Положения закона о патентной системе налогообложения – 2016 — все о налогах

Патентная система налогообложения | ФНС России

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно

^К началу страницы

Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек ( ст. 346.43.НК РФ)

Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ)

^К началу страницы

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

Налог на доходы физических лицВ части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
Налог на имущество физических лицВ части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
НДСЗа исключением НДС, подлежащего уплате:
при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения
при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
парикмахерские и косметические услуги;
химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
ремонт мебели;
услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
ремонт жилья и других построек;
услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
ветеринарные услуги;
сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
изготовление изделий народных художественных промыслов;
прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
чеканка и гравировка ювелирных изделий;
монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
проведение занятий по физической культуре и спорту;
услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
услуги платных туалетов;
услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
услуги по прокату;
экскурсионные услуги;
обрядовые услуги;
ритуальные услуги;
услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
производство кожи и изделий из кожи;
сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
производство молочной продукции;
производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
деятельность по письменному и устному переводу;
деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
резка, обработка и отделка камня для памятников;
оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Полный перечень видов деятельности перечислен в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения того субъекта Российской Федерации в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.

^К началу страницы

Положения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения.

При применении патентной системы налогообложения и осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется иной режим налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

^К началу страницы

— Это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. 1 ст.346.45 НК РФ).

Форма патента на право применения патентной системы налогообложения утверждена Приказом ФНС России 26.11.2014 №ММВ-7-3/599

При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

^К началу страницы

Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

^К началу страницы

Источник: https://nn46.ru/taxation/taxes/patent/

Патентная система налогообложения

Если вы ИП с прибылью до 60 млн. руб. в год, средней численностью персонала не более 15 человек, вы вправе применять патентную систему налогообложения (ПСН).

При этом вы обязаны продолжать платить страховые взносы в ПФР и Фонд обязательного медицинского страхования, а также вести книгу учета доходов.

Индивидуальные предприниматели, планирующие в 2019 году применять ее, должны не позднее 18.12.2018 подать в налоговую заявление. Стоимость патента зависит от вида деятельности. Список видов деятельности по сравнению с предыдущими годами не изменился.

Отличительная черта ПСН:

замена трех основных налогов общего режима;
отсутствие отчетности;
невозможность учета уплаченных страховых взносов при расчете стоимости патента.

Обратите внимание!

Налог на ПСНО и стоимость патента — это одно и то же. Оплата патента ИП означает уплату налога по этой системе в бюджет.

Стоимость патента составляет один налог на ПСН, который уплачивают предприниматели. В этом режиме налогообложения не уплачиваются налоги на доходы, на имущество, НДС.

Если бизнесмен владеет имуществом, в отношении которого рассчитывается обязательный сбор по кадастровой стоимости, а не по инвентаризационной, он уплачивает налог на имущество отдельно. К таким объектам относятся помещения:

в торговых центрах;
в административно-деловых зданиях.

Такая недвижимость должна быть включена в специальный реестр, который ведут региональные органы власти.

Кто имеет право применять патентную систему налогообложения?

Список видов деятельности, доступных для перехода предпринимателя на ПСН, размещен в ст. 346.43 НК РФ. В нем 63 позиции.

Но в территориальной налоговой инспекции необходимо уточнить список действующих видов деятельности для работы ИП в вашем регионе. Также необходимо следить за местными законами.

Бизнесмену необходимо соответствовать следующим условиям:

среднее количество сотрудников — не более 15 человек;
годовой доход не должен превышать 60 млн руб.

Если вы прекратили заниматься предпринимательской деятельностью, на которую распространяется действие патента, вас снимут с учета в течение 5 дней с момента получения ИФНС заявления о прекращении ведения данного бизнеса.

Позволяет ли закон совмещать ПСН с другими системами налогообложения?

Ее можно совмещать с другими системами налогообложения, например, ПСН + УСН. В этом случае необходимо отчитываться по обеим. Это нужно даже в том случае, если отчетность будет нулевой.

Совмещающим несколько систем налогообложения необходимо считать максимальный доход при совмещении УСН + ПСН, после которого патент не применяется.

При комбинации УСН + ПСН декларация не сдается только по деятельности, для которой применяется патент. Для иной деятельности, не подпадающей под ПСН, сдается декларация по УСН, но в нее вносятся только доходы в рамках работы по УСН. Если работа по УСН не велась, сдается нулевая декларация.

Чтобы совмещать патентную систему с любыми налоговыми режимами, ИП необходимо вести раздельный учет хозяйственных операций, обязательств, имущества (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Обратите внимание!

Страховые взносы за наемный персонал, фиксированные страховые взносы придется платить, несмотря на наличие патента. Отчетность в этом случае не установлена.

Виды деятельности для ПСН

С начала 2017 года действует обновленный перечень кодов видов бытовых услуг, используемый в целях применения ПСН. В частности, он содержит следующие виды:

ремонт и пошив одежды и обуви;
парикмахерские услуги;
услуги косметологов;
химчистка;
ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры;
ремонт мебели;
фотоуслуги;
техобслуживание машин и оборудования;
перевозка грузов автотранспортом.

