Верховный Суд РФ признал недействующим отдельное правило, касающееся учета индивидуальным предпринимателем расходов в целях налогообложения | ЦПК
Пункт 22 «Порядка учета доходов и расходов…», утвержденного приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г.
№86н/БГ-3-04/430, устанавливает соответствующее правило для индивидуальных предпринимателей (ИП), избравших кассовый метод учета доходов и расходов.
Согласно ему материальные расходы, осуществленные при изготовлении товаров, выполнении работ, оказании услуг, списываются полностью на затраты в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.
На основании пункта 1 статьи 221 и пункта 3 статьи 273 НК РФ указанные индивидуальные предприниматели вправе учесть понесенные расходы в полном объеме после их фактической оплаты. Данная норма не связывает момент учета расходов с датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг).
По мнению ВС РФ, эта норма не соответствует Налоговому кодексу РФ, поскольку устанавливает дополнительное условие для признания указанных затрат в целях налогообложения, не предусмотренное законодательством.
Более подробно ознакомиться с Решением Верховного Суда РФ № АКПИ17-283 от 19.06.2017г. можно ниже:
ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 19 июня 2017 г. N АКПИ17-283
Верховный Суд Российской Федерации в составе:
судьи Верховного Суда Российской Федерации Романенкова Н.С.,
при секретаре П.К.,
с участием прокурора Масаловой Л.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Н. о признании недействующим пункта 22Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430,
установил:
согласно пункту 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13 августа 2002 г.
N 86н/БГ-3-04/430 (далее — Порядок), материальные расходы, осуществленные при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываются полностью на затраты в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а в случае, если нормативными актами предусмотрены нормы расхода, то по установленным нормам.
Индивидуальный предприниматель Н. обратился в Верховный Суд Российской Федерации с административным исковым заявлением о признании недействующим пункта 22 Порядка, ссылаясь на то, что оспариваемые положения нормативного правового акта не соответствуют статье 273 Налогового кодекса Российской Федерации и нарушают его права.
Как указывает административный истец, решением Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары от 19 января 2017 г. N 14-09/2 он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен налог на доходы физических лиц за 2012 г. в размере 498 190 руб., а также соответствующие суммы пени и штраф.
Основанием для начисления налога явилось необоснованное завышение материальных расходов при отсутствии документального подтверждения фактической оплаты приобретенных товарно-материальных ценностей, а также возможность учета в составе профессиональных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц понесенных расходов только в части реализованных товаров. Выводы об учете в составе профессиональных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц сумм понесенных расходов в части реализованных товаров Инспекция сделала на основании пункта 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций и применяемой административным истцом методики учета расходов.
В суде П.С., представляющий интересы административного истца Н., поддержал заявленные требования.
Представители Министерства финансов Российской Федерации Ш., Федеральной налоговой службы М.А., К.А. возражали против удовлетворения заявленных требований и пояснили суду, что оспариваемые положения нормативного правового акта соответствуют действующему законодательству и не нарушают прав административного истца.
Представитель Министерства юстиции Российской Федерации К.М. согласен с заявленными требованиями, поскольку пункт 22 Порядка противоречит статье 273 Налогового кодекса Российской Федерации.
Выслушав объяснения П.С., представителей Минфина России Ш., ФНС России М.А., К.А., Минюста России К.М., исследовав материалы дела, заслушав заключение прокурора Генеральной прокуратуры Российской Федерации Масаловой Л.Ф., полагавшей, что административный иск подлежит удовлетворению, и судебные прения, Верховный Суд Российской Федерации находит исковые требования подлежащими удовлетворению.
https://www.youtube.com/watch?v=0GzYgLnYMX4
Согласно пункту 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430 утвержден Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей.
Нормативный правовой акт зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 29 августа 2002 г., регистрационный номер 3756, опубликован в «Российской газете» 11 сентября 2002 г., в «Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», 7 октября 2002 г. N 40.
Порядок определяет правила ведения учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями.
Материальные расходы индивидуального предпринимателя, осуществленные при изготовлении товаров, выполнении работ, оказании услуг, согласно пункту 22 Порядка списываются полностью на затраты в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.
