Корректировочный счет фактура на уменьшение — как оформить — все о налогах

Корректировочный счет фактура на уменьшение

Как следует из положений статьи 168 Налогового кодекса, продавец товаров, работ или услуг в случае, если он применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС, обязан выставлять на имя своего покупателя счета-фактуры на отгруженные им товары, выполненные работы или оказанные услуги. Аналогичная обязанность возникает и при получении предоплаты – полной или частичной – в счет предстоящих поставок. В обоих случаях для выставления документа отводится 5-дневный срок.

Вместе с тем, в бизнесе случается всякое, и отгруженный товар может быть частично не принят покупателем, общие объемы работ или услуг уменьшены в момент их приема, а полученный аванс плательщик может запросить обратно, например, отказавшись от сделки.

В этом случае первоначально оформленный документ свою актуальность потеряет, поскольку будет содержать попросту некорректные данные. Своеобразной заменой ему будет корректировочный счет-фактура.

О его оформлении, а также об отражении данной ситуации в учете и пойдет речь в нашей статье.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение или увеличение

Налоговый кодекс предусматривает четыре случая возникновения обязанности, когда необходимо оформить корректировочный счет-фактуру у продавца. Это изменение цены товаров, работ или услуг, указанных в первоначальном документе, изменение их количества, одновременные корректировки и по цене, и по количеству, или же возврат части товара от покупателя, который не является плательщиком НДС.

Если подобные изменения произошли в течение 5 дней с момента первичной отгрузки, и при этом изначальный счет-фактура еще не был выставлен, то выставлять КСФ нет необходимости. Отразить оговоренные изменения можно и в обычном счете-фактуре, ведь срок его оформления пока не нарушен.

Если же после отгрузки прошел более внушительный период времени, а все положенные бумаги по сделке покупатель уже получил, то пункт 3 той же статьи 168 Налогового кодекса предписывает выставить корректировочный счет-фактуру также в течение 5 дней с момента оформления первичной документации, на основании которой данные изменения происходят.

Отсчет производится с даты оформления, например, новой накладной или дополнительного соглашения, изменяющего объемы или стоимость работ, либо предусматривающего скидку.

Корректировочный счет-фактура не является документом, заменяющим первоначально оформленный счет-фактуру. Это своеобразное приложение к нему, в котором отражаются лишь изменения. Его форма также, как и бланк обычного документа, утверждена постановлением Правительства Российской Федерации Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

КСФ также оформляется в двух экземплярах – для продавца и для покупателя. В подробно указывают данные по каждой передаваемой позиции товаров, работ или услуг, цена или количество которых были изменены.

Причем данные указываются в разрезе изменений, то есть прописывается прежня информация о стоимости или количестве, и ее новый актуальный вариант.

Отдельно суммируется стоимость товаров, работ или услуг, а также сумма налога по ним до и после изменений, согласованных сторонами сделки.

Продавец имеет право составить сводную корректировку, то есть объединить в одном счете-фактуре данные по изменяемым позициям из разных документов, если при этом изначально эти позиции выставлялись по одной цене, а изменения по ним произошли или в плане количества, или же на одну и ту же дельту в цене.

Где отражается корректировочный счет фактура на уменьшение и на увеличение

Выставление корректировочного счета-фактуры не приводит к необходимости уточнять уже поданную декларацию по НДС вне зависимости от налогового периода – в данном случае квартала, в котором соответствующие изменения были согласованы.

У поставщика в книге продаж корректировочный счет фактура на уменьшение не отражается.

В данном случае, если произошло уменьшение общей суммы продажи и налога по ней, то КСФ находит свое отражение в книге покупок у продавца в том периоде, в котором был составлен корректировочный документ.

На этом основании возникает право на вычет по НДС. И наоборот, если итоги первоначального счета-фактуры были увеличены, то дополнительная запись делается в книге продаж, и налог необходимо доплатить.

У второй стороны сделки дело обстоит с точностью до наоборот. Корректировочный счет-фактура на уменьшение у покупателя отражается в книге продаж, в итоге ранее принятую к вычету сумму налога необходимо восстановить.

В случае, если цена сделки увеличилась, это регистрируется в книге покупок, и покупатель получает право на дополнительный вычет.

Обе записи делаются также в том квартале, в котором поставщик выставил корректировочный счет фактуру на уменьшение или увеличение.

Также стоит отметить, что в тех случаях, когда у продавца или у покупателя возникает право на вычет по НДС, то реализовывать его именно в том квартале, в котором был оформлен корректировочный счет-фактура, не обязательно. Применить такие вычеты можно в течение трех лет с момента составления такого документа (п. 10 ст. 172 НК РФ), причем без привязки ко времени первоначальной отгрузки.

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение в бухучете

Изменение суммы налога, выставленного при первоначальной отгрузке, повлечет за собой необходимость корректировки в том числе и в бухгалтерском учете.

На ситуациях с увеличением суммы продажи подробнее останавливаться мы не будем: это в общем-то стандартная ситуация, в которой на дату составления корректировочного счета-фактуры продавец делает дополнительные проводки по начисленному, а покупатель – по принимаемому к вычету НДС.

Остановиться в данном случае стоит на вопросе, как проводить корректировочный счет-фактуру на уменьшение. Если итоговые суммы в КФС оказались меньше первоначальных, то ранее оформленные в бухучете записи необходимо также подвергнуть корректировке.

Продавец в этом случае отразит у себя в учете следующие записи:

• СТОРНО Дебет 62 — Кредит 90.1 — уменьшена выручка от реализации на оговоренную разницу стоимости товаров, работ или услуг;
• СТОРНО Дебет 90.3 — Кредит 68 — принят к вычету НДС в сумме разницы между первоначальным и корректировочным счетами-фактурами

У покупателя после того, как будет получен корректировочный счет-фактура на уменьшение, проводки будут выглядеть следующим образом:

• СТОРНО Дебет 20 — Кредит 60 — уменьшена сумма задолженности перед поставщиком;
• СТОРНО Дебет 19 — Кредит 60 — отражена разница в НДС по первоначальному и корректировочному счетам-фактурам;
• Дебет 19 — Кредит 68 – восстановлена ранее принятая к вычету по НДС сумма разницы.

