Основные правила разрешения налоговых споров — все о налогах

Налоговые споры в суде — 5 советов по выбору налогового юриста

Как получить консультацию налогового адвоката? В чем особенности досудебного урегулирования налоговых споров? Какую роль выполняют судебные споры в современной судебной практике?

Здравствуйте, уважаемые читатели. На страницах бизнес-журнала ХитёрБобёр вас приветствует Валерий Чемакин – консультант по правовым вопросам.

В этой статье я расскажу о том, как налоговый юрист помогает разрешать спорные вопросы.

Если вы дочитаете статью до конца, я поделюсь информацией об известных фирмах, где можно нанять недорого налогового адвоката.

1. Что такое налоговые споры

С давних времен любое государство облагало своих граждан различными сборами, которые шли на содержание армии, полиции, правительства, медицины, образования и других непроизводственных сфер общества. Споры с налоговиками возникали всегда на почве отсутствия взаимопонимания между налогоплательщиком и государством по тем или иным вопросам.

На практике налоговые споры появляются на почве разногласий между должностными лицами государственных органов, проводивших проверку, и налогоплательщиками по поводу правильности толкования норм законодательства в начислении сборов и их размеров.

Поэтому для получения объективного результата гражданам просто необходима юридическая помощь (о сути термина читайте в нашей специальной статье).

Из-за чего чаще всего возникают спорные ситуации:

• неуплата тех или иных налогов в бюджет государства;
• размер налоговых отчислений;
• возврат вычетов и правомерность их предоставления;
• штрафные санкции и пени.

Урегулирование споров в налоговой сфере возможно как мирным путём, так и в суде. В первом случае нужно подать соответствующую жалобу в вышестоящий орган. Этот порядок предпочтительнее по причине его простоты. Однако гораздо чаще конфликты приходится разрешать в арбитражных налоговых судах. Это дело непростое из-за сложности законодательства и самого процесса в арбитраже.

Чтобы открыть там дело, нужно написать исковое заявление при соблюдении строгих требований. К иску надо приложить подтверждающие его обоснованность документы, оформленные в соответствии со стандартами. Само по себе налоговое законодательство отличается сложностью и запутанностью толкования различных норм. Чтобы упростить процесс, стоит воспользоваться услугами юриста.

2. Разновидности налоговых споров — ТОП-3 основных вида

В юридической науке существует множество подходов классификации налоговых споров. Самый простой предполагает деление на 3 основных вида.

Вид 1. Процедурные налоговые споры

Процедурные споры возникают, когда налогоплательщик считает, что налоговые органы допустили те или иные нарушения процедуры проверки. Все контрольные и надзорные мероприятия очень жестко регламентированы. Зачастую налоговики нарушают эти регламенты, как в части обоснованности своих действий, так и по срокам.

В таких случаях выявить эти нарушения и принять действенные защитные меры помогает качественная консультация юриста (читайте о ней в нашей тематической статье). Специалист подскажет, на какие нюансы нужно обратить внимание, что смотреть в документах и как обжаловать неправильно оформленные постановления.

Вид 2. Споры, вызванные различием подходов к оценке определенного обстоятельства

Этот вид налоговых споров затрагивает вопросы самого факта совершенного деяния. Разногласия основываются на диаметрально противоположной оценке обстоятельств, связанных с уплатой налогов. Сюда относится неправильное исчисление налоговой базы, на которую влияют параметры хозяйственных операций и виды объектов налогообложения.

Например, на земельный участок под выращивание сельскохозяйственных культур применяются ставки налога на землю для строительства производственных и промышленных объектов. Такая ситуация может возникнуть как при влиянии человеческого фактора, так и при сбоях в базах данных налоговой инспекции.

Вид 3. Споры по юридическим вопросам

Они основаны на разногласиях, появившихся между налогоплательщиком и государством и связанных с различиями в толковании норм налогового права.

3. Как работает адвокат по налоговым спорам — 7 основных этапов

Разрешение налоговых споров более эффективно при найме адвоката. Будучи профессионалом в теоретической и практической части, он способен сопровождать весь процесс от начала и до конца. Рассмотрим все этапы работы адвоката по налоговым спорам.

Этап 1. Консультация с клиентом

Большинство современных юридических компаний и частных адвокатов предоставляют бесплатное первичное консультирование клиентов. Оно не содержит подробностей, но дает возможность определиться с целесообразностью подачи иска. За дополнительную плату можно получить и подробные рекомендации. Кроме прочего, в ходе первой встречи обговариваются финансовые условия сотрудничества.

Юридическая консультация бывает устной и письменной. Во втором случае она имеет вид правового анализа ситуации с выводами относительно перспектив дела и конкретными рекомендациями. Так как такая консультация помогает самостоятельно решить налоговые споры, стоимость ее значительно выше устной помощи.

Этап 2. Подготовка письменных возражений на акт налоговой проверки

Первое, что делает налоговый адвокат, это направляет в налоговые органы письменные возражения на их действия или решения. Документы должны быть составлены предельно грамотно, с использованием ссылок на действующее законодательство и фактические данные. Налоговый кодекс не устанавливает какой-либо стандартной формы такого возражения, поэтому оно пишется произвольно.

Сведения, которые должны быть в возражении на акт налоговой проверки:

• наименование инспекции;
• реквизиты компании или ИП;
• дата;
• наименование акта, на который пишется возражение.

