Нюансы заполнения 6-ндфл за 3-й квартал — все о налогах

6 НДФЛ: нюансы заполнение 2 раздела

Все перечисления в пользу сотрудников в рамках гражданско-правовых договоров подлежат обложению НДФЛ. Юридическое лицо самостоятельно проводит начисление и исчисление налога в казну.

Раньше формировалась только одна форма отчетности по каждому физическому лицу, которая представлялась в ИФНС по итогам года. Форма 6 НДФЛ была введена для усиления контроля всех взаимоотношений с бюджетом в плане расчета НДФЛ.

Если при заполнении титула и 1 раздела вопросов немного, то формирование показателей во 2 разделе расчета 6 НДФЛ по-прежнему вызывает затруднения.

Введение

Декларация содержит информацию обо всех физ. лицах, которым была начислена прибыль в течение календарного года, и должна представляться по месту ведения деятельности.

Кроме того, она содержит сведения обо всех начислениях и перечислениях на счета работников, информацию о подоходном налоге и примененных льготах за отчетный период.

Основное время занимает заполнение раздела 2 квартальной формы 6 НДФЛ, в котором следует указать дату и сумму получения доходов и удержания подоходного, сроки исчисления НДФЛ. Разберем на примерах основные тонкости формирования раздела 2.

Общие сведения для заполнения раздела 2

Во втором разделе отчета информация группируется. При совпадении трех условий данные будут сгруппированы в одном блоке:

Время прибыли, фактически полученной работниками (графа 100);
сумма начисленных доходов, облагаемых НДФЛ, за дату в ячейке 100;
исчисленный подоходный налог на данное число.

Заполнение полей раздела 2

Раздел должен заполняться только по данным отчетного периода. Важно помнить, если частичная выплата прибыли была произведена в одном месяце, а окончательный расчет – в другом, следует отражать во 2 части декларации только в месяце окончательного завершения операции.

Поле 100 раздела 2 – число фактического получения прибыли:

для заработка – последняя дата месяца начисления;
для окончательного расчета, перечисления компенсации, отпускных либо больничных, прибыли в натуральном выражении – число фактической выплаты этого отчетного периода;
для материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении кредитных ресурсов – последнее число каждого месяца в течение всего срока пользования.

Данные требования регламентированы в НК ст. 223.

Поле 110 – день, когда подоходный налог с прибыли, отраженной в ячейке 130, был удержан (НК ст. 226 пункт 4);
поле 120 – срок перевода подоходного налога в бюджет. Для НДФЛ с заработка – это следующий день после числа фактической выплаты прибыли. Исключение для подоходного налога, начисленного на отпускные либо больничные листы. Его следует исчислить в казну до конца календарного месяца начисления. Норма отражена в НК ст. 226 пункт 6. Данные сроки нужно соблюдать, так как при их нарушении на компанию будет возложено взыскание в виде штрафа;
поле 130 – размер прибыли, начисленной на дату в ячейке 100 без вычета подоходного;
поле 140 – подоходный, который начислен на прибыль сотрудников из ячейки 130 согласно НК ст. 226.

При перечислении авансового платежа или заработка раньше срока, подоходный удерживается при первых выплатах прибыли. Для данной ситуации расшифровка полей будет следующая:

100 – последний день месяца начисления, в котором было перечисление прибыли;
110 – число перечисления авансового платежа за следующий месяц, когда наступает право начисления налога;
120 – следующее число после дня, указанного в поле 110.

Дополнительные строки блоков полей 100-140 нужно заполнять столько раз, сколько было перечислений на конкретное число. Если полей на листе раздела не хватает, заполняется следующая страница.

Пример заполнения 2 раздела декларации

В компании была выплачена зарплата в размере 122500,50 руб. и отпускные – 19000 руб. Порядок заполнения раздела будет следующим:

Нюансы заполнения при выплате переходящих доходов

В случае начисления прибыли физ. лицам в одном периоде, а выплаты – в другом, отразить необходимо данный доход в месяце фактического перечисления.

Например, заработок, который был начислен в сентябре и выплачен в октябре, необходимо отразить во втором разделе в годовом отчете. Это относится и к подоходному налогу на данные суммы дохода.

