Как заполнить уведомление о контролируемых сделках?
Уведомление о контролируемых сделках — документ, имеющий довольно сложную структуру. Его заполнение характеризуется рядом нюансов, заслуживающих внимания. Изучим их более детально.
Кто должен подавать уведомление о контролируемых правоотношениях
Уведомление о контролируемых правоотношениях: структура и пример (образец) заполнения документа
Инструкция по заполнению уведомления: части 1А и 1Б
Порядок заполнения уведомления: разделы 2 и 3
Как определить количество разделов 2 или 3
Как отражаются однообразные сделки в уведомлении
Несколько правоотношений по одному договору: как заполнить уведомление
Кто должен подавать уведомление о контролируемых правоотношениях
Уведомление о контролируемых сделках обязаны сдавать в ФНС:
- Взаимозависимые субъекты, подписывающие соглашения, что подлежат контролю со стороны налоговой службы на основании положений ст. 105.1, 105.14 НК РФ и корреспондирующих с ними норм права.
- Лица, приравненные к взаимозависимым по п. 1 ст. 105.14 НК РФ и заключающие соглашения, которые подлежат контролю со стороны ФНС.
Сдается уведомление о контролируемых сделках фирмой до 20 мая года, идущего за тем, в котором были подписаны сделки (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). При непредоставлении документа в отношении фирмы может быть санкционирован штраф на сумму в 5000 рублей (ст. 129.4 НК РФ).
Читайте нас в Яндекс.Дзен
Яндекс.Дзен
Документ сдается по форме, введенной в действие приказом ФНС РФ от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524.
Изучим особенности работы с ним.
Уведомление о контролируемых правоотношениях: структура и пример (образец) заполнения документа
Уведомление о контролируемых сделках — документ, представленный:
- титульным листом;
- листом, в котором приводятся данные о стороне сделки, имеющей статус физлица;
- разделом 1А (в нем указываются сведения о правоотношении или о блоке однородных правоотношений);
- разделом 1Б (в нем приводятся сведения о предмете правоотношений);
- разделом 2 (в нем указываются данные о контрагентах, работающих как юрлица);
- разделом 3 (в нем отражаются сведения о партнерах в статусе физлиц).
Загрузить образец уведомления о контролируемых правоотношениях вы можете на нашем сайте — по ссылке.
Критерии однородности, по которым правоотношения могут быть сгруппированы в уведомлении о контролируемых сделках, устанавливаются с учетом норм ст. 105.8 НК РФ, а также мнений контролирующих органов (далее в статье мы рассмотрим подробнее данные критерии).
Как правило, наибольшей сложностью характеризуется внесение данных в разделы 1А, 1Б, 2 и 3 формы. Изучим, какими нюансами характеризуется работа с ними.
Инструкция по заполнению уведомления: части 1А и 1Б
При работе с рассматриваемой частью уведомления о контролируемых сделках нужно иметь в виду, что:
- Оформляется столько частей 1А, сколько фирмой было заключено проверяемых ФНС сделок (или групп однообразных правоотношений).
- Применение кодов, которые отражаются в документе, осуществляется в соответствии с перечнями, приведенными в приказе ФНС от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524.
Общее количество частей 1Б в документе должно в общем случае соответствовать количеству оформленных частей 1А. То есть по каждому правоотношению (группе однотипных правоотношений), зафиксированному в предыдущем разделе, расписываются сведения в части 1Б:
- о содержании поставок в рамках контролируемых сделок;
- о договорах, на основании которых осуществлялись поставки;
- о стоимости поставок (без НДС);
- о датах заключения сделок.
Если в частях 1А и 1Б отражаются данные о группах однотипных правоотношений (в этом случае в графе 1 подраздела II части 1А проставляется код 1), то в уведомлении о контролируемых сделках фиксируется общая стоимость поставок по всем правоотношениям (в графе 1 подраздела III части 1А и графе 140 части 1Б).
Однако если поставки по сгруппированным правоотношениям осуществлены по разным договорам, заполняется столько частей 1Б, сколько заключено договоров (далее в статье мы изучим данный нюанс подробнее).
Порядок заполнения уведомления: разделы 2 и 3
Рассматриваемые разделы различаются фактически только по 1 признаку: в разделе 2 фиксируются сведения о партнерах фирмы в статусе юрлиц, а в разделе 3 — физлиц (в том числе ИП). Если проверяемая ФНС сделка подписана только с юрлицом, то раздел 3 не оформляется и не предоставляется в ФНС, если только с физлицом — не оформляется раздел 2.
При заполнении того или иного раздела следует иметь в виду, что показатель, указываемый в графе 015 («Порядковый номер участника») (она есть в обоих разделах), должен быть тем же, что отражается в графе 050 раздела 1Б. Его значение участник контролируемого правоотношения определяет сам (например, исходя из очередности подписанных «контролируемых» договоров)
По схожему принципу соотносятся показатели в графе 010, которая есть в разделах 2 и 3 и в графе 010 раздела 1А. Здесь речь идет об определении порядкового номера договора, который также может устанавливаться исходя из очередности подписания конкретного договора.
Как определить количество разделов 2 или 3
Количество уникальных экземпляров разделов 2 или 3 рассматриваемого документа в общем сценарии должно быть равным числу разделов 1Б (при том, что их не может быть меньше, чем разделов 1А).
При этом основными критериями установления количества всех типов разделов следует считать:
- количество отдельных «контролируемых» договоров;
- количество групп однородных сделок (по разным контрактам);
- количество отдельных сделок по одному договору.
Факт заключения договора или группы договоров по однотипным правоотношениям отражается в разделе 1А, соответствующего договора или отдельного договора в рамках группы — в разделе 1Б (соответственно, и в части 2 или 3 в количестве, равном числу разделов 1Б).
