Размер налога на добычу полезных ископаемых в 2017 году — все о налогах

Кто и в каком размере платит налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)?

Количество сборов растет постоянно. Один из их, связанный с добычей ископаемых, стал выплачиваться с 2002 года.

Он считается косвенным и поступает в тот регион страны, где расположены участки добычи. Есть определенные тонкости, касающиеся как самих налогоплательщиков, так и налогового периода, ставок, сроков уплаты, которые необходимо соблюдать в 2017 году. При некоторых расчетах следует применять новые коэффициенты и базовые ставки. Возрастают пени за просрочку.

Плательщики

Особенность этого налога состоит в том, что он затрагивает как компании, которые непосредственно занимаются добычей ископаемых, так индивидуальных предпринимателей.

Ведь они тоже могут быть признаны пользователями недр земли, добывать тот или иной ресурс.

Перед этим необходимо зарегистрироваться сразу после получения лицензии, чтобы вовремя оплачивать и сдавать отчет налоговикам. На это отводится тридцать дней.

Особый порядок предусмотрен для предпринимателей крымского полуострова, он был принят два года назад. В любом случае, многое зависит от места, где находятся ископаемые.

Налоговая база

Начисление сбора слагается из нескольких составляющих. Здесь учитывается стоимость, ставка в рублях или процентах, корректирующий коэффициент. Сегодня он представлен в двух основных разновидностях:

Стоимостная характеристика признается для всех ископаемых. На оценку повлияет цена продажи, которая происходила в установленный период. Если же реализации в это время не было, то платят, ориентируясь на установленную себестоимость.
Заплатить за уголь и углеводороды придется исходя из добытого количества. Особый порядок будет действовать в отношении морских месторождений, которые были недавно открыты, поскольку об этом должны быть проинформированы органы исполнительной власти.

Если доходы были в валюте, то делается перерасчет по курсу, который был установлен в день осуществления сделки.

Кроме углеводородов и угля, под объекты налогообложения попадают и другие ископаемые:

Сырье, которое наиболее часто используют в строительной отрасли. Сюда входит гипс и гравий, щебенка и глина, облицовочные камни и песок, известняк и галька, а также битумные породы.
Горные руды и химические материалы, например, апатиты и фосфор.
Кроме драгоценных камней, можно добывать нефрит, топаз, яшму, лазурит и т. д.
Драгоценные, радиоактивные и редкие металлы имеют свои ставки.
Отдельная статья касается соли и натрия.
Подземные воды также содержат полезные элементы, имеют лечебные свойства.

Сбор не будет браться с тех ресурсов, которые не числятся на государственном балансе.

Он не коснется палеонтологию и веществ, которые в основном представляют интерес для коллекционеров.

Не придется платить при геологической разведке и модернизации недр, имеющих культурное и лечебное значение.

Ставка и расчет сбора

Размер ставки во многом будет зависеть не только от разновидностей ископаемых, но также сроков, когда происходит разработка, и местоположения:

Нулевой сбор предназначен для минеральной воды, а также идущей на нужды сельского хозяйства. Не будет облагаться каспийская и добываемая в ряде регионов нефть.
Для остальной нефти в этом году предусмотрена ставка за тонну, равная 857 рублям. Она выросла почти на сто рублей.
Корректирующий коэффициент за газовый конденсат тоже поднялся с 4,4 до 5,5.

Кроме специфических применяют и адвалорные сборы, поскольку они установлены для каждого вида. Сейчас они колеблются от 0 до 8 процентов.

Подсчет суммы для уплаты осуществляется следующим образом:

Чтобы вычислить налог, нужно умножить стоимость ископаемого на базовую ставку.
Практически также делают расчет, когда дело касается добытого количества. Ставка исчисляется в рублях за каждую добытую тонну. Она обычно находится в пределах от 11 до 553 рублей.

Если дело касается драгоценных металлов, то могут рассматривать как стоимость чистого продукта, так и цену после реализации ресурса, особенно при добыче самородков.

Подробную информацию о данном налоге, нюансах его подсчета и выплаты вы можете узнать из следующего видео:

Уплата сбора

Следует ежемесячно вести учет, чтобы уплатить этот косвенный сбор. Если речь идет об одновременной разработке нескольких видов ископаемых, то для каждого из них делается отдельный расчет. Важно произвести оплату до 25 числа следующего за отчетным месяца.

Все данные предоставляются в бумажном и электронном виде, как только будет выдана лицензия и начнется разработка. Электронная отчетность обязательна для тех компаний, чей штат сотрудников превышает сто человек. Ежегодно придется делать отчет для органов, которые призваны осуществлять надзорные функции.

Налоговые льготы

Сократить сумму смогут предприятия, связанные с разработкой нефти в Татарстане и Башкирии, а также угледобывающие компании.

Определенные льготы можно получить в том случае, если были вложены дополнительные средства, которые помогли улучшить безопасность производства. Значительные суммы дают возможность получить отсрочку вплоть до трех лет.

Особенности налогообложения

Некоторые разновидности ископаемых имеют свои особенности начисления этого налога. Кроме специального сбора на нефть, обязательно учитывается коэффициент, который во многом зависит от цен, установленных в данный момент на рынке:

Корректировка, связанная с расчетами по нефти, вносится исходя из средней цены и валютного курса за конкретный месяц. Затем из полученной суммы вычитается величина, зависящая от особенности добычи ресурса.
Фиксированная ставка за газ определяется исходя из одного добытого кубометра. Определенная корректировка связана с единицей условного топлива и расходами на транспортировку. Льготы предусмотрены для сжиженного и попутного газа, а также в случае его закачки в пласт для поддержания нормального давления.
Уголь рассчитывается в рублях за одну тонну сырья. Существует два коэффициента-дефлятора, один из которых может выбрать налогоплательщик. Стоимость разных видов угля зависит от федеральных властей и меняется в каждом квартале.
Добыча драгоценных металлов непосредственно соприкасается со строгим учетом на месте, чтобы определить точное количество ископаемого. Стоимость зависит от цены реализации чистого продукта или установленной в ближайшем налоговом периоде.

