Пока КНП не закончилась – переплата не подтверждена, а если и следующий налог не уплачен, то будет пеня (дело А40-202153/2015)
Частая ошибка налогоплательщика это считать, что если у него «переплата», то она должна быть предоставлена сразу же.
Логика, конечно же здесь есть — у меня переплата за прошлый период, так зачем же мне платить по новому сроку уплаты (?), но необходимо учитывать, что налоговые органы вправе три месяца проверять налогоплательщика с его «переплатой» и пока проверка не закончится пользоваться своим «правом на переплату» нельзя.
Но может быть законопроект, который сейчас находится в ГосДуме (я писал об этом здесь), в случае его принятия в 3 раза сократит сроки камеральных проверок и обяжет налоговые органы проводить свои контрольные мероприятия более оперативно, что позволит налогоплательщикам пользоваться «благами» переплаты налогов намного быстрее и без рисков начисления пени. Материалы дела см. А40-202153/2015
Суть дела: Налогоплательщик подал налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г., в которой указал сумму уменьшения налога, образовавшейся в результате превышения фактически уплаченных в течение 2014 г. ежемесячных авансовых платежей над суммой
налога, исчисленной к уплате за весь 2014 г. Далее, подавая налоговую декларацию за январь 2015 г. и считая, что у него имеется переплата за 2014 г., налогоплательщик сумму налога за январь в бюджет уплачивать уже не стал.
После проведения КНП и подтвердив переплату, ИФНС провела зачет по обязательствам за январь 2015 г.
, но начислила пеню за период с момента наступления срок уплаты налога (за январь) до момента принятия решения по КНП, т.к., по мнению ИФНС, переплата за 2014 г., неподтвержденная до завершения КНП, не дает основания налогоплательщику не уплачивать налог за январь 2015 г.
, в противном случае у налогоплательщика возникает пеня, в соответствии со ст.75 НК РФ.
Как указал суд, до момента подтверждения переплаты налогоплательщик обязан исполнять возникающие налоговые обязательства.
Поскольку налог к уплате и переплата по налогу возникает за определенный период возникает исходя из налоговой декларации, то оба обязательства (налогоплательщика – уплатить налог и налогового органа – возвратить (зачесть) налог) считаются возникшими и влекут для налогоплательщика и для налогового органа определенные последствия только с момента наступления срока уплаты налога, являющегося в данном случае универсальным началом исполнения и возникновения обязательств.
Источник: https://www.nalog-briz.ru/2017/09/40-2021532015.html
Автовладельцы жалуются на странные налоговые платежки
Ставка налога на легковые автомобили в Москве в зависимости от их мощности может составлять 12–150 руб. за 1 лошадиную силу. Налог на самые роскошные машины утраивается
Евгений Разумный / Ведомости
Уведомления о транспортном налоге за 2016 г., которые получили граждане и которые им нужно оплатить до 1 декабря включительно, в этом году озадачили многих. Зачастую в них оказываются начисления за давно проданные либо угнанные автомобили. А некоторые налогоплательщики жалуются, что получили из налоговой инспекции повторные требования по уже уплаченному налогу за предыдущие периоды.
К примеру, менеджер Илья Виноградов с удивлением обнаружил в личном кабинете на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) платежку на сумму около 6000 руб. плюс пени примерно 4000 руб. за Mitsubishi Lancer, проданный еще в декабре 2013 г.
«В этом году мне пришло налоговое уведомление с расчетом транспортного налога, в котором указаны все автомобили, которыми я когда-то владела, в том числе проданный более 10 лет назад!» – недоумевает председатель коллегии адвокатов «Арбат» Наталья Никольская, прежде извещений о налоге на проданные автомобили она не получала.
А московская пенсионерка Ольга Владимировна недавно узнала из письма ФНС, что владеет иномаркой и ей следует внести налог более 3000 руб. Чтобы снять претензии, ей, пожилому человеку, придется ехать в налоговую инспекцию и писать заявление, сетует она.
Только среди сотрудников «Ведомостей» в этом году оказался десяток человек, получивших очевидно ошибочные извещения о транспортном налоге. К примеру, семье шеф-редактора газеты неожиданно поступили требования уплатить налог за 2015 и 2016 гг. за давно проданный автомобиль и за машину, официально числящуюся в угоне (по закону не облагается транспортным налогом, см. врез).
А два сотрудника рассказали, что получили повторные требования уплатить налог за имеющиеся автомобили от инспекций по адресам, где они были прописаны несколько лет назад.
«Доля жалоб (по всем начисленным имущественным налогам), полученных от налогоплательщиков – физических лиц в этом году, в зависимости от региона варьируется от 1 до 4% от общего числа разосланных уведомлений, а их 74 млн», – сообщили «Ведомостям» в ФНС, эти показатели несущественно отличаются от прошлогодних.
Налогоплательщики, которые успели лично обратиться в местные налоговые инспекции за разъяснениями, жалуются на очереди.
«Неделю не могла дозвониться в налоговую, пришлось идти. Очередь была 36 человек. Написала заявление об ошибке через личный кабинет на сайте, а спустя 20 дней получила ответ: « срок рассмотрения Вашего заявления продлен на 30 календарных дней в связи с необходимостью дополнительной проработки вопроса, указанного в заявлении», – рассказывает сотрудница «Ведомостей».
Посетители налоговых инспекций слышали от инспекторов, что несоответствия могут быть связаны с неким «слиянием баз».
