Как поставить материалы на забалансовый счет — проводки — все о налогах

Забалансовые счета — проводки, учет, примеры

Забалансовые счета используют предприятия для учета бланков строгой отчетности, спецодежды сотрудников, основных средств по договорам лизинга, а также для отражения прочей дополнительной информации об обязательствах организации и ее товарно-материальных ценностях. Подробности учета на забалансовых счета мы рассмотрим на примере типовых проводок.

Специфика учета на забалансовых счета

Под забалансовыми счетами понимают счета бухгалтерского учета, которые не отражаются в балансе, а также не характеризуют финансовые показатели деятельности предприятия. Цель использования таких счетов — получение полной информации об особенностях деятельности организации и об дополнительных данных, необходимых для ведения учета на основных счетах баланса.

Учетом предусмотрено использование забалансовых счетов, которые подразделяются на три группы. Исходя из целей использования счетов, на них осуществляется учет:

имущества, которое не принадлежит предприятию на правах собственности;
обеспечения и обязательства компании перед контрагентами;
прочего имущества.

На забалансовых счетах первой группы учитывают необоротные активы, которые были приняты у контрагента по договору лизинга, а также товарно-материальные ценности, принятые организацией на ответственное хранение. На счете 001, который используют для учета основных средств в аренде, учитывают помещения, автомобили, оборудование, которые организация принимает по договору лизинга.

Имущество, полученное по договору аренды, или принятое на ответственное хранение учитывается по стоимости, указанной в договоре с контрагентом.

Если в соглашении отсутствует информация о стоимости актива или ТМЦ, то для ее определения организация может воспользоваться услугами независимого оценщика.

В случае, когда стоимость актива по тем или иным причинам невозможно оценить, то он учитывает на забалансовом счете в количественном выражении.

Забалансовому учету подлежат обеспечения, которые получает организация, а также обязательства, которые предприятие выдает контрагентам. К обязательствам и обеспечениям относят залоги, задатки, банковские гарантии, аккредитивы, поручительство и т.п. Обеспечения платежей, полученные по договору, учитываются на счете 008.

Также на забалансовых счетах отражается прочее имущество, такое как спецодежда, малоценное имущество, стоимость которого не превышает 40 000 руб., а также законсервированные объекты строительства.

Учет на забалансовых счетах

Типовые проводки по учету на забалансовых счетах рассмотрим на примерах.

Расчеты по непокрытому аккредитиву

В учете ООО «Имидж» были сделаны такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
009	Учет непокрытого аккредитива, открытого банком	524 000 руб.	Договор на открытие аккредитива
76	51	Списание комиссии банка за открытие непокрытого аккредитива	1 310 руб.	Договор на открытие аккредитива
08	60	Принятие к учету оборудования, поставленного ООО «Дизайн»	444 068 руб.	Товарная накладная
08	76	Включение комиссии банка в первоначальную стоимость оборудования	1 310 руб.	Договор на открытие аккредитива
19	60	Отражение входного НДС	79 932 руб.	Товарная накладная
01	08	Ввод оборудования в эксплуатацию	445 378 руб.	Акт ввода в эксплуатацию ОС
68 НДС	19	Принятие к вычету входного НДС	79 932 руб.	Счет-фактура
60	76	Перечисление средств ООО «Дизайн» с непокрытого аккредитива	524 000 руб.	Платежное поручение
76	51	Погашение задолженности банка по аккредитиву	524 000 руб.	Платежное поручение
009	Списание непокрытого аккредитива	524 000 руб.	Акт о погашении аккредитива

Обеспечение залога

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
008	Получение обеспечения платежа	814 350 руб.	Договор залога
008	Списание обеспечения платежа	814 350 руб.	Договор залога
002	Учет оборудования, принятого по договору залога	814 350 руб.	Договор залога
002	Продано оборудование	814 350 руб.	Акт приема-передачи
51	91	Отражен доход от продажи оборудования	814 350 руб.	Банковская выписка

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/zabalansovyiue-scheta.html

Забалансовые счета. Виды, учёт, пример проводок

Имущественные права предприятия крайне обширны. Капитал компании может включать в себя и материальные, и нематериальные объекты, финансовые средства, денежные эквиваленты. Для реализации деятельности фирмы часто используются ценности, которые ей не принадлежат. Такие объекты могут передаваться по договору лизинга. Они должны быть отражены в бухгалтерском учете.

Что собой представляют забалансовые счета?

Забалансовые счета (ЗС) предназначаются для хранения сведений об объектах, которыми пользуется компания. Ключевым их признаком является то, что у предприятия нет прав собственности на данные объекты. Они временно находятся в составе фирмы. Предоставляются на основании различных договоров. В состав данных объектов могут входить:

арендованные помещения, склады;
ценности, переданные под ответственное хранение;
сырье, принятое для переработки;
оборудование, принятое с целью проведения монтажных работ.

Забалансовые счета являются вспомогательными в рамках бухгалтерского учета. Они становятся актуальными в том случае, если требуется получить информацию, не содержащуюся на балансовых счетах. Данной особенностью объясняется их название. Остатки с забалансовых счетов включаться в баланс не будут. Они отображаются за итогом этого показателя. То есть, фиксируются за балансом.

ВАЖНО! Сведения с рассматриваемых счетов не оказывают влияния на финансовые показатели. По этой причине они не будут фигурировать в финансовой отчетности компании.

Для чего нужны забалансовые счета?

Забалансовые счета выполняют следующие функции:

Учет наличия имущества и отслеживание операций с ним. Учет может касаться и объектов, которые принадлежат предприятию, однако их стоимость списана в расходы.
Сбор данных, необходимых для формирования пояснений к основному балансу и финансовому отчету.
Контроль над эксплуатацией имущества, на которое у предприятия нет прав собственности.
Контроль над сохранностью рассматриваемых объектов.
Вспомогательная роль для отслеживания оформления бумаг на имущество без запозданий. В частности, составляются документы о поступлении объектов и их выбытие.
Полноценная организация бухгалтерского учета по данному направлению.