В основном тексте адвокат указывает временные рамки проведенной проверки и перечисляет по порядку все пункты акта, с которыми не согласен налогоплательщик.

Этап 3. Подготовка иска или возражений на иск в суд

Если ответа на возражение не последовало или он не удовлетворяет клиента, налоговый юрист готовит исковое заявление для решения налогового спора в суд общей юрисдикции (если клиент частное лицо, не являющееся ИП) или в арбитраж во всех остальных случаях. Иск составляется по всем правилам с соблюдением процессуальных норм.

Этап 4. Формирование доказательственной базы

В ходе работы с клиентом налоговый юрист собирает доказательную базу. Она состоит из документов, подтверждающих правомерность требований клиента: бухгалтерской отчетности, справок, актов, заключений экспертиз. Качество и объем доказательной базы – основной фактор успеха в любом арбитражном деле.

Этап 5. Досудебное урегулирование

На первоначальном этапе налоговый спор можно решить в досудебном порядке. Это экономит значительные средства на судебных издержках. Если налоговики сочтут претензии, направленные адвокатом, полностью обоснованными, то в суд обращаться не придется. Это сэкономит не только деньги, но и время. Первейшая задача юриста – урегулировать проблему без суда.

Этап 6. Представление интересов клиента в суде

Чаще всего урегулирование налоговых споров и защита прав налогоплательщика производится в судебном порядке. Если клиенту и налоговому органу не удалось прийти к общему мнению, то адвокат направляет иск в суд. К нему прилагаются все собранные доказательства и ответы на возражения от налоговых органов.

В дальнейшем юрист обеспечивает представительство в суде. Подробнее об этой услуге рекомендую прочитать в нашей специальной статье.

Что делает адвокат, обеспечивая защиту интересов клиента в судебном заседании:

• готовит и произносит хорошо аргументированную вступительную речь;
• заявляет ходатайства и отводы при необходимости;
• оперативно реагирует на все изменения в ходе заседания;
• формирует и поддерживает линию защиты;
• готовит и произносит заключительную речь;
• при необходимости обжалует решение суда первой инстанции.

В суде взвешенно оцениваются доказательства по налоговым спорам, и судья принимает решение в пользу того, чья позиция основана на более качественной доказательной базе. Каковы бы ни были налоговые споры и способы их разрешения, обойтись без налогового адвоката очень сложно, а иногда просто невозможно.

Неправильное поведение в суде может привести к ситуации, когда может потребоваться адвокат по экономическим преступлениям.

Этап 7. Помощь в разблокировке счетов

Согласно налоговому законодательству, счета фирмы могут быть временно заблокированы, если имеется непогашенная задолженность по уплате налогов. Одна из задач адвоката – помощь в разблокировке этих счетов. Такая возможность появляется сразу после погашения задолженности, а точнее, на следующий день после предоставления доказательств погашения долга.

4. Как найти хорошего налогового юриста — полезные советы и рекомендации

Какие бы качественные лекции о налоговых спорах вы не слушали, вряд ли найдете там сведения о методах выбора хорошего налогового юриста. Я дам вам 5 полезных советов, которые помогут выбрать действительно толкового адвоката по налоговым спорам.

Совет 1. Оцените умение адвоката грамотно говорить и писать

При первой же встрече воспользуйтесь правом получить бесплатную юридическую консультацию. Внимательно слушайте, как говорит адвокат. Его речь должна быть грамотной, аргументированной, убедительной и вежливой. Без ораторского мастерства не может быть хорошего адвоката, ведь от него требуется умение убеждать судью в своей правоте и противостоять выпадам противоположной стороны.

Совет 2. Обратите внимание на специализацию адвоката

Значение имеет специализация юриста. Если вы пришли к нему с целью разрешить налоговый спор, он должен быть опытным именно в этих делах. Универсалы могут дать консультацию по общим вопросам, но качественно защищать в суде они не в состоянии. Посмотрите портфолио адвоката и убедитесь, что он налоговый юрист.

Совет 3. Не сотрудничайте с юристами, гарантирующими успех

Юрист, гарантирующий успех, обманывает вас. Невозможно предсказать ход процесса и его результаты, особенно в гражданских и арбитражных делах. Даже мировые знаменитости не делают этого. Разворачивайтесь и уходите от адвоката, который заверяет вас в успехе, хотя сам даже не прочитал толком все ваши документы.

Совет 4. Не пытайтесь сэкономить

Никогда не экономьте на услугах адвоката. Помните, что хороший защитник стоит дороже дилетанта, но нанять его выгоднее. Шансов на победу будет больше, при этом все судебные издержки в случае успеха, в том числе работу защитника, оплатит проигравшая сторона.

Цена юридических услуг адвоката по налоговым спорам может зависит от его известности, квалификации, сложности дела, величины исковых требований и других факторов, но она никогда не будет меньше среднерыночных адвокатских тарифов в вашем регионе. Слишком низкие цены должны вас насторожить .

Совет 5. Избегайте адвоката, который берется за все дела подряд

Не стоит связываться с адвокатом, который из жадности набирает себе много дел. В таких ситуациях количество всегда идет в ущерб качеству. Человек не робот, он не способен работать 24 часа в сутки. Нельзя в полном объеме сопровождать несколько дел — обязательно будет упущено нечто важное.

