Как проводится реорганизация ооо путем выделения? — все о налогах

Реорганизация ООО путем выделения: пошаговая инструкция и образец решения

Реорганизация ООО в форме выделения подразумевает своеобразное отпочкование от ООО, являющегося донором, самостоятельной фирмы. Она регистрируется как юридическое лицо, а компания, от которой эта фирма отделилась, продолжает осуществлять свою деятельность на прежней правовой основе.

Особенности реорганизации путём выделения

В настоящее время в деловых кругах России выделение стало наиболее востребованной формой реорганизации. Дело в том, что её применение является следствием весьма распространённых обстоятельств.

Отмечаются следующие основные причины проведения такой реорганизации:

1. Возникновение у материнской компании большого долга. В этом случае при создании нового предприятия ему вместе с частью имущественных и других прав также передаются полностью или частично долги. В результате материнская компания продолжает спокойно работать и приносить прибыль.
2. Возникновение в процессе роста компании узкоспециализированных цехов или филиалов. Отделение этих подразделений в качестве самостоятельных юридических лиц способствует их дальнейшему развитию, ускоряет проведение хозяйственных операций и упрощает бухгалтерский учёт. В этом случае кооперация между юридическими субъектами становится выгоднее, чем сотрудничество филиалов внутри одного юридического лица.
3. Расширение компании, приводящее к усложнению управления и затрудняющее её дальнейший рост.
4. Возникновение острых разногласий между собственниками.

Реорганизация путём выделения, в противовес другим способам (за исключением разделения), выполняется не только согласно пожеланиям собственников ООО, но и по решению, принятому налоговой службой, антимонопольным комитетом или судебным органом. Все подобные решения осуществляются исключительно на основе существующего законодательства.

И также коренным отличием этого способа реорганизации является то, что при выделении могут создаваться только юридические лица, принадлежащие к той же организационно-правовой форме, к которой принадлежит материнское предприятие.

Видео: особенности реорганизации в форме выделения

Поэтапное выполнение реорганизации способом выделения

Реорганизация путём создания нового юридического лица при сохранении старого, как и все остальные способы реорганизации, регулируется ст. 51 ФЗ-14 «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 18.02.1998, а также ст. 58 Гражданского кодекса РФ.

Источник: https://ipboss.guru/zakrytie/reorganizatsiya-ooo-putem-vyideleniya.html

Реорганизация в форме выделения как источник налоговых рисков

 Реорганизация в форме выделения как источник налоговых рисков
(Блохин К.М.)
(«Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации», 2013, N 4)

Реорганизация юридического лица является действенным инструментом оптимизации бизнес-процессов и организационной структуры.

В этом заключается ее безусловная деловая цель, которая должна наглядно прослеживаться из фактически совершаемых действий и принимаемых решений.

Рассмотрим актуальные вопросы, связанные с правовыми основами и налоговыми рисками реорганизации, на примере выделения из общества другого юридического лица.

Гражданский кодекс Российской Федерации не содержит определения понятия «реорганизация юридического лица», однако в ст. 57 ГК РФ перечисляются возможные формы реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование).

При реорганизации (за исключением выделения) все гражданские права и обязанности реорганизуемого общества переходят к его правопреемнику. При этом во всех случаях, кроме выделения, фактически происходит ликвидация реорганизуемого общества.

Таким образом, выделение как форма реорганизации имеет легко определяемые юридические особенности, которые в будущем могут оказать существенное влияние на налоговые риски реорганизуемой и вновь созданной компании.

Под выделением мы будем понимать образование нового юридически самостоятельного общества, при этом реорганизуемое юридическое лицо продолжает свою деятельность, а часть его прав и обязанностей переходит ко вновь образованному юридическому лицу в порядке гражданского правопреемства. Таким образом, в соответствии с гражданским законодательством предусмотрено полное правопреемство в отношении всех передаваемых прав и обязанностей. При этом выделяемых обществ может быть несколько.

Рассмотрим процесс выделения на примере акционерного общества. В этом случае правовое регулирование процесса реорганизации, наряду с ГК РФ, осуществляется ст. ст. 15 — 20 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ.

Правовые основы реорганизации

Решение о реорганизации общества в форме выделения, о порядке и об условиях выделения, о создании нового общества (обществ), об утверждении разделительного баланса принимает общее собрание акционеров реорганизуемого в форме выделения общества (ст. 57 ГК РФ, ст. 19 Закона N 208-ФЗ).

При этом если в соответствии с решением о реорганизации в форме выделения единственным акционером создаваемого общества будет являться реорганизуемое общество, то утверждение устава создаваемого общества и образование его органов также осуществляются общим собранием акционеров реорганизуемого общества.

Юридическое лицо считается реорганизованным с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица (п. 4 ст. 57 ГК РФ, ст. 15 Закона N 208-ФЗ).

Формирование имущества обществ, создаваемых в результате реорганизации, осуществляется исключительно за счет имущества реорганизуемого общества. Согласно п. 4 ст. 58 ГК РФ при выделении компании правопреемство оформляется разделительным балансом, в соответствии с которым к выделяемой компании переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица.

Реорганизация является совокупностью последовательных взаимосвязанных мероприятий, направленных на достижение общей деловой цели. Поэтому ее можно рассматривать как самостоятельный проект.

Для достижения поставленной цели и оптимизации трудовых и временных ресурсов целесообразно разработать, утвердить и последовательно реализовать план основных мероприятий, который поможет соблюсти сроки, установленные, например, гражданским и налоговым законодательством для исполнения тех или иных обязанностей.

В указанный план должны включаться действия и мероприятия, которые последовательно или совместно совершаются работниками конкретных подразделений общества. К ним, в частности, целесообразно отнести:

формирование инвентаризационной комиссии и проведение инвентаризации имущества и обязательств реорганизуемого общества. При этом необходимо также провести сверку по платежам с налоговыми органами и органами, осуществляющими контроль за уплатой страховых взносов;

подготовку проекта разделительного баланса;

проведение анализа возможных налоговых рисков.