Это не полный список. Кроме того, он может расширяться местными органами власти, поэтому необходимо его уточнять заранее. На правовых порталах вашего субъекта РФ следует искать классификатор КВПДП.

Куда подаются документы для перехода на ПСН?

Заявление о переходе на ПСН является основанием для использования патента. Если ИП собирается работать там, где зарегистрирован, документы относят в налоговую службу по месту жительства. Если планируется работа не по месту прописки, документы подают по месту будущей деятельности.

Заявление на патентную систему налогообложения

Для перехода на ПСН в ФНС подают заявление по форме 26.5-1. Включите в него следующие данные:

ФИО;
адрес регистрации;
желаемый срок действия патента;
вид деятельности;
число наемных работников;
применяемая ставка налога;
информация о транспортных средствах, которые ИП применяет в бизнесе;
сведения о каждом объекте, где ведет работу бизнесмен.

Заявление будет рассмотрено в течение 10 рабочих дней. Бланк можно скачать на официальном сайте ФНС. С 29.09.2017 действует новая форма 26.5-1.

Срок действия патента

Согласно ст. 346.51 НК РФ при получении патента на срок до 6 месяцев уплачивается полная сумма налога на весь период. Если срок действия 6-12 мес., оплата производится в два этапа:

1/3 суммы вносится не позднее 90 календарных дней после начала действия документа;
2/3 суммы налога не позднее срока окончания действия.

Обратите внимание!

Срок действия патента предприниматель определяет для себя самостоятельно. Он составляет срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Получение документа на год возможно только с начала нового года.

Раньше одной из основных проблем ИП было своевременное продление бланка на следующий период. В противном случае происходил автоматический перевод на общую систему.

С 01.01.2017 такую практику отменили. Но право на патент ИП может потерять в случае:

если с начала календарного года его доходы от реализации, которые определяются по ст. 249 НК РФ, по видам деятельности, подпадающим под патент, превысили 60 млн руб.;
в течение налогового периода он принял на работу более 15 человек.

Продление патента

Для продления патента ИП на следующий год заявление в ИФНС подается не позднее 20 декабря текущего года. Сумма за документ вносится на счет налоговой инспекции, в которой он был получен.

Ставка налога

Посмотреть ставку налога можно с помощью официального калькулятора на портале ФНС. С его помощью можно получить информацию о том, какова будет стоимость документа.

Расчет цены приводится в самом патенте. Такая система налогообложения проста, прозрачна и понятна налогоплательщикам. Стоимость рассчитывается по ставке 6% от возможной прибыли ИП за год по конкретному виду деятельности. Реальный доход бизнесмена не учитывается.

В некоторых регионах РФ до 2020 г. объявлены налоговые каникулы, и установлена нулевая ставка налога, в Крыму и Севастополе она может понижаться.

Инструкция по получению патента

После регистрации гражданина в качестве ИП необходимо скачать бланк заявления на получение патента на сайте налоговой службы или рекомендуемую форму заявления на получение патента для ИП, которые применяют ставку в размере 0%, если таковая установлена законом субъекта РФ. Необходимо указать:

код налогового органа;
почтовый индекс;
код субъекта РФ;
код ОКТМО;
наименование вида деятельности с идентификационным кодом, установленном субъектом РФ;
место регистрации согласно паспорту.

Направить заявление необходимо не менее чем за 10 дней до даты начала действия патента.

В ИФНС следует подать инспектору заявление, показать паспорт, получить расписку в том, что инспекция приняла документы, предоставленные заявителем.

Вам могут отказать в четырех случаях:

вид деятельности, который вы указали, не соответствует перечню;
срок, на который вы хотите получить документ, не соответствует закону;
вы нарушили условия перехода на патентную систему;
у вас есть недоимка по налогам.

Датой постановки на учет будет день, когда вам выдали патент.

Обратите внимание!

Величина налога не зависит от размера реального дохода бизнесмена. Она зависит только от установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного годового дохода.

Налоговый учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 №135Н.

Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

После покупки патента предпринимателю не требуется появляться в ИФНС, чтобы сдавать декларации, платить налоги, остаются только страховые взносы. ПСН позволяет:

не вести бухгалтерский учет;
не применять кассовый аппарат для осуществления расчетов наличными;
использовать бланки строгой отчетности (БСО) вместо ККТ;
использовать при расчетах платежные карты;
планировать расходы на уплату налогов.

Перечислим еще несколько плюсов системы:

простота;
возможность не тратиться на другие налоги;
прозрачность;
возможность применения ко множеству видов предпринимательской деятельности.

Несмотря на то, что бизнесмен обязан вести книгу учета доходов, ее не требуется предоставлять в ИФНС для заверения. Такая система позволяет зафиксировать дату получения денег, четко определить доход. Норма действует только в течение срока действия патента.

Сегодня выгодно переходить на ПСН, поскольку при этом вы экономите до 80% от суммы налога, существенно упрощаете ведение учета. Одним из недостатков этой системы является ограничение видов предпринимательской деятельности.

