Бумажные и Интернет СМИ | Пресс-центр | GSL
- 2018 GSL website Илона Валлен, 376
«События после отчётной даты: как отражать и как раскрывать в бухгалтерской отчётности»
Период составления финансовой годовой отчётности коммерческой организации может занять 3 месяца. За это время в хозяйственной жизни организации происходят события, которые либо являются следствием деятельности организации в предыдущих годах, либо являются новыми фактами, способными повлиять на деятельность компании в настоящем и будущем.
- 2017 Практическое Налоговое Планирование Александра Краснобаева, Ксения Шилкина, Б.В.Островитянов, 754
«Косвенная продажа недвижимости: развитие правил налогообложения»
В чем суть косвенной продажи недвижимости Как бизнес использует косвенные продажи в налоговых схемах Как снизить риски при косвенной продаже недвижимости
- 2017 Бухгалтерский учет Илона Валлен, 770
«Необоснованная налоговая выгода»
В каком случае налоговая выгода признается обоснованной, а в каком – нет? Что такое агрессивное налоговое планирование? Как доказывается наличие умысла налогоплательщика на совершение налоговых правонарушений?
- 2017 GSL website Елена Данкова, 1806
«Реестры бенефициаров для российских компаний»
Обновленная справка с учетом Постановления Правительства (N913 от 31 июля 2017 года) о правилах предоставления российскими компаниями такой информации
- 2017 РБК Финансы Сергей Панушко, 1851
«ФНС утвердила исключение Британских Виргинских островов из офшоров»
ФНС исключает Британские Виргинские острова (BVI) из черного списка офшоров. Это изменение затронет интересы российских владельцев местных компаний. Если уход из BVI в другой офшор и поможет им сохранить свои тайны, то не навсегда
- 2017 GSL website Утилити Билл, 929
«Сертификат хорошего состояния компании в Гонконге»
Среди получаемых на компанию документов особое место занимает Сертификат хорошего состояния (Certificate of Good Standing, CGS)
- 2017 GSL website Александр Алексеев, Б.В.Островитянов, 990
«Ураган «Ирма» как фактор международного налогового планирования»
Острить по этому поводу не считаем возможным: На Британских Виргинских Островах подтверждены сведения о 16 погибших, от 30 до 40% зданий разрушено
- 2017 GSL website Анастасия Сосновская, 668
«Защита персональных данных: электронный адрес»
В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных», персональные данные — это любая информация, относящаяся прямо или косвенно к определенному или определяемому физическому лицу
- 2017 GSL website Эльвира Рублева, 795
«Гонконг: банки снова открывают счета стартапам и как открыть расчетный счет»
Предлагаем вашему вниманию перевод статьи, которая была опубликована на LinkedIn 30 августа 2017 года: автор статьи: Шон Каннингем
- 2017 Консультант Илья Штромвассер, 2173
«Гонконгские компании в международном налоговом планировании»
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 27 марта 2017 года
- 2017 Office Magazine 519
«Позитив и оптимизм»
Специфика деятельности юридической фирмы с солидной репутацией предполагает определенную консервативность, которая касается не только манеры вести дела, но и внешнего облика сотрудников и, конечно, интерьера офиса. Но яркие современные тенденции побеждают и здесь
- 2017 Практическое налоговое планирование Елена Данкова, 2013
«Как списать просроченную недоимку: пошаговый алгоритм»
Когда недоимка признается безнадежной к взысканию Почему контролеры не вправе списать долг без судебного акта Когда может понадобиться справка об отсутствии задолженности
- 2017 GSL website Александр, Ват Ден Такс, 982
«Гонконг предлагает налоговые льготы в обмен на инновации»
С апреля 2016 года Администрация Гонконга запустила новую программу поддержки инновационных компаний. Программы поддержки в виде грантов и субсидий существовали и ранее, однако впервые правительство предлагает возвращать часть налогов компаниям, подходящим по некоторому набору критериев.
- 2017 Практическое налоговое планирование Марина Заверуха, Марина Волкова, 1278
«Как использовать компании США и Канады для налогового планирования»
В каких случаях выгодно зарегистрировать компанию в США Корпорации в Канаде вправе получить сертификат резидентности В чем преимущества канадских ограниченных партнерств
- 2017 GSL website Александр, 1688
«Гонконг собирается ввести обязательные реестры бенефициаров?»
Казначейское Бюро Гонконга (Financial Services and the Treasury Bureau, FSTB) в январе 2017 года сообщило, что началась публичная дискуссия по вопросу введения дополнительных мер по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Среди тем обсуждения — введение публичного реестра бенефициаров и лицензирование услуг связанных с регистрацией компаний
- 2017 LIFE Илья Штромвассер, 2575
«Минфин потребовал от офшоров справку о праве на доходы»
По мнению экспертов, таким способом финансовое ведомство будет бороться с «транзитными» офшорными схемами.
- 2017 Корпоративный юрист Александр Алексеев, 979
«Александр Алексеев асфальтирует протоптанные дорожки»
Управляющий партнер GSL Law&Consulting Александр Алексеев в компании отвечает больше за бизнес, чем за право. Его внимание к мелочам, стремление сделать бизнес живым, открытым и творческим достигло цели: работа в GSL как хороший фрукт — не только полезно, но и вкусно.
- 2016 Корпоративный юрист Анна Антонова, 1689
«Контролирующие лица в английском праве. Пять главных признаков»
Еще в 2014 году английская королева в своей речи говорила о проекте Закона о малом бизнесе, предпринимательстве и трудовых отношениях. Свое слово Елизавета сдержала, и 26 марта 2015 года проект стал актом английского Парламента. Великобританию хотят сделать более привлекательной для создания и расширения бизнеса. Но появились и дополнительные требования. Чтобы избежать проблем с законом, необходимо знать все об открытом реестре бенефициаров.