Исключения только для отпускных и начислений по листкам временной нетрудоспособности (НК статья 226 пункт 6).

Общая сумма начислений по прибыли попадет в 1 раздел, в декларацию за 3 квартал (БС – 4 – 11 / 3058@).

Пример:

Заработок за июнь перечислен 5.07;
Подоходный налог в бюджет – 6.07.

При формировании 6 НДФЛ за полугодие в ячейку 20 попадет только начисленная прибыль за 06 месяц. В расчете за 1-3 квартал во 2 разделе указывают:

100 – 30 июня;
110 – 05 июля;
120 – 06 июля (день, следующий за днем выплаты).
ячейки 130 и 140 необходимо заполнить с учетом данных показателей.

Для отражения больничного, оплаченного 5.07, следует блок полей 100-140 раздела 2НДФЛ за 9 месяцев, его надо заполнить следующим образом:

100 — 05.07;
110 – 05.07;
120 – 31.07;
суммы больничного и налога следует указать в ячейках 130 и 140 соответственно.

Ситуация: невозможно удержать подоходный налог

Если компания вручила ценный подарок человеку, который не является работником организации, удержать налог не представляется возможным, соответственно и перевести сумму НДФЛ в казну нельзя. Порядок действий в данной ситуации следующий:

Ячейка 100 раздела 2 – число, когда подарок был вручен;
110, 120 – 0;
130 — оценочная стоимость подарка;
140 –НДФЛ не заполняется, следует поставить 0.

Сумму НДФЛ, которую удержать не представляется возможным, необходимо отразить в ячейке 80 в 1 разделе отчета.

Образец заполнения раздела 2 расчета 6 НДФЛ

Рассмотрим формирование 6 НДФЛ в отношении раздела 2 за 1 квартал. Исходные данные следующие:

В компании работает 5 человек.
должностной оклад 1работника – 20,000 руб.;
дата перечисления аванса – 27 число, в размере 40% от основного оклада;
дата перечисления оставшейся части заработка – 12 число;
заработок за декабрь перечислен 12 января;
окончательный расчет за март – 12 апреля;
1 сотруднику предоставляется вычет – 1,040 руб.;
в феврале 1 работник был в отпуске, ему были выплачены 5 февраля отпускные – 18,000 руб. Сумма оставшегося заработка составила 5,000 руб.

Аналитический учет данных за 1 квартал для 1 раздела выглядит следующим образом:

Период	Общая сумма прибыли для налогообложения в рублях	Примененные в данном периоде вычеты в рублях	Подоходный налог начисленный,в рублях
Январь	20 000 Х 5 = 100 000	1 400	12 818
Февраль	20 000 Х 4+18 000 + 5 000= 103 000	1 400	13 208
Март	20 000 Х 5 = 100 000	1 400	12 818
Итого	303 000	4 200	38 844

Посмотрим аналитику 6 НДФЛ при заполнении 2 раздела. Для этого следует помнить, что данные формируются в периоде, когда операции завершены (БС 3-11553@). В данном примере прибыль за 12 месяц будет отражена во втором разделе декларации за 1 квартал, доходы за 03 месяц следует отразить в разделе 2 формы 6 за полугодие (БС 4-11/3058@).

На основании данной аналитики можно правильно заполнить все разделы декларации за 1 квартал.

Право подписания декларации

Источник: https://ndflexpert.ru/6/6-ndfl-2-razdel.html

6-НДФЛ за 4 квартал – пример заполнения

Актуальный бланк для заполнения формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года утвержден ФНС в Приказе № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г.

Предоставить этот отчет в территориальное подразделение налоговой инспекции по месту уплаты подоходного налога обязаны все налоговые агенты по НДФЛ (п. 2 стат. 230 НК).

К последним относятся предприятия-юрлица и предприниматели, выплачивающие различные доходы физлицам в рамках трудовых и гражданско-правовых взаимоотношений.

Если за отчетный период (квартал, полугодие, 9 мес.) или налоговый (год) у работодателя не осуществлялась хозяйственная деятельность, не было персонала или выплат сумм сотрудникам, а соответственно и удержаний/уплаты налога, подавать нулевую форму 6-НДФЛ по физическим лицам за 2017 год не требуется.