Грамотно оформленные забалансовые счета позволяют получить все данные по объектам, которые находятся на территории предприятия, но не принадлежат ему. Информация необходима для анализа кредитоспособности компании, определения ее финансовой стабильности.

Разновидности забалансовых счетов и их учет

Необходимый вид забалансового счета определяется в зависимости от того, какой именно объект подлежит бухгалтерскому учету. Существуют следующие разновидности ЗС:

001 «Основные средства, взятые в аренду». Их стоимость должна подтверждаться договором, заключенным с арендодателем.
002 «Ценности, взятые под ответственное хранение». Обычно в отношении данных объектов заключается договор, после выполнения условий которого ценности оказываются в собственности предприятия. До этого момента объекты компании принадлежать не будут. Условием являются определенные отчисления. В проводках требуется указать их размер.
003 «Сырье, взятое для переработки». Материалы для переработки могут указываться на забалансовых счетах только в той ситуации, если они были переданы заказчиком, и производитель не оплачивает их стоимость.
004 «Материалы на комиссию». Указывается продукция, которая была взята комиссионером для реализации.
005 «Оборудование, предназначающееся для исполнения монтажных услуг». Указывается техника, принятая для исполнения монтажных услуг.

На забалансовых счетах отражаются ценности, являющиеся собственностью предприятия, которые были списаны на траты:

006 «Бланки отчетности». Могут включать в себя различные квитанции, абонементы.
007 «Безнадежные долги, списанные в убыток». Отображается на счетах на протяжении пяти лет. Предполагается, что за это время финансовое положение дебитора может измениться.

Забалансовые счета являются актуальными для сбора сведений, необходимых в качестве дополнительной информации к пояснениям отчетности:

008 «Полученные обеспечения». Нужен для хранения данных об переданных гарантиях в обеспечение исполнения условий;
009 «Выданные обеспечения». Актуален для сбора сведений по выданным гарантиям для обеспечения платежей.
011 «Средства, поступившие в аренду». Данный счет размещается в отчетности и у арендодателя, и у арендатора.

Все данные счета указаны в специальном бухгалтерском плане. Предприятие может заводить и другие счета, которых нет в плане, если это требуется для обеспечения деятельности.

ВАЖНО! Организация забалансовых счетов крайне важна. Если в рамках налоговой проверки обнаружатся объекты, которые никак не фигурируют в отчетности, они будут списаны во внереализационные доходы. То есть, на них будет начислен налог на прибыль.

Особенности учета на ЗС

Забалансовые счета представлены в форме таблицы с двумя столбцами. В одном из них отображается дебет, в другом – кредит. Учет на ЗС осуществляется по упрощенной системе. Двойная запись не требуется. То есть, в дебете и кредите можно не прописывать одинаковую сумму. В столбце по дебету нужно указывать следующие операции:

получение объектов;
приобретение или выдача обеспечений.

В столбце по кредиту отображается:

выбытие объекта;
прекращение обеспечения.

Дебет будет отображать приход, а кредит – расход.

Проводки по забалансовым счетам на примере

Два предприятия заключили между собой договор по поставке товаров. Одна из сторон предоставляет обеспечение платежа в форме техники, переданной в залог.

Стоимость оборудования составляет 200 000 рублей. Оплата по договору совершенна не была, а потому другое предприятие получает оборудование в свое распоряжение, а затем реализует его.

Данные операции будут отражены при помощи следующих проводок:

ДТ 008 «Обеспечение платежа» 200 000 рублей;
КТ 008 «Списание обеспечения» 200 000 рублей;
ДТ 002 «Учет ценностей, полученных по договору залога». Документ – договор залога;
КТ 002 «Продажа ценностей». Документ – акт приема-передачи;
ДТ 51 КТ 91 «Доход от реализации». Документ – банковская выписка.

Из данной схемы можно извлечь сведения о движении ценностей, сумме сделки. Все операции подтверждаются первичной документацией.

Итак.
Забалансовые счета позволяют отобразить сведения об имуществе, которое находится на территории предприятия, но не относится к его собственности. Также на ЗС хранятся другие данные.

Наличие забалансовых счетов при налоговых проверках позволит не делать лишние налоговые отчисления. Также это источник важной информации о деятельности компании.

Сведения позволяют отследить операции, проводимые предприятием.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/zabalansovye-scheta/

1 8 3 забалансовый счет рв 1 проводки — Кредитный юрист

Общая информация о счёте: Вид счета : Активный ВНИМАНИЕ! Cчет РВ «Розничная выручка» НЕЛЬЗЯ ИСПОЛЬЗОВАТЬ В ПРОВОДКАХ! смотри также другие счета плана счетов: весь план счетов смотри также ПБУ: все ПБУ Характеристики/описание счёта: Счет РВ «Розничная выручка» предназначен для обобщения информации о розничной выручке, полученной с торговых точек и подлежащей последующему распределению по результатам инвентаризации. Счет РВ «Розничная выручка» используется в случае, если выбран способ оценки товаров в рознице «по стоимости приобретения». Аналитический учет по счету ведется по розничным торговым точкам (субконто «Склады»). Каждая розничная торговая точка — элемент справочника «Склады (места хранения)».

Счет рв «розничная выручка»

В избранноеОтправить на почту Как поставить материалы на забалансовый счет — проводки и методика проведения подобных хозопераций будут рассмотрены в нашей публикации. В этой статье мы также поговорим о вопросе продажи материалов, учитываемых за балансом.