- 2016 Bloomberg 1669
«Проблемы с открытием банковских счетов в Гонконге»
Пол Мойес, исполнительный директор компании Tricor Services и член Совета Гонконгского Института сертифицированных секретарей, беседует с ведущим программы «Trending Business» Ришадом Саламатом на канале Bloomberg. В программе обсуждаются результаты опроса, проведенного Гонконгским Институтом сертифицированных секретарей, относительно банковских счетов в Гонконге и сложностей, которые многие компании испытывают при открытии таких счетов.
- 2016 Корпоративный юрист 427
«Подумали о душе»
Совет, данный графом Калиостро меркантильному Маргадону, становится более актуальным накануне Нового года и Рождества. В связи с этим — несколько историй от партнеров юридических фирм об их социально значимых проектах.
- 2016 Albert, GlobalFamily Анна Кузина, 2002
«Офшорные счета в Китае стало практически невозможно открыть: политика банков»
Предлагаем Вашему вниманию статью «Offshore Bank Account Opening Nearly Impossible» (Bank Policies), из ленты WeChat (автор материала — Albert, GlobalFamily), посвященную нынешнему состоянию рынка услуг по открытию счетов для офшорных компаний в Китае
- 2016 Бухгалтерский учет Наталья Смолякова, 5314
«Документальное оформление валютных операций»
Когда необходимо открыть или переоформить паспорт сделки и представить в банк справку о валютных операциях? В каких случаях производится закрытие паспорта сделки и представление в банк справки о подтверждающих документах?
- 2016 Бухгалтерский учет Ольга Землянская, 1398
«Вопросы учета и налогообложения членства в СРО»
Для одних компаний участие в саморегулируемой организации является обязанностью, как, например, для аудиторских фирм, для других – нет. Как взносы в саморегулируемую организацию отразить в бухгалтерском и налоговом учете?
- 2016 GSL website Александр, 14026
«Открытие счета в банках Гонконга. Новая реальность.»
- 2016 Учет в строительстве Елена Курбатова, 1004
«Вправе ли компания уволить декретницу при ликвидации компании»
Закрываем компанию. Работница сейчас в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Вправе ли мы ее уволить? Какие выплаты ей положены?
Источник: https://gsl.org/ru/press-center/press/%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D1%80%D0%BA%D0%B8-%D0%BF%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8F%D0%BC-%D1%83%D1%87%D0%B5%D1%82-%D0%B8-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB/
Как устроить Новый год за счёт компании и не разориться
Новый год совсем близко. Наверняка вы уже закупились подарками для родных и близких, продумали планы на новогоднюю ночь и написали письмо деду Морозу. А о клиентах и сотрудниках подумали? Некоторые предприниматели отказываются от новогодних корпоративов, потому что не знают, как их правильно учесть в расходах. Мы знаем, как устроить праздник и при этом не разориться на налогах.
Подарки клиентам
Подарки клиентам смело учитывайте в расходах на рекламу. Так сможете уменьшить сумму налога при УСН и налог на прибыль при ОСНО. Для этого оформляйте договор на изготовление рекламной продукции с логотипом или названием вашей компании.
Чтобы у налоговой не возникло сомнений в том, что расходы действительно рекламные, пригодится приказ.
В приказе нельзя указывать список конкретных контрагентов, которым предназначены подарки, потому что по закону рекламой признают только ту информацию, которая адресована неопределённому кругу лиц и привлекает внимание.
Пишите, что сувенирная продукция раздаётся в рекламных целях поставщикам, покупателям, потенциальным деловым партнёрам или другим компаниям и физлицам.
Если вы на ОСНО, НДС избежать не получится. Налог начислят на рыночную стоимость всех подарков, кроме маленьких сувениров стоимостью не больше 100 ₽. Чтобы уменьшить сумму налога, закупайте такие подарки у компаний, которые работают с НДС. Тогда входной НДС со стоимости подарка сможете принять к вычету.
Если не хочется заморачиваться с бумагами и оформлением, не учитывайте подарки в расходы по налоговому учёту, а оформляйте как безвозмездную передачу. Правда, в таком случае эти расходы не получится учесть при расчёте налога.
Подарки сотрудникам
Подарки сотрудникам можете учесть в качестве расходов на оплату труда. Для этого выдавайте подарки не по случаю Нового года, а за конкретные достижения в работе.
Важно, чтобы в трудовом или коллективном договоре были указаны такие вознаграждения. Минфин, например, рекомендует закрепить такое дело в положении о премировании.
Главное, чтобы в документах было прописано: подарок — это поощрение сотрудника за конкретную работу.
Так вы уменьшите сумму налога, но НДФЛ и страховые взносы придётся заплатить с полной стоимости. Ведь в данном случае речь идёт не о подарках, а о выплатах в рамках трудовых отношений.
Чтобы не платить страховые взносы, подарки сотрудникам и их детям оформляйте за счёт чистой прибыли. Не включайте их в расходы при расчёте налога на прибыль и единого налога при УСН.
А чтобы подтвердить вручение подарка, подписывайте с сотрудниками ведомости.
Если за год у одного сотрудника получится подарков больше, чем на 4 000 ₽, удерживайте НДФЛ с превышения или подавайте декларацию с сообщением о том, что не удалось удержать.