С этого года придется больше платить за просрочку платежей, поскольку повысилась ставка рефинансирования. Сейчас она приравнена к ключевой и составляет 11 процентов.

Источник: https://ZnayDelo.ru/biznes/nalogi/na-dobychu-poleznyh-iskopaemyh.html

Ндпи на нефть: ставки, коэффициенты, расчет, льготы, условия

Нефтедобывающая отрасль занимает одно из важнейших мест в экономике нашей страны. Поэтому всё, что касается добычи нефти, разработки нефтяных скважин, налога на нефть, ставок по НДПИ строго регулируется государством.

Законодательная база постоянно обновляется, вносятся необходимые корректировки, изменяются значения коэффициентов в зависимости от колебаний на мировом рынке и курса доллара.

О том, какие особенности имеет налогообложение на добычу нефти, пойдёт речь в этой статье.

Нормативное регулирование НДПИ на нефть

Поскольку в Налоговом Кодексе нет отдельной главы, посвящённой НДПИ на нефть, основные моменты по налогообложению углеводородного сырья можно найти в 26 главе этого основного свода. Там можно найти сведения о лицах, которые признаются налогоплательщиками, об объекте налогообложения, расчёте налоговой базы и порядке применения соответствующих ставок и коэффициентов.

Кроме налогового законодательства сферу добычи углеводородов регулирует ещё нормативный акт, который посвящён порядку деятельности недропользователей. Он звучит как Закон РФ № 2395-I от 21.02.1992 г. «О недрах». Поэтому кроме ФНС деятельность нефтедобывающих компаний контролирует ещё Роснедр.

Об НДПИ на нефть расскажет этот видеосюжет:

Субъекты налогообложения

Одними из самых важных аспектов любого налогообложения являются его субъекты и объекты. Субъектами НДПИ являются те, кто его платит, а объектами признаются те ископаемые, за которые налог уплачивается. В число субъектов могут входить как юридические лица, так и отдельные бизнесмены, чьи компании заняты добычей нефти. Этот вид сырья часто называют «чёрным золотом».

Субъекты НДПИ на нефть должны отвечать следующим основным критериям:

они должны заниматься лицензированной деятельностью;
им необходимо пройти государственную регистрацию, в качестве плательщика НДПИ;
они должны пользоваться участками недр, признанными объектом налогообложения.

Предприятие или бизнесмен, решившие заниматься нефтедобычей, обязательно должны получить все необходимые разрешения в виде лицензии на разработку нефтяных скважин. После этого они получают свидетельство ОГРН в налоговом органе по месту учёта. Обязанность сдавать декларацию, и платить налог возникает у них уже в следующем месяце после начала добычи нефти.

Объекты

Объект налогообложения НДПИ, когда речь заходит о нефтедобыче, тоже имеет свои особенности. Во-первых, он имеет натуральное выражение, то есть расчёт ведётся исходя из количества добытого сырья, измеряемого тоннами. Не учитываются также примеси, которые часто присутствуют в сырце в виде соли, воды и лёгких фракций.

Из ряда объектов НДПИ на нефть исключаются такие продукты:

добыча которых произошла обогатительным способом;
полученные из отходов других технологических процессов;
признанные геологическими образцами;
извлечённые из недр в результате эксплуатации культурного геологического объекта;
добытые при разработке участков, не стоящих на учёте государства.

Кроме содержания примесей и стабильного состояния, объект НДПИ на нефть отличается по территориальному признаку. Например, углеводородное сырьё, добытое в пределах морских месторождений, имеет ряд особенностей по обложению налогом. Для этих видов ископаемых даже выделен отдельный раздел в декларации.

Теперь узнаем, как рассчитать размер НДПИ на нефть (с добытой).

Расчёт и ставка

Расчёт НДПИ на нефть происходит по такой формуле: НДПИ (нефть)=НБ х (С х Кц – Дм), где:

НБ – налоговая база;
С – ставка;
Кц – коэффициент для учёта мировых цен за баррель;
Дм – показатель, корректирующий формулу в зависимости от особенности технологии добычи сырья.

Для того чтобы правильно рассчитать налог, который следует уплатить нефтедобывающему предприятию по итогам месяца, нужно определить три основные составляющие в формуле:

налоговую базу;
ставку;
специфические коэффициенты.

Сложнее обстоит дело с расчётом налоговой базы и коэффициентов. База начисления НДПИ на нефть отличается тем, что измеряется в единицах массы и учитывает только чистый продукт без содержания примесей, соли и воды.

Количество извлечённой нефти предпочтительнее измерять прямым способом с использованием измерительных приборов. Косвенный метод подсчёта добычи заключается в расчёте усреднённых данных по содержанию полезного компонента в сырце. Использование той или иной методики измерений должно быть закреплено в политике учёта каждого предприятия.

База для начисления НДПИ также учитывает несколько статей прямых и косвенных расходов. Среди них:

фонд заработной платы сотрудников;
амортизация;
фонд на текущий ремонт и обслуживание оборудования.

Специфические коэффициенты применяются в формуле только для расчёта НДПИ на нефть, поскольку они зависят от мировых цен на нефть, условий разработки месторождений, уровня запасов конкретной залежи, региональному расположению недр и сложности нефтедобычи.

В формуле расчёта главного корректирующего коэффициента Кц присутствуют не только данные по мировым ценам на чёрное золото, но и отношение мировой валюты к рублю. Часто его значения публикуются по итогам каждого налогового периода для облегчения расчёта налогоплательщикам НДПИ. Его значение определяется с точностью до десятитысячных долей.

Особенность условий добычи нефти присутствует в формуле в качестве показателя Дм. Его рассчитывают как произведение отдельных коэффициентов: Кндпи × Кц × (1 – Кв × Кз × Кд × Кдв × Ккан).

Каждый из них нужно определять отдельно. Некоторые можно найти в официальных публикациях налоговой службы, а другие можно получить по запросу из Роснедра. Большинство бухгалтеров так и поступают, поскольку значения коэффициентов часто меняются.