Данные положения нормативного правового акта устанавливают для индивидуальных предпринимателей, избравших кассовый метод учета доходов и расходов, дополнительное условие для признания соответствующих расходов для целей налогообложения, что не соответствуют требованиям законодательства о налогах и сборах.
Решением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 8 октября 2010 г.
по делу N ВАС-9939/10 признаны недействующими пункт 13, подпункты 1 — 3 пункта 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430.
Судом установлено, что пункт 1 статьи 221Налогового кодекса Российской Федерации, закрепляя положение о праве индивидуальных предпринимателей на уменьшение облагаемого налогом дохода на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, а также о том, что состав данных расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному главой «Налог на прибыль организаций», отсылает к положениям главы 25 данного Кодекса не только в части регламентации состава расходов, но и порядка их признания — момента учета для целей налогооблажения. В связи с чем довод административного ответчика о том, что порядок учета расходов не является элементом налога на доходы физических лиц и не подлежит обязательному установлению в Налоговом кодекса Российской Федерации, не состоятелен.
Индивидуальные предприниматели, избравшие кассовый метод признания доходов и расходов, согласно пункту 3 статьи 273 Налогового кодекса Российской Федерации вправе учесть для целей налогообложения понесенные расходы после их фактической оплаты.
Данная норма Кодекса не связывает момент учета расходов с датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены.
Пункт 3 статьи 273 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве общего правила устанавливает положение, определяющее период учета понесенных налогоплательщиком расходов моментом их оплаты или прекращения обязательства по оплате иным способом.
Дополнительное условие согласно пункту 3 статьи 273 Налогового кодекса Российской Федерации установлено только для расходов по приобретению сырья и материалов — условие о списании сырья и материалов в производство, наступление которого необходимо для признания данного вида расходов для целей налогообложения.
В силу пункта 1 части 2 статьи 215 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение об удовлетворении заявленных требований полностью или в части, если оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части признается не соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 176, 180, 215 КАС РФ, Верховный Суд Российской Федерации
решил:
административное исковое заявление Н. удовлетворить:
признать недействующим со дня вступления в законную силу решения суда пункт 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430.
Решение может быть обжаловано в Апелляционную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.
Судья Верховного Суда
Российской Федерации
Н.С.РОМАНЕНКОВ
Источник: https://cpk42.com/nedeistvuiushcee-pravilo-kasaiushcheesia-ucheta-ip-rashodov-v-tceliakh-nalogooblozheniia/
Признание расходов до продажи товаров
Автор: Манохова С.В., редактор журнала
Верховным Судом поставлена окончательная точка в вопросе определения индивидуальными предпринимателями, применяющими кассовый метод учета доходов и расходов, момента признания материальных расходов.
Решением ВС РФ от 19.06.2017 № АКПИ17‑283 признан недействующим п. 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее – Порядок), утвержденного Приказом Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Почему для предпринимателей важно это решение – узнаете из статьи.
Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.
Таким образом, алгоритм учета доходов и расходов, хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями регулируется специальным документом – Порядком. Из него мы знаем, что ИП должны вести учет доходов и расходов кассовым методом (п. 13). И в этом месте возникают вопросы, разногласия, споры. Поясним почему.
Для справки:
Порядок не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей, по которым применяется УСНО, а также на доходы, по которым уплачиваются ЕНВД и единый сельскохозяйственный налог.
Дело в том, что положения Порядка, в частности, регламентирующие момент признания расходов, кардинально расходятся с нормами, содержащимися в ст. 273 «Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе» НК РФ, применяемыми организациями, выбравшими в налоговом учете аналогичный (кассовый) метод учета доходов и расходов.
О чем говорится в нк рф?
Индивидуальные предприниматели, применяющие традиционную систему налогообложения (ТСНО), при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, предусмотренному гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Расходами налогоплательщиков, применяющих кассовый метод, признаются затраты после их фактической оплаты.
