Амортизация основных средств в 2017-2018 году: Что это?
Содержание этой статьи:
Бытует мнение, что грядут изменения в том, как будет происходить амортизация основных средств в 2017 году.
Что это значит и какие именно изменения предстоят? Многие бухгалтеры задают себе этот вопрос вот уже несколько месяцев.
По сути, амортизация является процессом, во время которого стоимость основных средств переносится на товар, который производится.
Им может также выступать один из нематериальных видов товаров, например, услуги, или работы.
Смысл амортизации с экономической точки зрения состоит в том, что с ее помощью происходит создание потоков денежных средств, которые затем направляются на восполнение основных финансовых фондов.
Также считается, что механизм амортизации используется, как распределение больших расходов по более растянутым периодам по принципу начисления.
Другими словами, амортизация основных средств – это процесс, помогающий равномерно распределить затраты на производство продукции при включении их в ее себестоимость.
При этом, сумма амортизации определяется отдельно по каждому объекту имущества каждый месяц.
Начисление ОС-амортизации может реализовываться различными способами, которые зависят от целей.
Выбранные способы отмечаются в учетной политике для целей, преследуемых в налоговой учетной политике и в бухгалтерском учете.
Бухгалтерский учет предусматривает такие способы начисления амортизации:
- Линейный способ;
- Метод, использующий списание стоимости имущества по сумме чисел срока его полезного использования;
- Способ уменьшаемого остатка;
- Метод, характеризующийся списанием стоимости продукта пропорционально ее фактическому количеству.
Для целей налогового учета, амортизационные отчисления могут происходить следующими способами:
- Линейная амортизация основных средств;
- Нелинейный аналог.
При этом, амортизационные отчисления прекращаются, если, по решению руководителя, объект переводится на 3-х месячную консервацию, а также в случаях, когда происходит:
- Реконструкция;
- Капитальный ремонт;
- Модернизация длительностью более года.
Сумма отчислений за год определяется по-разному, в зависимости от примененного способа:
- В результате использования линейного метода — сумма считается на основе изначальной стоимости имущества ОС и амортизационной нормы которая исчисляется из срока его непосредственного использования.
- Если использовался метод уменьшаемого остатка, расчет суммы, помимо срока, производится на основе остаточной цены конкретного имущества, которая приходится на начало отчетного периода (после сдачи предыдущей бухгалтерской отчетности) и амортизационной нормы.
- В случае применения метода списания стоимости по сумме чисел лет, за основу берется изначальная цена актива, но также необходимо учитывать число лет, что остались до завершения самого времени использования имущества (числитель), и общая сумма лет фактического его использования (знаменатель).
back to menu ↑
Составляя бухгалтерские проводки, специалисты задаются вопросом, как выглядит новый регламент амортизации ОС в грядущем 2017 году?
С начала следующего года, согласно с постановлением Правительства государства от 7 июля текущего года №640, вступит в силу новая версия Классификации и измененная редакция ОКОФ.
ОС, классифицирующиеся по схеме 2016 года, основываются на ОКОФ ОК 013-94.
На смену ему, в 2017 году начнет применяться новый Классификатор 013-2014 (СНС 2008).
Как и в действующем, в новом ОКОФ ОК 013-2014, указано десять амортизационных групп, в некоторых из которых изменены основные средства.
Из этого следует, что в 2018 году по данным группам будет нужно устанавливать другой срок использования.
К примеру, металлические ограды со старым кодом ОКОФ 12 3697050, который входит одновременно в две группы в 2016 году. ограды из металла и кирпича (комбинированные) относятся к шестой группе, а исключительно металлические — к восьмой.
Новый же Систематизатор классов ОС определяет все без исключения металлические ограды в группу №6, по коду ОКОФ — 220.25.11.23.133.
Следовательно, срок использования оград из металла уменьшается на десять лет.
Переход на новую систематизацию должен осуществляться по тем активам, эксплуатация которых начнется после начала 2017 года.
Касательно старых объектов, пересмотр амортизации и смены срока службы не нужен.
Следовательно, инвентарные карточки по форме №ОС-6 также не нужно корректировать.
Росстандарт утвердил специальные переходные ключи (обратный и прямой) между обоими версиями ОК ОКОФ.
