[лайфхак] ндс с премии покупателю – как нужно отразить? — все о налогах

Учёт бонусов, премий и подарков от поставщика

Мы рассмотрим особенности учёта премий, бонусов и скидов у покупателя. Коснёмся и налогового, и бухгалтерского учёта.

Взаимоотношения между поставщиком и покупателем могут быть очень разнообразными. Например, поставщик в целях увеличения продаж предоставляет постоянным покупателям скидки, vip-клиентам могут быть предоставлены денежные премии, а некоторым покупателям отгружается бонусный товар.

Каждый из таких элементов торговли несет для покупателя положительные моменты, а именно – это экономия средств и увеличение активов. Но, как и у любой медали здесь присутствует и вторая сторона – налогообложение полученных доходов.

Рассмотрим более подробно каждый элемент стимулирующей торговли – премию, бонус, скидку у покупателя.

Отличительные особенности поощрений
Премия. В настоящий момент в законодательстве нет чётких терминов разных видов поощрений. Премия по своему экономическому смыслу предполагает получение дохода. В данном случае вместе с товаром покупатель получает доход от поставщика, выраженный в денежной или натуральной форме.

Премию обычно предоставляют за выполнение условий договора по превышению объемы закупки или стоимости, или размера оплаты (например, 100-процентная предоплата) и т.д. Стороны договора самостоятельно и по своему усмотрению устанавливают размер премии, но по законодательству предусмотрены исключения.

Относительно продовольственных товаров размер премии не может превышать 10 процентов от цены приобретенных продовольственных товаров (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ).
Бонус. В законодательстве официального трактования данного термина нет.

По экономическому смыслу бонус очень похож на премию в натуральной форме с отличительной особенностью — он может быть предоставлен на будущее. При выполнении условий договора поставки покупатель на будущее получает возможность истратить, например, мифические баллы или получить в подарок какой-либо товар, как связанный с прошлой поставкой, так и не имеющий к ней никакого отношения.

Бонусный товар необходимо оприходовать по рыночной цене, именно поэтому рекомендуем иметь оправдательные документы по определению рыночной цены на неидентичный товар, который вам предоставил поставщик. В противном случае, налоговая инспекция сама оценит бонусный товар. Мы будем рассматривать бонус как дополнительный товар.
Скидка.

В практике договорных отношений скидки бывают разные: «настоящие», «будущие» и ретроскидки. «Настоящие» скидки уже уменьшили действительную стоимость товаров. «Будущие» скидки напрямую связаны со следующими поставками товаров. Их предоставляют только при соблюдении определенных условий договора.

Ретроскидки – самая непростая составляющая стимулирующей торговли, так как влечет многочисленные исправления в учёте обеих сторон. При получении ретроскидки у покупателя уменьшается кредиторская задолженность и возникает налогооблагаемый доход. Далее мы рассмотрим получение скидки на товар, которое влечет изменение цены.

Особенности бухгалтерского и налогового учёта полученных премий Рассмотрим бухгалтерский учёт у покупателя при получении денежной премии от поставщика. Расчёты с поставщиком фирма ведет с использование 60 счета и после оприходования товаров в учёте надо сделать следующие записи:

Дебет 60 Кредит 90.1 — начислена премия от поставщика при выполнении условий договора (договор поставки, бухгалтерская справка);

Дебет 51 Кредит 60 — премия получена на расчетный счёт (выписка банка по расчетному счету).

В бухучёте покупатель покажет премию в составе прочих доходов. Записи в учёте будут производить только после получения от поставщика извещения или иного документа о предоставлении премии.
По приобретенным товарам покупатель принимает НДС

Источник: https://www.buhday.ru/articles/bukhgalteriya/uchyet-bonusov-premiy-i-podarkov-ot-postavshchika/

Облагать или не облагать бонусы (премии) НДС — вот в чем вопрос

К сожалению, Российское законодательство в части налогообложения не всегда бывает однозначным. Суды разного уровня не соглашаются с доводами друг друга, Министерство Финансов и Налоговая Служба порой имеют совершенно противоположные точки зрения на одни и те же, часто встречающиеся в деятельности налогоплательщиков, ситуации, что, конечно, не облегчает последним жизнь.

Ярким примером является вопрос о включении в налоговую базу по НДС сумм бонусов (премий) за закупку определенного объема товара, предусмотренных условиями договора.

Торговые фирмы нередко получают от поставщиков различные бонусы и премии, например, за достижение определенных объемов закупки товаров, за обеспечение приоритетной выкладки товаров или за сам факт присутствия товаров в данном магазине.

И у бухгалтеров возникают дополнительные вопросы в связи с получением бонусов и премий, так как до сих пор не урегулирован порядок их обложения налогом на добавленную стоимость.

Вопрос усложняется и тем, что, ни гражданское, ни налоговое законодательство не содержат точного определения таких понятий, как «скидка» или «премия», которые предоставляются покупателю за выполнение определенных условий договора. Об этом мы и поговорим в данной статье, руководствуясь разъяснениями чиновников и арбитражной практикой.

Итак, действительно есть две противоположные позиции на рассматриваемую ситуацию:

Позиция первая: Суммы выплат, бонусов, премий за закупку определенного объема товара не включаются в налоговую базу по НДС:

Министерство Финансов уже неоднократно высказывало позицию по налогообложению бонусов (премий) НДС.

В частности Минфин считает, что отношения по приобретению определенного количества товаров являются предметом конкретного договора поставки и не относятся к возмездному оказанию услуг.

В связи с этим при получении покупателем товаров вознаграждения за достижение определенного объема закупок НДС не исчисляется.

Кроме того, на основании пп. 2 п. 1 ст.

162 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Таким образом, денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.

Также, при выдаче премии денежными средствами, реализации товаров, работ или услуг не происходит, и у продавца отсутствует база для начисления НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Причем, если предоставление бонусов не влечет изменения цены договора купли-продажи (поставки), то выручку от реализации товаров продавец определяет без учета бонусов.