Так как при этом компания не признается налоговым агентом, однако, заметим, что организация вправе подать пустой отчет. Или же в этом случае рекомендуется отправить в ИФНС пояснения в письменном виде о том, что финансово-хозяйственная деятельность налоговым агентом не велась и выплат персоналу не производилось.

Это поможет налогоплательщику пояснить причину несдачи ф. 6-НДФЛ.

Предоставить форму необходимо до последнего числа следующего за отчетным периодом месяца, до 1 апреля следующего за налоговым периодом года (стат. 230). При попадании крайней даты сдачи на выходной день или государственный праздник, срок сдвигается на ближайшую дату выхода на работу (п. 7 стат. 6.1).

Отчитаться за 4 кв. 2017 года по ф. 6-НДФЛ следует до 02.04.18 г. Если у предприятия имеется обособленное подразделение, самостоятельно начисляющее и выплачивающее доходы сотрудникам, документ сдается в ИФНС по месту налогового учета таких налоговых агентов, то есть в налоговую ОП, а не головной компании.

Как заполнить 6-НДФЛ за 2017 год – общие требования

Далее рассмотрим регламент составления отчета.

Прежде всего, нужно отметить, что подать форму можно как «на бумаге», так и электронно, но для налогоплательщиков, численность которых составляет более 25 чел.

, допускается только электронный формат сдачи через ТКС. Документ заполняется в целом по всему предприятию/ИП, с предоставлением сводных данных за период, а не по отдельным физлицам как в случае с ф. 2-НДФЛ.

Отчет включает в себя титульный лист и два раздела. Первый – по сводным сведениям за весь период в части начисленных доходов, предоставленных вычетов и рассчитанного налога, включая неудержанные суммы. Второй – по данным только за последний квартал с разбивкой по датам выдачи доходов, срокам перечисления НДФЛ и датам его удержания.

Правила заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

Чтобы точно знать, как составить 6-НДФЛ за 2017 год, необходимо следовать требованиям из Приказа № ММВ-7-11/450@. Здесь подробно прописаны правила отражения данных во всех разделах, а также определен регламент электронного формата. Познакомимся с порядком внесения информации, и разберем типовой пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал в различных ситуациях.

Общие требования к формированию 6-НДФЛ:

Данные по видам начисленных доходов персоналу или подрядчикам, предоставленным вычетам и начисленному, а также удержанному и перечисленному подоходному налогу, берутся из регистров НУ (налогового учета) компании. Информация должна соответствовать сведениям, сданным в РСВ и 2-НДФЛ.
Форма заполняется нарастающим способом, начиная с начала отчетного года, но разд. 2 составляется только за 3 месяца периода. То есть, когда мы заполняем 6-НДФЛ за 2017 год, в разд. 1 вносятся данные за весь год, а в разд. 2 – только за октябрь, ноябрь и декабрь.
Все страницы отчета нумеруются по хронологии, начиная с титульной с номера «001». Если сведения не умещаются на одном листе, составляется нужное количество страниц.
Запрещена коррекция и двусторонняя распечатка.
При подготовке формы на бумажном носителе разрешены чернила синего, фиолетового, а также черного цвета. При использовании компьютера рекомендуется шрифт Courier New высотой в 16-18 п.
Для каждого показателя выделено одно поле, все числовые и текстовые значения вписываются слева направо.
Если какой-то из цифровых показателей отсутствует, нужно проставить в такой строке «0».

Как заполнить титульник в 6-НДФЛ:

Этот лист формируется первым – данные берутся из регистрационных документов налогового агента.
ИНН и КПП указываются предприятиями, только ИНН – предпринимателями.
Поле с номером корректировки при сдаче первичного отчета имеет значение «000», при повторных – начиная с «001».
Коды периода представления берутся из Приложения 1 Приказа – для 2017 года ставится «34».
В названии налогового агента указывается сокращенное (если предусмотрено) или полное наименование ИП или юрлица с организационно-правовой формой.
Код ОКТМО приводится по территориальному адресу места налоговой инспекции, куда платится НДФЛ и сдается отчетность.
Если отчет сдает уполномоченный представитель агента, отдельно ставится значение «2», если сам налогоплательщик – «1».
Внизу листа данные заверяются подписью ответственного лица, ставится дата. Эти же действия выполняются на каждой странице формы.

