Налог на имущество: сдаем авансовый расчет за 3 квартал 2017 года — статья
Не позднее 30 октября 2017 года надо сдать авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года. Подробно о том, кто сдает расчет, какие способы сдачи расчета есть и как заполнить форму расчета, — читайте в статье.
Авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года составляется по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Тем же приказом утвержден электронный формат и порядок заполнения отчетности.
В 2017 году еще можно использовать и другую форму расчета аванса по налогу на имущество, утвержденную приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.
Читайте про общие правила расчета налога на имущество в статье «Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность».
Налогоплательщики налога на имущество
За 3 квартал 2017 года аванс по налогу на имущество должны будут заплатить все компании, владеющие налогооблагаемыми объектами. При этом не имеет значения, по кадастровой стоимости они определяют налоговую базу или же по среднегодовой:
- в отношении объектов, по которым налог на имущество рассчитывается исходя из средней стоимости девять месяцев;
- в отношении объектов, по которым налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости III квартал.
При нулевой остаточной стоимости основных средств база и сумма налога будут равны нулю, но согласно Письму ФНС России от 08.12.2010 №3-3-05/128), расчет аванса по налогу предоставлять все равно придется.
Не надо подавать авансовые расчеты по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года по льготируемому имуществу, связанному с добычей нефти на морских месторождениях.
Сроки и ответственность за сдачу расчета аванса по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года
Авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал (9 месяцев) 2017 года сдается не позднее 30 октября (понедельник).
Штраф за несвоевременную сдачу расчета, согласно ст. 126 НК РФ, составит 200 руб. Кроме того, согласно ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, должностных лиц организации могу привлечь к административной ответственности.
Сумма штрафа составит от 300 до 500 руб.
Следует отметить, что расчеты авансовых платежей не приравниваются к налоговым декларациям, следовательно, за несвоевременную подачу расчетов организацию нельзя оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ.
Способы сдачи расчета по авансам по налогу на имущество
Организации должны сдавать расчет по авансам:
- в ИФНС по месту своего учета;
- в ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения;
- в ИФНС по месту нахождения недвижимого имущества, если оно расположено отдельно от головной организации и обособленных подразделений.
Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество может быть направлен в налоговый орган тремя способами:
- на бумажном носителе (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения расчета при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
- по почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки расчета в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленного расчета) и квитанция с датой отправки;
- в электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).
Общие правила заполнения авансового расчета по налогу на имущество
В каждой строке по соответствующей графе авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года указывают только один показатель.
Все значения стоимостных показателей расчета указывают в полных рублях: менее 50 копеек отбрасывается, а более 50 копеек — округляются до полного рубля.
Если данные для заполнения показателя отсутствуют ставятся прочерки.
В расчете не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Изменение кодов
В расчете авансов по имуществу появились новые коды.
Код налогового периода. При заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций налогоплательщиками появились новые коды, в частности, по строке «Отчетный период» за 3 квартал указывается:
- 18 — за 9 месяцев (3 квартал);
- 48 — девять месяцев (3 квартал) при реорганизации (ликвидации) организации.
Изменения коснулись кодов видов имущества и кодов налоговых льгот. Новые коды указываются согласно Приложений № 5 и № 6 к Приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
Общие изменения в форме авансового расчета по налогу на имущество за 9 месяцев 2017 года
Согласно Приложению к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ общие изменения формы расчета авансовых платежей следующие:
1. Изменен шифр (штрихкод) расчета авансовых платежей по налогу на имущество. Новые шифры (штрихкоды) листов расчета авансовых платежей: 0850 4012, 0850 4029, 0850 4036, 0850 4043, 0850 4050;
2. Изменен титульный лист расчета авансовых платежей по налогу на имущество. На титульном листе не надо указывать код вида деятельности по ОКВЭД. Данную строку исключили;
3. Добавлен раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В новом разделе отражаются сведения о недвижимости, с которой платят налог исходя из среднегодовой стоимости:
- кадастровый номер объекта (код строки 010);
- условный номер по ЕГРН (код строки 020);
- инвентарный номер (код строки 030);
- код ОКОФ (код строки 040);
- остаточная стоимость объекта на 1 октября отчетного года (код строки 050).
В разделе 2.1 сведения отражают по каждому объекту. Причем отдельные строки предусмотрены для его кадастрового, условного или инвентарного номера, а также кода и остаточной стоимости.
4. В разделе 3 авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года появилась строка 001. В ней указывают код имущества с налоговой базой по кадастровой стоимости. Также в разделе 3 изменилось назначение строк 030 и 035:
| Номер строки раздела 3 | Старая форма(Заполняли только иностранные организации) | Новая форма |
| 030 | Инвентаризационная стоимость. | Доля в праве на объект, если он в долевой или совместной собственности |
| 035 | Не облагаемая налогом инвентаризационная стоимость. | Доля кадастровой стоимости здания. Заполняют организации, которые вычисляют кадастровую стоимость помещения пропорционально площади всего здания |
Порядок заполнения авансового расчета по налогу на имущество за 9 месяцев 2017 года
Форма «Расчет авансовых платежей по налогу на имущество» включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет»;
- раздел 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
- раздел 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость».
Титульный лист содержит дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в расчете сведений. В 2017 году компании вправе работать без печати. Однако это решение необходимо прописать в уставе компании, а изменения зафиксировать в ЕГРЮЛ. Руководитель ставит на титульном листе «1», представитель организации — «2».
Раздел 1 заполняется отдельно в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет:
- по местонахождению организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
- местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
- местонахождению недвижимого имущества.