Поскольку получение премии не связано с оказанием покупателем услуг в пользу продавца, то и у покупателя бонус не облагается НДС.

Источник: https://www.acg.ru/bonusy_premii_nds

Премия покупателю от продавца | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2016 г

Пробивать ли чек?

В Закон о ККТ внесли поправки. Но они не облегчили жизнь компаниям и предпринимателям. Вопросы о применении ККТ остались.

К примеру, нужно ли использовать кассу при «заемных» или «подотчетных» расчетах? Как воспользоваться «кассовыми» льготами? < ...

><\p>

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД).

<\p>

Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть

Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы. О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина. < ... ><\p>

Главная → Бухгалтерские статьи

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 сентября 2016 г.

Содержание журнала № 19 за 2016 г.Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Изучаем договор

Когда продавец предоставляет оптовому покупателю (торговой организации) премию, она, как правило:

связана с выполнением ряда условий. К примеру, покупатель должен выкупить у продавца определенное количество товара;
перечисляется на счет покупателя.

С особенностями бухгалтерского и налогового учета ретроскидок мы уже разбирались: 2016, № 16, с. 17; 2016, № 17, с. 22

Именно такую ситуацию мы и будем рассматривать.

Если договором предусмотрено уменьшение стоимости отгруженных ранее товаров на сумму премии (или другой поощрительной выплаты), то и продавец, и покупатель должны учитывать ее так же, как ретроскидку. И наоборот: даже если в договоре указано, что покупателю предоставляется ретроскидка, которая не уменьшает цену товаров, то ее надо отражать как премию, не влияющую на цену товаров.

Правила оформления премии зависят от того, что указано в договоре на поставку товаров:

в нем прямо закреплены условия, при выполнении которых продавец обязан выплатить покупателю премию в определенном размере, то и продавец, и покупатель могут начислять такую премию автоматически;
в нем сказано, что премия предоставляется покупателю на основании отдельного документа (уведомления, извещения продавца), то потребуется составить такой документ. К примеру, договоренность о предоставлении премии может выглядеть так.

В связи с достижением во II квартале 2016 г. Покупателем ООО «Синица» объема выкупленных товаров на сумму, превышающую 300 000 руб. (без учета НДС), Продавец ООО «Журавль» предоставляет Покупателю премию в размере 4% от стоимости выкупленных товаров (без учета НДС).

Общая стоимость выкупленных товаров во II полугодии (без учета НДС) — 460 000 руб.

Сумма премии составляет 18 400 руб. (460 000 руб. х 4%), она не влияет на стоимость отгруженных товаров.

Премия подлежит перечислению на расчетный счет Покупателя в течение 10 календарных дней.

Также условие о выплате премии можно предусмотреть в дополнительном соглашении к договору.

НДС-учет премий

Для целей НДС премияп. 2.1 ст. 154 НК РФ:

не уменьшает выручку продавца;
не влияет на вычет входного НДС у покупателя. Так что восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету при оприходовании товаров, не нужно. Как, впрочем, не нужно включать сумму премии в облагаемые НДС доходы.

Это правило применяется при продаже как продовольственных, так и непродовольственных товаров.

Таким образом, при предоставлении премии не требуется:

Источник: https://GlavKniga.ru/elver/2016/19/2496-premija_pokupatelu_prodavtsa.html

Бухгалтерского и налогового учета в торговле: скидки, бонусы, премии — Ида Тен

Мероприятия по стимулированию сбыта достаточно распространены в настоящее время и являются действующим методом привлечения покупателей в таком виде предпринимательской деятельности, как оптовая или розничная торговля. Среди систем поощрения наиболее популярными являются скидки, бонусы, премии.

Четких понятий «скидка», «премия» и «бонус» в законодательстве не закреплено. Смысловое разграничение терминов, основанное на практическом опыте, представлено в таблице.

скидка — снижение договорной цены на товар, работу или услугу
премия — предоставление клиенту определенной денежной суммы (также путем проведения взаимозачета) в случае выполнения им указанных в договоре условий
бонус — поощрение покупателя в натуральной форме (путем предоставления подарков, дополнительных товаров) при условии соблюдения им условий, установленных в заключенном между сторонами

Чтобы отразить в бухгалтерском и налоговом учете стимулирующие выплаты, нужно учесть, происходит ли снижение цены в результате предоставления скидки и в какой цена уменьшилась, непосредственно прописав эти моменты в договоре с покупателем.

Рассмотрим особенности учета предоставления скидки до/в момент отгрузки товара. Пункт 6.5 ПБУ 9/99 гласит: «Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок)».

Так, если в первичных учетных документах (договоре купли-продажи, накладной, акте) стоимость товара указывается с учетом предоставленной скидки, то, соответственно, в бухучете сумма выручки также уменьшается на размер скидки.

В этом случае операция представляет собой реализацию по обычному виду деятельности.

Сумма выручки для целей исчисления НДС и ННП продавцом также определяется исходя из предоставленной скидки (п.1 ст.154, п.4 ст.166, ст.249 НК РФ). На основании имеющихся счетов-фактур, составленных с учетом скидки, формируются книги продаж у продавца.

В момент отгрузки покупатель также приходует товар с учетом скидки. Налоговая база по НДС уменьшается на сумму установленных вычетов. Вычетам подлежат предъявленные покупателю суммы НДС (ст.

171 НК РФ).

Покупатель имеет право на вычет уменьшенного на сумму скидок НДС в случае получения им первичной документации (товарных накладных, актов, счетов-фактур), которая оформлена с учетом предоставленных скидок.

Если скидка предоставляется на уже отгруженные товары, то они называются ретроспективными (ретроскидками).

Такие скидки уменьшают стоимость отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

При предоставлении скидки после отгрузки поставщик товаров (работ, услуг) возвращает покупателю оговоренную в договоре сумму или уменьшает задолженность покупателя (то есть признает аванс) по акту взаиморасчетов.

Для правильности отражения скидки нужно принять во внимание, когда именно она была предоставлена на уже реализованный товар.