Для избежания путаницы, ведомство планирует запустить до конца года горячую консультационную линию для разъяснений особенностей перехода на новую систему.
back to menu ↑
Вопреки опасениям некоторых бухгалтеров, не все нормы амортизации будут изменены в 2018 году.
Источник: https://yurface.ru/buhgalteriya/amortizaciya-osnovnyx-sredstv/
Учет основных средств у бюджетников: что изменилось с 2018 года
21.02.2018
Новые критерии основных средств
Федеральный стандарт не заменяет Инструкцию № 157н (в ред. от 27.09.17), а устанавливает основополагающие правила бухгалтерского учета в отношении основных средств (ОС). Два документа существуют параллельно, и в ближайшем будущем стоит ждать, что данная инструкция и детализирующие ее акты (№ 162н, 174н, 182н) будут скорректированы согласно положениям ФСБУ.
Одно из важнейших различий кроется в самом толковании термина «основные средства». С 1 января 2018 года в это понятие включаются не просто материальные объекты, а материальные ценности, которые являются активами.
Это значит, что кроме стандартных требований к объекту появляется новое — обладать полезным потенциалом. Это означает, что объект можно использовать для выполнения государственных (муниципальных) функций или оказания услуг, погашения обязательств или обменивать на другие активы.
Принять объект к учету как основное средство можно лишь в том случае, если его первоначальная стоимость надежно оценена.
Если эти критерии федерального стандарта не выполняются, то объект учитывается на забалансовом счете. Обратите внимание: условия об обязательной государственной регистрации права на недвижимое имущество в ФСБУ, в отличие от инструкции № 157н, нет.
Другое новшество — возможность отнести к основным средствам арендованные объекты или полученные в пользование на безвозмездной основе. Требования к таким ОС диктует ФСБУ «Аренда». Кроме того, как основные средства теперь следует учитывать и некоторые объекты имущества казны.
В то же время из категории основных средств вынесены сразу две группы объектов — биологические активы, если они служат для производства биопродукции, и предназначенная для продажи недвижимость. Многолетние насаждения сами по себе (не производящие биопродукцию) остаются в составе ОС. Для них, возможно, будет выделен отдельный бухгалтерский счет.
Актив культурного наследия признается ОС только в двух случаях: если есть возможность получить в будущем экономические выгоды или полезный потенциал, связанный с указанным активом, или если его полезный потенциал не ограничивается культурной ценностью. В иных случаях такой объект отражается на забалансовых счетах в условной оценке — 1 рубль.
В определении единицы учета и порядке принятия к учету ОС существенных различий немного. Стоит упомянуть о том, что ФСБУ вводит понятие «комплекс ОС», то есть позволяет рассматривать как инвентарную единицу объекты с равным сроком полезного использования и несущественной стоимостью.
Требования к оценке объектов
Федеральный стандарт не обошел стороной и оценку объектов основных средств. Он вводит новые термины, разграничивающие два типа возможных операций с объектами:
- Обменные операции — активы обмениваются на деньги или иные материальные ценности, в счет стоимости объекта могут быть учтена стоимость выполненных работ, оказанных услуг или прав на пользование активом. Такой обмен основан на рыночной стоимости объекта. При обменных операциях объект оценивается по размеру фактических затрат.
- Необменные операции — активы передаются на безвозмездной основе или за незначительные деньги. В данном случае первоначальная стоимость определяется, исходя из справедливой стоимости объекта.
Учредитель должен решить, как оценивать разные категории объектов, и выбор должен найти отражение в учетной политике учреждения.
Как сгруппировать объекты
Федеральный стандарт вводит новые принципы объединения основных средств.
Вместо двух групп («Нежилые помещения» и «Сооружения») в новой классификации появилась одна — «Нежилые помещения (здания и сооружения)».
Для библиотечного фонда, мягкого инвентаря, драгоценностей и ювелирных изделий в новой классификации тоже отдельных групп не нашлось, все эти счета переходят в группу «Прочие основные средства».