Срок уплаты НДПИ при добыче нефти указан ниже.

Интересная информация об НДПИ на нефть содержится в этом видео:

Срок уплаты

Налог на добычу нефти относится к разряду главных федеральных налогов. Бюджет страны постоянно нуждается в отчислениях, которые совершают компании нефтедобывающей отрасли. Поэтому налоговый период для них установлен максимально короткий, равный одному месяцу.

Каждый месяц в течение года компании и ИП, извлекающие из нефтяных скважин сырьё для последующей реализации, обязуются сдавать декларацию и уплачивать рассчитанные в ней суммы.

Срок уплаты НДПИ на нефть устанавливается как 25 число месяца, если нефтедобыча началась в предыдущем налоговом периоде.

При этом в отличие от других систем налогообложения уже уплаченные суммы НДПИ не идут нарастающим итогом, а считаются отдельно по каждому периоду.

Льготы

Льготные условия для компаний нефтедобытчиков могут выражаться:

в применении нулевой ставки НДПИ;
в использовании при расчёте понижающего коэффициента.

Применение ставки в 0% оговорено в налоговом законодательстве для целого ряда продуктов, получаемых тем или иным способом. Среди них для нефтедобычи по льготным условиям можно выделить:

нормативные потери сырья;
нефть с высокой вязкостью, извлечённую из пластов;
нефть, добыча которой произошла из залежей морских и шельфовых месторождений;
углеводороды, извлечённые из некоторых особых видов залежей (баженовских, абалакских, доманиковых).

Понижающий коэффициент Кдв могут применять те компании, которые ведут разработку старых месторождений. Статус старого месторождения получают те участки недр, полезный запас которых окажется выработанным более чем на 80%.

Важная информация

Несмотря на то, что все коэффициенты для расчёта налоговой ставки НДПИ налогоплательщики должны определять самостоятельно, готовые значения некоторых из них можно найти в официальных источниках ФНС, а также в «Российской Газете».

Расчёт НДПИ в 2017 году ведётся с использованием повышенной ставки по сравнению с прошлым годом. В тот период их увеличение произошло из-за падения мировых цен нефть, которое серьёзно отразилось на экономике страны. В настоящее время цены стабилизировались, поэтому повышение налога не так болезненно отражается на прибыли нефтедобывающих компаний.

НДПИ на нефть и газ являют собой важную составляющую налогообложения.

О ставке НДПИ на нефть расскажет это видео:

Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndpi/na-neft.html

Размер налога на добычу песка 2018 год

Прямой метод подразумевает использование специальных измерительных средств. Косвенное определение происходит тогда, когда невозможно использовать прямой метод.

В связи с этим плательщик налога должен определить налоговую базу на основании показателей содержания добытых природных ресурсов по отношению к извлекаемой сырьевой массе. Любой используемый способ определения должен быть утвержден в учетной политике недропользователя.

Применение методики будет происходить на протяжении всей добывающей деятельности. Ее корректировка допускается только в том случае, если будут внесены поправки в проект по разработке месторождений, который применяется к полезным ископаемым.

Технические условия обычно редактируются в результате изменения технологического процесса добычи. Какие бывают налоговые ставки? Распределение налоговых ставок происходит в зависимости от вида природных ресурсов.

Как определить налоговую базу НДПИ Представление налогооблагаемой базы по НДПИ зависит от видов добываемых ископаемых и может иметь:

количественное выражение (для газа, конденсата газа, нефти, угля),
вид ценовой характеристики (не годится для сфер добычи нефти, угля, газа и его конденсата).

Чтобы перечислять суммы НДПИ, вычисленные на основании стоимости предмета добычи, нужно обозначить цену и провести ее оценку. Существуют следующие методы оценки стоимости полезных ископаемых в целях определения размера НДПИ:

по ценам на их продажу, действующим на текущий налоговый период (субсидии в расчет не берутся);
по ценам на продажу в конкретном налоговом периоде;
по расчетной стоимости.

Когда стоимость выяснена, нужно рассчитать цену единицы полезного ископаемого как доход от продаж поделенный на количество реализованных ископаемых.

Налог на добычу полезных ископаемых в 2018

НБ = КЗ * Цед., где: НБ — налогооблагаемая база (стоимость добытого золота), КЗ — кол-во найденного в недрах золота, Цед. — цена за единицу золота (формула приведена ниже).

Цед = ДЧ * СП — ЗА — ЗП : КП, где: Цед — цена за единицу золота, которое удалось добыть; ДЧ — доля в обнаруженном в недрах полезном ископаемом химически чистого золота; СП — стоимость проданного хим.

чистого золота (не учитывая

Внимание

НДС); ЗА — затраты по аффинажу (очистке от примесей); ЗП — затраты на поставку закупщику; КП — кол-во проданного за месяц золота. Нюансы расчета количества добытого золота прописаны в пп.

4, 5 ст. 339

Ставка налога на добычу полезных ископаемых (ндпи) в 2018 году

Важно

Источник: https://law-uradres.ru/razmer-naloga-na-dobychu-peska-2018-god/

Правила расчета и уплаты налога на добычу полезных ископаемых

Кто обязан выплачивать налог на добычу полезных ископаемых?

Каждая фирма или ИП в процессе работы должна уплачивать налоги государству, причем их количество и особенности зависят от специфики деятельности. Некоторые компании обязаны уплачивать налог на добычу полезных ископаемых, называемый НДПИ.

К этим ископаемым относится нефть, уголь и иные материалы, представленные в виде сырья. Оно является основой для разных видов промышленности, а также непременно применяется для развития научной сферы любого государства.

Что такое НДПИ

Важно! Организации и частные лица, занимающиеся добычей ископаемых, являются недропользователями.

В качестве недропользователей, которые одновременно являются плательщиками соответствующего налога, могут выступать:

иностранные или российские компании;
ИП.