Изучим подробнее принципы фиксации в уведомлении о контролируемых сделкахинформации об однообразных правоотношениях.
Как отражаются однообразные сделки в уведомлении
Есть 2 базовых критерия объединения контролируемых правоотношений по их однотипности (п. 2 ст. 105.7 НК РФ):
- их предмет — поставка схожих товаров;
- сопоставимость финансовых условий сделок.
Под сопоставимостью характеризующих сделки финансовых параметров следует понимать, прежде всего, рентабельность операций по товарам, которые поставляются в рамках контролируемых сделок (письмо Минфина России от 16.08.2013 № 03-01-18/33520).
Например, перепродажа плодоовощной продукции — бизнес, который может иметь среднюю рентабельность порядка 15–20%, а перепродажа садового инвентаря — 5–10%.
В этом случае поставки овощей по разным договорам могут фиксироваться в уведомлении о контролируемых сделках как одна отдельная группа правоотношений, а поставки инвентаря — как другая.
При заполнении разделов следует иметь в виду, что:
- несмотря на несколько договоров, заполняется только 1 лист раздела 1А;
- число разделов 1Б будет соответствовать числу контрактов (сведения о каждом из них указываются в графах 060 и 065).
Если каждая поставка по группе однотипных сделок будет осуществляться при неизменности показателей, фиксируемых в графах 030–110, а также 130 в разделе 1Б, то возможно заполнение только 1 листа раздела 1Б при суммировании показателей.
А если хотя бы один показатель в указанных графах раздела 1Б изменится, то заполняется столько экземпляров данного раздела, сколько было поставок по группе сделок (п. 5.20 Порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, утвержденного приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524).
Несколько правоотношений по одному договору: как заполнить уведомление
Не исключены ситуации, при которых даже по 1 договору может потребоваться заполнение нескольких групп разделов уведомления о контролируемых сделках (письмо ФНС России от 27.05.2013 № ОА-4-13/9492).
Это может быть обусловлено тем, что:
- один договор между субъектами контролируемых отношений может включать несколько сделок;
- соответствующие сделки могут быть неоднородными (по поставке разных товаров с несопоставимой рентабельностью или поставке товаров и сопутствующему оказанию услуг).
Например, в договоре на поставку овощей вполне могут фигурировать 2 правоотношения:
- купля-продажа овощей;
- доставка овощей транспортом от поставщика.
В этом случае уведомление о контролируемых сделках будет состоять из двух разделов 1А и 1Б и двух разделов 2 или 3.
***
Уведомления о контролируемых сделках сдают в ФНС взаимозависимые бизнесы и приравненные к ним лица. Данный документ состоит из разделов, отражающих сведения о самих правоотношениях и партнерах фирмы в статусе физлиц и юрлиц.
Источник: https://nsovetnik.ru/nalogovaya-otchetnost/kak_zapolnit_uvedomlenie_o_kontroliruemyh_sdelkah/
Уведомление о контролируемых сделках: пример заполнения
Участники контролируемых сделок ежегодно обязаны отчитываться об их заключении в ФНС до 20 мая года, следующего за отчетным. Данные оформляются в установленной форме. Уведомление о контролируемых сделках подается в территориальное отделение налоговой инспекции электронно или на бумажном носителе.
О том, как заполнить уведомление о контролируемых сделках, какую информацию следует включать в документ и что грозит за нарушение порядка подачи отчета в ФНС, читайте в статье.
Уведомление о контролируемых сделках в 2017 году: кто отчитывается?
Заполненный документ предоставляют все налогоплательщики, совершившие в отчетном году сделки, попадающие под определение контролируемых. Фактически, подобные сделки делятся на две условные группы: сделки между взаимозависимыми участниками и сделки, которые приравниваются к взаимозависимым.
К первой группе относят сделки между резидентами, если выполняется хотя бы один из критериев:
- за отчетный год объем сделок между взаимозависимыми резидентами в совокупности составил более 1 млрд. рублей;
- ценовой объем сделок составил более 100 млн. рублей, но одна из сторон ведет экономико-хозяйственную деятельность, применяя упрощенный режим налогообложения (ЕНВД или ЕСХН), а при этом второй участник экономических взаимоотношений работает без применения специальных режимов;
- ценовой объем сделок составил более 60 млн. рублей, но один из участников обязан выплачивать НДПИ, а предмет сделки при этом – полезное ископаемое, которое добывается резидентом и облагается налогом по процентной ставке;
- стоимостной объем сделок составил более 60 млн. рублей, но одна из сторон экономических взаимоотношений освобождена от налоговых обязательств на полученную прибыль в связи с тем, что участвует в проекте «Сколково» или подобном инвестиционном проекте субъектов РФ;
- объем доходов по сделкам составляет более 60 млн. рублей, но один из участников находится в экономической зоне, которая подразумевает льготную систему обложения налоговым бременем получаемой прибыли (в сравнении с общепринятых условий налогообложения в конкретном субъекте России);
- объем дохода по сделкам превышает 60 млн. рублей, но в связи с тем, что один из участников – обладатель лицензии на использование недр морского месторождения или оператор на нем, а налоговая база у этой стороны определяется исходя из ст. 275.2 Налогового Кодекса, в том числе и прибыль от этих сделок, их следует включить в отчет.
Экономические отношения, приравненные к взаимозависимым, учитываются при заполнении уведомления о контролируемых сделках, если привлекается дополнительная сторона-посредник, которая является невзаимозависимой.
Этот участник сделки выполняет только организационные функции – предоставляет возможность производства работ или оказания услуг между взаимозависимыми лицами. Он ничем не рискует.
Подобные сделки не зависят от объема доходной части.