Корректировочный счет-фактура и налог на прибыль

Плательщики НДС применяют, как известно, общую систему налогообложения, а, следовательно, являются также и плательщиками налога на прибыль (в случае, если речь идет, конечно, об организациях).

Изменение цены товара или его количества приводит и к изменению в налоговой базе по данному налогу, который в большинстве случаев определяется по принципу отгрузки, и рассчитываются по которому компании также ежеквартально.

Подобные изменения, впрочем, отражаются в налоговом учете не по составленному корректировочному счету-фактуре, а на основании новых данных в первичных документах – накладных или актах.

Что касается даты внесения таких поправок, то здесь опять же роль играет период, в котором были выставлены документы с новой согласованной ценой или с количественным изменением, приведшим к корректировке итогового значения.

Если налоговая база за предыдущие периоды была определена на основании первоначально выставленных накладных или актов, то считается, что она была рассчитана корректно. Пересчитывать прошлые налоговые платежи или подавать уточненную декларацию не требуется.

Все изменения следует учитывать в текущем периоде на основании первичных ученых документов (письмо Минфина России от 29 июня 2010 года № 03-07-03/110. В то же время исходя из норм статьей 54 и 81 Налогового кодекса в подобных ситуациях налогоплательщик вправе откорректировать ранее поданную декларацию по налогу на прибыль добровольно. Разумеется, в этом случае ему придется также и пересмотреть сумму уплаченного налога.

Источник: https://spmag.ru/articles/korrektirovochnyy-schet-faktura-na-umenshenie

Образец заполнения исправительного или корректировочного счета-фактуры на уменьшение, увеличение у продавца и покупателя, когда выставляется

Счета-фактуры — свидетельства законности налоговых вычетов. Сведения из счетов-фактур в порядке поступления записывают в журналы регистрации выданных и полученных счетов-фактур. В определённой последовательности разносят в книги покупок и в книги продаж, на основании которых определяют размер НДС. Для чего нужен корректировочный (исправительный) документ этого типа?

Что такое корректировочный счёт-фактура и в каких случаях его составляют

Корректировочный счёт-фактура — свидетельство изменения (исправления) суммы НДС в связи с исправлением сумм в первичных документах.

Покупатель, на основании корректировочного счёта-фактуры, при повышении суммы осуществляет вычеты НДС с суммы повышения, при снижении — восстанавливает налог, исчисленный с суммы снижения.

Продавец при повышении суммы продажи начисляет НДС на сумму повышения, при снижении — производит вычеты НДС, исчисленного с суммы снижения.

Корректировочный счёт-фактуру выставляют в трёх случаях:

1. при изменении цены,
2. при изменении количества,
3. при изменении цены и количества проданных товаров (услуг).

Таблица 1. Действия покупателя и продавца при исправлении стоимости и их основания

Реквизиты — корректировочных счетов-фактур (обязательные сведения):

• установленные пунктом 5.2 статьи 169 НК РФ:
  • название «корректировочный счет-фактура»;
  • номера и даты: этого счёта-фактуры, корректируемых счетов-фактур; предыдущих изменений этих документов;
  • реквизиты сторон: наименования, адреса, ИНН;
  • валюта счёта-фактуры, в котором исправляют сумму реализации;
  • товары (услуги);
  • единицы измерения товаров (услуг);
  • количество товаров (услуг);
  • стоимость до и после исправления: единицы товара (цены); всего товара (услуг) без налога; всего товара (услуг) с налогом;
  • сумма НДС: до и после уточнения;
  • ставка НДС;
  • сумма акциза;
  • разница значений до и после исправления: сумм стоимости проданных товаров (услуг) без НДС; НДС; стоимости товаров (услуг) с НДС;
• установленные пунктом 6 статьи 169 НК РФ:
  • подписи руководителя и главного бухгалтера либо иных лиц, правомочия которых подтверждены приказом или доверенностью организации;
  • подпись индивидуального предпринимателя или лица, уполномоченного доверенностью, с реквизитами свидетельства о государственной регистрации этого ИП.

Правила заполнения исправительного документа

Форма и её позиции

Форма корректировочного счёта-фактуры и правила её заполнения утверждены Правительством РФ. Изображена на фотографии.

Утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

Отличительная черта формы корректировочного счёта-фактуры — по каждому товару (услуге) заполняют четыре строчки.

1. «А (до изменения)», в которую записывают показатели из изменяемого счёта-фактуры.
2. «Б (после изменения)», в ней указывают исправленные показатели строки «А (до изменения)».
3. «В (увеличение)», сюда вписывают положительные разницы показателей А и В (В — А).
4. «Г (уменьшение)», здесь отрицательные результаты разницы (В — А) записывают положительными числами.

Первый экземпляр хранится у покупателя, другой — у продавца.

Образцы заполнения

Корректировочные счета-фактуры оформляет и подписывает продавец. На схеме показано, что корректировочный счёт-фактура характеризует товары и услуги: проданные — для продавца, приобретённые — для покупателя.

Источник: https://ipshnik.com/vedenie-ip/korrektirovochnyiy-schet-faktura.html

Как сделать корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товаров или услуг?

В ходе своей деятельности многим компаниям приходится сталкиваться с ситуациями, когда требуется добавить изменения в стоимость уже реализованных услуг или товаров.

Выполнить эту задачу, не переделывая заново основной счет-фактуру, и позволяет корректировочный счет.

То, как его правильно оформить и куда подать сведения о сделанных изменениях, и будет рассмотрено в настоящей статье.

…

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

В каком случае необходимо провести этот документ?

Корректирующий счет-фактура (КСФ) — это документ на уменьшение или увеличении суммы и пишется тогда, когда произошло изменение цен товаров, прав на имущество либо услуг, приобретенных покупателем. К таким случаям относятся прямое изменение цены реализованных услуг либо товаров, а также уточнение их количества.

Так, снижение или увеличение стоимости может происходить в конце месяца при использовании системы регулируемых цен, а уточнение общего количества товара может производиться в случае возврата покупателем бракованной продукции. Использование таких корректировочных счетов очень удобно, так как лишает продавца обязанности вносить изменения в главный счет-фактуру.

