книги следует указать количество содержащихся в ней страниц. И эта запись должна быть подтверждена подписью ИП и скреплена его печатью (если таковая у ИП имеется). Если вы ведете книгу в электронном виде, то ее придется распечатать, а затем также прошить и пронумеровать.

Обратите внимание! По каждому полученному патенту следует открывать отдельную книгу учета доходов (абз. 2 п. 1 ст. 346.53 НК, п. 1.4 Порядка).

Добрый день! Проблема в следующем. Я получил патент на осуществление «патентной» деятельности в регионе, в котором не прописан. Проясните, пожалуйста, вопрос, в каком порядке мне следует уплачивать НДФЛ, удержанный с зарплаты моих трех сотрудников?

В рассматриваемой ситуации НДФЛ, удержанный с доходов сотрудников, надлежит перечислять в бюджет по месту ведения «патентной» деятельности. И вот почему.

Пунктом 7 ст. 226 Налогового кодекса (далее — Кодекс) закреплено, что совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе. Данное правило действует в случае, если иное не предусмотрено Кодексом.

Между тем в абз. 4 п. 7 ст. 226 Кодекса как раз и установлены иные правила расчетов с бюджетом по НДФЛ, в частности для ИП, применяющих патентную систему налогообложения, которые действуют с 1 января 2016 г.

В соответствии с данной нормой налоговые агенты — ИП, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи применением ПСН, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. Отметим, что в аналогичном порядке ведут расчеты с бюджетом по НДФЛ и ИП-«вмененщики»: налог, удержанный с зарплаты работников, занятых во «вмененной» деятельности, перечисляется в бюджет по месту учета ИП в качестве плательщика ЕНВД (см. также Письмо Минфина от 19 января 2016 г. N 03-11-12/1500).

Спасибо! А если ИП совмещает «патентный» спецрежим не с «вмененкой», а с «упрощенкой», то НДФЛ с зарплаты работников, которые не заняты в «патентной» деятельности, перечисляет по месту своего жительства?

Совершенно верно.

В рассматриваемой ситуации НДФЛ с выплат работникам, которые заняты в деятельности, переведенной на УСН, индивидуальный предприниматель уплачивает по месту своего жительства, а налог, удержанный с доходов сотрудников, исполняющих свои обязанности в рамках «патентной» деятельности, — по месту постановки ИП на учет в связи с осуществлением такой деятельности (см. Письмо Минфина от 29 февраля 2016 г. N 03-04-05/11213).

Источник: https://www.pnalog.ru/material/rimenenie-ip-patentnaya-sistema-psn

Что выгоднее патент или упрощенка для ИП? Как перейти с патента на упрощенку и обратно? — Контур.Бухгалтерия

Какой налоговый режим выгоднее для предпринимателя — УСН или патент? Это зависит от условий деятельности, наличия сотрудников, величины потенциально возможного дохода на ПСН. Мы сравним преимущества этих налоговых режимов и расчитаем выгоду на упрощенке и патенте.

Преимущества упрощенки

Упрощенка — привлекательный налоговый режим. Он предполагает простой расчет налога, подачу налоговой декларации только раз в год, отсутствие бухотчетности.

При работе на УСН предприниматель может уменьшить налог на размер страховых взносов за себя и сотрудников. Объект налогообложения “Доходы минус расходы” подразумевает учет суммы взносов в расходах.

Объект налогообложения “Доходы” дает возможность сделать налоговый вычет на сумму взносов. Подробнее мы рассказывали об этом в статье о расчете авансовых платежей.

Особенности патента

Патентная система — особый спецрежим, он описан в главе 26.5 НК РФ. Там же перечислены виды деятельности, по которым можно применять ПСН. При этом регионы могут дополнительно внести в этот список определенные виды деятельности.

Претендовать на Патент могут только предприниматели с числом сотрудников менее 15 человек. Размер налога на патенте не связан с реальными доходами, он известен заранее.

При этом на патенте нельзя сделать налоговый вычет на размер страховых взносов, которые предприниматель платит за себя или сотрудников.