В свою очередь, под оплатой товара (работ, услуг) понимается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком – приобретателем указанных товаров (работ, услуг) перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
Так, в частности, материальные расходы учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения (ст. 273 НК РФ).
Чему учит порядок?
В соответствии с п. 15, 22 Порядка материальные расходы, в частности расходы на приобретение товаров, могут быть признаны в том налоговом периоде, когда были получены доходы от реализации товаров.
То есть Порядком вводятся дополнительные ограничения по вопросу выбора момента признания расходов.
Если следовать формулировкам этого документа, чтобы признать в налоговом учете материальные расходы, товар (продукция) не только должен быть оплачен поставщику, но и продан конечному покупателю.
По понятным причинам такие формулировки часто становились предметами спора, и в 2010 году Решением ВАС РФ от 08.10.2010 по делу № ВАС-9939/10 п. 13, пп. 1 – 3 п. 15 названного порядка были признаны не соответствующими НК РФ и недействующими (приведем их ниже).
| Пункт 13 | Доходы и расходы отражаются в книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода |
| Подпункты 1 – 3 п. 15 | 1. Стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.2. Расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также не использованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации товаров (работ, услуг) в последующих налоговых периодах.3. В случае, когда деятельность носит сезонный характер, т. е. затраты зависят от времени года и природно-климатических условий (например, сельскохозяйственная деятельность), а также в других случаях, когда затраты произведены в отчетном налоговом периоде, но связаны с получением доходов в следующих налоговых периодах, такие затраты нужно отражать в учете как расходы будущих периодов и включать в состав расходов того налогового периода, в котором будут получены доходы |
После вступления в силу названного судебного акта при решении вопроса о моменте признания расходов по оплаченным, но нереализованным товарам судьи стали выступать на стороне предпринимателей (см., например, Постановление АС ДВО от 13.09.2016 по делу № А73-9786/2015).
Но это оказалось лишь полдела. Помимо положений п. 15 Порядка аналогичные нормы содержались и в п.
22: материальные расходы, осуществленные при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываются полностью на затраты в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а в случае, если нормативными актами предусмотрены нормы расхода, то по установленным нормам.
Поскольку этот пункт продолжал действовать (не был оспорен в суде), налоговые инспекторы при проверке правильности исчисления предпринимателями налогов стали ссылаться на него, вынося свои решения.
Мнение верховного суда
Из материалов дела. Индивидуальному предпринимателю были доначислены НДФЛ, пени, штраф.
Основанием для этого явилось необоснованное, по мнению налоговиков, завышение материальных расходов при отсутствии возможности учета в составе профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ затрат на приобретение (изготовление) товаров до момента их продажи.
Выводы об учете в составе профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ сумм понесенных расходов в части реализованных товаров налоговая инспекция сделала в силу п. 22 Порядка.
Все сказанное распространяется на предпринимателей, применяющих ТСНО.
В итоге предприниматель обратился в Верховный Суд с административным исковым заявлением о признании недействующим п. 22 Порядка, ссылаясь на то, что оспариваемые положения нормативного правового акта не соответствуют ст. 273 НК РФ и нарушают его права.
Суд отметил, что положения названной нормы устанавливают для индивидуальных предпринимателей, избравших кассовый метод учета доходов и расходов, дополнительное условие для признания расходов для целей налогообложения, что не соответствует требованиям налогового законодательства.
Судом было определено, что п. 1 ст.
221 НК РФ, закрепляя положение о праве ИП на уменьшение облагаемых налогом доходов в виде профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, а также о том, что состав данных расходов устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов, предусмотренному гл. 25 НК РФ, отсылает к положениям этой главы не только в части регламентации состава расходов, но и в части порядка их признания, в том числе определения момента учета для целей налогообложения. Индивидуальные предприниматели, избравшие кассовый метод признания доходов и расходов, согласно п. 3 ст. 273 НК РФ вправе учесть для целей налогообложения понесенные расходы после их фактической оплаты. Данная норма не связывает момент учета расходов с датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых расходы были понесены. Таким образом, по мнение судей, дополнительные ограничения, установленные Порядком, ущемляют права предпринимателей.