Предоставление скидки до окончания года влечет за собой корректировку выручки от продажи в момент предоставления скидки.

Предоставление скидки после окончания года (за прошлые периоды) предполагает отражение суммы скидки в составе прочих расходов в текущем периоде на дату предоставления скидки.

В случае предоставления скидки до оплаты товара, задолженность покупателя уменьшается на сумму скидки. Если же скидка предоставлена после оплаты, то возможны два варианта развития событий:

возврат денег покупателю;
сумма скидки признается переплатой и квалифицируется как аванс поставщику в счет предстоящих отгрузок (поставщик должен начислить НДС с полученного аванса (ст.154 п.1 НК РФ)).

Выставление корректировочного счета-фактуры обязательно (в силу изменения цены на товар) с последующей регистрацией его в книге покупок. Продавец в праве принять к вычету сумму НДС, на которую уменьшилась стоимость отгруженных товаров.

Необходимости в корректировке периода отгрузки и предоставлении уточненной декларации нет. Покупатель при получении корректировочного счета-фактуры обязан восстановить к уплате в бюджет НДС, принятый к вычету по первоначальной стоимости, в части, на которую была уменьшена сумма отгруженных товаров.

Счет-фактура регистрируется у покупателя в книге продаж.

Рассмотрим особенности учета премий. На практике денежные премии часто делят на два вида.

Первый вид премий не связан с продвижением товара (премии за ввод новой позиции, за поставку товаров во вновь открывшиеся магазины торговой сети и т. п.).

Второй вид – премии за продвижение товара, которые выплачиваются поставщикам за некоторые маркетинговые услуги (приоритетная выкладка товаров в оговоренных местах торгового зала, выделение для них постоянного или дополнительного места, и др.).

Согласно п.10.6 ПБУ 9/99 в бухгалтерском учете покупатель отражает сумму полученной денежной премии в составе прочих доходов, а продавец – в составе прочих расходов.

При выплате премий, не связанных с продвижением товаров, объекта по НДС не возникает. Покупатель, получивший премию, не должен платить НДС в бюджет. Продавец не может принять налог к вычету.

При втором виде выплаченных премий, услуги подлежат обложению НДС у покупателя товаров (налоговая база — сумма премии). А у продавца суммы налога должны приниматься к вычету.

В договоре может быть оговорено, что при выполнении некоторых условий, покупатель получает от продавца премию не в денежном эквиваленте, а в виде бонусных товаров. Данные товары предоставляются бесплатно.

Существуют налоговые последствия как для продавца, так и для покупателя. Такой вариант поощрения не выгоден для продавца, так как:

Сложно доказать налоговым органам, что стоимость бонусных товаров можно учесть при налогообложении прибыли (даже при наличии документов и правильном их оформлении).
Продавец обязан заплатить НДС со стоимости переданных бонусных товаров (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ). Сумма налога будет рассчитана исходя из рыночной стоимости товаров (ст.40 НК РФ) , (п.2 ст.154 НК РФ).

Получение бонусов не выгодно также для покупателя в силу следующих причин:

Для целей налогообложения стоимость бонусных товаров учитывается в составе внереализационных доходов как безвозмездно полученное имущество (п.8 ст.250 НК РФ). Покупатель заплатит налог на прибыль с этих товаров, учтенных по рыночной стоимости, но при дальнейшей реализации нельзя списать данную стоимость в уменьшение налогооблагаемой прибыли.
Покупатель не сможет принять к вычету НДС по бонусным товарам.

Итак, в ходе исследования было выяснено, что существуют проблемы при отражении стимулирующих выплат в бухгалтерском и налоговом учете. В практической деятельности многие организации используют рассмотренные виды поощрений, сталкиваясь с трудностями при взаимодействии с налоговыми органами.

Налоговый кодекс РФ не определяет значения понятий «скидка», «бонус», «премия», что является следствием возникновения проблем в части начисления НДС и налога на прибыль.

Таким образом, разграничение этих терминов, а также введение дополнений в нормативно-правовую базу позволит избежать ошибок, связанных с учётом рассмотренных поощрений и, следовательно, с правильным начислением налогов.

Статья на тему бухгалтерского и налогового учета в торговле

Источник: https://idaten.ru/law/finance-law/buhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta-v-torgovle

Нужно ли с подарков клиентам платить НДС?

А мы продолжаем с вами анализ Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда (ВАС) от 30 мая 2014 года №33. И следующая ситуация, которую мы рассмотрим вот какая, коллеги: практически на каждом шагу бывает такое, что мы с вами продавая что-то или оказывая услугу нашим клиентам, дарим различного рода презенты.

Речь идет не о простой компании или главного характера, когда вы проводите, чтобы что-либо продать. А речь идет о том, что вы дарите что-то вашим клиентам одновременно с отгрузкой товара, одновременно с реализацией.

Так вот, коллеги, теперь Пленум ВАС решил следующее: если какие бы то ни было презенты, вы дарите одновременно с отгрузкой или продажей товара, то с этих презентов необходимо заплатить НДС. В случае же, если вы проводите отдельную рекламную кампанию, то с этих рекламных «штучек» НДС платить не надо.

В первом случае, когда НДС платить надо, вам его придется заплатить, если вы не докажете, что то, что вы дарите клиенту – уже входит в стоимость товара. Соответственно, если вы докажете что то, что вы подарили, входит в стоимость товара, то тогда НДС платить не надо.

Итак, давайте обратимся к Постановлению Пленума ВАС: в связи с этим, судам необходимо учитывать, что передача налогоплательщиком контрагентам товаров, работ, услуг в качестве дополнения к основному товару (сувениры, подарки, бонусы) без взимания с него отдельной платы, подлежит налогообложению в соответствии с подп. 1 п. 1 ст.146 НК, т.е.

, с этого нужно заплатить НДС.