Согласно п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее — Методические указания по инвентаризации), проведение инвентаризации является обязательным при реорганизации общества перед составлением разделительного баланса.

Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель общества (п. 2.3 Методических указаний по инвентаризации).

В состав инвентаризационной комиссии в обязательном порядке включаются:

представители администрации общества;

работники бухгалтерской службы;

другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.).

Также в ее состав могут быть включены представители службы внутреннего аудита общества и (или) представители независимых аудиторских организаций.

Необходимо обратить внимание на то, что отсутствие хотя бы одного члена утвержденной комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания ее результатов недействительными.

Разделительный баланс должен устанавливать порядок определения гражданского правопреемства в связи с изменениями вида, состава, стоимости имущества реорганизуемого общества, а также в связи с возникновением, изменением и прекращением прав и обязанностей реорганизуемого общества, которые могут произойти после даты, на которую составлен разделительный баланс (п. 6 ст. 15 Закона N 208-ФЗ).

Если разделительный баланс не дает возможности определить правопреемника реорганизованного общества, то юридические лица, созданные в результате реорганизации, несут солидарную ответственность по обязательствам реорганизованного общества перед его кредиторами (п. 6 ст. 15 Закона N 208-ФЗ).

Данное положение прямо подтверждается арбитражной практикой. Так, согласно п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.11.

2003 N 19 в случае, когда утвержденный при реорганизации общества разделительный баланс не дает возможности определить правопреемника реорганизованного общества, вновь возникшие юридические лица несут солидарную ответственность по обязательствам реорганизованного общества перед его кредиторами.

Необходимо обратить внимание, что согласно указанному пункту к такой же ответственности (солидарной) должны привлекаться созданные в результате реорганизации общества (включая то, из которого выделилось новое общество), если из разделительного баланса видно, что при его утверждении допущено нарушение принципа справедливого распределения активов и обязательств реорганизуемого общества между его правопреемниками, приводящее к явному ущемлению интересов кредиторов этого общества.

Кроме того, согласно п. 4 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденных Приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н (далее — Методические указания по формированию отчетности), разделительный баланс по решению (договору) учредителей может включать следующие приложения:

акты (описи) инвентаризации имущества и обязательств реорганизуемой организации, проведенной в соответствии с законодательством Российской Федерации перед составлением разделительного баланса, подтверждающие достоверность содержащихся в нем сведений (наличие, состояние и оценку имущества и обязательств);

первичные учетные документы по материальным ценностям (акты (накладные) приемки-передачи основных средств, материально-производственных запасов и др.), перечни (описи) иного имущества, подлежащего приемке-передаче при реорганизации организаций;

расшифровки (описи) кредиторской и дебиторской задолженностей с информацией о письменном уведомлении в установленные сроки кредиторов и дебиторов реорганизуемых организаций о переходе с момента государственной регистрации организации имущества и обязательств по соответствующим договорам и контрактам к правопреемнику, расчетов с соответствующими бюджетами, государственными внебюджетными фондами и других документов по передаваемым финансовым обязательствам;

прочие документы, подтверждающие переданные обязательства.

Например, в случае если реорганизованное общество не передало выделенному юридическому лицу документы по переданной ему дебиторской задолженности, то последнее может взыскать с реорганизованного общества убытки в виде неполученных доходов, если докажет, что реорганизованное общество самостоятельно взыскало эту задолженность. Указанная точка зрения, в частности, изложена в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 09.04.2008 по делу N А56-19146/2007.

В соответствии с п. 6 Методических указаний по формированию отчетности составление разделительного баланса рекомендуется приурочить к концу отчетного периода (года) или дате составления промежуточной бухгалтерской отчетности (например, квартала), являющейся основанием для характеристики и оценки передаваемого имущества и обязательств реорганизуемой организации.

Важно понимать, что при реорганизации у реорганизуемой организации:

меняется объем имущества и обязательств;

текущий отчетный год не прерывается;

закрытие счета учета прибылей и убытков не производится;

заключительная бухгалтерская отчетность организации не формируется.

При этом для составления разделительного баланса, содержащего положения о правопреемстве имущества и обязательств реорганизуемой организации, на основании решения учредителей производится разделение числовых показателей бухгалтерской отчетности реорганизуемой организации. Разделение числовых показателей отчета о прибылях и убытках реорганизуемой организации не производится (п. 34 Методических указаний по формированию отчетности).

Налоговые риски реорганизации

Под налоговым риском мы будем понимать вероятность наступления для юридического лица нежелательных налоговых последствий в форме доначисления налогов и сборов, начисления штрафов и пеней в результате действий, прямо или косвенно связанных с проводимой реорганизацией. При этом риски несет как реорганизуемое общество, так и создаваемое юридическое лицо.

Классифицируем указанные риски следующим образом:

повышенная вероятность проведения выездной налоговой проверки;

нарушение правил налогового администрирования при осуществлении процедуры реорганизации, а именно:

ненадлежащее исполнение обязанности по уведомлению налогового органа о реорганизации;

нарушение правил исчисления и порядка уплаты налогов.

Повышенная вероятность проведения выездной налоговой

проверки

Указанный риск характерен для реорганизуемого общества. Порядок назначения и проведения выездной налоговой проверки, которая является одной из форм налогового контроля, регулируется ст. 89 НК РФ.

Выездная налоговая проверка, проводимая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, является самостоятельным видом выездной налоговой проверки и не подпадает под понятие повторной (п. 11 ст. 89 НК РФ).

Кроме того, выездная налоговая проверка в связи с реорганизацией или ликвидацией организации может проводиться независимо от времени проведения и предмета (правильности исчисления совокупности проверяемых налогов) предыдущей выездной проверки. При этом по общему правилу продолжительность проверки не может превышать двух месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ).