Все они должны использовать ресурсы страны в процессе своей предпринимательской деятельности. Для осуществления данного процесса они должны непременно получать лицензию, выступающую в качестве разрешительной документации на эту процедуру.

Важно! Любой природный ресурс является собственностью государства, поэтому выдача лицензии производится правительственными органами.

После получения лицензии компания или ИП должны за один месяц стать на учет в качестве плательщиков НДПИ.

Налог на добычу полезных ископаемых: что это такое и в чем особенности такого налога? Ответ содержится в этом видео:

Характеристики налога на добычу полезных ископаемых

Облагаются НДПИ ископаемые:

добытые в России;
полученные в результате формирования отходов разных промышленных производств, однако сама компания должна иметь оформленную лицензию;
полученные в местах, расположенных за пределами России.

Существуют определенные ископаемые, во время применения которых предприниматели освобождаются от необходимости уплачивать НДПИ. К ним относятся:

подземные ПИ или воды, не зафиксированные на балансе государства, однако они добываются и применяются для личных целей страны;
экземпляры, относящиеся к коллекционным;
ископаемые, добываемые в геологических объектах, являющихся охраняемыми;
ПИ, сделанные после производственного процесса, причем за счет потерь организации.

Что представляет собой ЕСХН и в каком порядке проводится его оплата — читайте тут.

Какие расходы учитываются в процессе расчета НДПИ

Каждая компания, занимающаяся добычей ископаемых, должна рассчитывать размер налога, причем непременно для этого учитываются разные виды расходов:

Прямые. К ним относятся разные страховые взносы, средства, перечислимые в бюджет, затраты на зарплату, материальные потери и деньги, потраченные на амортизацию ОФ. Каждый налогоплательщик должен самостоятельно заниматься расчетом прямых доходов, имеющих отношение к добыче ПИ.
Косвенные. К ним относится большое количество различных трат. Сюда включатся расходы на освоение мест для добычи ПИ, на ремонт разных инструментов и оборудования, применяемых во время работы, а также входят в косвенные расходы материальные траты и другие затраты. Все косвенные расходы равномерно делятся между средствами, потраченными на получение ископаемых и затратами на другую деятельность компании.

Кто платит НДПИ?

Таким образом, для определения НДПИ непременно должны учитываться все виды расходов организации.

Существует специальный перечень объектов, которые облагаются НДПИ. К ним относится:

ПИ, полученные из недр, располагающихся в РФ, причем важно, чтобы данное место было передано государством компании в соответствии с полученной ею лицензией и разрешением на добычу;
полученные из отходов разных промышленных производств, занимающихся добывающей деятельностью, однако даже такое извлечение должно быть разрешенным лицензией;
взятые из недр, располагающихся за границей России, но важно, чтобы данные территории находились под юрисдикцией страны или были арендованы у других государств.

Важно! Существуют определенные объекты, которые не могут признаваться в качестве объекта для начисления НДПИ.

Не могут относиться к объектам начисления НДПИ объекты:

общераспространенные ПИ или подземные воды, не находящиеся на балансе государства;
добытые ИП, а также применяемые для личного использования, а не в процессе предпринимательской работы;
добытые коллекционные материалы, причем они могут быть геологическими, минералогическими или палеонтологическими;
обнаруженные во время создания, применения, ремонта или реконструкции разных геологических объектов;
ПИ, полученные из отходов или отвалов различных производств, связанных с горнодобывающей или перерабатывающей деятельностью, но важным моментом является то, что в процессе добычи данных ископаемых они должны облагаться налогом в общем порядке;
подземные воды, которые не учитываются на балансе государства, а при этом обнаруживаются при разработке разных месторождений или во время возведения подземных объектов;
метан пластов угля.

Таким образом, каждый предприниматель, который планирует заниматься работой, связанной каким-либо образом с добычей ископаемых, должен тщательно разобраться в том, какие ПИ облагаются налогом, а какие нет.

Каждая компания, которая обязана уплачивать НДПИ, должна знать, как определить основные показатели, имеющие отношение к этому налогу.

Налоговая база должна определяться самостоятельно каждым налогоплательщиком. Для этого учитываются основные критерии:

база определяется в зависимости от стоимости добываемых ПИ;
для каждого отдельного вида ископаемых определяется собственная налоговая база, поэтому эти показатели значительно отличаются в различных компаниях.

Важно! При расчете стоимости налога непременно учитываются не только прямые расходы, используемые для добычи ископаемых, но и косвенные.

Каждый налогоплательщик обязан самостоятельно определять все расходы, что позволяет определить размер НДПИ. Также он должен рассчитывать количество добытых ПИ и их объем. Для этого проводятся специальные измерения, причем для этого может использоваться прямой метод или косвенный.

Единицей измерения является масса или объем. Если же осуществляется добыча нефти, то для определения количества данного материала применяется нетто.

Ставка НДПИ полностью зависит от вида ПИ, так как они могут быть адвалорными или специфическими. Нередко устанавливается ставка 0%, а она применяется для случаев:

добыча ПИ относится к нормативным потерям;
получение попутного газа;
извлечение подземных вод, произошедшее при добыче других ресурсов или возведения подземных объектов;
получение некондиционных ископаемых;
добыча ПИ, которые находятся во вскрышных породах;
применение минвод для лечения людей;
использование вод для с/х;
получение сверхвязкой нефти;
закачка горючего газа, предназначенная для поддержания оптимального давления в пластах в процессе извлечения конденсата.

Налоговая ставка в других случаях будет другой, а зависит она от того, что именно добывается компанией:

3,8% — добыча калийных солей;
4% — добыча торфа, горючего сланца и некоторых видов руды;
4,8% — получение руды черных металлов;
5,5% — получение радиоактивных металлов, соли, неметаллических материалов и др.;
6% — добыча золотосодержащих или битуминозных пород;
6,5% — получение драгметаллов;
7,5% — добыча минводы или лечебной грязи;
8% — получение руды редких или цветных металлов;
если добывается нефть, то учитывается ставка в рублях на тонну, равная в 2017 году 919 руб.