Как передача товаров, оказание услуг, выполнение работ на безвозмездной основе, если только налогоплательщиком не будет доказано, что цена основного товара включает в себя стоимость дополнительно переданных товаров, услуг и исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительного товара, услуги, а именно: сувениров, подарков, бонусов. Понимаете, да? То есть, в этом случае, если мы не докажем, что сувениры и подарки входят в стоимость основного товара и НДС уже с них заплачен, НДС придется заплатить с бесплатно отдаваемых сувениров, как будто бы это безвозмездная передача имущества.

В случае же передачи товаров, услуг в рекламных целях – такие операции подлежат налогообложению на основании подп. 25 п.3 ст.149 НК, если расходы при создание и приобретение единицы товара, работ, услуг превышают 100 руб.

Ну а дальше написано, что если мы занимаемся совершенно отдельной рекламной кампанией – тут, конечно, НДС платить не надо. Это не считается безвозмездной передачей.

Поэтому читаю: «Вместе с тем, не может рассматриваться в качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения, распространение рекламных материалов, являющихся частью деятельности налогоплательщика, по продвижению на рынке производимых или реализуемых им товаров, работ, услуг в целях увеличения объема продаж, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара. То есть, имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве. Не являются объектом налогообложения также операции по бесплатному предоставлению налогоплательщиком своим работникам предусмотренных законодательством гарантий и компенсаций в натуральной форме.

Итак, резюме из этого: когда мы занимаемся рекламной кампанией, то мы в рекламных целях не должны использовать то, что попадает под категорию товара, т.е. то, что имеет материальное выражение и может быть признано товаром (откройте ст.

38 НК и еще раз посмотрите определение слова «товар»). В то же самое время, если мы выплачиваем своим сотрудникам заработную плату в натуральной форме, в том числе товарами, НДС платить не надо. Наконец-то все споры по этому поводу с налоговиками прекратятся.

Ну, давайте посмотрим еще на некоторые вещи. Еще раз, коллеги, к агентской схеме, это п.16 данного Постановления Пленума. Я много раз говорил об этом на семинарах.

Моментом реализации, а соответственно, возникновение налогооблагаемой базы у комитента или принципала является момент, когда этот товар отгружен (или получена предоплата) комиссионерам или агентам. Об этом четко написано в п.16 Постановления Пленума от 30 мая 2014 года №33.

Коллеги, Постановление достаточно большое и поэтому размер не позволяет проанализировать слишком уж подробно его, поэтому пройдемся бегло. П.

23: при разрешении споров, связанных с применением на основании пункта 12 статьи 171 НК РФ налоговых вычетов налогоплательщиком, произведшим оплату предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, судам следует учитывать, что глава 21 Кодекса не содержит указания о том, что в данном случае право на вычет налога возникает исключительно при уплате цены приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав в денежной форме. Поэтому налогоплательщик не может быть лишен право на вычет налога в случаях, когда предварительная оплата работ, товаров, услуг, имущественных прав производится им в натуральной форме. То есть, если вы кому-то что-то заплатили в натуральной форме, то вы так же имеете право поставить НДС к вычету и возмещению. Это п.23 Постановления Пленума.

«Путин отменил налоги. Ура!»
Добрый день, друзья. Последние 3 дня я устал отвечать на идиотский вопрос и решил написать статью. Один бизнесмен написал мне письмо с заголовком:…Сделано в ФНС: 9,9 трлн, жесткий delete и «карма» недоимок
Я считаю, что цифры не врут, и язык цифр самый правдивый. Эмоции не покажут истинную картину: они могут только дополнить. И эмоции иногда бывают обман…Борьба с обналом: как очистить экономику и разорить бизнес (часть 3)
Добрый день, коллеги. Это третья часть. Первая часть посвящена победам ФНС России в сборе налогов: при росте экономики за истекшие пять лет в 1,2%,…«Охота» на самозанятых: как вывести из тени 25 млн человек (часть 2)
Добрый день, коллеги. Первая часть была посвящена победам ФНС России над налогоплательщиками. Если вы не читали, обязательно почитайте и восхититес…(Пока оценок нет)
Загрузка…
НАЧАТЬ ЭКОНОМИТЬ ЗАКОННО НАЛОГИ И ВЗНОСЫ АКТИВИРОВАТЬ БИБЛИОТЕКУ МИНИ-КУРСОВ СЕЙЧАС НАЧАТЬ РАБОТАТЬ ЛЕГАЛЬНО БЕЗ ПОТЕРИ ПРИБЫЛИ НАЙТИ ДЫРЫ В БЕЗОПАСНОСТИ БИЗНЕСА БЕСПЛАТНО НАЖМИТЕ, ЧТОБЫ ОТКРЫТЬ ДОСТУП БЕСПЛАТНО

Источник: https://turov.pro/nuzhno-li-s-podarkov-klientam-platit-nds/

Скидки к цене товара: тонкости исчисления НДС

Даже в условиях кризиса предоставление покупателям различного рода скидок является действенным способом подержания сбыта и даже увеличения объема продаж.

Сложность налогообложения скидок заключается в их многообразии, а также в том, что само понятие«скидка» не закреплено ни в налоговом, ни в гражданском законодательстве.

Рассмотрим порядок начисления НДС при предоставлении скидок у продавца, а также порядок принятия покупателем НДС к вычету при получении скидок.При всем своем кажущемся многообразии все скидки и премии можно поделить на пять основных способов их предоставления:

в момент реализации товаров (работ, услуг);

на последующие закупки товаров (работ, услуг);

на ранее состоявшиеся закупки товаров (работ, услуг);

в виде уменьшения долга покупателя (без изменения первоначальной цены);

Рассмотрим порядок начисления продавцом НДС при предоставлении скидок, а также по- рядок принятия НДС к вычету покупателем при их получении.

Скидка предоставляется в момент реализации товаров (работ, услуг)

Если условия предоставления скидки выполняются сразу в момент реализации, без отсрочки (покупатель приобретает товар в необходимом количестве или на сумму, при которой полагается скидка), то продавец отражает реализацию товаров по уже уменьшенной цене.

Таким образом, скидки, представляемые в момент реализации, отдельно не отражаются.В учете покупателя скидка, предоставленная в момент продажи, отдельно также не отражается.