На практике процедура реорганизации акционерного общества занимает от трех до пяти месяцев, поэтому налоговые органы обладают необходимым временным ресурсом для проведения указанного мероприятия налогового контроля, составления акта и вынесения решения о привлечении организации к налоговой ответственности в случае выявления нарушений налогового законодательства. Поэтому до принятия решения о реорганизации целесообразно оценить риски возникновения претензий со стороны налогового органа, провести предварительный налоговый аудит и выработать перечень мероприятий по снижению налогового риска. Таким образом, действия налогоплательщика должны быть осознанными и рациональными. При этом важно отметить, что проверяемый период определен законодательством как не превышающий три календарных года, предшествующие году, в котором принято решение о проведении проверки (п. 11 ст. 89 НК РФ).

Необходимо обратить внимание, что проведение выездной налоговой проверки в связи с реорганизацией является правом налогового органа (пп. 2 п. 1 ст. 31 НК РФ), которым он может и не воспользоваться.

Таким образом, при принятии решения о реорганизации целесообразно оценить готовность общества к выездной налоговой проверке. Эта оценка может быть произведена как собственными силами, так и с привлечением внешних консультантов. Результатом оценки являются определение вероятности (высокая, низкая, средняя) доначисления налогов и возможная сумма указанных доначислений.

Нарушение правил налогового администрирования

Риск ненадлежащего исполнения обязанности по уведомлению налогового органа (органа, осуществляющего контроль за уплатой страховых взносов) о реорганизации также характерен для реорганизуемого общества.

Согласно п. 2 ст. 23 НК РФ организация обязана в письменной форме сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения о реорганизации. Данная обязанность должна быть исполнена в срок не позднее трех рабочих дней со дня принятия такого решения.

Ненадлежащее исполнение данной обязанности квалифицируется налоговым законодательством как неправомерное несообщение или несвоевременное сообщение налоговому органу сведений, предусмотренных НК РФ, что влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. (ст. 129.

1 НК РФ).

За указанное деяние также предусмотрена административная ответственность (ст. 15.6 КоАП РФ), которая накладывается на должностных лиц организации в размере от 300 до 500 руб.

В соответствии с п. 7 ст. 23 НК РФ сообщение о реорганизации может быть представлено в налоговый орган несколькими способами:

лично;

через представителя;

по почте заказным письмом;

в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Перечень органов, осуществляющих контроль за уплатой страховых взносов, установлен п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. К ним относятся:

ПФР и его территориальные органы;

ФСС РФ и его территориальные органы.

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 28 Закона N 212-ФЗ общество, принявшее решение о реорганизации, обязано сообщить об этом в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения.

При этом срок, в который должно быть направлено уведомление, не должен превышать трех рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации. Уведомление направляется в письменной форме.

Дополнительные требования к его оформлению законодательством Российской Федерации не предусмотрены.

Неисполнение указанной обязанности в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона N 212-ФЗ).

Несообщение или несвоевременное сообщение в органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов (ПФР и ФСС РФ), о реорганизации и ликвидации общества влечет взыскание административного штрафа с должностных лиц в размере от 300 до 500 руб. (п. 3 ст. 15.33 КоАП РФ).

Попутно отметим, что ненадлежащее исполнение обязанности по уведомлению регистрирующего органа о начале процедуры реорганизации также может привести к нежелательным финансовым последствиям. В соответствии со ст. 13.1 Федерального закона от 08.08.

2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» юридическое лицо в течение трех рабочих дней после даты принятия решения о его реорганизации обязано в письменной форме сообщить в регистрирующий орган о начале процедуры реорганизации с приложением решения о реорганизации.

Непредставление или несвоевременное представление сообщения в регистрирующий орган может повлечь административную ответственность для должностного лица организации в виде штрафа в размере 5000 руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).

Нарушение правил исчисления и порядка уплаты налогов

Применительно к порядку уплаты налогов необходимо учитывать, что согласно п. 1 ст. 50 НК РФ обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками).

При выделении указанного правопреемства не происходит, так как реорганизуемое общество не прекращает своего существования и по-прежнему является субъектом налоговых правоотношений.

Возложение на новое выделившееся юридическое лицо налогового бремени реорганизуемого общества возможно только в единственном случае — в соответствии с п. 8 ст.

50 НК РФ если в результате выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц налогоплательщик не имеет возможности исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанности по уплате налогов, то по решению суда выделившиеся юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате указанных налогов.

Таким образом, необходимо одновременное наличие следующих фактических обстоятельств:

отсутствие возможности у реорганизуемого общества уплатить налоги;

непосредственно проведенное выделение явилось причиной указанного налогового правонарушения;

имеется решение судебного органа о привлечении выделенного юридического лица к солидарной ответственности.

Источник: https://areopag2002.ru/reorganizaciya-v-forme-vydeleniya-k

Реорганизации в форме выделения: пошаговая инструкция :

Реорганизация представляет собой процесс передачи определенной части обязанностей и прав другим филиалам юридического лица. При этом основное предприятие не прекращает своей деятельности. Существует несколько правил, по которым проводится реорганизация организации. Форме выделения, как одному из способов преобразования предприятия, посвящена данная статья.

Общие сведения

Процедура реорганизации в форме выделения достаточно давно используется на практике в разных сферах хозяйственной жизни. В этой связи основные правила ее проведения зафиксированы в таких нормативных актах, как ГК, НК и отраслевых федеральных законах.

Особенностью рассматриваемого процесса выступает тот факт, что образованная вновь компания является частью существовавшей ранее, но при этом ее учредители выступают как владельцы отдельной структуры.

Они имеют возможность издавать собственные нормативные акты и распоряжаться своим расчетным счетом.

Характеристика

Процедура реорганизации в форме выделения считается самым сложным вариантом преобразования предприятия. В результате процесса образуется одна или несколько новых компаний.

Следует сказать, что этот итог характерен практически для всех форм преобразования. Образованным структурам передается определенная доля обязанностей и прав при продолжении функционирования основного предприятия.

Реорганизации в форме выделения свойственно сингулярное преемство. Оно невозможно при иных видах преобразования компании.