Так как подарки считаются безвозмездно переданным имуществом, компания на ОСНО обязана начислить и уплатить НДС в бюджет с рыночной стоимости подарка. Чтобы сработать в плюс, закупайте такие подарки у компаний, которые работают с НДС — входящий НДС со стоимости подарка сможете принять к вычету.
Корпоратив
Налоговый кодекс РФ считает, что затраты на корпоративы не являются оправданными с экономической точки зрения и не связаны с получением дохода. Но, если у вас ОСНО, можете замаскировать расходы на корпоратив и оформить их представительскими. Так вы уменьшите налог на прибыль, но не более, чем на 4% от расходов на оплату труда.
Правда, для этого нужно корректно оформить массу документов и выполнить условия:
- пригласить представителей других организаций: поставщиков, клиентов, потенциальных клиентов;
- зафиксировать официальный характер мероприятия, чтобы он был не развлекательный;
- оформить приказ о проведении представительского мероприятия;
- составить смету представительских расходов;
- сформировать отчёт о проведённом мероприятии с указанием цели и достигнутых результатов.
Целью мероприятия указывайте «Подведение итогов уходящего года и обсуждение планов по сотрудничеству на следующий год». И не забывайте собрать первичку: договоры, акты и чеки.
Организациям на УСН такой способ не подойдёт, так как представительские расходы не входят в перечень расходов, которые уменьшают налог при УСН.
Если не хочется оформлять кучу бумаг — учитывайте расходы на праздник в счёт чистой прибыли. Для этого подпишите решение учредителя или приказ руководителя на организацию праздника.
Чтобы у налоговой не возникло оснований для начисления НДФЛ с дохода в натуральной форме, в договоре на мероприятие, в счёте на оплату и в актах об оказанных услугах не указывайте количество участников, стоимость на одного человека и списки сотрудников, принимающих участие в корпоративе.
Налог с таких расходов уменьшить не получится. Но зато страховые взносы не начислят, так как участие в корпоративе не считается выплатами по трудовому договору.
Украшение витрин и фасадов
Стоимость наряженных ёлок, гирлянд и огоньков тоже списывайте на расходы. Но не всё. Зависит от того, где развесили мишуру и шарики: в торговом зале, в витрине или на фасаде.
Украшение витрин и стеллажей относится к рекламным расходам. При ОСНО такие расходы смело учитывайте в расчёте налога на прибыль.
А вот ёлка и гирлянды в торговом зале — уже другое дело. Обосновать такие затраты сложнее. Официальной позиции по этому вопросу нет ни у Минфина, ни у ФНС.
Например, столичные и областные налоговики чаще против списания таких расходов при расчёте налога на прибыль. В одной налоговой рекомендуют списать такие затраты на рекламу. Но только при условии, что будут внутренние документы, в которых указано, что зал украшен с целью привлечения покупателей и увеличения продаж.
В другой считают, что учесть затраты на украшение торгового зала можно только тем компаниям, у которых нет убытков. А в третьей говорят, что списать такие расходы может любой предприниматель, но без замечаний налоговой не обойтись — придётся отстаивать свою позицию в суде. Рекомендуют списать расходы за счёт собственных средств, чтобы не бегать из-за этого по налоговым и судам.
В любом случае, мы рекомендуем правильно оформлять внутренние документы. Это поможет избежать проблем с инспекторами. Прозрачно указывайте, что украшение торгового зала способствует привлечению клиентов в канун праздников. А это увеличивает продажи 🙂
Для праздничного оформления фасада здания и прилегающей территории не понадобится доказательств и обоснований.
В Москве, например, такая обязанность для компаний установлена Распоряжением правительства от 6 декабря 2006 г. Подобные распоряжения есть и в других регионах.
Бывает, перед праздниками чиновники рассылают по компаниям письма, в которых настоятельно рекомендуют облагородить здания к Новому году.
Такие расходы лучше учесть как внереализационные, это позволит включить их в расчёт налога на прибыль. Подтверждением будет ссылка на нормативный акт или копия письма от чиновников.
Всё подготовили, остаётся отправить новогодние открытки. Их списывайте на плату за почтовые или канцелярские услуги и включайте в расходы при расчёте налога.
Если вы клиент Кнопки, поможем с подготовкой к празднику, оформим документы и отчитаемся перед государством. Если ещё не клиент — до нового года осталось 11 дней, успевайте правильно оформить документы. Или подключайтесь 🙂
—
мы анонсируем в Телеграме. Ещё там найдёте новости, советы и лайфхаки для предпринимателей. Присоединяйтесь 🙂
Источник: https://knopka.com/blog/152/
Подарки клиентам и сотрудникам | Бухгалтерия и кадры
Любому предприятию время от времени необходимо поощрить постоянного клиента, выгодного поставщика или усердного работника. При этом все эти случаи не могут не отражаться на хозяйственной деятельности и налоговой нагрузке организации.
Для начала определимся с понятиями: согласно пункту 1 статьи 572 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Таким образом:
– обязательным условием дарения является БЕЗВОЗМЕЗДНОСТЬ, то есть выдача подарка не должна быть обусловлена какими-либо встречными обязанностями со стороны одаряемого;
– подарком может быть вещь, прощение долга, погашение дарителем долга одаряемого.
При принятии решения о дарении необходимо учесть ограничения, которые предусматривает статьей 575 ГК РФ.
В частности, не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти установленных законом минимальных размеров оплаты труда (в настоящее время это 500 рублей, – статья 5 Федерального закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»):
– от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями;
– работникам образовательных и медицинских организаций, фирм, оказывающих социальные услуги, и аналогичных, в том числе предприятий для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан;
– государственным служащим и служащим органов муниципальных образований в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей;
– в отношениях между коммерческими организациями.