Что выгоднее патент или упрощенка?

Рассмотрим более детально сходства и различия УСН и Патента в таблице

ПоказательПСНУСН

База для расчета налога	Потенциально возможный доход (устанавливают регионы)	На УСН 6% — реальный доходНа УСН 15% — доходы минус расходы
Ставка страховых взносов за работников	20% для большинства видов деятельности	30% для большинства видов деятельности
Размер страховых взносов за себя	В 2016 году: 23 153,33 рубля	В 2016 году: 23 153,33 рубля + 1% с доходов свыше 300 000 рублей в год
Уменьшение суммы налога на страховые взносы	Невозможно	На УСН 6% — при отсутствии работников налог сокращается на всю сумму взносов; при наличии работников — не более чем на 50%На УСН 15% — взносы учитываются в расходах
Допустимое число сотрудников	Не более 15	Не более 100
Налоговая ставка	6%	При базе “Доходы” — 6%При базе “Доходы минус расходы” — 15% *
Лимит доходов в 2016 году	60 млн рублей	79 млн 740 тыс рублей
Книга учета	Ведется для соблюдения лимита доходов	Ведется для соблюдения лимита доходов и расчета налога
Налоговая декларация	Не заполняется и не сдается	Заполняется и сдается не позднее 30 апреля следующего года
Совмещение с другими налоговыми режимами	Возможно, в том числе с УСН	Возможно, в том числе с ПСН
Смена региона ведения бизнеса	Для работы в другом регионе нужен новый патент	В новом регионе нужно встать на учет, уплаченные авансы будут зачтены в счет уплаты налога
Контрольно-кассовая техника	Можно не применять	Нужно применять

* Уточняйте размер налоговой ставки для вашего вида деятельности в вашем регионе, она может быть существенно снижена.

Основное различие между УСН и патентом заключается в порядке начисления и учета страховых взносов. На УСН взносы за сотдрудников, как правило, выше, зато предприниматель может уменьшить на их сумму налоговую базу. На патенте взносы за сотрудников ниже, но предприниматель не может уменьшить налог на их сумму, оплатить патент ему придется полностью.

Это означает, что патент будет выгоднее в одном случае: когда реальный доход предпринимателя существенно выше, чем потенциально возможный доход, установленный регионом, с которого нужно платить 6% налог.

Если же предприниматель зарабатывает в год сумму, меньшую или сравнимую с размером потенциально возможного дохода по патенту, то выгоднее будет перейти на УСН. Тогда он сможет соблюсти свою выгоду, сократив налог на сумму страховых взносов. Мы уже писали, как выбрать объект налогообложения: “Доходы” или “Доходы минус расходы”.

Сравним расходы на УСН и ПСН

Мы видим что в данных условиях ИП выгоднее купить патент, чем перейти на УСН.

Мы видим, что в данных условиях ИП выгоднее перейти на УСН, чем купить патент.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги. Если вы не можете определиться самостоятельно, то доверьте учет профессиональному бухгалтеру

Найти бухгалтера

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/332

Ип совмещает псн и усн с наемными работниками налоги

Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз. Согласно ч. 1.2 ст.

14 Закона N 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз. ИП, в том числе применяющие УСН, уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме либо частями в течение года (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Важно

Таким образом, с 01.01.

2014 сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, может быть уменьшена ИП не только на сумму уплаченного им фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплаченную в связи с превышением годового дохода ИП.

При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

Уменьшение налога, уплачиваемого ИП в рамках ПСН, гл.

Как учесть взносы ип при совмещении псн и усн?

метров, которые он сдает в аренду.

Страховые взносы на усн при совмещении усн и псн

Свечков, Вы писали: с оптом) Не могу понять механизма путания, хоть убейте. Мне бы жив… Как с внештатного бухгалтера-пенсионерки взыскали по «субсидиарке» 2,7 млн налоговых долгов компании НатальяС, Вы писали:2.

Обзавелась крышей, господи прости.