Зато выделена инвестиционная недвижимость — объекты недвижимости, их части или движимое имущество, предназначенные для сдачи в аренду. Бухгалтеру следует изучить, какие из объектов, которые числятся на счете 01, надо будет перевести в разряд ОС.
| 0 10101 000 «Жилые помещения» | 0 10101 000 «Жилые помещения» |
| 0 10102 000 «Нежилые помещения» | 0 10102 000 «Нежилые помещения (здания и сооружения)» |
| 0 10103 000 «Сооружения» | 0 10103 000 «Инвестиционная недвижимость» |
| 0 10104 000 «Машины и оборудование» | 0 10104 000 «Машины и оборудование» |
| 0 10105 000 «Транспортные средства» | 0 10105 000 «Транспортные средства» |
| 0 10106 000 «Производственный и хозяйственный инвентарь» | 0 10106 000 «Инвентарь производственный и хозяйственный» |
| 0 10107 000 «Библиотечный фонд» | 0 10107 000 «Биологические ресурсы» |
| 0 10108 000 «Мягкий инвентарь»0 10109 000 «Драгоценности и ювелирные изделия»0 10110 000 «Прочие основные средства» | 0 10108 000 «Прочие основные средства» |
Чтобы корректно учитывать ОС согласно обновленным группам, объекты необходимо переместить: исключить объекты из одной группы и включить в другую. Стоимость их при этом не меняется.
Основные средства между счетами переводятся разово, исходя из ситуации на начало января 2018 года, через счет 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов». Основание для перевода — бухгалтерская справка (форма 0504833).
Какой метод амортизации выбрать
С введением федерального стандарта расширился перечень методов начисления амортизации, тогда как Инструкция № 157н предлагала только линейный метод. Федеральный стандарт предложил еще варианты. Итого в распоряжении бухгалтера есть три метода начисления амортизации.
- Линейный метод. Он подразумевает начисление равных сумм амортизации ежемесячно во время всего срока полезного использования (СПИ). Чтобы рассчитать платеж, надо первоначальную стоимость объекта разделить на СПИ.
- Метод уменьшаемого остатка. Удобен для тех объектов, которые быстро устаревают или эксплуатируются в сложных условиях, в агрессивной среде. Метод позволяет провести ускоренную амортизацию, применяя к годовой сумме повышающий коэффициент от 1 до 3. За основу берется остаточная стоимость объекта (затраты на покупку и ввод в эксплуатацию за вычетом уже погашенных начислений на начало отчетного года), учитываются также норма амортизации исходя из СПИ и показатель износа.
- Метод расчета суммы амортизации пропорционально объему продукции. Метод хорош для объектов, для которых указан заложенный в них производственный потенциал (то есть понятно, сколько продукции объект сможет произвести за весь срок эксплуатации). Расчет опирается на фактический объем выпущенной продукции за отчетный период, помноженный на норму амортизации (первоначальная стоимость / предполагаемый объем продукции за срок полезного использования).
Метод амортизации учреждение вправе определить самостоятельно с учетом специфики видов деятельности, но основным критерием должна стать потенциальная экономическая выгода. Выбранный метод обязательно указывается в учетной политике.
Еще одно новшество: федеральный стандарт обязывает начислять амортизацию даже на те объекты, которые простаивают, временно не используются или подготовлены для дальнейшего списания. Исключение — объекты, остаточная стоимость которых сравнялась с нулем. Инструкция № 157н разрешала приостанавливать начисление амортизационных сумм в такие периоды.
Федеральный стандарт также сместил границы первоначальной стоимости для малоценных ОС. Объекты стоимостью до 10 000 рублей учитываются на забалансовом счете, амортизация на них не начисляется. Ранее действовал лимит в 3 000 рублей. Для объектов стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей амортизация равна 100% первоначальной стоимости в момент ввода в эксплуатацию.
Особое правило для библиотечного фонда — сумма амортизации на объекты библиотечного фонда стоимостью до 100 000 рублей рассчитывается и начисляется в 100-процентном размере в момент ввода в эксплуатацию. Для объектов дороже 100 000 рублей суммы амортизации определяются согласно выбранному учреждением методу. Эта граница ранее была обозначена на уровне 40 000 рублей.
Что изменилось в отчетности
Разработчики федерального стандарта не обошли свои вниманием и вопросы отчетности. С 1 января 2018 года бухгалтер должен указывать балансовую стоимость активов, метод амортизации, накопленную амортизацию и многое другое.