На вопрос «Ведомостей» о причинах большого числа ошибок в уведомлениях о транспортном налоге в ФНС сообщили, что «используют сведения, получаемые из различных регистрирующих органов, в том числе ГИБДД, Росморречфлота и т. д.» и что «качество налогового администрирования напрямую зависит от актуальности и полноты их сведений».
К моменту сдачи статьи представитель ГИБДД на запрос «Ведомостей» не ответил.
Как поступить
Сотрудники ФНС и юристы дружно советуют тем, кто обнаружит в налоговом уведомлении неактуальную информацию, сразу сообщить о ней в налоговый орган, например, через личный кабинет налогоплательщика.
По данным ФНС, через личный кабинет решать вопросы получается оперативнее.
Налоговики обещают самостоятельно проверить информацию налогоплательщика в ГИБДД и в случае ее подтверждения аннулировать (или пересчитать) ранее исчисленный налог и пени, уведомив заявителя.
За угон не платят
Налоговый кодекс освобождает автовладельцев, чей автомобиль был угнан, от уплаты транспортного налога, но только в том случае, если транспортное средство официально находится в розыске у органов внутренних дел.
Чтобы избежать уплаты налога в случае угона, нужно предоставить в налоговый орган подлинник справки из ОВД, подтверждающей факт угона (кражи).
Однако автомобиль не является объектом налогообложения только в период его розыска, предупреждает пресс-служба ФНС.
Юристы же советуют бывшим владельцам проданных автомобилей не ждать, а самостоятельно обратиться в ГИБДД. «Там налогоплательщик может сам взять справки о том, что спорный автомобиль ему не принадлежит, обычно в день обращения», – указывает Диана Маклозян, руководитель юридического департамента Heads Consulting.
Если же в базе ГИБДД по-прежнему фигурирует автомобиль, который налогоплательщик продал, необходимо подать заявление о прекращении регистрации транспортного средства с приложением договора купли-продажи, это допускается административным регламентом, продолжает президент коллегии адвокатов «Барщевский и партнеры» Самвел Караханян.
По его словам, право собственности на автомобиль переходит с момента фактической передачи новому владельцу безотносительно регистрации в ГИБДД, поэтому доказательством, что он не принадлежит налогоплательщику, может являться договор купли-продажи вместе с актом приема-передачи.
Платить или терпеть
Тем, кому налоговики ошибочно предложили еще раз уплатить налог на имеющийся автомобиль, достаточно показать старую квитанцию об оплате.
Если же обычная платежка у вас не сохранилась, то отстоять правоту в налоговой, скорее всего, не удастся, придется платить еще раз, опасается Маклозян.
Однако, по ее словам, если налог платился онлайн, через личный кабинет, то необходимо в банке проставить синюю печать банка на чек-ордер и написать заявление в инспекцию с просьбой зачесть платеж.
В личных кабинетах на сайтах госорганов история платежей сохраняется, напоминает Никольская.
Поскольку до завершения периода уплаты транспортного налога остается всего неделя, Никольская и Маклозян советуют гражданам, у которых нет документов, подтверждающих прошлые налоговые платежи, оплатить повторно выставленное требование, а потом разбираться. «После установления факта уплаты налога в ранние периоды сумма переплаченного налога может быть зачтена в счет будущих платежей по транспортному налогу или возвращена налогоплательщику по заявлению», – говорит Никольская.
Она сама собирается просто оплатить то, что начислено, а впредь быть внимательнее. «Я точно знаю, что многие поступят именно так», – говорит она.
Тем, кто уверен, что счета выставлены ошибочно, и может это доказать, юристы советуют не платить лишнего.
Источник: https://www.vedomosti.ru/finance/articles/2017/11/24/742958-avtovladeltsi-zhaluyutsya
Возврат налога. Сроки, установленные законом (#2284)
Сроки возврата налога, которые установлены законом. Их применяют, если вы заявили вычет (при покупке недвижимости, на лечение, на обучение) или переплатили налоги. Как рассчитать пени, которая обязана заплатить инспекция, за срыв этих сроков>>>
Многие люди обращаются в инспекцию за возвратом налога. Например, если они купили жилье, оплатили свое обучение или лечение и получают имущественный налоговый вычет или не пользовались налоговыми льготами по незнанию.
Предположим, вы подали декларацию по налогу в которой указана сумма к возврату, приложили к ней все нужные документы и каждый день ходите в Сбербанк узнать пришли деньги или нет. Но их все нет.
Так когда же вам обязаны вернуть переплаченный налог?
Сроки возврата налога в теории
Законом сроки для возврата налога жестко регламентированы. Согласно статье 78 пункт 6 Налогового кодекса (цитата):
Никаких других сроков для возврата налога на доходы (подоходного), на имущество или транспортного налога в Кодексе нет.
Получается, что если с декларацией и всеми документами вы подали правильно составленное заявление на возврат суммы налога, через один месяц деньги должны быть у вас.
Образец заявления на возврат налога смотрите по ссылке. Налог обязаны вернуть при условии, что у налоговой инспекции претензий к вашим документам нет.
Правила подсчета месячного срока есть в статье 6.1 пункт 5 Налогового кодекса. Они простые. Срок заканчивается в то же число, в котором сдано заявление, но в следующем месяце. Если в следующем месяце нет такого числа, то срок заканчивается в последнее число этого месяца. Если дата попадает на выходной или праздник, то она переносится на ближайший рабочий день.
