Налог на прибыль — как произвести расчет за год? — все о налогах

Формула расчета налога на прибыль организации

Налоги, которые юридические лица выплачивают в государственную казну, являются одним из основных способов увеличения государственного бюджета.

Согласно установленному законодательству, различные формы налоговых выплат должны осуществлять все компании и организации, реализовывающие предпринимательскую деятельность.

Но следует отметить, что для некоторых предприятий предусмотрены исключения и различные льготы. В данной статье мы предлагаем поговорить о том, как посчитать налог на прибыль юридических лиц.

По общему правилу организации, применяющие общий режим налогообложения, по итогам отчетных периодов, а также по итогам года должны производить расчет налога на прибыль

Кому необходимо осуществлять налоговые выплаты

Согласно установленному порядку, все отечественные и зарубежные организации, расположенные на территории России, обязаны выплачивать налоги с полученной прибыли.

Для зарубежных организаций имеется ряд определенных требований, одним из которых является осуществление предпринимательской деятельности при помощи российского представительства.

Многие лица, впервые сталкивающиеся с заполнением данной декларацией, часто задают один и тот же вопрос: «кто освобождается от уплаты налогов». Согласно установленным правилам, от уплаты налога на прибыль освобождены следующие юридически лица:

1. Предприятия, чья деятельность связана с подготовкой приема чемпионата мира по футболу.
2. Организации, работающие в специальном режиме.
3. Лица, зарегистрированные в статусе индивидуальных предпринимателей.

Следует обратить внимание на то, что законом регламентируются различные источники дохода предприятий, с которых осуществляется рассматриваемая выплата. В первую очередь — это выручка, полученная от основного вида деятельности предприятия.

Помимо этого, взимается налог с прошлой прибыли, которая была обнаружена лишь в настоящее время. К доходу предприятия приравниваются проценты по полученным кредитам и аннулированные финансовые задолженности.

Помимо этого, учитывается разница курса и ценные вещи, имеющиеся в активах организации.

Сумма налога на прибыль варьируется от пятнадцати до двадцати процентов от общей выручки. Помимо этого, существуют разнообразные льготные программы, позволяющие снизить данную ставку. Льготная налоговая ставка составляет тринадцать с половиной процентов.

Доходы не подлежащие взысканию налогов

Важно упомянуть о существовании доходов, которые не подлежат налоговому обложению. Специфическая черта, этого вида списка выручки заключается в том, что он окончен.

Это означает, что данный перечень не может быть увеличен или изменен.

Среди доходов, не подлежащих налоговому обложению, следует выделить финансы, полученные в виде кредита, целевое финансирование и различные гранты.

Помимо этого, не учитываются предоплаты за продукцию, внесенные предприятиями, использующими методику перечисления. В том случае, когда различное имущество компании является частью уставного капитала предприятия, стоимость материальных ценностей не подлежит налоговому обложению.

Прежде чем посчитать сумму самого налога на прибыль, необходимо определить размер налоговой базы

Важно обратить внимание, что когда организация выступает в качестве посредника между двумя юридическими лицами, её доход может выражаться не только в финансовых, но и товарно-материальных средствах. С данного вида доходов, налоговые выплаты не отчисляются. Помимо этого, не учитывается имущество, полученное на безвозмездной основе от физических или юридических лиц, а также сторонних организаций, при учете доли в уставном капитале превышающей пятьдесят процентов.

Какие расходы облагаются налогом

Важно обратить внимание, что налог начисляется не только в отношении доходов, но и расходов. Данный вид налоговых выплат можно разделить на несколько категорий. К первой категории относятся те налоги, что связаны с оплатой трудовой деятельности работников предприятия.

К данной статье расходов можно отнести заработную плату, премиальные выплаты, различные компенсации и страховые взносы. В эту статью расходов входят выплаты средств, связанные с вынужденным простоем предприятия, реорганизацией деятельности или сокращением штата.

Помимо этого, необходимо учитывать другие выплаты финансовых средств, установленные текущим законодательством.

Ко второй категории расходов относятся траты, связанные с проведением рекламной кампании, обучением персонала, страхованием сотрудников и амортизационные расходы. Помимо этого, учитываются выплаты за аренду помещения и получение услуг от других организаций.

К третьей группе трат, облагаемых налогом, относятся внереализационные расходы.

Штрафные санкции, судебные выплаты, проценты, полученные от акций и кредитов, а также недостачи и оплата неустойки – являются основной частью внереализационных расходов.

К этой категории можно отнести убытки, связанные с непредвиденными обстоятельствами и нарушением трудового соглашения. Также учитываются убытки организации за прошлые годы, что были выявлены лишь в настоящее время.

Расходы не подлежащие налоговому обложению

Перед тем как рассматривать порядок расчета налога на прибыль, следует ознакомиться с расходами, которые не подлежат налоговому обложению. Детальное изучение данной категории расходов поможет в правильном заполнении налоговой декларации.

В данную категорию расходов входят различные взносы в уставной фонд предприятия, что осуществляют учредители и выплаты членам учредительского совета. Помимо этого, не учитываются различные финансовые вознаграждения и имущественные ценности, переданные по кредитам.

Согласно текущему законопроекту не подлежат налоговому обложению те фонды, что создаются в целях предотвращения обесценивания вложений в акции компании.

Штрафы, уплаченные в государственную казну или налоговые выплаты, связанные с превышением норм по загрязнению окружающей среды вредными веществами — не облагаются налогом.

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами

Помимо этого, в данную категорию входят следующие расходы:

1. Добровольные перечисления финансовых средств членским организациям.
2. Финансы, перечисленные согласно договору о займе.
3. Деньги, перечисленные в качестве предоплаты за продукцию поставщиков.
4. Процедура передачи имущественных ценностей на безвозмездной основе и издержки, связанные с оформлением необходимой документации.

Помимо всего вышеперечисленного, не подлежат налогам некоторые траты в отношении сотрудников предприятия.

В данной категории следует выделить оплату путевки работников на отдых и лечение, организацию различных культурно-массовых либо спортивных мероприятий, а также льготы на питание, не предусмотренные законом.

В том случае, когда расходы на проезд для сотрудника не регулируются содержанием коллективного договора, подобные издержки не облагаются налогом.