Список видов деятельности на ПСН расширяют, но приходится учитывать множество тонкостей. Салон с 6 сотрудниками и с 12 парикмахерами имеет разный уровень доходов и расходов. Рост штатной численности непропорционально увеличивает расходы и доходы. Все эти факторы отражаются на усложнении налогового режима.

Налоговая система была бы проще, если бы все правила работы налоговых режимов содержались в одном законе.

Чтобы выяснить правила работы с наличными от юридических лиц и граждан предпринимателю приходится изучать несколько законов. Это касается законодательной системы по всем налогам.

Пока отсутствуют прозрачные законы и правила, у предпринимателей возникают сложности с поиском актуальной информации. Поэтому мы рекомендуем вам обращаться к нашим специалистам для консультации через сайт или по телефону.

Изменения для патентной системы налогообложения в 2018 году

К основным изменениям для патентной системы налогообложения относится увеличение коэффициента-дефлятора на 2018 год, к косвенным — семь новшеств:

перенос срока перехода на ККТ;
изменение размера страховых взносов ИП;
введение вычета по затратам на покупку онлайн-кассы;
увеличение максимальной суммы взноса с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.;
увеличение срока оплаты взносов в размере 1% с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.;
изменение лимита дохода сотрудников, после превышения которого взносы на страхование уплачиваются по сниженной ставке.

На что влияет коэффициент-дефлятор для ПСН?

В 2018 немного повышается коэффициент-дефлятор для ПСН. На его показатель корректируется наибольший возможный доход за год.

Обратите внимание!

Предельно возможный к получению доход не должен быть больше 1 млн. руб. Указанное ограничение подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, в связи с чем предельно возможный к получению доход, установленный региональными властями, не должен превышать 1 425 000 руб.

В 2018 году величина корректирующего коэффициента равна 1,481, в связи с чем сумма максимально возможного к получению дохода составляет 1 481 000 руб.

Резюме

Патентная система налогообложения создана с целью облегчения деятельности ИП. Юрлица права на ПСН не имеют. В основном патентная система доступна для бизнесменов, оказывающих услуги населению.

Если вы хотите перейти на нее, подайте в налоговую заявление по установленной форме. Убедитесь, что вы соответствуете требованиям ФНС:

ваш доход в год не больше 60 млн. руб.;
численность ваших сотрудников не превышает 15 человек.

Бизнесмены, планирующие в 2019 году применять эту систему, должны не позднее 18.12.2018 подать в налоговую заявление.

Сумма сбора рассчитывается по формуле: Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6.

Если вы берете документ периодом до 6 мес., оплачиваете сумму полностью не позднее срока окончания действия патента. Если время действия патента превышает 6 мес., то оплачиваете:

1/3 часть суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
2/3 суммы не позднее срока окончания действия патента.

Если у вас остались вопросы о порядке перехода на ПСН, обращайтесь к нашим юристам. Мы всегда готовы помочь.

Источник: https://pravoved.ru/journal/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya/

Что нужно знать о патентной системе налогообложения?

Патентная система налогообложения введена в отношении ряда видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями с 1 января 2013 года, и призвана максимально облегчить жизнь ИП.

Она предусматривает освобождение предпринимателя от уплаты таких налогов как: НДФЛ, Налога на имущество физлиц и НДС в части деятельности по патенту.

При этом следует помнить, что ИП, применяющие ПСНО, обязаны продолжать уплачивать:

страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное страхование. При этом сумму патента нельзя уменьшить на сумму уплаченных в фонды взносов, как это допускается на УСНО и ЕНВД.
другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на землю, транспортный налог и др.).

Патент является добровольной системой налогообложения и может совмещаться с другими режимами. Ею могут воспользоваться ИП, у которых работает не более 15 сотрудников, при этом учитываются как трудовые, так и гражданско-правовые договоры.

А годовая выручка ограничивается 60 000 000 руб. в 2017 году.

Здесь сразу внесу поправку о том, что мы довольно долгий промежуток времени думали, что коэффициент-дефлятор, который устанавливается приказом Минэкономразвития (на 2017 год это Приказ Минэкономразвития России от 03.11.

2016 № 698), применяется в отношении предельного годового дохода, указанного выше. Но это не так, поскольку он применяется в отношении максимального размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, установленного п.7 ст.346.43 НК РФ.

Преимущества применения патентной системы налогообложения в ее простоте, прозрачности, возможности применения по многим видам предпринимательской деятельности.

Удобство и популярность патента обусловлена освобождением от необходимости вести бухгалтерский учет, иметь в наличии контрольно-кассовую технику купил патент и появляться в налоговой больше нет необходимости, ни деклараций, ни налогов, одни лишь страховые взносы.

А кроме того индивидуальные предприниматели освобождаются от «бремени» уплаты торгового сбора (в Москве и Санкт-Петербурге).

Количество видов предпринимательской деятельности, в отношении которой можно применять патентную систему налогообложения, с 2016 года увеличено с 47 до 63.