Как заполнить раздел 1 в 6-НДФЛ за 2017 год:

Этот раздел предназначен для отражения сводных данных (нарастающим итогом) по всем начисленным доходам физлицам и суммам удержанного/неудержанного НДФЛ, а также предоставленным вычетам. Отдельно приводятся данные по дивидендам, начисленным физлицам. На каждую применяемую ставку НДФЛ заполняется отдельный лист.
Стр. 010 – указывается тариф по подоходному налогу. В общих случаях – 13 %.
Стр. 020 – приводятся данные по различным начислениям физлицам для отражения налогооблагаемой базы. Это такие доходы, как зарплата, отпускные, пособия, премии, дивиденды, матпомощь сверх лимита, вознаграждения по ГПД и т.д. По стр. 025 указываются дивиденды.
Стр. 030 – приводятся предоставленные физлицам суммы налоговых вычетов по НДФЛ.
Стр. 040, 045 – указываются начисленные суммы НДФЛ. Отдельно по стр. 050 приводится величина авансовых фиксированных платежей, уплачиваемых иностранными работниками за патент.
Стр. 060 – приводится количество физлиц.
Строка 070 6-НДФЛ за 2017 год – здесь указывается общая сумма начисленного за года подоходного налога.
Строка 080 6-НДФЛ за 2017 год – здесь приводится сумма неудержанного по различным причинам НДФЛ. Эта строка заполняется при переходящих доходах, к примеру, по зарплате декабря, выплаченной в январе. А по стр. 090 вносится сумма возвращенных сумм налога, ранее излишне удержанных из доходов физлиц по стат. 231 НК.

Как заполнить раздел 2 в 6-НДФЛ за 2017 год:

Этот раздел формируется за последний квартал отчетного периода. К примеру, при заполнении данных о налогах в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 г. будут вноситься сведения за октябрь-декабрь. Какая информация отражается? Это конкретные даты с соответствующими суммами фактической выдачи доходов, уплаты НДФЛ и сроков перечисления обязательств в бюджет (принимаются в зависимости от видов выплат).
Сведения рекомендуется вносить по хронологии.
Стр. 100 – точная дата выдачи доходов, отраженных по стр. 130.
Стр. 110 – точная дата удержания подоходного налога с таких доходов.
Стр. 120 – законодательный срок уплаты НДФЛ в бюджет, приводится крайняя дата. Как правило, следующий день работы за датой выдачи доходов.
Стр. 130 – общая величина доходов, соответствующих дате по стр. 100.
Стр. 140 – общая сумма удержанного с таких доходов НДФЛ.

Таким образом, в разд. 2 формируется несколько блоков с отражением аналогичных данных по выданным фактически доходам и удержанному НДФЛ. Разбивка по блокам различается по датам выплаты сумм, а также удержания и срока перечисления.

Какие конкретно даты необходимо указывать? Ответ зависит от видов доходов. Рассмотрим, как в различных случаях составляется декларация 6-НДФЛ за 2017 год – образец заполнения приведен в конце статьи.

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 2017 год в отдельных ситуациях

Узнаем нюансы составления отчета, а значит перечисления НДФЛ с наиболее распространенных выплат у работодателей и подрядчиков. В первую очередь, речь идет о зарплате, дополнительно рассмотрены особенности отражения в 6-НДФЛ отпускных, больничных, переходящих выплат, премий, доходов в натуральной форме.

Зарплата персоналу дважды в месяц

В разд. 1 указываются данные по всей начисленной за год зарплате, с января по декабрь. В разд. 2 только за октябрь-декабрь.

Нужно ли отдельно делать разбивку на даты аванса и заработной платы, к примеру, на 5-ое и 20-ое число? Если деньги выдаются в один и тот же день по установленным срокам, отдельно приводить даты аванса не требуется.

В этом случае вся зарплата и налог будут указана по стр. 130, 140 разд. 2 одной суммой за месяц.

По стр. 100 дата для выдачи зарплаты – последнее число месяца (п. 2 стат. 223), по стр. 110 – указывается дата окончательных фактических выплат и удержания налога, по стр. 120 – нормативный срок уплаты НДФЛ (следующий за датой выплат день работы по п. 6 стат. 226). Общие суммы дохода/налога вносятся по стр. 130 (с учетом НДФЛ) и стр. 140.