Стоит учесть, что заполнять его следует не позднее 5 суток после получения от покупателя договора, подтверждающее согласие последнего на корректировку данных (согласно 10 пункту 172 ст. НК РФ).

Правильное заполнение

1. Первым делом указывается дата заполнения счета и его порядковый номер. Затем указываются данные основного счета-фактуры, на который и составляется корректирующий документ. Здесь требуется указать его номер, полные данные продавца (включая КПП и ИНН) и полные данные покупателя.

   Все эти сведения должны точно соответствовать таковым в главном счете-фактуре.

2. Далее идет основная часть в виде таблицы, в которой называются: цифровые данные оригинального счета, новые скорректированные данные, а также общая разница между ними.

   При этом вносить в таблицу надлежит только те сведения, которые поменялись. Товары и услуги, стоимость которых не изменялась, указывать не нужно.

3. Также, если произошло количественное изменение (например, при возврате части товара покупателем), эти данные тоже отмечаются в корректировочном счете.

Скачать образец корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости

Предоставление

Заполненный корректировочный счет надлежит предоставить покупателю в те же сроки, что и главный счет-фактуру. Сделать допускается как в бумажном виде, так и виде электронного документа.

Покупатель вносит изменившиеся сведения в книгу покупок и составляет договор, подтверждающий продавцу его согласие на внесение согласованных изменений в начальную стоимость. Кроме этого, если цены изменились в сторону увеличения, то продавец обязан подать исправленную декларацию в службу (при этом никаких штрафов не начисляется).

Как правильно отразить случившееся в декларациях (НДС, на прибыль)?

В случае изменения общей реализованных прав, услуг и товаров изменяется и величина налога, требуемого к оплате.

Таким образом, если первоначальная сумма, указанная в декларации, была изменена в большую сторону, то кроме составления корректирующего счета требуется и составление новой декларации, подавать которую необходимо за тот же налоговый период, что и основной счет-фактуру. Кроме исправленной декларации необходимо также подать заявление о произошедших изменениях.

В декларации по НДС величина суммы по счёту-фактуре отмечается в 80 строке 3 раздела.

Согласно первому пункту статьи 54 Налогового Кодекса РФ, если находятся ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы по предыдущим налоговым (отчётным) периодам, то в нынешнем периоде перерасчёт должен выполняться за время, в которое произошли эти самые искажения или ошибки.

А, значит, нужно представить уточнённую декларацию для налога на прибыль согласно статье 81 Налогового Кодекса и при необходимости доплатить налог.

Правки в книгах продаж/покупок

Регистрация корректирующего счета в книгах продаж и покупок делается продавцом в день его составления. При этом регистрация осуществляется за налоговый срок, за который возникло право вычета.

Но стоит учесть, что реализация этого права может осуществляться только в том варианте, если у продавца имеется подтверждающий документ в виде договора, указывающий на согласие покупателя (либо его уведомление) о случившихся изменениях в стоимости товара (эти сведения покупатель также вносит в свою книгу покупок).

Кроме того, корректирующий документ должен быть оформлен в соответствии с обозначенными выше требованиями. Срок действия права на вычет по такому счету составляет три года.

Ксф на уменьшение проводки

Если изменение цены имущественных прав, товаров либо услуг произошло в сторону их уменьшения, то такие сведения аналогично регистрируются в книгах продаж/покупок, а в налоговый орган подаются сведения об этих произошедших изменениях.

В таком случае к вычету идёт общая разница между суммами налогов, начисленных до корректировки и после нее. Стоит учесть, что составление корректировочного счета и подача заявления об изменении данных должны проводиться за тот же налоговый период, что и основной счет-фактура.

Таким образом, корректировочный счет-фактура – это очень полезный документ, позволяющий выполнять быструю корректировку сведений о изменившейся стоимости либо количества товаров или услуг, не внося при этом никаких изменений в составленный ранее основной счет. При этом не стоит забывать, что при каких-либо изменениях в счете нужно сразу же подать заявление об этих изменениях в налоговую службу.

Источник: https://101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/schet-faktura/korrektirovochnyj/na-umenshenie.html

Корректировочный счет-фактура или исправленный: когда и какой документ оформить

Вносить исправления в счета-фактуры нельзя. Для устранения ошибок следует оформлять:

• корректировочные счета-фактуры (корректировки)
• исправленные (исправительные). В некоторых случаях ошибки разрешено оставлять.

Как поступать в той или иной ситуации, читайте в этой статье.

Корректировка или исправление

Корректировочный счет-фактура (КСФ) оформляется дополнительно к первоначальному документу. Другими словами, КСФ не может существовать отдельно от исходного счета-фактуры. Составлять корректировку следует в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав (абз. 3 п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).

Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с даты составления первичного документа (договора, соглашения или пр.

), подтверждающего согласие покупателя на изменения. Таким образом, корректировочный документ необходимо оформлять в случаях изменения цены по причине скидки или др.

, изменения количества товаров вследствие недопоставки, обнаружения брака и т.п.

Обращаем внимание, корректировочные счета-фактуры выставляются исключительно при взаимном согласии сторон, что подтверждается соответствующими первичными документами.

Если покупатель не согласен с фактическими условиями поставки, то корректировочные документы не оформляются. В зависимости от ситуации производятся возврат, обратная реализация, допоставка или др.

Как правило, порядок действий в подобных ситуациях оговаривается в договоре между сторонами.

Исправленный счет-фактура (ИСФ) – это новая версия (экземпляр) первоначального документа (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137).

Он расценивается как новый самостоятельный документ, который может существовать без первоначального.

В отличие от корректировочного счета-фактуры ИСФ присваивается номер и дата первичного счета-фактуры, а в строке «1а» указываются порядковый номер и дата исправления.

Чтобы выставить исправление, сторонам не требуется заключать соглашение на вносимые в документ изменения. Вместе с этим действующее законодательство России не определяет сроки для оформления ИСФ. Исправленные счета-фактуры выставляются в случаях неправильного указания ставки налога, арифметической ошибки, опечатки и т.п.