При применении патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, а также могут не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт до 1 июля 2018 года (Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 290-ФЗ вносятся изменения в Федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ в части применения онлайн-касс).

Налоговый период

В соответствии с п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.

Налоговым периодом является календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п.п.1 и 2 ст.346.49 НК РФ).

Налоговая ставка

Налоговая ставка – 6%. Законами субъектов РФ на 2 года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для ИП, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах. Для этого ИП-новичку необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление. Период действия этих налоговых каникул – по 2020 г.

Порядок расчета налога

Порядок и сроки оплаты налога зависят от срока действия патента. Так, если срок действия патента меньше 6 месяцев, то налог уплачивается в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то:

в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Налог рассчитывается по формуле: размер налога = налоговая база x 6%.

Налоговой базой по ПСНО признается денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСНО, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=0i6IvlnQetc

Потенциально возможный доход не может превышать 1 млн. рублей, при этом, как отмечалось выше, он подлежит индексации на коэффициент-дефлятор (в 2017 году он составляет 1,798).

Место получения патента

Заявление на получение патента подается либо в свою налоговую (где гражданин зарегистрирован в качестве ИП), либо в любую налоговую другого субъекта РФ, где планируется вести деятельность на основе ПСНО. Патент действует только на территории того субъекта РФ, в котором получен.

Можно получить несколько патентов, как в одном субъекте федерации по разным видам деятельности, так и в разных субъектах с одинаковым видом деятельности. Для такого вида деятельности, как грузоперевозки, достаточно получить один патент (по месту регистрации).

По разъяснению Минфина, в регионах по которым проходят маршруты следования транспорта и в пунктах назначения доставки, дополнительные патенты покупать не нужно.

Заявление на получение патента

ИП, решивший применять ПСНО, должен за 10 дней до начала осуществления предпринимательской деятельности подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/591@.

Совмещение с иными системами налогообложения

Ограничение по численности сотрудников

Источник: https://turov.pro/chto-nuzhno-znat-o-patentnoy-sisteme-nalogooblozheniya-c/

Патент для ИП, все о патентной системе налогообложения (ПСН) 2018

Патентная система налогообложения (далее ПСН, ПСНО, патент для ИП, патент, разрешение) является единственной системой налогообложения доступной только индивидуальным предпринимателям, в отношении которой не предусмотрена сдача налоговой отчетности.

Что такое ПСН

ПСН является одним из 4 специальных режимов налогообложения, доступных для применения на территории РФ.

Главными особенностями данной системы налогообложения (далее н/о) является отсутствие необходимости сдачи налоговой декларации и ограниченный круг субъектов, имеющих право применять данный режим. В соответствии с главой 26.

5 НК РФ работать на ПСН могут только индивидуальные предприниматели. Для организаций данный режим недоступен.

Также, как и в случае с остальными спецрежимами, на патенте уплачивается только один налог, а не три, как на общей системе н/о. Налог уплачивается вперед, и его размер зависит не от фактически полученной прибыли, а от размера потенциально возможного дохода, установленного в конкретном регионе и муниципальном образовании.

Преимущества патентной системы налогообложения

К плюсам патента для ИП можно отнести:

Отсутствие отчетности по итогам налогового периода

Самым большим плюсом данного режима можно назвать отсутствие необходимости заполнения и сдачи налоговой декларации, что значительно упрощает работу на данной системе н/о недавно зарегистрировавшимся предпринимателям, толком не разобравшимся в порядке ведения учета и отчетности, так как исключает риск просрочки сдачи отчетности и привлечения к налоговой ответственности за это.

На патенте налог уплачивается, как правило, в начале осуществления деятельности. Сумма его известна заранее и не зависит от размера фактически полученных доходов, что также исключает риск просрочки уплаты авансов, как, например, на УСН.

Сравнительно небольшая стоимость патента в ряде регионов и муниципальных образований

Размер патента для ИП зависит, в первую очередь, от вида осуществляемой деятельности и места, где эта деятельность будет вестись. Так, в удаленных областях, стоимость патента меньше, чем в крупных городах и районах. Но, в больших городах применение ПСН не всегда выгодно. В каждом конкретном случае необходимо просчитывать, что ИП выгоднее ПСН, ЕНВД или УСНО.

Возможность выбора срока действия разрешения на ведение деятельности

Возможность индивидуального выбора срока действия патента можно отнести как к плюсам, так и к минусам данной системы н/о. К плюсам, потому что это будет удобно тем предпринимателям, что ведут сезонную деятельность и работают лишь несколько месяцев. К минусам, из-за необходимости постоянного продления, если деятельность ведется в течение всего года.

Возможность покупки разрешения для нескольких видов деятельности в разных регионах и муниципальных образованиях

Данный пункт также можно отнести как к плюсам, так и к минусам. Скорее даже больше к минусам, так как в каждом муниципальном образовании придется вставать на учет в качестве плательщика ПСН, отдельно рассчитывать стоимость каждого разрешения и следить за окончанием срока действия.