Скидка предоставляется на последующие закупки товаров (работ, услуг)Речь идет о таких скидках, когда, например, при достижении покупателем определенного объема закупок товаров, на все последующие партии или их определенную часть он получает скидки.

Предельную величину закупок стороны закрепляют в договоре или дополнительном соглашении к нему. Это, пожалуй, самый простой вариант предоставления скидки, и проблем по вычету НДС в данном случае не возникает.Поставки товаров сверх предельной величины отражаются в документах и в учете такжеуже с учетом скидки.

Причем «старые» поставки не пересчитываются. В отгрузочных документах, счетах-фактурах продавец указывает суммы с учетом скидки.Для целей НДС выручка также определяется с учетом скидки. Покупатель сможет возместить суммы НДС по последующим закупкам также уже с учетом скидки на основании документов, полученных от продавца.

Скидка предоставляется на ранее состоявшиеся закупки товаров (работ, услуг)

Договор может предусматривать, что при достижении определенного объема закупок за ме- сяц покупатель получает скидку на все приобретенные в течение этого месяца (квартала, года) партии товаров.

На практике данный вариант предоставления скидок при всей его кажущейся правильности способен принести бухгалтеру множество проблем.

Одна из них заключается в том, что при предоставлении подобного рода скидок продавцу придется внести в первичные отгрузочные документы (накладные, счета-фактуры) исправления, фиксирующие размер скидки.Продавец товаров должен:

внести исправления в выставленный при отгрузке товаров счет-фактуру;

составить дополнительный лист книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, и сделать в нем записи об аннулировании ранее выставленного счета-фактуры и об регистрации исправленного;

представить в ИФНС корректирующую налоговую декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, уменьшив в декларации сумму налога к уплате.

Покупатель товаров при получении исправленного счета-фактуры должен:

если НДС по первоначально выставленному счету-фактуре еще не принят к вычету — предъявить НДС к вычету по исправленному счету-фактуре при выполнении всех необходимых для вычета условий;

если НДС по первоначально выставленному счету-фактуре уже принят к вычету:

составить дополнительный лист книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него изменений, и сделать в нем записи об аннулировании ранее полученного счета-фактуры и о регистрации исправленного;

представить в ИФНС корректирующую налоговую декларацию по НДС за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него изменений, уменьшив в декларации сумму налогового вычета.

Источник: https://www.ural-audit.ru/press_center/publikacii-specialistov_/nalogi/skidka/

Вознаграждение покупателю: учет, налоги

Чтобы повысить продажи продукции, компании нередко предоставляют своим покупателям скидки, премии или бонусы. Как их отразить в налоговом и бухгалтерском учете? Какие документы оформить, чтобы не было проблем с контролерами? В этой статье – подробные рекомендации, когда выплачивается вознаграждение покупателю.
Что такое премии, бонусы и скидки

Компания может выплатить покупателю премию, если он выполнил определенные условия закупки продукции. Данные условия необходимо предусмотреть в договоре.

Например, можно прописать, что премия положена, если покупатель:

за определенный период приобрел продукцию на такую-то сумму;
не возвращал товар в течение заданного срока;
делал закупки планомерно и т. д.

Если компания снижает цену продукции, указанную в договоре, то это скидка.

Скидку предоставляют либо в момент передачи товара, либо позже.

В последнем случае хозяйство уменьшает цену на уже отгруженную продукцию или продолжает дальнейшие поставки со скидкой.

Организация может передать покупателю дополнительное количество товара бесплатно или по сниженным ценам. При условии, что он выполнил условия договора поставки.

Тогда речь идет о бонусах, которые компания предоставляет своим клиентам.

Как провести в бухгалтерском учете

В бухучете различные поощрения покупателей отражают по-разному. Рассмотрим все по порядку.

Премии

Суммы премий относят к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Начисление показывают по кредиту, а погашение – по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

То есть для учета премии бухгалтеру необходимо составить проводки:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76начислена премия;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51выплачена премия покупателю.

Скидки

Что касается скидок, то нужно помнить о следующем. В бухучете выручку отражают исходя из фактической цены реализации. Поэтому, если компания снизила стоимость продукции в момент ее передачи покупателю, то трудностей не возникает. При оформлении отгрузочных документов хозяйство сразу учтет и скидку.

Несколько сложнее дело обстоит, если компания предоставляет скидку после отгрузки. В данном случае стоимость товаров станет меньше. В результате придется сделать сторнировочную запись (п. 6, 6.5 ПБУ 9/99):

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»сторнирована выручка на сумму скидки.

Одновременно с этим следует сторнировать и налог на добавленную стоимость со скидки:

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»сторнирован НДС с суммы предоставленной скидки.

Бонусы

Фактическую себестоимость переданной бонусной продукции, как и премии, включают в расходы по обычным видам деятельности.

Различие между данными видами поощрения состоит лишь в следующем:

бонус списывают на затраты со счета 43 «Готовая продукция»;
премию – со счета 76 в момент, когда ее начисляют.

Как списать при расчете налога на прибыль

Как продавцу признавать вознаграждения покупателей при расчете налога на прибыль? Как они влияют на НДС? Далее подробно разберем эти вопросы.

Премии

При налогообложении прибыли премии включают во внереализационные расходы. Основание – подпункт 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Пример После того как покупатель выполнил условия договора, хозяйство выплачивает ему премию в размере 5900 руб. В результате, приняв данную сумму в расходы, компания снизит величину налога на прибыль на 1180 руб. (5900 руб. × 20%).

Чтобы у проверяющих не возникло претензий и они не сняли расходы, премии следует правильно документально оформить. Для этого:

в договоре подробно пропишите, за что хозяйство предоставляет поощрение. То есть укажите конкретный объем продукции;
во всех документах – договорах, счетах, платежных поручениях, актах, письмах и т. д. – называйте данное вознаграждение премией;
в договоре прямо предусмотрите, что премия не уменьшает стоимость реализованных товаров.