Дополнительно, контролируемыми сделками являются экономические взаимоотношения касательно внешней торговли. В ФНС необходимо подавать информацию о внешнеторговых сделках, когда их предметом являются минеральные удобрения, драгоценные металлы и камни, нефть и товары, переработанные из нее, а также металлы, а объем дохода по ним с одним контрагентом составил более 60 млн. рублей за год.
Также контролируются сделки, когда партнеры невзаимозависимые, но один из участников отношений является резидентом одного из государств, утвержденных списком Приказа Минфина № 108н от 13 ноября 2007 года (контролируются также сделки с представителями таких контрагентов на территории России). Объем дохода, попадающего под контроль, в этом случае, должен превысить 60 млн. рублей.
Инструкция по заполнению уведомления о контролируемых сделках: подготовка
Прежде чем заполнить форму уведомления о контролируемых сделках, необходимо подготовить документацию. ФНС имеет право затребовать бумаги, подтверждающие или уточняющие условия сделки, начиная с 1 июня года, следующего за отчетным.
Алгоритм подготовки документации для ФНС по контролируемым сделкам:
- Идентификация сделок, попадающих под контроль. Этап подразумевает необходимость выявить, какие из совершенных сделок признаются контролируемыми (ст. 105.14 Налогового Кодекса).
- Планирование сбора документов. На этом шаге следует оценить объем налоговых выплат, а также расходы на подготовку бумаг.
- Определение характерных особенностей сделок. Здесь происходит уточнение свойств работ, услуг или товаров (предметов сделок), по которым сотрудничество признается контролируемым, а также сопоставление между собой для признания однородности.
- Сопоставление финансовых или коммерческих показателей экономических отношений по договорам. На этом этапе следует проанализировать взаимозависимые стороны сделок и их описание.
- Учитывая результаты предыдущих пунктов, следует определить объем доходной части по сделкам для целей налогообложения.
- Проведение экономического анализа и документирования. Необходимо сопоставить доходы по сделкам с рыночными ценами и определить рентабельность экономических отношений.
Документы могут потребоваться по любой контролируемой сделке, поэтому следует подготовить их заблаговременно. Обязательно необходимо отслеживать актуальность и достоверность данных.
Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках
Форма уведомления состоит из титульного листа и четырех разделов. Каждый блок должен быть заполнен верными и актуальными сведениями. Исправления и зачеркивания в уведомлении не допускаются. Если налогоплательщик допустил ошибку или внес недостоверные данные, он может направить в ФНС по месту регистрации уточненный отчет.
Также необходимо следить за тем, чтобы носитель, на котором предоставляется уведомление, не был испорчен. Например, если документ сдается на бумаге, не допускается его скрепление.
Для каждого символа в форме уведомления соответствует одна ячейка. Исключением будет только дата. Пустые поля не оставляются. Если данных нет, проставляется прочерк в каждой ячейке.
Текстовые поля заполняются заглавными буквами. Цифровые значения менее 50 копеек не прописываются, а при наличии в показателе более 50 копеек – он округляется до рубля.
Начинать прописывать знаки следует слева. Если их меньше, чем количество ячеек – справа проставляются прочерки.
Заполнение титульного листа
В титульном листе уведомления указываются данные налогоплательщика и отделения ФНС, такие как:
- ИНН;
- КПП;
- ОКАТО;
- номер отделения ФНС;
- полное наименование организации;
- ФИО уполномоченного лица компании или физического лица-налогоплательщика;
- код экономической деятельности;
- контактный номер телефона и адрес электронной почты.
Кроме того, следует указать год, за который предоставляется отчет. В указанном месте следует проставить подпись, подтверждающую достоверность сведений, представленных в отчете, и печать (при ее наличии).
Заполнение раздела 1А
Блок заполняется данными отдельно по каждой контролируемой сделке или группе сделок, которые признаются однородными. Здесь указывается обобщенная информация о предмете экономических взаимоотношений, а также объем дохода, полученного от финансово-хозяйственных действий. Показатели прибыли и расходной части определяются исходя из данных бухгалтерской отчетности.
Количество таких блоков должно соответствовать количеству проведенных контролируемых сделок. Если сделки были признаны однородными и объединены в группу, то заполняется один обобщенный раздел 1А.
Заполнение раздела 1Б
Количество этих блоков зависит от количества разделов 1А, так как они являются дополнением. В этом разделе указываются данные о поставках, отгрузках, произведенных работах или оказанных услугах.
В разделе отражаются наименования договоров, даты их заключения, территориального места оформления сделки. Здесь же указывается количество товаров и цена за единицу, а также стоимость всей сделки. Дату совершения указывают в соответствии с данными бухгалтерской отчетности.
Суммирование товаров (услуг, работ) в рамках одной контролируемой сделки запрещено. Следует прописать данные по каждой единице предмета экономических взаимоотношений. Количество листов такого раздела должно быть таким же, как и количество операций в группе сделок.
Заполнение разделов 2 и 3
В этих блоках указываются данные о сделках в отношении организаций, при этом информация раздела 1Б не учитывается. Если у субъекта финансово-хозяйственной деятельности не было сделок с контрагентами, которые указываются в разделах, эти листы включать в уведомление не нужно.
Ответственность за непредставление данных в ФНС о контролируемых сделках
Организации обязаны предоставлять информацию о контролируемых сделках в ФНС в указанные сроки. Сведения должны быть актуальными и достоверными. В противном случае компания будет привлечена к административной ответственности.
Если организация не сообщила сведений о таких сделках своевременно, ей грозит наложение штрафа в размере 5 000 рублей. То же самое касается предоставления некорректных данных о контролируемых операциях с контрагентами.
Если компания скрыла прибыль по контролируемым сделкам, штраф будет значительно больше – 20% от суммы налога, который не был уплачен, но не менее 100 000 рублей.