Список видов деятельности, в отношении которых возможно применение ПСНО

Перечень видов деятельности, по которым можно применять патентную систему налогообложения довольно широк и включает в себя 63 вида деятельности, среди которых преобладают услуги населению, а также розничная торговля и общепит.

Также, местные власти имеют право расширить перечень, приведенный в п.2 ст. 346.43 НК РФ, и включить в него дополнительные виды деятельности, в отношении которых ИП могут приобрести патент.

Возможность применения налоговых каникул для впервые зарегистрировавшихся ИП по некоторым видам деятельности

Налоговым кодексом предусмотрена возможность освобождения от уплаты налога для впервые зарегистрировавшихся ИП, осуществляющих определенные виды деятельности. Перечень видов деятельности устанавливается законом местных властей. Освобождение от оплаты патента предусматривается на 2 года (до 2020 года).

Право не применять онлайн кассы до 1 июля 2019 по 53 видам деятельности

15 ноября 2017 года Государственная Дума в третьем чтении приняла закон, освобождающий ИП на патенте от обязательного применения онлайн касс до 1 июля 2019 года.

Право не применять кассовый аппарат еще 1,5 года получили большинство патентщиков, вне зависимости от наличия персонала, а также ИП на ПСН без наемных работников, оказывающих услуги общепита и ведущие розничную торговлю в стационарных и нестационарных торговых объектах.

Право не вести бухгалтерский учет

ИП на ПСН могут не вести бухучет и не сдавать отчетность если они осуществляют учет доходов в соответствующем документе – Книге учета доходов.

Возможность совмещения со всеми режимами налогообложения

ПСН можно совмещать со всеми режимами налогообложения, при условии, что они применяются не по одному виду деятельности.

Недостатки

К существенным недостаткам ПСНО можно отнести:

Запрет на применение данного режима н/о организациями

К сожалению, организации вне зависимости от вида осуществляемой деятельности, не вправе применять ПСН.

Невозможность учета страховых взносов при расчете стоимости патента

Невозможность уменьшения стоимости разрешения на уплаченные страховые взносы является одним из самых больших минусов, так как зачастую стоимость патента ниже размера налога на УСН и ЕНВД, но из-за невозможности уменьшения его на страховые взносы в итоге размер платежа на ПСНО становится больше, чем на иных системах налогообложения, предусматривающих уменьшение налога или налоговой базы на сумму взносов за себя и работников.

Ограниченный перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение ПСН

В отличие от упрощенки, применяемой по всем видам деятельности, ПСН ограничена определенным перечнем видов деятельности, в отношении которых можно применять данный режим н/о.

Также, существенное ограничение накладывается на площадь торгового зала при розничной торговле и оказании услуг общепита (не более 50 кв.м.). Так, на ЕНВД максимальный размер площади торгового зала составляет не более 150 кв.м., что в три раза больше, чем на ПСНО, а на упрощенке предельный размер площади не установлен вообще.

Строгое ограничение по количеству наемных работников

Применять ПСН могут только те ИП, у которых общая численность сотрудников по всем видам деятельности не превышает 15 человек. На ЕНВД и УСН общее количество работников не должно превышать 100 человек, что более, чем в 6 раз выше чем на ПСН.

Ограничение по уровню доходов

Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/psn-patent-ip

Патентная система налогообложения, что нового 2016 году

Отличительными особенностями данного режима является ведение деятельности в соответствии с полученным разрешением и освобождение от основных налогов общей системы.

Расчет стоимости патента производится исходя из базовой доходности, а не фактической прибыли, что удобно тем у кого довольно большие доходы.

Документ на ведение деятельности может быть получен на любой период от месяца до года, что отлично подойдет тем, кого интересует деятельность на ограниченный период времени: месяц или сезон.

Патентная система налогообложения в 2016 году пополнится рядом новых видов деятельности и будет составлять в целом 63 вида работ и услуг, по которым возможно применение данного спецрежима. Рассмотрим более подробно особенности применения режима, перехода на него, порядка уплаты налога и иных платежей, виды деятельности и ограничения, предъявляемые к работе на нем.

Кто может применять патентную систему

Плательщиками могут стать только ИП, количество сотрудников которых составляет не более 15 человек по всем осуществляемым видам деятельности.

Виды работ и услуг, подпадающих под спецрежим

На 2015 год законом предусмотрено 47 видов деятельности, по которым можно получить патент. К ним относятся разного рода услуги по:

ремонту бытовой техники, мебели, одежды, обуви, ювелирных изделий, жилья и других построек;
перевозке людей и грузов водным и автомобильным транспортом;
изготовлению мелкой галантереи, предметов народного и художественного промысла;
пошив и ремонт ковровых, швейных, кожаных, меховых и трикотажных изделий;
уходу за детьми и больными;
репетиторству;
приему стеклотары и вторсырья;
проведению экскурсий;
зеленому хозяйству и цветоводству, ведению охотхозяйств и проведение охоты;
общепита и изготовления блюд в домашних услови;
розничной торговли

Под патент также подпадет работа частных ветклиник, ритуальных и детективных агентств, парикмахерских, салонов красоты, платных туалетов и фотоателье. С полным перечнем услуг можно ознакомиться в соответствующей статье НК РФ.