Только после того, как мы рассмотрели, что входит в сумму налога на прибыль, следует перейти к правилам составления расчетов. Для этого используется специальная формула расчета налога на прибыль организации:

БС * НБ = НП, где:

1. БС – базовая ставка.
2. НБ – налоговая база (прибыль предприятия).
3. НП – налог на прибыль.

Помимо этого, необходимые выплаты можно посчитать путем вычета из общей суммы дохода сумму общего расхода. Результат следует умножить на налоговую ставку, после чего разделить на сто.

Для того чтобы лучше понимать данную формулу, следует знать бухгалтерские термины и правила подобных вычислений. Общий доход выражается сложением прибыли от всех видов деятельности компании.

Под термином «общий расход» следует понимать производственные затраты, вложения в проведение рекламных кампаний, амортизационные издержки и выплату сотрудникам предприятия.

Практические примеры

Давайте рассмотрим, как рассчитать налог на прибыль, пример на основе вымышленного предприятия с названием «Весна». Предположим, что сумма общего дохода этого предприятия составляет 10 миллионов рублей, а общий расход составляет 500 тысяч. В качестве ставки по налогу возьмем стандартную систему, равную двадцати процентам.

Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения

Для начала потребуется вычесть сумму расходов из общего дохода. В результате простых математических действий получится 9 500 000 рублей.

Далее следует умножить полученный результат на 20. Получится сумма равная девятнадцати миллионам. Это число следует разделить на сто.

В результате этих простых вычислений мы получили сумму равную, 1 900 000, что равняется сумме налога на прибыль рассматриваемого предприятия.

Приведенный выше пример для чайников довольно прост. Далее мы предлагаем рассмотреть более сложные расчеты. Итак, основная деятельность предприятия принесла сумму равную 100 тысяч рублей. Сумма дополнительной выручки составляет 50 тысяч.

Затраты на оплату трудовой деятельности сотрудников предприятия составили 40 тысяч. Рекламная кампания обошлась предприятию в 10 тысяч. Производственные издержки составили 20 тысяч, а на амортизационные расходы было выделено 5 тысяч рублей.

Важно обратить внимание на то, что рассматриваемое предприятие расположено в Москве, а также в нем осуществляют трудовую деятельность инвалиды. Давайте попробуем посчитать сумму налогообложений подобной компании.

В первую очередь необходимо посчитать общую прибыль компании, которая составляет 150 тысяч. Далее следует произвести расчеты общих расходов. Сложив все известные нам цифры, мы получили сумму равную 75 тысячам.

После этого, необходимо произвести вычитание общего расхода из суммы доходов. Полученное число составляет 75 тысяч.

После того как станет известен результат вычитания, потребуется умножить полученное число на ставку налогообложения.

Важно обратить внимание, что в рассматриваемом примере ставка будет составлять тринадцать с половиной процентов, так как в составе персонала компании имеются инвалиды. Умножив 75 тысяч на 13,5, мы получили число равное 1 012 500.

Эту сумму следует разделить на сто. Полученный результат равен 10 125 рублей, что является суммой налогов данной организации.

Далее предлагаем рассмотреть еще один сложный пример. Сумма выручки от основной деятельности предприятия составляет 750 тысяч, а дополнительный доход составил 200 тысяч. Стоимость оплаты трудовой деятельности наемных сотрудников 120 тысяч. Траты на производственные расходы 65 тысяч, а амортизационные издержки 30 тысяч. Далее предлагаем рассмотреть методы расчета налога на прибыль.

Для начала необходимо сложить всю выручку предприятия, что равняется 950 тысячам. После этого нужно сложить финансовые средства, затраченные на производственные цели – 215 тысяч. После вычитания мы получаем сумму равную 735 тысяч.

Эту сумму необходимо умножить на двадцать (стандартная налоговая ставка), после чего, разделить на сто. Произведя все расчеты, мы получим число равное 147 тысячам рублей, что равняется сумме налоговой выплаты на прибыль предприятия.

Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ

Что нужно учитывать, чтобы избежать ошибок в расчетах

Несмотря на всю простоту данных вычислений, существуют ситуации, когда возникают ошибки в расчетах. Чаще всего они связаны с произведением неправильных вычислений. В данном случае, привести к возникновению ошибки могут различные недочеты в бухгалтерских документах.

Реже встречаются ошибки, связанные с неправильно использованными ставками налогообложения. Согласно установленным правилам, данная ставка составляет двадцать процентов от дохода предприятия.

Важно обратить внимание, что некоторым предприятиям предоставляются льготы в виде снижения ставки до тринадцати с половиной процентов. Льготы выдаются предприятиям, работающим в определенной сфере предпринимательской деятельности.

Также имеются региональные особенности, связанные со снижением суммы налогообложения.

Подведение итогов

Каждое предприятие, осуществляющее свою деятельность на территории РФ, должно регулярно оплачивать налоги. Важно обратить внимание, что регистрировать необходимо не только доходы, но и расходы компании. Во время составления расчетов используются как основные источники прибыли, так и второстепенная выручка.

Налоговый кодекс РФ регулирует порядок налоговых выплат. В данном документе рассматриваются различные штрафные санкции, связанные с отклонением от подобных взносов. В отношении компаний нарушителей могут быть использованы санкции в виде дополнительной пени и штрафов.

Источник: https://ktovbiznese.ru/spravochnik/vedenie-biznesa/nalogi/formula-rascheta-naloga-na-pribyl-organizatsii.html

Налог на прибыль: понятие и формула расчета

Налог на прибыль для предприятий рассчитывается по чётко определенным правилам. Но всё равно возникают некоторые трудности, связанные с этим явлением, особенно у начинающих бухгалтеров. Больше всего проблем связано с порядком формирования прибыли, облагаемой налогом.

Налог на прибыль: общая характеристика

Сам налог на прибыль регулируется только статьей 25 Налогового Кодекса РФ. При этом надо также учитывать и изменения с дополнениями. Именно из него пополняются региональные бюджеты.

В число налогоплательщиков, согласно законодательству, входят:

• иностранные юридические лица;
• российские предприниматели со статусом юридических лиц, вне зависимости от форм собственности.

Налогообложение всегда имеет объект. Им является сумма прибыли, полученная налогоплательщиками. Чтобы ее определить, необходимо найти разницу между суммами доходов и расходов за отчётный период.