Чтобы не допустить наложения штрафных санкций, изучите образец заполнения уведомления о контролируемых сделках.
С примером заполнения уведомления о контролируемых сделках (2017) можно ознакомиться ниже.
Форма и образец заполнения
Источник: https://okbuh.ru/kontroliruemye-sdelki/uvedomlenie
Контролируемые сделки
1
2017 год – это пятый год, когда предприниматели доказывают, что цены были рыночными в сделках, заключенных со своими дочерними предприятиями.
Контролируемые сделки – это операции, которые совершаются между зависимыми друг от друга лицами, например участниками одного холдинга при наличии любого критерия, изложенного в ст.105.14 НК РФ.
Законом предусмотрено вести учет и контроль таких сделок и представлять информацию в налоговый орган по месту учета. Несоблюдение требований законодательства влечет наложение штрафных санкций.
Контролируются данные сделки с целью недопущения занижения цен, налогооблагаемой базы, и соответственно налогов.
2
Типы сделок и суммы доходов по сделкам, совершенным с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за соответствующий календарный год, при превышении которых указанные сделки признаются контролируемыми, перечислены в статье 105.14 НК РФ. Сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год.
Итак, сделки между российскими взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми, при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
- Сумма сделок между лицами за календарный год больше 1 млрд. руб.;
- Одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ и предметом сделки является добытое полезное ископаемое;
- Хотя бы одна из сторон сделки применяет ЕСХН или ЕНВД, а вторая не применяет;
- Хотя бы одна из сторон сделки применяет ставку 0% по налогу на прибыль, а другая не освобождена от уплаты данного налога в соответствии с пунктом 5.1 статьи 284 НК РФ;
- Хотя бы одна из сторон сделки является участником льготного налогообложения по налогу на прибыль, а вторая нет
- Если одна из сторон сделки является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 Кодекса, и учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 Кодекса, а вторая сторона не является таковым налогоплательщиком
или является, но не учитывает доходы (расходы) по такой сделке в соответствии с указанной статьей. - хотя бы одна из сторон сделки является участником регионального инвестиционного проекта, применяющим пониженную ставку налога на прибыль в бюджет субъекта, или ставку 0 % в федеральный бюджет.
Наиболее привлекательны для налоговых органов являются сделки, которые имеют много посредников, а также сделки с нерезидентами РФ. Попасть под пристальное внимание налоговой службы могут как российские, так и иностранные компании.
К сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются следующие сделки:
- Совокупность сделок по реализации товаров (работ, услуг) между значительным количеством посредников, не являющихся взаимозависимыми, но не выполняющие при этом никакие дополнительные функции, не несущие риски в своей деятельности, не применяющие никакие активы, одним словом формальные посредники.
- Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;
- Сделки, одной из сторон которых является лицо, которое является резидентом государства, включенные в перечень государств и территорий, утверждаемых МинФином РФ в соответствии с пп.1 п.3 ст.284 НК РФ.
3
Все исключения неконтролируемых сделок между взаимозависимыми лицами указаны в п.4 ст.105.14 НК РФ.
Вот эти случаи:
- Если сделка осуществляется между участниками одной и той же консолидируемой группы налогоплательщиков, за исключением сделок по НДПИ;
- Сторонами которых являются лица, удовлетворяющие -одновременно следующим требованиям: – данные лица зарегистрированы в одном субъекте РФ; – данные лица, не имеют ОП на территории других субъектов РФ, и за пределами России; – данные лица не уплачивают налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ; – данные лица не имеют никаких убытков принимаемых при исчислении налога на прибыль;
– отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых данными лицами сделок контролируемыми в соответствии с пп. 2-7 п.2 статьи 105.14 НК РФ;
- Сделки между налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 275.2 Кодекса, совершаемые ими при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, в отношении одного и того же месторождения;
- Межбанковские кредиты (депозиты) со сроком до семи календарных дней (включительно);
- В области военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами, осуществляемого в соответствии с Федеральным законом от 19 июля 1998 года N 114-ФЗ “О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами”.
4
Данные сделки между взаимозависимыми лицами описаны в п.2 ст.105.14 НК РФ. Для них предусмотрены пороговые значения сумм доходов по сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами), при превышении которых за соответствующий календарный год сделки между этими лицами признаются контролируемыми.
Более 1 млрд. руб.
Сумма доходов по сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год.
Более 100 млн. руб.
Сумма доходов по сделкам, одной из сторон которых является лицо, применяющее один из специальных налоговых режимов в виде ЕСХН или ЕНВД.
Более 60 млн. руб.
Сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, перечисленным в пп.2,4,5, п.2 ст. 105.14 НК РФ (с плательщиками НДПИ; с организациями, освобожденными от уплаты налога на прибыль или применяющими нулевую ставку по этому налогу; с резидентами особых экономических зон
5
Контролируемыми признаются внешнеэкономические сделки между взаимозависимыми лицами независимо от суммы доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год. Внешнеэкономические сделки – это сделки, где одной из сторон является иностранная организация.
Под налоговый контроль подпадают также внешнеэкономические сделки, указанные в пп.2,3 п.1 ст.105.14 НК РФ. Это сделки с конкретной номенклатурой товаров: с нефтью и продуктами ее переработки, черными и цветными металлами, минеральными удобрениями, драгметаллами и драгоценными камнями. А также сделки с офшорными компаниями.
6
Если налогоплательщик подпадает под критерии совершения контролируемых сделок, то ему нужно об этом сообщить в налоговый орган.
Для этого подается Уведомление о контролируемых сделках, совершенных например в 2016 году в срок до 20 мая 2017 года.