5. Где найти адвоката по налоговым спорам — обзор ТОП-5 компаний по предоставлению юридических услуг

Очень легко потеряться в огромном разнообразии юридических компаний, представленных сегодня на рынке. Предлагаю обзор нескольких фирм, которые помогут решить споры с налоговыми органами относительно недорого.

1) Правовед

Компания изначально создавалась для оказания дистанционных консультационных услуг через интернет. Сегодня это остается основным ее направлением деятельности, но но есть и другие.

В любом случае первый контакт с сотрудниками компании клиент совершает через интернет портал, который снабжен формой обратной связи, расположенной на каждой странице сайта.

Связь с юристами имеет форму интерактивного чата.

В компании правовед работает более 700 удаленных сотрудников с юридическим образованием. Многие из них имеют адвокатский статус, что позволяет не только давать консультации на сайте, но и сопровождать дела клиентов в судах. Если вам понадобилась помощь в налоговом споре, вы можете найти защитника на портале Правовед. Учитывайте только, чтобы он проживал с вами в одном регионе.

Какие услуги в области налогового права оказывают юристы компании Правовед:

Если вы посетите сайт Правовед.ru, то найдете много дополнительной информации о компании, а также сможете задать вопрос юристу через форму обратной связи. Если предпочитаете живое общение, то можно позвонить по телефонам, номера которых изображены на картинке ниже.

Преимущество удаленного консультирования состоит в том, что любой человек, где бы он не проживал, может обратиться к профессиональным юристам, которые всего за 600 — 700 рублей дадут качественные рекомендации по делу. Помощь можно получить и бесплатно, но тогда придется подождать своей очереди. кроме того, бесплатная консультация носит характер обзорной и не содержит алгоритма действий.

2) Деловой фарватер

Юристы этой компании предлагают комплексный подход к проблеме решения споров с налоговыми органами. Адвокаты имеют богатый опыт обжалования решений судов первой инстанции по налоговым правонарушениям. Хотя добиться отмены таких решений непросто, им это удается с завидной регулярностью. Рекомендую эту компанию тем, кто считает себя несправедливо привлеченным к налоговой ответственности.

3) Альфа Юстиция

Адвокаты, работающие в коллегии, имеют богатый опыт в разрешении налоговых споров. Все цены четко тарифицированы, и первоначально оговоренная стоимость услуг юриста не подлежит пересмотру.

Оплата может производиться поэтапно, что дает возможность контролировать весь процесс и при необходимости сменить адвоката без потери всей суммы.

Налоговые юристы специализируются на арбитражных делах.

4) Эксплорус

Специализация юристов этой компании — сопровождение всех видов налоговых проверок, как камеральных, так и выездных, досудебное решение споров с ИФНС, обжалование решений налоговых органов в арбитражном суде, эффективная защита прав налогоплательщиков во всех правоохранительных и других органах власти, защита налогоплательщиков в уголовном процессе.

5) Тер-Акопов и партнеры

В большинстве случаев претензии налоговиков законны. Браться за безнадежные дела адвокаты этой компании не будут и убедят вас в этом.

Они придерживаются честной позиции — зачем брать деньги, если ты знаешь, что все равно проиграешь. Благодаря этому более 90% дел юристы компании выигрывают в арбитражных судах.

Обращайтесь к ним, если уверены в своей правоте. Если вы не правы, то специалисты этой компании тактично развеют ваши иллюзии.

Предлагаю в заключение обзора посмотреть видео о том, как выиграть спор с налоговой инспекцией.

6. Заключение

Прочитав материал этой статьи, вы получили ответы на многие вопросы. Но главное, что я хотел до вас донести: не стоит полагаться на свои силы в таком сложном деле, как налоговые споры. Лучшее решение для их благополучного исхода — налоговый юрист. Наймите опытного адвоката и решите все свои проблемы.

Желаю вам не иметь никаких конфликтов с налоговиками, но если они все же возникли, разрешить их удачно. Прошу оценить эту статью и оставить комментарий о ней.

• Дмитрий Шапошников
• Распечатать

Источник: https://HiterBober.ru/legal-assistance/kak-vybrat-yurista-po-nalogovym-sporam.html

Особенности разрешения споров в сфере налогов и сборов

Под Налоговым спором следует понимать протекающий в установленной законом форме и разрешаемый компетентным государственным органом юридический спор (спор о субъективном праве) между государством, с одной стороны, и иными участниками налогового правоотношения – с другой, связанный с исчислением и уплатой налогов.

Таким образом, наиболее существенными признаками налоговых споров, определяющими их правовую природу, являются следующие:

1) объект (предмет) спора – характер спорного правоотношения;

2) субъектный состав;

3) протекание в установленной законом форме и разрешение компетентным государственным органом.

Объектом (предметом) налогового спора является правоотношение, связанное с исчислением и уплатой налогов, т. е. данная категория споров возникает в ходе реализации налоговых правоотношений. Это положение является настолько элементарным, что его зачастую упускают из вида практические работники, совершая серьезные ошибки.

Налоговый спор возникает между государством, с одной стороны, и иным участником налогового правоотношения – с другой.

От лица государства в сфере налогообложения выступают специально уполномоченные им органы – государственные налоговые инспекции и органы налоговой полиции.

Следует учитывать, что они отнесены законом к числу органов специальной компетенции, поэтому законодательные акты исчерпывающим образом определяют их полномочия и цели деятельности.

За пределами этих полномочий и функций названные органы некомпетентны решать какие-либо вопросы, выступать от имени государства.