Какие забалансовые счета предназначены для учета ТМЦ? Как перевести материалы на забалансовый счет? Как продать материалы с забалансового счета? Инвентаризация материалов за балансом Итоги Какие забалансовые счета предназначены для учета ТМЦ? Само определение забалансовых счетов, указанное в инструкции к Плану счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.

2000 № 94н), говорит о том, что это счета, не учитываемые в балансе организации; их показатели не участвуют в оценке финансового положения хозсубъекта.

Забалансовые счета

ВАЖНО! Для формирования документов на продажу и соответствующих проводок в бухгалтерской программе часто приходится восстанавливать продаваемое имущество в активе организации, если функционал программы не предусматривает операции по продаже имущества, учитываемого за балансом.

Для этого ТМЦ, подлежащие реализации, восстанавливаются на счете, с которого ранее были списаны, по символической стоимости — например, в 1 копейку.
Инвентаризация материалов за балансом П. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.

1998 № 34н, установлено обязательное проведение инвентаризации всего имущества и обязательств перед составлением годовой отчетности и в некоторых других случаях. При этом учетной политикой может быть закреплено более частое ее проведение.

Обязательная ревизия касается как балансовых, так и забалансовых счетов.

Проводки по забалансовым счетам

Как продать материалы с забалансового счета? Для реализации имущества, учтенного за балансом, определяется его договорная стоимость. При продаже формируется проводка по реализации прочего имущества:

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91 «Прочие доходы и расходы».

Если организация работает на ОСНО, начисляется НДС при реализации актива:

91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68 «Расчеты по НДС».

Выбытие имущества проходит по кредиту забалансового счета его учета:

При этом себестоимость такого имущества равна нулю в силу того, что оно уже было учтено в затратах организации при передаче его в эксплуатацию.
Средства от продажи этого имущества являются доходом организации.

Как поставить материалы на забалансовый счет — проводки

Важно

Планом счетов и инструкцией к нему предусмотрено 11 забалансовых счетов, из них 3 предназначены для учета ТМЦ:

Счет 002 — на нем учитываются ТМЦ, которые находятся на складе организации, но не являются уже или еще ее имуществом.
Счет 003 предназначен для учета сырья и материалов, которые получает организация-производитель от заказчика для переработки.
Счет 004 используется организациями-комиссионерами для учета товаров, принятых на условиях договора комиссии.

Ознакомиться с забалансовыми счетами, предусмотренными Планом счетов, и с особенностями их использования можно в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Для всех имущественных забалансовых счетов характерно следующее: приход активов отражается только по дебету, списание только по кредиту, корреспонденция в забалансовых счетах отсутствует.

Счет 08 вложения во внеоборотные активы. типовые проводки по 08 счету

МЦ02 «Спецодежда в эксплуатации»;
МЦ03 «Спецоснастка в эксплуатации»;
МЦ04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

После оприходования имущества и передачи его в эксплуатацию его стоимость списывается на затраты организации, а само имущество, закрепленное за ответственными лицами, будет числиться за балансом.

Когда данное имущество по той или иной причине перестанет использоваться, его надо будет списать с забалансового счета, на котором оно учитывалось.

Источник: https://helpcredits.ru/1-8-3-zabalansovyj-schet-rv-1-provodki/

Учет материальных ценностей на забалансовых счетах

По законодательству забалансовый учет материальных ценностей ведется в том случае, когда имущество не может быть оприходовано на баланс организации, но подлежит точному контролю. Какие бухсчета при этом используются? В каком порядке осуществляется поступление и как списать с забалансового счета материалы? Подробные ответы – далее.

Что такое забалансовый учет ТМЦ

Согласно приказу Минфина № 94н от 31.10.00 г. забалансовые счета служат для отражения данных по ценностям, временно находящимся в пользовании компании.

К примеру, это арендованные объекты основных средств, ценности на ответхранении или в переработке, условные обязательства, активы и права, обеспечения, гарантии, списанные долги и т.д.

Сведения по таким объектам не попадают в баланс временного владельца, так как показываются в информации за балансом, а значит, не могут влиять на состояние финансовых дел в организации.

Учет материальных ценностей на забалансовых счетах осуществляется в упрощенном порядке, но является обязательным в целях контроля за операциями и сохранности активов.

На практике это означает составление проводок по односторонней методике, то есть с отражением поступления или выбытия только по дебету или кредиту.

Корреспонденция не применяется – как между забалансовыми счетами, так и с балансовыми.

Учет материалов на забалансовых счетах – нормативные нюансы

Наиболее часто вспомогательные забалансовые счета используются для учета малоценки или материалов. При этом аналитика организуется в разрезе контрагентов (давальцев, комитентов, поставщиков и пр.), видов ТМЦ, мест хранения, материально-ответственных лиц (МОЛ). Основанием служат первичные документы – акты передачи на хранение, акты списания, накладные, требования и т.д.

Забалансовые счета для учета ТМЦ:

002 – здесь отражаются ценности, принятые компанией на ответхранение или переходящие в собственность только после выполнения договорных условий. К примеру, после полной оплаты покупной стоимости.
003 – здесь отражаются материалы, поступившие в организацию для дальнейшей давальческой переработки.
004 – здесь комиссионером учитываются товары, поступившие от комитента для продажи.

Как отразить поступление ТМЦ на забалансовый счет

Поступление ценностей (списание материалов на забалансовый счет) отражается по дебету нужного забалансового счета, без корреспонденции с другим счетом. Итоговое увеличение образуется путем сложения входящего сальдо по дебету и дебетового оборота. Исходящее сальдо забалансового счета всегда дебетовое.

Как списать ТМЦ с забалансового счета

Списание ценностей выполняется также без корреспонденции. Поскольку структура такого счета аналогична структуре активного балансового счета, расход ТМЦ всегда отражается в правой части, то есть по кредиту.

Основание для такого списания зависит от специфики ситуации.