Обратите внимание: как только покупатель выполнит условия, при которых ему положена премия, это надо задокументировать. Например, составить акт, соглашение сторон, отправить покупателю письмо. Конкретную форму первички лучше утвердить как приложение к учетной политике.

И еще: компания вправе признавать только те премии, которые не противоречат законодательству (письмо Минфина России от 12 октября 2011 г. № 03-03-06/1/665).

Отмечу, что на базу для начисления НДС выплата такого вознаграждения не влияет (п. 2.1 ст. 154 Налогового кодекса РФ). Ведь цена отгруженной продукции не меняется. Получается, хозяйству не нужно оформлять корректировочные счета-фактуры по проданным товарам.

Скидки

Скидка влечет уменьшение выручки. А значит, и базы по налогу на прибыль. Поэтому ее также надо документально оформить. Для этого рекомендую указать в договоре:

условия предоставления скидки;
норму о том, что она уменьшает стоимость проданной продукции.

Покупателя надо уведомить о скидке. Это можно сделать либо с помощью самого договора, либо составить дополнительное соглашение к нему или другой документ, который компания разработала самостоятельно. Такая первичка подтверждает, что покупатель согласен на скидку. Только при наличии данных документов скидку можно отразить в учете. Ее величину показывают в бухгалтерской справке.

Подчеркну, что снижение цены товара повлияет на размер налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.

Пример

Компания предоставила скидку 5900 руб. (включая НДС – 900 руб.). Тогда налог на прибыль можно уменьшить на 1000 руб. ((5900 руб. – 900 руб.) × 20%). А НДС к уплате – на 900 руб.

Бонусы

Организация предоставляет бонусную продукцию, не меняя договорную стоимость ранее поставленной партии. Поэтому базу по налогу на прибыль корректировать не нужно. Но возникает вопрос: можно ли отнести сумму бонуса на затраты? Выше мы рассмотрели, что премии признают в составе внереализационных расходов. Бонус, по сути, та же премия. Только в натуральной форме.

Каких-либо ограничений, чтобы признать такое вознаграждение покупателя в расходах, нет. В подпункте 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ об этом ничего не сказано. Поэтому считаю: стоимость бонусной продукции можно включить в расходы.

Источник: https://vashbugalter.ru/voznagrazhdenie-pokupatelyu-uchet-nalogi/

Как выплатить премию покупателю товара, не переплатив налоги

ри заключении договора поставки стороны часто включают в него условия о предоставлении премий покупателям за достижение различных показателей. Однако не всегда поставщики располагают денежными средствами для выплаты таких премий.

Приходится использовать иные способы, чтобы простимулировать покупателя без перечисления денежных средств на его счет. При этом остро встает вопрос, как достичь поставленной цели, не только не теряя при этом на налогах, но и, по возможности, получая налоговую выгоду.

Именно это мы и выясним, рассчитав налоговую нагрузку по нескольким вариантам безденежной премии – через предоставление различного рода бонусов.

Покупателю можно передать без оплаты партию товара

Самый распространенный вариант безденежного премирования покупателя – передача ему товара без оплаты.

Налоговые последствия у поставщика. Для целей НДС безвозмездная передача товара приравнивается к его реализации. Поставщик в периоде передачи товара должен исчислить НДС в бюджет, исходя из рыночной стоимости бонусного товара (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ).

При этом налог не предъявляется покупателю, значит, не подпадает под действие пункта 19 статьи 270 НК РФ. Следовательно, поставщик может начисленный НДС учесть в составе прочих расходов (см. также постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.13 № 15047/12).

Но данное решение может привести к налоговым спорам.

https://www.youtube.com/watch?v=IMMtqL7Xm60

Расходы поставщика, связанные с предоставлением бонуса, определяются исходя из фактических затрат. Ими являются стоимость передаваемых в качестве бонуса товаров по данным налогового учета.

На основании документального подтверждения – разработок о маркетинговой политике, расчетов экономической оправданности «подарков», условий договоров с покупателями – поставщик может учесть их как бонус, предоставленный покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Сумма расхода признается в периоде безвозмездной передачи.

Налоговые последствия у покупателя. Даже если поставщик составит счет-фактуру в двух экземплярах и один из них передаст покупателю, тот не сможет принять к вычету сумму НДС. Ведь ему налог не предъявляется к уплате.

И при безвозмездном получении товаров счет-фактура не регистрируется в книге покупок, даже если поставщик его составит в двух экземплярах (п. 1, подп. «а» п.

19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Безвозмездное получение имущества приводит к возникновению внереализационного дохода. Его размер определяется исходя из рыночных цен полученного имущества (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/3097-kak-vyplatit-premiyu-pokupatelyu-tovara-nepereplativ-nalogi

Учет премии покупателям за выполнение условий договора

В перечень внереализационных расходов у продавца, уменьшающих налог на прибыль, входят расходы на премию (скидку), которая является дополнительным стимулирующим рычагом привлечения покупателей и предоставляется им при выполнении условий договора (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). При начислении таких расходов обязательно соблюдение условия обоснованности и документальной подтвержденности (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Что такое денежная премия

Премия – это денежное вознаграждение покупателю за выполнение каких-либо договорных условий.

К примеру, за превышение объема отгрузок, за предоплату или продажу определенного ассортимента товара.

Продавец самостоятельно решает, сколько процентов от стоимости поставленных товаров выплачивать каждому из контрагентов. Порядок выплаты премии отражается в договоре или отдельном дополнительном соглашении.

Обязанности по пересчету НДС не возникает у продавца/покупателя, если по договору не происходит уменьшения стоимости товара на сумму премии (п. 2.1 ст. 154 НК РФ) либо четко прописано, что премии не влияют на величину стоимости товара. Тогда корректировка счетов-фактур, документов на отгрузку не требуется.

Исключением являются продовольственные товары, цена которых не меняется вне зависимости от содержания договора. Премия по таким товарам не может превышать 10-процентный максимум от общей договорной стоимости (Федеральный закон №381-ФЗ от 28.12.2009 года).

Премия, влияющая на цену товара, требует корректировки документов. Такой вариант зачастую неудобен и невыгоден как для продавца, так и для покупателя.