Обратите внимание, что определением прибыли занимаются в начале года. Это сделано для того чтобы заплатить налоги.

Данный порядок описан в статьях 247-248 НК РФ. Там же указано и определение доходов – ими признаётся любая выручка от реализации. Не важно, получена она по основному или по любому другому виду деятельности.

Когда определяется база по налогообложению, начисление доходов не требует учёта НДС с акцизами.

Порядок расчёта налога на прибыль

Первое, с чего стоит начать – это определить ставку налога,  используемую в том или ином случае. Ведь основной ставкой облагаются далеко не все виды деятельности.

Обратите внимание, что некоторые регионы имеют право ее сократить. Но такие изменения чаще всего вводятся лишь для определённых категорий граждан.

Основная ставка налога составляет 20 процентов, из них:

1. Два процента для федерального бюджета.
2. Восемнадцать – для регионального.

При этом в каждом случае не требуется формировать отдельную налоговую базу. Перечисления просто проводятся в соответствующий бюджет по разным КБК и платёжным документам.

Формула

Формул расчета существует две:

1. Величина налоговых отчислений в бюджет федерального уровня равна сумме доходов от реализации товаров и доходов, не связанных с ней, за вычетом производственно-реализационных и внереализационных доходов, все умноженное на два.
2. Величина налоговых отчислений для бюджета регионов равна сумме доходов от реализации товаров и доходов, не связанных с ней, за вычетом производственно-реализационных и внереализационных доходов, все умноженное на восемнадцать.

Доходы, облагаемые налогом

К группе доходов, облагаемых налогами, относят:

• выручку при продаже имущественных прав;
• выручку, принесённую от реализации товаров.

Обратите внимание, что не важно, продаются собственные товары или услуги, или же те, что были заранее приобретены.

Существует несколько критериев для признания доходов:

1. Обязателен пересчёт в рубли, если получена иностранная валюта либо условные единицы.
2. При определении доходов налогоплательщики вычитают, предъявленные покупателю суммы, это касается акцизов, НДС.
3. В основе всегда должна лежать первичная и иная документация, где содержится подтверждение того, что доход был извлечён. Документы налогового учёта также должны приниматься в расчёт.

Расходы, подлежащие вычету

Расходы, подлежащие вычету, включают:

1. Расходы внереализационного типа. Это касается, например, судебных издержек, затрат на услуги банков и так далее. Убытки к данной статье тоже имеют отношение.
2. Производственно-реализационная группа состоит из расходов прямо связанных с реализацией или производством товара. Сюда входят: амортизационные начисления, оплата труда, материальные затраты и прочее.

Налоговые ставки

Налоговые ставки всегда равны двадцати процентам. Как уже говорилось, восемнадцать из них пойдет в бюджет федерального уровня, а два – в региональный. Иногда их размер может измениться в конкретном субъекте РФ, потому требуется внимательно изучать именно местное законодательство. Это облегчит процедуру расчёта.

Методы расчёта

Налоговый Кодекс РФ установил, что только денежная форма используется для учёта доходов. Если прибыль получена в форме натуральной, тогда опираются на стоимость сделки.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Для налогов на прибыль периодом расчета становится один календарный год. Статья 285 Налогового Кодекса говорит о том, что отчётными периодами являются первый квартал, полугодие, а также девять месяцев.

Платят налог разными способами:

1. Авансом, ежемесячно, опираясь на прибыль, которая подлежит исчислению, и получена фактически.
2. Ежеквартально. Такие платежи определяются на основе тех, которые уже были начислены ранее.
3. Ежемесячно в равных долях. Она составляет одну треть от авансового платежа за квартал, который предшествует другому, с уже перечисленным платежом.

К методам расчета относят:

Метод начисления предполагает, что признание расходов с доходами происходит только для периода, когда они были начислены. То есть, когда произвели соответствующую хозяйственную операцию.

При кассовом методе ситуация складывается иначе: доходы и расходы признаются в зависимости от того, как поступают денежные средства.

Примеры расчёта

Возьмём организацию, которая занимается производством компьютерных столов с такими исходными данными:

1. Размер процентов за отчётный период составил 20 тысяч рублей, т.к. данная организация взяла деньги в кредит, а проценты обязательно учитываются при расчёте налогообложения.
2. Величина амортизации по оборудованию составила 50 тысяч рублей.
3. Взносы с заработной платы — 91 тысяча рублей.
4. Оплата труда работников — 350 тысяч рублей.
5. Убыток прошлого года работы — 100 тысяч рублей.
6. Стоимость материалов и сырья для производства — 500 тысяч рублей.
7. Выручка за время первого квартала — 1 770 000, в том числе НДС 270 000.
8. Предоплата за банковский кредит на развитие бизнеса 400 тысяч рублей.

Тогда расходы будут такими:

500 000 + 350 000 +91 000 + 50 000 + 20 000 = 1 011 000.

Теперь переходим к налогооблагаемой прибыли:

1 770 000 – 270 000 – 1 011 000 – 100 000 = 389 000.

Налог по прибыли имеет двадцати процентную ставку.

За первый квартал его размер составит 77 800 рублей. В федеральный бюджет уйдёт 11 868, а в местный – чуть больше 65 тысяч.

Рассмотрим ещё один пример.

Прибыль компании от всех видов деятельности составила 600 тысяч рублей. Из них производственные затраты – 400 000, а 200 000 — это соответственно разница между расходами и доходами. Так как у компании нет никаких льгот, то достаточно умножить 200 000 на 20%, итого получим 40 000 рублей.

Стоит отметить, что бюджетные учреждения тоже платят налог на прибыль. Суммы по доходам уменьшаются на произведённые расходы, а остаток и становится объектом для налогообложения.

Перечень денежных средств, относящихся к данной группе, изложен подробно в статьях НК РФ. Но учреждения бюджетного сектора всегда работают в упрощённом режиме – они перечисляют только квартальные авансы, а также по итогам отчётного периода, который установлен не позднее, чем подаются декларации по налогам.

Главное – это заранее прописать в учётной политике организации, что на любой доход, полученный в денежной форме, распространяется действие налога. Лучше обратиться за помощью к грамотным специалистам, если у вас возникают серьёзные затруднения.