К примеру, постановка актива на баланс предприятия (при оплате продукции) или выбытие ценностей в результате их продажи (для товаров на комиссии), переработки (для давальческого сырья), возврата (для ТМЦ на ответхранении) и т.д.

Учет ТМЦ на забалансовых счетах – типовые проводки:

Д 002 – отражен прием товаров на ответхранение.
К 002 – ранее принятые ценности возвращены собственнику.
Д 003 – отражено поступление в давальческую переработку сырья.
К 003 – использовано сырье в давальческой переработке.
Д 002 – отражен приход продукции, изготовленной из давальческих материалов.
К 002 – выполнена передача готовой продукции заказчику.
Д 004 – фирма-комиссионер получила продукцию на комиссию для продажи.
К 004 – отражена реализация комиссионной продукции покупателям.

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-materialnyh-cennostey-na-zabalansovyh-schetah

Оформляем продажу материальных ценностей, учтенных на забалансовом счете

ПодробностиКатегория: Подборки из журналов бухгалтеруОпубликовано: 13.10.2014 00:00

У большинства компаний есть активы, которые отвечают критериям основных средств, и стоимость которых не превышает 40 000 руб. за единицу. Это инструменты, спецодежда, различный инвентарь и проч.

Такие объекты чаще всего включают в состав материально-производственных запасов (МПЗ) на основании пункта 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В этом случае стоимость актива отражают по счету 10 «Материалы». Затем, после ввода в эксплуатацию, списывают на один из «затратных» счетов (например, на счет 26 или на счет 44).

Одновременно стоимость объекта отражают по дебету забалансового счета, предназначенного для учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации. Это нужно, чтобы контролировать сохранность актива, его передвижение между цехами, отделами и т д.

Как отразить реализацию актива

Может так случиться, что руководство компании примет решение продать МПЗ, находящиеся в эксплуатации. По факту реализации бухгалтеру следует списать стоимость актива в кредит забалансового счета. Кроме того, необходимо отразить доходы от продажи и расходы в виде начисленного НДС. С этой целью нужно создать проводки:

В налоговом учете также надо отразить доходы от реализации и показать их в декларации по налогу на прибыль.

Что касается расходов в виде закупочной стоимости проданного актива, то ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете их показывать не следует. Дело в том, что данные затраты уже были учтены в момент передачи в эксплуатацию, и повторное отражение приведет к искажению налогооблагаемой базы и финансового результата.

Нужно ли восстановить актив на балансе

На практике многие бухгалтеры не ограничиваются приведенными выше проводками. Они создают дополнительную операцию, суть которой — восстановить ранее списанные ценности на балансе.

Это делается из-за того, что в ряде бухгалтерских программ типовая операция по продаже «забалансового» имущества не предусмотрена. И чтобы провести такую реализацию, пришлось бы создавать проводки вручную, что крайне нежелательно.

К тому же без типовой операции программа не может автоматически сформировать накладную на отгрузку, и данный документ приходится выписывать самостоятельно.

Поэтому, чтобы «обмануть» программу, актив сначала вновь проводят по дебету счета 10, и только после этого оформляют продажу.

Однако восстанавливать актив по его фактической стоимости нельзя, так как это приведет к возникновению доходов и затрат, которых на самом деле нет. По этой причине объект повторно ставят на баланс не по реальной, а по символической стоимости — к примеру, равной 1 коп. При этом бухгалтер делает следующие проводки:

В итоге программа без проблем позволяет реализовать объект, который учтен на балансе наравне с другими материалами. При этом создаются все необходимые проводки и формируется печатная форма отгрузочной накладной.

Как решают проблему пользователи 1С Бухгалтерия 8

Компании, у которых установлена программа 1С Бухгалтерия 8, тоже пользуются приведенным выше приемом, а именно восстанавливают «забалансовый» актив на счете 10.

Но сделать это они могут не со всеми активами, а лишь в отношении спецодежды и спецоснастки. Такие объекты возвращают на баланс при помощи документа «Возврат материалов из эксплуатации».

Если же речь идет об инвентаре или хозяйственных принадлежностях, то для них возврат из эксплуатации не предусмотрен.

Не подходит и документ под названием «Оприходование товаров». Он создает хозяйственную операцию, содержание которой звучит как «оприходование излишков инвентаря». Такой вариант нельзя признать корректным, ведь излишки, как известно, появляются в результате инвентаризации, а она в данном случае не проводилась.

Единственный способ, который помогает решить проблему — это использование документа «Реализация товаров и услуг».

При его создании в закладке «Счет учета» следует указать забалансовый счет, с которого нужно списать актив (как правило, это счет МЦ04). В закладке «Счет доходов» надо поставить счет 91.01.

Тогда, посредством данного документа, в учете появится проводка, отражающая получение дохода в виде выручки за проданный объект. Одновременно объект будет списан в кредит забалансового счета.

Здесь необходимо учесть один важный нюанс. При продаже программа должна списать тот же самый актив, который ранее был передан в эксплуатацию.

Чтобы этого добиться, при создании документа «Реализация товаров и услуг» бухгалтер должен в качестве второго субконто к счету МЦ04 указать документ передачи в эксплуатацию. Сделать это можно в режиме ручной корректировки.

Обратите внимание: документы «Возврат материалов из эксплуатации» и «Оприходование товаров» создавать не надо.

Вести бухгалтерский и налоговый учет в веб-сервисе

Источник: сайт для бухгалтеров Бухгалтерия Онлайн

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/41964

Забалансовый счет 009 в бухгалтерском учете

В бухгалтерии имеется специфический перечень, сугубо профессиональный план счетов, по которому специалисты ведут учет движения средств в организации. При этом 99 из них отражают хозяйственные операции на предприятии, поэтому названы основными.