Решение суда. Верховный Суд признал п. 22 Порядка недействующим.
* * *
Положения Порядка, утвержденные Минфином в далеком 2002 году (кстати сказать, в этот документ ни разу не вносились изменения), приведены в соответствие нормам Налогового кодекса, установленным для организаций, выбравших кассовый метод учета доходов и расходов.
В частности, поставлена окончательная точка в вопросе о выборе предпринимателями, применяющими ТСНО и кассовый метод, момента признания материальных расходов. Таковые можно учесть в том налоговом периоде, когда товары оплачены поставщику. Исключение – расходы по приобретению сырья и материалов.
Они учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.
Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение, №8, 2017 год
Источник: https://www.audar-press.ru/priznanie-rashodov-do-prodazhi-tovarov
Налоговый учет материальных расходов
Налоговой инспекцией проводилась выездная налоговая проверка ИП находящегося на УСН (доходы минус расходы). В ходе проверки налогоплательщиком были предоставлены налоговому органу книги учета доходов и расходов.
При этом, проверяющей были запрошены документы, подтверждающие остатки сырья, не учтенного в расходах налогоплательщика (данное сырье является переходящим остатком). ИП пояснил, что таких документов у него не имеется, т.к. инвентаризация на предприятии не ведется, в связи с тем, что ИП на УСН освобождены от ведения бухучета.
Налоговый орган посчитал незаконным непредставление первичных бухгалтерских документов и произвел расчет налоговых обязательств налогоплательщика расчетным методом (п.7 ч.1 ст.31 НК РФ). Налогоплательщик считает действия налогового органа незаконными, т.к.
у проверяющего не было оснований для расчета налоговых обязательств расчетным методом, т.к. у ИП отсутствовала объективная возможность предоставления запрашиваемых документов в связи с упрощенной системой ведения бухучета.
Вы совершенно неверно ведете налоговый учет материальных расходов.
Расходы на материалы признаются на УСН полностью в момент, когда выполнены два условия: материалы оприходованы и оплачены. Ни о каком отпуске в производство, как об условии для признания расходов, речи идти не может.
То есть у Вас не должно было быть переходящего остатка на следующий год, если материалы были оплачены.
Перенося остаток на следующий год Вы занижали налоговые обязательства следующего года безо всяких на то оснований.
Например, Вы оплатили и оприходовали ТМЦ в 2015 году на 1 млн. Использовали в производстве 400.000, то есть 600.000 Вы перенесли на 2016 год. В 2016 году Вы использовали данные ТМЦ и признали в расходах 2016 года, занизив базу 2016 на расходы, которые должны были быть учтены в 2015 году. То есть Вы исказили налоговый учет.
Во-вторых, ИП вправе не вести бухучет, но никто не снимал с него обязанности по оформлению и хранению первичных документов в полном объеме, никаких поблажек для ИП в данном случае нет.
Что касается инвентаризации, то по общим правилам ИП ее проводить не должен, так как приказ. Минфина России от 13.06.1995 № 49 адресован только организациям.
Налоговая инспекция вправе требовать первичные документы, служащие основанием для определения налоговых обязательств.
Вы изначально ведете учет материальных расходов неверно, как отмечено выше. Соответственно, налоговый инспектор правомерно запросил у Вас данные по инвентаризации ТМЦ, которые Вы неправомерно перенесли на расходы следующего года. Ведь Вы должны обосновать что остатки, действительно, имели место.
Вы документы, подтверждающие остатки ТМЦ и правомерность переноса (а правомерности по НК РФ нет) не предоставили. Следовательно, у инспектора есть все основания считать, что остатки ТМЦ неправомерно учтены в расходах периода, в который они были перенесены и рассчитать налоговые обязательства самостоятельно.
Судебная практика по данному вопросу не сложилась.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
Рекомендация: Как списать расходы на приобретение сырья и материалов при упрощенке
Ситуация: в какой момент можно списать на расходы стоимость МПЗ (сырья, инвентаря, комплектующих и т. д.). Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами
Списывайте материальные расходы сразу после фактической оплаты.