Пример
Ситуация 1
Вы подали заявление 20 февраля. Срок заканчивается 20 марта (если это не выходной день).
Ситуация 2
Вы подали заявление 31 января. Конец срока выпадает на 31 февраля. Но такой даты в феврале нет. Поэтому срок заканчивается 28 февраля (последний день месяца), если это не выходной день.
Ситуация 3
Вы подали заявление 15 марта. Срок заканчивается 15 апреля. Предположим, это суббота. Тогда конец срока приходится на первый рабочий день — 17 апреля (понедельник).
Если этот срок не соблюдается, инспекция должна платить проценты (пени) за каждый день в просрочке возврата денег (подробности ниже).
Если же все документы поданы, а заявление вы не написали, то налоговая инспекция может тянуть с возвратом налога сколь угодно долго. Без заявления возврат налога невозможен. Налоговый кодекс этого не предусматривает.
Единственное, что обязана сделать инспекция это сообщить вам, что вы переплатили налог (хотя это вам и так известно).
Сроки возврата налога на практике
Разумеется на практике с возвратом налога все не так.
Получив от вас все документы инспекция начинает их проверку (ее называют камеральной). На это ей отводится три месяца (опять же из Кодекса не ясно полных или нет). Это предусматривает статья 88 пункт 2 Налогового кодекса.
По окончании этого срока инспекция обязана принять решение либо о возврате вам налога (если с документами все в порядке), либо об отказе в этом (если документы не понравились). Если вместе с документами заявление вы не подали, то и оснований ждать возврата налога (даже при наличии положительного решения) у вас нет.
Если заявление на возврат было подано вместе с декларацией, то, по мнению налоговиков, налог возвращается (цитата):
Вообщем срок для возврата налога из одного месяца превращается как минимум в три.
Пример
Вы подали декларацию, заявление на возврат и документы 31 января. Три полных месяца для проверки истекают к 30 апреля. В этот день налог должен быть вам возвращен.
Причем в некоторых инспекциях вообще считают, что возврат должен осуществляться в течение одного месяца с момента окончания проверки. Таким образом три месяца превращаются в четыре. И крайним сроком возврта становится 31 мая.
————————
Обосновывая свой подход налоговики обычно ссылаются на пункт 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98. В нем действительно говорится, что возврат налога может проводится не раньше чем закончится налоговая проверка. Но подобная ссылка не выдерживает никакой критики.
Во-первых, с момента принятия этого письма прошло очень много лет. И налоговое законодательство уже 100 раз поменялось. Во-вторых, в нем говорится о налоге на прибыль, а не налоге на доходы (который возвращаете вы).
Это разные налоги. В-третьих, решения арбитражных судов (ВАС — это Высший арбитражный суд) касаются исключительно организаций или предпринимателей и никоим образом не могут затрагивать обычных людей. Ну и так далее …
К слову сказать, в инспекциях стараются вообще не принимать заявление на возврат налога вместе с декларацией. Основания самые дурацкие: «мы заявления не принимаем», «мы сообщим вам когда подать заявление», «заявление с декларацией не подают» и т. д. и т. п. Оно и понятно. Это позволяет им избежать лишних и не нужных споров о сроках.
Что делать при нарушении сроков возврата налога?
Защищать свои права. И, разумеется, выбирать самый выгодный для себя вариант.
Во-первых, вместе со всеми документами и декларацией нужно сдать заявление на возврат налога и не забыть указать в нем правильные банковские реквизиты для возврата (в них ошибаются чаще всего).
Если работник инспекции принять заявление откажется (на что он не имеет НИКАКОГО права) дойдите до ближайшего почтового отделения и отправьте заявление почтой с уведомлением о вручении (этот день и будет считаться датой передачи заявления инспекции).
Во-вторых, настаивайте на том, что Налоговый кодекс не предусматривает возможности инспекции вернуть налог после окончания какой бы то ни было проверки. В нем черным по белому написано — месяц с момента получения заявления.
В-третьих, требуйте уплаты процентов за каждый день просрочки в возврате.
Проценты начисляют исходя из ставки рефинансирования Банка России (ключевой или учетной ставки) за каждый календарный день просрочки в возврате.
Пример
Сумма налога к возврату 150 000 руб. Просрочка в возврате — 48 календарных дней. Учетная ставка, которая действовала в дни просрочки возврата налога, — 11% годовых.
Сумма процентов, которую обязана заплатить инспекция:
150 000 руб. х 11% : 365 дн. х 48 дн. = 2169 руб. 86 коп.
————————
Возникает вопрос: а кому и как вы все это должны говорить, доказывать, настаивать и требовать? Естественно руководителю инспекции. Причем исключительно в письменной форме. Сдав документы и выждав 20-30 дней начинайте писать ему заявления.
В них требуйте соблюдения законодательства, установленных сроков и возврата вам налога. Отправляйте их почтой с уведомлением о вручении. Инспекция ОБЯЗАНА вам письменно ответить. Не нужно звонить в инспекцию и что-то уточнять или, тем более, просить.
Как показывает практика это абсолютно бесполезно. Нужно только требовать и только письменно.
Образец жалобы на бездействие налоговой инспекции смотрите по ссылке. Отправить заявление вы можете по интернету. Для этого используйте наш сервис «Жалоба в инспекцию».