С нового 2016 года этот перечень дополнится 16 новыми видами, к которым законодатель, в частности, отнес услуги по:

изготовлению молочной и хлебобулочной продукции, кондитерских изделий;
производство кожаных изделий и непосредственно кожи,
ремонту ПК и сопутствующего оборудования, разработке программ и баз данных, их установке и модификации;
уходу за пенсионерами, инвалидами;

Полный перечень новых видов услуг можно посмотреть в редакции НК РФ, вступающей в силу с 1 января будущего 2016 года.

Также к данному перечню решением местных властей могут быть отнесены любые бытовые услуги.

Какие налоги заменяет

Подоходный (в отношении доходов от того вида деятельности по которому получен патент);
Налог на имущество (используемого для патентной деятельности)
НДС (кроме импорта, осуществления ряда операций и деятельности, не подпадающей под патент)

Стоимость и порядок оплаты налога

Стоимость патента можно рассчитать по формуле:

Налоговая база * 6 %

База определяется следующим образом:

НБ = БД / 12 * число месяцев, на которые приобретается патент

Максимальный размер вменяемого дохода не может быть более миллиона рублей (без учета коэффициент-дефлятор (КД).

Для 2015 года лимит дохода составляет 1 147 млн. руб. (1млн.*1.147)

Для 2016 года не выше 1 329 млн.руб.

Необходимо отметить, что региональные власти могут увеличивать максимальный потенциальный доход:

БД — Базовую доходность при патентной системе налогообложения на 2016 год для определенного вида деятельности можно будет узнать из правового акта, устанавливающего данную систему на территории определенного муниципального образования.

Каким конкретно законом установлена ПСН в вашем административном округе, можно узнать на сайте ФНС, выбрав в верхнем правом углу регион.

Пример расчета стоимости патента

Данные:
Срок документа: 6 месяцев
Вид услуг: Химчистка
Регион: Москва
Расчет налоговой базы:
900 000 / 12 * 6 = 450 000

где:

900 тыс. – потенциальный доход за год

Стоимость патента за 6 мес.:

450 000 * 6% = 27 000

Кстати: Рассчитать стоимость налога можно так с помощью электронного сервиса на сайте ФНС.

Уплата налога

При сроке действия документа менее полугода – одним платежом в срок до окончания действия полученного документа.

При сроке от полугода до года – 2 платежами:

1/3 в течение 90 дней с момента приобретения патента;
2/3 до окончания его действия

Переход на ПСН

1 шаг: Заполняем и сдаем в Инспекцию заявление

Для применения данного спецрежима необходимо в срок не позднее 10 дней до начала работы на патенте подать заявление.

Заявление представляется в Инспекцию того территориального образования, где планируется осуществление патентной деятельности.

2 шаг: Забираем патент

Документ о начале применения спецрежима должен быть выдан контролирующим органом не позднее 5 дней с даты сдачи заявления

3 шаг: Оплачиваем налог

Утрата права

Предпринимает «слетает» с патентной системы при следующих обстоятельствах:

С начала года доходы превысили лимит в 60 млн руб.;
Количество сотрудников превысило 15 человек;
Платеж не уплачен в срок

Если предпринимает «слетает» с патента он автоматически переводится на общую систему налогообложения с начала периода, по которому был получен документ и повторно перейти на данный спецрежим будет возможно только с нового года.

Патент

Может быть выдан на любой срок от месяца до года;
Действует на территории одного муниципального образования (за исключением услуг по грузо- и пассажироперевозке, развозной и разностной розничной торговле, при которых патент выдается на осуществление деятельности в группе муниципальных образований);
Выдается только на один вид деятельности;
Не привязан к фактическому доходу и количественным показателям, как при ЕНВД (количество работников, площадь помещения и т.д.)
В будущем данным спецрежимом планируется полностью заменить ЕНВД

Таблица № 1. Отчетность при патентной системе налогообложения

Вид отчетностиНеобходимость составленияНеобходимость представления

Декларация	Не составляется	Не представляется
Книга учета доходов	Составляется по каждому полученному разрешению	Представляется по запросу контролирующего органа

Платежи

Таблица № 2. Виды платежей, подлежащих уплате

Вид платежаВозможность уменьшения налога

Налог
Взносы за самого себя	Не уменьшают налог
Взносы за сотрудников
Взнос в ПФР – 1% с превышения в 300 тыс.

Совмещение режимов

Совмещать можно с любой другой системой налогообложения, но по одному виду деятельности можно применять только один режим.

Применение ККТ

ККМ можно не применять, но обязательна выдача БСО, а при торговле (по просьбе покупателя) – товарного чека.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

Предприниматели могут не применять ККМ, при этом при оказании услуг обязательна выдачи БСО, а при торговле (по просьбе покупателя) – товарного чека.