11 регистров используют финансисты, чтобы передать дополнительную информацию, эту роль предназначено играть забалансовым счетам. На них нельзя увидеть в каком финансовом состоянии находится фирма или её производственный участок, данные с этого инструмента не входят в формирование балансового отчета, поэтому и названы – за балансом.

Обычно учет на финансовых регистрах ведется двойной записью. С одной стороны указывают поступление средств или дебет. Эта же сумма имеет свой кредит в другом счете. То есть четкое отражение движения денег: Дебет/ Кредит = сумма.

В забалансовом счете тоже существует дебет и кредит. Особенность в том, что записи ведут с односторонней проводкой. В этом случае нет необходимости одновременного отражения одного и того же цифрового значения в приходе одного счета и расходе другого.

На счете 009 можно увидеть все операции по выданным средствам, там обозначают, чем обеспечены обязательства, как происходят платежи. Этим забалансовым инструментом обобщена информация о ценностях, которыми временно распоряжается организация, они находятся у неё на хранении или в переработке.

В забалансовых счетах ведется постоянная корректировка со стороны законодательных распоряжений. Они созданы для более эффективного, досконального учета. Юридическая терминология бухучета предполагает, что в активе баланса должны быть показаны собственные владения предприятия. Но организации часто используют чужие средства.

Кредиторы потребовали создать особый учет, чтобы удобней вести расчет ликвидных покрытий с кредитными задолженностями. Они предложили отделить собственность предприятия от непринадлежащего им имущества, где первое указывают в балансовом активе, второе остаётся вне баланса.

Так появился счет 009 с названием «Обеспечение обязательств и платежей выданные», где показывают списание заёмных средств по их погашению. На данном регистре ведут учет каждого выданного обеспечения.

Нормативная регламентация

Объекты бухучета забалансовых счетов, как и основные, наделены законодательным регулированием по четырехуровневой системе.

Регламентация осуществляется законодательными документами:

Следует учесть, что принятый в 1996 году ФЗ №129 в 2011 утратил силу, вместо него утвержден и действует ФЗ №402 от 6 декабря 2011 г. В нём указаны основные требования по ведению документации. Закон определил, что имущество, принадлежащее компании должно учитываться отдельно от чужих материальных средств, для них введен забалансный учет.
Налоговым кодексом в ч.2 в последней редакции от 2018 г., эта часть состоит из 2 разделов, в них включены 275 статьи, регулирующих порядок налогообложения.
Гражданским кодексом, который указывает на права и обязанности сторон, связанных договорами с арендой, комиссиями по ним, а в главе 23 обозначает исполнение по обеспечению взятых обязательств. В статье 329 ГК РФ утверждено, что обязательства обеспечиваются неустойками, залогами, поручительствами, задатками – любым способом, не противоречащим закону и соглашению.
На 4 законодательном уровне указано, как вести учетную политику внутри хозяйствующего объекта.

Нормативный статус по ведению бухгалтерских счетов и отчетности определил Приказ Минфина России №34н от 1998 г. Опубликованные положения были отредактированы в апреле 2018 г., где Минфин разъяснил учет забалансовых счетов.

Счет 009 предоставляет разную информацию, к примеру, что третьи лица, поручившиеся за организацию, гарантируют её контрагенту надежность предприятия. На этом регистре указывают о выданном имуществе под залог.

Предоставление гарантии сторонней фирмой записывают в дебете счета 009, она свидетельствует, что если в компании возникнут финансовые проблемы, партнеру будет выдана своеобразная страховка по возврату сумм. Кроме этого, подобными действиями подчеркивается значимость организации в сфере бизнеса, её деловая репутация.

Когда передаётся собственность в виде денежного эквивалента, предстоит выполнить проводки:

дебетируют по счетам, отражающим расчет с контрагентом;
кредитуют с 51 или 52 регистром;
в дебете 009 отражают сумму, в размере которой совершена операция.

Если заложена недвижимость, другое имущество, в независимости от места его нахождения, оно не исчезает с баланса владельца, при этом параллельно указывают данный факт в дебете счета 009, отсюда будет произведено списание после возвращения средств.

Бухгалтерская проводка на примере полученного займа по варранту или свидетельству о залоге:

51/66 – выданный банком и полученный заёмщиком кредит, в качестве залога учли товар на складе предприятия;
в кредите 008 отразили сумму из квитанции о принятых на хранение ценностях, информация передана кредитору, она документально подтверждена, служит обеспечением возврата денег;
в дебете 009 записывают, какую сумму предоставили финансовому учреждению в виде залогового свидетельства вместе с варрантом.

Если кредит еще не погашен, а заложенный товар продали:

62/90-1 – отражают выручку от реализации;
90-3/68 – начисляют НДС от дохода за проданное имущество;
90-2/41-1 – списывают фактическую стоимость продукции;
66/62 – переводят долговые обязательства под залогом, где произошла разница между фактической продажей и залоговым свидетельством;
в кредите 009 фиксируют складское свидетельство, переданное новому владельцу.

С помощью забалансовых счетов аналитического характера приведен в порядок учет по движению материальных ценностей, не принадлежащих хозяину предприятия, но он ими пользуется и распоряжается. Этот финансовый инструмент принял на себя ведение общей информации о наличии посторонних организации средств.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/scheta/009.html

Забалансовый учет материальных ценностей

Обновление: 15 мая 2017 г.

Принципы бухгалтерского учета предполагают полноту отражения производимых предприятием хозяйственных операций. Часть хозяйственных операций экономического субъекта может производиться с применением, использованием и распоряжением ценностями и имуществом, принадлежащим другим лицам.

В этом случае в деятельности организации возникает необходимость вести забалансовый учет материальных ценностей, когда то или иное имущество, материальные ценности не могут быть отнесены на баланс предприятия, но движение этого имущества, материальных ценностей находится в ведении организации, что предполагает наличие обязательного учета и контроля.