В качестве Субъекта, противостоящего государству в налоговом правоотношении и соответственно налоговом споре, может выступать не только налогоплательщик, но и другое лицо, на которое возложены определенные обязанности, связанные с исчислением и уплатой налогов («источники доходов», банки и иные кредитные организации).

Под Налогоплательщиком в арбитражно-судебной практике понимается лицо, имеющее тот или иной объект налогообложения (прибыль, доход, имущество и др.) и в связи с этим обязанное уплачивать соответствующий налог.

При этом следует иметь в виду, что действующее налоговое законодательство, вопреки канонам гражданского права, наделяет налоговой правосубъектностью (т. е. качествами налогоплательщика) не только юр. и физ. лица, но и филиалы, представительства и другие обособленные подразделения.

На этих субъектов возлагаются все обязанности налогоплательщиков, к ним могут применяться финансовых санкции. Это обстоятельство зачастую не учитывается налогоплательщиками.

Налоговый спор протекает и разрешается в установленной законом форме. Применительно к налоговому спору законодательство установило две формы его разрешения – административную и судебную.

Основой Административного порядка защиты прав налогоплательщика служит полномочие вышестоящих налоговых органов и должностных лиц отменять или изменять решения нижестоящих. Вместе с тем на практике выявляются некоторые недостатки административной формы разрешения налоговых споров, среди которых отмечаются:

А) административная жалоба может подаваться в вышестоящую налоговую инспекцию лишь в случае принятия нижестоящей инспекцией решения об отклонении жалобы налогоплательщика. Таким образом, административный порядок обжалования может быть пресечен простым уклонением налоговой инспекции первого звена от принятия какого-либо решения по жалобе;

Б) закон установил сокращенный месячный срок для подачи административной жалобы в вышестоящий налоговый орган, в то время как при обращении в суд действует общий 3-годичный срок исковой давности.

Арбитражные дела по спорам с участием налоговых органов можно условно разделить на 3 категории в зависимости от вида субъектов спорного правоотношения и их процессуального положения:

1) дела по искам юр. лиц к налоговым органам;

2) дела по искам налоговых органов к гражданам-налогоплательщикам;

3) дела по искам налоговых органов к юр. лицам.

Первая категория споров в практике арбитражных судов является наиболее многочисленной, что объясняется предоставленным государственным налоговым инспекциям и органам налоговой полиции правом взыскивать в бесспорном (внесудебном) порядке суммы недоимок и финансовых санкций с юридических лиц. Поэтому именно налогоплательщики – юр. лица вынуждены обращаться в арбитражный суд для защиты своих прав и законных интересов.

Источник: https://sdalna10.com/30103559

Виды налоговых споров

Из всех категорий судебных дел налоговые споры относятся к числу самых сложных. Чтобы решить налоговый спор, необходимо четко квалифицировать конкретный спор. От этого зависит правильность применения той или иной нормы права.

Определение стратегии судебного разрешения налогового спора напрямую зависит от того, насколько систематизированы теоретические познания и практические навыки работы по разрешению налоговых споров.

Поэтому представителей в решении налоговых споров нужно выбирать, в первую очередь, оценивая их практический опыт судебных ведений дел, и конкретную направленность деятельности. Узкая специализация является определенной гарантией того, что юрист выберет правильную линию представительства.

Зачем квалифицировать вид налогового спора?

Чтобы понимать, какой вариант представительства налогоплательщика выбрать, специалист должен в первую очередь определить, к какому виду налоговых споров относится конкретная ситуация.

Конечно, определение вида налогового спора не является залогом успешного его разрешения, но это дает ориентир для выбора тактических и стратегических приемов выхода их разногласий.

Существует множество критериев, по которым можно разделять налоговые споры на виды.

Наиболее распространенный классификатор налоговых споров

Правовые споры – считаются таковыми, если налогоплательщик и налоговый орган по-разному истолковывают отдельные нормы материального права. Разная трактовка в результате приводит к тому, что одна из сторон (или обе) может применять определенную норму, допуская ошибки.

Правовые споры обычно регулируются в досудебном рассмотрении.

Процедурные – споры, при которых налогоплательщик считает, что в процедурах осуществления налогового контроля или производства налоговых дел, которые относятся к правонарушениям, были допущены ошибки.

Поскольку в законодательстве четко прописаны правила проведения налогового контроля, то даже мелкое формальное нарушение уже является поводом для процедурного налогового спора.

Но на практике картина меняется. Нередко суды игнорируют нарушения, которые были допущены налоговыми органами. Часто также пропускаются такие спорные действия налоговых органов, на которых нет четкого запрета в НК. Обе причины приводят к тому, что представители налоговых органов умышленно нарушать прядок проведения мероприятий (например, даты и сроки проверок).

Обычно суд объясняет подобное нивелирование тем, что процедурные нарушения существенно не влияют на факт законности привлечения налогоплательщика к ответу.

Чтобы выиграть такой спор, необходимо доказать существенность процедурного нарушения.

Фактические споры – разное видение фактического положения дела, касающегося (прямо или косвенно) налогооблагаемой деятельности налогоплательщика.

Большинство налоговых споров связано именно с фактическими обстоятельствами. Чаще всего это касается достоверности документов, имеющихся у налогоплательщика. Подозрение в неполном освещении хозяйственной деятельности или поиск незаконно получаемой налогоплательщиком выгоды – тоже распространенная причина возникновения спора.