Налоговый и отчётный периоды

Период отчётности, как уже было сказано, составляет квартал, девять месяцев или год, а налоговый период – это один календарный год.

Отчётные периоды могут включаться в налоговые в количестве нескольких штук. По их итогу осуществляется оплата авансовых платежей.

Налог на прибыль не менее важен, чем другие виды уплат, особенно в жизни юридических лиц. Главное – это внимательно относиться к доходным и расходным статьям в отчётности. Помните, что камеральные и выездные проверки могут проконтролировать, соответствуют ли ваши данные из документов налогоплательщика действительности.

Источник: https://rusentrepreneur.ru/upravlenie-biznesom/buhgalterija/nalog-na-pribyil.html

Как найти налог на прибыль

Онлайн калькуляторы

На нашем сайте собрано более 100 бесплатных онлайн калькуляторов по математике, геометрии и физике.

Справочник

Основные формулы, таблицы и теоремы для учащихся. Все что нужно, чтобы сделать домашнее задание!

Заказать решение

Не можете решить контрольную?!
Мы поможем! Более 20 000 авторов выполнят вашу работу от 100 руб!

Любое предприятие, осуществляющее коммерческую деятельность, стремится к высокой рентабельности своего бизнеса, извлечению максимальной прибыли. Любая прибыль облагается налогом, при этом базовая процентная ставка, которая применяется к налогу на прибыль, не должна превышать 20%. Ставка налога на прибыль находится в зависимости от территориального расположения компании.

Налогоплательщиками налога на прибыль являются:

• Все российские предприятия (юридические лица),
• Иностранные компании, работающие в РФ посредством постоянных представительств (получение дохода от источника в РФ),
• Иностранные компании, которые признаются налоговыми резидентами РФ,
• Иностранные компании, место фактического управления которым в РФ.

Понятие прибыли, облагаемой налогом

Прибыль представляет собой одну из важных и основных категорий деятельности любой компании.  Все данные, касающиеся показателя прибыли, находят отражение в отчете о прибыли и убытках, содержащем достоверную информацию по необходимому отчетному периоду. Порядок налогообложения прибыли регулируется Налоговым Кодексом.

Формула налога на прибыль содержит в себе доход (прибыль), который облагается прямым доходом. Таким доходом может являться:

1. Реализационный доход, включающий финансы, которые предприятие получает при продаже товаров (оказании услуг, осуществлении работ). Налог вычисляется от прибыли на все товары, вне зависимости от того, производит ли их компания сама или занимается перепродажей.
2. Доход, не связанный с основной деятельностью компании.

Доходами, которые не имеют отношение к основной деятельности предприятия, могут быть:

• доходы, получаемые от положительного изменения курсовой разницы;
• доход от списания кредита;
• имущество, которое полученобезвозмездно;
• проценты, получаемые от займов, кредитов, векселей и др.

Формула налога на прибыль

В общем виде формула налога на прибыль выглядит следующим образом:

Нпр = (Д — Р)*Ст/100

Здесь Нпр – сумма налога на прибыль;

Д – общий доход;

Р – общий расход;

Ст – ставка налога на прибыль, которая выражена в процентах.

Общий доход предприятия включает в себя доход от основного и второстепенного вида деятельности.

Общий расход включает в себя следующие составляющие:

• производственные расходы;
• затраты на оплату труда;
• расход на рекламу;
• амортизационные отчисления и др.

Таким образом, для расчета налога на прибыль необходимо суммировать все доходы компании, вычесть из них сумму расходов и умножить на ставку налога. Конечный результат делится на 100.

Функции налога на прибыль

Налог на прибыль выполняет несколько функций:

• фискальная функция, котораяпозволяет формировать бюджетгосударства (развитие и обеспечение его нужд);
• регулирующая функция, которая направлена на регулирование размера дохода населения и проведение антикризисных мер. Основными инструментами осуществления данной функции являются платежи по налогам, льготы, то есть все, что позволяет воздействовать на различные процессы экономики;
• контролирующая функция дает возможность наблюдения за эффективностью налогообложения, а также темпом экономического развития;
• социальная функция нацелена на оказание различных видов помощи малоимущему населению путем сбора платежей с более обеспеченных граждан.

Примеры решения задач

Понравился сайт? Расскажи друзьям!

Источник: https://ru.solverbook.com/spravochnik/formuly-po-ekonomike/formula-naloga-na-pribyl/

Налог на прибыль — как произвести расчет за год?

Налог на прибыль — расчет за год происходит в первые 3 месяца нового года и требует специальных знаний налогового законодательства. В нашем материале вы найдете полезные подсказки о том, как рассчитать налог на прибыль.

Как посчитать прибыль за год: отличия налогового показателя от бухгалтерского

Требуется ли рассчитать валовую прибыль за 2017 год для определения налога на прибыль?

Как определить сумму прибыли для налоговых целей?

Определяем сумму налога на прибыль (пример)

Итоги

Как посчитать прибыль за год: отличия налогового показателя от бухгалтерского

Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль за год, мы должны определить налогооблагаемую базу (НБ) в соответствии с требованиями ст. 247 НК РФ как разницу между доходами (Д) и расходами (Р) за январь-декабрь 2017 года:

НБ = Д – Р

Показатель НБ мы привыкли называть налоговой прибылью, от величины которой зависит размер налога на прибыль. При этом показатели Д и Р определяются по нормам налогового законодательства.

В основе формирования бухгалтерской прибыли лежит одно из основных правил ведения бухучета — сплошное непрерывное документальное отражение всех фактов хоздеятельности компании.

Учету подлежат все виды полученных доходов и произведенных расходов вне зависимости от налоговых нюансов расчета НБ (невозможности учета отдельных видов расходов, различий в способах начисления амортизации, ограничениях их размера для целей расчета налога на прибыль и т. д.).

Как отражается информация о деятельности компании на счетах бухучета, узнайте из публикации.

Для отражения в учете и отчетности разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью существуют специальные величины и способы их применения, описанные в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (отложенные налоговые активы и обязательства, условный расход (доход) по налогу на прибыль и др.).

Кто может не применять ПБУ 18/02, рассказываем в статье.

Требуется ли рассчитать валовую прибыль за 2017 год для определения налога на прибыль?