Ошибки в счетах-фактурах, а также в корректировочных счетах-фактурах, которые не мешают налоговым органам идентифицировать стороны сделки (продавца, покупателя), наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, ставку и сумму налога, разрешено не исправлять (абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса, п.

 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137). Такими ошибками могут быть строчные буквы вместо заглавных, лишние символы (запятые, тире и т.п.), опечатки в индексе или обозначении единиц измерения и др.

К сожалению, действующее законодательство РФ не определяет исчерпывающий список ошибок, которые допускается не исправлять.

Поскольку исправить счет-фактуру можно лишь составив новые документы, возникает вопрос, что делать, если ошибки допущены в корректировочном или исправленном документах? Как выставить повторную корректировку или внести поправки в исправленный счет-фактуру? Разбираемся дальше.

Исправляем исправленный счет-фактуру

Предположим, что после выставления счета-фактуры мы обнаружили опечатку в наименовании покупателя, которая препятствует налоговым органам его идентифицировать, и вместо ООО «Мельница» указали ООО «Мыльница». Создаем новую версию первоначального документа – Исправление 1. Оформляем документ согласно Приложению N 1 к постановлению Правительства N 1137.

После выставления исправленного документа выясняем, что кроме ошибки в наименовании покупателя, также была допущена опечатка в ИНН контрагента, которую мы не заметили и не поправили в Исправлении 1. В этом случае создаем еще один экземпляр документа – Исправление 2, в котором отражаем правки в наименовании и ИНН покупателя.

Количество создаваемых версий счета-фактуры не ограничено требованиями действующего законодательства РФ. Новые версии документа также создаются в случаях обнаружения опечаток и арифметических ошибок в предыдущих версиях, т.е. в исправленных счетах-фактурах.

Исправляем корректировочный счет-фактуру

Оформить новый экземпляр документа можно как для первоначального, так и для корректировочного счета-фактуры. В случае обнаружения арифметической ошибки или опечатки необходимо выставить исправленный корректировочный счет-фактуру (ИКСФ) (п. 6 Приложения 2 к постановлению Правительства РФ N 1137).

В новом экземпляре КСФ не допускается изменение показателей, указанных в строках «1» и «1б» корректировочного счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка «1а», где указывается порядковый номер и дата исправления.

При повторном обнаружении ошибки в первоначальном КСФ или при повторном допущении ошибки уже в исправленном необходимо выставить новое исправление, которое будет новой версией первоначального корректировочного документа.

Как быть, если меняется цена или количество товаров (работ, услуг) в момент, когда выставлена уже новая версия счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры?

Корректируем исправленный счет-фактуру

Допустим, у первоначального счета-фактуры существует версия, т.е. выставлен исправленный документ. Спустя некоторое время в табличной части уже исправленного счета-фактуры находим ошибку (изменилась цена товаров вследствие скидки).

Покупатель согласен на изменения, что подтверждено соответствующим дополнительным соглашением к договору. В этом случае поставщику следует выставить корректировочный счет-фактуру к последней версии первоначального документа, т.е.

к Исправлению 1.

Примечание. Корректировочный счет-фактура всегда выставляется к последней версии первоначального счета-фактуры, т.е. к последнему исправлению.

Корректируем корректировочный счет-фактуру

На практике встречаются ситуации, когда требуется составить корректировку к корректировочному документу (повторная корректировка) либо дважды и более раз скорректировать первоначальный счет-фактуру. Рассмотрим подробнее.

А. Повторная корректировка

Повторная корректировка может потребоваться в случае повторного изменения стоимости товаров (работ, услуг). Тогда оформляется новый корректировочный счет-фактура к ранее выставленной корректировке. В соответствии с письмом Минфина РФ от 26.05.

2015 № 03-07-09/30177 в новый КСФ переносятся соответствующие данные из предыдущего КСФ (в строку А (до изменения) повторного КСФ переносятся сведения из строки Б (после изменения) предыдущего КСФ).

В строке «1б» новой корректировки указать номер и дату предыдущего корректировочного счета-фактуры.

Б. Повторная корректировка первоначального документа

В корректировочный счет-фактуру переносят только те сведения, в отношении которых осуществляется изменение цены и/или уточнение количества (п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137).

Предположим, что нам необходимо уточнить количество товара, указанное в строках «1» и «5» первоначального счета-фактуры. Выставляем корректировку. Все стандартно.

Спустя время поставщик предлагает скидку по товарам, отраженным в строках «2» и «4» первоначального счета-фактуры.

В этом случае выставить корректировочный документ к предыдущей корректировке не получится, поскольку речь идет не о повторном корректировании, а о корректировании других сведений документа.

Таким образом, если изменение цены или количества товаров (работ, услуг) произошло в разное время и оформлено разными первичными документами, то на каждое изменение необходимо составить отдельный корректировочный счет-фактуру. Другими словами, к одному счету-фактуре можно составить один или несколько корректировочных документов (письмо Управления ФНС по УР от 19.11.2015 N 16-3-02/17851@).

***

В практике существуют более сложные кейсы, когда на исправление выставляется корректировка, которая в свою очередь также имеет новые версии, и другие. Такое «смешанное» исправление встречается крайне редко. Рассмотрим ситуацию, вероятность столкнуться с которой достаточно высока.

Исправляем повторную корректировку

Понятно, что сложные кейсы складываются из нескольких простых, рассмотренных выше.

Подробно останавливаться на простых сценариях не будем, просто обозначим происходившие события: выставили счет-фактуру, по причине уточнения количества некоторых товаров оформили корректировочный документ, который спустя время был скорректирован еще раз вследствие предоставления скидки (повторная корректировка). После повторного корректирования в первоначальном счете-фактуре и во всех корректировочных обнаружили опечатку в адресе покупателя, которая однозначно помешает налоговым органам идентифицировать компанию.

В такой непростой ситуации мы вынуждены выставить два исправительных документа: первый к первоначальному счету-фактуре, в который перенести исходные сведения о количестве и ценах; второй – к последнему корректировочному счету-фактуре, в котором уже следует отразить скорректированные сведения.

