Когда применять вычет по капстроительству? — все о налогах

Вычеты НДС при капитальном строительстве

Согласно ст. 171 НК РФ вычеты по НДС предоставляются подрядным организациям в общеустановленном порядке и инвесторам, то есть организациям, которые примут на учет построенный объект в качестве основных средств. При этом обязательным условием для принятия НДС к вычету является использование построенного объекта для осуществления операций, облагаемых НДС.

Строительство может осуществляться тремя способами:

— подрядным;

— собственными силами (далее — хозспособ);

— смешанным.

При строительстве подрядным способом вычету у инвестора подлежит сумма налога, предъявленная подрядными организациями.

При строительстве хозспособом вычетам подлежат суммы налога по товарам (работам, услугам), используемым для строительства, а также сумма налога, исчисленная налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

При смешанном способе производства работ у инвестора вычетам подлежат суммы НДС:

— предъявленные подрядными организациями;

— предъявленные за приобретенные для строительства хозспособом товары (работы, услуги);

— исчисленные при выполнении работ хозспособом.

В практике осуществления строительства подрядным способом могут использоваться несколько вариантов в части обеспечения строительства конструкциями, деталями и материалами:

— строительство осуществляется из материалов подрядчика. При этом вычет предоставляется подрядчику по материалам, а инвестору — по стоимости работ с учетом материалов;

— строительство осуществляется из материалов заказчика, передаваемых на давальческой основе. Вычет предоставляется инвестору по стоимости работ без учета стоимости материалов, а также на сумму НДС по материалам, использованным подрядчиком;

— поставку материалов обеспечивает заказчик, но за счет средств подрядчика. Вычет предоставляется подрядчику по материалам, инвестору — по стоимости работ с учетом материалов;

— заказчик за счет собственных средств приобретает материалы и передает на платной основе подрядчику. Этот вариант рассматривается для заказчика как реализация материалов. НДС, предъявленный заказчику, принимается им к вычету, а при передаче возникает объект налогообложения. НДС, предъявленный подрядчиком по выполненным работам с учетом материалов, принимается у заказчика к вычету.

До 1 января 2009 г. вычеты сумм налога, исчисленных при выполнении строительно-монтажных работ хозспособом, производились по мере уплаты в бюджет налога, то есть в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором налог исчислен.

С 1 января 2009 г. в соответствии с Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ организация, осуществляющая строительство для собственного потребления хозспособом, предъявляет к вычету суммы исчисленного налога на момент определения налоговой базы. Другими словами, начисление и вычет осуществляются в одном налоговом периоде.

Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при выполнении с 1 января 2006 г. до 1 января 2009 г. строительно-монтажных работ для собственного потребления и не принятые к вычету до дня вступления в силу Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ, подлежат вычетам в порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Если заказчик и инвестор — разные организации, то инвестору предоставляется вычет НДС на основании счетов-фактур, составленных заказчиком на основании счетов-фактур, выставленных подрядчиками.

Источник: https://www.pnalog.ru/material/vychety-nds-kapitalnoe-stroitelstvo

НДС: отмена уплаты налога по оплате и другие важные вещи

Это важно! Пересмотрен пункт 6 статьи 171 Кодекса, который дает право на вычет НДС при капстроительстве:

«6.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

В случае реорганизации вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации по товарам (работам, услугам), приобретенным реорганизованной (реорганизуемой) организацией для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, принимаемые к вычету, но не принятые реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету на момент завершения реорганизации.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 настоящего Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости (основных средств), при приобретении недвижимого имущества (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, принятые к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости (основные средства) в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 настоящего Кодекса, за исключением основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.

В случае, указанном в абзаце четвертом настоящего пункта, налогоплательщик обязан по окончании каждого календарного года в течение десяти лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в абзаце втором пункта 2 статьи 259 настоящего Кодекса, в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти, отражать восстановленную сумму налога. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле. Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в пункте 2 статьи 170 настоящего Кодекса, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за календарный год. Сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса.»

Таким образом, в новой редакции учтена возможная реорганизация налогоплательщика, а также порядок возможного восстановления НДС.

Однако самым интересным для капстроительства является новая редакция пункта 5 статьи 172. Она — в редакции, действующей с 1 января 2006 года — звучит совершенно невинно:

«5. Вычеты сумм налога, указанных в абзацах первом и втором пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 1 настоящей статьи.»

Однако фактически данная редакция пункта 5 означает отказ от принципа, который заложен в прежней (действующей сейчас) редакции данного пункта — принципа получения вычета по НДС при капстроительстве по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (основных средств). С 1 января 2006 года будет применяться общее правило для получения вычета, то есть правило выполнения трех условий (оплата, принятие к учету, наличие первичных документов). Следовательно, наконец-то становится выгодной поэтапная сдача работ.

Источник: https://www.pravowed.ru/weekly/2005/30/14

Что такое налоговый вычет и как его применяют (#2211)

Получить налоговый вычет — это законный способ либо вернуть налоги из бюджета «живыми» деньгами, либо не платить налог. Здесь о том какие вычеты бывают, как ни них уменьшить доход, какую сумму налога вам вернут, примеры расчета суммы возврата.

Получить налоговый вычет — это законный способ вернуть деньги из бюджета, либо не платить налог на доходы. Здесь вы узнаете, что такое налоговый вычет, какие они бывают, как их можно получить.

Мы детально, но очень просто поясним механизм работы налогового вычета. Если вы уже знаете, что это такое, то эта статья будет вам не интересна и дальше читать не нужно.