Решение фактических споров обычно проходит в арбитражных судах.

Виды налоговых споров в зависимости от того, кто выступает инициатором

Споры по инициативе налогоплательщика – это обычно оспаривание процедур, нормативно-правовых актов, действий (или бездействия) налоговой по отношению к налогоплательщику.

Споры по инициативе налогового органа (налогового агента) касаются взысканий всевозможных налоговых сборов с налогоплательщика (например, дополнительный налог на НДС), санкций против него и так далее.

Споры по инициативе таможенного органа – это преимущественно разногласия, касающиеся пошлинных сборов.

Чаще всего инициатором налоговых споров выступает налоговый орган.

По факту разрешения спора в суде

Досудебные споры. Налогоплательщик обязан перед подачей в суд обратиться в досудебный орган урегулирования споров. Сегодня, если жалоба подана с соблюдением всех правил, ее обязательно должны рассмотреть.

Судебные споры. Наиболее затратный и сложный вариант урегулирования разногласий налогоплательщика с налоговым органом.

Большинство налоговых споров носят комплексный характер. В одном деле могут быть связаны между собой, например, фактический и правовой виды налогового спора.

Это создает сложности в процессуальной деятельности представителей спорящих сторон. К тому же налоговое законодательство постоянно обновляется и усовершенствуется.

Нередко налогоплательщик просто физически не успевает тщательно самостоятельно следить за этими обновлениями и становится добросовестным нарушителем закона.

Источник: https://west-ur.ru/yurist-besplatno/nalogovoe-pravo/vidyi-nalogovyix-sporov.htm

Налоговые споры и их разрешение (стр. 1 из 5)

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Кафедра государственно-правовых дисциплин

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине Налоговое право

на тему

Налоговые споры и их разрешение

Содержание

Введение

1. Налоговые споры, как разновидность экономических споров

2. Защита прав налогоплательщиков

3. Административный и судебный порядок защиты нарушенных прав налогоплательщиков

Список использованной литературы

Задача

Заключение

Введение

Практика развития отечественного налогового законодательства показывает, что поэтапное введение актов законодательства о налогах и сборах в силу, недостаточная разработанность соответствующей теоретической основы, поспешность законодателя в разработке и принятии налогово-правовых актов, а также отсутствие системности в формировании внутренней структуры налогового закона, служат причиной возникновения конфликтных ситуаций между налоговыми органами и налогоплательщиками.

При этом основа конфликтов зачастую заключается не столько в расширительном толковании налоговыми органами норм права, сколько в невозможности или трудности уяснить смысл и условия применения правовой нормы в силу ее неопределенности или коллизионности с иными нормами, регулирующие сходные налогово-правовые отношения.

Разрешению спора в таких условиях способствует его передача на рассмотрение компетентного органа государственной власти — вышестоящего налогового органа или суда.

В преобладающем большинстве случаев выбор налогоплательщика приходится в пользу судебных органов, — в силу отсутствия внутриведомственной заинтересованности, действия принципов состязательности, процессуального равноправия спорящих сторон.

1. Налоговые споры, как разновидность экономических споров

Налоговый спор, разрешаемый арбитражным судом, представляет собой как материальное, так и процессуальное правоотношение. Налоговый спор возникает после оценки деяний (действий или бездействия) налогоплательщика со стороны налоговых органов.

Как правило, до предъявления требований в суде этот неразрешенный конфликт является предметом рассмотрения со стороны государства в лице налоговых органов и представляет собой материальное налоговое правоотношение.

В этом случае налоговый спор преодолевается в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.

Несмотря на нормативное закрепление возможности обжалования актов и действий (бездействия) налоговых органов в административном порядке, анализ практики показывает, что большая часть споров становится предметом разрешения судебных органов. В таких случаях налоговый спор становится структурно-сложным отношением, поэтому после обращения заявителя в арбитражный суд спор приобретает значимость как материально-правовую, так и процессуальную.

К признакам налогового спора как материального отношения, имеющего перспективу его рассмотрения в арбитражном суде, относятся: 1) субъектный состав, включающий налоговый орган и юридическое лицо (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика; 2) содержание, которое состоит в разногласиях по поводу выполнения организацией или индивидуальным предпринимателем требований законодательства о налогах и сборах; 3) неразрешенность конфликта, порождающего налоговый спор в результате столкновения различий во мнениях налогового органа и налогоплательщика по поводу объема прав и обязанностей последнего.

К общим признакам процессуальных отношений, которые складываются при разрешении налогового спора, относятся: 1) характер спора (налоговый спор является разновидностью экономического спора); 2) обязательным субъектом является суд, как властный государственный орган, уполномоченный на его рассмотрение; 3) наличие процессуальной формы совершения юридически значимых действий.

Выделив основные признаки налогового спора, можно его определить как неразрешенный в административном порядке конфликт налогового органа с налогоплательщиком по поводу объема налоговых прав и обязанностей в заявленный период по видам налогообложения, применения норм налогового права, а также установления фактических обстоятельств и подлежащий разрешению в порядке, предусмотренном процессуальным законом.

В зависимости от того, какой налоговый спор подлежит рассмотрению в арбитражном суде, различен предмет доказывания, дифференцированно решаются вопросы распределения бремени доказывания, меняются субъекты доказывания. Классификацию налоговых споров можно провести по различным критериям.

Во-первых, в зависимости от того, требуется ли при разрешении налогового спора применение специальных познаний в области бухгалтерского учета.