***

Чтобы не запутаться, какой документ и в какой ситуации оформлять, достаточно запомнить два несложных правила:

1. Корректировочный счет-фактура выставляется в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров (работ, услуг, переданных имущественных прав), исправленный счет-фактура – при обнаружении арифметической ошибки или опечатки.
2. Правильное заполнение корректировочных и исправленных документов зависит от того, к какому документу они составляются. Будьте предельно внимательны при выборе документа-основания для исправлений.

Обращаем внимание, правила исправления счетов-фактур одинаковы для бумажных и электронных оригиналов. Если ранее на бумаге допускались вычерки, то сейчас поправить счет-фактуру можно исключительно с помощью составления новых документов – корректировок и исправлений.

Источник: https://www.synerdocs.ru/6585903.aspx

Корректировочный счет-фактура на уменьшение: проводки у продавца и покупателя

Если стоимость поставленного товара снизилась, поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение. Мы расскажем, в каких случаях уместно выписать корректировочный счет-фактуру, как отразить его в документах, и как сделать соответствующие проводки на сумму уменьшения стоимости товара с примером записей на счетах бухучета.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение, в каких случаях, и в какой срок составляется

Нередко между поставщиком и покупателем происходит изменение условий контракта, вследствие чего происходит уменьшение стоимости продаваемой продукции. Если уменьшение произошло после того, как продавец отправил товар и отгрузочный счет-фактуру покупателю, то он обязан выписать корректировочный счет-фактуру (КСФ).

Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».

Уменьшение стоимости проданного товара (услуг, работ) бывает по нескольким причинам:

• снижение непосредственно самой цены  товара (например, поставщик сначала отправил товар, а потом сделал покупателю скидку);
• после отгрузки продукции выяснилось, что количество проданного товара меньше заявленного по договору;
• произошло единовременное и снижение цены и уменьшение количества поставленной продукции;
• покупатель, не являющийся плательщиком НДС,  вернул часть купленного товара.

Во всех перечисленных случаях продавец выписывает корректировочный счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр пересылает покупателю, второй оставляет себе.

Важно! Если товар отправлен, но с момента отгрузки не прошло пяти рабочих дней и отгрузочный счет-фактура еще не послан продавцу, корректировочный счет-фактуру можно не делать. Компания-поставщик вправе внести в отгрузочный документ все изменения, это не будет ошибкой.

В случае, когда отгрузочный счет-фактура уже отправлен фирме-покупателю, поставщику придется составлять корректировочный счет-фактуру на уменьшение.

Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней после того, как появился первый первичный документ с изменившимися условиями сделки. Дата получения этого документа будет датой отсчета пятидневного срока (ст.168 НК РФ).

Фирма-поставщик также вправе выписать сводный корректировочный счет-фактуру, ст. 169 НК РФ это позволяет. Сводный КСФ составляется, если речь идет о двух и более поставках на товар по одной цене.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение: какие нужны документы

Выставление поставщиком корректировочного счета-фактуры на уменьшение покупателю влечет за собой наличие определенного комплекта документов.

Во-первых, чтобы признать факт того, что действительно имело место снижение стоимости товара либо за счет уменьшения цены, либо за счет снижение количества поставленной продукции нужно иметь на руках документы, подтверждающие первоначальную стоимость. К ним относятся:

• Договор между поставщиком и покупателем с указанием стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг);
• Отгрузочный счет-фактура;
• Товарная или товарно-транспортная накладная;
• Прочая первичка вроде акта приемки, сертификата качества и т.д.

После того, как стороны договорились об уменьшении цены:

• они составляют новое соглашение (ст.172 НК РФ), где указывают изменившиеся условия сделки;
• поставщик выписывает корректировочный счет-фактуру на уменьшение в двух экземплярах;
• создается еще один первичный документ уже с уменьшенной ценой сделки.

Далее корректировочный счет-фактура отражается  в соответствующих документах (об этом смотрите ниже). А на основании первичных документов бухгалтера компаний, участников договора, делают у себя проводки.

Отражение корректировочного счета фактуры на уменьшение документом

После того, как поставщик предъявит покупателю КСФ, оба контрагента должны отразить его у себя в документах.

Где отражается корректировочный счет фактура на уменьшение у продавца

Продавец отражает корректировочный счет-фактуру на уменьшение в книге покупок. Делается это в том же периоде, когда им был выписан КСФ.

Внимание! В книге продаж продавец никаких правок по изменившимся обстоятельствам сделки не делает.

Где отражается корректировочный счет фактура на уменьшение у покупателя

Покупатель отражает КСФ в книге продаж в том квартале, когда им был получен корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости. В книге покупок он никаких записей по этому поводу не делает.

Исключение

В этом правиле есть одно исключение. Если в компанию пришел бракованный товар, и вы  отказываетесь от него, либо вы недополучили часть продуктов, то фирма приходует у себя фактически полученное количество. И в этом случае ей никаких записей после получения КСФ делать не нужно.

 А теперь рассмотрим бухгалтерские проводки , если имело место составление корректировочного счета-фактуры.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение, проводки

Рассмотрим по очереди, какие проводки сделает продавец, а какие покупатель, при изменении стоимости товара в сторону уменьшения.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение у продавца, проводки

Как проводить по бухучету корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товаров зависит от причины этого уменьшения.

1. Если скидка покупателя на поставленные товары меняет их цену. Скидка (графа 5 корректировочного счета-фактуры) уменьшает выручку.
2. Если покупатель принял меньше товаров, чем было в первичном счете-фактуре (к примеру, из-за недопоставки или брака). Проводки делает бухгалтер на дату, когда получены документы на отказ покупателя принимать часть товаров.
3. Если покупатель не принял часть качественного товара и при этом он не плательщик НДС. Бухгалтер принимает к учету возвращенные товары по той стоимости, которая указана в накладной на возврат за минусом НДС, принятого к вычету. В день, когда получены документы на возвращенные товары, в бухучете делаются проводки.

