Как быть со взносами, если работник умер? — все о налогах

Страховые взносы: если работник умер

Обложении страховыми взносами выплат и иных вознаграждений, начисленных умершим работникам

Исходя из положений пункта 6 части 1 статьи 83 ТК РФ, смерть работника является основанием для прекращения трудового договора.

При этом согласно положениям статьи 141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

Согласно статье 424 НК РФ датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) — для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов.

Таким образом, суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные до даты смерти работника, т.е.

когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм после его смерти членам его семьи или лицам, находившимся на иждивении указанного работника на день его смерти.

Письмо Минфина РФ от 22 августа 2017 г. N 03-15-07/53912

Исходя из положений пункта 6 части 1 статьи 83 ТК РФ смерть работника является основанием для прекращения трудового договора.

При этом согласно положениям статьи 141 ТК РФ заработная плата, а также иные выплаты, не полученные ко дню смерти работника, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

Указанное положение корреспондирует со статьей 1183 ГК РФ о наследовании невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, согласно пункту 1 которой право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы, приравненных к ней платежей и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.

В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 18 статьи 217 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

Таким образом, суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 главы 34 «Страховые взносы» НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.

Учитывая, что застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует и вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся организацией члену его семьи, который не состоит в трудовых отношениях с данной организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.

Источник: https://xn—-7sbbbsdmnftwg9cim8jpa2c.xn--p1ai/help/article_post/strakhovyye-vznosy-yesli-rabotnik-umer

Детали оформления больничного листа умершего сотрудника

Сотрудники в период трудовой деятельности временно могут потерять работоспособность. В этом случае им полагается больничный, оплачиваемый в определенном законом порядке из средств Фонда социального страхования.

https://www.youtube.com/watch?v=quqC-9S5bac

После восстановления трудоспособности работник предоставляет в бухгалтерию больничный лист. Однако не во всех случаях болезнь заканчивается выздоровлением. Если сотрудник умирает, то необходимо соблюдать некоторый порядок начисления и выплаты пособия.

Порядок оформления

Оформление листа временной нетрудоспособности, в ходе которой сотрудник не работал, производится в аналогичном порядке. Но больничный умершего сотрудника содержит некоторые особенные пункты.

Остальные сведения оформляются аналогично с обычным больничным.

В лист необходимо вписать:

наименование учреждения;
тип сотрудничества (постоянное, временное);
идентификационный номер налогоплательщика;
СНИЛС;
период нахождения лица на больничном;
размер выплаты;
фамилию, имя, отчество руководителя учреждения;
фамилию, имя, отчество главного бухгалтера, который будет производить расчет.

В графе о дне получения больничного пособия указывается дата смерти.

Выплата больничного умершего сотрудника родственникам

Пособие по временной нетрудоспособности, которое положено было сотруднику до наступления его смерти, должны получить его родственники.

К ним относят:

членов семьи, которые проживали вместе с умершим;
супругов, родителей, детей, усыновителей и усыновленных;
нетрудоспособных лиц, которые находились на иждивении у умершего (независимо от проживания с ним).

На практике родственники часто сталкиваются с проблемными моментами при обращении в Фонд социального страхования. В выплате пособия им отказывают. Сотрудники фонда мотивируют это тем, что работник должен был сам заявить о своей нетрудоспособности и предъявить больничный лист. Так как он не мог это сделать по причине смерти, обращение не фиксируется.

Такая позиция не была поддержана судебными органами. На основании различных решений было решено, что работник даже после смерти может получить пособия, которые причитались ему до наступления кончины.

Ведь он был застрахованным лицом, имеющим право получить пособие, но не реализовавшим его.

Застрахованные лица получают защиту при непосредственном наступлении страхового случая, а не в момент расчета выплат.

Таким образом обратившиеся за получение выплаты родственники реализуют право застрахованного лица. На основании больничного листа производится оплата временной нетрудоспособности до наступления смерти сотрудника.

Не так давно Фондом социального страхования было издано письмо, на основании которого должны действовать региональные отделения организации. В документе подтверждается, что пособие по временной нетрудоспособности должно быть выплачено обратившимся родственникам. Однако в листе обязательно обозначается смерть работника с указанием даты.

Для получения выплаты родственники должны обратиться по месту трудовой деятельности умершего. Им отводится четырехмесячный срок на заявление.