Условно все подарки разделим на подарки юридическим и физическим лицам, и рассмотрим отдельно каждого одаряемого.
Подарки физическим лицам
Сразу определим, что поскольку в силу пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) стоимость подарков, полученных налогоплательщиками–физическими лицами от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающие 4000 рублей не облагаются налогом на доходы физических лиц, этот вариант нами рассматриваться не будет.
В данной ситуации для целей налогообложения НДФЛ совершенно неважно, является ли физическое лицо работником организации-дарителя или нет.
В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
Пунктом 2 статьи 226 НК РФ определено, что положения статьи 226 НК РФ не применяются в отношении доходов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ, а именно доходов физических лиц, полученных в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ1.
В данном случае при получении подарка физические лица обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.
Поскольку, руководствуясь нормами пункта 1 статьи 24 НК РФ, организация-даритель не является налоговым агентом, так как у нее отсутствует обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с переданных подарков в бюджет, то обязанность, предусмотренная пунктом 2 статьи 230 НК РФ, о предоставлении сведений о доходах физического лица, у нее отсутствует.
Аналогичная позиция высказана в недавнем письме Минфина России от 8 октября 2008 г. № 03-04-06-01/295.
Источник: https://www.buhkadr.ru/articles/814-podarki-klientam-i-sotrudnikam
Как учесть новогодние подарки, которые компания дарит своим сотрудникам, контрагентам и клиентам?
Скоро наступает сказочное время новогодних подарков. Нужно многое успеть: поздравить коллег, приобрести презенты для контрагентов, не обидеть важных клиентов, оказать знаки внимания всем, кто дорог вашей компании или вашему бизнесу. При этом важно знать, что в законодательстве установлены ограничения в отношении подарков, также важно правильно учесть данные расходы.
Как оформить подарки?
Для того, чтобы приобрести подарки, необходимо прежде всего понять, кому дарить подарки. Поэтому первым делом необходимо составить перечень лиц, которым будут вручаться подарки. При этом компании часто разделяют подарки сотрудникам компании, контрагентам, представителям государственных органов.
Различным категориям лиц компании предпочитают дарить разные подарки.
Например, не будет же компания дарить одинаковые подарки для важных контрагентов, с которыми заключены многомиллионные контракты, и сотрудникам курьерской службы, которая работая на подряде, осуществляет на нерегулярной основе перевозки посылок и корреспонденции.
После этого необходимо составить смету расходов. Часто первоначальная смета расходов несколько раз корректируется, из нее могут убираться лишние затраты, может корректироваться количество лиц, которым нужно подарить подарки.
Смету расходов важно сделать еще и потому, что разным категориям лиц принято дарить разные подарки. Например, контрагентам принято дарить подарки с логотипами компании, чтобы подарок не потерялся среди других.
А вот сотруднику не обязательно дарить подарок с логотипом.
После подсчета предварительных затрат составляется приказ, в котором определяются:
— ответственные лица;
— сроки дарения;
— средства, выделяемые на приобретение подарков.
Для приобретения подарков необходимо составить договор с компанией-продавцом. В таком договоре целесообразно предусмотреть возможность возврата подарков, порядок платежей, перечень подтверждающих документов. К таким подтверждающим первичным документам могут относиться:
— товарные накладные;
— чеки;
— акты приемки-передачи.
При этом передача подарка как сотруднику, так и контрагенту может осуществляться как в письменной, так и в устной форме. Однако наверно никто не сталкивался с тем, чтобы подарки, например, для налоговой вручались под роспись.
Письменная форма соглашения обязательна, только если стоимость подарка превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Поэтому рекомендуется приобретать подарки на меньшую сумму во избежание необходимости оформления дарения договором.
Но когда в компании работает большое количество сотрудников, а также в случаях, если подарки предоставляются не только самим сотрудникам, но и их детям, рекомендуется организовать вручение подарков по ведомости. Таким образом возможно понять, кому были вручены подарки, а кому еще нет.
Как не попасть впросак?
Следует помнить, что не всегда и не всем можно делать подарки. Особенно, если речь идет о дорогих подарках.
В статье 575 ГК РФ говорится о запрете дарения. Так, запрещены подарки:
1) от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями;
2) работникам образовательных организаций, медицинских организаций, организаций, оказывающих социальные услуги, и аналогичных организаций, в том числе организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан;
3) лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, государственным служащим,
4) в отношениях между коммерческими организациями.
Таким образом, если Ваша организация захочет поздравить работника налоговой службы или же муниципального органа, то такой подарок могут не принять. Однако этот запрет не останавливает ни бухгалтеров, ни инспекторов: первые дарят подарки, вторые их с удовольствием принимают.
Для того, чтобы соблюсти норму законодательство целесообразно ограничиться не дорогими презентами в сумме до 3000 рублей (статья 575 ГК РФ).
Налоговый учет подарков
Вне зависимости от того, для кого приобретены подарки, учесть их в расходах не получится.
В соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются при определении облагаемой базы по налогу на прибыль.
Источник: https://cornaudit.ru/publikatsii/zhurnal-dlya-sovremennogo-bukhgaltera/kak-uchest-novogodnie-podarki-kotorye-kompaniya-darit-svoim-sotrudnikam-kontragentam-i-klientam-225
Как правильно отразить выдачу подарков клиентам в бухгалтерском и налоговом учете
Организация на УСН решила своим клиентам подарить подарки. Как правильно отразить их в бухгалтерском и налоговом учете? Какие варианты присутствуют для проведения этой операции?