Переходящая зарплата

Если зарплата начислена за один месяц, но выдана по факту в следующем? Как отразить такие выплаты? К примеру, речь идет о зарплате за декабрь, суммы признаются доходом в 6-НДФЛ за 2017 год по строке 020 разд. 1. Соответственно, при предоставлении вычетов они указываются по стр.

030, а начисленный налог – по стр. 040. А удержанный НДФЛ по стр. 070 будет показан в декларации за 1 кв. 2018 г. (Письмо ФНС № БС-4-11/23138@ от 05.12.16 г.) В разд. 2 при этом нужно отразить данные по зарплате за октябрь и ноябрь, декабрьские суммы перейдут в ф. 6-НДФЛ за 1 кв. 2018 г.

Отпускные

При отражении в разд. 2 отпускных сумм нужно помнить, что днем признания таких доходов считается фактический день выдачи средств. Соответственно, по стр. 100 следует указать дату расчетов с отпускником, так же как и по стр. 110.

А законодательным сроком уплаты подоходного налога признается последний день того месяца, когда осуществлялись выплаты физлицу (п. 6 стат. 226). Значит, по стр. 120 для отпускных, выплаченных, к примеру, в ноябре требуется указать 30.11.

2017 г.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/ndfl/poryadok-zapolneniya-6-ndfl-za-2017-god.html

Форма 6-НДФЛ. Заполнение. Кратко, четко и понятно

Автор: Роман Георгиев On Фев 3, 2018

Краткая инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ без «воды» и навязчивой рекламы! Только самое важное, самое необходимое в статье «6-НДФЛ. Заполнение». Частные случаи будут рассмотрены в других статьях.

В расчете 6-НДФЛ нужно заполнить титульный лист, раздел 1 и раздел 2. При этом разделы 1 и 2 заполняют абсолютно по-разному.

В разделе 1 отразите выплаты, вычеты и налог за весь период с начала года. доходы по разным ставкам нужно указать отдельно. в этом же разделе нужно отразить фактически удержанный налог из выплаченных доходов

В разделе 2 покажите сведения только за последние три месяца. при этом отразить нужно только те выплаты, по которым срок перечисления налога наступает именно в этом периоде. поэтому в разд. 2 особое внимание нужно уделять датам выплат и удержания налога

Главное при заполнении расчета 6-НДФЛ — аккуратно перенести данные из налоговых регистров по НДФЛ. Поэтому если налоговый учет в порядке, то и заполнить расчет 6-НДФЛ будет несложно.

Общий порядок заполнения 6-НДФЛ

Нормативно-правовой акт для Расчета 6-НДФЛ: Порядок, утвержденный Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

При заполнении расчета 6-НДФЛ данные нужно брать из налоговых регистров по НДФЛ.

В нем может быть столько страниц, сколько необходимо, чтобы отразить все сведения за отчетный период. Все страницы расчета должны быть пронумерованы по порядку с 001 и до последней.

Расчет 6-НДФЛ заполняется в электронной форме. На бумажном носителе заполнить и представить расчет могут только те организации, у которых численность физических лиц, которые получили доходы в налоговом периоде, до 25 человек.

Все суммовые показатели расчета должны быть заполнены. Если сумма ноль, нужно указать ««.

По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ. Поэтому, например, если у организации есть обособленные подразделения, надо заполнять отдельно расчет по головной организации и расчет по каждому обособленному подразделению.

Заверяет 6-НДФЛ и его разделы руководитель организации, индивидуальный предприниматель (адвокат, нотариус) или представитель по доверенности.

Форма 6-НДФЛ. Какие доходы нужно отражать

В расчете 6-НДФЛ отражайте все доходы, с которых вы должны удержать НДФЛ.

Не нужно в расчет 6-НДФЛ включать (п. 2 ст. 226 НК РФ):

Источник: https://mostszh.ru/6-ndfl-zapolnenie/

Отчет 6-НДФЛ

20.02.2018

Расчет по форме 6-НДФЛ – не самый легкий из отчетов, которые должны сдавать работодатели. Он действует уже второй год, но до сих пор вызывает много вопросов у бизнесменов и их бухгалтеров. В этой статье мы решили поподробнее рассказать об этой форме и охватить моменты, которые вызывают большего всего вопросов.