Если же вы полагаете, что государство обязательно вам что то вернет, то лучше ознакомиться с текстом ниже.

СОДЕРЖАНИЕ

♦ О вычете и налогах в общих чертах
♦ Налоговый вычет — простое определение
♦ Налоговый вычет — понятные выводы
♦ Виды налоговых вычетов

О вычете и налогах в общих чертах

Многие люди искренне считают, что, например, при покупке квартиры государство им обязательно заплатит 260 000 руб. (некоторые, наиболее наивные, вообще полагают, что им заплатят аж 2 000 000 руб.).

Почему именно эту сумму? Откуда она взялась? Почему именно при покупке квартиры, а, например, не стиральной машины? Обычно, никто в такие подробности не вдается. А следовало бы.

Прежде чем трясти деньги с государства нужно как минимум разобраться когда их вам должны, а когда нет и в каких суммах.

Все мы являемся честными налогоплательщиками. Платить налоги святая и почетная обязанность каждого человека прописанная в Конституции. Прежде всего речь идет о налоге на доходы физических лиц.

Ведь получая тот или иной доход (например, от продажи нашего имущества или от сдачи пустующей квартиры в аренду) мы обязаны заплатить налог в бюджет. А, например, с зарплаты его удерживают автоматически.

То есть мы получаем на руки деньги уже за вычетом налога.

Полученный нами доход облагают налогом по ставке 13 процентов. Но не всю его сумму. Налог удерживают лишь с дохода, облагаемого налогом. Как его определить? Нужно из общей суммы дохода вычесть налоговые вычеты, на которые вы имеете право. С оставшейся суммы заплатить 13 процентов государству.

Налоговый вычет — простое определение

Налоговый вычет — эта некая сумма, установленная законом, которая уменьшает ваш доход, облагаемый налогом. В результате доход становится меньше. Соответственно уменьшается и сумма налога, которую вы должны заплатить. Если с вас был удержан налог без учета вычета (то есть в большей сумме, нежели нужно), вам обязаны вернуть переплату.

Почему эта сумма «некая»? Потому что в зависимости от конкретной ситуации она различается. Размер вычета может составлять от 1 рубля до суммы превышающей 2 000 000 рублей.

Налоговые вычеты бывают нескольких трех видов: имущественные, социальные и стандартные. Но пока останавливаться на этих подробностях не будем. Продемонстрируем лишь общий принцип работы налогового вычета любого типа.

У всех перечисленных вычетов он одинаков.

Пример Предположим, что ваша зарплата составляет 50 000 руб. в месяц. Никаких вычетов у вас нет. Налог на доходы, который будет с нее удержан, составит:

50 000 руб. х 13% = 6500 руб.

Эту сумму, предприятие в котором вы работаете, будет ежемесячно платить в бюджет. Следовательно, «на руки» вы ежемесячно получаете зарплату за вычетом налога, то есть лишь в сумме:
50 000 — 6500 = 43 500 руб.

За год вам будет начислена зарплата в размере:
50 000 руб. х 12 мес. = 600 000 руб.

За год с нее будет удержан налог в сумме:
6500 руб. х 12 мес. = 78 000 руб.

Итак, предприятие в котором вы работаете за год удержала с вас налог — 78 000 руб. и заплатила его в бюджет. В этом году вы получили право на налоговый вычет (какой именно — не важно). Следовательно, ваш годовой доход должен быть уменьшен на его сумму. Рассмотрим несколько ситуаций.

Ситуация 1. Вычет меньше дохода

Сумма вашего вычета — 120 000 руб.

В таком случае ваш годовой доход, облагаемый налогом, составит:
600 000 руб. (зарплата за год) — 120 000 руб. (вычет) = 480 000 руб. (облагаемый доход)

С него должен быть удержан налог в размере:
480 000 руб. (облагаемый доход) х 13% = 62 400 руб.

Однако, с вас уже удержали 78 000 руб. Предприятие, которое платило за вас налог рассчитывало ваш доход без учета вычета. Следовательно налог был переплачен. И часть от его суммы вы вправе вернуть из бюджета «живыми» деньгами.

Эта часть составит:
78 000 руб. (уже удержанный налог) — 62 400 руб. (налог, который нужно удержать) = 15 600 руб. (налог, который можно вернуть)

Ситуация 2. Вычет равен доходу

Сумма вычета — 600 000 руб.

В таком случае ваш годовой доход, облагаемый налогом, составит:
600 000 руб. (зарплата за год) — 600 000 руб. (вычет) = 0 руб. (облагаемый доход)

Получается, что в этом году вы не должны были платить налог вообще. Следовательно государство вам обязано вернуть всю сумму удержанного с вас налога (78 000 руб.).

Ситуация 3. Вычет больше дохода

Сумма вычета — 950 000 руб.

В таком случае ваш годовой доход, облагаемый налогом, составит:
600 000 руб. (зарплата за год) — 950 000 руб. (вычет) = 0 руб. (облагаемый доход)

Как и в ситуации 2 получается, что в этом году вы не должны были платить налог. Следовательно государство вам обязано вернуть опять же всю сумму налога (78 000 руб.).
———————-

Налоговый вычет — понятные выводы

Как видно из примера государство вам не платит деньги, а возвращает лишь то, что когда то заплатили вы. Проще говоря чем выше ваш доход, тем больше сумма налога которую с вас удерживали.

Чем выше сумма налога, тем больше вам могут вернуть. Поэтому, если например, вы получили право на вычет в размере 2 000 000 руб.