Важно отразить в отчетности изменения оценки объектов в отчетном периоде, которые повлияют на СПИ, и метод амортизации. Кроме того, необходимо представить сравнение остаточной стоимости объекта на начало и конец отчетного периода.
Сведения нужно готовить по всем группам ОС, это касается инвестиционной недвижимости, активов с нулевой остаточной стоимостью, простаивающих объектов и пр. До вступления в силу ФСБУ «Основные средства» учреждение включало отчетность сведения лишь по некоторым видам ОС.
Сейчас сведения о суммах отражаются в отчетности, но не по всем группам, которые перечислены в стандарте. Поэтому в ближайшее время ожидаем изменений в Инструкцию № 157н, связанных, в частности, со счетами 0 10100 000, а также появления новых строк в формах 0503168, 0503768, а также баланса 0503130, 0503730. Данные изменения будут отражаться в отчетности за 2018 год.
Как начать работу по новому стандарту
Чтобы грамотно внедрить ФСБУ, учреждение должно предпринять несколько шагов. И начать следует с инвентаризации, которая даст представление о состоянии остатков ОС для корректного учета и применения выбранного метода амортизации.
Необходимо проверить имущество, которое учитывалось до 1 января 2018 года на счете 0 10100 000 на предмет соответствия стандарту.
Получив данные об объектах, которые ранее отражались на забалансовых счетах или по каким-то критериям не входили в группу ОС, бухгалтер должен поставить на баланс по первоначальной стоимости.
Результаты инвентаризации стандартно отражаются в Инвентаризационной описи в разделе про нефинансовые активы (форма 0504087). Важно упомянуть, что объекты лизинга, долгосрочная аренда с правом выкупа, безвозмездное (бессрочное) пользование, иные арендные платежи относятся к НФА.
Для этого приказом Минфина России от 17.11.2017 № 194н в форму описи введены дополнительные столбцы: статус объекта учета, целевая функция актива. Новые графы в описи появились и для объектов, которые после введения стандарта не соответствуют критериям актива.
Они также вносятся в Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (форма 0504092).
Это нужно сделать, чтобы разделить ОС на группы, в том числе выделить объекты группы «Инвестиционная недвижимость» (сейчас они учтены по отдельной аналитике на счете 101 и за балансом на счетах 25 и 26).
В завершение хочется отметить, что реформа в бухучете бюджетной сферы и все сопутствующие изменения связаны со сменой ключевой задачи. Если ранее было важно выстроить контроль расчетов с бюджетом, то сейчас на первый план выступает оценка капитализации организаций и качества самих активов.
Бухгалтерия Онлайн
Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-402382-uchet_osnovnyih_sredstv_u_byudjetnikov_chto_izmenilos_s_2018_goda
Что изменится в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году
Законодатели внесли поправки в Налоговый кодекс РФ:
- изменили состав доходов, освобожденных от налога на прибыль;
- ограничили применение льгот по налогу на имущество;
- установили новую форму книги учета доходов и расходов при УСН.
Эти и другие изменения вступают в силу с 1 января 2018 года. Все поправки рассмотрены в таблице по разделам.