Проводки корректировочного счета-фактуры на уменьшение во всех вышеперечисленных случаях у продавца, мы собрали в удобную таблицу:

ПроводкиСуть операцииКакие данные корректировочного счета-фактуры взять

Уменьшение стоимости товара после отгрузки
Сторно  Дт.62   Кт.90-1	Проданы товары	Графа 9 строки «Всего уменьшение»
Сторно Дт.90-3 Кт.68	Начислен НДС	Графа 8 строки «Всего уменьшение»
Если покупатель принял меньше товаров, чем было в первичном счете-фактуре
Сторно  Дт.62   Кт.90-1	Проданы товары	Графа 9 строки «Всего уменьшение»
Сторно Дт.90-3 Кт.68	Начислен НДС	Графа 8 строки «Всего уменьшение»
Сторно Дт.90-2 Кт.41 (43, 20)	Списана себестоимость товаров не принятых покупателем
Если покупатель не принял часть качественного товара и при этом он не плательщик НДС
Дт.41  Кт.62	Товары, которые вернулись, принимаем на учет	Графа 9 строки «Всего уменьшение»
Дт.19  Кт.62	Учтен НДС по корректировочному счету-фактуре	Графа 8 строки «Всего уменьшение»
Дт.68  Кт.19	Принимаем к вычету НДС по корректировочному счету-фактуре	Графа 8 строки «Всего уменьшение»
Дт.62  Кт.51	Возвращаем деньги покупателю

Корректировочная счет фактура на уменьшение у покупателя: проводки

Чтобы разобраться, какие проводки нужно сделать по корректировочным счетам-фактурам покупателю, нужно выявить причину их выставления.

1. Если продавец дал покупателю скидку на уже купленные товары, и она меняет их цену. Стоимость покупки уменьшаем на скидку. При этом порядок учета будет зависеть еще и от того, успели вы продать эти товары или нет.

ПроводкиСуть операцииКакие данные корректировочного счета-фактуры взять

Проводки по корректировочному счету фактуре на уменьшение. Товары не проданы.
Сторно Дт.41  Кт.60	Куплены товары	Графа 5 строки «Всего уменьшение»
Дт.60  Кт.68	Восстановлен НДС	Графа 8 строки «Всего уменьшение»
Проводки по корректировочному счету фактуре на уменьшение. Товары проданы.
Сторно Дт.90-2  Кт.60	Списана себестоимость проданных товаров	Графа 5 строки «Всего уменьшение»
Дт.60  Кт.68	Восстановлен НДС	Графа 8 строки «Всего уменьшение»

2. Покупатель принял только часть товара, указанного в первичном счете-фактуре (к примеру, из-за недопоставки или брака). Покупатель приходует товар как обычно и не делает дополнительных проводок в связи с корректировочным счетом-фактурой.

Чтобы было легче разобраться в проводках корректировочного счета-фактуры  у продавца и покупателя, давайте рассмотрим конкретный пример.

Пример. ООО «Лимма» продало компании «Шанс» сырья стоимостью 70 000 рублей, из них НДС  10 678 руб. Часть сырья оказалось ниже качеством, чем предполагалось, поэтому спустя время после доставки товара, ООО «Лимма» снизила цену до 65 000 рублей, в том числе НДС 9915 руб.

Таким образом, цена продажи уменьшилась на 5000 руб., а НДС снизился на 763 рубля.

ООО «Лимма» выписала два идентичных корректировочных счета-фактуры на уменьшение стоимости сырья. Один КСФ она отправила компании «Шанс», второй оставила у себя. На основании этого документа бухгалтера обеих фирм сделают следующие проводки.

Так было до получения корректировочного счета-фактуры на уменьшение:

ООО «Лимма» продавецАО «Шанс» покупатель

Проводка	Сумма (руб.)	Что отражает проводка	Проводка	Сумма (руб.)	Что отражает проводка
Дт.62 Кт.90	70 000	Продали сырье	Дт.10  Кт.60	59 322	Приобретено сырье
Дт.90 Кт.68	10 678	Начислен НДС	Дт.19  Кт.60	10 678	Принят входной НДС

Так стало после получения корректировочного счета-фактуры на уменьшение:

ООО «Лимма» продавецАО «Шанс» покупатель

Проводка	Сумма (руб.)	Что отражает проводка	Проводка	Сумма (руб.)	Что отражает проводка
СторноДт.62 Кт.90	— 5000	Уменьшена стоимость проданного сырья	Сторно Дт.10  Кт.60	— 5000	Уменьшена стоимость приобретенного сырья
СторноДт.90 Кт.68	— 763	Уменьшен начисленный НДС	СторноДт.19  Кт.60	— 763	Уменьшен  входной НДС

Источник: https://www.RNK.ru/article/215692-korrektirovochnyy-schet-faktura-umenshenie

Корректировочный счет-фактура: правила оформления

Счет-фактура — документ, по которому покупатель принимает к вычету НДС по закупленным товарам и услугам. Зачем необходим корректировочный счет-фактура, в каких случаях выставляется, как его правильно оформить и отразить в налоговых регистрах по НДС, расскажем в нашей статье.

О том, зачем необходим и в каких случаях выставляется счет-фактура и корректировочный счет-фактура, сказано в статье 169 НК РФ.

На их основании покупатель товаров и услуг уменьшает сумму налога на добавленную стоимость, уплачиваемую в бюджет (заявляет вычет). Правильное оформление этих документов позволяет избежать претензий налоговых органов.

Формы и правила заполнения установлены Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Форма счета-фактуры

Корректировочная счет-фактура: когда выставляется

В хозяйственной деятельности нередки ситуации, когда покупатель и поставщик договариваются об изменении количества или цены поставки. Например, предусматривается скидка на всю партию товара, поставленного за год при достижении определенных объемов закупки. В этом случае отгрузочные документы необходимо откорректировать.

Поставщиком оформляется корректирующая счет-фактура, если изменились следующие показатели, указанные в первичном отгрузочном документе:

• цена товара (работ, услуг);
• количество товара (работ, услуг);
• одновременно изменились и цена и количество;
• покупатель, не являющийся плательщиком НДС возвращает товар.

Форма КСФ

Если же обнаружена ошибка в оформлении первичной отгрузочной документации, то необходимо оформить исправленный счет-фактуру.

Правила оформления

На составление и передачу покупателю корректировочного счета-фактуры отводится пять дней со дня принятия решения о внесении изменений и оформления его документально. Составить КСФ необходимо в двух экземплярах.