При отсутствии родственников или их необращении в течение четырех месяцев для получения пособия, оно будет унаследовано в общем порядке. При этом работодатель должен депонировать выплату и ждать обращения заинтересованных лиц.

Как уволить

Кадровые службы не всегда знают, как уволить сотрудника, которые скончался, будучи на больничном. Подробные разъяснения даются в Трудовом кодексе РФ.

До того, как документ будет передан в кадровую службу, расторжение трудового договора невозможно. В этом случае кадровики должны в трудовом табеле ставить кодовое обозначение «НН».

Датой прекращения трудовых отношений является число, месяц и год смерти работника. Руководству нужно подготовить приказ об увольнении по форме Т-8. В нем отражается причина разрыва отношений, а именно кончина сотрудника.

Подписание приказа производится в ту дату, когда он составляется. Ознакомление с документом не требуется, так как это не представляется возможным. При этом родственники также не должны расписываться в документе.

Заполнение трудовой книжки является обязательным. В ней отражается запись «Прекращение трудового договора» вместо «Увольнение». Рядом ставится ссылка на статью 83 Трудового кодекса РФ. Вторая графа содержит дату смерти работника. Далее руководитель учреждения ставит подпись, которая заверяется печатью.

Трудовая книжка может быть передана родственникам умершего. Они подают письменное заявление для ее получения. Если обращение за документом не поступает, хранить ее в архиве учреждения нужно не меньше 75 лет.

В ходе увольнения в обязательном порядке начисляются:

зарплата;
компенсационные выплаты при невыходе работника в отпуск;
другие платежи.

Полная сумма выдается супругу, родителям или детям сотрудника.

Через три дня заработная плата отправляется на хранение на депозитный счет. При обращении родственников выдача осуществляется в течение семи дней.

Для получения оплаты родственники должны предоставить:

письменное заявление;
копию свидетельства о смерти;
документальное подтверждение родства (свидетельство о браке, рождении, усыновлении).

При отсутствии близких родственников заработная плата переходит в общую массу, передаваемую в наследство.

При пилотном проекте

В некоторых субъектах Российской Федерации вводится пилотный проект по какому-либо направлению. В этом случае выделяют некоторые особенности начисления больничного.

Последняя зарплата

В момент кончины работника работодатель может иметь задолженность перед ним.

Выплаты, которые не были переданы, составляют:

заработная плата;
компенсация за неотгулянный отпуск;
невыплаченное пособие по нетрудоспособности.

На основании статьи 141 Трудового кодекса РФ члены семьи или иждивенцы умершего могут получить невыплаченную заработную плату. При этом лицо, находившееся на иждивении, не обязательно должно входить в круг родственников работника.

Право на получение средств прописано в пункте 1 статьи 1183 Гражданского кодекса РФ.

В нем сказано, что родственники могут претендовать на получение:

заработной платы;
пенсии;
стипендии;
социальных пособий;
компенсационных выплат;
алиментов.

Основным требованием к родственнику при получении выплаты является (в соответствии со статьей 141 ТК ФР) совместное проживание обратившегося гражданина с умершим человеком.

Ведь если деньги поступят на счет, а родственники снять их не смогут, они могут предъявить претензии к учреждению. Это обусловлено нарушением их прав по получению зарплаты умершего родственника.

НДФЛ и другие взносы

Важно помнить, что НДФЛ с заработной платы умершего сотрудника не удерживается. Это обусловлено законодательными нормами.

При наследовании родственники погашают долги умершего в отношении налога на:

транспорт;
землю;
имущество.

Эта норма отражена в подпункте 3 пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ. При этом законом не предусматривается погашение долгов на доходы физических лиц.

Доходы, которые должен был получить работник, но по причине смерти не получил, передаются родственникам. При этом они не должны быть учтены в виде их доходов. Поэтому налогообложению они не подлежат.

Отдельную категорию, которая часто вызывает вопросы бухгалтеров, составляют взносы в ФСС, ФОМС И ПФР. Стоит помнить, что обязательные страховые взносы, которые выплачиваются физическим лицам, получают только сотрудники, связанные с учреждением трудовыми отношениями.

Если сотрудник умер, но заработная плата ему начислена, правомерным является отчисление в фонды определенной суммы. Именно в этом случае появляются разногласия.