Классификация

В соответствии с законодательными положениями, такое изменение структуры предприятия может быть как принудительным, так и добровольным. В первом случае оно происходит по ФЗ, регламентирующему защиту конкуренции.

Например, если предприятие ведет предпринимательскую деятельность и обладает монополией на ту или иную услугу либо продукцию, государство может принудить его к реорганизации в форме выделения. Это обеспечит создание искусственной конкуренции. Аналогичная ситуация может возникнуть и с компанией, являющейся некоммерческой.

Если ее монополия приносит значительную прибыль, она вынуждена будет провести преобразование. При этом реорганизация юридического лица в форме выделения допускается, если отдельное предприятие сможет существовать на рынке товаров или услуг в одиночку. Такие процессы должна рассматривать судебная инстанция.

В случае принятия соответствующего решения владелец компании либо уполномоченные органы должны провести преобразование в установленный срок. В соответствии с нормами законодательства, он должен длиться не менее полугода.

Добровольная процедура

Существуют разные факторы, под действием которых реорганизация ООО в форме выделения может стать необходимой. Например, один из собственников, участвующих в трудовом процессе, решил вести дела самостоятельно. Необходимость в преобразовании может возникнуть с целью оптимизации менеджмента в нескольких структурах.

Зачастую для предотвращения ликвидации проводится реорганизация общества. Форме выделения свойственно предоставление не только прав, но и обязанностей. При этом последние могут быть и долговыми. После этого дочернюю структуру можно признать банкротом.

С мелкими долгами в таком случае рассчитается основное предприятие, продолжив, таким образом, свое функционирование.

Также стоит сказать, что вновь сформированная компания не обязана по НК платить пошлины, налоги и сборы за старое предприятие.

Реорганизация ООО в форме выделения, таким образом, может использоваться как способ предотвратить накопление задолженности. Безусловно, есть вероятность, что судебная инстанция обяжет компанию ее выплатить.

Однако это возможно только в том случае, если будет доказано, что целью ее создания было именно уклонение от уплаты.

Реорганизация в форме выделения: пошаговая инструкция

Рассматриваемый процесс имеет свою специфику. Предприятия, решающие провести реорганизацию, зачастую сталкиваются с самыми разными проблемами. Во избежание тех или иных сложностей целесообразно воспользоваться практическим руководством по преобразованию предприятия. Выделение предприятия осуществляется в несколько этапов:

1. Принятие решения.
2. Подача заявления.
3. Уведомление кредиторов.
4. Публикация о предстоящей процедуре.
5. Подготовка документации.
6. Составление баланса.
7. Уведомление от ПФР об отсутствии задолженности.
8. Передача документации в регистрационную службу.

Рассмотрим каждый отдельно.

Принятие решения

Источник: https://BusinessMan.ru/new-reorganizacii-v-forme-vydeleniya-poshagovaya-instrukciya.html

Важные моменты реорганизации юрлица путём выделения: план действий и возможные сложности при его осуществлении

Предприятия, которые одновременно занимаются разнонаправленными видами хозяйственной деятельности, иногда сталкиваются с необходимостью обособить какую-либо часть бизнеса.

Для этого можно создать абсолютно новый субъект предпринимательства, но гораздо проще провести преобразование путём реорганизации — выделения части бизнеса.

При этом вновь созданное юридическое лицо следует наделить не только необходимыми полномочиями, но и активами.

Суть и частые причины реорганизации путём выделения

Выделение, как один из видов реорганизации предприятия, влечёт за собой определённые юридические изменения. Но целью мероприятия всегда является создание чего-то более рационального и полезного.

Суть выделения заключается в самом термине: компании выделяют одну или несколько составных частей, чтобы извлечь для себя какую-то выгоду. В чём она может заключаться? Ответы по мере их популярности можно расположить в следующей последовательности:

• есть какой-то вид деятельности, который «выстрелил», даёт ощутимую прибыль, но она уходит на погашение убытков других направлений. Учредители решают выделить успешный бизнес и снимать с него «сливки»;
• обратная ситуация: некогда прибыльный участок стал «пылесосом», который высасывает деньги всего предприятия. Чтобы элементарно выжить, нужно выделить проблемный актив, а потом попытаться его обанкротить. Но в последнее время к такому выделению очень трепетно стали относиться всевозможные контролирующие органы;
• учредители, проработав не один год, решили, что пора разделить активы. Самый безболезненный вариант: выделить каждому заинтересованному лицу его кусок от общего «пирога» в соответствии с причитающейся по документам долей. На практике мирно такие ситуации разрешаются очень редко.

Видео: два варианта целеполагания при преобразовании юридического лица в форме выделения

Как видим, реорганизующееся предприятие должно быть довольно крупным, чтобы из него можно было выделить ещё один или несколько бизнесов, но остался экономический смысл для продолжения их работы. Поэтому чаще всего реорганизация путём выделения проводится в акционерных обществах. Этот случай и рассмотрим более подробно.

Подробная пошаговая инструкция процесса выделения

На каждом работающем предприятии ведётся бухгалтерский учёт, поэтому всегда имеется представление о том, что можно отдать выделяющейся компании, а какие активы останутся.

Для проверки правильности учёта проводится инвентаризация. Только после этого уточняется перечень активов и долговых обязательств, который оформляется передаточным актом.

Все мероприятия производятся, когда окончательно принято соответствующее решение.

Юридическое оформление начала проведения реорганизации путём выделения

После того как мажоритарные акционеры, которые обычно управляют компанией, решили, что пора проводить выделение какого-то вида бизнеса, необходимо сделать грамотное юридическое оформление.

Формально такое решение может принять только общее собрание всех акционеров. Но голоса там считают не по головам, а по количеству акций, поэтому миноритарии не могут ни на что повлиять.