Если изменяются цены или количество по нескольким наименованиям первичного документа, то сведения необходимо по каждой позиции указывать отдельно.

Налоговый кодекс разрешает выставлять один корректировочный счет-фактуру на несколько отгрузочных, выставленных одному покупателю (пп. 13 п. 5.2 ст. 169). При этом сведения об одинаковых товарах (работах, услугах), отгрузка которых была оформлена несколькими документами в разное время, могут быть указаны суммарно. Такое возможно, если отгрузка производилась по одной цене и изменилось:

• количество поставки;
• цена на одинаковую величину, по сравнению с отгрузочной.

Пример составления КСФ

ООО «Компания» 26 марта отгрузило АО «Покупатель» товар. 25 мая было согласовано изменение цены на «Карандаш цветной» с 10 до 9 рублей. Также при пересчете поставленного товара обнаружено, что «Ручка шариковая» поставлена в количестве 202 шт., то есть на 2 больше, чем указано в отгрузочных документах. 28.05.2018 ООО «Компания» выставляет КСФ.

В строке 1 указываем дату и номер КСФ, а в строке 1б — реквизиты корректируемого документа.

В строках 2–4 — реквизиты участников сделки, а также валюту документа.

В табличной части указываем изменения по каждой позиции отдельно.

В конце формы не забываем поставить подписи ответственных лиц.

Отражение в книге покупок и книге продаж

При выставлении КСФ с увеличением цены или количества поставки продавец регистрирует его в книге продаж.

Корректировочные счета-фактуры на уменьшение отражают в книге покупок.

Покупатель должен действовать так:

• корректировочный счет-фактура от поставщика на увеличение — отразить в книге покупок;
• корректировочный счет-фактура от поставщика на уменьшение — отразить в книге продаж.

Записи в книгу продаж необходимо занести строго в квартале выставления (получения покупателем) документа. Сделать запись о КСФ в книге покупок можно в квартале выставления (получения покупателем), а также в течение трех лет с этой даты (п. 10 ст. 172 НК РФ).

Форма счета-фактуры

Форма КСФ

Образец заполнения КСФ

Источник: https://ppt.ru/forms/bolnichniy/korrektir-schet-factura

Повторный корректировочный счет-фактура – все напасти сразу

Одним из основных вопросов, возникающих у налогоплательщиков в связи с применением корректировочных счетов-фактур, является возможность выставления и правильность оформления повторного корректировочного счета-фактуры. Но этот вопрос не описан в Налоговом кодексе, поэтому с соответствующими разъяснениями выступил ФНС России в своем Письме от 10.12.2012 г. № ЕД-4-3/20872@.

Во-первых, ФНС России напоминает о том, что в п. 5.2 ст. 169 НК РФ содержится перечень реквизитов, которые налогоплательщик должен указать в корректировочном счете-фактуре.

К ним относятся, в частности, порядковый номер первичного счета-фактуры и дата его составления, а также суммовая разница между показателями первичного счета-фактуры и данными, исчисленными уже после изменения стоимости товаров, работ или услуг, а также переданных имущественных прав.

В Приложении № 2 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» приведены правила заполнения корректировочного счета-фактуры.

Согласно пунктам 1 и 2 этого Приложения, в строке 1б корректировочного счета-фактуры должны быть указаны номер и дата того счета-фактуры, к которому составляется корректировочный.

В случае, если в корректировочном счете-фактуре заполняются графы по строке А (т.е.

данные до изменения), то в них указываются соответствующие показатели граф того счета-фактуры, к которому составляется корректировочный.

Т.к.

корректировочный счет-фактура составляется, согласно законодательству, на разницу между первоначальными данными и показателями после изменения стоимости товаров или работ, услуг, то в случае повторного изменения стоимости продавцом выставляется повторный корректировочный счет-фактура. При этом все данные из первого корректировочного счета-фактуры переносятся в повторный: т.е. по строке А повторного корректировочного счета-фактуры отражаются данные строки Б предыдущего корректировочного счета-фактуры.

Исходя из этого, по мнению ФНС России, в повторном корректировочном счете-фактуре в строке 1б надо указывать номер и дату предыдущего корректировочного счета-фактуры.

В том случае, если повторный корректировочный счет-фактура в строке 1б содержит сведения из первичного счета-фактуры (до корректировки), то, согласно абз. 2 п. 2 ст.

169 НК РФ, для налоговых органов это не может быть основанием для отказа в принятии суммы НДС к вычету, ведь данная ошибка не препятствует им идентифицировать продавца, покупателя или стоимость товаров, работ или услуг, а так же ставку и сумму НДС и т.д.

Это далеко не все вопросы, возникающие у налогоплательщиков при использовании корректировочных счетов-фактур. Поэтому, чтобы избежать ошибок при их применении, можно попробовать переделывать основной счет-фактуру и сопутствующие ему документы.

Стоимость услуг

Источник: https://akbuh.ru/nalogovaya-i-fondyi/nalogooblozhenie/povtornyiy-korrektirovochnyiy-schet-faktura-vse-napasti-srazu/

Как правильно учитывать корректировочные счета-фактуры

Корректировочный счет-фактура (КСФ) относится к налоговым первичным документам. Область его применения, как и первичного счета-фактуры, – НДС и расчеты, связанные с этим налогом. Необходимость составления счета-фактуры корректирующего характера возникает в случае изменений показателей, влияющих на расчет НДС по сделке: цены, количества отгруженных ТМЦ и др.

Такие счета-фактуры составляются и применяются в учете по аналогии с обычными. В случае фактических изменений показателей, влияющих на расчет НДС, перед бухгалтером, прежде всего, встает дилемма: оформить корректировочный документ или внести исправления в первоначальный.

Корректировать или исправлять?

С точки зрения налогового законодательства эти понятия не тождественны и имеют различные последствия в учете.

Если первоначальный счет-фактура составлен без ошибок, но в соответствии с изменениями условий договора, меняются показатели сделки, например, цена, составляется корректировочный счет-фактура.

Все изменения по НДС отражаются в том отчетном периоде, когда было заключено письменное соглашение между сторонами на изменение цены. После подписания соглашения, отражающего изменения показателей, обязанность составления КСФ переходит к продавцу.