Источник: https://buhuchetpro.ru/bolnichnyj-list-umershego-sotrudnika/

Прекращение трудовых отношений в связи со смертью работника. Налоги и

Трудовая книжка: разбираемся с датами

В выходной день умерла сотрудница нашего предприятия. Какую дату ставить в приказе о прекращении трудовых отношений и что делать с ее трудовой книжкой?

Приказ об исключении из личного состава умершего работника оформляйте после получения от родственников умершего копии свидетельства о смерти. В нем будет указана точная дата смерти работника.

Именно эта дата и будет датой прекращения трудового договора независимо от того, находился бывший работник на работе, в отпуске или на больничном.

Это же правило работает и в случае если смерть наступила в праздничный или выходной день. А вот

дата издания приказа о прекращении трудового договора может не совпадать с датой смерти работника

Запись о прекращении трудового договора в трудовую книжку вносите в день издания приказа. В ней указывайте ( п. 4.3 Инструкции № 58):

— в графе 1 — № записи по порядку;

— в графе 2 — дату увольнения (смерти);

— в графе 3 — причину расторжения отношений «Работа прекращена в связи со смертью». Без ссылки на норму Кодекса законов о труде Украины;

— в графе 4 — название документа, на основании которого внесена запись (приказ, распоряжение), его дату и номер.

Должным образом оформленную трудовую книжку бывшего сотрудника можно передать близким родственникам под расписку либо по их письменному требованию направить им по почте ( п. 4.3 Инструкции № 58).

Если родственники по каким-то причинам не явились за трудовой, работодатель обязан хранить ее в отделе кадров на протяжении 2 лет, а после — в архиве предприятия в течение 50 лет.

После истечения указанного срока невостребованные книжки можно уничтожить в установленном порядке ( п. 6.2 Инструкции № 58).

Но кто же такие близкие родственники? О них мы поговорим ниже.

Трудовая книжка + окончательный расчет = ?

Можно ли трудовую книжку умершего работника и причитающиеся ему выплаты, начисленные при проведении окончательного расчета, выдать его сестре?

Для ответа на этот вопрос обратимся к положениям двух кодексов — Гражданского (ГКУ) и Семейного (СКУ).

По общему правилу суммы заработной платы, компенсации за неиспользованные дни отпусков и больничных при наличии семьи у умершего работника не включаются в состав наследства, а передаются членам семьи такого работника ( ст. 1227 ГКУ).

Членами семьи являются лица, которые одновременно:

1) совместно проживают;

2) связаны совместным бытом;

3) имеют общие права и обязанности;

4) находятся в браке или объединены кровным родством, усыновлением, а также прочими основаниями, не запрещенными законом и не противоречащими моральным устоям общества (например, гражданский брак) (см. ст. 3 СКУ, письмо Минюста от 02.07.2007 г. № Ш-10310).

Важно учесть следующее:

— супруги считаются семьей и тогда, когда они не проживают вместе в связи с учебой, работой, лечением, необходимостью присмотра за родителями, детьми и по прочим уважительным причинам;

— членом семьи своих родителей является ребенок, не достигший совершеннолетия, даже в том случае, когда он не проживает с ними.

Итак, имеет ли сестра право на получение трудовой и заработка умершего брата? Статья 3 СКУ относит ее в состав семьи на основании кровного родства. Но к членам семьи своего брата ее можно отнести только при выполнении всех четырех условий, перечисленных выше. Поэтому

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

если на момент возникновения задолженности по зарплате перед умершим работником его сестра проживала отдельно, то она не имеет права на получение сумм выплат, которые были начислены умершему его работодателем, но не были получены им при жизни

Совместное проживание с братом и, как следствие, ведение совместного быта а также наличие общих прав и обязанностей можно подтвердить справкой из ЖЭКа.