| Что изменилось | Суть поправок | Основание | |||
| Налог на прибыль | |||||
| Расширили состав доходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль | С 1 января 2018 года при расчете налога на прибыль не нужно учитывать: | ||||
| – имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые выявлены в результате инвентаризации с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года; | П. 1 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ | ||||
| – невостребованные дивиденды, которые восстановлены в составе нераспределенной прибыли; | Подп. «а» п. 1 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ | ||||
| – имущество (имущественные и неимущественные права), которые получены в качестве вклада в имущество организации, если внесение такого вклада предусмотрено учредительными документами. Вклады в имущество на увеличение чистых активов с 2018 года надо включать в доходы. | Подп. «б» п. 1 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ | ||||
| – безвозмездно полученные поручительства (гарантии) в сделках между российскими небанковскими организациями безвозмездно полученных услуг. | Подп. «г» п. 1 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ | ||||
| Изменили порядок учета расходов на НИОКР | С 1 января 2018 года в составе расходов на НИОКР можно учитывать: | ||||
| – не только зарплату сотрудников, которые участвуют в НИОКР, но и страховые взносы, начисленные на эту зарплату;– премии и другие стимулирующие выплаты за производственные показатели; | П. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ | ||||
| – затраты на приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, которые используются только для НИОКР. | П. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ | ||||
| Затраты на НИОКР по Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. № 988, можно включать не только в текущие расходы, но и в первоначальную стоимость созданных нематериальных активов. Один из вариантов нужно прописать в учетной политике для целей налогообложения. | Подп. «в» п. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ | ||||
| Организация вправе не сдавать в ИФНС отчеты о выполненных НИОКР, если такие отчеты размещены в государственной информационной системе. При этом инспекцию надо уведомить о том, где именно размещен отчет | Подп. «г» п. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ | ||||
| Дополнили перечень организаций, которые вправе применять нулевую налоговую ставку | С 1 января 2018 года нулевую ставку налога на прибыль могут применять организации, которые ведут туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа. По ставке 0 процентов облагаются все доходы, кроме дивидендов и доходов от операций с ценными бумагами. Нулевую ставку можно применять, если организация соответствует условиям, указанным в пункте 3 статьи 284.6 Налогового кодекса РФ | Закон от 18 июля 2017 г. № 168-ФЗ | |||
| Изменили порядок применения повышающих коэффициентов амортизации | С 1 января 2018 года: | ||||
| – запретили применять повышающий коэффициент (2,0) при амортизации зданий с высокой энергетической эффективностью; | Подп. «а» п. 2 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ | ||||
| – разрешили применять повышающий коэффициент (3,0) при амортизации объектов, которые используются в сфере водоснабжения и водоотведения. Перечень таких объектов должно установить Правительство РФ | Подп. «б» п. 2 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ | ||||
| НДФЛ | |||||
| Дополнили перечень необлагаемых выплат | С 1 января 2018 года не облагаются НДФЛ дисконты по российским рублевым обращающимся облигациям, эмитированным после 1 января 2017 года | П. 2 ст. 1 Закона от 3 апреля 2017 г. № 58-ФЗ | |||
| Установили, как облагать доходы физлиц в виде процентов (дисконта) по отдельным обращающимся рублевым облигациям российских организаций | С 1 января 2018 года налоговую базу определят по формуле:
Положительная разница облагается НДФЛ по ставке 35 процентов. А доход от погашения облигаций НДФЛ не облагается. Новое правило установили для облигаций, эмитированных с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно |
Подп. «б» п. 3, п. 4 и 5 ст. 1 Закона от 3 апреля 2017 г. № 58-ФЗ | |||
| Госпошлина | |||||
| Изменили размеры госпошлины за регистрацию (перерегистрацию) СМИ | С 1 января 2018 года действуют следующие размеры госпошлины:– 8000 руб. – за регистрацию и изменение регистрационных данных СМИ, продукция которых предназначена для распространения на всей территории России;– 4000 руб. – за регистрацию и изменение регистрационных данных СМИ, продукция которых предназначена для распространения на территории региона или муниципального образования;– 8000 руб. – за выдачу разрешения на распространение продукции зарубежных периодических печатных изданий на территории России | П. 1 ст. 1 Закона от 29 июля 2017 г. № 253-ФЗ | |||
| С 1 января 2018 года при регистрации рекламных СМИ размер госпошлины увеличивается в пять раз.При регистрации СМИ эротического характера размер госпошлины увеличивается в 10 раз.При регистрации СМИ для детей, подростков и инвалидов, а также СМИ образовательного и культурно-просветительского назначения размер госпошлины уменьшается в пять раз | П. 2 ст. 1 Закона от 29 июля 2017 г. № 253-ФЗ | ||||
| ЕНВД | |||||