По этому признаку можно выделить:

споры, связанные с неисполнением налогоплательщиком основных налоговых обязанностей (формирование налоговой базы, исчисление налогов);

споры, связанные с неисполнением факультативных обязанностей (нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, уклонение от постановки на учет в налоговом органе и т.п.).

При разрешении споров, связанных с неисполнением налогоплательщиком основных налоговых обязанностей суд определяет факты, относящиеся к предмету доказывания, исходная информация о которых содержится в регистрах бухгалтерского учета.

Во-вторых, способ взимания налога позволяет разделить налоговые конфликты на споры:

связанные с исчислением и уплатой прямых налогов;

связанные с исчислением и уплатой косвенных налогов.

Для предмета доказывания эта классификация интересна, прежде всего, тем, что при определении такого юридического факта, как факт налогового правонарушения, суду необходимо четко представлять, каков механизм, экономическая суть того или иного налога.

В-третьих, по фактическому содержанию среди налоговых споров можно выделить:

споры, связанные с разногласиями о фактическом составе;

споры, связанные с разногласиями в толковании норм налогового права.

Особенностью налогового законодательства является наличие большого количества норм с относительно-определенной диспозицией, когда нельзя точно установить, какие обстоятельства должны быть доказаны, то есть включаться в предмет доказывания по тому или иному спору. Поэтому в этих случаях значительно усиливается роль суда в конкретизации общих норм.

В настоящее время судебная практика наполняет конкретным содержанием нормы материального права. Такое положение дел неизбежно влечет дискуссии о том, какие факты, имеющие юридическое значение, необходимы для разрешения дела. Помимо этого, большие затруднения возникают в толковании норм налогового права.

В-четвертых, в зависимости от вида обжалуемых актов, налоговые споры подразделяются на:

споры об оспаривании нормативных правовых актов;

споры об оспаривании ненормативных правовых актов.

В научной литературе было высказано мнение об отсутствии предмета доказывания в делах, связанных с оспариванием нормативных правовых актов.

На мой взгляд, при разрешении данной категории споров подлежат доказыванию не только факты принятия, регистрации и опубликования акта для всеобщего сведения, но и нарушения прав, законных интересов конкретного лица. Поэтому беспредметности заявленного требования здесь не наблюдается.

2. Защита прав налогоплательщиков

В зависимости от различий в материальных нормах и про­цессуальном порядке нормативными правовыми актами России предусмотрены следующие способы защиты прав налогоплательщиков: президентский, административный, судебный, самозащита прав.

Президенту РФ могут быть обжалованы любые действия (бездействие) контролирующих органов в финансовой сфере. В частности, Президенту РФ могут быть обжалованы решения ФСЭНП, Федеральной комиссии по ценным бумагам и фондо­вому рынку, функционирующей при Правительстве РФ.

Административный способ предполагает обращение за защитой и восстановлением нарушенного права к вышестоящему органу власти по отношению к органу, принявшему решение или выполнившему действие.

Административный порядок предполагает упрощенное производство по поданной жалобе.

Вместе с тем административный порядок не отрицает возможности обращения впоследствии за защитой в суд либо предос­тавляется альтернативный порядок защиты прав субъектов на­логовых правоотношений.

Наряду с административным применяется и судебный поря­док обжалования. В основной части налоговых отношений для граждан действует общий порядок, предусмотренный Зако­ном РФ от 27 апреля 1993 г. «Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан»[1] .

Закон предусматривает, что право на обжалование имеет каждый гра­жданин, считающий, что нарушены его права и свободы, неза­конно на него возложена какая-либо обязанность или он неза­конно привлечен к какой-либо ответственности либо созданы препятствия для осуществления его прав и свобод.

Юридиче­ские лица — субъекты налогового права — вправе обращаться за судебной защитой и в том случае, если оспариваемые фи­нансовые отношения оформлялись договором.

Значительно усилилась роль Конституционного Суда РФ в защите нарушенных прав и законных интересов субъектов на­логового права. Полномочия Конституционного Суда, закреп­ленные в ст. 125 Федерального конституционного закона от 21 июля 1994 г.

«О Конституционном Суде Российской Федерации»[2] , предусматривают возможность рассмотрения и разреше­ния запросов и жалоб, в том числе в налоговой сфере, о соот­ветствии Конституции РФ законов, других нормативных актов, разрешения вопросов о компетенции между государственными органами, о конституционности примененных в отношении граждан норм, нарушающих конституционные права и свободы граждан.

Источник: https://MirZnanii.com/a/28502/nalogovye-spory-i-ikh-razreshenie

Налоговые споры — защита прав, решение, классификация, в Москве, урегулирование

Что такое налоговые споры и когда они могут возникать – это вопросы, которые беспокоят многих плательщиков налога. Каково же определение термина? Рассмотрим сущность таких споров в Российской Федерации.

При ведении деятельности между предпринимателями/компаниями и налоговыми структурами возникают налоговые отношения. И при наличии таких взаимоотношений возможно возникновение налоговых споров.

Причины могут быть различными:

• несовершенная законодательная база;
• систематическое принятие новых актов, ужесточение действующего порядка;
• недостаточный системный подход и прозрачность в работе ФНС.

Обычно такие споры решаются в судебном порядке.

Общие моменты ↑

А многих проблем можно избежать, если изучить такую информацию еще до того момента, когда дело доходит до разбирательств в досудебном или судебном порядке.