Организации на упрощенке с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов», вправе уменьшить налоговую базу на материальные расходы (п. 1 ст. 346.14, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Такие расходы(в случае их экономической обоснованности) признаются сразу после фактической оплаты. Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17, пункта 2 статьи 346.
16 и пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Исходя из буквального толкования положений пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, признавать материальные расходы нужно по правилам статьи 254 Налогового кодекса РФ.
Однако разъяснения Минфина России позволяют сделать вывод, что такие расходы можно включить в расчет единого налога, если одновременно выполнены только два условия: – ТМЦ (сырье, материалы, инвентарь, комплектующие) получены и оприходованы на склад;
– расходы оплачены, то есть задолженность перед поставщиком погашена.
Это правило применяется и в отношении давальческого сырья, переданного на переработку другой организации (письмо Минфина России от 21 мая 2013 г. № 03-11-11/17871).
Выполнять дополнительные условия, предусмотренные статьей 254 Налогового кодекса РФ, для признания материальных расходов не требуется. В частности, не нужно дожидаться, когда сырье передадут в производство. А корректировать сумму материальных расходов на стоимость неиспользованных остатков не придется (письмо Минфина России от 31 июля 2013 г. № 03-11-11/30607).
В отношении же инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, спецодежды и прочего имущества, первоначальная стоимость которого не превышает 100 000 руб., не обязательно соблюдать нормы подпункта 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
То есть расходы на приобретение таких объектов можно списать в уменьшение налоговой базы независимо от того, ввели их в эксплуатацию или нет. Главное, чтобы материальные ценности были оплачены и оприходованы на склад. Об этом сказано в письмах Минфина России от 5 июля 2013 г.
№ 03-11-06/2/26056 и от 29 июля 2009 г. № 03-11-06/2/137.
В книге учета доходов и расходов затраты на приобретение сырья (материалов) отражаются на основании платежного поручения, которым были оплачены поступившие ресурсы. При этом вести учет сырья и материалов, списанных в производство, организация не обязана.
Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 и подпункта 1 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27 октября 2010 г. № 03-11-11/284 и от 23 января 2009 г. № 03-11-06/2/4.
В таком же порядке признаются расходы на сырье и материалы, которые организация приобрела и оплатила в период применения упрощенки, а использовала в производстве после перехода на общую систему налогообложения.
Сумма расходов в такой ситуации в полном объеме учитывается при расчете единого налога. Об этом сказано в письме Минфина России от 21 октября 2011 г. № 03-11-11/259.
Пример отражения в книге учета доходов и расходов затрат на приобретение сырья и хозяйственного инвентаря. Организация применяет упрощенку и платит налог с разницы между доходами и расходами
ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается производством продуктов питания, применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.
В марте «Гермес» приобрел:
- сырье для использования в основном производстве на общую сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18 000 руб.);
- инвентарь для использования в производственной деятельности на общую сумму 11 800 руб. (в т. ч. НДС 1800 руб.).
Сырье было оплачено 25 марта, оприходовано на склад 28 марта, а списано в производство – 4 апреля. Стоимость сырья, а также сумму «входного» НДС бухгалтер включил в состав расходовв марте (I квартал), не дожидаясь списания в производство.
Инвентарь был оплачен 29 марта, а введен в эксплуатацию 5 апреля. Бухгалтер принял решение отразить стоимость инвентаря в расходах после его ввода в эксплуатацию, то есть в апреле (II квартал).
Перечисленные операции были отражены в книге учета доходов и расходов.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Ситуация: Должен ли предприниматель на УСН хранить первичные документы
Несмотря на то что предприниматели на УСН не обязаны вести бухучет, хранить документы они должны. Никаких исключений для ИП законом не предусмотрено.
Организовать хранение документов нужно самостоятельно (п. 1 ст. 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Подробнее об этом см. Как хранить бухгалтерские документы.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
19.03.2017
Источник: https://www.law.ru/question/64887-nalogovyy-uchet-materialnyh-rashodov
Загрузка...