| Расширен перечень организаций, которые могут применять ЕНВД | Организации потребкооперации, у которых средняя численность сотрудников за прошлый год превысила 100 человек, могут применять ЕНВД до 31 декабря 2020 года. Раньше предельный срок был – 31 декабря 2017 года | П. 4 ст. 3 Закона от 2 октября 2012 г. № 161-ФЗЗакон от 30 октября 2017 № 300-ФЗ | |||
| УСН | |||||
| Изменили форму книги учета доходов и расходов | С 1 января 2018 года доходы и расходы при УСН нужно фиксировать в новой книге учета. Форму книги дополнили разделом V, в котором отражают сумму торгового сбора | Приказ Минфина России от 7 декабря 2016 г. № 227н | |||
| Транспортный налог | |||||
| Заявление на льготу гражданин может подать без оправдательных документов | С 1 января 2018 года установили новое правило. Если гражданин подал в налоговую инспекцию заявление на льготу, а документы, которые подтверждают такое право, не представил, инспектор запросит их у органов или организаций, которые располагают этими сведениями. Чтобы исполнить запрос, у них есть семь дней.Если документы по запросу не представят, инспектор запросит их у самого гражданина | П. 8 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ | |||
| Налог на имущество организаций | |||||
| Изменили порядок применения льгот по налогу на имущество | С 1 января 2018 года следующие льготы по налогу на имущество можно применять, только если они предусмотрены региональными законами:– льготу по движимому имуществу, принятому на учет после 1 января 2013 года;– льготу по объектам с высокой энергетической эффективностью;– льготу по имуществу, которое расположено в российской части дна Каспийского моря | Ст. 381.1 НК РФ, п. 10 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ | |||
| Прописан порядок применения кадастровой стоимости, установленной в течение налогового периода | С 1 января 2018 года при расчете налога на имущество по недвижимости иностранных организаций и по жилым объектам, которые не входят в состав основных средств, используется кадастровая стоимость, определенная на дату регистрации объектов в ЕГРН. Новый порядок касается объектов, кадастровая стоимость которых установлена в течение года | П. 9 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ | |||
| Налог на имущество физлиц | |||||
| Заявление на льготу гражданин может подать без оправдательных документов | С 1 января 2018 года установили новое правило. Если гражданин подал в налоговую инспекцию заявление на льготу, а документы, которые подтверждают такое право, не представил, инспектор запросит их у органов или организаций, которые располагают этими сведениями. Чтобы исполнить запрос, у них есть семь дней.Если документы по запросу не представят, инспектор запросит их у самого гражданина | Подп «б» п. 16 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ | |||
| Земельный налог | |||||
| Установлен порядок расчета земельного налога при изменении категории земли | С 1 января 2018 года при расчете земельного налога используется кадастровая стоимость, определенная на дату регистрации изменений в ЕГРН. Новый порядок касается земель, у которых в течение года меняется категория или вид разрешенного использования. Сумму налога после изменений рассчитывают с учетом коэффициента владения | Подп. «а» п. 11, подп. «а» п. 12 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ | |||
| Заявление на льготу гражданин может подать без оправдательных документов | С 1 января 2018 года установили новое правило. Если гражданин подал в налоговую инспекцию заявление на льготу, а документы, которые подтверждают такое право, не представил, инспектор запросит их у органов или организаций, которые располагают этими сведениями. Чтобы исполнить запрос, у них есть семь дней.Если документы по запросу не представят, инспектор запросит их у самого гражданина | Подп «б» п. 12 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ | |||
| Другие изменения | |||||
| Ввели курортный сбор | С 1 января 2018 года введен курортный сбор в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае.Взимать курортный сбор будут не ранее 1 мая 2018 года | Закон от 29 июля 2017 г. № 214-ФЗ |
Что изменится в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году Ссылка на основную публикацию
Источник: https://freelancehack.ru/articles/chto-izmenitsya-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete-v-2018-godu
Стоимость ОС (основных средств) в 2018 году | ОКБУХ
В налоговом и бухучете лимит стоимости ОС различается. Из данной статьи вы узнаете, какова минимальная стоимость основных средств в 2017-2018 году в бухгалтерском и налоговом учете.
В соответствии с действующим бух. законодательством, основными средствами признаются объекты, стоимость которых составляет не менее 40 тысяч рублей. Также, они должны отвечать следующим требованиям:
- Основной целью объекта является принесение экономической выгоды;
- Объект приобретался не для последующей перепродажи;
- Он предназначается для производства продукции или оказания услуг.
Предполагается, что в 2018 году лимит стоимости основных средств достигнет 100 тысяч рублей. Тем самым, он сравняется с налоговым учетом.
Лимит стоимости в налоговом учете
В 2016 году в налоговом законодательстве произошли изменения, в соответствии с которыми для признания объекта основным средством его первичная цена должна быть не менее 100 тысяч рублей.