Уведомление можно подать либо на бумажном носителе, либо в электронном виде в налоговый орган по месту учета. Форма Уведомления утверждена приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.
Если налоговый орган установит факт недостоверных сведений в Уведомлении, то неминуемо привлечение к административ-ной ответственности.
За непредставление Уведомления или за недостоверные сведения в нем, налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности в соответствии со ст.129.4 НК РФ в размере 5000 руб.
Уведомление состоит из титульного листа и 4- разделов:
- раздела 1А;
- раздела 1Б;
- раздела 2;
- раздела 3.
Если уведомление подается в отношении сделок с юрлицами, то заполняется раздел 2, в отношении сделок с физлицами, ИП, нотариусами и т.п. – раздел 3.
Приказом ФНС РФ от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@, утвержден порядок заполнения формы Уведомления о контролируемых сделках. Для качественного заполнения Уведомления можно воспользоваться услугами специалистов в этой области.
7
С 1 января 2017 года увеличен перечень сделок, которые не признаются контролируемыми. Данное изменение введено ФЗ от 30.11.2016 №401-ФЗ.
Теперь не будут признаваться контролируемыми сделки:
- По предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками;
- По предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация.
Это, значит, что участники данных сделок с 1 января 2017 года не должны уведомлять об их совершении налоговые органы и ФНС России не сможет контролировать цены, примененные в указанных сделках, для целей налогообложения.
8
В разделе 1А Уведомления указываются сведения по каждой контролируемой сделке в отчетный период или по совокупности однотипных сделок, кроме того указывается информация о финансовых условиях данных сделок.
Заполнять нужно столько листов раздела 1А, сколько было заключено сделок (или совокупности однотипных сделок). При заполнении Уведомления применяются различные коды, которые приведены в приказе ФНС от 27.07.
2012 № ММВ-7-13/524 @.
Так в пунктах 121 – 124 и в пунктах 131 – 135 в каждом поле Уведомления указывается соответствующая цифра по коду основания отнесения сделки к контролируемой согласно статье 10514 НК РФ в соответствии с приложением № 1
Код основания отнесения сделки к контролируемой
| Код | Наименование |
| 121 | Сделка между взаимозависимыми лицами |
| 122 | Сделка в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли (подпункт 2 пункта 1 статьи 105 14 НК РФ) |
| 123 | Совокупность сделок по реализации (перепродаже) товаров (работ, услуг), совершаемых с участием посредников, не являющихся взаимозависимыми (с учетом особенностей, предусмотренных этим подпунктом) (подпункт 1 пункта 1 статьи 105 14НК РФ) |
| 124 | Сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд. рублей (подпункт 1 пункта 2 статьи 10514 НК РФ) |
| 131 | Сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд. рублей (подпункт 1 пункта 2 статьи 105 14НК РФ Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения») |
| 132 | Хотя бы одна из сторон сделки между взаимозависимыми лицами является налогоплательщиком налога НДПИ, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны сделки объектом налогообложения налогом НДПИ, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах (подпункт 2 пункта 2 статьи 105 14НК РФ) |
9
В соответствии со ст. 105.17 НК РФ правильность применения цен для целей налогообложения контролируют сотрудники ФНС в ходе так называемых специальных проверок.
Специальные проверки могут проводиться на основании:
- уведомлений о контролируемых сделках, направленные организациями и ФЛ в налоговые инспекции;
- извещений налоговых инспекций, проводящих выездные и камеральные проверки, налоговый мониторинг;
- при выявлении контролируемых сделок в ходе проводимых ФНС РФ повторных выездных налоговых проверок.
Если организация совершает контролируемые сделки, то у нее может быть проведена специальная проверка представителями ФНС РФ.
Если по результатам проверки были выявлены факты отклонения цены, примененной в сделке, от рыночной цены, которые привели к занижению суммы налога, в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной проверке должностные лица, проводившие проверку, должны составить Акт проверки, подписать налогоплательщиком и вручить. Далее порядок реализации материалов проверки тот же, что и при проведении выездных налоговых проверок. Возражение налогоплательщика, рассмотрение материалов, принятие решения по результатам проверки.
Сервисы для ИП, ООО и бухгалтеров
Проверка контрагентов онлайн
Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса
Регистрация ИП и ООО. Подготовка документов
Нашли ошибку в статье, или хотите дополнить свежей информацией?
Напишите нам, мы обязательно поправим
Источник: https://nalogovaya.ru/article/nalogooblozhenie/kontroliruemye-sdelki
Как составляется форма уведомления о контролируемых сделках
Налоговый кодекс Российской Федерации обязывает все организации, физических лиц, индивидуальных предпринимателей, нотариусов отчитаться перед налоговой службой о заключении контролируемых сделок. Для этого представители бизнеса должны подать в ИФНС специальное уведомление.
По своей сути, контролируемые сделки представляют собой договора связанных между собой лиц или же сделки, которые приравнены законодательством к таковым.
Главные положения
Требуемые данные и отсылки к закону
Отношениями, которые возникают в процессе заключения контролируемых сделок занимается Налоговый кодекс Российской Федерации. Согласно статье 105.16 к подобным договорам относятся те, которые заключаются между взаимосвязанными лицами. Статья 105.14 в пункте 1 дополняет основной список операций.
Основными критериями являются:
- Если сделка за год принесла доход, который превышает сумму в 60 миллионов.
- В случае освобождении одного участника сделки от уплаты налога, рассчитанного на прибыль. Даже если была предоставлена возможность расчета по нулевой ставке. При этом вторая сторона договора не имеет подобных привилегий.
- Если осуществлялась внешняя торговля — контрагенты должны быть резидентами России, либо иметь регистрацию в пределах Российской Федерации.