Сколько крыша берёт за услуги?&nb… Как с внештатного бухгалтера-пенсионерки взыскали по «субсидиарке» 2,7 млн налоговых долгов компании Да мне каждый квартал выговаривали, что люди не платят с оптовой торговли УСН, а считают её как Е…

Жаль. Сайт Роскомнадзора упал Ничего население вымрет китай поможет у него людей некуда девать. Почему рост налогов коснулся простых граждан, а не крупных компаний Самый худший из всех банков.
Прошу любить и жаловать.

Особенности совмещения усн и патентной системы

В связи с изложенным если ИП, не имеющий наемных работников, совмещает УСН и ПСН, то он вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Одновременно сообщается, что согласно Регламенту Минфина, утвержденному приказом Минфина от 15.06.2012 N 82н, обращения организаций и ИП по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.

Письменные разъяснения Минфина по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Возможно ли совмещение усн и псн (примеры)?

Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 руб.

, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст.

12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФ РФ, установленного п.
1 ч. 2 ст.

Ип, совмещающий усн и псн, может учесть все страховые взносы при расчете усн

Источник: https://plusbuh.ru/ip-sovmeshhaet-psn-i-usn-s-naemnymi-rabotnikami-nalogi/

Усн плюс псн: «доходный» ограничитель (ремчуков с.)

Дата размещения статьи: 11.10.2017

Налоговый кодекс дает индивидуальным предпринимателям возможность совмещать применение «упрощенки» и патентной системы налогообложения. Однако для этого ИП должен укладываться в установленный лимит по доходам. Причем таковой в 2017 году определяется по-новому.

Сам по себе размер доходов, полученных индивидуальным предпринимателем в рамках ПСН, на величину его налоговых обязательств никоим образом не влияет — «патентный» налог рассчитывается и уплачивается исходя из потенциально возможного к получению дохода, который в зависимости от вида деятельности определяется законом субъекта РФ (п. 7 ст. 346.

43 НК). Однако от того, сколько фактически ИП «заработает», зависит возможность применения ПСН. Согласно подпункту 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса (далее — Кодекс) если с начала календарного года доходы ИП от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых используется ПСН, превысят 60 млн руб.

, предприниматель считается утратившим право на применение данного спецрежима с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Именно поэтому на ИП, применяющих ПСН, возложена обязанность вести налоговый учет (п. 1 ст. 346.53 НК).Обратите внимание! Нормами главы 26.

5 Кодекса индексация предельного размера доходов от реализации на коэффициент-дефлятор в рамках применения индивидуальными предпринимателями ПСН не предусмотрена.

«Патентные» доходы

В рамках ПСН учет доходов от реализации ведется в специальной Книге учета доходов. Ее форма и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина от 22 октября 2012 г. N 135н.Отметим, что эту Книгу надо вести отдельно по каждому полученному патенту.

Порядок определения, признания и учета доходов от реализации при патентной системе налогообложения установлен пунктами 2 — 5 статьи 346.53 Кодекса.

Так, дата получения дохода определяется как день:1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо, по его поручению, на счета третьих лиц, — при получении дохода в денежной форме;2) передачи дохода в натуральной форме — при получении дохода в натуральной форме;3) получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения дохода признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи ИП указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.Если ИП возвращает ранее полученные авансы, то на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.В любом случае в графе 4 отражаются только доходы от реализации, полученные в рамках деятельности, которая указана в патенте. Доходы, полученные по иным видам деятельности, налоги по которым уплачиваются в рамках иных режимов налогообложения, включая «упрощенку», здесь не считаются.

Совмещение с УСН: новый поворот

При совмещении ПСН с иными режимами налогообложения, в том числе и с «упрощенкой», Кодекс предписывает вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

При этом, если речь идет о совмещении ПСН и УСН, то для определения названного лимита по доходам следует учитывать доходы от реализации по обоим спецрежимам (абз. 5 п. 6 ст. 346.45 НК).

Иными словами, для целей применения ПСН лимит по доходам при совмещении с «упрощенкой» определяется путем сложения доходов от реализации, полученных по каждому имеющемуся патенту, и доходов от реализации, которые поступили от «упрощенной» деятельности. Если полученная сумма меньше 60 млн руб., то ИП вправе применять «патентный» спецрежим.