сообщаем следующее: при налогообложении по УСН данные расходы не учитываются.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Если Вы уплачиваете единый налог с доходов, при его расчете расходы, в том числе подарки, предоставленные покупателям, не учитывают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Если Вы уплачиваете единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов, перечень расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, ограничен ст. 346.16 НК РФ. Расходы на выплату или предоставление покупателям соответствующих поощрений – скидок, премий, бонусов или подарков – в этом перечне не поименованы.
Отражение в бухучете операций по выдаче подарков клиентам зависит от того, дарите ли Вы подарки за выполнение условий договора (например, за объем приобретенного у Вас товара, работ, услуг), либо, Вы дарите подарки клиентам независимо от выполнения заключенных договоров.
В первом случае (подарки клиентам – это вид поощрения за выполнение условий договора), если Вы передаете в качестве подарка ТМЦ, в бухучете операции отражаются в зависимости от того, когда поощрили покупателя: до окончания года, в котором прошла реализация; после окончания года, в котором прошла реализация.
Если поощрение (подарки) клиентам предоставлены в том же году, когда прошла реализация, скорректируйте выручку от реализации на сумму поощрения (стоимость переданных ТМЦ) в момент его предоставления. В бухучете такие операции отразите следующим образом.
В момент реализации до предоставления скидки оформите обычные проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1– отражена выручка от реализации;
В момент предоставления подарка:
Дебет 62 Кредит 90-1– сторнирована выручка по ранее отгруженным товарам, работам, услугам на сумму предоставленного поощрения (стоимость переданных ТМЦ).
Если поощрение (подарки) клиентам предоставлены в периодах, следующих за годом, в котором прошла реализация, отразите ее в составе прочих расходов в текущем периоде на дату предоставления (п. 11 ПБУ 10/99).
В момент предоставления подарка:
Дебет 91-2 Кредит 62– выявлены убытки прошлых лет, связанные с предоставлением подарков покупателям.
Далее отразите реализацию ТМЦ в счет возникшей кредиторской задолженности перед покупателем:
Дебет 62 Кредит 90-1– отражена выручка от реализации бонусного товара (подарка).
Во втором случае (дарите подарки клиентам, независимо от выполнения условий заключенных договоров) в бухгалтерском учете при выдаче подарков применяйте счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Записи отразите следующие:
Дебет 76 Кредит 41– переданы подарки клиентам;
Дебет 91 Кредит 76 – списана стоимость подарков в составе прочих расходов.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении скидки, подарки, премии и бонусы, предоставленные покупателям
Виды поощрений
Чтобы увеличить объем продаж и привлечь новых клиентов, поставщики часто используют различные системы поощрений. Например, предоставляют покупателям скидки, премии, бонусы, подарки.*
Понятия «скидка», «премия», «бонус» в законодательстве не определены. Однако, учитывая сложившуюся практику и экономический смысл, под ними можно понимать следующее.
Скидка – как правило, уменьшение договорной цены на товар, работы или услуги за выполнение определенных условий. К одной из форм скидок можно отнести уменьшение суммы задолженности покупателя за поставленный товар, выполненные работы или оказанные услуги.
Премия – деньги, выплаченные покупателю за выполнение определенных условий договора. Например, премию могут выдать за объем приобретенного товара, работ, услуг. При этом премия, связанная с поставкой товара, также может являться одной из форм скидок, когда это происходит в уменьшение стоимости поставки (письмо Минфина России от 7 сентября 2012 г. № 03-07-11/364).
Бонус – поощрение в виде поставки покупателю дополнительной партии товара, выполнения объема работ и оказания услуг сверх изначально оговоренного без оплаты. Фактически бонус состоит из двух взаимосвязанных хозяйственных операций:
Подарок – еще один вид поощрения за выполнение условий договора. Как и бонус, он сочетает в себе несколько понятий. При этом следует учитывать его экономическую сущность и механизм действия такого поощрения. Например, продавец может предоставить подарок в случае:*
- приобретения покупателем комплекта товаров, работ, услуг. Например, при покупке двух единиц товара третью предоставляют бесплатно. Это можно расценивать как премию в натуральной форме;
- достижения покупателем установленного объема приобретений. Это можно рассматривать как бонус. То есть покупателю сначала предоставлена скидка на стоимость подарка и в счет возникшей кредиторской задолженности он и предоставлен;
- проведения рекламной акции. Например, всем клиентам – подарок в праздничный день. А это уже безвозмездная передача (п. 2 ст. 423, ст. 572 ГК РФ). Объясняется это тем, что отношения, связанные с предоставлением такого рода подарков, носят стимулирующий, а не поощрительный характер в рамках заключенного договора;
- других акций и мероприятий.
Условие о предоставлении поощрения может быть предусмотрено как непосредственно в договоре с контрагентом, так и в отдельном соглашении, являющемся его неотъемлемой частью (п. 2 ст. 424 ГК РФ).
Продавец определяет вид и размер поощрения самостоятельно и согласовывает его с контрагентом, например, направив покупателю извещение – кредит-ноту (п. 2 ст. 1 и п. 4 ст. 421 ГК РФ).
Бухучет: скидки
Скидки предоставляют:
- в момент продажи или после нее в отношении будущих продаж;
- после продажи – в отношении проданного товара, произведенных работ или оказанных услуг. Это так называемые ретроскидки.
Если скидка предоставлена в момент продажи или после нее для будущих поставок, то для целей бухучета это можно считать реализацией по согласованной сторонами цене. При этом установленная цена может быть меньше той, что продавец заявляет в обычных условиях. В учете такую скидку отражать не придется. Нужно только отразить реализацию стандартными проводками.