Согласно законодательству, налогоплательщик, который заключил хотя бы одну подобную сделку, должен отчитаться об этом перед налоговой службой.
В 2018 году заполнение данной формы предполагает предоставление налоговой инспекции большого количества сведений о сделке. Поэтому следует подготовиться к составлению формы. То, какие данные будут отражены в документе, зависит от вида договора и его особенностей.
Обычно пример заполнения содержит информацию такого характера:
- аренда или бесплатное получение в пользование имущества;
- сделки, которые подразумевают использование своих и приобретенных ценных бумаг;
- соглашения, которые касаются строительства;
- операции с агентами;
- кредиты и займы;
- возможные операции по покрытию ущерба из-за неисполнения обязательств по договору.
Существует и тип доходов, которые нельзя отнести к контролируемым и их не нужно вносить в уведомление.
Выделяют такие:
- полученные вследствие проведения переоценки стоимости валюты;
- изменения в плане обязательств;
- повышение цены на драгоценные металлы и ценные бумаги;
- доход по дивидендам, сделкам долевого характера, из резервных фондов.
Форма уведомления о контролируемых сделках:
Какие объекты охватывает договор
Вносимые в уведомление данные зависят и от того, какой вид сделки был заключен.
Выделяют четыре основных:
| Аренда имущества |
|
| Ценные бумаги |
|
| Агентские договора |
|
| Займы и кредиты | Отдельные условия касаются сделок, которые были заключены через договор получения займа или кредита. Сюда нужно будет внести данные о типе и предмете сделки, месте совершения, вписать код ОКЕИ, цены без учета налога на добавленную стоимость, конечную цену без НДС и дату заключения договора. |
Утвержденный порядок для формы уведомления о контролируемых сделках
Документ уведомления делится на такие части:
| Титульный лист | Здесь указывают информацию о плательщике налогов. |
| Раздел 1А | Он включает в себя данные о сделке, которая заключается. Применяется и в случае с группой однотипных соглашений. |
| Раздел 1Б | Состоит из информации, которая предполагает описание предмета договора или группы договоров. |
| Раздел 2 | В него вносят данные о той организации, которая участвует в контролируемом соглашении или группе таких соглашений. |
| Раздел 3 | Рассказывает о физическом лице, которое также является участником договора. |
Уведомление с учетом данной структуры следует подавать для каждой из сделок, или для определенной группы договоров.
Обзор однотипной схемы
Согласно с письмом ФНС от 30 августа 2012 года, следует предоставлять подробную информацию о всех операциях, совершенных в рамках контролируемых сделок. Но в случае с крупным бизнесом, подобных данных может быть очень много.
Для более удобного использования объединения однотипных сделок, следует опираться на письмо Минфина от 16 августа 2013 года №03-01-18/33520.
В нем регулятор указывает, что необходимо соединять только те соглашения, которые одинаковы с точки зрения рентабельности. Данный критерий более подробно описан в статье 105.8 НК РФ.
Так, согласно данному закону, при продаже овощей и фруктов рентабельность будет одинаковой.
Если группа сделок сформирована, то законодательство позволяет не вносить в уведомление такие данные:
- стоимость одной единицы продукта;
- количество товара, включенного в поставку;
- место, в котором была заключена сделка и был погружен товар.
Однако обязательно следует указать названия групп, полученный доход и по какому методу была образована цена на товар или услугу.
Исходя из всех условий, которые выдвигает Минфин к однотипности сделок, такими могут считаться группы товаров с идентичной рентабельностью и одним договором.
Образец заполнения уведомления о контролируемых сделках:
Важно иметь ввиду
Структура оформления
ФНС РФ была установлена форма уведомления.
В структуру документа входят:
- 2 листа с указанием данных о том, кто платит налог;
- разделы 1А и 1Б, в которые вносят информацию о том, какие контролируемые сделки были заключены;
- раздел 2 и 3 — отвечает за данные по контрагентам налогоплательщика.
Для быстрого и правильного заполнения документов следует использовать программу 1С. Она позволяет внести необходимую информацию в отдельные колонки, на основе которых составляется форма 3.0 уведомления о контролируемых сделках. После этого можно распечатать форму, дать на подпись руководству и передать в налоговую службу.
Шаблон документа можно бесплатно скачать в формате Excel и заполнить соответствующими данными.
Правила и сроки сдачи
Оформить и подать уведомление о контролируемых сделках следует после того, как закончился отчетный период. Согласно законодательству, предоставить документ в ФНС нужно по месту регистрации предприятия и уложиться в срок — до 20 мая года, который следует за отчетным.
Передать бумагу в налоговую инспекцию можно несколькими способами:
| Наиболее распространенный | Личное посещение отделения ФНС. В этом случае заниматься этим должно руководство либо доверенное лицо — бухгалтер. |
| Через почтовое сообщение | Стоит выбрать заказное письмо. |
| Электронная форма | Позволяет отправить через сеть Интернет, но требует специального программного обеспечения. |
Налоговый кодекс в этом случае дает налогоплательщику полную свободу действий — все зависит от его предпочтений и возможностей.