Что из материальных ценностей учитывается за балансом

Материальные ценности, которые были переданы или оказались в ведении организации без передачи ей прав собственности по ним, а также бланки строгой отчетности, которые находятся в распоряжении организации, подпадают под забалансовый учет материальных ценностей.

За балансом подлежат учету следующие материальные ценности:

арендованные предприятием основные средства;
полученное в безвозмездное пользование имущество;
материалы и сырье, принятые от поставщиков в переработку;
оборудование, принятое от заказчиков для последующего монтажа;
принятые на комиссию товары;
имущество на ответственном хранении:
ошибочно отправленные поставщиками предприятию ценности;
не прошедший приемку брак от поставщиков;
отпущенное покупателям по документам, но фактически не забранное ими у предприятия имущество.

По материальным ценностям, которые являются собственностью других хозяйствующих субъектов, уже осуществляется их балансовый учет у предприятий и организаций, которым они принадлежат на праве собственности, и забалансовый учет материальных ценностей нужен затем, чтобы исключить возможность их повторного балансового учета на другом предприятии.

Бланки строгой отчетности — дипломы, трудовые книжки, грамоты не могут быть учтены как принадлежащее организации имущество, так как применяются для удостоверения важных фактов, событий и прав третьих лиц, но организация, в ведении которой они находятся до момента использования, отвечает за их подконтрольный расход.

Порядок забалансового учета материальных ценностей

Движение материальных ценностей за балансом предприятия осуществляется простыми проводками и не предполагает двойной записи по счетам, забалансовые счета не корреспондируют ни с балансовыми счетами, ни друг с другом. Забалансовый учет материальных ценностей производится на основании первичных учетных документов: требований-накладных, актов приема-передачи основных средств, материальных ценностей на хранение.

Аналитический учет ведется в разрезе вида ценностей, контрагентов предприятия (собственников, поставщиков, арендодателей), мест хранения и в случае наличия личной ответственности конкретных лиц, кому было вверено хранение соответствующих объектов.

Отражение хозяйственных операций проводками по забалансовым счетам

ОперацияДебетКредит

Получение в аренду основных средств	001	—
Возврат ранее арендованных основных средств владельцу	—	001
Прием ТМЦ на ответственное хранение	002	—
Возврат ранее принятых ТМЦ законному собственнику	—	002
Поступление давальческого сырья для переработки	003	—
Выбытие давальческого сырья – изготовление продукции из него	—	003
Получение товаров на комиссию	004	—
Реализованы товары по договору комиссии	—	004
Принято оборудование для осуществления его монтажа заказчику	005	—
Завершены установка и монтаж оборудования заказчику	—	005
Получены бланки строгой отчетности	006	—
Использованы бланки строгой отчетности	—	006
Испорчены и непригодны к использованию бланки строгой отчетности	—	006

Основанием для обязательного списания с забалансового учета предприятия является постановка этого имущества на баланс при передаче прав собственности на объект самой организации:

выкуп арендованного имущества у арендодателя,
передача прав собственности по ранее безвозмездно переданным материальным ценностям,
оплата по договору ранее полученных на переработку сырья и материалов и т.д.

Стоимость, по которой ведется забалансовый учет материальных ценностей

Порядок определения стоимости, по которой производится забалансовый учет материальных ценностей, должен быть определен в учетной политике предприятия.

Учет ценностей, материальная стоимость которых значима (объекты основных средств, материалы, товары, оборудование), производится по их фактической стоимости на основании первичных учетных документов.

Ценности, забалансовый учет которых значим в разрезе их фактического количества (бланки строгой отчетности, дипломы, трудовые книжки, заготовки пластиковых карт и т.п.), подлежат учету в условной оценке 1 рубль за 1 единицу учета.

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Источник: https://GlavKniga.ru/situations/s503901

Нюансы учета имущества на забалансовых счетах и проводки таким операциям | IT-компания Простые решения

1 ноября 2017 года

Иногда организация берет или сдает основные средства в аренду, использует для производства материалы заказчика, принимает товар на комиссию — эти и другие подобные операции следует отражать на забалансовых счетах.

Кроме того, очень часто за балансом бухгалтерам приходится вести учет малоценных основных средств. Как организовать забалансовый учет, в каких случаях он необходим и какими проводками отражать забалансовые операции, расскажем в этой новости.

Планом счетов предусмотрено 11 забалансовых счетов — на них учитывают имущество и обязательства. Учет на забалансовых счетах ведут без применения двойной записи. В конце года забалансовые счета не закрываются. Рассмотрим учет различных видов имущества на забалансовых счетах.

Забалансовый учет основных средств

Основные средства учитывать за балансом нужно в нескольких случаях.

Основные средства стоимостью до 40 000 рублей

Пожалуй, самой распространенной ситуацией учета основных средств за балансом можно считать учет активов стоимостью до 40 000 рублей.

Напомним, что основные средства не дороже 40 000 рублей можно списать единовременно на затраты в бухгалтерском учете (п. 5 ПБУ 6/01).

Сначала такие активы приходуются на счет учета материальных запасов (счет 10), а далее списываются на счета затрат (счета 20, 25, 26 и т. п.).

При списании малоценных основных средств с баланса встает вопрос о контроле за сохранностью имущества. Здесь и пригодятся забалансовые счета.

В плане счетов не предусмотрен забалансовый счет для учета списанных с баланса активов. Компания вправе самостоятельно ввести новый забалансовый счет, присвоив ему код (например, счет 015 «Имущество стоимостью до 40 000 рублей»). Информацию о созданных забалансовых счетах следует отразить в учетной политике предприятия.