Разобрав, что такое патентная система налогообложения для ИП, обозначим основные ее плюсы и минусы.

Плюсы:

Отчетность в Инспекцию не представляется;
Возможность перехода на режим в течение года;
Низкая налоговая ставка;
Возможность торговли или оказания услуг без ККТ;
Для впервые зарегистрированных ИП по определенным видам деятельности установлены налоговые каникулы

Минусы:

Ограничение по численности сотрудников и территории ведения деятельности;
Нельзя уменьшить налог на уплаченные взносы;
При утрате права на применение системы плательщик переводится на ОСН с начала периода на который был выдан патент;

Примечание: Интересный вариант ведения бухгалтерского учета на ПСН это воспользоватся сервисом «Мое дело» (выгодный вариант для ИП).

Источник: https://MoneyMakerFactory.ru/articles/patent-2016/

Плюсы и минусы патентной системы налогообложения, законодательство по ней: НК РФ, ГК РФ, Закон о ПСН

Предприниматель, пытающийся найти наиболее эффективные пути развития своего бизнеса, перед возможным переходом на ПСН, должен ознакомиться с законодательной базой данного спецрежима и изучить все его плюсы и минусы.

Законодательство в этой сфере

Применение предпринимателем ПСН подразумевает максимальное снижение количества налогов, деклараций и другой отчетной документации. Это значительно облегчит деятельность ИП, что особенно важно при отсутствии или минимальном количестве наемных работников.

Подобная минимизация отношений с контролирующими органами закреплена в действующей системе законодательства.

Чем регулируется патентная система налогообложения, расскажет видео ниже:

Налоговый кодекс

Главным регулятором отношений при применении ПСН является налоговый кодекс (НК РФ). В тексте, которого патентной системе налогообложения посвящена 26.5-ая статья. Там затронуты следующие вопросы:

Общие понятия, связанные с применением ПСН.
Виды предпринимательской деятельности, доступные для применения патента.
Кто может быть налогоплательщиком на данном спецрежиме.
Какие условия нужны для принятия на патента и как это сделать. Прекращение действия ПСН.
Как происходит учет налогоплательщиков.
Что является объектом налогообложения.
Какова налоговая база.
Длительность налогового периода патента.
Размер налоговой ставки.
Как рассчитать величину налога и когда сроки его уплаты.
Отношение к налоговой декларации.
Как надо вести достаточный налоговый учет.

Гражданский кодекс

В гражданском кодексе (23-я статья) гражданам гарантируется право на хозяйственную, коммерческую и производственную деятельность в ипостаси предпринимателя, без необходимости образования юридического лица. Так же ГК регламентирует их взаимоотношения с остальными субъектами и с государством.

Закон о патентной системе

Подобные законы принимаются на региональном уровне. Они:

Регламентируют применение ПСН в данном субъекте федерации в рамках, установленных федеральным законодательством.
Возможно, увеличивают число видов деятельности по предоставлению гражданам бытовых услуг для применения патента.
Устанавливают допустимую в регионе величину потенциально допустимого дохода (или стоимости патента) по сферам деятельности.

Кроме того, для разрешения спорных моментов при применении ПСН, действуют внутренние документы. Такие, как приказы по ФНС и письма минфина.

Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

Выбирая в качестве приемлемого для себя режима налогообложения ПСН надо осознавать все плюсы и минуса этой системы.

Преимущества патентной системы налогообложения описаны в видеоролике ниже:

Преимущества

Приемлемая стоимость патента, величину которой легко рассчитать заранее.
Возможность выбора продолжительности действия патента от 1-го месяца и до 1-го года.
Количество отчетной документации минимизировано до предела.
Возможность совмещения режима с ЕНВД и УСН.
Возможность одновременного приобретения нескольких патентов по разным сферам деятельности или в разных муниципалитетах.
Минимизация страховых взносов – платить только в пенсионный и медицинский фонд.

Недостатки

Предварительная оплата налога, в качестве стоимости патента, который может не окупиться.
Сфера действия патента ограничена рамками муниципального образования и для расширения нужен новый документ.
Воспользоваться ПСН могут только предприниматели.
Ограничение применения ПСН по физическим показателям (площадь помещения и число работников).
Ограниченность видов деятельности, даже с учетом региональных добавок.
В стоимости патента не учитываются расходы на ведение бизнеса, в том числе и страховые выплаты.
Необходимость покупки патента на каждый род деятельности и ведение по ним раздельного учета, включая и книгу доходов.
Риск «слететь» с ПСН на ОСНО из-за нарушения существующих условий ее применения, с последующей выплатой всех налогов с начала срока патента.

О недостатках патента для малого бизнеса расскажет это видео:

Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/patent-psn/zakonodatelstvo-plyusy-i-minusy.html

Особенности патентной системы налогообложения для ИП

Содержание

Патентная система налогообложения (ПСН) относится к специальным налоговым режимам, она позволяет уменьшить количество документации, которую должны подготавливать и вести предприниматели на стандартном режиме. Также налог уплачивается только один раз, а в течение срока действия патента не возникает необходимости уплачивать еще какие-либо денежные средства в налоговые органы.