Если сестра умершего работника — член его семьи, то для проведения всех процедур: от выдачи трудовой и выплаты сумм, причитающихся умершему работнику, до составления отчетности, вам понадобятся от нее следующие документы:

1) копии паспорта и регистрационного номера учетной карточки плательщика налога (идентификационного номера, далее — налоговый номер);

2) заявление с просьбой выдать трудовую книжку;

3) заявление с просьбой выплатить причитающиеся умершему суммы заработной платы, компенсации, больничных, других выплат;

4) заявление с просьбой предоставить пособие на погребение;

5) копия свидетельства о смерти работника;

6) документы, подтверждающие кровное родство;

7) документы, подтверждающие совместное проживание с умершим братом (справка из ЖЭКа);

8) оригинал извлечения из Госреестра актов гражданского состояния граждан, выдаваемого отделом РАГС (оригинал справки для получения пособия на погребение — если госрегистрация смерти проводилась исполнительным органом сельского, поселкового, городского (кроме городов областного значения) совета). Это необходимо для получения пособия на погребение из Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности (далее — ФВПТ).

А если из справки следует, что сестра умершего работника проживала отдельно от него, а других родственников у этого работника нет? Тогда все выплаты, начисленные умершему работнику при проведении окончательного расчета, включаются в наследственную массу и наследуются в общем порядке, установленном ГКУ. Подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 92, с. 30.

Облагать или не облагать? Вот в чем вопрос

Сотрудница умерла, находясь на больничном. При проведении окончательного расчета ей начислили только заработную плату за фактически отработанное время, которую и выплатили родственникам.

Больничный лист они донесли позже, в месяце, следующем за месяцем проведения окончательного расчета. Тогда же выяснилось, что ей забыли начислить компенсацию за неиспользованный отпуск и ежемесячную премию за отработанное время.

Читайте также: Командировочные сотрудника на гпд можно учесть для прибыли - все о налогах

Оплачивать ли этот больничный лист? Нужно ли облагать такие выплаты?

Если родственники предоставили оформленный по всем правилам листок нетрудоспособности, работодатель обязан рассчитать и начислить больничные.

Ведь право на выплаты в связи с временной нетрудоспособностью возникает с наступлением страхового случая в период работы (включая день увольнения), если иное не предусмотрено законом.

А срок давности по этому больничному листу не прошел.

Что еще за срок такой? Он установлен ч. 5 ст. 32 Закона № 1105. Озвучим его:

пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в случае, если обращение за его назначением поступило не позднее 12 календарных месяцев со дня смерти застрахованного лица или члена его семьи, который находился на его иждивении

Выше мы уже говорили, что в случае смерти работника предприятие обязано произвести по нему окончательный расчет, т. е. рассчитать, начислить и выплатить:

— заработную плату за фактически отработанное время;

— компенсацию за неиспользованные дни ежегодных отпусков и дополнительных отпусков на детей при наличии таковых;

— больничные.

Эти выплаты, начисленные в день проведения окончательного расчета, облагайте в общем порядке. Поскольку с 1 января 2016 года поменялись ставки налогов, освежим изменения в памяти (см. табл. 1).

Таблица 1. Ставки НДФЛ, ВС и ЕСВ, применяемые к зарплате и больничным

Вид выплаты	Обычные работники	Работники-инвалиды юрлиц**
Начисления	Удержания	Начисления	Удержания
ЕСВ	НДФЛ	ВС	ЕСВ	НДФЛ	ВС
Зарплата*	22 %	18 %	1,5 %	8,41 %	18 %	1,5 %
Больничные
* Ежемесячная премия и компенсация за неиспользованный отпуск входят в состав заработной платы. Работодатели-предприниматели** начисляют ЕСВ на зарплату, больничные и пособие по беременности и родам работников-инвалидов по общей ставке 22 %.

Отметим заодно, что в месяце увольнения за работником сохраняется право на применение НСЛ ( п.п. 169.3.4 НКУ).

Но вернемся к нашей нестандартной ситуации. Как будут обстоять дела с налогообложением, если компенсацию за неиспользованный отпуск, больничные и ежемесячную премию умершего сотрудника начислить в месяце, следующем за месяцем проведения окончательного расчета или позже?

Увы, но от НДФЛ и ВС не уйти. Причем больничные с целью обложения НДФЛ необходимо отнести к месяцам, за которые они начислены. Если работнику в месяце увольнения предоставляли НСЛ, сравните общий доход, начисленный за такой месяц, с предельным размером дохода, дающим право на НСЛ. При необходимости проведите перерасчет НДФЛ.

А вот с ЕСВ не так все просто. Если бывшему работнику после увольнения начисляют «трудовые» выплаты, то с этих сумм взимают ЕСВ, если они начислены за отработанное время.