Факт реализации зафиксируйте следующей записью:
Дебет 62 (50) Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации с учетом скидки.
Если платите НДС и им облагается товар (работы, услуги), то одновременно с реализацией отразите его начисление так:
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с фактической суммы реализации;
Ну, а при получении оплаты на счет в банке составьте следующую проводку:
Дебет 51 Кредит 62
– получена оплата от покупателя с учетом скидки.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 50, 51, 62, 68 и 90).
Если скидка предоставлена на уже проданный товар, работы или услуги, то отражайте ее в бухучете в зависимости от того, когда поощрили покупателя:*
- до окончания года, в котором прошла реализация;
- после окончания года, в котором прошла реализация.
Скидка предоставлена в том же году, когда прошла реализация*
Скорректируйте выручку от реализации в периоде на сумму поощрения в момент его предоставления. В бухучете такие операции отразите следующим образом.
В момент реализации до предоставления скидки оформите обычные проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС (проводку делайте, только если платите налог и реализация им облагается).
В момент предоставления скидки:
Дебет 62 Кредит 90-1
– сторнирована выручка по ранее отгруженным товарам, работам, услугам на сумму предоставленной скидки.
После выставления корректировочного счета-фактуры покупателю:
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– сторнирован НДС от суммы предоставленной скидки.
Такой порядок установлен пунктами 6, 6.5 ПБУ 9/99.
Скидка предоставлена в периодах, следующих за годом, в котором прошла реализация*
Отразите ее в составе прочих расходов в текущем периоде на дату предоставления (п. 11 ПБУ 10/99).
При выявлении расходов прошлых лет в учете сделайте проводку:
Дебет 91-2 Кредит 62
– выявлены убытки прошлых лет, связанные с предоставлением скидки покупателю (без учета НДС).
После выставления корректировочного счета-фактуры покупателю:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62
– принят к вычету НДС от суммы предоставленной скидки.
Такой порядок установлен пунктом 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, Инструкцией к плану счетов (счет 91).
Бухучет: бонус*
Предоставив бонус, в учете надо отразить две хозяйственные операции:
- скидку на ранее отгруженный товар, выполненные работы или оказанные услуги;
- реализацию товара, работ или услуг в счет возникшей кредиторской задолженности перед покупателем.
Первую хозяйственную операцию отразите в порядке, предусмотренном для отражения скидки.
С возникшей задолженности начислите НДС с аванса. Ведь деньги, которые были получены ранее, нельзя считать платой за уже отгруженный товар. По сути это предоплата (письмо Минфина России от 31 августа 2012 г. № 03-07-15/118).
В бухучете признание восстановленной кредиторской задолженности авансом и реализацию товара в счет данного аванса отразите проводками:
Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженной продукции» Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– сумма восстановленной задолженности признана полученным авансом в счет будущей бонусной поставки;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы предоплаты, то есть восстановленной задолженности.
После отгрузки бонусной партии товара, выполнения дополнительного объема работ или услуг сделайте записи:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты;
Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90-1*
– отражена выручка от реализации бонусного товара (работ, услуг);
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с выручки от реализации бонусного товара (работ, услуг);
Дебет 90-2 Кредит 41 (20)
– списана себестоимость реализованного бонусного товара (работ, услуг);
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам»
– зачтена предоплата.
Бухучет: премии, подарки*
Поощрения в виде подарков, премий учитывайте в зависимости от экономической сущности, заложенной в данные понятия, либо как скидку, либо как бонус.
УСН*
Организации, которые платят единый налог с доходов, при его расчете расходы, в том числе поощрения, предоставленные покупателям, не учитывают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Для организаций, которые выбрали такой объект налогообложения, как доходы, уменьшенные на величину расходов, перечень расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, ограничен статьей 346.16 Налогового кодекса РФ. Расходы на выплату или предоставление покупателям соответствующих поощрений – скидок, премий, бонусов или подарков – в этом перечне не поименованы.*
При реализации товаров со скидками в доходы включайте суммы, фактически поступившие от покупателей, то есть за вычетом предоставленных скидок. Это следует из пункта 1 статьи 346.15,пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 11 марта 2013 г. № 03-11-06/2/7121.
2. Статья:7.17.5. Выдача подарков лицам как состоящим, так и не состоящим в штате организации
Отражение в бухгалтерском учете выдачи подарков как безвозмездной передачи ценностей без привязки к результатам труда. * Подарки лицам, не состоящим в штате организации.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при первом варианте отражения в учете факта выдачи подарков бывшим работникам и партнерам по бизнесу – физическим лицам, не состоящим в штате организации | |||
| 1 | 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 91-1 | Отражена стоимость подарка, выданного партнеру по бизнесу в составе прочих доходов организации-дарителя |
| 2 | 91-2 | 41-1 | Отражена в составе прочих расходов организации-дарителя учетная стоимость подарка, приобретенного для партнера по бизнесу, если при покупке он учитывался на счете 41 «Товары» или |
| 91-2 | 10-6 | Отражена в составе прочих расходов организации-дарителя учетная стоимость подарка, приобретенного для партнера по бизнесу, если при покупке он учитывался на счете 10 «Материалы» или | |
| 91-2 | 43 | Отражена в составе прочих расходов организации-дарителя учетная стоимость подарка, если организация дарит продукцию собственного производства | |
| Бухгалтерские проводки при втором варианте отражения в учете факта выдачи подарков бывшим работникам и партнерам по бизнесу – физическим лицам, не сотстоящим в штате организации | |||
| 1 | 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 41-1 | Отражена на расчетах с разными дебиторами и кредиторами учетная стоимость подарка, выданного бывшему работнику или партнеру по бизнесу, если при покупке он учитывался на счете 41 «Товары» или |
| 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 10-6 | Отражена на расчетах с разными дебиторами и кредиторами учетная стоимость подарка, выданного бывшему работнику или партнеру по бизнесу, если при покупке он учитывался на счете 10 «Материалы» или | |
| 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 43 | Отражена на расчетах с разными дебиторами и кредиторами учетная стоимость подарка, выданного бывшему работнику или партнеру по бизнесу, если организация дарит продукцию собственного производства | |
| 2 | 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 91-1 | Отражена в составе прочих доходов организации-дарителя сумма превышения стоимости выданного подарка над его учетной стоимостью |
Источник: https://www.26-2.ru/qa/1705-kak-pravilno-otrazit-vydachu-podarkov-klientam-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete
Как оформить подарок. С точки зрения бухгалтерии
В преддверии сезона рождественских распродаж предприниматели готовят скидки, бонусные товары, различные розыгрыши и подарки — у кого на что хватает фантазии и бюджета. И вот вроде бы принято решение и произведены все подсчеты, но остался вопрос: как это все оформить с точки зрения законодательства и так, чтобы без налоговых последствий? Об этом мы сегодня и расскажем.