Исходным документом для запуска всего процесса выделения является протокол этого собрания, который закрепляет принятое решение и наделяет его юридической силой. Кроме того, в протоколе отражается ряд важных для проведения реорганизации моментов:

• название, юридический адрес, руководитель и уставный капитал ООО, которое обычно создаётся при выделении;
• устав нового общества;
• сроки инвентаризации и назначение ответственных лиц;
• порядок распределения прибыли или убытков между старым и новым предприятиями;
• другие вопросы, присущие конкретной ситуации;
• время утверждения разделительного баланса и передаточного акта.

Обсуждение учредителей процесса реорганизация предприятия путём выделения нового юридического лица должно проходить в дружеской рабочей атмосфере

Порядок и сроки проведение сплошной инвентаризации

В сроки, утверждённые общим собранием и зафиксированные в протоколе, на предприятии по приказу директора должна быть осуществлена полная инвентаризация имущества и задолженности. Это необходимо, чтобы проверить данные учёта перед передачей средств выделяемому субъекту хозяйствования.

Остающееся и отчуждаемое имущество разносится в разные инвентаризационные описи. Если есть соответствующее решение акционеров, то там могут фигурировать даже разные цены.

Таким нехитрым способом можно сформировать новый УК неденежным вкладом, стоимость которого посчитать не по учётной, а по рыночной цене.

Фактически деньги получаются из воздуха, но следует знать меру, учитывая, что контролирующие органы не дремлют, и им это может не понравиться.

В процессе инвентаризации уделяется особое внимание наличию всех регистрационных документов на землю и недвижимость, если планируется их выделять. Это связано с тем, что потребуется внесение изменений в документацию.

Для составления акта инвентаризации расчётов необходима сверка по всем без исключения коммерческим договорам, с пенсионным фондом и с налоговой инспекцией.

При нестыковке результатов инвентаризации и бухучёта последний нужно немедленно подкорректировать, чтобы составить релевантный передаточный акт, как того требует статья 59 ГК РФ.

В этом случае можно будет продублировать результаты плановой годовой инвентаризации для подготовки передаточного акта, что позволит существенно сократить трудозатраты без снижения качества работы. Кроме акта, необходимо подготовить и другие документы, связанные с особенностями права собственности в акционерном обществе.

Полная инвентаризация активов и пассивов предприятия при реорганизации требует повышенного внимания сотрудников бухгалтерии

Особенности сбора и подготовки документов при реорганизации акционерного общества

Дело в том, что по Закону федерального уровня «Об акционерных обществах» при любой реорганизации несогласные с ней акционеры имеют право продать свои акции обществу. АО, в свою очередь, не может ответить отказом, и обязано провести выкуп по цене не ниже рыночной. Этот момент не следует упускать из виду, особенно если есть большое количество миноритарных акционеров.

Ещё на стадии подготовки к общему собранию требуется провести работу по определению приемлемой для всех сторон цены выкупа акций, чтобы не столкнуться с судебными разбирательствами в самый неподходящий момент. После этого всем акционерам следует разослать по почте заказные письма с сообщением о предстоящей реорганизации и предложением цены выкупа.

Выкуп акций в ходе реорганизации с выделением юр. лица не должен ущемлять права миноритарных акционеров

Уведомление регистрирующего органа о предстоящей реорганизации

Приняв и запротоколировав решение о выделении, в последующие три дня необходимо сообщить об этом в налоговую инспекцию, предоставив типовую форму No P12003 вместе с протоколом собрания. Не следует забывать, что подпись на уведомлении обязательно должна быть нотариально заверена.

Это будет служить основанием для внесения соответствующих изменений в Единый госреестр юрлиц (ЕГРЮЛ). Все необходимые действия должны быть проведены налоговиками за три рабочих дня. После этого процесс переходит в юридическую плоскость.

Возможные сложности при прохождении налоговой проверки

После появления изменений в госреестре налоговая инспекция проводит проверку предприятия в соответствии со статьёй 88 НК РФ. Особую бдительность проявляют, когда есть подозрение о будущем банкротстве выделяемого субъекта хозяйствования.

Если ничего подозрительного камеральная проверка не выявляет, то реорганизация проходит в плановом порядке. Гораздо хуже, если выдвинутые гипотезы находят косвенные подтверждения и подозрения проверяющих усиливаются.

Тогда автоматически запускается статья 89 НК РФ, и начинается полноценная выездная проверка последних трёх лет работы со всеми вытекающими последствиями. Самое неприятное из них в данном случае заключается в приостановке реорганизации на два месяца, а при нарушениях в особо крупном размере — на все полгода.

В ходе налоговой проверки следует исчерпывающим образом отвечать на все вопросы инспектора и предоставить ему все документы, свидетельствующие и правомерности действий компании

Правильное решение кадровых вопросов при реорганизации

При выделении какого-то структурного подразделения все его сотрудники автоматически получают новое место работы. Но соответствующие документы нужно подготовить отделу кадров.

В первую очередь нужно разработать новое штатное расписание, в котором учесть все изменения в структуре управления и деятельности предприятия. Расписание утверждается приказом директора и вступает в силу после завершения процесса выделения.

Учитывая тот факт, что выделяется работающее подразделение, никто из работников не сокращается, а все просто оформляются переводом. Поэтому выходные пособия не предусмотрены. Даже если кто-нибудь не захочет продолжать свой трудовой путь во вновь созданной компании, он должен будет уволиться по собственному желанию или по соглашению сторон.

В связи с существенным изменением трудового договора у переводимых на новое предприятие работников, их нужно оповестить об этом сразу после принятия соответствующего решения, не спрашивая согласия. Это может показаться ненужной формальностью, но её невыполнение чревато судебными разбирательствами с уволенными работниками, если их вдруг сразу сократят на новой фирме.

Все остальные действия, связанные с трудовыми книжками и договорами сотрудников, производятся уже на новом предприятии сразу после его регистрации.

Если в ходе реорганизации компании сотрудник решил уволиться, расставаться с ним лучше по соглашению сторон

Последовательность действий при уведомлении кредиторов

Каждое предприятие стремится построить свой бизнес таким образом, чтобы оплачивать полученные товары и услуги как можно позже. Поэтому всегда есть кредиторы, которым что-то должны.