В противном случае, то есть при превышении данного лимита, ИП утрачивает право на применение ПСН и считается перешедшим на УСН (или общий режим налогообложения, если заодно будет утрачено и право на «упрощенку»). На это обращает внимание Минфин в письме от 8 июня 2017 г. N 03-11-09/35718 (см. также письмо ФНС от 15 июня 2017 г. N СД-4-3/11331@).

«Упрощенный» лимит

Необходимо учитывать, что «упрощенка» также является специальным налоговым режимом. И для целей ее применения опять же установлен лимит по доходам. Правда, он значительно больше, чем «патентный» ограничитель по доходам. Так, в рамках УСН предприниматель может заработать за налоговый период 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК).

Отличие состоит еще и в том, что при определении предельного размера доходов «упрощенцы» учитывают как доходы от реализации, так и внереализационные доходы. А если ИП совмещает «упрощенку» с ПСН, то «посчитать» нужно и доходы от реализации, полученные по всем видам «патентной» деятельности, которые ведет ИП.

К сведению! Увеличение ограничения по доходам для применения патентной системы налогообложения в настоящее время пока не планируется (см. письмо Минфина от 20 мая 2016 г. N 03-11-12/29101).Пример. Индивидуальный предприниматель с 1 января 2017 г. применяет «упрощенку».

Также с 1 января 2017 года им приобретен патент по виду деятельности «Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности». Срок действия патента с 1 января 2017 года по 31 декабря 2017 года.

В октябре 2017 года доходы от реализации, исчисленные нарастающим итогом с 1 января 2017 года, превысили 60 млн. руб. В связи с этим ИП считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который был получен патент.

Порядок корректировки налоговых обязательств ИП зависит от того, был ли превышен лимит по доходам, установленный для целей применения УСН. Если доходы ИП меньше 150 млн. руб., то ему следует пересчитать налоговые обязательства в рамках «упрощенки».

P.S.

Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/24988

Патентная система налогообложения для ИП в 2018 году

Последним льготным режимом, введенным в действие законодательством сравнительно недавно, стала патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ).

В настоящее время она до сих пор принимается в отдельных субъектах, так как для этого необходимо разработать специальную нормативную базу.

Этот режим до максимума упрощает процедуру определения и выплаты налога, что должно сделать его самым популярным.

Что такое Патент для ИП

Патент для ИП представляет собой документ, выдаваемый на запрашиваемый субъектом срок, и подтверждающий право заниматься указанным в нем видом деятельности строго определенное время.

Получив на руки патент, предприниматель должен перечислить его стоимость полностью или частями, в установленные законодательством сроки.

Причем эта стоимость и является налогом, который ИП исчисляет и перечисляет в бюджет. Рассчитывается данная сумма исходя из предполагаемого дохода от установленного вида деятельности и действующей ставки налогообложения на ПСН.

Типы деятельности, на которых возможно использовать патент, а также их доходности, устанавливаются региональными властями внутри субъекта. Они могут быть различными в каждом регионе.

Уплата стоимости патента производится не по завершению отчетного периода, а в определенные сроки. Патент может выдаваться на время от одного месяца, что выгодно для тех кто хочет попробовать данную систему налогообложения в действии, до одного года.

Следует отличать патент от патента на работу, который получают иностранные граждане на право трудиться на территории России. Покупая патент, ИП больше не уплачивает НДФЛ (в части предусмотренных патентами видами деятельности), НДС.

Если предприниматель хочет осуществлять несколько видов деятельности и они подпадают под ПСН, то на каждый из них ему необходимо покупать отдельный патент.

бухпроффи

Внимание! Схожим с патентной системой является единый налог на вмененный доход – его могут применять не только ИП, но и организации. Возможно ПСН полностью заменит ЕНВД после 2021 года, когда тот будет отменен.

Кто может применять патентную систему налогообложения

Нормы права устанавливают, что патентная система налогообложения доступна только для физических лиц зарегистрированных в качестве ИП. Организации не вправе применять данный налоговый режим. Но не все предприниматели могут применять ее.