Какая установлена налоговая ставка и налоговый период на ОСНО — узнайте в этой статье.

Правила расчета налога

Определяться размер налога может 4 разными способами:

база определяется в зависимости от стоимости добытых ископаемых, а используются для этого ставки, прописанные в законодательстве;
учитывается объем сырья и ставки, указанные в законе, причем этот метод обычно применяется при добыче газа;
третий метод используется компаниями, занимающимися добычей драгметаллов, причем налоговая база определяется в зависимости от стоимости продажи полученных самородков или сырья;
база определяется в тоннах, а ставка корректируется в зависимости от разных коэффициентов, причем данный метод применяется компаниями, добывающими нефть.

Таким образом, рассчитать налог можно разными способами, причем конкретный метод выбирается каждой компанией отдельно в зависимости от специфики ее работы.

Как определяется стоимость единицы добытого полезного ископаемого?

Сроки для уплаты

НДПИ уплачивается в течение 25 дней после окончания налогового периода.

В законодательстве имеются ситуации, когда можно увеличить срок уплаты НДПИ. Например, может быть получена отсрочка на год или 3 года, а для ее получения компании должны доказать, что у них возникли определенные финансовые сложности, поэтому у них отсутствует возможность для перечисления нужной суммы государству.

Налоговый период

В качестве налогового периода по НДП выступает один месяц. Поэтому каждая компания, занимающаяся данным видом работы, должна постоянно уплачивать налоги и отчитываться по ним перед государственными органами.

Важно! Опоздание с уплатой средств или подачей декларации ведет к определенным мерам ответственности, представленным в виде существенных штрафов.

Правила заполнения декларации

Структура документа

титульный лист, где указывается основная информация о налогоплательщике;
1 раздел, где имеется правильно рассчитанная сумма налога;
2, 3, 4, 5 разделы – данные, используемые для правильного расчета налога в соответствии с видами добываемых ресурсов;
6 раздел содержит информацию о стоимости всех единиц добытых ПИ, для чего учитывается расчетная стоимость;
7 раздел имеет данные, благодаря которым рассчитывается и уплачивается налог компаниями, добывающими уголь по участку недр.

Данная документация заполнятся только профессиональными бухгалтерами, входящими в штат компании.

Образец налоговой декларации по НДПИ.

Ндпи на нефть – особенности расчета и перечисления

Налогом облагается как стабилизированная нефть, так и сырье без воды или соли. Во время расчета налога учитывается изменение цены на данный материал в мире. Полученное значение уменьшается на показатель Дм, определяющий метод добычи нефти.

Перечисляется доход таким же образом, как и налоги, рассчитанные при добыче других ПИ.

Ответственность за нарушения, связанные с уплатой налогов

За разные нарушения назначаются штрафы:

опоздание со сдачей отчетности сопровождается начислением штрафа в размере 5% от суммы налога;
недоимка в налоге приводит к штрафу, равному 20% от налога;
если будет доказана умышленная неуплата налога, то штраф будет равен 40% от его размера.

Как осуществляется расчет и уплата налога на добычу полезных ископаемых вы узнаете в следующем видео:

Источник: https://FBM.ru/bukhgalteriya/nalogooblozhenie/pravila-rascheta-ndpi.html

Налог на добычу полезных ископаемых: прогнозы и тенденции развития

Винокурова Н. П. Налог на добычу полезных ископаемых: прогнозы и тенденции развития // Молодой ученый. — 2017. — №12. — С. 254-255. — URL https://moluch.ru/archive/146/41088/ (дата обращения: 12.09.2018).

Россия является мировым лидером по разнообразию природных ресурсов. Многие природные ресурсы классифицируются на исчерпаемые и не возобновляемые, в основном минеральные и земельные ресурсы.

Для их рационального использования требуется принцип качественного регулирования ресурсных платежей, исследования по расчетам платежей за добычу природных ископаемых. Объектом НДПИ согласно ст.

336 НК РФ [4] является полезное ископаемое добытое из недр, исходя из этого налоговой базой изложен порядок определения количества, добытого полезного ископаемого на основании, которого осуществляется начисление налога.

НДПИ исчисляется по методике определения количества добытых полезных ископаемых и рассчитывается прямым и косвенным способом, т. е. с использованием измерительных устройств и по имеющимся данным о содержании полезного ископаемого в извлекаемом сырье [1,2].

Федеральный бюджет РФ пополняется за счет пошлины за добытые полезные ископаемые. Поступление налоговых доходов в январе 2017г. составило 42,5 млрд. руб. и увеличилось относительно января 2016г. в 1,6 раза (+16,7 млрд. руб.

) — в основном, за счет роста поступлений по НДПИ в 1,9 раза.

Общегосударственный и коммерческий баланс заинтересованности в справедливом взимании налогов и сборов создают условия для рационального использования права на пользование недрами земли.

В России НДПИ определяется в процентах стоимости добытого полезного ископаемого (по количеству на единицу стоимости добытого полезного ископаемого).

Специалисты предлагают связать НДПИ и экспортные пошлины с мировыми ценами, применяя гибкость — при высоких ценах повышать, при низких снижать.

В последние несколько лет в России проводится реформа в нефтяной отрасли. Основная цель реформы состоит в снижении ставок экспортной пошлины на нефть и повышение ставок налога на добычу полезных ископаемых. Поступление налога на добычу полезных ископаемых (нефть) в январе 2017г. составило 18,4 млрд. руб.

От повышения налогов на добычу газа государство получит в 2017 году 170 миллиардов рублей, в 2018 году — 100 миллиардов, и в 2019 году — 114 миллиардов рублей. От повышения НДПИ на нефть — 140, 176 и 208 миллиардов соответственно. Затем НДПИ будет заменен на НДД — налог на добавленный доход.

Главная цель перехода на НДД — повышение инвестиционной привлекательности освоения новых нефтяных промыслов [3].

Возможный перевод нефтяной отрасли на уплату налога на дополнительный доход (НДД) невыгоден многим добывающим предприятиям России.