Это обычная практика, но при реорганизации могут возникнуть ненужные проблемы со сроками платежей и продолжением договоров.

Чтобы всего этого избежать, законодательством предусмотрено чёткое требование письменно оповестить каждого кредитора в первую неделю после запуска процесса.

В дополнение к этому предприятие должно опубликовать дважды с месячным интервалом извещение кредиторов о реорганизации в журнале «Вестник государственной регистрации» и сохранить подтверждающие квитанции вместе с копиями, которые предъявляются при подаче документов.

Список необходимых для регистрации документов

Через 95 дней после первого уведомления налоговой, и если прошёл месяц после последней публикации для кредиторов, можно подавать в бумажном или электронном виде пакет документов для регистрации новой фирмы:

• заявление, подписанное руководителем, типовой формы No Р12001 о государственной регистрации;
• два экземпляра устава. При подаче в электронном виде нужен только один экземпляр;
• справку из Пенсионного фонда о предоставлении необходимых сведений о начислениях и стаже. При отсутствии такой справки её затребуют непосредственно в фонде, но процесс может затянуться и усложниться;
• справку из налоговой инспекции о предоставлении данных по страховым взносам;
• заверенные печатью и подписью директора копии публикаций о реорганизации и обложек соответствующих номеров «Вестника государственной регистрации»;
• подтверждение уплаты госпошлины, которая составляет 4 тыс. руб.

Через пять дней новое юридическое лицо должно быть зарегистрировано, или будет дан мотивированный отказ.

Следует учитывать, что среди учредителей не должно быть тех, кто уже имел неосторожность владеть предприятием, которое закрыла через суд налоговая. Этот факт послужит стопроцентной причиной отказать в регистрации.

Видео: преимущества проведения процесса выделения

Специфика бухгалтерского учёта операций реорганизации

Реорганизация — это довольно длительный процесс, который обычно занимает около полугода. При этом деятельность предприятия продолжается. В какой-то момент времени составляется передаточный акт. После этого проводится ряд хозяйственных операций:

• все виды бюджетных платежей;
• поступления от реализации;
• выплата заработной платы;
• расчёты с контрагентами.

В результате может поменяться общая сумма в передаточном акте, тогда бухгалтерия оформляет соответствующие уточнения сразу после регистрации новой компании. Для этого составляется промежуточный баланс. Затем проводится непосредственное отражение в учёте отчуждения активов и пассивов. С этой целью обычно используют так называемый транзитный счёт № 000.

Таблица: основные проводки для отражения в учёте данных передаточного акта

У нового предприятия делаются противоположно направленные проводки. Это позволяет сделать разделительный баланс, а дальше продолжать ведение бухучета с учётом выделения.

Разделительный баланс как основа для дальнейшей деятельности обоих предприятий

Разделительный баланс составляется на окончательном этапе бухгалтерского оформления процесса выделения. В нём учитываются все показатели материнского и дочернего предприятий.

Таблица: образец заполнения разделительного баланса при выделении ООО из АО

Выделение нового субъекта хозяйствования решает несколько задач и позволяет оптимизировать бизнес-процессы. При этом следует учитывать все требования законодательства, тщательно просчитывать последствия каждого шага, помнить об оплате обязательств выделяемого предприятия и «не перегибать палку» при попытках оптимизации налогообложения материнской и дочерней компаний.

Источник: https://dela.biz/yurisprudenciya/5921-reorganizatsiya-putem-vyideleniya-novogo-yuridicheskogo-litsa.html

Бумажные и Интернет СМИ | Пресс-центр | GSL

• 2018 GSL website Илона Валлен, 375
  

  «События после отчётной даты: как отражать и как раскрывать в бухгалтерской отчётности»

  Период составления финансовой годовой отчётности коммерческой организации может занять 3 месяца. За это время в хозяйственной жизни организации происходят события, которые либо являются следствием деятельности организации в предыдущих годах, либо являются новыми фактами, способными повлиять на деятельность компании в настоящем и будущем.

• 2017 Практическое Налоговое Планирование Александра Краснобаева, Ксения Шилкина, Б.В.Островитянов, 754
  

  «Косвенная продажа недвижимости: развитие правил налогообложения»

  В чем суть косвенной продажи недвижимости Как бизнес использует косвенные продажи в налоговых схемах Как снизить риски при косвенной продаже недвижимости

• 2017 Бухгалтерский учет Илона Валлен, 768
  

  «Необоснованная налоговая выгода»

  В каком случае налоговая выгода признается обоснованной, а в каком – нет? Что такое агрессивное налоговое планирование? Как доказывается наличие умысла налогоплательщика на совершение налоговых правонарушений?

• 2017 GSL website Елена Данкова, 1805
  

  «Реестры бенефициаров для российских компаний»

  Обновленная справка с учетом Постановления Правительства (N913 от 31 июля 2017 года) о правилах предоставления российскими компаниями такой информации

• 2017 РБК Финансы Сергей Панушко, 1850
  

  «ФНС утвердила исключение Британских Виргинских островов из офшоров»

  ФНС исключает Британские Виргинские острова (BVI) из черного списка офшоров. Это изменение затронет интересы российских владельцев местных компаний. Если уход из BVI в другой офшор и поможет им сохранить свои тайны, то не навсегда

• 2017 GSL website Утилити Билл, 928
  

  «Сертификат хорошего состояния компании в Гонконге»

  Среди получаемых на компанию документов особое место занимает Сертификат хорошего состояния (Certificate of Good Standing, CGS)

• 2017 GSL website Александр Алексеев, Б.В.Островитянов, 990
  

  «Ураган «Ирма» как фактор международного налогового планирования»

  Острить по этому поводу не считаем возможным: На Британских Виргинских Островах подтверждены сведения о 16 погибших, от 30 до 40% зданий разрушено

• 2017 GSL website Анастасия Сосновская, 668
  

  «Защита персональных данных: электронный адрес»