Понятие «валовая прибыль» (ВП) в налоговом законодательстве не применяется, но используется в разнообразных экономических и аналитических расчетах в рамках бухгалтерского и управленческого учета.

Как рассчитать валовую прибыль за год? Для расчета применяют показатели выручки (В) и себестоимости (С):

ВП = В – С

С помощью этого показателя определяется прибыль по сделке без учета косвенных расходов.

Показатель валовой прибыли не позволяет рассчитать налог на прибыль — он предназначен для решения других задач (определение перспективных направлений развития компании, перераспределение финансовых потоков и др.). О том, как рассчитать прибыль за год, расскажем далее.

Как определить сумму прибыли для налоговых целей?

Для формирования НБ и последующего расчета налога на прибыль необходимо:

• иметь надлежаще оформленные первичные документы по каждому учитываемому в НБ доходу и расходу;
• организовать группировку и обобщение данных о доходах и расходах в специальных налоговых регистрах.

Как разработать налоговые регистры по налогу на прибыль, смотрите в публикации.

Доходы и расходы необходимо определять в соответствии с принятой в компании учетной политикой.

Как оформить налоговый раздел учетной политики, расскажем по ссылке.

Для расчета НБ воспользуйтесь подсказками из таблицы ниже:

Последовательность определения НБ	Статья НК РФ	Подсказки
Суммируйте доходы от реализации и внереализационные доходы	Ст. 249–250	Учитываются ли в доходах просроченная кредиторка и безвозмездно полученное имущество, расскажем тут
Исключите из всех поступлений доходы, не признаваемые в целях налогообложения	Ст. 251	Об особенностях налогового учета доходов узнайте из публикации
Оцените каждый расход на возможность их учета при расчете НБ, учитывая основные принципы — обоснованности и документальной подтвержденности расхода	Ст. 252–269	Учитываются ли расходы на такси при расчете налога на прибыль, смотрите в статье
Не включайте в состав расходов затраты, не признаваемые при расчете налога на прибыль	Ст. 270	Влияют ли штрафы и добровольные страхвзносы на уменьшение прибыли, расскажем в публикации
Проверьте нормируемые расходы (рекламные, представительские и др.)	Ст. 264	Вам в помощь сообщение
Уточните сумму внереализационных расходов, принимаемых в расчет при исчислении налога на прибыль	Ст. 265	Какие документы помогают учесть потери от пожара в составе внереализационных расходов, узнайте здесь
Рассчитайте НБ	Ст. 274–283	О нюансах расчета НБ по налогу на прибыль расскажем в статье
Если в предыдущих годах вы получили убытки, учтите их при расчете НБ — помните, что НБ текущего года уменьшить на сумму убытка можно не более чем на 50%	Ст. 283	Как НК РФ трактует налоговый убыток, расскажем в материале

Пример расчета прибыли за год смотрите далее.

Определяем сумму налога на прибыль (пример)

Рассмотрим пример расчета налога на прибыль за год и самой прибыли, лежащей в основе исчисления этого налога.

ООО «Промышленные технологии» применяет ОСНО и уплачивает налог на прибыль. По итогам 2017 года специалисты ООО «Промышленные технологии» рассчитали налоговую прибыль компании исходя из следующих показателей:

• выручка от реализации работ (услуг) — 7 458 231 руб.;
• внереализационные доходы — 527 000 руб.;
• расходы, связанные с производством и реализацией, — 6 349 354 руб., в том числе:

—        материальные расходы — 2 897 562 руб.;

—        амортизация ОС — 287 320 руб.;

—        расходы на оплату труда и страхвзносы — 3 164 472 руб.;

• прочие расходы — 1 547 262 руб., в том числе:

—        рекламные расходы (размещение рекламы на транспортных средствах) — 189 300 руб.;

—        остальные прочие расходы — 1 357 962 руб.

Расчет: НБ2017=(7 458 231+527 000) – (6 349 354+1 547 262 – 114 718)=203 333 руб.,

где:

114 718 — сумма рекламных расходов, не уложившаяся по итогам года в лимит 1% от выручки (189 300 руб. – 7 458 231 руб. × 1% =114 718 руб.).

Почему реклама на транспорте нормируется, узнайте из статьи.

В 2016 году ООО «Промышленные технологии» получило налоговый убыток в сумме 312 988 руб., поэтому специалисты компании откорректировали НБ2017 на сумму убытка и рассчитали налог на прибыль:

Налог на прибыль =(203 333 руб.– 101 667 руб.) × 20%=20 333 руб.,

где:

101 667 руб. — максимальная сумма убытка, на которую можно уменьшить прибыль 2017 года по нормам ст. 283 НК РФ (203 333 руб. × 50%=101 667 руб.).

Оставшаяся часть убытка в сумме 211 321 руб. (312 988 руб. – 101 667 руб.) переносится на будущие периоды.

Итоги

Для расчета налога на прибыль необходимо рассчитать налоговую прибыль – бухгалтерская или валовая прибыль в расчете не участвует.

Чтобы определить сумму налоговой прибыли и рассчитать налог на прибыль, доходы и расходы следует учитывать по нормам главы 25 НК РФ. Однако не все расходы и доходы могут учитываться при расчете налога на прибыль. Часть расходов должна нормироваться, убытки прошлых лет учитываются в особом порядке и т. д.

Источник: https://zmakemoney.com/kak-najti-nalog-na-pribyl.html

Задача на расчет налога на прибыль

Большинство вопросов у новых бухгалтеров вызывает налог на прибыль. Пример расчета для чайников покажет, как правильно рассчитать налог на прибыль? Рассмотрим, какие доходы и расходы стоит учитывать при расчете налога на прибыль, как правильно определить налоговую базу и какие ставки налога использовать?

Бесплатный доступ к журналу «Российский налоговый курьер»

А вы являетесь плательщиком налога на прибыль?

Для начала определим, что такое налог на прибыль и кто его платит?

Налог на прибыль — это процент от разницы между доходами и расходами организации. Плательщиками являются все российские и иностранные юридические лица на общей системе налогообложения за исключением тех, которые применяют какой — либо специальный режим налогообложения.

Налоговая база и ставки налога

Теперь определим, что нам необходимо знать для того, чтобы рассмотреть пример расчета налога на прибыль для чайников.