Условия применения патентной системы:

Она доступна только для ИИ без работников и предпринимателям-работодателям, общее число работников у которых не выше 15 человек. В последнем случае учитываются не только привлеченные по трудовым контрактам лица, но граждане, работающие с ИП по гражданско-правовым договорам.
Виды деятельности на патенте определены региональными властями строго, поэтому ПСН нельзя применять предпринимателям, если их вид деятельности не включен в данный список.
Кроме этого, патентная система налогообложения не возможна при доверительном управлении и такой организационно-правовой форме, как простое товарищество.
Действует ограничение по доходам, которое устанавливается законодательством в размере 60 000 000 рублей.
Также существует максимальный потенциальный доход для видов деятельности в размере 1 000 000, который следует индексировать на коэффициент дефлятор. В 2017 году составляет 1 425 000 рублей. Однако, данную сумму региональные власти могут увеличивать до 10 раз своими нормативными актами.

бухпроффи

Внимание! НК РФ определяет что для получения патента для ИП на 2018 год определены виды деятельности, в состав которых входят 63 направления. Регионам дано право расширять данный перечень. Полный перечень видов предпринимательской деятельности на патенте описан здесь.

См. подробнее: патент для ИП на 2018 год – разрешенные виды деятельности.

Так, например, к видам деятельности на патенте относятся: услуги ателье, химчисток, транспортные услуги и перевозка пассажиров, розничная торговля, медицинская деятельность и т.д.

Основания для отказа в получение патента

Нормы права определяют следующие причины, по которым ИП могут быть отказано в приобретении патента (ст. 346.45 п. 4):

Запрашиваемый вид деятельности не входит в перечень установленных законодательством направлений деятельности, на которых возможно применять патент.
ИП запрашивает срок продолжительности патента на период, больше или меньше установленных законодательством временных промежутков.
Несоответствие ограничивающим критериям перехода на ПСН
Существование задолженности по ранее полученному и неоплаченному патенту.
Заявление на оформление патента заполнено не полностью.

Как получить патент для ИП в 2018 году

Для того чтобы оформить патент, ИП должен изучить региональное законодательство и узнать можно ли на данной территории применять в отношении используемого вида деятельности эту систему.

После этого предпринимателю надо проверить соответствие критериям возможности использования данного льготного режима.

Если субъект бизнеса убедился, что оформление патента для него возможно, то ему нужно заполнить и подать в ИФНС заявление на получение патента для ИП по форме 26.5-1.

Во многих субъектах приобрести патент может ИП в любой ИФНС по фактическому адресу осуществления деятельности. Но если планируется осуществлять транспортировку грузов, перевозку пассажиров или развозная (разносная) торговля, запрашивать патент надо по месту прописки ИП.

Нормами определен срок подачи данного документа. Представить заявление нужно не менее чем за десять дней до планируемой даты начала осуществления выбранного направления деятельности. Такое заявление можно подать вместе с пакетом документов при регистрации ИП.

Заявление можно подать через представителя, в этом случае надо на него получить доверенность, лично, через почтовое отделение или систему электронного документооборота.

бухпроффи

Внимание! Получив данный бланк, ИФНС должна рассмотреть этот документ в срок пять дней. Результатом этого рассмотрения может быть выдача патента или уведомление предпринимателя об отказе в выдаче патента. Уведомление о праве применения ПСН в настоящее время не выдается.

Сколько стоит патент и порядок его оплаты

Чтобы определить, сколько нужно заплатить за патент, необходимо обратиться в налоговый орган, в котором будет оформляться его получение. Инспектор на основании норм права и представленных ИП данных рассчитает стоимость патента.

Узнать стоимость патента на данный вид можно и самостоятельно. Для этого нужно найти соответствующий нормативный акт того субъекта федерации, в котором предполагается осуществление деятельности (или же по прописке ИП в определенных случаях). В нем для конкретных видов определяются потенциальные доходности.