https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A
Для проведения рекламной акции достаточно издать приказ, в котором необходимо утвердить порядок и цель проведения акции. Например, текст приказа может быть таким:
«В целях увеличения объема продаж и привлечения новых клиентов приказываю с 01 декабря 2013 года по 31 декабря 2013 года провести рекламную акцию. В рамках рекламной акции предоставить скидку в размере 50% на товар №1 всем покупателям, которые приобрели товар №2. Ответственным за организацию и выполнение рекламной акции назначается Иванов Иван Иванович”.
При желании можно разработать положение о рекламной акции и смету расходов или целую маркетинговую политику. В дальнейшем эти документы вам пригодятся для подтверждения основания списания расходов на проведение рекламной акции.
Списываем расходы
Мы уже писали о рекламных расходах на УСН. Налоговый кодекс разрешает учитывать их при расчете налога, но очень важно отличать какие расходы являются рекламными в понимании законотворцев. Повторимся, что это:
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и через Интернет;
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая рекламные стенды и щиты;
- расходы на участие в выставках, ярмарках, включая соответствующие расходы на стенды, витрины, брошюры и каталоги, а также на уценку товаров, которые экспонировались на выставке и в результате полностью или частично утратили своё качество.
Все эти расходы вы можете списать при расчете налога УСН в размере фактических затрат. Этот перечень является закрытым.
Также существуют нормируемые рекламные расходы. Они учитываются в налоге УСН частично, в размере определяемом Налоговым Кодексом — не более 1% от выручки за год.
К нормируемым расходам Налоговый Кодекс относит расходы на призы для победителей при проведении розыгрышей в рамках массовых рекламных кампаний, а также иные расходы, которые не перечислены выше и подходят под определение рекламы.
Итак, для списания рекламных расходов необходимо:
1) проверить, что ваши затраты соответствуют условиям и понятию рекламы, приведенным в Законе о рекламе
2) определить является расход нормируемым или нет в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ
Расходы списываются по поздней из дат: дата оплаты или дата подписания акта о проведении рекламной кампании. Если говорить о товарах, приобретенных для бесплатной раздачи неопределенному кругу лиц в целях проведения рекламной акции, то расходы списываются по поздней из дат: дата оплаты товара поставщику или дата передачи акционного товара получателям.
Позаботьтесь о подтверждающих документах. Как всегда, здесь действует правило “чем больше — тем лучше”. К вашему приказу на проведение рекламной акции можно добавить:
- положение о рекламной акции или план проведения, маркетинговую политику;
- смету расходов на проведение рекламной акции;
- договор на проведение рекламной компании и акт сдачи-приемки услуг, если проводится при помощи рекламного агентства;
- документы подтверждающие оплату товаров или услуг;
- отчет о проведенной акции Составляется в свободной форме и описываются проведенные мероприятия и достигнутые результаты;
- дополнительные подтверждающие документы (экземпляр журнала с размещенной рекламой, распечатка с сайта, регистрация в выставке, фото- и видеоотчет).
Если вы прочитали предыдущую статью о рекламных расходах, то вы, должно быть, уже разобрались, что не все расходы можно отнести к рекламным и учесть их в налоге УСН.
В частности, скидки, подарки, сделанные покупателям в рамках промо-акции и бонусные товары, которые вы предоставляете бесплатно при покупке определенной партии, вы не сможете учесть в расходах. Данные расходы не подходят под определение рекламы, которое завязано на распространении информации неопределенному кругу лиц.
Также, если вы решите провести розыгрыш призов среди своих клиентов, то затраты на на покупку призов тоже не сможете списать, потому что в данном случае розыгрыш не будет признан рекламой, т.к. проводится среди определенного круга лиц — ваших покупателей.
Подарки физ.лицам без заботы о НДФЛ
Иногда розыгрыши, подарки и рекламные акции типа “Купи одну вещь и вторую получи в подарок!” могут вызвать немало хлопот.
Все дело в том, что подарки и призы покупателям-физ.лицам стоимостью дороже 4000 рублей облагаются НДФЛ. Освобождение от НДФЛ в пределах 4000 рублей предусмотрено за календарный год по всем таким подаркам налогоплательщика.
Поэтому формально вы должны вести учет подарков и призов по каждому получателю и учитывать нужно все приятности, которые получил покупатель, независимо от их стоимости. Это нужно делать для того, если физ.