Пошаговая инструкция наблюдений
Всего существует пять шагов, которые позволят структурировать ту работу, которую необходимо проделать в процессе оформления уведомления о контролируемых сделках:
| Шаг 1 — поиск контрагентов по сделкам с доходом более 60 миллионов | Для признания сделки контролируемой, доход по ней должен превышать данную сумму. При этом следует вычесть из него НДС и акцизы. Изначально берутся доходы обеих сторон и суммируются. Контролируемыми будут признаны и те договора, которые проведены через посредников. |
| Шаг 2 — взаимозависимые контрагенты | Примером зависимости являются дочерняя компания и ее учредитель, директор и его компания, супруги. В разделе 1А указывается, в следствие чего была установлена зависимость — кодекса, по решению суда или компании. |
| Шаг 3 — каким образом устроена система налогообложения партнера | Если он освобожден от налога — сделка будет признана контролируемой. Если контрагент не предоставил данную информацию, следует подать запрос и сохранить его копию. |
| Шаг 4 — партнеры по сделкам без лимитов | Контролируемыми могут быть признаны соглашения, которые касаются нефти, черных и цветных металлов, драгоценных камней и металлов. При этом сумма сделки не будет иметь значения. |
| Шаг 5 — оформляем само уведомление | В статье 105.14 НК РФ указаны условия, по которым следует несколько раз проверить всех контрагентов. Это обезопасит компанию от возможных штрафов и судебных разбирательств.Статья 105.14. Контролируемые сделки |
Составление уведомления о контролируемых сделках требует внимательности. Ведь ошибка может привести к тому, что налоговая инспекция наложит на предпринимателя штрафные санкции или подаст в суд. Стоит тщательно проанализировать все сделки и составить на каждую из них отдельное уведомление.
Источник: https://buhuchetpro.ru/forma-uvedomlenija-o-kontroliruemyh-sdelkah/
Уведомление о контролируемых сделках. Бланк и образец 2018 года
Законодательство РФ требует от организации и предприятий предоставления отчетности по контролируемым сделкам. Передача необходимых сведений должна производиться в виде специального уведомления.
ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк уведомления о контролируемых сделках .docСкачать образец уведомления о контролируемых сделках .doc
Что относится к контролируемым сделкам
Перечень контролируемых сделок определяется законом. В частности к ним относятся:
- различные операции с ценными бумагами;
- сделки, совершаемые и связи с исполнением кредитных договоров;
- строительные сделки;
- аренда;
- получение имущества в дар и т.д.
Нужно отметить, что не все получаемые организацией доходы признаются результатом контролируемых сделок и нуждаются в том, чтобы их вносили в документ. Например, не требуют уведомления:
- сделки, касаемые драгоценных металлов, валюты, ценных бумаг;
- дивиденды;
- прибыль от долевого участия и т.д.
Куда передавать уведомление
Заполненный по всем правилам и подписанный должным образом бланк необходимо передавать в территориальное отделение налоговой службы (по месту регистрации фирмы или месту жительства физического лица).
Какие санкции последуют, если не подать уведомление
Уведомление относится к обязательным документам, поэтому если организация или гражданин уклоняются от его подачи, им грозит административное наказание в виде достаточно крупного штрафа.
Сроки подачи уведомления
Период, в который налогоплательщики должны передать уведомление о контролируемых сделках в государственные надзорные органы строго установлен – он продолжается до 20 мая года, следующего за отчетным.
Как передать заполненный бланк
Уведомление можно передать несколькими способами:
- Самый простой и быстрый: лично из рук в руки специалисту местной налоговой службы.
- Отправить через представителя, при условии, что у него имеется актуальная нотариально заверенная доверенность.
- Допустимо переслать уведомление через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.
- Если организация имеет официально зарегистрированную цифровую подпись, она может отправить уведомление через электронные средства связи – такой метод подачи уведомлений в последнее время получает все большее распространение.
Правила заполнения документа
Бланк уведомления имеет строго унифицированную форму, применение которой обязательно. Составляется оно один раз в году, в конце отчетного периода.
При формировании уведомления следует помнить о нескольких простых, но важных правилах:
- данные в него вносить нужно заглавными печатными буквами, слева, направо;
- в пустые ячейки ставятся прочерки;
- если вносятся единицы измерения, то их данные должны соответствовать официальным кодам.
Заполнять бланк можно как от руки (с использованием ручек любого темного цвета), так и на компьютере.
Ошибки, помарки и исправления в бланке недопустимы.
Поэтому все вносимые в уведомление данные должны быть актуальными и проверенными, если же так случилось, что неточность вскрылась уже после отправления уведомления в налоговую службу, следует сформировать и переслать туда уточненный отчет.
В тех строках, где речь идет о суммах, значения нужно указывать в рублях (цифры до 50 копеек не учитываются, после 50 — округляются до рубля).
Вносить информацию в рублях нужно даже о тех сделках, которые проводились с использованием иностранной валюты.
Каждую страницу документа надо пронумеровывать и подписывать (причем подпись должна быть только «живой»).
Проштамповывать бланк следует только в том случае, если применение печатей или штампов прописано во внутренних нормативно-правовых бумагах фирмы. Листы уведомления скреплять между собой не нужно.
Титульный лист
Вначале документа находится титульный лист. Сюда вносятся сведения о налогоплательщике:
- его реквизиты (ИНН, КПП, ОКАТО);
- номер отделения территориальной налоговой инспекции;
- фамилия-имя-отчество представителя компании, подающего документ;
- контактная информация;
- год, за который формируется отчетность.
Если уведомление пишется от имени физического лица, не зарегистрированного как ИП, то ИНН ставить не надо, достаточно внести на титульный лист персональные данные, в том числе сведения из паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.
Раздел 1А
Этот раздел уведомления нужно заполнять, предварительно, при необходимости, разделив сделки на группы по признакам однородности и идентичности. При этом, разделяя сделки не нужно полагаться на интуицию, следует руководствоваться конкретными нормами НК РФ (п. 5 ст. 105.7, 105.5).
По каждой группе сделок прописываются совокупные сведения о них, а также о размерах доходов, полученных в результате их реализации (берутся из бухгалтерской отчетности). Если разделения на группы нет, то число заполненных блоков в этом разделе должно быть равным числу исполненных контролируемых сделок.
Раздел 1Б
Тут число заполняемых блоков находится в прямой зависимости от предыдущего раздела. Связано это с тем, что он является дополнительным, и сюда вносится информация о выполненных работах или оказанных услугах, поставках товарно-материальных ценностей, отгрузках-погрузках и т.п.