Что будет происходить после отправки жалоб? Вариантов несколько. О них нам рассказали пользователи нашего сайта (см. комментарии). Несколько ярких иллюстраций:
Ну вообщем как то так … Жалоб пугаются, но вовремя возвращать деньги упорно не хотят. Причем встречаются и такие варианты:
Мы предложили этому пользователю написать нам поподробнее. Появилось непреодолимое желание выслушать госпожу Спицыну И.В. в зале суда и в присутствии районного судьи. Я точно знаю, что в такой ситуации риторика налоговиков резко поменяется. И мы увидим картину известного русского художника Ф. Решетникова «Опять двойка».
Но, к сожалению, и не смотря на значительную сумму задолженности налоговиков (350 000 руб.) пользователь к нам повторно так и не обратился.
Хотя мы были готовы подать исковое заявление в суд с требованиями о возврате налога, взыскании процентов за каждый день в просрочке возврата и уплате всей суммы понесенных судебных расходов.
Причем совершенно бесплатно. Ради восстановления справедливости. Так что же происходит в судах?
Судебная практика по возврату налога
Мы неоднократно обращались в различные районные суды с исковыми требованиями к разным налоговым инспекциям, которые предусматривали принудительное взыскание:
● либо суммы налога и процентов за его несвоевременный возврат;
● либо только процентов за несвоевременный возврат, если к моменту судебного заседания сумма налога была уже возвращена.
Налоговые инспекции не выиграли НИ ОДНОГО судебного заседания. Судьи всех уровней (мировые, районные, городские) занимали нашу точку зрения: налог должен быть возвращен не позднее 1 месяца с момента получения заявления о возврате. Именно она основана на законе. А остальное — домыслы инспекции.
Например, вот мнение судьи Симоновского районного суда г. Москвы (решение от 06.06.2012 по делу № 11-23852):
Источник: https://VashNal.ru/clarification/nalog-na-dohody-fizicheskih-lic/vozvrat-naloga-sroki-ustanovlennye-zakonom
Фнс разъяснила, какие карточные переводы не облагаются налогом
Паника из-за фейковой новости о том, что Федеральная налоговая служба будет тотально контролировать карточные переводы и брать налог с «неопознанных» операций, схлынула. Однако у граждан остались вопросы: в каких случаях сумма, полученная переводом на карту, все-таки может признаваться доходом и облагаться налогом на доходы физлиц, а в каких нет.
Как следует из разъяснений ФНС, доходом признаются средства, поступившие на счет физлица в качестве оплаты товаров, услуг, а также вознаграждения по договорам гражданско-правового характера — например, по договору найма жилого помещения. В таких случаях у налогоплательщика есть обязанность предоставить декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Налог придется заплатить.
Банки переходят на идентификацию клиентов по биометрическим данным
Не считаются доходом и не облагаются налогом безвозмездные карточные переводы граждан. Проще говоря, дарение денег.
Родственные связи в указанных случаях необязательны, уточняет партнер консалтинговой группы «Гид права» Илья Назаров. Отчитываться перед ФНС о таких переводах и платить налог с них не нужно.
Дарение — самый простой и надежный способ объяснения карточного перевода, главное, чтобы его отправитель в случае появления вопросов смог все разъяснить, отмечает Назаров.
С 2014 года банки обязаны сообщать об открытии и закрытии счетов и вкладов, а также предоставлять в ФНС выписки по ним по мотивированным запросам. В этом году требования распространились на металлические счета. Сведения о переводах свыше 600 тысяч рублей в обязательном порядке направляются в Росфинмониторинг.
Отслеживая карточные переводы и платежи, банки в некоторых случаях прибегают к блокировке карт граждан. Поводов для этого может быть несколько.
Например, в случае регулярных перечислений денег на карту из разных мест у банка может возникнуть подозрение, что карточный счет используется для незаконной предпринимательской деятельности.
Это типичная ситуация, когда банк может заблокировать карту и поинтересоваться происхождением денег. Отправитель средств должен быть готов подтвердить, что они не являются платой за товар или услугу.
Дарение денег — самый надежный способ объяснения перевода на карту
Следить за переводами банки также обязывает антиотмывочное законодательство. Переводы физлиц, если речь не идет о достаточно крупных суммах, под критерии сомнительных операций не попадают.
Кроме того, банк может заблокировать карту, предупреждая возможные случаи мошенничества, то есть действуя в интересах владельца счета.
Источник: https://rg.ru/2018/07/10/fns-raziasnila-kakie-kartochnye-perevody-ne-oblagaiutsia-nalogom.html
Глава Минфина: обсуждают и повышение акцизов и плату за автомобиль
Отмечается, что особенность этого бюджета в том, что новые законы, связанные в том числе и с бюджетом, были приняты парламентом за полгода до 2019 года. Кроме того, оппозиция хотела бы отозвать действие или изменить некоторые из принятых законов.
– Говорят о новых налогах – повышении акциза на крепкое пиво, налог на регистрацию авто. Как вы оцениваете такие предложения?
– Сейчас обсуждают повышение акциза на крепкое пиво, но решения еще нет.
Это была бы одна из мер снижения доступности алкогольных напитков, кроме того, такие напитки обычно употребляют люди, у которых есть проблемы с употреблением алкоголя.
Ведутся и дискуссии, связанные с налогами на регистрацию автомобилей, но и они не завершены. Когда предложение уточнит Министерство охраны окружающей среды, его передадут на дальнейшее обсуждение.
Оба эти вопроса не связаны с пополнением бюджета, они направлены на формирование определенного поведения жителей.