(такую сумму вычета предоставляют при покупке недвижимости), то максимальная сумма, которую вернет государство, составит:

2 000 000 руб. х 13% = 260 000 руб.

И эту сумму вам вернут лишь при условии, что вы ее в бюджет заплатили. Поэтому пенсионеры или студенты обычно получить вычеты не могут. Им платится лишь пенсия или стипендия. Такие выплаты налогом не облагают. Следовательно они в бюджет ничего не платят и возвращать им попросту нечего. Получается, казус. Право на налоговый вычет у них есть, но воспользоваться им они не могут.

Ну и конечно вычет может просто уменьшить ваш доход с которого нужно платить налог. То есть речь идет не о возврате налога из бюджета, а о возможности его в бюджет не платить (полностью или частично).

Пример
Вы продали квартиру, полученную по наследству. Ее продажная стоимость — 1 200 000 руб.

Если посчитать налог без вычета его сумма составит:
1 200 000 (доход от продажи) х 13% = 156 000 руб.

Но продавцы недвижимости имеют право на налоговый вычет. Его сумма 1 000 000 руб. Если воспользоваться вычетом, то ваш доход, облагаемый налогом, будет равен:
1 200 000 (доход от продажи) — 1 000 000 (вычет) = 200 000 руб.

С него причитается налог в размере:
200 000 руб. х 13% = 26 000 руб.

Это на 130 000 руб. меньше.
——————

Виды налоговых вычетов

Налоговые вычеты условно можно разделить на три основные категории:

А именно:

расходов на покупку недвижимости (это также имущественный вычет). Про то как получить вычет при покупке недвижимости читайте по этой ссылке. Про этот налоговый вычет написано в статье 220 пункте 3 подпункте 1 Налогового кодекса;

расходов на лечение или обучение (это вычет — социальный). По этой ссылке подробно написано про вычет на лечение, по этой ссылке написано про вычет за обучение. В законе про эти налоговые вычеты написано в статье 219 пункт 1 подпункт 3 (лечение) и подпункт 2 (обучение) Налогового кодекса;

третья — их предоставляют некоторым людям при выполнении определенных условий (это вычет стандартный). Например, на него имеют право родители несовершеннолетних детей, инвалиды, ветераны войны, чернобыльцы и т. д. Про этот налоговый вычет написано в статье 218 Налогового кодекса.

В применении каждого из этих вычетов есть свои особенности (смотрите соответствующие ссылки).

Портал «Ваши налоги»
2018

____________________________________________________________________________________________________________________

Источник: https://VashNal.ru/clarification/nalog-na-dohody-fizicheskih-lic/chto-takoe-nalogovyy-vychet-i-kak-ego-primenyayut

Профессиональные вычеты по НДФЛ: кто и как может ими воспользоваться?

Налоговое законодательство России позволяет достаточно широкому кругу лиц пользоваться профессиональными налоговыми вычетами по НДФЛ. В чем заключается их специфика, и как оформляются данные вычеты?

Что представляют собой профессиональные налоговые вычеты?

В соответствии со статьей 221 Налогового Кодекса России, к профессиональным следует относить вычеты, которые могут выплачиваться:

Индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам, которые занимаются частной практикой.

При этом, данные лица должны осуществлять деятельность в рамках общей системы налогообложения, при которой с доходов уплачивается НДФЛ по ставке в 13%. Если ИП, к примеру, работает по упрощенной системе и уплачивает налог по ставке в 6%, то он не сможет воспользоваться рассматриваемым вычетом.

Профессиональные вычеты для указанных лиц соответствуют величине расходов, осуществленных данными лицами в течение налогового периода. При этом, эти расходы должны быть непосредственно связаны с извлечением прибыли, то есть, отражать факт осуществления налогоплательщиками профессиональной деятельности.

Расходы налогоплательщика, учитываемые при исчислении профессионального вычета, могут быть дополнены рядом статей, перечисленных в отдельных в положениях НК РФ.

К соответствующим дополнительным расходам относятся:

уплачиваемые физлицом или хозяйствующим субъектом налоги, не относящиеся к НДФЛ;
взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование;
государственная пошлина, уплаченная в связи с осуществлением налогоплательщиком профессиональной деятельности.

В случае, если индивидуальный предприниматель не имеет возможности подтвердить расходы, которые связаны с коммерческой деятельностью, то он получает профессиональный вычет в величине 20% от полученных доходов.

Пример 1.

ИП Иванов А.А. в 2015 году заработал 500 000 рублей, на которые был начислен НДФЛ по ставке в 13% — то есть, составивший 65 000 рублей. При этом, у Иванова А.А. были и подтвержденные расходы — в сумме 300 000 рублей.

Иванов А.А. применил профессиональный вычет — в сумме потвержденных расходов, вследствие чего его налогооблагаемая база уменьшилась до 200 000 рублей (500 000 — 300 000). Таким образом, он должен заплатить в бюджет существенно меньший НДФЛ — 26 000 рублей (13% от 200 000).

Пример 2.

ИП Петров В.С. в 2015 году заработал также 500 000 рублей, на которые был начислен НДФЛ в размере 65 000 рублей. Петров В.С. имел и расходы, но у него нет возможности их подтвердить.

Тем не менее, Петров В.С. может получить профессиональный вычет — в размере 20% от доходов. В результате, его налогооблагаемая база уменьшится до 400 000 рублей (500 000 — 20%), а НДФЛ — уменьшится до 52 000 рублей (13% от 400 000).