Если же выплата начислена за неотработанное время, то с нее ЕСВ не взимают (см. ч. 2 ст.

7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010г. № 2464-VI).

А что же наши выплаты?

Месячная премия входит в фонд дополнительной заработной платы. Это выплата за отработанное время ( п.п. 2.2.2 Инструкции № 5). Поэтому даже если она начислена бывшему работнику, ее сумма попадет в базу начисления ЕСВ.

Источник: https://i.Factor.ua/journals/nibu/2016/april/issue-27/article-16831.html

Как отразить в учете организации выплату супруге (наследнице) умершего работника причитающихся ему сумм заработной платы

Как отразить в учете организации выплату супруге (наследнице) умершего работника причитающихся ему сумм заработной платы, начисленной за отработанные дни, и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной после смерти работника?

На момент начисления заработной платы организация располагает информацией о смерти работника. Сумма заработной платы, начисленная работнику за отработанное время, составила 42 000 руб., компенсация за неиспользованный отпуск начислена в сумме 74 000 руб. Выплата причитающихся умершему работнику сумм произведена по заявлению его супруги из кассы организации.

В связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством РФ организацией для целей бухгалтерского учета формируется соответствующее оценочное обязательство. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли организация не формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, учет доходов и расходов ведется методом начисления.

Трудовые и гражданско-правовые отношения

Заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов (ст. 141 Трудового кодекса РФ).

Смерть работника относится к обстоятельствам прекращения трудового договора между работником и работодателем, не зависящим от воли сторон (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). При прекращении трудового договора (увольнении) работника выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ч. 1 ст. 127 ТК РФ).

Право на получение подлежавших выплате умершему работнику, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей (в том числе компенсации за неиспользованный отпуск) имеют проживавшие совместно с умершим члены его семьи, а также его нетрудоспособные иждивенцы независимо от того, проживали они совместно с умершим или нет. Требования о выплате сумм должны быть предъявлены обязанным лицам (организации) в течение четырех месяцев со дня открытия наследства, т.е. со дня смерти. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 1183, п. 1 ст. 1114 Гражданского кодекса РФ.

Исходя из приведенных выше норм в случае смерти работника компенсация за неиспользованный отпуск также выдается членам семьи умершего работника (в данном случае – его супруге).

Дополнительную информацию о выплатах при прекращении трудового договора в связи со смертью работника см. в Путеводителе по кадровым вопросам.

Страховые взносы

Источник: https://narodirossii.ru/?p=14237

Увольнение сотрудника в связи со смертью: процедура, документы, запись в трудовой

Обстоятельства смерти человека могут быть различными, но в любом случае этот факт фиксируется медиками, и у родственников появляется свидетельство о смерти. Этот документ является основанием для проведения различных процедур по захоронению человека, а также для увольнения с работы, если на момент смерти гражданин был трудоустроен.

Этот случай регламентирует отдельная статья ТК, которая позволяет расторгать договор по обстоятельствам, не зависящим от желания работодателя или сотрудника: «Увольнение в связи со смертью работника» (статья № 83 ч. 1.ТК). Работодатель никак не нарушает права умершего и не будет иметь последствий за самостоятельное увольнение человека.

Ситуации смерти сотрудника могут отличаться:

Человек умирает не на рабочем месте и информация об этом не всегда доходит до директора в тот же день. Возникает предположение, что работник просто прогуливает. Но пока не выяснено точное местонахождение человека, руководитель не может начать процедуру увольнения. Основания для этого нет. Свидетельство о смерти может быть передано родственниками значительно позже. Только после этого издается приказ об увольнении по статье 83.
Совсем другое дело, когда человек умер на работе или выполняя поручение в командировке. Факт ухода из жизни известен работодателю сразу. Но и в этой ситуации увольнять работника можно лишь после получения копии или оригинала свидетельства о смерти, где будет зафиксирована дата события.

Эти 2 варианта смерти сотрудника имеют разные последствия для работодателя.

1. Смерть сотрудника в нерабочее время.

Если несчастный случай произошел, когда гражданин находился вне работы, то такой факт не имеет никакого отношения к работодателю. Выяснение причин проводится без привлечения руководителя или его представителей. Расторжение договора проходит по правилам, установленным ТК РФ.

2. Смерть на работе.