– В последнее время говорят и о налоговых льготах. Спикер парламента Литвы Викторас Пранцкетис заявил о льготном НДС на продукты первой необходимости, а в плане правительства говорится о льготах подоходного налога для тех, кто покупает в небольших магазинах, об отмене налогов на рынках в обмен на снижение цен.
– Как депутаты, так и правительства ищут способ, как помочь людям. ManoЯ считаю, хороший результат может принести побуждение здоровой конкуренции. Что касается налоговых льгот, каждое предложение надо оценивать индивидуально и осторожно. Даже если кому-то интуиция подсказывает, что снижение НДС способствует снижению цен на продукты, международная практика показывает, что это не так.
– Будет ли осенью предложено отказаться от некоторых льгот?
– У нас любят спекулировать статьей, связанной со льготным подоходным налогом, но многие комментаторы забывают, что же там есть в этой статье. Большая часть, к примеру, пенсий, пособий, выплат в случае смерти — подоходным налогом не облагается, такие льготы объективны и обоснованы.
Если поднимается вопрос разницы в налогообложении людей, работающих по трудовому договору или бизнес удостоверению, то тут тоже есть основания для меньших налогов. В случае с индивидуальной деятельностью риск выше, чем у наемных работников, поскольку люди рискуют всем своим имуществом.
Кроме того, летом было решено упразднить бизнес-удостоверения в самых рискованных и связанных с «тенью» сферах — по бизнес-удостоверению не смогут работать строители, работники автосервисов и няни. Людям, которые нанимают нянь, предоставят возможность вернуть часть подоходного налога (если няня работает легально).
Источник: https://ru.delfi.lt/news/live/glava-minfina-obsuzhdayut-i-povyshenie-akcizov-i-platu-za-avtomobil.d?id=79027099
Как вернуть переплату по налогам
У любого юридического лица может возникнуть переплата по налогам. Как ее вернуть? Механизм действий будет зависеть от того, почему случилась переплата.
Если вы допустили неточности в заполнении документов, приписали лишние цифры или вообще вписали не ту сумму – действуем по одной схеме. Если ошиблись инспекторы, то действовать придется несколько иначе. Итак, переплата по налогам.
Как вернуть свои деньги, ошибочно перечисленные налоговикам? Давайте разбираться.
Можно ли вернуть переплату по налогам
В первую очередь, предпринимателю необходимо выяснить, откуда взялась переплата по налогам – или это ошибка самого предпринимателя, или неправильные действия налоговых инспекторов.
Это важно еще и потому, что в случае, если переплата случилась из-за налоговиков, вы имеете право получить обратно не только свои деньги, но и проценты. В каких случаях начисляются проценты – поговорим ниже.
Пока скажем лишь, что сумму процентов можно рассчитать с помощью специального онлайн-калькулятора либо по формуле с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ и количества дней просрочки.
Как определить, излишне уплачен или излишне взыскан? Чтобы вернуть переплату по налогам, необходимо руководствоваться отличительным критерием – основанием для перечисления в бюджет.
Обнаружить переплату может сам предприниматель. Случается, что факт переплаты по налогам вскрывается налоговиками при проведении какой-либо внутренней проверки. Право на возврат излишков у вас в любом случае сохраняется.
Предположим, инспекторы ФНС, проверяя собственную деятельность, обнаружили переплату по налогам. Их обязанность − незамедлительно оповестить об этом организацию или предприятие, с которого были взысканы излишки.
Срок для сообщения о факте переплаты, обнаруженной налоговым органом, – 10 дней. В данном случае имеются ввиду рабочие дни. Форма уведомления содержится в приказе ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90.
В сообщении о переплате по налогам будет содержаться дата обнаружения ошибки.
Излишне уплаченный налог образуется, если вы оплатили больше, чем должны были оплатить по закону. Независимо от причины, по которой это произошло, можно переплату по налогам вернуть. Как это сделать – узнаем чуть позже, пока поговорим о возможных причинах переплаты.
Например, вы могли неправильно рассчитать сумму, указать в платежном документе не ту цифру, ошибочно дважды заплатить один и тот же налог, внести больший аванс, чем требовалось. Еще один вариант возникновения переплаты по налогам – изменение законодательства.
В любом случае вам должны вернуть переплату по налогам.
Излишне взысканный налог – это переплата, произошедшая по вине налогового органа. Это не обязательно ошибка налоговиков при расчете суммы.
Могут быть и другие варианты, например, если юридическое лицо оспорило сумму налога в суде, но начисления уже уплачены.
Возможно, переплата по налогам случилась потому, что налоговики ошибочно рассчитали сумму задолженности, которой на самом деле не было или она была меньше начисленной.
В любом случае если инспекторы не нашли ошибки, это не оспаривает ваше право обратить внимание на нее и потребовать вернуть переплату по налогам. Как правило, предпринимателям идут навстречу.
Тем более что переплату можно вернуть и деньгами на банковский счет предпринимателя, и направить на оплату следующих обязательных налоговых взносов. Также надо учитывать, что фискальные органы переведут переплату по налогам сначала на погашение налоговых долгов.
Затем с помощью излишков покроют долги по разного рода штрафам и процентам (пеням). В конечном итоге вам отдадут ту сумму, которая останется после того, как вы расплатитесь по всем долгам.
Естественно, налоговики охотнее засчитают переплату по налогам, чем вернут ее «живыми» деньгами. Хотя бы потому, что механизм зачета проще. Но это не всегда возможно, если переплата произошла, например, по налогу областному, а задолженность у вас по налогу муниципальному. При возврате переплаты по налогам всегда сохраняется железное правило − налоги должны быть одинакового уровня.