Физическим лицам, которые получают доход в результате выполнения каких-либо работ или же оказания услуг по гражданско-правовым договорам (заключаемым на основе норм Гражданского Кодекса).

Профессиональный вычет, предоставляемый указанным физлицам, исчисляется на основе сумм подтвержденных расходов.

Физлицам, которые получают авторские и иные вознаграждения за инновационные разработки, написание литературных произведений, создание произведения искусства, изобретение различных машин, промышленных образцов.

Аналогично, вычет, предоставляемый данным физлицам, исчисляется исходя из сумм подтвержденных расходов. Но если данные суммы определить не получается, то вычет исчисляется на основе закрепленных законодательно нормативов по доходам.

Рассмотрим данные нормативы подробнее.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

Москва и область: +7-499-938-54-25
Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54
Федеральный: +7-800-350-84-02

Исчисление вычета по авторским вознаграждениям: нормативы по доходам

В случае, если физлица, указанные выше в пункте 3, не имеют возможности подтвердить расходы — например, при осуществлении научной, изобретательской, творческой деятельности, то они, тем не менее, могут получить профессиональный налоговый вычет:

При написании литературных произведений, в том числе для театра, киноиндустрии, эстрады, цирка — например, в виде сценариев к съемкам или программам — в величине 20% от доходов, полученных автором по договору.
При создании различных художественно-графических произведений, выполнении работ, связанных с фотографией, архитектурой, дизайном — в величине 30% от доходов по договору.
При создании различных произведений скульптуры, живописи, искусства в декоративно-прикладной, а также оформительской области, декораций, графики в различных технических исполнениях — 40% от доходов по контракту.
При создании видеороликов, фильмов — 30% от доходов.
При создании различных музыкальных произведений — для театра, кино, телефильмов — 40% от доходов, при создании иных музыкальных произведений — 25%.
При исполнении различных произведений в сфере литературы, искусства — 20%.
При создании различных научных трудов, разработок с применением научных знаний — 20%.
При разработке различных изобретений, моделей, промышленных решений — 30% от дохода, который получен в течение двух первых лет использования результатов соответствующих разработок.

Пример 1.

Степанов В.С., живущий во Владивостоке, в 2015 году разработал модель нового экономичного двигателя для реактивного самолета, в 2016-м — продал ее конструкторскому бюро, и получил вознаграждение в 3 000 000 рублей. С этой суммы был исчислен НДФЛ по ставке в 13%, то есть, составляющий сумму в 390 000 рублей.

Вместе с тем, Степанову В.С. при разработке модели двигателя пришлось потратиться (что подтверждено различными документами):

на авиабилет из Владивостока в Москву и обратно для посещения столичной Библиотеки имени Ленина в целях ознакомления с чертежами советских КБ (100 000 рублей);
на проживание в Москве в период посещения Библиотеки имени Ленина (50 000 рублей);
на покупку высокопроизводительного компьютера (150 000 рублей);
на покупку инженерного программного обеспечения (100 000 рублей);
на покупку широкоформатного принтера для распечатки чертежей (100 000 рублей);
на аренду оборудования в аэродинамической трубе для практических расчетов при разработке двигателя (200 000 рублей).

Всего Степанов В.С. затратил при разработке модели двигателя 700 000 рублей. Вся эта сумма может была использована в качестве профессионального вычета. В результате, налогооблагаемая база по вознаграждению Степанова В.С. снизилась до 2 300 000 рублей (3 000 000 — 700 000), а НДФЛ — уменьшился до 299 000 рублей.

Пример 2.

Иванов А.А. написал сценарий к кинофильму и получил за это гонорар в размере 1 000 000 рублей, с которого необходимо уплатить НДФЛ в 13%, то есть, составляющий 130 000 рублей.

У Иванова А.А. не нашлось возможностей подтвердить расходы в ходе работы, но, тем не менее, он имеет право применить профессиональный налоговый вычет — по ставке в 20%. В результате, налогооблагаемая база по его гонорару уменьшится до 800 000 рублей (1 000 000 — 20%), а НДФЛ снизится до 104 000 рублей (13% от 800 000).

Следует иметь в виду, что одновременное применение подтвержденных расходов и процента от доходов (по нормативу в 20% для ИП, и по указанным нормативам для физлиц) при исчислении профессионального вычета запрещено законодательством.

Как оформить профессиональный вычет?

Оформление рассматриваемого вычета — процедура, которую в общем случае требуется осуществлять только физлицу, не являющемуся ИП, адвокатом или нотариусом.

Дело в том, что ИП, адвокаты и нотариусы должны отражать сведения о профессиональных вычетах в собственной отчетности для Налоговой инспекции (ФНС) ежегодно, до 30 апреля. Подтверждение правомерности применения ими вычетов осуществляется в ходе налоговых проверок.

Обычному гражданину, в свою очередь, оформить рассматриваемый вычет можно:

через заказчика работ и услуг по гражданско-правовому договору (если заказчик имеет статус налогового агента);
через Налоговую инспекцию (ФНС).

Первый вариант оформления вычета предполагает:

Написание заявления заказчику — в произвольной форме (но имеет смысл уточнить у него, какие формулировки в данном документе предпочтительнее).

Чаще всего в соответствующем заявлении отражаются:

ФИО налогоплательщика, адрес, ИНН;
ФИО руководителя фирмы-заказчика или ИП, если он выступает заказчиком и налоговым агентом, наименование фирмы-заказчика или ИП, адрес;
формулировка с просьбой предоставить рассматриваемый вычет.