Такая ситуация может иметь 2 варианта развития:

Без последствий для работодателя, если нет признаков, указывающих на причастность руководства или других сотрудников к произошедшему.
С привлечением к ответственности и необходимостью выплаты различных компенсаций, если будет доказано, что смерть наступила из-за несоблюдения мер безопасности, профессионального заболевания или иной причины.

В любом случае, когда гражданин умирает на рабочем месте, назначается расследование, которое должно установить все обстоятельства смерти человека.

Когда гражданин умирает на рабочем месте, назначается расследование, которое должно установить все обстоятельства смерти человека.

3. Смерть в командировке.

Такой прискорбный момент еще сложнее для работодателя, потому что смерть может наступить во время выполнения поручений руководства или в свободное время.

Для начала необходимо выяснить этот факт, чтобы понять, несет ответственность работодатель или нет. Каждый случай изучается индивидуально.

Только после выяснения причин и обстоятельств смерти работника директору может быть назначена выплата компенсации родственникам умершего.

Документальное оформление факта смерти сотрудника

Независимо от того, где и как умер человек, имеющий трудовые отношения с конкретным работодателем, организация должна зафиксировать прекращение этих отношений документально. Увольнение производится по всем правилам, но с определенными оговорками.

Основное внимание обращаем на приказ, потому что день увольнения и дата составления приказа не могут совпадать. Работодатель не имеет права издавать приказ до тех пор, пока не будет получено свидетельство о смерти, выданное отделом ЗАГСа. Именно свидетельство, а не справка из больницы. Не путайте.

Обстоятельства могут сложиться таким образом, что родственникам будет не до обращения к работодателю умершего и свидетельство поступит в отдел кадров спустя неделю, месяц после прискорбного случая. Поэтому приказ будет издан в этот день, а прекращение трудового договора оформлено задним числом, т. е. датой смерти.

Есть еще один нюанс: фраза, которая должна быть написана в приказе. При стандартных увольнениях используют именно слово «уволить», а по факту смерти с работником могут быть «прекращены отношения» по обстоятельствам. Уволиться умерший человек не может. Поэтому лучше использовать образец приказа при увольнении умершего, который содержит верную формулировку, чтобы не возникло недоразумения.

При стандартных увольнениях используют именно слово «уволить», а по факту смерти с работником могут быть «прекращены отношения» по обстоятельствам.

Приказ о прекращении договора составляется без заявления, потому что никто, кроме работника, не имеет права его написать. Это полномочие директору предоставляет ТК РФ по статье 83, которая актуальна и для 2017 года.

Какие выплаты должны быть начислены

Дальнейшая процедура прекращения договора соответствует правилам увольнения сотрудников. Этот порядок не меняется. Поэтому после приказа бухгалтерия должна рассчитать все выплаты, причитающиеся умершему работнику.

Если сотрудник работал и не получал еще зарплату

Бухгалтерия начисляет все средства, положенные бывшему работнику по договору:

Расчет берется до дня смерти. Смотрим в табель и высчитываем выплаты. Как и при процедуре увольнения, гражданину полагается начислить компенсацию за неиспользованный отпуск. Здесь ситуация может быть спорной, если человек умер, находясь в отпуске, или им был использован отпуск авансом. Уже полученные средства удержать не получится, а вот доначислить бухгалтер обязан.

Сотрудник болел перед смертью

Возможны и другие выплаты, если работник болел и дата смерти является датой закрытия бюллетеня. Тогда оплата больничного листа производится в соответствии со всеми правилами (согласно 255 ФЗ).

Спорным является день смерти, и многие кадровики не знают, считать ли этот день или нет. Здесь все зависит от заполнения бланка, но на практике день смерти не включается в расчет, потому что человек уже не получал лечения. Не положена оплата больничного, если гражданин самостоятельно создал условия для смерти.

Этап начисления полагающихся средств достаточно сложный и серьезный. Необходимо подойти к этому ответственно, чтобы родственники умершего не имели повода для обращения в суд. Все выплаты полагаются родственникам, которые имеют на это право (статья 141 ТК). Если у гражданина нет никого, то окончательный расчет передать некому. Средства остаются у работодателя.

Возможны и другие начисления, которые будут положены семье работника. Это может быть пособие на погребение или компенсация семье работника при установлении факта несчастного случая на работе.