Пример. Компания приобрела кресло для директора стоимостью 24 780 рублей, в том числе НДС 3 780 рублей. Согласно учетной политике компания списывает такие активы на забалансовый счет 015. Проводки будут такими:

Дебет 10 Кредит 60 — 21 000 — оприходовано кресло в составе материально-производственных запасов

Дебет 19 Кредит 60 — 3 780 — выделен НДС

Дебет 68 Кредит 19 — 3 780 — НДС взят к вычету

Дебет 44 Кредит 10 — 21 000 — стоимость кресла отнесена на затраты торговой компании

Дебет 015 — 21 000 — кресло учтено за балансом

Когда кресло придет в негодность, его следует списать с забалансового учета проводкой:

Кредит 015 — 21 000

При проведении инвентаризации также следует учитывать данные забалансового учета.

Основные средства по договору аренды или лизинга

Забалансовые счета понадобятся арендаторам и арендодателям. Вести учет арендованных объектов предписывает абз. 7 п. 32 ПБУ 6/01.

В приложениях к бухгалтерской отчетности бухгалтер также обязан раскрывать информацию об арендованных основных средствах (п. 27 ПБУ 4/99).

Отсутствие забалансового учета при существенной доле таких объектов может привести к штрафам (ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 120 НК РФ).

Арендаторы берут в аренду различные объекты — от офисных помещений до производственного оборудования. На основании договора аренды или лизинга арендатор (лизингополучатель) должен поставить на учет полученные основные средства.

Для этого предусмотрен специальный счет 001 «Арендованные основные средства». Лизингополучатель учитывает полученное имущество у себя за балансом, если договором предусмотрено, что имущество учитывается на балансе лизингодателя.

Арендованные объекты принимаются на забалансовый учет по цене, указанной в договоре. Отсутствие стоимости имущества в договоре аренды не является препятствием для отражения объекта за балансом. Аналитический учет обычно ведется в разрезе видов основных средств и арендодателей.

При поступлении арендованного основного средства делается проводка:

Дебет 001

При выбытии арендованного объекта (возврате его арендодателю) нужно сделать обратную проводку:

Кредит 001

Забалансовый учет подтвердит целесообразность арендных платежей, перечисляемых арендодателю. При достоверном забалансовом учете арендатор сможет обоснованно списать на затраты сумму арендных платежей.

Арендодатели также ведут учет основных средств, если по условиям договора имущество учитывается на балансе арендатора (лизингополучателя). Для учета предназначен счет 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Забалансовый учет товаров

Комиссионеры для учета принятого товара используют забалансовый счет 004. Товар учитывают по ценам, отраженным в приемо-сдаточных актах. Аналитический учет ведется по видам товаров и организациям (лицам)-комитентам.

Дебет 004 — такую проводку нужно сделать комиссионеру при получении товаров для перепродажи

Кредит 004 — такую проводку комиссионер делает после реализации товара покупателю или его возврате комитенту

Забалансовый учет материалов и оборудования

Кроме основных средств и товаров, за балансом можно учесть и другие материальные ценности.

ТМЦ на ответственном хранении

В ряде случаев покупатели не могут учесть материальные ценности на балансовых счетах. В таком случае следует вести учет ТМЦ на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Счет 002 нужен, если покупатель принял ТМЦ на хранение при:

получении от поставщиков ТМЦ, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты;
получении от поставщиков неоплаченных ТМЦ, которые нельзя использовать по условиям договора до их оплаты;
получении ТМЦ, право собственности на которые к организации не перешло и т. п.

Обратите внимание!

Источник: https://pro126.ru/news/detail/index.php?ID=898

Учет на забалансовых счетах в 1С. Бюджетный учет

Время прочтения:<\p>

Организации повседневно сталкиваются с ситуациями, когда отразить имущество на балансовых счетах не представляется возможным.

В бухгалтерском учете для отражения операций с ценностями, не являющееся объектами балансового учета используются забалансовые счета. Следует обратить внимание, что информация за забалансовому учету так же, как и по балансовому, отражается в отчетности (справка по забалансовым счетам ф.050730, ф.

0503130 и ф. 050830), в связи с чем необходимо соблюдать корректность вводимых данных, чтобы не исказить отчетность.

Как работают забалансовые счета

Инструкцией 157н предусмотрен тридцать один забалансовый счет. Напоминаем, что субъект учета вправе применять дополнительные забалансовые счета. Для использования дополнительных счетов их следует включить в рабочий план счетов и утвердить при формировании Учетной политики.

Движение по забалансовым счетам отражается следующим образом – дебету учитывается увеличение ценностей по счету, а по кредиту – уменьшение, так как все счета являются активными.

Запись на счетах в отличии от балансовых простая, для формирования проводки не нужен корреспондирующий счет.

Основные хозяйственные ситуации, в которых учреждению в соответствии с действующим законодательством необходимо выполнять записи на забалансовых счетах.

Аренда нефинансовых активов

До вступления в силу изменения Инструкции 157н от 31.03.2018 г. учет и арендованного имущества, и имущества, полученного в безвозмездное пользование, велся на счете 01 «Имущество, полученное в пользование».

В последней редакции Инструкции 157н назначение счета 01 трактуется иначе: «Счет предназначен для учета имущества полученного учреждением в пользование, не являющегося объектами аренды». Данные изменения связаны с введением в учет счета 111.

40 «Права пользования нефинансовыми активами», на котором в настоящий момент учитываются права пользования нефинансовыми активами в соответствии с условиями договоров аренды.

Важно учесть различия учета на счетах 01 и 111.40:

1. На счете 01 учитывался каждый отдельный объект нефинансовых активов с инвентарным номеров, присвоенным балансодержателем и указанным в акте приеме-передаче. При этом оценка объекта учета производилась по его стоимости, указанной балансодержателем. В случае отсутствия стоимостной оценки объектов допускается учет в условной оценке – 1 объект = 1 рубль.