  В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных», персональные данные — это любая информация, относящаяся прямо или косвенно к определенному или определяемому физическому лицу

• 2017 GSL website Эльвира Рублева, 793
  

  «Гонконг: банки снова открывают счета стартапам и как открыть расчетный счет»

  Предлагаем вашему вниманию перевод статьи, которая была опубликована на LinkedIn 30 августа 2017 года: автор статьи: Шон Каннингем

• 2017 Консультант Илья Штромвассер, 2173
  

  «Гонконгские компании в международном налоговом планировании»

  Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 27 марта 2017 года

• 2017 Office Magazine 519
  

  «Позитив и оптимизм»

  Специфика деятельности юридической фирмы с солидной репутацией предполагает определенную консервативность, которая касается не только манеры вести дела, но и внешнего облика сотрудников и, конечно, интерьера офиса. Но яркие современные тенденции побеждают и здесь

• 2017 Практическое налоговое планирование Елена Данкова, 2011
  

  «Как списать просроченную недоимку: пошаговый алгоритм»

  Когда недоимка признается безнадежной к взысканию Почему контролеры не вправе списать долг без судебного акта Когда может понадобиться справка об отсутствии задолженности

• 2017 GSL website Александр, Ват Ден Такс, 981
  

  «Гонконг предлагает налоговые льготы в обмен на инновации»

  С апреля 2016 года Администрация Гонконга запустила новую программу поддержки инновационных компаний. Программы поддержки в виде грантов и субсидий существовали и ранее, однако впервые правительство предлагает возвращать часть налогов компаниям, подходящим по некоторому набору критериев. 

• 2017 Практическое налоговое планирование Марина Заверуха, Марина Волкова, 1278
  

  «Как использовать компании США и Канады для налогового планирования»

  В каких случаях выгодно зарегистрировать компанию в США Корпорации в Канаде вправе получить сертификат резидентности В чем преимущества канадских ограниченных партнерств

• 2017 GSL website Александр, 1688
  

  «Гонконг собирается ввести обязательные реестры бенефициаров?»

  Казначейское Бюро Гонконга (Financial Services and the Treasury Bureau, FSTB) в январе 2017 года сообщило, что началась публичная дискуссия по вопросу введения дополнительных мер по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Среди тем обсуждения — введение публичного реестра бенефициаров и лицензирование услуг связанных с регистрацией компаний

• 2017 LIFE Илья Штромвассер, 2574
  

  «Минфин потребовал от офшоров справку о праве на доходы»

  По мнению экспертов, таким способом финансовое ведомство будет бороться с «транзитными» офшорными схемами.

• 2017 Корпоративный юрист Александр Алексеев, 978
  

  «Александр Алексеев асфальтирует протоптанные дорожки»

  Управляющий партнер GSL Law&Consulting Александр Алексеев в компании отвечает больше за бизнес, чем за право. Его внимание к мелочам, стремление сделать бизнес живым, открытым и творческим достигло цели: работа в GSL как хороший фрукт — не только полезно, но и вкусно.

• 2016 Корпоративный юрист Анна Антонова, 1689
  

  «Контролирующие лица в английском праве. Пять главных признаков»

  Еще в 2014 году английская королева в своей речи говорила о проекте Закона о малом бизнесе, предпринимательстве и трудовых отношениях. Свое слово Елизавета сдержала, и 26 марта 2015 года проект стал актом английского Парламента. Великобританию хотят сделать более привлекательной для создания и расширения бизнеса. Но появились и дополнительные требования. Чтобы избежать проблем с законом, необходимо знать все об открытом реестре бенефициаров.

• 2016 Bloomberg 1668
  

  «Проблемы с открытием банковских счетов в Гонконге»

  Пол Мойес, исполнительный директор компании Tricor Services и член Совета Гонконгского Института сертифицированных секретарей, беседует с ведущим программы «Trending Business» Ришадом Саламатом на канале Bloomberg. В программе обсуждаются результаты опроса, проведенного Гонконгским Институтом сертифицированных секретарей, относительно банковских счетов в Гонконге и сложностей, которые многие компании испытывают при открытии таких счетов.

• 2016 Корпоративный юрист 427
  

  «Подумали о душе»

  Совет, данный графом Калиостро меркантильному Маргадону, становится более актуальным накануне Нового года и Рождества. В связи с этим — несколько историй от партнеров юридических фирм об их социально значимых проектах.

• 2016 Albert, GlobalFamily Анна Кузина, 2002
  

  «Офшорные счета в Китае стало практически невозможно открыть: политика банков»

  Предлагаем Вашему вниманию статью «Offshore Bank Account Opening Nearly Impossible» (Bank Policies), из ленты WeChat (автор материала — Albert, GlobalFamily), посвященную нынешнему состоянию рынка услуг по открытию счетов для офшорных компаний в Китае

• 2016 Бухгалтерский учет Наталья Смолякова, 5314
  

  «Документальное оформление валютных операций»

  Когда необходимо открыть или переоформить паспорт сделки и представить в банк справку о валютных операциях? В каких случаях производится закрытие паспорта сделки и представление в банк справки о подтверждающих документах?

• 2016 Бухгалтерский учет Ольга Землянская, 1397
  

  «Вопросы учета и налогообложения членства в СРО»

  Для одних компаний участие в саморегулируемой организации является обязанностью, как, например, для аудиторских фирм, для других – нет. Как взносы в саморегулируемую организацию отразить в бухгалтерском и налоговом учете?

• 2016 GSL website Александр, 14026
  

  «Открытие счета в банках Гонконга. Новая реальность.»

• 2016 Учет в строительстве Елена Курбатова, 1004
  

  «Вправе ли компания уволить декретницу при ликвидации компании»

  Закрываем компанию. Работница сейчас в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Вправе ли мы ее уволить? Какие выплаты ей положены?