В этой части документа прописывается:
- ссылка на договор, в ходе исполнения которого совершилась та или иная сделка (номер и дата заключения);
- место сделки;
- количество товаров;
- цена за одну единицу;
- полная стоимость контролируемой сделки.
При этом приплюсовывать проходящие по одной контролируемой сделке товары друг к другу нельзя, они должны быть указаны отдельно.
Разделы 2, 3
Эта часть уведомления дает представление о сделках в отношении предприятия (при этом информация раздела 1Б не принимается во внимание). В случаях если у налогоплательщика отсутствовали сделки с контрагентами, подлежащие учету, эти листы можно оставить пустыми.
Источник: https://assistentus.ru/forma/uvedomlenie-o-kontroliruemyh-sdelkah/
Как признать сделку контролируемой в 2018 году
- Найти контрагентов, сумма сделок с которыми превысила минимального лимита по доходам за 2017 год.
- Исключить из выбранных контрагентов тех, кто не могут быть признаны взаимозависимыми.
- Убедитесь в условиях налогообложения контрагента.
- Добавить к списку контрагентов по сделкам без лимитов.
- Предоставить уведомление о контролируемых сделках.
С 2013 года нужно было подать первое уведомление о контролируемых сделках. Контролируемые сделки в РФ подробно указаны в статье 105.14 НК РФ. Ежегодно организации предоставляют отчетность по контролируемым сделкам в налоговую инспекцию, в 2018 году предоставляется уведомление до 20 мая. Ниже рассмотрены особенности признания сделки контролируемой.
Пять этапов признания сделки контролируемой в 2018 году
Для того чтобы определить считаются ли совершенные сделки за год контролируемыми и нужно ли подавать уведомление о контролируемых сделках для налогового контроля можно выделить пять этапов:
- Найти контрагентов, сумма сделок с которыми превысила минимального лимита по доходам за 2017 год
В РФ по отношению к общему объему доходов за 2017 год сделка признается контролируемой в следующих вариантах:
- больше 60 млн. рублей, если одна из сторон плательщик УСН;
- больше 100 млн. рублей, если одна из сторон плательщик ЕСХН или ЕНВД;
- превышение 1 млрд. рублей в остальных неуказанных случаях.
- внешнеэкономические сделки приравниваются к контролируемым независимо от общего дохода и применяемой системы налогообложения.
Внешнеэкономические сделки приравниваются к контролируемым независимо от дохода и применяемой системы налогообложения.
Но, например, заключив договор аренды с нерезидентом, нужно ли подавать в налоговую инспекцию уведомление о контролируемых сделках? Должен ли импортер подавать уведомление о контролируемых сделках? Несмотря на размер доходов и на то, что сделки считаются внешнеэкономическим, в первую очередь партнеры должны быть взаимозависимыми.
- Исключить из выбранных контрагентов тех, кто не могут быть признаны взаимозависимыми
Законодательством определен круглиц, кто должен подавать уведомление о контролируемых сделках. В статье 105.1 НК РФ перечислены взаимозависимые лица в сделке:
- Учредитель с долей больше 25% и дочерняя компания.
- Две организации с общим учредителем с долями больше 25 %.
- Организация и физическое лицо с долей больше 50%.
- Организация и физическое лицо, совместно с родственниками наделенное правом выбирать от 50% совета директоров.
- Две организации, где советы директоров составляют близких родственников более чем на 50%.
- Организация и ее руководитель.
- Две организации с общим руководителем.
- Руководитель и работник организации.
- Близкие члены семьи.
- Убедитесь в условиях налогообложения контрагента
Определив круг взаимозависимых лиц по сделке, следует проверить особенности налогового учета контрагента:
- неуплата налога на прибыль (например, из-за нахождения на УСН);
- оплата налога на прибыль по льготным тарифам;
- применение пониженной ставки по налогу на прибыль, определяемой регионом.
Если ваша организация выполняет хотя бы одно из требований, то до 20 мая надо подать уведомление о контролируемых сделках при превышении общего дохода 60 млн. рублей.
Если же организацией перечисляется налог на прибыль по общей ставке, то проверяются партнеры. Для этого контрагенту направляется письменный запрос о том должен ли он подавать уведомление о контролируемых сделках в налоговую.
Для избегания споров лучше сделать копию запроса, которая будет подтверждением неуплаты.
- Добавить к списку контрагентов по сделкам без лимитов
К операциям, по которым не применяется минимальный лимит контролируемых сделок в 2018 году – 60 млн. рублей, относятся внешняя торговля нефтью, черными и цветными металлами, драгоценными металлами и камнями, минеральными удобрениями.
- Предоставить уведомление о контролируемых сделках
Составив точный список контрагентов, следует проверить и убедиться в признании сделок с ними контролируемыми. После чего предоставить документацию по контролируемым сделкам по образцу, установленному ФНС, до 20 мая 2018 года.
В возможных ситуациях, не нужно подавать уведомление о контролируемых сделках если их не было в 2017 году.
Или если не было перечислений по контролируемой сделке можно не подавать уведомление, например, когда сделка на этапе заключения договора.
А в случаях, когда в 2017 году не было сделок с указанными условиями, но были в предыдущих годах, организации не обязаны подавать уведомление о контролируемых сделках в 2018 году.
Штраф за неподачу уведомления о контролируемых сделках либо за указание неверной информации составляет 5000 рублей.
Источник: https://NalogObzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/do_20_maja_nuzhno_podat_uvedomlenie_o_kontroliruemykh_sdelkakh_proverte_byli_li_takie_v_vashej_kompanii/71-1-0-3061
Загрузка...