Особенности бухгалтерского учета

Премии покупателю, предусмотренные условиями договора, не изменяют цену товара. Учитываются либо в коммерческих расходах (п. 5 ПБУ 10/99), либо в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). Выбранный способ необходимо отразить в учетной политике.

Проводки зависят от варианта отнесения на расходы и от способа оплаты премии:

Дт 76 Кт 51 – перечислена премия с расчетного счета или
Дт 76 Кт 62 – зачтена сумма премии в счет предстоящих расчетов;
Дт 91.2 (44) Кт 76 – сумма премии отнесена на расходы;
Дт 90.2 Кт 44 – коммерческие расходы включены в себестоимость.

Особенности налогового учета

Денежные премии учитываются как внереализационные расходы.

Документально подтверждается следующее:

Порядок расчета и выплаты премии должен быть отражен в договоре.
Основанием начисления является выполнение покупателем договорных условий.
Факт начисления премии подтверждается актом, который подписывается с двух сторон. Форму акта компания может разработать самостоятельно.

В состав расходов у продавца премия включается в зависимости от метода:

при методе начисления – на дату составления акта;
при кассовом методе – на дату выплаты.

Важно отметить, что премии, выданные бонусным товаром, налоговые органы могут отнести к безвозмездной передаче товара, с последующим начислением НДС с их рыночной стоимости.

Источник: https://buhsodeistvie.ru/information/buhgalterskoe-obsluzhivanie/uchet-premii-pokupateljam/

Премии, пени, штрафы от контрагента: разбираемся с уплатой НДС

Компаниям и предпринимателям, получившим от своего контрагента бонус, штраф или пени, приходится разбираться, связана ли эта сумма с оплатой за реализованный товар, работу или услугу и нужно ли заплатить с нее НДС. В Налоговом кодексе четкого ответа нет, а разъяснения чиновников и выводы судей противоречивы. Мы изучили данный вопрос и сделали собственные выводы.

Традиционно подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ вызывает много разногласий.

В нем говорится, что в налогооблагаемую базу по НДС в числе прочего включаются полученные суммы, так или иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

К сожалению, из текста данной нормы нельзя сделать однозначный вывод, о каких именно суммах в ней идет речь. В частности, непонятно, распространятся ли она на премии, пени и штрафы, поступившие от контрагента.

Инспекторы при проверках заявляют, что такие выплаты связаны с реализацией, и поэтому на них следует начислить НДС. Однако, по мнению налогоплательщиков, прямая связь с реализацией отсутствует.

Рассмотрим в отдельности каждую из спорных выплат.

Премии, полученные покупателем от продавца

Нередко в договоре поставки предусмотрено, что при достижении определенного объема продаж поставщик обязуется перечислить покупателю денежную премию. Сейчас нет единого мнения относительно того, каким образом отразить данный бонус в учете.

Одни считают, что премия уменьшает первоначальную стоимость товара. Как следствие, поставщик должен уменьшить ранее начисленный НДС, а покупатель — ранее принятый вычет.

При этом покупатель не обязан включать бонус в базу, облагаемую налогом на добавленную стоимость. Такой подход поддержал Президиум ВАС РФ в постановлении от 07.02.12 № 11637/1 (см.

«Сумма денежной премии за достижение определенного объема закупок товаров не включается в налоговую базу по НДС у покупателя»).

Другие полагают, что бонус является самостоятельной выплатой и на цене поставки не отражается. Премию следует расценивать как сумму, связанную с оплатой за реализованный товар, и применять подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ. В арбитражной практике есть пример, когда судьи поддержали данную точку зрения (постановление ФАС Московского округа от 26.05.11 № КА-А40/4206-11-2).

С июля 2013 года ситуация изменится. В статье 154 НК РФ появится пункт 2.1, где говорится, что способ учета зависит от условий договора.

Если в нем предусмотрено, что первоначальная стоимость уменьшается на величину предоставленной премии, то поставщик и покупатель должны скорректировать базу по НДС.

Если же по договору премия не влияет на стоимость товара, то облагаемая база по НДС будет неизменной как у поставщика, так и у покупателя (см. «В Налоговый кодекс внесены поправки, касающиеся НДС и контролируемых сделок»).

Но остается открытым вопрос, нужно ли начислить НДС с суммы премии в случае, когда по условиям договора бонус не влияет на первоначальную цену поставки. Другими словами, следует ли в этой ситуации применять подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

Мы считаем, что такой необходимости нет, поскольку премия не связана с реализацией. Такую же позицию обозначил и Минфин России в письме от 22.04.13 № 03-07-11/13674 (см.

«Премии, выплаченные покупателю за достижение определенного объема продаж товаров, НДС не облагаются»).

Премии, полученные исполнителем от заказчика

Встречается обратная ситуация, когда премию выплачивает не поставщик, а покупатель. Подобные условия, как правило, характерны для сделок по оказанию услуг (например, маркетинговых или рекламных). Стороны договариваются, что если услуги принесли пользу, то заказчик обязуется перечислить исполнителю помимо основной оплаты еще и денежное вознаграждение.

Специалисты Минфина России полагают, что такой бонус увеличивает налогооблагаемую базу по НДС у исполнителя (письмо от 06.12.11 № 03-07-11/336).

Однако, мы с этим не согласны, ведь между премиями, полученными от поставщика, и премиями, полученными от покупателя, нет принципиальной разницы.

И если чиновники разрешили не начислять налог на премию от поставщика (об этом мы говорили выше), то по логике такой же вывод можно сделать и в отношении премии от покупателя.

Штрафы и неустойки

Еще один распространенный повод для споров с инспекторами — это штрафы и неустойки, перечисленные контрагентами в связи с ненадлежащим исполнением договорных обязательств. Налоговики при проверках включают эти суммы в облагаемую базу по НДС, ссылаясь на подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

Несколько лет назад ВАС РФ принял постановление от 05.02.08 № 11144/07, где опроверг подобный подход. Судьи подтвердили, что неустойка не связана с оплатой за реализованные товары, работы или услуги. По этой причине НДС на величину штрафа начислять не нужно (см. «Неустойку в базу по НДС включать не нужно»).