2. На счете 111.40 учитывается стоимость аренды, а не стоимость самого объекта. Для отражения в учете изменения в законодательстве по операциям аренды, произведенным в межрасчетный период следует произвести следующие действия:

принять к учету на счет 111.40 в корреспонденции с 401.30 суммовой выражение стоимости аренды по имуществу, полученному в аренду (операция оформляется бухгалтерской справкой);
списать остаток со счета 01 в отношении арендованного имущества.

Важно отметить, что по новым правилам, если договор аренды заключен в отношении отдельных объектов нефинансовые активов, то необходимости отражать их на 01 счете нет. Однако, если в аренду передается имущественный комплекс, включающий различное оборудование, в договоре аренды будет указана общая сумма договора без разбивки по объектам. В этом случае для обеспечения сохранности имущества и проведения инвентаризации рекомендуется отдельные объекты нефинансовых активов все же учитывать на счете 01.

Для отражения в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» ред. 2.0, имущества, полученного в аренду предусмотрен документ «Принятие к учету ОС, НМА, НПА» со специализированным видом операции «Поступление на счет 01,02».

В документе необходимо указать:

данные о МОЛ, ответственном за нефинансовый актив;
информации об арендодателе и договоре аренды;
информацию о самом объекте основных средств.

Получение неисключительных прав на использование программных продуктов

Рассмотрим отражение неисключительных прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности в учете учреждения.

В соответствии с пунктом 66 Инструкции 157н нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом) подлежат учету на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

Для учета в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2.0. неисключительных прав пользования программными продуктами предусмотрен документ «Принятие к учету объектов ОС (кроме зданий и сооружений) (ОС-1) (Приказ 173-н)» с видом операции «Поступление на счет 101 (102, 103), 01, 02».

Форма документа «Принятие к учету объектов ОС (кроме зданий и сооружений) (ОС-1) (Приказ 173-н)»

В документе необходимо заполнить информации об организации сдатчике и получателе, данные об объекте, счете учета и инвентарном номере, а также место хранения.

На вкладке «Амортизация» следует указать сумму переданной амортизации, параметры амортизации и счет затрат, используемый учреждением. В результате проведения документа учреждение получает увеличение оборота по дебету счета 01.31 «Иное движимое имущество в пользовании по договорам безвозмездного пользования» с указанием суммы неисключительного права на пользование программным продуктом.

Учет переданного в пользование имущества

Передача в пользование имущества предполагает два варианта – передача в возмездное пользование (аренду) с использованием счета 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» и передача в безвозмездное пользование со счетом 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».

Если операции по учету на счете 01, приведенные выше, отражаются у получающей стороны, то счета 25 и 26 использует передающая сторона.

В соответствии с актуальной редакцией Инструкции № 157н счета 25 и 26 теперь предназначены также для учета операционной аренды, подразумевающей передачу объектов нефинансовых активов в безвозмездное пользование с содержанием имущества пользователем.

Учет операционной аренды регламентирован пунктом 24 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утвержденным приказом Минфина РФ от 31.12.2016 № 258, который заключается в том, что передача объекта учета операционной аренды пользователю отражается как внутреннее перемещение объекта основного средства без отражения его выбытия.

Параллельно с этим отражается поступление на забалансовый счет переданного в пользование имущества.

В результате передачи объекта нефинансового актива в пользование в Инвентарной карточке (ф. 0504031) должна быть сделана запись о передаче объекта (части объекта) в пользование иному юридическому лицу. При этом ответственным за сохранность переданных ценностей назначается руководитель или уполномоченное им лицо, принявшего объект (часть объекта) в пользование.

Принятие к учету объектов нефинансовых активов осуществляется на основании акта приема-передачи по стоимости, указанной в нем.

Если в предыдущей редакции программы для учета операций по передаче нефинансовых объектов в пользование были предусмотрены только бухгалтерские операции, то в «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2.

0, для этого предусмотрены типовые документы передачи объектов ОС, НМА, НПА.

Документам для учета информации по описанным ситуациям предусмотрены виды операций «Передача ОС, НМА, НПА в аренду (25)» и «Передача ОС, НМА,НПА в безвозмездное пользование (26)».

Форма документа «Передача объектов ОС, НМА, НПА»

Необходимо заполнить информацию о текущем МОЛ, МОЛ и контрагенте получателе, а также договор, на основании которого производится передача. На вкладке «Основные средства» вся информация об объекте нефинансового актива заполняется автоматически.

На основании проведенного документа формируется следующая проводка:

Дт 101.11.310 Кт 101.11.310 – смена материально-ответственного лица;
Дт 25.11 (26.11) – отражение передачи объекта НФА в аренду/безвозмездное пользование.

После окончания договора пользования имуществом для того, чтобы зафиксировать в учете возврат объекта нефинансовых активов необходимо создать документ «Принятия к учету ОС НМА, НПА» с видом операций «Прекращение договора аренды (25)» или «Прекращение договора безвозмездного пользования (26)», при проведении которого будет оформлено внутреннее перемещение основного средства и закрытие забалансового счета пользования имуществом.

Следует обратить внимание, что изменение учета и введение новых счетов ЕПСБУ в соответствии с Инструкцией № 157н реализовано, начиная с релиза 2.0.56.38.

Однако пользователи, что проведении операций могут столкнуться со служебным сообщением о том, что период действия счета не соответствует дате проводки.

В этом случае необходимо на рабочем столе программы перейти по вкладке изменения законодательства в «Применяемые редакции Плана счетов», создать новую запись и указать, с какой даты учреждением применяется новая редакция Плана счетов.

Создание записи с датой перехода на новые правила учета

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», бюджетный выпуск

Источник: https://mag-m.com/biznes/uchet-na-zabalansovyix-schetax-v-1s.-byudzhetnyij-uchet.html