Основные термины

В законодательстве отсутствует четкое определение налоговых споров. Обычно под таким термином понимают возникшие противоречия между юрлицами, ИП и госструктурами относительно:

• выполнения плательщиком налогов обязательств по исчислению и уплате налогов;
• того, кого и когда стоит привлекать к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Чаще всего споры возникают по инициативе налогового органа из-за неуплаты налогов и обязательных сборов.

Плательщики налогов подают в суд жалобы на вынесенные налоговой службой решения и результата проверки, а также относительно возврата излишне перечисленного налога, вычетов.

Причиной возникновения конфликта может быть:

• начисление штрафов, пеней;
• блокировка счетов;
• привлечение руководства фирмы к ответственности за правонарушение налогового характера.

Элементы судебных разбирательств

Налоговые споры, которые рассматриваемые арбитражными судами, — материальные и процессуальные правоотношения. Споры могут возникнуть после оценивания действия плательщика налогов налоговыми работниками.

В таких случаях налоговые споры решаются в соответствии с законами о налогах.Обжаловать акты и действия налоговых структур можно в административном порядке, но чаще споры рассматриваются в судах.

Признаки налоговых споров:

Наличие субъективного состава	Что включает налоговую инспекцию и юрлицо как плательщика налогов
Наличие содержания	Что заключается в разногласиях относительно исполнения компанией и ИП требований налогового законодательства
Конфликт является неразрешенным	И поэтому возникают налоговые споры между уполномоченными структурами и организациями

Общие признаки процессуальных отношений в разрешении налоговых споров:

Характер споров	—
Субъект	Суд, который вправе рассмотреть спор
Процессуальная форма	Исполнения действия юридической значимости

Классификация налоговых споров (виды)

Выделяют споры:

• что связаны с невыполнением плательщиком налоговых обязательств;
• что связаны с невыполнением факультативной обязанности.

По способу взимания налоговых сумм, выделяют конфликты:

• что связаны с расчетом и перечислением прямых налоговых сумм;
• что связаны с расчетом и перечислением косвенных платежей.

В зависимости от фактического содержания:

• при разногласии о составе;
• при разногласиях относительно понимания налогового законодательства.

По виду обжалуемого акта:

• оспаривание нормативной документации;
• оспаривание ненормативной документации.

Относительно предмета требования:

• заявления – признания действий налогового органа незаконными;
• заявления с вопросом оспаривания решений налоговой структуры об отказе вернуть излишне перечисленные суммы;
• заявление об обеспечении мер;
• заявление с просьбой признать действия ФНС незаконными на основании результатов проверки;
• иск о взимании процентов за опоздание с возвратом средств из казны.

Относительно предмета разногласий:

Споры о вопросах права	—
О вопросах фактов	Оценке обстоятельств дел, что прямо или косвенно относятся к деятельности, что облагается налогом
Процедурные споры	При нарушениях процедур, что проводятся налоговыми работниками, производств

Есть и такая классификация:

• споры, что связаны с взиманием недоимки и пени по налоговым платежам;
• что связаны с взиманием санкции за правонарушения налогового характера;
• при применении предупредительной и пресекательной мере административных принуждений;
• споры, что возникают при проверке конституционности налоговых норм.

Разделяют споры на:

• те, что могут разрешаться в суде (Конституционными судами, судом общей юрисдикции в соответствии со ст. 30.1 – 30.8 КоАП, арбитражным судом);
• те, что могут быть решены в административном порядке.

Действующая нормативная база

Особенности урегулирования налоговых споров ↑

При урегулировании налоговых споров возникает немало трудностей, к примеру, из-за громоздкости базы законодательства, отсутствия системности, согласования структуры. Плательщики налогов не всегда могут разобраться в правовых нормах.

Не всегда правильно определяется сфера их использования при судебном разбирательстве. Трудности возникают и из-за того, что у ИП и компаний ограничены механизмы, что используются при защите до суда.

Доказательства, применяемые при рассмотрении

Доказательства в налоговых спорах отличаются гражданско-правовых доказательств. В первом случае это:

• документация налогового учета;
• документация, что оформляется при налоговом контроле;
• гражданско-правовая документация;
• организационно-распорядительная документация компании;
• справка уполномоченных структур;
• заключение экспертов и т. п.

Возможно предоставление:

• письменных и вещественных доказательств (актов, справок, счетов-фактур, накладных, иных документов, графических записей);
• объяснений;
• свидетельских показаний;
• видеозаписей.

Письменные доказательства представляются в арбитражные суды на подлинниках или в ксерокопиях, что заверены в соответствии с требованиями законодательства. Зачастую при представлении копии нужно предъявлять и оригинал.

При формировании базы доказательств, что представляется в судебную инстанцию по налоговым спорам, ставится такая задача – определить необходимый объем доказательств, которые подтвердят позицию плательщика налогов.

Доказательства можно классифицировать по виду:

1. Документация, что составляется при налоговом контроле.
2. Документы, что составляются при ведении налогового учета, отчетные справки.
3. Гражданско-правовые документы.
4. Первичные справки, счет-фактура.
5. Регистр бухучета.
6. Документация, что разработана плательщиками налогов самостоятельно.
7. Письмо, заключение и справка государственного органа и местного самоуправления, компаний, что несут ответственность за кадровый и технический учет недвижимого имущества, экспертной фирмы.