В отдельных случаях инспекция отправляет переплату по налогам на погашение долгов, и вы узнаете об этом как о свершившемся факте. Но это происходит не всегда, поэтому если вы обнаружили переплату по налогам, как можно быстрее уведомите налоговый орган: чем быстрее погасите долги – меньше будет пеня за просрочку.
Несмотря на то что мы рассказали о трех вариантах, вернуть переплату по налогам, как правило, непросто в том случае, если речь идет о зачете излишне внесенной суммы налога.
В Налоговом кодексе нет прямого указания на такую возможность, однако налоговые органы могут пойти на уступку. Для этого нужно проконсультироваться со своим налоговым инспектором.
Внутренние регламенты разрешают возвратить переплату по налогам в виде оплаты будущих налогов.
Переплата по налогам: как вернуть в зависимости от того, кто обнаружил
После того как обнаружена переплата по налогам и выяснена причина, по которой она случилась, действовать нужно одним из следующих способов:
Переплату обнаружила инспекция
Налоговый кодекс РФ (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 78 НК РФ) гласит, что налоговики должны уведомить об обнаружении переплаты руководство предприятия. На это им отводится 10 дней (рабочих).
Извещение должно соответствовать требованиям, указанным в приказе ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@ (приложение № 2 к данному приказу). Предприниматель может получить его с помощью «Почты России» либо с помощью средств телекоммуникации.
Также извещение о переплате может прийти в «Личный кабинет» (абз. 2 п. 4 ст. 31 НК РФ).
В каком случае переплату по налогам обнаруживает инспектор? Как правило, это происходит в результате внутренней проверки, которые сами инспекторы время от времени проводят. График внутренних проверок предпринимателям неизвестен, может получиться так, что переплату по налогам не найдут вовремя.
Поэтому если вы самостоятельно выявили переплату по налогам, как можно быстрее сообщите это налоговикам.
Кроме того, как показывает практика, информация о переплате по налогам не всегда доходит до предпринимателя, в том числе и по причинам, не зависящим от налогового органа (например, в результате плохой работы почтовой службы).
Если у компании имеется недоимка по налогам, то инспекция должна сама зачесть переплату в счет имеющейся задолженности (п. 5 ст. 78 НК РФ). Пункт 32 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.
2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» гласит: принудительное взыскание возможно только в том случае, если инспекция еще не потеряла право на это взыскание.
Что это значит? Право теряется в том случае, если налоговики пропустили двухмесячный срок, данный им на вынесение решения о принудительном взыскании долга (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Источник: https://biznes-resurs.ru/info/vernut-pereplatu-po-nalogam
Камеральная налоговая проверка, Комментарий, разъяснение, статья от 01 июня 2006 года
Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение, N 6-8, 2006 год Рубрика: Налоговый контроль С.Сафронов, эксперт журнала «Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение»
Рано или поздно любое бюджетное учреждение подвергается со стороны налоговых органов контролю за надлежащим исполнением законодательства о налогах и сборах.
Порядок налогового контроля, осуществляемого налоговиками посредством различных мероприятий, установлен отдельной главой Налогового кодекса. Речь идет о главе 14 «Налоговый контроль».
Ею определены мероприятия, которые налоговые органы вправе проводить в рамках налогового контроля:
— встречная налоговая проверка (абз. 2 ст.87 НК РФ);
— камеральная налоговая проверка (ст.88 НК РФ);
— выездная налоговая проверка (ст.89 НК РФ);
— участие свидетеля (ст.90 НК РФ);
— доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки (ст.91 НК РФ);
— осмотр (ст.92 НК РФ);
— истребование документов (ст.93 НК РФ);
— выемка документов и предметов (ст.94 НК РФ);
— экспертиза (ст.95 НК РФ);
— привлечение специалиста для оказания содействия в осуществлении налогового контроля (ст.96 НК РФ);
— участие переводчика и понятых (ст.97, 98 НК РФ).
Следует отметить, что среди них основное место отводится налоговым проверкам — выездной и камеральной.
Проведение встречных налоговых проверок, равно как и получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверок данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий являются, как правило, неотъемлемой частью мероприятий, проводимых при камеральной и выездной проверках.
На практике КНП носит массовый характер. На долю выездной проверки с учетом специфики ее проведения (большая трудоемкость) приходится лишь 1/5 часть всех налогоплательщиков. К тому же именно благодаря результатам КНП многие налогоплательщики попадают в поле зрения налоговиков в целях осуществления налогового контроля посредством выездной налоговой проверки, так как объектом ее исследования являются «слабые места» и несоответствие данных в отчетности налогоплательщика, выявленные в ходе КНП.
Поэтому сегодня речь пойдет о порядке проведения налоговыми органами КНП, а также о наиболее интересных моментах, с которыми может столкнуться бухгалтер бюджетного учреждения при КНП.
Законодательные нормы КНП
К сожалению, ст.88 НК РФ, регулирующая порядок проведения КНП, не содержит конкретного определения камеральной проверки, а приводит лишь отличительные признаки КНП:
— КНП проводится в здании (то есть по месту нахождения) налогового органа на основании отчетности, представленной налогоплательщиком;
— камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (абз. 2 ст.88 НК РФ).