Это разница между доходами и расходами плательщика.

Это ставка, по который вы будете считать налог на прибыль. Общая ставка налога на прибыль 20%:

• 2% зачисляются в федеральный бюджет,
• 18% — в бюджет региона.

Региональные власти имеют право снизить ставку налога в своей доле по отдельным видам деятельности, но не ниже 13,5 %.

Существуют так же специальные ставки налога. Налог по таким ставкам уплачивают в федеральный бюджет в полном объеме.

Каждый бухгалтер должен это знать!

Как рассчитать налог на прибыль. Пример расчета для чайников на цифрах

Мы выяснили, кто и по каким ставкам платит налог на прибыль, а теперь рассмотрим, как посчитать налог на прибыль. Пример расчета для чайников в этом поможет.

Формула для расчета налога на прибыль выглядит следующим образом:

Налог на прибыль = Налоговая база * 20%

Доходы-Расходы = Налоговая база

ООО «Аврора» получила доходов за год 10 000 000 рублей, расходы фирмы составили 8 600 000 рублей. Таким образом, налогооблагаемая база равна 10 000 000 руб.- 8 600 000 руб.=1 400 000 руб. – с этой суммы и взимается налог на прибыль.

Федеральный бюджет 2%

1 400 000 руб. * 2% = 28 000 руб.

Региональный бюджет 18% (или ставка, установленная местными органами власти, но не ниже 13,5%)

1 400 000 руб. * 18% = 252 000 руб.

Таким образом, налог на прибыль всего к уплате в бюджеты всех уровней составляет 280 000 рублей.

Проверка: 1 400 000 руб. * 20% = 280 000 руб.

В декларации по налогу на прибыль это будет выглядеть так:

Будет полезно:

Расходы при расчете налога, пример расчета налога на прибыль для чайников

Если с учетом доходов, как правило, не возникает проблем, то при учете расходов могут возникнуть вопросы.

Давайте посмотрим какие расходы организация может учесть при расчете налога на прибыль. Расходы при этом должны быть экономически обоснованными, что необходимо будет доказать, если возникнут вопросы, а также должны быть правильно оформлены все первичные документы, на основании которых эти расходы учитываются.

Считаем расходы: пример для чайников №2

ООО «Аврора» является производителем текстиля. Давайте рассчитаем налог на прибыль за 1 квартал 2017 года при следующих данных:

Организация реализовала продукции на 4 130 000 руб. (с НДС), получила процентный займ от партнеров на сумму 600 000 руб. Фирма получила на расчетный счет возврат выданного ранее займа в сумме 1 000 000 руб. и проценты за пользование займом в сумме 160 000 руб.

Уплатила проценты за пользование займом в размере 25 000 рубй. Использовала во втором квартале сырья на сумму 300 000 руб. Зарплата рабочим выплачена в сумме 150 000 руб., страховые взносы уплачены в сумме 60 000 руб. Амортизация составила 45 000 руб. Убыток прошлого года в размере 240 000 руб.

организация планирует учесть при расчете налога в 2016 году.

Посчитаем доходы ООО «Аврора» в 1 квартале 2017 года.

3 500 000 руб. + 160 000 руб. = 3 660 000 руб.

3 500 000 руб. – это сумма реализации продукции без НДС, 160 000 руб. – это внереализационный доход, больше организация в доходы ничего не включает. Так как займы и кредиты доходом не являются.

Посчитаем расходы ООО «Аврора» в 1 квартале 2017 года.

25 000 руб. + 300 000 руб. + 150 000 руб. + 60 000 руб. + 45 000 руб. = 580 000 руб.

Налоговая база составит:

3 660 000 руб. – 580 000 руб. — 240 000 руб. = 2 840 000 руб.

Весь доход минус расход и минус убыток прошлого года.

Налог на прибыль к уплате за первый квартал 2016 года составит:

2 840 000 руб. *20% = 568 000 руб., из них

2 % это 56 800 руб. в федеральный бюджет

18% это 511 200 руб. в бюджет региона

Подведем итоги

Налог на прибыль, пожалуй, самый сложный и интересный из всех налогов. Мы выяснили, как определить налоговую базу, какая ставка применяется и по какой формуле налог рассчитывается на примере расчета понятном даже для чайников.

m.rnk.ru

Задачи по налогообложению

Определите налог на прибыль, если стоимость реализованной продукции, включая НДС, составила 708000 руб. при её себестоимости – 420000 руб., расходы, связанные с реализацией, – 75000 руб.

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Задача №530 (расчет акциза)

Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной.

Задача №617 (расчет суммы земельного налога)

В 2012 году организация имела во владении земельный участок площадью 3200 кв. метров кадастровой стоимостью 25000 рублей за га, на котором.

Задача №616 (расчет налога на имущество)

В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог.

Задача №825 (расчет НДС)

В налоговом периоде организация: отгрузила продукцию на сумму 708 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс.

Задача №679 (примеры расчета НДС)

1. Организация реализует другой организации станки, определив цену реализации в 2 млн. руб. Рыночная цена аналогичных станков составляет в этом.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

К доходам относится, в частности, стоимость реализованной продукции без НДС. Стандартная ставка НДС составляет 18%, следовательно, стоимость реализованной продукции без НДС составляет:

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Сумма расходов составляет:

Сумма прибыли, подлежащей налогообложению, составляет:

Согласно ст. 284 Налогового кодекса РФ ставка налога на прибыль составляет 20%. Следовательно, сумма налога на прибыль равна:

vipreshebnik.ru

Как рассчитать налог на прибыль

Актуально на: 4 октября 2017 г.

По общему правилу организации, применяющие общий режим налогообложения, по итогам отчетных периодов, а также по итогам года должны производить расчет налога на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Налог на прибыль организаций-2017: как рассчитать

Формула расчета налога на прибыль в 2017-2018 году такая же, как и в предыдущие годы:

Как считать налог на прибыль: определяем налоговую базу

Прежде чем посчитать сумму самого налога на прибыль, необходимо определить размер налоговой базы. При этом условно налоговую базу по налогу на прибыль можно разделить на промежуточную и итоговую.