Подготовка документов, подтверждающих расходы или доходы налогоплательщика. Такими документами могут быть, к примеру:

договор с заказчиком (для подтверждения доходов);
договоры с подрядчиками, другими контрагентами (для подтверждения расходов);
чеки;
ордера;
расписки;
бланки строгой отчетности.

Если расходы подтвердить нельзя, то в заявление, о котором сказано в пункте 1, необходимо включить формулировку, отражающую тот факт, что вычет может быть представлен по фиксированным нормативам (с указанием соответствующих нормативов).

При этом, в перечне документов по пункту два должны присутствовать те, что позволяют определить основание для применения фиксированного норматива. Например — это может быть договор с заказчиком, в котором однозначно отражен предмет правоотношений (создание литературного произведения, написание сценария к фильму, разработка промышленного образца и т. д.).

Передача указанных документов вместе с заявлением заказчику. На их основании заказчик осуществит перерасчет НДФЛ с вознаграждения, уплачиваемого налогоплательщику.

Для оформления вычета в ФНС (данный вариант может применяться если, к примеру, заказчик является физлицом, не имеющим статуса налогового агента) нужно:

декларацию 3-НДФЛ;
документы, подтверждающие основание для получения вычета исходя из расходов или доходов;
заявление о возврате переплаченного НДФЛ в виде вычета (если НДФЛ к тому моменту уплачен) либо заявление об зачтении вычета в счет уменьшения налогооблагаемой базы (если НДФЛ к тому моменту не уплачен).

Отнести данные документы в ФНС в любой рабочий день года, следующий за тем, в котором получены доходы, отраженные в декларации 3-НДФЛ.

Если с документами все будет в порядке, то ФНС через 4 месяца перечислит излишне уплаченный НДФЛ налогоплательщику или же уведомит его о правомерности законного уменьшения налогооблагаемой базы по авторскому вознаграждению.

Источник: https://law03.ru/finance/article/professionalnye-nalogovye-vychety

Налоговый вычет — что это, срок возврата, по НДФЛ, льготный, образец заявления

Налогоплательщики и не догадываются о своем праве на получение вычета из казны государства. Или же слышали информацию, но искаженную.

Некоторые верят в то, что из бюджета можно сделать возврат до 2 млн. рублей, что является мифом. И все из-за поверхностного знания закона и своих прав. Что же представляет собой налоговый вычет на самом деле?

Основные моменты ↑

В правовых вопросах стоит ориентироваться каждому, ведь рано или поздно у вас появляется возможность использовать вычет, о котором вы практически ничего не знаете.

Какой порядок предоставления вычета, какие виды бывают? В каких нормативных актах можно найти информацию о вычетах по НДФЛ?

Определение

Под налоговым вычетом понимают льготу, которая может быть предоставлена резидентам РФ в соответствии с Налоговым кодексом. Налоговые вычеты по НДС и НДФЛ — право плательщика снизить суммы налогов на вычет.

Применяют их для уменьшения налогооблагаемой базы на конкретную сумму (что зависит от определенной жизненной ситуации).

Среди влияющих на возможность получить льготу обстоятельств стоит отметить:

наличие несовершеннолетнего ребенка;
приобретение лекарств;
внесение благотворительности;
осуществление страхового и пенсионного взноса;
покупка или продажа жилья, транспортного средства.

При предоставлении налоговых вычетов может быть возвращено плательщику налога до 13% от доходов, то есть той суммы, что выплачивалась в государственные структуры на протяжении года.

Или можно избавиться от обязательства платить налог с продажи имущества в размере 13%. Не правильно считать налоговый вычет налогом или уплатой налогов.

Это сумма, на которую согласно законодательным актам физическое лицо может уменьшать базу налога с конкретных видов налогов.

Существуют такие вычеты для физических лиц:

Участвующие элементы

Плательщик налога по НДФЛ – это физическое лицо, которое является резидентом РФ, то есть находилось в стране не менее 183 дней в году. Уплачивают налог и лица-нерезиденты, если они получают прибыль от источника в РФ.

НДФЛ будет считаться установленным (ст. 17 НК), если присутствуют такие элементы налогообложения:

объект, что облагается налогом, в данном случае это покупка жилья, лекарств и т. д.;
база налога (доход плательщика, но стоит учитывать, что вычетом можно воспользоваться только с суммы 2 млн. руб.);
ставка налога (чтобы можно было применить вычет, необходимо иметь доход, что облагается налогом по ставке 13%);
налоговый период – календарный год, в котором уплачивается налог;
порядок расчета средств;
срок, когда осуществляется перечисление.

Налоговый вычет – это не обязательный элемент налогообложения, но в соответствии со ст. 17 может быть предусмотрен в конкретных ситуациях и при соблюдении некоторых условий.

Нормативная база

Обязательное условие для получения вычета – обязанность платить налоги. Если с гражданина снимается такое обязательство, то и на налоговый вычет не стоит рассчитывать. Ведь суть такой льготы заключается в том, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ.

Если в текущем году сумма вычета не превысит суммы доходов, что облагаются по ставке 13%. Тогда налоговая база – 0. В следующем налоговом периоде разницу суммы вычета и суммы прибыли не будет возвращено, если другие условия не предусмотрены в законодательстве.

Не будет иметь никакого значения, при каких условиях получена прибыль, если другое не устанавливалось законодательными актами.

Стандартный вычет имеет фиксированные размеры: 3000, 1000, 500, 400 руб. (пп. 1- 4 п. 1 ст. 218). Рассчитывается он как у источников выплат прибыли, так и в налоговых структурах при предъявлении декларации (ст. 218 п. 4).