Заполнять отчет нужно на основании данных из регистров налогового учета:

• об учете начисленных и выплаченных доходов;• о суммах рассчитанного и удержанного НДФЛ;

• о предоставленных налоговых вычетах;

С отчетности за 2017 год введена новая форма, утвержденная приказом № ММВ-7-11/18 от 17.01.2018.

Кто сдает

Все компании и индивидуальные предприниматели, которые в отчетном периоде выплачивали физлицам облагаемые НДФЛ доходы.

Это заработная плата и другие выплаты сотрудникам, выплаты по договорам гражданско-правового характера, дивиденды учредителям, беспроцентные займы физлицам и т.д.

Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если выплаты в течение отчетного периода физлицам не делались? Нет, не нужно. Только не забывайте, что отчетные периоды для этой формы – не отдельно взятые кварталы, а 3, 6, 9 и 12 месяцев.

Например, если в первом и втором квартале начисления и выплаты производились, а дальше в течение года их не было, будет ошибкой думать, что по окончании третьего квартала отчитываться уже не нужно.

Отчеты сдаются и за 9 месяцев, и за год с заполнением раздела 1, а раздел 2 в таком случае не заполняется.

Когда

По итогам первого квартала, первого полугодия, девяти месяцев и года.

Срок – до 30 апреля, 31 июля, 31 октября и до 1 апреля по итогам года.

Куда сдавать

В общем случае – в ИФНС по месту регистрации организации или предпринимателя.

Для обособленных подразделений – по месту регистрации этого подразделения. В этом случае на титульном листе указываются КПП и код ОКТМО обособленного подразделения.

Обратите внимание: по каждому обособленному подразделению сдается отдельный отчет в налоговую 6-НДФЛ, даже если они относятся к одной ИФНС.

Для ООО и ИП на ЕНВД или патенте – по месту регистрации в качестве плательщика по этим спецрежимам. Это относится отчету только по выплатам работникам, занятым именно на этих спецрежимах.

Как заполнять первый раздел

Если вы делали выплаты, которые облагаются подоходным налогом по разным ставкам, у вас будет несколько блоков со строчками 010-050 по каждой ставке отдельно, а блок «Итого по всем ставкам» (060-090) в первом разделе будет один.

Строка 020

Сюда вносятся начисленные доходы нарастающим итогом с начала года.

Важный момент: под начисленными нужно понимать доходы, дата фактического получения которых наступила. В отчете отражаются только доходы, которые считаются полученными для целей НДФЛ за отчетный период в соответствии со статьей 223 НК РФ.

Другими словами, если заработная плата или командировочные начислены были в июне, то в отчет за полугодие они войдут, даже если фактически были выплачены в июле, т.к. по этим выплатам датой фактического получения дохода считается дата начисления.

С больничными, отпускными и выплатами по договорам ГПХ ситуация иная. По ним дата фактического получения – это дата выплаты. Поэтому, если они были начислены в конце июня, но выплачены в июле, в отчет за первое полугодие не войдут, а отразятся в форме за девять месяцев. Так что будьте внимательны.

В 020 не нужно включать доходы, которые не облагаются налогом (материальная помощь по случаю смерти близкого родственника, пособие по беременности и родам и т.д.). То есть порядок аналогичен порядку заполнения справки 2-НДФЛ, ведь туда необлагаемые выплаты тоже не включаются.

А вот частично облагаемые доходы включать нужно, причём полностью. Например, подарки, по которым налог удерживается только со стоимости, превышающей 4 тысячи рублей. Если подарок стоит 10 тысяч рублей, все 10 тысяч войдут в 020 строку, а вычет в 4 тысячи нужно будет отразить в 030 строчке.

Исключение – выходное пособие, выплачиваемое работнику при увольнении. По закону, если это пособие не превышает трех средних заработков работника, подоходным налогом оно не облагается.

Но для выходного пособия не предусмотрен код вычета, поэтому такой вычет в 030 строке отразить не получится. Следовательно, в 020 строку нужно включить только ту часть пособия, которая превышает трехмесячный средний заработок и облагается НДФЛ.