Оформление трудовой книжки

Следующим этапом прекращения договора является оформление трудовой умершего работника. В ней должна быть сделана запись с учетом обстоятельств, вызвавших факт заполнения документа (согласно Правилам оформления трудовых книжек от 16.04.2003 № 225).

Это должна быть запись не об увольнении, а о прекращении действия договора согласно статье 83, т. е. по обстоятельствам, возникшим не по воле работника или директора. Рекомендации по заполнению страницы можно посмотреть в инструкции, принятой Министерством труда (№69, пункт 5.1.)

После внесения записи должна быть выдана трудовая книжка. Этот момент тоже имеет свои нюансы. Владелец документа умер, но правом получения могут воспользоваться родственники.

Их необходимо уведомить о дате, когда документы будут готовы, или нужно попросить разрешения выслать трудовую умершего родственника по почте.

Тогда адресом для отправления письма должен быть адрес любого из членов семьи или близких покойного.

Владелец документа умер, но правом получения могут воспользоваться родственники. Их необходимо уведомить о дате, когда документы будут готовы.

Бывают в практике кадровиков и другие обстоятельства, когда у работника не было родственников и близких или об их существовании неизвестно. Тогда оформленная трудовая остается на хранении у работодателя. Период хранения исчисляется двумя годами. Если за документами никто не обратится, то трудовая книжка сдается в архивное учреждение.

Какие документы требуются работодателю

Чтобы оформление бумаг было проведено без нарушений, у работодателя должны быть следующие документы:

Свидетельство о смерти, выданное уполномоченным органом (ЗАГС). Снимаем копию и прикладываем к приказу. Если бланк не предоставлен родственниками, работодатель должен самостоятельно получить его.
Решение суда или акт, подтверждающий факт несчастного случая, если смерть наступила на работе, в командировке или работодатель виновен в случившемся.
Документы лица (паспорт), претендующего на получение денежных средств умершего.
Квитанции или счета о расходах на погребение, если родственники обращаются за выплатой пособия.
Заявления в произвольной форме от родственников на получение денежных средств, компенсации, пособия и трудовой книжки.
Больничный лист, если смерть наступила в период болезни работника.

Возможно, что понадобятся и другие документы, если этого будут требовать обстоятельства.

Отчеты бухгалтерии

Процедура прекращения трудового договора с сотрудником по причине его смерти не исключает и других мероприятий, имеющих отношение к отчетности в налоговой, Пенсионном фонде (ПФР), Фонде социального страхования (ФСС).

Если бывшему сотруднику были начислены выплаты, то с них должны быть удержаны определенные взносы (согласно ФЗ № 212, 125). На не полученную при жизни зарплату налагается вычет в налоговую, который составляет 13%.

Но такие вычеты не могут быть сделаны с пособия на погребение, которое возмещает работодателю ФСС. (письмо Министерства труда № 17.3/292).

При подаче документов по форме 4-ФСС необходимо отобразить эту выплату и уменьшить в дальнейшем сумму страховых взносов.

Выплаты по больничному листу также должны быть учтены при подаче данных в ФСС.

В ПФР за умершего сотрудника взносы не начисляются, но в отчетные документы необходимо внести информацию о дате его смерти, что является основанием для нулевых взносов.

После передачи точной информации во все фонды процедура расторжения договора завершена.

Подведем итог

Если в вашей компании умер сотрудник, не стоит паниковать. Процедура здесь довольна стандартная, но требующая внимательности при оформлении документов и последовательности шагов:

Заявления об увольнении не требуется, его заменяет свидетельство о смерти, выданное ЗАГСом.
Приказ издается только в день получения свидетельства и может не совпадать с датой смерти работника. Предпринимать какие-либо действия до документального подтверждения обстоятельства не надо.
Остальная процедура расторжения договора стандартная, исключением является выдача денег и документов не сотруднику, а его родственнику.
Особо обстоят дела, если сотрудник умер на рабочем месте, в командировке или отпуске. Но и здесь правила прописаны законодательством.

Любая ситуация, возникшая впервые, вызывает сомнения и страх, что оформление может быть неверным. Смерть человека – это неожиданность не только для родных, но и для работодателя. Если следовать правилам, установленным для регулирования трудовых отношений, проблем возникнуть не должно.

Источник: https://zhazhda.biz/base/uvolnenie-smert-rabotnika