Если с государственными органами

С государственным органом чаще всего возникают споры именно налогового характера. Одной стороной конфликта в таком случае выступает территориальная налоговая инстанция или вышестоящие структуры.

Видео: налоговые споры! Чем руководствоваться бухгалтеру?

Вторая сторона – физическое лицо, ИП и компания со статусом юридического лица, или третье лицо, к которому не предъявляется претензия налоговой службой (имеются в виду банк, правоохранительный орган, иной государственный орган).

Споры могут возникнуть, если:

• не представлено или несвоевременно подано документы;
• не представлено налоговую и бухгалтерскую отчетность;
• не уплачено или не вовремя перечислено средства по транспортному налогу или другому обязательному платежу;
• рассматривается вопрос возмещения НДС, получения вычетов по имуществу;
• налоговый орган отказывается регистрировать юрлицо, вносить определенные изменения;
• ведется незаконный бизнес;
• завышается имущественный налог, незаконно он начисляется;
• приостанавливаются операции по счету;
• лицо привлекается к ответственности административного характера.

Защита прав налогоплательщиков

Как обеспечивается защита прав плательщиков налогов? Осуществляется обращение лиц по правилам производства по искам в определенную судебную инстанцию.

Как показывает судебная практика по налоговым спорам, возможно использование таких способов защиты в судах прав плательщиков налогов:

1. Законодательный акт в полной или частичной мере признается неконституционным.
2. Выносится решение о том, что закон в определенном территориальном округе противоречит федеральным положениям, а значит, он не может считаться действительным.
3. Нормативный или ненормативный акт ФНС или иной государственной инстанции признается таким, что противоречит законодательству и нарушает права граждан.
4. Действия должностных лиц налоговой инстанции и иных структур нарушают права и интересы плательщика налога.
5. Принуждаются налоговые структуры или другие государственные службы к исполнению установленного обязательства, если они уклоняются от выполнения.
6. Возвращаются из казны необоснованно списанные недоимки, штрафы за правонарушения со счетов плательщика налогов.
7. Возмещаются проценты при опоздании с возвратом излишне перечисленных налогов, штрафов.
8. Возмещаются убытки, что причинены незаконным решением, действием налогового органа или должностного лица.

Такие способы защиты – предмет требования плательщика налога. Жалобы рассматриваются арбитражным судом и судом общей юрисдикции.

Разрешение вопросов

Налоговые споры могут рассматриваться в судебном и досудебном порядке. Проанализируем особенности каждого способа.

В суде

Споры индивидуального предпринимателя с налоговой инспекцией рассматривает суд после того, как будет подано иск, оформленный по установленным правилам. Вместе с заявлением подаются документы.

Видео: семинар «Налоговые споры — все, что важно знать налогоплательщику»»

За заявителем остается право изменять основания обращения, предмет, увеличивать и уменьшать величину требований (подаются ходатайства).

Налоговая служба может обратиться с иском с течение 2 месяцев после опоздания с платежами по налогам, пеням. Могут подниматься вопросы о:

• закрытии предприятия;
• признании сделки недействительной;
• взимании средств, что получены при совершении противозаконного действия;
• взимании штрафов по административным правонарушениям

Досудебный способ

Досудебный способ – это подача жалобы в вышестоящую инстанцию на налоговую службу. Отличается простотой, так как характеризуется:

• свободной формой обращения;
• отсутствием необходимости платить госпошлину;
• наличием меньшего количества оснований для отказа.

Но довольно редко налоговые споры рассматриваются без привлечения судебного органа. Досудебное разбирательство – это и урегулирование споров путем подачи возражения на акты налоговых проверок или по результату проведенного мероприятия налогового контроля.

Жалоба может рассматриваться в течение установленного периода в соответствии со ст. 140 НК. Вышестоящая налоговая инстанция может принять одно из таких решений:

• оставить жалобу неудовлетворенной;
• отменить акт налоговой службы, назначит дополнительную проверку;
• отменить решение Налоговой инстанции, прекратить производство по делу о нарушении налогового законодательства;
• изменить решение налоговой службы или вынести новое решение.

Преимущества административного порядка рассмотрения споров:

• не понадобится заручаться поддержкой юриста;
• жалоба будет рассматриваться более быстро;
• не нужно платить государственную пошлину;
• даже при получении отказа в удовлетворении жалобы вы будет знать позицию налоговой службы, и сможете подготовиться к суду.

Нюансы при рассмотрении дел в Москве ↑

В Москве есть множество компаний, которые проконсультируют по вопросам налоговых споров или окажут помощь при судебном разбирательстве.

Такие организации:

• разъяснят, какие возможны налоговые риски;
• проконсультирую об особенностях проведения выездной и камеральной налоговой проверки;
• объяснят, как и когда можно обжаловать решение налоговой инстанции, противозаконных действий;
• дадут рекомендации по выбору контрагента, чтобы избежать негативных последствий;
• помогут с подготовкой документации.

Никто из налогоплательщиков не застрахован от возникновения налогового спора, даже в том случае, когда стараются исполнять все свои налоговые обязательства безоговорочно. Поэтому стоит изучить законодательные нормы относительно рассмотрения таких дел.

Это позволит вам приобрести уверенность в своей правоте и защитить права, нарушенные налоговой службой. Если же не уверены в благоприятном исходе разбирательства, заручитесь поддержкой юриста.

Источник: https://buhonline24.ru/nal-opt/spory/