Промежуточная налоговая база по налогу на прибыль

Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

При расчете промежуточной базы по налогу на прибыль нужно учитывать следующее:

• налоговую базу нужно уменьшить на доходы, которые включены в сумму внереализационных доходов, но учитываются в особом порядке. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, полученные от иностранных организаций (п. 5.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] ). Они облагаются налогом на прибыль по другой ставке;
• в случае получения убытка от операций, финансовые результаты по которым учитываются с учетом положений ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (например, организация получила убыток от реализации ОС), налоговую базу нужно скорректировать. К примеру, при получении убытка от продажи основного средства вся выручка от продажи ОС будет учтена в доходах, остаточная стоимость – в расходах. И нужно скорректировать налоговую базу на сумму убытка, не учитываемого в отчетном периоде.

Итоговая налоговая база по налогу на прибыль

База для исчисления налога на прибыль (итоговая налоговая база) определяется следующим образом:

Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно. Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется.

Как посчитать налог на прибыль: пример

Допустим, что организация по итогам 9 месяцев 2017 года имеет следующие показатели:

• доходы от реализации – 1 500 000 руб.;
• расходы, уменьшающие доходы от реализации – 950 000 руб.;
• внереализационные доходы – 15 000 руб.;
• внереализационные расходы – 35 000 руб.;

Воспользовавшись приведенными выше формулами, рассчитаем сумму налога на прибыль:

Промежуточная налоговая база составит 530 000 руб. (1 500 000 руб. + 15 000 руб. – 950 000 руб. – 35 000 руб.).

Итоговая налоговая база составит 530 000 руб. (530 000 руб. – 0 руб.).

Сумма налога на прибыль составит 106 000 руб. (530 000 руб. х 20%).

Как рассчитать прибыль до налогообложения

Формулу расчета прибыли (убытка) до налогообложения по данным бухгалтерского учета вы найдете в отдельном материале.

glavkniga.ru

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 2018 года

Отправить на почту

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль — один из инструментов налоговой экономии. Мы расскажем вам о том, кто и как сможет им воспользоваться, а также для кого он недоступен.

Чьи инвестиции могут обернуться налоговой экономией благодаря ст. 286.1 НК РФ?

Источник: https://yurist-moscow.ru/zadacha-na-raschet-naloga-na-pribyl/

Налог на прибыль: пример расчета для чайников

Предприниматель или организация, решив встать на тропу бизнеса, стремятся к тому, чтобы этот бизнес процветал. Приобретая или продавая товары, бизнесмены начисляют свою ставку налога на прибыль. Все бухгалтерские данные заносятся в определённый журнал, и на их основании можно сделать вывод: прибыльно ли предприятие или убыточно.

Расчёт самого дохода — одно из сложных действий. В этой статье мы рассмотрим на примерах расчет налога на прибыль для «чайников».

Какие ставки на прибыль установлены государством

Налоговым кодексом установлены стандартная ставка. Она равна 20%, из них:

• отчисляется в бюджет Федерации – 2%;
• на уровне региона – 18%.

Региональные власти могут уменьшить ставку налога, но она не может быть ниже 15,5% (13,5%+2%).

Кроме стандартной ставки, есть спец.ставки, которые полностью направляются в центральный бюджет России. Эти ставки рассчитаны для предприятий, которые имеют определенный статус или занимаются особым видом деятельности.

• 20% оплачивают иностранные компании без Российского представительства, которые занимаются добычей углеводородов.
• Дополнительно 10% оплачивают зарубежные фирмы, которые занимаются сдачей в наём международного транспорта.
• Дополнительно 13% для российских компаний, которые получают прибыль с ренты зарубежных и российский организаций, с дивидендов акций.
• 15% должны платить все организации и люди, имеющие доходы с муниципальных ценных бумаг.
• 9% оплачивается дополнительно с процентов по бумагам ЦБ.
• 0% для всех медицинский и образовательных организаций.

Как рассчитать налог на прибыль

Вычисляя налог на прибыль, необходимо воспользоваться формулой. Рассмотрим на конкретном примере. Ваша фирма находится на общей системе налогообложения. Доход компании за год работы составил 300 000. Расходы составили 20 000. Общая прибыль:

• 300 000 – 20 000 = 280 000

Вот с этой цифры и нужно уплатить налог в бюджет. Рассмотрим, сколько нужно оплатить,. Если ставка региональная составляет 18%, то в местный бюджет компания заплатит:

В федеральный:

Если для местного бюджета ставка 13,5%, то производим следующий расчёт:

В федеральный

Как видно на примере, ставка в Федеральный бюджет не меняется, даже если в местном снижена на 4,5%.

Множество ответов на вопросы про налог на прибыль можно найти в этом видео:

Кто является налогоплательщиком

Разберемся, кто же платит налог на прибыль?

• организации работающие на ОСНО;
• зарубежные компании, которые работают через российское представительство (филиал).

Эти организации обязаны рассчитывать налог на прибыль и оплачивать его в бюджет государства.

Не платят налог на прибыль:

• индивидуальные предприниматели (они платят свой НДФЛ);
• компании на специальных режимах — УСН, ЕНВД, ЕСХН и т.д.;
• компании зарубежные, которые задействованы в организации Олимпийский игр, чемпионатах Мира;
• компании, задействованы в проектах «Сколково».

Когда платить налог

Деньги уплачиваются равными частями ежемесячно или ежеквартально. Квартальные авансы делают организации, чьи доходы превышают 15 миллионов рублей. Остальные должны платить каждый месяц.

К примеру, сумма, которую нужно уплатить в бюджет, в нашем случае составляет 56 000 рублей.

Значит, оплачиваем помесячно:

• До 20 января –18 666.
• До 20 февраля – 18 666.
• До 20 марта – 18668.

Если образуется переплата, она идёт в счёт будущих платежей.

Сумма уплаты налога нам известна. Теперь можно сформировать декларацию по налогу на прибыль. На примере заполнения для «чайников» рассмотрим, как она составляется.

Как заполнить декларацию

Все числовые значения указываются нарастающим итогом. От меньшего к большему числу. Внимательность и аккуратность — залог верного заполнения отчета.

Если в строке декларации отсутствует числовое значение, значит, ставится прочерк. Суммы меньше 50 копеек отбрасываются, больше 50 копеек — округляются до рубля.