Сложившаяся арбитражная практика также подтверждает данный факт. Примером может служить Постановление ФАС ВСО от 27.09.05 N А33-5200/05-Ф02-4213/05-С1. В кассационной жалобе налогоплательщик указал на нарушение налоговиками ст.
100, 101 НК РФ: так как решение о проведении КНП не принималось руководителем инспекции, акт проверки не составлялся, следовательно, налогоплательщик был лишен права внести свои возражения в акт проверки и принять участие в рассмотрении материалов проверки.
Данный довод судом был признан несостоятельным, и налогоплательщику было отказано в признании недействительным решения налогового органа в части дополнительного начисления НДС, поскольку КНП проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа.
Основная цель КНП — это осуществление контроля за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, привлечение виновных лиц к налоговой и административной ответственности, а также подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
Обратите внимание: в поле зрения налоговиков в целях проведения КНП попадают все налогоплательщики независимо от того, насколько «добросовестно» они ведут бухгалтерский и налоговый учет. Это объясняется тем, что в соответствии со ст.88 НК РФ проверке подвергаются все представленные налогоплательщиком налоговые декларации и документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, а также другие документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налоговиков.
Период и сроки проведения проверки
В соответствии с абз. 1 ст.87 НК РФ налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Вместе с тем ст.
87 НК РФ не ограничивает право налоговых органов на проведение указанных проверок за налоговые периоды текущего года (см. также п.27 Постановления ВАС РФ N 5*). Следует отметить, что положения указанной статьи распространяются в равной степени как на выездные, так и на камеральные проверки.
Таким образом, в 2006 году КНП могут быть подвергнуты периоды деятельности налогоплательщика 2003, 2004, 2005 и 2006 годов. ________________
* Постановление ВАС РФ от 28.02.01 N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации».<\p>
Источник: https://docs.cntd.ru/document/902086517
Не заплатил налоги — спи спокойно!
Государство решило подарить россиянам в год Собаки сразу две амнистииФото: Fotolia/chatchaisurakram
В этом году государство решило провести сразу две амнистии — простить своих должников, списав накопившиеся налоговые недоимки части россиян и разрешив бизнесу вернуть капиталы из-за границы без взимания налогов. Кому от этого станет лучше и стоит ли ждать новых сюрпризов от власти?
Новая амнистия капитала будет проводиться с марта по декабрь 2018 года. Власти предлагают вернуть бизнес в Россию тем, у кого есть проблемы за рубежом. При этом под нее попадут как открытые, так и закрытые не ранее 1 марта счета в зарубежных банках.
Никогда такого не было — и вот опять
Государство решилось на вторую за последние три года амнистию капиталов — впервые о ее возможности заговорили в конце 2017 года. Первая попытка амнистии была предпринята в конце 2014 года под влиянием бурного оттока капитала из России из-за политических шоков и войны и острой фазы экономического кризиса.
Соответствующий закон вступил в силу в июне 2015 года. Затем амнистию, изначально заявленную в качестве «строго однократной акции», продлевали до середины 2016 года.
В итоге амнистия провалилась: российский бизнес в массовом порядке так и не стал возвращать капиталы из офшоров, посчитав, что в иностранных юрисдикциях деньгам как-то спокойнее. И вот — новая попытка.
«Амнистия будет проводиться в текущем году в соответствии с решением президента с марта по декабрь 2018 года. Мы будем предлагать практически те же условия для амнистии.
Единственное, что добавляется: мы договорились о том, что не только открытые, но и закрытые не ранее 1 марта (2018 года. — Прим. Банки.
ру) счета в зарубежных банках также будут подпадать под действие этой амнистии, и Министерство финансов еще будет давать, наделяется правом давать разъяснения», — рассказал министр финансов РФ Антон Силуанов в ходе Гайдаровского форума.
При этом Силуанов трактует амнистию капиталов не как вторую попытку, а как новый этап прежней, хотя она официально закончилась 1 июля 2016 года.
«Сейчас второй этап амнистии, которая была объявлена президентом, как раз и говорит о том, что предприниматели — пожалуйста: у нас уже есть опыт, есть положительные результаты, есть проблемы с нашим бизнесом за рубежом, переводите деньги сюда, декларируйте то, что у вас там зарегистрировано, работайте в России. Это основная наша задача», — рассказал министр. По данным Минфина, в рамках прошлой амнистии в 2016 году было подано около 7,2 тыс. деклараций. СМИ приводили другую цифру — порядка 2 500 человек. В любом случае прошлую попытку амнистии можно считать провальной.
Эксперты считают, что есть существенная разница между условиями, в которых проводилась амнистия капитала в 2015— 2016 годах, и предлагаемыми сейчас.
«Очень значимый фактор — расширение санкционного списка.
Если раньше власти просто предлагали «вернуться домой», при этом у бизнеса не было особых мотивов для этого, зато были существенные опасения по поводу возможных преследований в России в будущем, то сейчас ситуация изменилась.
Вряд ли стало намного больше доверия к нашему государству. Зато санкции Запада действительно подталкивают российских предпринимателей к идее вернуть капиталы в Россию», — говорит партнер юридической компании Vinder Law Office Екатерина Булдакова.
Аналитик «Алор Брокер» Кирилл Яковенко указывает на то, что амнистия 2015—2016 годов не предполагала репатриации капитала как самоцели, активы достаточно было задекларировать, а вот их возврат в российскую юрисдикцию оставался на усмотрение собственника.