Размер налоговой базы имущественного вычета составляет 2 млн. руб., из которой будет возвращено покупателю недвижимости 13% уплаченных в казну налогов.

Социальным вычетом могут воспользоваться те лица, которые понесли определенные расходы (на обучение, медикаменты, благотворительность и т. п.). Полный перечень содержится в ст. 219. Максимальная сумма – 120 тыс. руб., а при дорогостоящем лечении – вся потраченная сумма.

Что нужно знать о налоговых вычетах по НДФЛ ↑

Порядок предоставления и используемые формы для заполнения декларации на получение вычетов строго регламентированы законодательством.

Когда же можно обратиться в госструктуры и сделать возврат с налогов? Как заполнять бланк и какие документы стоит подготовить?

Какой срок возврата

После этого представителем налоговых структур будет отправлено письменное уведомление лицу, оформившему декларацию, с подтверждением или отказом в предоставлении вычета налога. Зачастую, документ приходит с опозданием на пару месяцев.

Минимальные сроки для выплаты подоходных налогов обратно физическому лицу – 4 месяца. Обычно возврат производится позже – через полгода, а иногда и год.

Для того чтобы требовать пеню, стоит документально подтверждать весь процесс взаимодействий с представителями налогового органа.

Льготный вычет

Льготой можно воспользоваться, но не всем. Например, стандартные вычеты, которые имеют фиксированные размеры сумм, будут доступны:

Лицу, которое перенесло болезнь, что связана с лучевым воздействием при катастрофе ЧАЭС.
Лицу, что пострадало от военных действий или тому, кто принимал участие в военных операциях, а также узнику концлагеря.
Инвалиду детства, а также людям с ограниченными возможностями 1-й и 2-й групп.
Лицу, у которого есть несовершеннолетний ребенок и т. д.

Вычет можно сделать с таких сумм:

Размер суммы	Какой вычет
3000 и 500 руб.	Для инвалида войны, участника боевых действий, пострадавшего при трагедии на ЧАЭС и др. Это специальная категория граждан, так как преимущественное количество населения к ней не относятся
400 руб.	Каждый месяц – для тех, у кого доход не достигает 40 000 руб. в месяц
1000 руб.	Вычет на детей, в том числе и усыновленных, если родитель получает не более 280 000 руб. в месяц. При наличии детей-инвалидов в семье такая сумма будет удвоена

Порядок предоставления установлен согласно ст. 218 НК. Социальный вычет будет зависеть от сумм, что уплачены плательщиком налога на цели социальной значимости.

Вычет составит сумму затрат, что были понесены:

на пожертвование;
на медикаменты;
на пенсионную страховку;
на накопление части трудовых пенсий;
на учебу в образовательных учреждениях (ст. 219).

Максимальный размер вычета – не больше ¼ от размера прибыли. В эту категорию входят также средства, что были потрачены плательщиком на учебу ребенка до 24 лет (на сумму 50 тыс. руб. на одного ребенка).

Расходы, что не превысили 120 000 руб., на свое лечение, на лечение члена семьи и несовершеннолетних детей не будет включено в налоговую базу по НДФЛ.

Если имущество было собственность плательщика налога больше 3-х лет, тогда перечислений в казну делать не нужно с 1 млн. руб.

Вычет при строительстве, покупке жилья составит сумму затрат. Другими словами, сколько вы потратите, столько и не будет облагаться налогом.

Профессиональным вычетом могут воспользоваться:

ИП, который не имеет образования юрлица.
Адвокат, нотариус, который практикует в частном порядке.
Лицо, что получает доход или авторский гонорар согласно гражданскому трудовому договору.

Страховой взнос, что оплачивался таким лицами во внебюджетный фонд, не относится к налогооблагаемой базе по НДФЛ.

Заполнение 3-НДФЛ

Крайние сроки предоставления документа – 30 апреля того года, что следует за отчетным. Заполняют бланки или в самой Инспекции от руки, или пересылают заполненный образец через электронную почту.

Будьте при внесении всех данных аккуратны, так как помарки и исправления не допустимы. В обязательном порядке вписывается информация на титульном листе и во втором разделе, который отображает все данные плательщика налога.

Необходимо предоставить документ о прибыли (форма 2-НДФЛ), что облагалась по ставке 13%. Взять его можно у работодателя.

Источник: https://buhonline24.ru/nalogi/nalogovyj-vychet/

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

Каждый налогоплательщик имеет право вернуть часть денежных средств, которые пошли на оплату налога НДС. Это указано в статье 171 Налогового Кодекса РФ.

Налоговым вычетам по НДС подлежат товары и имущественные права, при ввозе на территорию страны для переработки вне таможенной территории или внутреннего потребления.

Также сюда относят товары, которые проходят через территорию РФ без таможенного оформления.

Налоговые вычеты по НДС

Статья 171 Налогового Кодекса РФ предполагает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами после покупки товара.

Налоговый вычет по НДС также распространяется на товары и имущественные права.

Главное условие – подтверждение физической оплаты налога при ввозе на территорию России или же других государств, которые находятся под ее юрисдикцией.

Налоговый вычет по НДС осуществляется не только по документам, которые подтверждают сумму уплаты, но и иным подтверждающими бланкам, согласно пунктам 3-8 статьи 170 НК РФ.

Условиями для налогового вычета по НДС выступают:

Принятые к учету товары и имущественные права, которые будут применены для облагаемых НДС операций;
К учету приняты работы, имущества и права;
Имеется счет-фактура, который оформлен в полном соответствии со статьей 169 Налогового Кодекса РФ;
Имеются другие документы, которые свидетельствуют о факте уплаты НДС с приобретенного товара;
НДС может быть возвращен после уплаты налога или оплаты товара.