Он оформляет документ на образовавшуюся разницу и передает его покупателю. КСФ отражается, соответственно, в книгах покупок и продаж сторон сделки в текущем периоде.

Если первоначальный счет-фактура содержит ошибку, то составляется его исправленный аналог. Изменения пройдут в том отчетном периоде, который отражает первоначальный документ. Зачастую приходится подавать уточненную налоговую декларацию в связи с исправлениями.

Возьмем тот же пример: изменение цены товара, но в данном случае оно произошло не в результате изменения договорных обязательств, подтвержденных документом, а в результате технической ошибки исполнителя.

Ошибка привела к занижению суммы НДС по сделке и была обнаружена только после подачи декларации за соответствующий период. После обнаружения ошибки составляется новый документ с указанием номера исправления, который отражается в книгах покупок и продаж не настоящего времени, а периода ошибки.

Подается декларация с уточняющими сведениями. Счет-фактура с исправлениями составляется не на разницу показателей, а на всю сумму сделки.

Важно! Корректировочный счет-фактуру необходимо успеть оформить в срок не позднее 5 дней с момента подписания документов-оснований, изменяющих показатели сделки (ст. 168 (3) НК РФ).

При этом судебная практика свидетельствует, что при пропуске срока шанс получить вычет по НДС у налогоплательщика есть.

Соответствующие разъяснения содержат и письма УФМС, Минфина (например, письмо №03-07-11/2722 от 25-01-16 г.).

Что представляет собой КСФ

Документ содержит следующие обязательные сведения:

• цена, количество, стоимость товара (услуги и др.), сумму НДС до корректировки;
• аналогичные сведения после корректировки;
• возникшие разницы показателей – к уменьшению или к увеличению.

Заметим, что единой формы документа, являющегося основанием для оформления КСФ, законодательство не содержит. Это могут быть и первичные документы, подписанные обеими сторонами сделки: акты, накладные, и дополнительные соглашения к договору, равно и любые другие документы, подтверждающие согласие партнеров.

Корректировочный счет-фактура и типичные ситуации, в которых он может применяться

Причины, по которым возникает необходимость оформить КСФ, варианты сделок, хозяйственных ситуаций, весьма разнообразны. Рассмотрим наиболее распространенные случаи применения корректировочных счетов-фактур в практике налогового учета, кроме рассмотренного выше: изменения цены товара:

Важно! Оформление корректировочного счета-фактуры возможно лишь при взаимном согласии сторон.

1. Товар (услуга) поставлены не полностью. В случае имеющихся расхождений фактической поставки и ее документального оформления представители покупателя и продавца фиксируют этот факт актом на месте. Впоследствии выясняются причины недопоставки (техническая ошибка или несогласованность работы должностных лиц по сделке) и решается вопрос об оформлении КСФ.
2. Поставлены излишки товара. Такая ситуация может возникнуть, если покупателем была оформлена заявка на поставку с определенным количеством товарной массы, а поставка по факту произошла в более крупных размерах. Покупатель вправе отказаться от излишков и не принимать их к учету, но также, согласовав письменно возникшие разницы, может согласиться принять к учету все количество, с оформлением счета-фактуры.
3. Товар оказался частично бракованным. Если партия представляет собой брак в полном объеме, покупатель оформляет отказ от нее и отправляет продавцу без постановки на учет. При обнаружении частичного брака в ходе поставки стороны подписывают соглашение, где указывается часть товара, принятого покупателем к учету, и на основании этого документа оформляется корректировочный счет-фактура.

Многократная корректировка

В ситуации, когда изменения показателей сделки, влияющие на расчеты по НДС, происходят неоднократно, у покупателя и продавца возникают вопросы по поводу законности оформления КСФ.

Минфин в письме №03-07-09/52398 от 16.08.17 г. подробно рассматривает этот вопрос. В частности, чиновники отмечают, что в составляемом КСФ обязательно указывать его порядковый номер и дату корректировки. Далее, ссылаясь на Правила заполнения корректировочного счета-фактуры (утв. Пост. Прав-ва №1137 от от 2612.11 г.

), предлагается выставить новый КСФ, в который следует перенести сведения из предыдущего корректировочного документа, дополнив их новыми корректировочными данными и рассчитав разницу показателей на увеличение либо на уменьшение.

 В строке А, отражающей данные до изменения, вторичного КСФ фиксируются сведения из строки Б (измененные) предыдущего документа.

Учет корректировочных счетов-фактур

Учет корректировочных счетов-фактур производится в книгах покупок и продаж, которые ведут стороны сделки. Обратите внимание на нумерацию. Для КСФ и для начальных счетов-фактур она будет сквозной, номера идут последовательно, вне зависимости от характера документа.

В бухгалтерском учете движения по суммам КСФ отражаются стандартно на счетах 68 и 19 в корреспонденции со счетами 60, 51, и др. КСФ на увеличение отражается у продавца дополнительными проводками по начислению НДС, а у покупателя – по принятию налога в вычету. КСФ на увеличение формирует следующие проводки.

Поставщик:

• Д 62 К 90/1 сторно – уменьшение выручки по сделке.
• Д 90/1 К 68 сторно – НДС к вычету на разницу корректировки.

Покупатель:

• Д 20 К 60 сторно – снижена сумма задолженности поставщику.
• Д 19 К 60 сторно — разница НДС по первоначальным и скорректированным суммам.
• Д 19 К 68 – к вычету по НДС, на сумму разницы.

Главное

1. Корректировочный счет-фактура (КСФ) составляется при изменении условий сделки, согласованных контрагентами, как уточняющий документ.
2. Согласование оформляется письменно.
3. КСФ отражает разницу первоначальных показателей и уточненных данных по сделке.
4. КСФ составляется, только если исходный счет-фактура был оформлен без ошибок. Отражается в регистрах периода, в который подписан документ, являющийся основанием внесения корректировок.
5. Форма документа-основания может быть любой.
6. КСФ заносится в соответствующие регистры налогового учета с соблюдением сквозной нумерации.
7. Допускается составление нескольких КСФ по одной и той же сделке, отражающих изменения по ней.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/korrektirovochnyh-schetov-faktur/