Обязательно нужно учитывать градации физическим показателям (площадь, численность сотрудников, число транспортных единиц и т. д.). Далее полученную сумму умножить на установленную в регионе ставку налога при ПСН. Она, в основном, составляет 6%. Далее нужно скорректировать рассчитанную стоимость в соответствии с планируемым периодом деятельности — от одного — до 12 месяцев.

Результат умножения потенциального дохода на ставку налога указывает стоимость патента на 12 месяцев. Если запрашиваемый период иной, то нужно эту стоимость разделить на 12 и умножить на число месяцев, которые ИП предполагает работать на данном режиме.

НК РФ устанавливает порядок оплаты патента, который зависит от периода действия патента:

Если оформляется патент на срок до 6 месяцев, то его цену нужно перечислить в ИФНС до истечения данного периода.
Если патент запрашивается на срок от 6 месяцев и до года, то погашение его стоимости надо производить в два этапа: одну треть суммы патента надо уплатить в налоговую в течение первых 90 дней, а отставшие две трети стоимость перечисляются в бюджет до истечения года.

бухпроффи

Внимание! С 2017 года если ИП не погасит стоимость патента в установленные сроки, то он не потеряет право на использование ПСН. Контролирующие органы выставят требование, в котором помимо стоимости патента будут присутствовать суммы пени и штрафов. Однако оформить его на новый период у него не получится, пока задолженность по предыдущему платежу не будет погашена.

Пример расчета патента

ИП Репейников Р.Д. открывает магазин по продаже продуктов с площадью до 50 кв. м., при этом он собирается привлечь по трудовым контрактам 4 реализатора. Региональное законодательство для данных сведений устанавливает размер потенциального годового дохода в сумме 680000 руб.

Репейников Р.Д. принял решение приобрести патент на 9 месяцев.

На основе этих исходных данных определяем стоимость патента на розничную торговлю с четырьмя продавцами со сроком действия 9 месяцев: 680000*6%/12*9=30600 руб.

Основным налогом, выплачиваемом при нахождении на патентной системе, является стоимость самого патента. Его нужно перечислить в бюджет в установленные сроки. Специальная налоговая декларация на ПСН не предусмотрена.

Учет на ПСН

Однако в целях контроля за размером полученных доходов (лимит 60 млн. руб) ИП обязан оформлять книгу учета доходов и расходов (КУДиР). При этом разрешено составлять один единственный регистр на все приобретенные патенты. Расходы учету не подлежат, поэтому их можно не указывать.

К ведению книги предъявляются некоторые требования:

Записи в книге нужно делать в порядке получения доходов;
Каждая новая запись должна находиться на новой строке;
В книгу можно вносить исправления путем зачеркивания одной чертой неправильной записи и указания новой. Использование Штрих-корректира не допускается.

После завершения срока патента предприниматель обязан сдать полностью оформленную книгу на проверку в ФНС.

Последняя может выносить штрафы при обнаружении неточностей и ошибок в заполнении:

10 тыс. р. – однократное нарушение;
30 тыс. р. – многократное нарушение.

Фиксированные платежи ИП

Отчетность по взносам в фонды не предусмотрена. Однако предприниматель, как и на других режимах, должен уплачивать за себя фиксированные платежи в ПФ и медстрах. Если патент приобретается в течение года либо так же заканчивается его действие, сумма взносов подлежит пересчету исходя из реально отработанных дней.

Помимо этих платежей ИП также должен уплатить 1% от суммы превышения дохода более 300 тыс. руб. При этом в качестве годового размера дохода нужно рассматривать не реально полученный доход, а максимальный размер, указанный в патенте.

Применение ПСН не освобождает от предоставления необходимых отчетов в Росстат в установленные законом сроки. Налог на имущество физических лиц уплачивается в установленные сроки при наличии объектов обложения.

Налоги и отчетность за сотрудников

Если у предпринимателя появляются наемные сотрудники, то он обязан уплачивать по ним НДФЛ и подавать полный спектр отчетов:

Совмещение ПСН с другими системами налогообложения

НК не содержит запрета на то, чтобы использовать вместе с патентом другие налоговые системы, так ПСН можно совмещать с:

Если предприниматель производит совмещение, то по НК он обязан обеспечить учет имущества, обязательств и поступлений денежных средств так, как это принято на этих системах, и делать это необходимо отдельно друг от друга, для избежания двойного обложения.