Анализ вероятной фискальной новации, на которой так настаивает Минфин РФ, показал, что введение НДД, во-первых, увеличит налоговую нагрузку на новые нефтяные месторождения с низкими затратами на освоение или со значительной долей добычи газа.

Во-вторых, испытают финансовые проблемы предприятия, работающие на зрелых месторождениях с высоким уровнем льгот. Выгоден новый налог только для большинства зрелых месторождений без льгот.

Эта реформа получила название «налоговый маневр», ее цель состоит в адаптации производителей нефти и бюджету, для устойчивости внутреннего рынка нефтепродуктов при резких падениях мировых цен на нефть, а также предотвратить падение добычи нефти. На 2018–2020 гг.

запланировано завершение «налогового маневра», которое повлечет за собой рост ставок по НДПИ на нефть и нефтепродукты с одновременной отменой экспортных пошлин на них и изменениями системы взимания акцизов на нефтепродукты.

В целом в сфере налогообложения добычи нефти и газа в среднесрочной перспективе планируется сбалансировать уровень налоговой нагрузки на нефтяную и газовую отрасли.

Нововведением можно считать Законопроект предусматривающий изменение порядка определения показателей, используемых при расчете НДПИ при добыче горючего природного газа организациями, являющимися собственниками объектов Единой системы газоснабжения и аффилированными с ними компаниями.

Эти изменения увеличат ставку НДПИ для этих организаций на 413 рублей за тысячу куб. м в 2017 году. При этом ставка НДПИ на нефть увеличится на 306 рублей за тонну в 2017 году и на 357 и 428 рублей за тонну в 2018–2019 годах. Однако надо признать, что такое увеличение нагрузки на нефтяную отрасль «в долгосрочной перспективе резко повышает вероятность ускорения темпов падения добычи нефти в традиционных регионах нефтедобычи».

В законопроекте предлагается установить твердую ставку НДПИ на многокомпонентные руды в размере 730 рублей за тонну добытой руды.

Поступление НДПИ в бюджет Якутии на 2017 год, где добывается более 90 % всех алмазов России, прогнозируется на уровне 21,3 млрд. рублей, что на 1,5 млрд. рублей ниже прогнозных показателей 2016 года.

Прогнозы поступления НДПИ основаны на планируемых объемах добычи алмазов, золота и угля, прогнозируемого уровня цен на эту продукцию и среднегодового курса доллара США к рублю, который, согласно принятому социально-экономическому прогнозу равен 67,5 рубля.

Бюджет Якутии за девять месяцев 2016 года получил от администрирования налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 9,9 млрд. рублей, что составило 43,5 % от плана. Есть риски низкого поступления этого налога и в трехлетний бюджет (2017–2019 годов). В бюджете на 2017 год и 2018–2019 гг.

планы поступления НДПИ зависят от объемов добычи полезных ископаемых — алмазодобыча, золотодобыча и угледобыча. Пока объем добычи сырых алмазов идет ниже, чем предполагалось, но при этом угля — выше, золота — на уровне [5].

Якутия предлагает рассмотреть ряд льгот по НДПИ (в виде снижения ставок по НП для организаций) для нефтяных месторождений республики. В частности, предлагается льгота для Среднеботуобинского нефтегазоконденсатного месторождения, одного из крупнейших в Восточной Сибири (извлекаемые запасы — 134 миллиона тонн нефти и конденсата и 155 миллиардов кубометров газа).

Положительный результат НДПИ заключается в том, что государство получило относительно простой управляемый налог, он техничен, его основные элементы расширены геологическими терминами, и доходы от добычи полезных ископаемых имеют весомый налоговый потенциал, является бюджетообразующим звеном доходов государства. Также практика показывает и отрицательные стороны по формулировке геологических терминов НДПИ, создающих сложности расчетов, толковании, единых подходов у законодателей и правоприменителей и создает необходимость его пересмотра, обеспечения надлежащего правового регулирования. Для анализа эффективности предоставления льгот, целесообразно провести государственную экспертизу проектов освоения месторождений. Необходимо обобщить основные макроэкономические и геополитические факторы, определяющие поступления НДПИ в РФ в ближайшей перспективе.

Литература:

Зозуля В. В. Налогообложение природопользования: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. В. Зозуля. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 257 с.
Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с.
Официальный сайт Федеральной налоговой службы URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndpi/
Налоговый кодекс РФ. Консультант Плюс URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/e6d44e47786df6c9aabeb01919ecdb24f6a2e7da/
Официальный информационный портал Республики Саха (Якутия) URL: https://www.sakha.gov.ru

Основные термины (генерируются автоматически): рубль, нефтяная отрасль, добытое полезное ископаемого, ископаемое, Россия, рациональное использование, бюджет Якутии, налоговая нагрузка, добыча газа, РФ.

Источник: https://moluch.ru/archive/146/41088/

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 2017

Check Also

Современные технологии садоводства дошли до таких высот, что клубнику можно выращивать круглогодично, используя для Бизнес-план выращивания клубники этого не только теплицы, но и другие помещения. По этой причине бизнес, основанный …

Вода – это каждодневная потребность и единственный продукт, который ничем нельзя заменить. Ежедневно человек должен потреблять около двух литров чистой воды. В городе с населением в 300 тысяч человек необходимо …

Что такое бизнес-план клининговой компании? Прежде всего, это «помощник» того человека или группы лиц, которые решили оказывать клининговые услуги населению и хотели бы сделать это прибыльным делом. В этом случае …

Как зайти в настройки роутера? Открываем страницу с настройками любого роутера Если вы хотите самостоятельно настроить Wi-Fi роутер, сменить пароль, название своей беспроводной сети, или другие настройки, то в любом …

Сразу скажу: светящаяся краска – это такая краска, которая светится в темноте без каких либо источников света, а так же при УФ возбуждении (при лампах блэклайт). Основа светящейся краски – …

Глядя на успешных предпринимателей, именитых бизнесменов, порой кажется, что простому смертному никогда не подняться на те высоты, на которых они находятся. Это как будто другой мир – мир небожителей, другие …