В ближайшее время изменения данного лимита не предвидится. Значит, что объекты, стоящие менее ста тысяч рублей, нужно списывать сразу, а те, которые дороже – амортизировать. Главное не запутаться, как списывать малоценное имущество.
Для более простого понимания можно воспользоваться следующей таблицей:
| Стоимость объекта | Организация приобрела объект | |
| До 2016 года | После 2016 года | |
| Менее 40000 рублей | Списать сразу | Списать сразу |
| От 40000 до 100000 рублей | Начислять амортизацию | Списать сразу |
| Более 100000 рублей | Начислять амортизацию | Начислять амортизацию |
Важно понимать, что НК не позволяет регулировать данный лимит учетной политикой.
Последствия введения лимита
- В налоговом учете списывать в затраты дешевые объекты теперь можно намного быстрее. Благодаря этому организации получают довольно значительную налоговую экономию. Также, это позволяет компаниям несколько быстрее обновлять парк своих ОС.
- Из-за разниц в лимитах стоимости основных средств ведение учета несколько усложнилось.
- Для компаний, которые имеют небольшую налоговую прибыль, увеличение лимита стоимости ОС в НУ привело к налоговым убыткам. Налоговая служба восприняла это отрицательно.
При этом, законодательство не предоставило организациям возможности регулирования налоговых затрат учетной политикой.
Применение лимита стоимости ОС на упрощенке и на общем режиме
Лимит стоимости ОС в целях налогового и бухгалтерского учета для организаций, находящихся на упрощенке и на общем режиме обложения налогами, един.
Для компаний, которые находятся на общем режиме, вопрос об использовании лимита не возникает. Он действует по отношению ко всем объектам, которые введены в пользование позже 2016 года.
Однако для тех компаний, которые находятся на упрощенке, вопрос об использовании лимита не является столь однозначным. Это связано с тем, что списание:
- ОС осуществляется равными частями;
- Материальных затрат производится в их полном размере непосредственно после оплаты.
При этом правила учета ОС являются одинаковыми и для компаний на упрощенке, и для компаний на общем режиме. Новый лимит используется по отношению ко всем объектам, которые введены в использование в 2016 году.
Основные выводы
С точки зрения налоговой экономии, увеличение лимита стоимости ОС дало компаниям некоторые преимущества. Однако ведение учета при этом было сильно усложнено.
Источник: https://okbuh.ru/osnovnye-sredstva/stoimost
Лимит стоимости основных средств в 2017 году . Новости компании «Бухуслуга.Инфо »
В бухгалтерском и налоговом учете лимит стоимости активов различен. С 2016 года для налогового учета предельная планка увеличена, а в бухучете ожидаются новые поправки.
Согласно ПБУ 06/01 активы являются амортизируемыми, если их лимит свыше 40 тыс. рублей, и им одновременно присущи следующие признаки:
- предназначены для изготовления товаров, оказания услуг или работ;
- срок использования – более 12 месяцев;
- объекты не для перепродажи контрагентам; цель – приносить компании выгоду.
Эти критерии действуют с 2011 года и не изменились до настоящего времени. В 2017г. ожидаются поправки в ПБУ.
В скором времени ПБУ 06/01 будут поименованы как Федеральный стандарт бухгалтерского учета «Основных средств». Проект стандарта разработал Фонд развития бухучета «НРБУ «БМЦ».
Минфин обещает, что для всех стандарт будет обязательным не раньше 2018 года. Как только он вступит в силу, компания уже сможет применять его добровольно. Переходный период – 2017 год.
Новый стандарт будет приближен к МСФО (Международным стандартам финансовой отчетности). Согласно проекту, исчезнет стоимостной порог активов. Сейчас, как мы уже отметили, он составляет 40 тыс. рублей.
Но с 2018 года компании смогут назначить лимит стоимости основных средств и 100 тыс. рублей, тем самым сравнять его с налоговым учетом.
Со стандартом компания будет вправе самостоятельно выбирать периодичность начисления амортизации. То есть списать стоимость актива можно раз в год, либо чаще. Сейчас амортизация ежемесячная (п. 19 ПБУ 6/01).
По новым правилам у организаций появятся и новые обязанности – не реже, чем раз в год проверять и при необходимости корректировать срок полезного использования активов. Сейчас по правилам ПБУ делать это надо только, если вы реконструировали, либо модернизировали объект (п.