Однако в совмещении патента есть некоторые нюансы. Так, при совмещении ПСН и ЕНВД для определения численности работников нужно учитывать всех, занятых как на патентных видах, так и на вмененных. При превышении лимита ИП лишится права на патент, и будет обязан пересчитать все по условиям ОСН (УСН).

При совмещении ПСН и УСН для контроля размера доходов по патенту нужно учитывать реализацию, полученную в рамках обеих систем. Однако необходимо также помнить, что отдельно в УСН нужно вести контроль за доходами, с целью соответствия критериям применения УСН.

По отношению контроля за числом работников при использовании ПСН и УСН, для целей патента берутся только те сотрудники, которые заняты по «патентным» направлениям. В то же время, для контроля соответствия критерию применения УСН нужно учитывать полностью всех работников, принятых на все системы.

В каком случае происходит утрата права применения псн

Потеря права применять патент наступает из-за нарушения одного либо нескольких обязательных критериев этой системы:

Превышен предел доходов от продажи товаров либо услуг — 60 млн. руб.;
Превышено разрешенное число наемных работников — до 15 человек.

Кроме этого, до 2017 года существовал еще один критерий — при неоплате патента. Так, если предприниматель не выплачивать стоимость патента в установленный для этого срок, он автоматически считался применяющим общую систему с начала налогового периода, на который он получал патент.

Однако сейчас он отменен. Патент при нарушении сроков оплаты продолжит действовать, но ФНС рассчитает и выставит требования по уплате пеней и штрафов.

В случае утраты права на использование патента предпринимателю необходимо:

Перейти на общий режим, упрощенку либо сельхозналог;
За весь период, в котором он лишился права на патент, нужно произвести расчет и уплату всех налогов, присущих новой системе. Однако размер налога, уплачиваемого с доходов, можно уменьшить на выплаченную стоимость патента.

Снятие с учета плательщика

Снятие с учета предпринимателя, которым используется патентная система налогообложения, происходит в срок пять дней со дня истечения времени действия патента. Но когда ИП было приобретено сразу несколько патентов, то снятие его с учета произойдет только после завершения срока действия всех из них.

ИП, который оформил заявление на патент, но потом решил его не использовать, может отказаться из-за сложившихся обстоятельств. К таким, к примеру, можно отнести изменения в местном законодательстве, прекращения деятельности, для которой применялся патент и др. В последнем случае в срок 10 дней с факта завершения деятельности ИП подает в налоговую специальное заявление формы 26.5-4.

бухпроффи

Внимание! Также существует принудительная причина снятия с патента — если предприниматель нарушил обязательные условия его применения. Тогда он должен заполнить и подать заявление формы 26.5-3 в срок 10 дней с момента выявления этих обстоятельств.

Патентная система налогообложения в 2017 году для ИП: плюсы и минусы

У этой системы есть как свои плюсы, так и минусы, по сравнению с другими льготными режимами.

К положительным сторонам патента относятся:

Относительно небольшая цена патента;
Можно выбрать, на какой период покупать патент — от 1 месяца до 1 года;
Патенты можно приобрести в разных субъектах или на разные типы деятельности;
Не нужно сдавать налоговую декларацию;
Взносы за наемных работников на большинстве типов деятельности предприниматель платит только в ПФ и медстрах. Однако есть несколько направлений работы, где перечислять средства в соцстрах все же придется;
Виды деятельности попадающие под патент в 2017 году для ИП включают в себя более 60 наименований. При этом власти региона могут только расширять этот список по своему усмотрению, но не сокращать его.