Страницы нужно пронумеровать по порядку:

Сама декларация на прибыль состоит из следующих листов.

• Страница 001 – Титульный лист.
• Страница 002 – Ставка налога на прибыль.
• Страница 003 – Расчет налога.
• Страница 004 – Расходы предприятия.
• Страница 005 – Выплаты на предприятие.
• Страница 006 – Учет предприятия.
• Страница 007 – Налог авансовый.

На каждой странице есть строки, которые должны быть заполнены обязательно. Декларация подразумевает определённое количество приложений.

Начинать заполнение декларации правильно со 2 раздела. Остальные листы заполняются отдельно, если это нужно. Оглавление или титульный лист желательно заполнить в конце. Вы заранее не можете знать, сколько приложений придётся заполнять.

Техника заполнения у каждой организации своя. Поэтому если вы заполняете такой документ, то должны знать о своем предприятии абсолютно всё.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nalog-na-pribyil/nalog-na-pribyil-dlya-chaynikov.html

Как считать налог на прибыль

Согласно стат. 286 НК расчет налога требуется выполнять по итогам отчетных (авансовыми начислениями) и налогового (итоговой суммой) периодов. Процентная ставка утверждается на федеральном уровне и в 2017 году составляет 20 %, из которых 3 % направляется в бюджет РФ, 17 % – в местные органы.

Как считать налог на прибыль – важные нюансы:

• Для определения доходов суммируют реализационные поступления (стат. 249 НК) и внереализационные доходы (стат. 250 НК).
• Для определения расходов суммируют издержки по видам (амортизационные, материальные, на оплату за труд) и внереализационные (стат. 252-256, 265 НК).

• Не участвуют в расчетах доходы согласно стат. 251 и расходы согласно стат. 270 НК.
• Порядок определения отдельных видов расходов, к примеру, при образовании резервов, ремонте объектов основных средств, страховании прописан в главе 25 НК.

Прежде чем приступать к вычислению точной цифры налога, следует рассчитать налогооблагаемую базу. Согласно стат. 274 НК база в части налогообложения прибыли высчитывается отдельно по различным ставкам.

При этом важно знать, в каком именно промежутке времени можно признать полученные доходы и/или расходы. Учет поступлений ведется одним из доступных методов:

1. Методом начисления – признание доходов/расходов выполняется в учете на момент фактической реализации (возникновения затрат) вне зависимости от даты расчетов с контрагентами. За оплату признаются денежные поступления наличных и безналичных средств, расчеты имуществом и правами.
2. Методом кассовым – признание доходов/расходов выполняется в учете на момент оплаты. Применять такой метод вправе налогоплательщики с выручкой без НДС за прошлые 4 квартала не выше 1 млн. руб. за каждый.

Как рассчитать прибыль до налогообложения

Независимо от того, по какому методу определяются в фирме доходы и расходы, используется единый математический алгоритм. В расчетах за нужный период применяется следующая формула:

Величина за период налога на прибыль = Налоговая база (Совокупные доходы – Совокупные расходы) х Ставка налога – Авансовые суммы, уплаченные за предыдущие отчетные периоды.

Расчет предельно прост, но нужно помнить вот о чем. Все показатели вычисляются нарастающим способом. Если по результатам получено отрицательное значение, предприятие понесло убыток и налог не платится.

Убытки прошлых лет уменьшают базу для налогообложения в особом порядке. Если компания использует несколько ставок налога, следует выполнять расчеты по каждой из них отдельно.

Итоговая сумма налога вычисляется за календарный год, а в течение года рассчитываются авансовые начисления.

Особые условия определения налога на прибыль

Для отдельных категорий плательщиков прибыли глава 25 устанавливает особенные условия. Порядок признания доходов и расходов отличается по группам организаций или сферам деятельности. В частности, при определении налогооблагаемой базы нюансы предусмотрены для:

• Банков и страховщиков.
• Участников профессионального рынка ценных бумаг.
• НПФ.
• Клиринговых компаний.
• Иностранных предприятий.
• Операций по срочным сделкам с финансовыми инструментами.
• Операций по договорам простого товарищества или доверительного управления на имущество.

Подробности налогообложения выше обозначенных компаний и ситуаций содержатся в НК РФ.

Как рассчитать налог на прибыль – пример

Предположим, что ООО «Фортуна» занимается оптовой торговлей запчастями. Основной вид деятельности – оптовая торговля запчастями, дополнительные – сдача помещений в аренду: операции разовые. Бухгалтер на основе данных налогового учета определяет налоги за 1 кв. 2017 г.

Исходные данные:

• Система налогообложения – ОСНО.
• Выручка по реализации за 1 кв. 2017 г. – 8260000 руб., в том числе НДС 18 % 1260000 руб.
• Доход по арендному договору – 106200 руб., в том числе НДС 18 % 16200 руб.
• Расходы за 1 кв. – зарплата 150000 руб., амортизация 55000 руб., отчисления на страховые взносы 45000 руб., проценты по полученным кредитам 23000 руб.

Как рассчитать налог на прибыль? Для начала определим величину доходов и расходов. Затем применим общую ставку.

Сумма доходов = Доходы от реализации (8260000-1260000) + Внереализационные доходы (106200 – 16200 + 23000) = 7000000 + 113000 = 7113000 руб.

Сумма расходов = 150000 + 55000 + 45000 = 250000 руб.

Прибыль до налогообложения = 7113000 – 250000 = 6863000 руб.

Сумма налога за 1 кв. 2017 г. = 6863000 х 20 % = 1372600 руб. всего, в том числе:

Для уплаты в федеральный уровень = 6863000 х 3 % = 205890 руб.

Для уплаты в местный бюджет = 6863000 х 17 % = 1166710 руб.

Так как общая квартальная суммы выручки не превышает установленный лимит в 15000000 руб. (стат. 286 п. 3 НК), организация платит налог квартальными авансовыми суммами. Перечислить платежи за 1 кв. 2017 г. требуется до 28 апреля 2018 г.

Проводки по операциям:

• Д 99 К 68 на 205890 руб. и на 1166710 руб.– отражено начисление налога на прибыль.
• Д 68 К 51 на 1372600 – выполнено перечисление налога в бюджеты.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/kak-schitat-nalog-na-pribyil.html