В 030 строке никаких вычетов по этому поводу отражаться не будет.

Строка 030

Здесь указываются вычеты, которые имеют свой код: стандартные, имущественные, материальные, профессиональные, за матпомощь, за подарки и т.д.

Строка 040

В ней указывается общая сумма исчисленного НДФЛ по доходам, которые отражены в 020 строчке, за минусом вычетов.

Строки 025 и 045

Дивиденды в первом разделе отражаются отдельно в строке 025, а дивиденды по ним в 045.

Строки 060-090

Это итоговые значения. В них указывается общее число физлиц, получавших доход, суммы удержанного, не удержанного, возвращенного НДФЛ по всем ставкам.

Обратите внимание: если доход был начислен, и НДФЛ был с него исчислен в отчетном периоде, а удержан и перечислен в бюджет в следующем, то в строчку 070 эта сумма налога не включается.

Например, заработная плата начислена за июнь, а выплачена в июле.

НДФЛ с этой суммы войдет в строку 040 формы за первое полугодие, но не войдет в 070 – туда ее нужно будет включить только в отчете за девять месяцев.

В строку 080 войдут суммы, с которых налоговый агент не смог удержать НДФЛ и по которым потом подаст на получателя дохода справку 2-НДФЛ с признаком «2». Например, если выплатил доход в натуральной форме (сделал подарок), а других денежных выплат, с которых можно было бы удержать налог, нет.

В строке 090 отразится НДФЛ, который был возвращен налогоплательщикам. Например, в связи с заявленным вычетом за покупку жилья, или ошибочно удержанный.

Как заполнять второй раздел

В этом разделе нужно отразить только операции за последние 3 месяца.

В одном блоке со строчками 100-140 должны совпадать дата фактического получения дохода, дата удержания НДФЛ и дата его перечисления.

Если выплачивались доходы, по которым даты получения дохода и перечисления налога не совпадают, для каждого факта перечисления будет отдельный блок 100-140.

Пример: 10 марта перечислили одновременно зарплату за февраль и отпускные. В отчете 6-НДФЛ по этому поводу будет оформлено два блока строк 100-140, ведь для зарплаты в поле 100 должна стоять дата 28 февраля, а для отпускных 10 марта.

Строка 100

Здесь указывается дата фактического получения дохода в соответствии со статьей 223 НК РФ:

• для заработной платы (включая авансы) и командировочных расходов – последнее число того месяца, за который они начислены. Например, если аванс за март 2018 года был выплачен в середине марта, а остаток зарплаты в начале апреля, то для всей суммы в строке 100 отчета за 6 месяцев нужно будет указать дату 31.03.2018г. Аванс отдельно не показывается, т.к. НДФЛ с него не удерживается.

• для отпускных, больничных, премий и матпомощи, вознаграждений по договорам ГПХ – день, в котором они были выплачены.

Строка 110

Здесь ставится дата удержания налога. Он совпадает с днем выплаты дохода.

Если доход не в денежной, а в натуральной форме, то датой удержания налога будет дата ближайшей денежной выплаты, из которой агент сможет удержать налог.

Строка 120

Здесь указывается дата перечисления НДФЛ, но не фактическая, а последний день, когда по закону налог должен быть перечислен:

• для заработной платы – следующий день после выплаты;

• для отпускных и командировочных – последний день месяца выплаты.

Строки 130 и 140

Здесь указывается общая сумма выплат на дату, указанную в строчке 100, и перечисленный налог с этой суммы.

Причем не всегда значение строчки 140 будет равно сумме из строчки 130, умноженной на ставку налога. Дело в том, что доход будет указан полностью, без учета вычетов (стандартных, социальных и т.д.), и если такие вычеты были, то НДФЛ будет рассчитан с суммы за минусом вычета.

Контрольные соотношения

Для того, чтобы можно было проверить, насколько корректно заполнен отчет, ФНС и Минфин разработали контрольные соотношения, в которых предусмотрена проверка соотношений внутри самого отчета 6-НДФЛ, со значениями в справках 2-НДФЛ и отчете по налогу на прибыль. Причем контрольные соотношения периодически обновляются. Последние были утверждены письмом от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@.