Налоговый вычет по НДС можно получить с:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сумм налогов, которые уплачены налоговыми агентами;
Сумм налогов, которые предъявлены продавцом покупателю и уплачены продавцов для реализации этого товара;
Сумм налогов, которые уплачены продавцом после возврата товара покупателем в течение гарантийного срока;
Сумм налога, которые уплачены налогоплательщиком с частичной оплаты в счет будущих поставок;
Сумм налога, которые предъявлены подрядным фирмам при ведении капитального строительства или монтаже основных фондов;
Сумм налога, которые уплачены за строительные материалы, необходимые для завершения капитального строительства;
Сумм налога, которые потрачены на ведение строительных работ для собственного потребления. Стоимость таких работ должна войти в состав расходов при исчислении налога на прибыль:

Денежные средства, которые налогоплательщик получил в качестве вклада в уставной капитал, имущество, имущественные права и НМА, подлежат налоговому вычету по статье 170 Налогового Кодекса РФ. Однако такой вычет применяется только в тех случаях, если операции признаются объектами налогообложения.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС

По действующему законодательству, налоговые выплаты можно разделить на общие и специальные. Общие налоги регулируются базовыми правилами, которые подтверждают возможность такого возврата.

Из-за того, что основным объектом налогообложения является реализация, то в этом случае вычет по НДС будет «выходным» налогом по приобретению. Это регламентируется во втором пункте статьи 171 Налогового Кодекса РФ.

Оставшиеся вычеты, упомянутые в пункте 2-12 той же статьи, являются специальными и применяются для определенных ситуаций. Среди них выделяют те случаи, когда денежные средства были потрачены:

Во время командировок;
При выдаче аванса;
При возврате товара;
При капитальном строительстве и СМР;
При изменении цены на товары и услуги.

При расчете суммы налоговых вычетов по НДС следует учитывать положения статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Итоговая сумма НДС получается при суммировании входящего и исходящего, по этой причине могут быть использованы в качестве зачета суммы уже уплаченного налога в составе платежей поставщикам.

Отражение НДС к вычету в книге покупок

Заполнение книги покупок – обязанность каждого налогоплательщика. Если организация не выплачивает НДС и не принимает налог к вычету, то заполнять эту книгу ей не требуется.

Согласно сведениям, отраженным в книге покупок, заполняется налоговая декларация. Отражение НДС в книге покупок осуществляется на основе документов, которые подтверждают право предприятия на налоговый вычет.

Регистрируются следующие документы:

Счета-фактуры – полученные от продавца, авансовые, корректировочные, на СМР для собственного потребления;
Бланки строгой отчетности и их копии;
Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
Таможенная декларация и платежные документы, которые подтверждают оплату ввозного НДС.

Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

Если в декларации по НДС доля вычетов превышает 89%, то у налоговых инспекторов появятся к организации определенные вопросы. Дело в том, что высокий удельный вес вычетов говорит о низкой налоговой нагрузке, что может стать причиной вызова генерального директора в налоговый орган.

Там собирается комиссия по легализации налоговой базы либо же формируется план выездной проверки. Чтобы снять с себя подозрения, организация должна отправить письменное пояснение к декларации. Оно составляется в произвольной форме.

Наиболее популярными объяснениями высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС является:

Закуп под конец налогового периода;
Счета-фактуры были получены по окончанию отчетного периода;
Организация занимается сезонной деятельностью;
Недавно сформировавшаяся организация не начала вести коммерческую деятельность в полном объеме;
Организация работает с авансовыми платежами.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nalogovyie-vyichetyi-po-nds-i-poryadok-ih-primeneniya.html

4.1. Порядок применения налоговых вычетов по СМР

4. Налоговые вычеты

4.1. Порядок применения налоговых вычетов по СМР

Описание ситуации: ООО, основной вид деятельности которого – сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества, осуществляет строительство помещений подрядным способом для последующего использования в деятельности, облагаемой НДС.

Согласно договорам, заключенным с подрядчиками, работы ведутся в соответствии с графиком выполнения работ, приемка и принятие на учет (сч. 08) заказчиком результатов строительно-монтажных работ производятся на основании подписанных актов по форме КС-2, справок КС-3 и предъявленных подрядчиками счетов-фактур.

Вопросы 1, 2: Имеет ли общество (заказчик) право на вычет сумм НДС по данным видам работ в том периоде, в котором были подписаны акты (КС-2), справки (КС-3) и предъявлены счета-фактуры, если:

– объем работ, определенный в договорах с подрядчиками, не выполнен полностью;

– объект капитального строительства не принят на учет в составе основных средств, соответственно – не введен в эксплуатацию, не используется налогоплательщиком для извлечения дохода и не амортизируется?

Имеет ли общество (заказчик) право на вычет сумм НДС по тем договорам, работы по которым выполнены полностью (например, получены техусловия, замеры или различного вида согласования либо были расходы на воду, эл. энергию, отопление) во время строительства объектов недвижимости, датой предъявления счета-фактуры?

Ответ:

Гражданско-правовой аспект

В соответствии с п. 1 ст. 708 ГК РФ в договоре подряда указываются начальный и конечный сроки выполнения работы. По согласованию между сторонами в договоре могут быть предусмотрены также сроки завершения отдельных этапов работы (промежуточные сроки).