Зарабатывать на контекстной рекламе можно двумя способами: размещая объявления на собственном сайте и помогая владельцам бизнесов настраивать контекст на их сайты, интернет-магазины. В этой статье я подробно расскажу про оба …

ООО учредительные документы — регистрация и особенности ООО Общество с ограниченной ответственностью — это компания, ответственность учредителей которой ограничена размером долей в уставном капитале. В числе учредителей могут быть как …

Пока человек будет нуждаться в жилье, стройматериалы будут всегда востребованы на рынке. Ремонт люди затевают при въезде в новое жилье, иначе и быть не может, жить в нормальных комфортных условиях …

Как приобрести станки и оборудование для бизнеса у китайских производителей Многие производственные предприятия малые и крупные предпочитают приобретать оборудование для малого бизнеса в Китае. В связи с чем, есть смысл …

С чего начать свой мебельный бизнес — от сборки до цеха Вы когда-нибудь изготавливали мебель своими руками? Возможно тогда именно Вас заинтересует как свое мастерство и хобби превратить в источник …

Инвестиции от 3 600 000 руб. Частные бани в крупных городах начали появляться довольно давно. Однако лишь в последние три года рынок стал заполняться и претерпевать существенные изменения. Всякого рода …

Игрушки ручной работы как бизнес: 21-летняя переселенка основала собственный бренд Студентка Харьковской инженерно-педагогической академии, уехав в 2014 году из Ясиноватой Донецкой области, так и не смогла вернуться домой и начала …

Теоретические основы анализа внешней и внутренней среды предприятия. Оценка рынка потребителей и конкурентной среды. Ключевые факторы успеха фирмы, особенности ценообразования и организационная структура. Планирование сбыта производимой продукции. Отправить свою хорошую …

Если у вас есть дачный участок, и Вы хотите начать на этом зарабатывать, то Вам потребуется выгодная бизнес-идея , чтобы вы не потратили в пустую свое время и деньги. Пошаговый …

Бизнес идеи для малого бизнеса в Украине для начинающих: новые, свежие и оригинальные идеи создания бизнеса с нуля без больших вложений, как открыть свой бизнес в маленьком городе Лето – …

Добавлено в закладки: 0 Открываем магазин-склад по продаже бетона, кирпича, пенобетона и шлакоблока Стройматериалы оптом и в розницу как бизнес Строительный рынок в течение многих лет привлекает новых предпринимателей. Эта …

Клубника – одна из самых любимых и популярных ягод. Даже несмотря на высокую цену, ее стабильно покупают в течение всего года. После введения Евросоюзом целого ряда санкций ее поставки на …

Как открыть салон услуг стрижки с нуля, с чего начать и сколько можно заработать Тренируйте мозг с удовольствием Оказание услуг по уходу за волосами, пожалуй, один из самых традиционных и …

Во всемирном списке насекомых, бабочки, несомненно, занимают первое место по своей красоте. Клиентура бизнеса на разведении бабочек Сколько можно заработать открыа бизнес по разведению живых бабочек Технология разведения бабочек Куда …

528 бизнес-идей в сфере услуг ‒ актуальных в 2018 году. Почти каждый человек мечтает о собственном деле, но что гарантированно принесет доход? Только то, что востребовано, и это не требует …

Источник: https://organoid.ru/delovoj-mir/nalog-na-dobychu-poleznyx-iskopaemyx-ndpi-2017

Налог на добычу полезных ископаемых: ожидания и реальность

Буланцева Маргарита Владиславовна1, Кудрявцева Наталья Юрьевна1
1Российский экономический университет имени Г. В. Плеханова

Bulantseva Margarita Vladislavovna1, Kudryavtseva Natalia Urevna1
1Plekhanov Russian University of Economics

Библиографическая ссылка на статью:
Буланцева М.В., Кудрявцева Н.Ю. Налог на добычу полезных ископаемых: ожидания и реальность // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2016. № 1 [Электронный ресурс]. URL: https://ekonomika.snauka.ru/2016/01/10551 (дата обращения: 07.06.2018).

На сегодняшний день в налоговой системе Российской Федерации установлено более десятка действующих налогов. Все они различаются по своим определенным свойствам, функциям и играют важную роль в деятельности любого государства. Одним из значимых видов налогов является налог на добычу полезных ископаемых или НДПИ [1].

НДПИ — это прямой федеральный налог, который уплачивается недропользователями. Данный налог установлен и описан в главе 26 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), которая была утверждена и вступила в силу 1 января 2002 года.

Согласно этой главе объект налогообложения по НДПИ – это полезные ископаемые: добытые из недр на территории России; добывающиеся из недр за пределами России на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации, в т.ч. и арендуемых; извлеченные из фактических отходов или фактических потерь производства добычи, в случае, если такое промышленное извлечение лицензируется.

Основной закон, принятый исторически в период формирования добывающего сектора экономики России, это закон Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 «О недрах» [2].

Плательщиками такого вида налога являются предприятия и физические лица-индивидуальные предприниматели, добывающие полезные ископаемые по лицензии на право пользования недрами.

В НК РФ определено, что обозначенные лица подлежат обязательной постановке, осуществляемой в течение 30 календарных дней с момента госрегистрации лицензии на пользование участком недр, на учет в качестве налогоплательщиков НДПИ.

Вступив в силу, НДПИ объединил в себе ранее действующие налоги и платежи, такие как: платеж за пользование недрами, акциз на нефть и стабильный газовый конденсат, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Была установлена, применительно к нефти, специфическая ставка НДПИ, корректируемая ценой нефти на мировом сырьевом рынке, а также при помощи валютного курса рубля и соответствующих коэффициентов, которые определены в НК РФ [3].

В 2015 году был нарушен тренд систематического ежегодного роста цены на нефть. Уровни цен на нефть варьировались от 46,3 долларов за баррель в 2009 году до 106,9 долларов за баррель в 2014 году.

Однако к началу 2015 года цена нефть резко упала и в течение года не выходила за пределы 70 долларов за баррель. 18 октября 2015 года ее значение составило 47,26 долларов за баррель (см. рис. 1).