Как отправить декларацию 6-НДФЛ

В бумажном или электронном виде. Отчитаться на бумаге смогут только те, кто подает сведения меньше, чем на 25 человек. У остальных в налоговой 6-НДФЛ на бумаге не примут, они отчитываются только в электронном виде.

В сервисе «Моё дело» вы сформируете отчет с помощью пошагового мастера и отправите его прямо из личного кабинета в один клик.

Там же вы сможете отследить статус отправленной отчетности и вовремя внести изменения, если у налоговых инспекторов возникнут замечания или вопросы.

Штрафные санкции

За каждый месяц просрочки налогоплательщика ждет штраф в размере 1 тысяча рублей. Кроме того, за несдачу сведений налоговая инспекция имеет право заблокировать расчетный счет компании или предпринимателя.

Как видите, отчет непростой и нюансов в нем хватает. Мы описали только самые распространенные, ведь охватить в одной статье все возможные ситуации невозможно.

Но можно обзавестись умным помощником в виде сервиса «Моё дело», и этот отчет не будет казаться таким замороченным, ведь заполнять его вы будете с помощью электронного мастера. Если все же возникнут вопросы – вы всегда сможете обратиться за разъяснениями к экспертам сервиса. Для пользователей интернет-бухгалтерии эта услуга бесплатная и пользоваться ею можно без ограничений.

Свежие материалы:

Источник: https://www.moedelo.org/club/article-knowledge/otcet-6-ndfl

Новая форма отчетности для работодателей. нюансы заполнения формы 6-ндфл

Налоговым агентам впервые предстоит отчитаться по форме 6-НДФЛ до 4 мая 2016 г. (30 апреля 2016 г. выпадает на выходной день, с 1 мая 2016 г. по 3 мая 2016 г. – праздничные дни).

Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ не содержит ответы на многие вопросы, возникающие в процессе заполнения данной формы.

В преддверии сдачи отчетности налоговая служба выпустила ряд разъясняющих писем по заполнению формы 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях.

СДАТЬ НУЛЕВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ: ЦЕНА

Ежеквартальная форма 6-НДФЛ (приведена в приложении № 1 к приказу ФНС России от 14.10.15 г. № ММВ-7-11/450@) состоит из титульного листа (стр. 001), раздела 1 «Обобщенные показатели» (далее – Раздел 1) и раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ» (далее – Раздел 2).

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Основой для заполнения формы 6-НДФЛ являются начисленные и выплаченные доходы физическим лицам, предоставленные им налоговые вычеты, а также информация по суммам исчисленного и удержанного НДФЛ. Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ приведена в приложении № 2 к приказу ФНС России от 14.10.15 г. № ММВ-7-11/450@.

Вкратце обозначим основные моменты, которые следует учитывать при формировании данного раздела.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ

Как правило, заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ на практике не вызывает вопросов.

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода (квартала) по соответствующей налоговой ставке НДФЛ.

В случае если налоговый агент осуществлял выплаты работникам в течение налогового периода, облагаемые по разным ставкам (например, заработная плата (13%), сумма экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения размеров (35%), указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ), то и Раздел 1 (за исключением строк 060 – 090) будет заполняться отдельно для каждой из ставок налога.

При этом итоговые показатели по всем ставкам НДФЛ (отражаются по строкам 060 – 090 Раздела 1) заполняются на первой странице формы.

В данном разделе по строкам 010 – 060 приводятся обобщенные показатели.

Практические вопросы вызывает заполнение строки 060 – количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый НДФЛ доход.

При формировании данной строки следует учитывать, что при увольнении и приеме на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не меняется. Проиллюстрируем это на примере.

Пример 1

Работникам АО «Цветочек» был начислен доход (заработная плата) за I квартал 2016 г.

По строке 060 за I квартал 2016 г. указывается количество работников, которым был начислен доход, – 40 человек.

Предположим, что в мае 2016 г. двое работников уволились, а в июне 2016 г. трудоустроено 4 работника, двое из которых были уволены в мае 2016 г.

По строке 060 за I-е полугодие 2016 г. указывается количество работников – 42. Расчет: 40 человек + 4 человека – 2 человек = 42 человека.
По строке 070 указывается общая сумма удержанного НДФЛ, а по строке 080 – общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом.

Все значения приводятся нарастающим итогом с начала налогового периода.