Патентная система налогообложения

Сегодня пользуется данной системой большое количество предпринимателей, деятельность которых подходит под этот специальный режим. При этом насчитается около 47 видов деятельности, при которых может применяться патент. Среди них самыми популярными являются парикмахерские услуги или ремонт одежды, косметология или заведения общественного питания, розничная торговля или репетиторство.

Какие налоги необходимо уплачивать при патентной системе

Считается, что патент для многих предпринимателей является самой выгодной системой налогообложения.

Особенно, если деятельность приносит очень хороший доход, в результате чего, если пользоваться УСН и рассчитывать налог от выручки или прибыли, то он будет очень высоким.

Если же уплатить изначально стандартную сумму денег за патент, то можно получать после этого хорошую прибыль без необходимости уплачивать какие-либо дополнительные налоги.

Патентная система налогообложения для ИП позволяет предпринимателю не уплачивать следующие виды налогов:

налог на имущество, используемого предпринимателем в процессе осуществления своей работы;
НДС, однако, важно помнить, что он должен быть уплачен в том случае, если производятся импортные сделки, а также, если работа выполняется на основании договора простого товарищества или осуществляются обязанности налогового агента;
НДФЛ.

Применять патентную систему можно как при наличии наемных работников, так и при их отсутствии. Однако численность сотрудников не должна превышать 15 человек за один налоговый период, а именно за то время, на которое был выдан патент.

При этом в расчет берутся люди, оформленные как по гражданско-правовому договору, так и по трудовому.

Важно учитывать, что если предприниматель одновременно применяет несколько режимов налогообложения, среди которых имеется и патентная система, то при расчете работников учитываются все люди, которые работают в компаниях предпринимателя, а не только те, которые осуществляют деятельность в сфере, которая относятся к патенту.

Как можно получить патент

Первоначально важно выбрать такие виды деятельности, которые подходят под эту систему налогообложения. Для этого важно просмотреть полный список данных направлений на официальном сайте налоговой службы или найти его в других открытых источниках.

Далее нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства предпринимателя, а для этого нужно составить и грамотно оформить заявление на переход на патентную систему. При этом важно помнить, что действие патента распространяется исключительно на тот регион, в котором было произведено его оформление.

В соответствии с этим осуществлять деятельность по патенту в другом городе невозможно и это запрещено законодательством.

Совмещение налоговых режимов

Патентная система налогообложения в 2016 году не запрещает совмещать ее с другими режимами, к которым относится ОСНО или ЕНВД, а также УСН.

Если предприниматели занимаются разными видами деятельности, а при этом все они могут осуществляться по патенту, то можно заняться оформлением сразу нескольких патентов.

Это не запрещается, поэтому можно иметь несколько патентов для различных видов работы.

Для получения патента необходимо правильно и грамотно составить специальное заявление. Оно должно соответствовать строго прописанной в законе форме, а также должно содержать всю необходимую информацию. Подача документа должна производиться в соответствии со следующими правилами:

заявление передается в налоговые органы за десять дней до начала работы по выбранному направлению;
можно переходить на патентную систему одновременно с проведением процедуры регистрации ИП;
можно получить отказ в выдаче патента, а при этом могут быть выставлены обоснованные причины для этого.

Каким образом определить стоимость патента

Закон предусматривает, что можно самостоятельно рассчитать, какую сумму денег нужно уплатить предпринимателю, чтобы получить патент. Для этого применяется специальная формула:

Стоимость патента = БД х 6%, где БД – это базовая доходность по конкретному виду деятельность,
а 6% – налоговая ставка.

Узнать базовую доходность можно в собственном городе, поскольку она может отличаться в различных регионах. Именно с ее помощью можно точно узнать, какова стоимость того или иного вида патента. Устанавливается базовая доходность только на один год, после чего она обычно меняется, а при этом чаще всего увеличивается.

Срок, на который будет выдан патент, определяется непосредственно самим индивидуальным предпринимателем. При этом максимальным временем являются 12 месяцев, а минимальным один месяц.

Оплата патента

Оплата патента может производиться только по определенной последовательности действий. Для этого важно выплатить необходимую и правильно рассчитанную денежную сумму в течение 25 дней с момента получения разрешения на работу от налоговой инспекции, однако только в этом случае, если документ выдается на полгода.

Если срок действия патента больше полугода, то треть его стоимости нужно уплатить сначала, а остаток за месяц до окончания действия документа. При выдаче патента можно сразу увидеть на его обратной стороне, каков порядок уплаты денежных средств, какова сумма налога, а также здесь подтверждается право конкретного предпринимателя пользоваться патентной системой.

Другие платежи предпринимателя

Патентная система налогообложения в Москве и других городах России не избавляет предпринимателей от необходимости уплачивать за себя и своих работников страховые взносы. При этом невозможно даже уменьшить эти взносы за счет денежных средств, уплаченных за получение патента.

Источник: https://biz.hromax.ru/patentnaya_sistema_nalogooblozheniya.html