20 ПБУ 6/01). Отправная точка для начисления амортизации также изменится. Согласно ПБУ 06/01, начислить ее надо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором средство поставили на учет (п. 21 ПБУ 6/01).
По стандарту – со дня, как объект будет полностью готов к использованию. Это может быть любой день недели, месяца, квартала или года.
Лимит стоимости основных средств в налоговом учете в 2017 году
В новом году в налоговом учете имущество считается амортизируемым, если его стоимость превышает 100 тыс. (ст. 256 НК РФ). Новый критерий действует уже год, но только к тем объектам, которые эксплуатируются с 2016 года. На 2017 год правила не изменятся, а значит объекты дешевле 100 тыс.
рублей надо списывать сразу, а дороже – амортизировать. Но здесь важно не запутаться, как списывать малоценку – цена актива до 40 тыс. рублей. Ведь в 2016 году с учетом новых поправок возникла путаница. Из-за того, что в бухучете стоимость основных средств осталась прежняя – 40 тыс.
рублей, компании списывали малоценку сразу – единовременно, а активы от 40 до 100 тыс. рублей – постепенно.
Источник: https://buhusluga.info/n193255-limit-stoimosti-osnovnyh.html
Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете 2018 при енвд году — Законники
Научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) К расходам добавлены страховые взносы с зарплаты работников, занятых в подобного рода исследованиях Покупка прав на интеллектуальную собственность Если в ходе научных исследований компания приобрела права на изобретение, схемы, модели, то такие траты пишутся в научные расходы. Инвестиционный вычет Можно списать в расходы, если фирма приобрела или усовершенствовала ОС из 3-7 амортизационной группы. Правила вычет устанавливают региональные власти. Изменения в части доходов по налогу на прибыль Не относятся к доходам в 2018 году
- Обнаруженные при инвентаризации, проведенной в период 2018-2019 годов, доходы в виде патентов и прочих прав на интеллектуальную собственность. Эти излишки проходят по бухгалтерскому учету, но не отражаются в налоговом.
Вернуться назад на Бухгалтерский учет 2018Основные средства (ОС) – это имущество компании, которое она использует в 2018 году более 12 месяцев для производства продукции, оказания услуг или выполнения тех или иных работ. Чтобы понять, что относится к основным средствам, в первую очередь посмотрите на срок его использования.
Важно
Он должен быть более 12 месяцев. Помимо срока полезного использования оценивают и характер использования объекта. Основными средствами можно признать имущество, которое: • будут использовать в производственной или управленческой деятельности организации или для передачи в аренду;• не собираются перепродавать;• способно приносить доход в будущем.
Чиновники планировали внести изменения по основным средствам и их учету в 2018 году, но рассмотрение правок отложили.
Порядок налогового учета основных средств в 2017-2018 годах
Это фактически затраты на покупку, сооружение и изготовление объекта. Сюда не включают НДС и иные возмещаемые налоги. Обычно первоначальная стоимость актива не просто его цена, но и расходы на его доставку, установку и т.д. Эти затраты компании собирают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
К счету можно открыть субсчета: • 08-1 «Приобретение земельных участков»;• 08-2 «Приобретение объектов природопользования»;• 08-3 «Строительство объектов основных средств»;• 08-4 «Приобретение объектов основных средств»;• 08-5 «Приобретение нематериальных активов»;• 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»;• 08-7 «Приобретение взрослых животных».
Внимание
Фактически у налоговиков осталось только два правила, позволяющих усомниться в сделке:
- Покупателем (продавцом) оказалось лицо, не указанное в контракте;
- Цель договора – попытка избежать налогообложения.
Важно! Доказательства вышеперечисленному должны будут также отыскивать налоговики, а фирма вправе доказывать обратное. Камеральная проверка
- Определен срок проверки от 3 дней до 1 месяца не более;
- Если организация подала уточненку с уменьшенной суммой налога, повторная проверка может приехать только для того, чтобы уточнить правильность этого уменьшения;
- Если во время проверки налоговая провела дополнительные мероприятия, то на них пишется отдельный акт.
Источник: https://zakonbiz.ru/osnovnye-sredstva-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete-2018-pri-envd-godu/
Загрузка...