лицо в течение года получит от вас несколько подарков или призов и их стоимость превысит 4000 рублей в год, то у вас возникает обязанность сообщить об этом налоговикам.
До 31 января следующего года вам нужно подать в свою налоговую справку по форме 2-НДФЛ со сведениями о сумме налога и невозможности удержать налог. А также не забудьте предупредить об этом самого получателя подарка, ему нужно будет заплатить НДФЛ и подать декларацию.
С розыгрышами избежать формальностей с НДФЛ не получится, а вот с подарками за покупку товара в этом плане проще.
Чтобы избежать лишней отчетности и организации дополнительного учета, подарок, который получает покупатель за приобретение товара, оформляется как скидка. Вы делаете скидку на приобретаемый товар равной стоимости презента, т.е.
оформляется обычная реализация товара со скидкой и реализация товара в качестве подарка стоимостью равной размеру скидки.
В итоге, покупатель оплачивает вам стоимость товара и получает подарок — оснований для НДФЛ не возникает, а вы сможете списать в расходы себестоимость проданного товара и себестоимость подарка.
Подарок партнеру облагается НДФЛ
Возможно, вам захочется порадовать подарками не только своих покупателей, но и партнеров по бизнесу. В данном случае с НДФЛ дела обстоят так же, как и с подарками покупателям. Презент партнеру стоимостью дороже 4000 рублей подлежит обложению НДФЛ в части превышающей суммы и, так как вы не сможете удержать НДФЛ с подарка, то должны сообщить об этом налоговикам.
Ситуация выходит мягко говоря “не очень” — подарить хороший подарок партнеру, а потом сообщить налоговой, чтобы тот не забыл НДФЛ заплатить. Поэтому некоторые предприниматели на практике пренебрегают требованиями законодательства, в случае чего платят штраф 200 рублей за непредоставление сведений. Либо следует выбирать подарок менее затратный.
К тому же списать его стоимость в расходы по УСН вы не сможете.
Источник: https://e-kontur.ru/blog/13424
Учёт бонусов, премий и подарков от поставщика
Мы рассмотрим особенности учёта премий, бонусов и скидов у покупателя. Коснёмся и налогового, и бухгалтерского учёта.
Взаимоотношения между поставщиком и покупателем могут быть очень разнообразными. Например, поставщик в целях увеличения продаж предоставляет постоянным покупателям скидки, vip-клиентам могут быть предоставлены денежные премии, а некоторым покупателям отгружается бонусный товар.
Каждый из таких элементов торговли несет для покупателя положительные моменты, а именно – это экономия средств и увеличение активов. Но, как и у любой медали здесь присутствует и вторая сторона – налогообложение полученных доходов.
Рассмотрим более подробно каждый элемент стимулирующей торговли – премию, бонус, скидку у покупателя.
Отличительные особенности поощрений
Премия. В настоящий момент в законодательстве нет чётких терминов разных видов поощрений. Премия по своему экономическому смыслу предполагает получение дохода. В данном случае вместе с товаром покупатель получает доход от поставщика, выраженный в денежной или натуральной форме.
Премию обычно предоставляют за выполнение условий договора по превышению объемы закупки или стоимости, или размера оплаты (например, 100-процентная предоплата) и т.д. Стороны договора самостоятельно и по своему усмотрению устанавливают размер премии, но по законодательству предусмотрены исключения.
Относительно продовольственных товаров размер премии не может превышать 10 процентов от цены приобретенных продовольственных товаров (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ).
Бонус. В законодательстве официального трактования данного термина нет.
По экономическому смыслу бонус очень похож на премию в натуральной форме с отличительной особенностью — он может быть предоставлен на будущее. При выполнении условий договора поставки покупатель на будущее получает возможность истратить, например, мифические баллы или получить в подарок какой-либо товар, как связанный с прошлой поставкой, так и не имеющий к ней никакого отношения.
Бонусный товар необходимо оприходовать по рыночной цене, именно поэтому рекомендуем иметь оправдательные документы по определению рыночной цены на неидентичный товар, который вам предоставил поставщик. В противном случае, налоговая инспекция сама оценит бонусный товар. Мы будем рассматривать бонус как дополнительный товар.
Скидка.
В практике договорных отношений скидки бывают разные: «настоящие», «будущие» и ретроскидки. «Настоящие» скидки уже уменьшили действительную стоимость товаров. «Будущие» скидки напрямую связаны со следующими поставками товаров. Их предоставляют только при соблюдении определенных условий договора.
Ретроскидки – самая непростая составляющая стимулирующей торговли, так как влечет многочисленные исправления в учёте обеих сторон. При получении ретроскидки у покупателя уменьшается кредиторская задолженность и возникает налогооблагаемый доход. Далее мы рассмотрим получение скидки на товар, которое влечет изменение цены.
Особенности бухгалтерского и налогового учёта полученных премий Рассмотрим бухгалтерский учёт у покупателя при получении денежной премии от поставщика. Расчёты с поставщиком фирма ведет с использование 60 счета и после оприходования товаров в учёте надо сделать следующие записи:
Дебет 60 Кредит 90.1 — начислена премия от поставщика при выполнении условий договора (договор поставки, бухгалтерская справка);
Дебет 51 Кредит 60 — премия получена на расчетный счёт (выписка банка по расчетному счету).
В бухучёте покупатель покажет премию в составе прочих доходов. Записи в учёте будут производить только после получения от поставщика извещения или иного документа о предоставлении премии.
По приобретенным товарам покупатель принимает НДС
Источник: https://www.buhday.ru/articles/bukhgalteriya/uchyet-bonusov-premiy-i-podarkov-ot-postavshchika/
Загрузка...