В отрицательных сторонах системы ПСН присутствуют:

Основная часть видов деятельности — это разного рода ремесленные и производственные услуги;
Предприниматель может нанять не более 15 человек, при этом считаются все работники, независимо от видов деятельности;
Для розничной торговли или услуг по питанию размер зала для торговли ограничен 50 кв. м, и это в три раза ниже, чем допускает единый налог на вмененный налог;
Даже несмотря на то, что патент рассчитывается из максимального дохода, ИП все равно должен оформлять книгу учета доходов. Это необходимо для контроля за размером полученных доходов, которые не должны быть выше 60 млн. руб. С 2017 года разрешено вести одну книгу для всех приобретенных патентов;
Стоимость патента нужно оплатить еще до его фактического окончания (авансом);
Размер налога нельзя уменьшать на суммы взносов, выплаченных как за себя, так и нанятых сотрудников.

Источник: https://buhproffi.ru/nalogi-i-vznosy/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya.html

Что выгоднее патент (ПСН) или «упрощенка» (УСН)?

Что такое ПСН?

Патент или ПСН (патентная система налогообложения) представляет собой один из налоговых режимов. Возможность использовать его имеют только те предприниматели, численность наемных сотрудников которых менее пятнадцати и объемом выручки менее 60 миллионов рублей в год.

Введена ПСН была в 2013 году на основании пункта 26 статьи 2ФЗ от 26.06.2017 г. № 94-ФЗ.

Основанием для применения ПСН является патент, получаемый в налоговом органе. Выдается данный документ лишь на один определенный вид деятельности и при условии, что законодательством субъекта РФ, где будет действовать патент, должна быть введена ПСН на него.

Патент действует определенный срок и является заменой налога с выручки, получаемой предпринимателем по деятельности на которую оформлен.

В случае, когда предприниматель занимается еще какой-либо деятельностью, на которую патент не получал, этот вид деятельности будет облагаться налогами в рамках системы налогообложения, на которой находится ИП. Это может быть как ОСНО, так и УСН, ЕСХН, ЕНВД.

Что такое УСН?

Упрощенная система налогообложения — или УСН — представляет собой налоговый режим, целью которого является сократить налоговую нагрузку на малые предприятия и ИП, а так же сократить количество предоставляемой отчетности малым бизнесом.

Предприниматели на УСН освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц. Однако есть исключения, они перечислены в статье 346.11 НК РФ. Например, НДС при импорте товаров оплачивается независимо от применяемой системы налогообложения. От других налогов применение УСН не освобождает, они платятся в общем порядке в случае наличия объекта налогообложения.

УСН не освобождает от необходимости в ведении бухгалтерского учета, если речь идет об организациях. Правда, они относятся к малым предприятиям, поэтому могут вести бухучет в упрощенной форме и сдавать сокращенную отчетность.

Ставка налога зависит от объекта налогообложения, который выбирается самостоятельно при переходе на данный налоговый режим. Есть два варианта налоговой ставки, выбрать можно наиболее выгодную для конкретного бизнеса:

УСН «Доходы». Базой по налогу являются все поступления, расходы не учитываются. Основная ставка — 6%. В различных регионах может устанавливаться пониженная ставка.
УСН «Доходы минус расходы». Налогом облагается только разница между поступлениями и понесенными затратами. Основная ставка — 15%. В различных регионах может устанавливаться пониженная ставка.

Основные отличия УСН и ПСН

Главное отличие ПСН заключается в том, что расчет налога производится на основании планируемого дохода, который устанавливается органами власти региона и имеет определенный размер на всё время действия патента и не подлежит изменениям.

При УСН база по налогу рассчитывается на основании полученного дохода.

Предприниматель, находящийся на УСН, в праве уменьшать ежеквартально налог на уплаченные и начисленные за этот период страховые взносы за сотрудников и себя на основании п 3.1 ст. 346.21 НК РФ. При ПСН эта возможность отсутствует.

Индивидуальные предприниматели, работающие на ПСН, имеют право применять пониженную ставку страховых взносов практически при любом виде деятельности. Пониженная ставка составляет 20% в ПФ РФ. Исключением являются лишь следующие виды деятельности: предоставление имущества в аренду, розничная торговля, услуги общественного питания.

Источник: https://delovoymir.biz/chto-vygodnee-patent-ili-uproschenka.html