В связи с этим повысилась степень инвестиционных рисков, затягивая или замораживая реализацию инвестиционных и инновационных проектов [4].

Рисунок 1. Среднемесячные цены на нефть марки Brent в период с 18.08.2014 по16.10.2015гг.

Налоговая база по НДПИ определяется количеством добываемых полезных ископаемых. При добыче учитывается: нефть, природный газ, газовый конденсат (кроме добытого на новых морских месторождениях углеводородного сырья), уголь, а также стоимость иных полезных ископаемых в процессе добычи [5].

Налоговая база по НДПИ – стоимость добытых полезных ископаемых по каждому виду, с учетом установленных различных ставок, определяемая обособленно для каждого вида добытого полезного ископаемого. Способ оценивания, исходя из расчетной стоимости, применяется при отсутствии объемов их реализации в соответствующем налоговом периоде [6].

Расчетная стоимость добытых полезных ископаемых определяет самостоятельно налогоплательщик на основании информации налогового учета. При этом применяется такой же порядок признания доходов и расходов, который применяется при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организации [7].

По всем видам полезных ископаемых зафиксированы определенные ставки в соответствии со статьей 342 НК РФ. Распределение ставок происходит в зависимости от вида природных ресурсов.

Ставки условно разделяются на два вида: твердые, распространяющиеся на нефть, газ, газовый конденсат и уголь (применяются по отношению к налоговой базе исходя из количества добытых природных ресурсов), а также адвалорные, действующие по остальным видам полезных ископаемых (ставки привязываются к стоимости ресурсов).

В первом случае законодательство предусматривает понижающие коэффициенты. Их применение возможно только после выполнения плательщиками НДПИ определенных требований НК РФ [8].

Существуют льготные налоговые ставки 0%, применяемые по: полезным ископаемым в части нормативных потерь; попутному газу и др.

Источник: https://ekonomika.snauka.ru/2016/01/10551

Как рассчитать налог на добычу полезных ископаемых 2018

Это прямой Федеральный налог, который уплачивают в бюджет предприятия и организации, которые признаются непосредственными пользователями недр. В Налоговом кодексе РФ закреплено главенство местоположения добываемых недр над местом регистрации предприятия или организации.

По этому принципу добыча ископаемых на территории России своими предприятиями или иностранными концессиями (на арендуемых территориях) облагается пошлиной (НДПИ) в пользу отечественного государственного бюджета, кроме случае, отдельно прописанных в законодательстве в статье 28 НК РФ.

Как определяется налог на добычу полезных ископаемых?

Определение этого вида госпошлины ведется из расчета перечня объектов, подлежащих налогообложению, в который включены:

полезные ископаемые, разрабатываемые и добываемые непосредственно на территории РФ, кроме общераспространенных и воды, не являющихся стратегическими запасами и не находящихся на балансе государства;
ископаемые, полученные различным путем из отходов шахтной и горнодобывающей промышленности, кроме случаев, когда переработка отходов имеет культурное или оздоровительное значение, а также при научных изысканиях;
ископаемые, которые добываются за пределами РФ на участках, полученных в аренду или находящихся под юрисдикцией РФ по договору, кроме случаев, когда добыча является переработкой собственных отвалов.

Кто должен платить налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщиками таких «кладов» признаются предприятия и организации, а также физические лица, получившие лицензию на разработку и добычу полезных ископаемых и вставших на учет в качестве плательщика госпошлины.

Постановка на учет предполагает подачу документов не позднее, чем в 30-и дневный срок с момента получения соответствующей лицензии.

Как рассчитать размер налога на добычу полезных ископаемых в 2018

Правовая характеристика госпошлины на добывание полезных веществ устанавливается законодательством Российской Федерации, а правила и ставки налогообложения зафиксированы в статье 26 Налогового кодекса РФ. На каждый вид существует своя собственная ставка.

Текущие ставки налога:

калийные соли – 3,8%;
апатиты, торф, уголь и антрацит – 4%;
чернометаллические руды – 4,8%;
бокситы, природная соль (в том числе и хлористый натрий, радиоактивные руды – 5,5%;
неметеллическое сырье на горнорудной выработке – 6%;
алмазы, драгоценные камни, редкие и редкоземельные металлы – 8%;
нефть, газ (все углеводороды) – 16%.

Как заполнить налоговую декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых

Налоговая декларация по НДПИ регламентируется по статье 83 Налогового кодекса РФ, а в исключительных случаях – по статье 80 НК РФ. Если вы хотите внести какие-либо изменения или дополнения в декларацию, то такой случай предусмотрен в порядке, изложенном в статье 81 НК РФ.

Порядок предоставления и сроки прописаны в статье 345 Налогового кодекса. В общем порядке налоговая декларация сдается не позднее последнего числа в месяц, следующий за истекшим периодом налогообложения.

Налог на добычу полезных ископаемых по закону

Экономическая сторона закона об уплате НДПИ предполагает, что налог должен распространяться не только на реализацию и использование добываемых предметов, но также и на сам факт разрешения добычи.

Причиной такого жесткого на первый взгляд правила является понятие о народном достоянии – то есть все недра на территории РФ принадлежат народу.

Соответственно, если вы хотите и можете разрабатывать, добывать и реализовывать полезные ископаемые, то обязаны платить в бюджет государства определенные суммы, исчисляется они в процентах от добытого объема, в качестве налога.

Изначально считалось, что налог, вернее его сумма, должна покрывать затраты на восстановление естественной природы на исчерпанном месторождении. Но с ростом добычи калийных солей и углеводородов в РФ процент отчисляемых налогов на них постоянно растет вместе с объемами добычи.

При этом надо понимать, что некоторые стратегически важные предприятия добывающей отрасли отнесены к категории льготных налогоплательщиков (вплоть до нулевой налоговой ставки) – в первую очередь это корпорации с государственным участием, а затем крупные компании, деятельность которых ведется в интересах России.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):