Источник: https://gsl.org/ru/press-center/press/%D0%BF%D1%8F%D1%82%D1%8C-%D1%88%D0%B0%D0%B3%D0%BE%D0%B2-%D0%BA-%D1%80%D0%B5%D0%BE%D1%80%D0%B3%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8-%D0%BF%D1%83%D1%82%D0%B5%D0%BC-%D0%B2%D1%8B%D0%B4%D0%B5/

Реорганизация в форме выделения — путем, нового юридического лица, пошаговая инструкция

Статья коснется основных моментов, касающихся процесса реорганизации. Что он собой представляет, что такое форма выделения и как ее провести – далее.

Юридическое лицо вправе изменять форму деятельности и тип организации. Поможет в этом такой процесс, как реорганизация.

Что же необходимо знать о нем, каким образом все спланировать и провести? Без базовых знаний можно допустить массу ошибок.

Базовые сведения ↑

Многие предприниматели переживают за свой бизнес, пытаются его спасти или обойти требования Законодательства (что не очень удачно).

Реорганизация – прекращение деятельности лица юридического типа, которое сопровождается правопреемством.

Как следствие – возникает одно или несколько новых предприятий, которые должны сохранять права и выполнять обязанности старой фирмы.

Решение о данном переходе принимает учредитель общества и собственник. При реорганизации юридическое лицо не обязано погашать свои обязанности, они переходят к правопреемнику.

Закон не устанавливает четкой структуры к его составлению. Единственное требование – баланс должен содержать основную информацию о правопреемстве (его положения).

Обязательно указывается сумма долга, который переходит к новой организации. Также нет утвержденной формы составления разделительного баланса.

Однако бухгалтер должен ответственно подойти к его оформлению и расписать каждую цифру. К нему нужно приложить такие документы:

• ведомость об инвентаризации;
• перечень имущества, прав и обязательств для каждого общества (активы, задолженности, вложения финансов и прочее);
• договора о передаче;
• баланс бухгалтерии;
• прочие обязательства.

Другими словами, разделительный баланс – отчет бухгалтерии. Необходимо также указать какое право переходит к конкретному участнику.

Выделение – одна из форм реорганизации, на основании которой при самостоятельной организации открывается новая фирма.

Понадобиться может в нескольких случаях:

Если предприятие занимается не одним видом деятельности	То часть их может перейти к вновь созданной организации. Это даст возможность оптимизировать процесс обложения налогами, упростить ведение отчетности
Организация стремится избавиться от некоторых долгов	—
Учредители компании имеют конфликты	Поэтому не могут продолжать сотрудничество. Выделение фирмы – лучший способ их решить – бизнес не распадется, участники останутся на своих местах
Организация имеет желание расширить сферу деятельности	С помощью передачи части акций

Процесс выделения имеет свои особенности:

Решение о начале данного процесса принимает учредитель общества	Такое выделение имеет название «добровольное»
Реорганизацию в форме выделения могут осуществить	Только те учреждения, которые имеют одинаковую организационно-правовую форму
Состав участников старого общества и вновь созданного	Должны совпадать

Требования к выделению:

Составить расписание штата	Важно указать, какое количество работников необходимо, как распределяться между ними обязанности
Передать документы кадров	Документы сотрудников, которые переводятся на новое место, должны быть сохранены в службе кадров
Оповестить сотрудников о предстоящем преобразовании	Известить нужно только тех, чьи трудовые условия изменятся. В случае их согласия необходимо сделать запись в трудовой книжке и приложить дополнение к контракту. Если сотрудник отказывается, то его можно уволить

Данные изменения возможны только при наличии приказов от руководителя новой организации.

С какой целью проходит

Реорганизация общества позволяет избежать кризиса или потери бизнеса.

Осуществляется с целью:

1. Распределить бизнес.
2. Реструктурировать активы.
3. Объединить бизнес.
4. Вывести активы.
5. Передать акции, когда запрещается проводить прямые сделки.
6. Оптимизировать процесс обложения налогами.

Также процесс выделения проводится с целью улучшить управление предприятия, то есть повысить его эффективность.

В этом случае филиалы обретают самостоятельность. Данный процесс подразумевает открытие новых предприятий, без ликвидации старого.

Действующие нормативы

Процесс реорганизации можно осуществлять только на основании Гражданского и Налогового Кодекса Российской Федерации, прочих нормативных актов.

Соблюдая их требования и указания, можно провести данный процесс без проблем. Законы, касающиеся выделения ООО:

Федеральный Закон № 99-Ф3	Принятый 5 мая 2018 года, гласит, что основным документом процесса реорганизации является передаточный акт или разделительный баланс (в зависимости от формы)
Федеральный Закон РФ № 312-Ф3 от 30 декабря 2008	Решение о реорганизации принимает общее собрание участников. Оно же издает и утверждает Устав

Этот ФЗ носит название «Об обществах с ограниченным типом ответственности».

Статья 55 Федерального Закона « Об ООО» гласит:

• собрание участников принимает решение о начале реорганизации, разрабатывает Устав и утверждает его, избирает исполнительные органы общества;
• в процессе выделения к каждому из участников переходят определенные права реорганизуемой организации.

Порядок реорганизации путем выделения предприятия ↑

Процесс реорганизации общества может проводиться как добровольно, так и по решению суда. Во втором случае это происходит с целью поддержки конкуренции.

Необходимо выполнить данное требование, соблюдая все условия. Срок для этого – не менее полгода.

Структура сделки

Выделение – самая сложная форма преобразования. На реорганизацию уходит много времени, общества не ликвидируются. Условия сделки также немного отличаются от других типов.

Главная роль отводится правопреемству. В процессе выделения каждому участнику присваиваются определенные права согласно разделительному балансу.

То есть все имущество получает правопреемник и создаваемое общество. Правопреемство проявляется при совершении сделок, цель которых – уступить часть прав и частично перевести долги.

Принятие решения

Как только предприятие решило реорганизоваться, необходимо созвать собрание всех акционеров учреждения. Участники принимают решение о преобразовании, утверждают условия и порядок действия в данном процессе.

Источник: https://buhonline24.ru/reorganizacija/reorganizacija-v-forme-vydelenija.html