Согласно п. п. 1, 4 ст. 753 ГК РФ заказчик, получивший сообщение подрядчика о готовности к сдаче результата выполненных по договору строительного подряда работ либо (если это предусмотрено договором) выполненного этапа работ, обязан немедленно приступить к его приемке.

Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. При отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом, акт подписывается другой стороной.

Односторонний акт сдачи или приемки результата работ может быть признан судом недействительным лишь в случае, если мотивы отказа от подписания акта признаны им обоснованными.

Пунктом 1 ст. 741 ГК РФ установлено, что риск случайной гибели или случайного повреждения объекта строительства, составляющего предмет договора строительного подряда, до приемки этого объекта заказчиком несет подрядчик.

Президиум ВАС РФ в п. 18 Информационного письма от 24.01.2000 N 51 разъяснил, что при отсутствии в договоре условия о выполнении этапа работ акты формы КС-2 подтверждают лишь выполнение промежуточных работ для проведения расчетов и не являются актами предварительной приемки результата отдельного этапа работ, с которыми закон связывает переход риска на заказчика.

Следовательно, если этапы сдачи работ в договоре строительного подряда не выделены, то принятие заказчиком работ будет производиться только после полного их выполнения в соответствии с договором.

После принятия работ все риски гибели или повреждения объекта строительства будет нести заказчик. Датой сдачи работ будет являться подписание обеими сторонами акта приемки законченного строительством объекта.

Бухгалтерский учет

В рассматриваемой ситуации организация выступает в качестве заказчика строительства, т.е. осуществляет долгосрочные инвестиции в строящийся объект.

В бухгалтерском учете организация руководствуется Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160 (далее – Положение N 160).

В соответствии с п. 2.3 Положения N 160 бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведется на счете “Капитальные вложения”.

Согласно характеристике субсчета 08-3 “Строительство объектов основных средств” счета 08 “Вложения во внеоборотные активы” на нем учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство независимо от способа осуществления строительства (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Источник: https://narodirossii.ru/?p=2430

Налоговые вычеты для физических лиц в 2017 году

Налоговый вычет – это льгота, предоставляемая гражданам РФ и выражающаяся либо в возврате части истраченных на определенные нужны средств (покупка жилья, оплата лечения, обучения и т.п.), либо в уменьшении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по определенным основаниям (продажа имущества, расчет НДФЛ ИП на ОСН).

Инженер Петров И.А. получил в 2016 году официальный доход в размере 600 000 руб. (налогооблагаемая база). С этих 600 000 руб. он заплатил подоходный налог в размере 78 000 руб. (600 000 руб. x 13%). В этом же году Петров И.А. заплатил за своё образование в институте 120 000 руб.

Истраченную на обучение сумму он может вернуть в виде социального налогового вычета.

Предельный размер соцвычета по затратам на свое обучение составляет 120 000 руб. Таким образом на руки Петров сможет вернуть 15 600 руб. (120 000 х 13%).

Петров в 2016 году продал однокомнатную квартиру, которая находилась в его собственности менее 3-х лет, за 4 000 000 руб.

С полученного дохода он должен уплатить подоходный налог в сумме 520 000 руб. (4 000 000 х 13%).

Уменьшить сумму данного платежа Петров может воспользовавшись налоговым вычетом в сумме средств, израсходованных на покупку квартиры (если есть подтверждающие документы), либо в размере 1 000 000 руб. (если документов, подтверждающих покупку нет, например, они были утеряны или отсутствовали вовсе).

Допустим, квартира получена по наследству и документы на покупку отсутствуют.

Петров может уменьшить полученный от продажи доход, только на сумму налогового вычета в 1 000 000 руб. Таким образом, НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, составит 390 000 руб. (4 000 000 – 1 000 000) х 13%.

Условия получения налогового вычета

Для получения налогового вычета необходимо:

Быть налоговым резидентом РФ (пребывать на территории РФ более 183 дней в году);
Получать доходы, с которых удерживается налог на доходы (НДФЛ) по ставке 13% (за исключением дивидендов, облагаемых аналогичной ставкой).

Не могут претендовать на получение налоговых вычетов:

Безработные граждане, не имеющие источников дохода кроме государственных пособий.
Индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН) и не имеют других доходов по ставке 13%.
Нерезиденты РФ.

Виды налоговых вычетов

Ниже перечислены, налоговые вычеты, которыми наиболее часто пользуются физические лица в повседневной жизни:

Налоговый вычет по расходам на обучение

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение позволяет вернуть до 13% от стоимости обучения. Вернуть деньги можно как за собственное обучение, так и за обучение своих детей, братьев и сестёр.

Более подробно про вычет на обучение.

Налоговый вычет по расходам на лечение

Социальный налоговый вычет по расходам за лечение и приобретение медикаментов позволяет вернуть до 13% от их стоимости. Вернуть деньги можно как за собственное лечение, так и за лечение своих детей, родителей и супруга.

Более подробно про вычет за лечение.

Имущественный налоговый вычет

Делится на два вида: при покупке недвижимости и при ее продаже.

При продаже вычет позволяет уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в связи с реализацией имущества.

При покупке недвижимости имущественный налоговый вычет позволяет вернуть до 260 000 рублей от расходов, понесенных при приобретении квартиры, строительстве дома или приобретении земельного участка.

Более подробно про имущественный вычет.

Стандартный налоговый вычет на ребенка

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется всем налогоплательщикам, у которых есть дети, причем, чем больше детей, тем больше размер налогового вычета.

Более подробно про стандартный вычет.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/fns/vychety/