«На сей раз ситуация в корне иная, поскольку главной задачей, и этого особо никто не скрывает, является именно репатриация капитала и его возврат в оборот. Именно поэтому делается акцент на закрытии счетов в иностранных банках и закрытии (именно закрытии, а не раскрытии информации об их наличии) компаний за рубежом.
Объединяет две амнистии только то, что обещает власть бизнесу в качестве выгоды, а именно: освобождение от всех видов ответственности и преследования за возможное сокрытие активов от налоговиков, анонимность и условия тайны. Правда, на сей раз предполагается еще и освобождение от уплаты налога на доходы при возвращении активов в российскую юрисдикцию.
На этом, пожалуй, все», — отметил Яковенко.
Екатерина Булдакова также отмечает, что особую роль играет налаженное за последние годы взаимодействие Федеральной налоговой службы России с налоговыми органами других стран, в том числе соглашение об автоматическом обмене финансовой и налоговой информацией.
«Теперь прятать деньги на зарубежных счетах и скрываться за номинальными директорами и владельцами компаний намного труднее. А в обозримом будущем станет, по всей видимости, вообще невозможно. Все это может заставить бизнес всерьез задуматься о предлагаемой государством амнистии капиталов.
Возможность разместить репатриированные капиталы в российских валютных гособлигациях — тоже плюс для такого решения. Государство будет финансировать с помощью этих капиталов бюджетные расходы, владельцы капиталов получат гарантии их сохранности и определенный доход.
Это предложение может быть интересным не только самым крупным владельцам капиталов, но и вполне средним компаниям, ведущим деятельность за пределами России», — рассуждает эксперт.
Кому простят налоги
Помимо амнистии для «капиталистов», долговое бремя невыплаченных налогов планируется снять и с «простого трудового народа» — речь идет о 42 млн россиян. Такой подарок решил сделать глава государства пред президентскими выборами.
«Налоговая задолженность, которая возникла на протяжении предыдущих многих лет в силу обстоятельств, которые даже с человеком иногда не связаны, в силу несовершенства нашей налоговой системы, — эти задолженности касаются где-то 42 миллионов человек, и общий объем этой задолженности — 41 миллиард рублей. Я думаю, что нужно освободить людей от этих выплат, и сделать это нужно максимально дебюрократическим способом, без обращения человека в налоговые инспекции», — заявил президент России Владимир Путин на итоговой пресс-конференции в декабре 2017 года.
В рамках налоговой амнистии будут списаны долги по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу, образовавшиеся у физических лиц по состоянию на 1 января 2017 года, а также связанные с такой недоимкой пени и штрафы.
Кроме того, будут признаны безнадежными к взысканию и списаны долги по налогам (сборам) и страховым взносам, пени и штрафы в отношении индивидуальных предпринимателей, если они прекратили деятельность либо не получили доход в течение последнего года. Задолженность по налогу на доходы физлиц будет списана за так называемый условный доход (доход в виде материальной выгоды), который возникает в процессе освобождения от кредитов либо процентов.
«Принятие данного законопроекта будет являться стимулом для дальнейшего развития малого бизнеса, а также позволит в целом улучшить материальное положение граждан, которое существенно ухудшилось за последние три года в связи с ростом налоговой нагрузки и введением государством новых обязательных платежей», — говорилось в пояснительной записке к соответствующему законопроекту.
Все долги будут списаны автоматически во внесудебном порядке.
Простой способ заработать очки у электората
По мнению члена президиума СРО «Мир» Александра Шустова, это простой способ заработать очки у электората перед выборами: «Эти долги все равно очень трудно взыскать, так как они касаются небольших сумм задолженностей физлиц и индивидуальных предпринимателей.
Аналогичная амнистия, если помните, проводилась в конце 2011 — начале 2012 года.
Если разделить даже самую большую оценку задолженности в 183 миллиарда рублей на 20 миллионов субъектов, подпадающих под амнистию (о 20 млн потенциальных субъектов новой налоговой амнистии заявил министр финансов Антон Силуанов на встрече с президентом России 16 января.
— Прим. Банки.ру), получится всего около 9 тысяч рублей на каждого. А стоимость взыскания, можно предположить, либо равна этой же сумме, либо даже превышает ее, поэтому списать — экономически выгоднее».
Правда, говорит Шустов, возможно, тем, кому списали, придется платить с этого списания подоходный налог. Это важный нюанс, и пока непонятно, как он будет трактоваться.
«Скорее всего, это последнее такое списание перед следующим электоральным циклом: надеяться на то, что после амнистии можно будет снова не платить, не стоит. После выборов машина по взысканию заработает на полную мощность.
Внедрение электронных касс со связью с налоговой через Интернет делает налоговый учет очень простым и почти мгновенным, и эти кассы будут распространяться все больше по мере оттачивания технологии», — отмечает Шустов.
«Прощение прошлых долгов не означает их отсутствие в будущем. По нашему мнению, закон не нацелен на предупреждение правонарушений в будущем.
Скорее всего, налоговая амнистия 2018 года — это, с одной стороны, шаг к успеху в предвыборной кампании, а с другой — избавление от неликвидных долгов.
Ведь долги с истекшим сроком их взыскания — это балласт, от которого проще избавиться и еще на этом заработать положительную репутацию», — считает заместитель руководителя налоговой практики «НАФКО-Консультанты» Максим Волобоев.
Анна ПОНОМАРЕВА, Banki.ru
Источник: https://www.banki.ru/news/daytheme/?id=10224834
Загрузка...