Несмотря на это, чиновники Минфина настойчиво повторяли, что неустойка увеличивает базу по налогу на добавленную стоимость. И только весной этого года финансовое ведомство изменило свое отношение к данному вопросу и разрешило не платить НДС. Об этом говорится в письмах от 04.03.

13 № 03-07-15/6333 и от 12.04.13 № 03-07-11/12363 (см. «Минфин и ФНС признали: сумма неустойки в связи с несвоевременной оплатой товаров НДС не облагается» и «Сумма штрафа, полученного покупателем от продавца услуг за ненадлежащее исполнение договорных обязательств, НДС не облагается»).

Таким образом, чиновники и судьи теперь единодушны в том, что штрафы и неустойки в базу по налогу на добавленную стоимость не включаются. Следовательно, компании и предприниматели могут без каких-либо опасений применять данный вывод на практике.

Пени

Существует мнение, что пени, выплаченные контрагентом, который нарушил условия договора, связаны с оплатой за реализованный товар, работу или услугу. И по этой причине на них полагается начислить НДС. Именно такую трактовку предложил Минфин России в письме от 11.01.11 № 03-07-11/01 (см. «Пени, полученные продавцом от покупателя за нарушение договорных обязательств, облагаются НДС»).

С нашей точки зрения, подобное утверждение ошибочно. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 330 Гражданского кодекса РФ пени (равно как и штрафы) – это частный случай неустойки.

Значит, все выводы, сделанные в отношении штрафов и неустоек, в равной степени относятся и к пеням.

И поскольку Минфин признал, что штрафы и неустойки не подпадают под НДС, то такой же подход справедлив и в отношении пеней.

Как учесть НДС, начисленный с бонусов и неустоек

Если компания или предприниматель решили проявить осторожность и заплатить НДС с премий и неустоек, бухгалтер должен решить, в каком периоде увеличить базу по НДС.

Вариантов два: в момент начисления (например, в день признания штрафов по суду), либо в момент фактического поступления денег. Мы считаем, что более корректным является второй вариант, ведь в статье 162 НК РФ говорится о полученных суммах.

А раз так, то и формировать облагаемую базу следует на дату, когда премия или неустойка получена.

Далее бухгалтеру предстоит разобраться, каким образом заплаченный НДС отразится на облагаемой базе по налогу на прибыль. Здесь также возможны два варианта. Первый — показать в доходах бонус или неустойку вместе с НДС, а затем налог на добавленную стоимость включить в расходы.

Второй вариант — показать в доходах сумму бонуса или неустойки за минусом НДС, а расходы не формировать. Минфин России в письме от 04.02.11 № 03-03-06/1/67 рекомендует второй вариант (см.

«При расчете налога на прибыль полученная сумма штрафных санкций включается в состав доходов без НДС»).

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2013/5/7321

О порядке налогообложения премии, полученной покупателем от поставщика за приобретение определенного объема товара

Между Организацией и поставщиком заключен договор поставки товара.

В рамках дополнительного соглашения предусмотрена уплата годовой премии за приобретение Покупателем определенного объема товаров на условиях, определенных соглашением.

Размер премии не уменьшает стоимость отгруженного Поставщиком товара.
Просим разъяснить, существуют ли у Организации налоговые риски в части НДС и налога на прибыль?

В силу норм пунктов 1, 2 и 4 статьи 421 ГК РФ юридические лица свободны в заключении договора.

Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.

Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.

В силу статьи 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Из анализа норм параграфа 3 главы 30 «Купля-продажа» ГК РФ, регламентирующих порядок заключения договора поставки, а также арбитражной практики следует, что существенными условиями договора поставки являются:

— наименование поставляемого товара и его количество;

— срок поставки;

— цена товара (вопрос о существенности является спорным).

Соответственно, прочие условия договора поставки могут определяться соглашением сторон. В частности, в общем случае условиями договора может быть предусмотрена выплата вознаграждения покупателю за выполнение определенных условий, в частности, за выполнение определенного объема закупок.

В рассматриваемом нами случае, условиями дополнительного соглашения предусмотрена выплата премии Покупателю за приобретение им определенного объема товаров.

Таким образом, по нашему мнению, условия дополнительного соглашения не противоречат нормам действующего гражданского законодательства.

НДС

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.

В силу пункта 2 статьи 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Из положений пунктов 1 и 2.1 статьи 154 НК РФ следует, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.

На основании подпункта 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Восстановлению подлежат суммы налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), до и после такого уменьшения.

В рассматриваемом нами случае можно предположить, что в течение 2015 года поставщиком осуществлялась отгрузка товара в адрес Организации по цене, определенной договором поставки.

При этом в Акте об уплате премии прямо предусмотрено, что размер премии не уменьшает стоимость отгруженного товара.

Соответственно, по нашему мнению, при выплате премии у поставщика не возникает обязанности по корректировке налоговой базы по НДС, исчисленной со стоимости отгруженного товара.

Аналогично, у Вашей Организации сохраняется право на вычет НДС, предъявленного в составе стоимости приобретенного товара, в полной сумме.

Обязанности по восстановлению части НДС, ранее правомерно принятого к вычету, в этом случае также не возникает.

Кроме того, как было отмечено нами выше, объектом налогообложения НДС признается реализация товаров, работ, услуг на территории РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153 — 158 НК РФ, увеличивается на суммы полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Организация какой-либо реализации товаров, работ, услуг в адрес Поставщика в принципе не осуществляет.

В связи с чем, считаем, что сумма поступившей от Поставщика в адрес Организации премии НДС не облагается.

Высказанная нами позиция подтверждается разъяснениями фискальных органов.

Источник: https://112buh.com/novosti/2016/o-poriadke-nalogooblozheniia-premii-poluchennoi-pokupatelem-ot-postavshchika-za-priobretenie-opredelennogo-obieema-tovara/