В разделе 1 указывается: по строке 010 — код ОКТМО, строке 020 — КБК налога, по строке 030 сумму авансового платежа по налогу.
Раздел 2 авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года заполняют и представляют:
- российские организации;
- иностранные организации, имеющие в России постоянные представительства.
По каждой категории имущества раздел 2 представьте отдельный:
- по имуществу, налог по которому уплачивают по местонахождению организации (постоянного представительства иностранной организации);
- имуществу каждого обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом;
- недвижимости, которая расположена вне местонахождения российской организации (обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом);
- имуществу, при налогообложении которого применяются разные ставки.
В разделе 2 по строкам 020–110 в графах 3–4 указывается остаточная стоимость основных средств (в том числе стоимость льготируемого имущества) за отчетный период. В расчет включаются только те основные средства, которые признаются объектами налогообложения.
По строке 120 раздела 2 за девять месяцев указывается средняя стоимость имущества, определенная при делении суммы строк 020–110 графы 3 на 10.
Если организация пользуется льготой, то по строке 130 указывается код льготы, приведенный в Приложении 6 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/895 (кроме региональных льгот в виде пониженных налоговых ставок и в виде уменьшения налога, которые указываются по строкам 160 и 190).
Строки 190 и 200 заполняются, если организация имеет право на льготу, которая установлена региональным законодательством в виде уменьшения суммы авансового платежа.
По строке 190 в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012500, во второй части — последовательно номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, в соответствии с которым предоставляется льгота.
В строку 200 вписывается сумма налоговой льготы, которая уменьшает размер авансового платежа к уплате в бюджет.
По строке 210 отражается остаточная стоимость всех основных средств по состоянию на 1 октября.
Раздел 3 авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года заполняют и представляют:
- российские и иностранные организации по объектам недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость;
- иностранные организации, у которых нет в России постоянных представительств, но есть объекты недвижимого имущества в РФ;
- иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства и объекты недвижимого имущества.
По каждому объекту недвижимости заполняют отдельный лист раздела 3.
Порядок заполнения отдельных строк раздела 3:
по строке 010 — код ОКТМО. Если значение кода ОКТМО меньше отведенного для него количества ячеек, в пустых ячейках проставьте прочерки;
по строке 014 — кадастровый номер здания (строения, сооружения);
по строке 015 — кадастровый номер помещения;
по строке 020 — кадастровую стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января отчетного периода (в т. ч. по строке 030 — не облагаемую налогом кадастровую стоимость данного объекта).
Официальная инструкция по заполнению расчета аванса налога на имущество содержится в Приказе ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
Источник: https://school.kontur.ru/publications/396
Пошаговая инструкция по заполнению Расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2017 года
Пошаговая инструкция по заполнению Расчета по авансовому платежу
по налогу на имущество за 9 месяцев 2017 года
Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество сдают в ИФНС все плательщики налога на имущество, т.е. все организации, у которых имеется объект налогообложения, облагаемый по балансовой или по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ).
Рассмотрим порядок заполнения и сдачи Расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2017 года.
Новый образец бланка
С 2017 года Налоговая служба России обновила образец бланка авансового платежа налога на имущество.
Он утвержден приказом ФНС от 31 марта 2017 года № ММВ-7-21/271. Форма по КНД – 1152028.
Официально новая форма отчета по авансовым платежам по налогу на имущество действует с 13 июня 2017 года.
Однако в письме ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/7139 чиновники разъяснили, что ее можно применять по авансам уже за первый квартал 2017 года.
По какой форме представлять расчет
За 9 месяцев 2017 г. расчет можно представить и по старой, и по новой форме.
Новую форму используйте, если нужно указать сведения, которые старой формой не предусмотрены.
Разделы Расчета по авансовому платежу по налогу на имущество
Авансовый Расчет включает в себя:
титульный лист;
- разд. 1, предназначенный для отражения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет;
- разд. 2, предназначенный для Расчета налога исходя из балансовой стоимости;
- разд. 3, предназначенный для Расчета налога исходя из кадастровой стоимости.
В ИФНС надо сдать все листы авансового Расчета, даже если у вас нет объектов, которые должны отражаться в разд. 2 или 3.
В каком порядке заполнять расчет
Начните заполнение с титульного листа, в котором укажите данные об организации и подаваемом расчете, в т.ч. код периода — 18.
Потом заполните разд. 3, разд. 2 и в конце — разд. 1.
Раздел 3 Расчета по авансовому платежу по налогу на имущество
Раздел 3 декларации заполняется по каждому объекту недвижимости, налог по которому исчисляется исходя из кадастровой стоимости (Письмо ФНС от 16.10.2014 N БС-4-11/21488).
Соответственно, надо заполнить столько разд. 3, сколько у Организации таких объектов недвижимости.
Если недвижимости, облагаемой исходя из кадастровой стоимости, у Организации нет, то в разд. 3 проставляются прочерки во всех полях, кроме ИНН, КПП, Стр. (п. 2.4 Порядка заполнения декларации).
Если недвижимость принадлежала организации не в течение всего отчетного периода, то в строке 080 укажите коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых объект был в собственности, к трем (числу месяцев в отчетном периоде).
При этом за полный принимается месяц, в котором (п. 5 ст. 382 НК РФ):
- зарегистрировано право собственности на объект, если это произошло до 15-го числа месяца включительно. Если же право собственности на объект зарегистрировано после 15-го числа, то этот месяц при Расчете налога не учитывается;
- зарегистрировано прекращение права собственности на объект, если это произошло после 15-го числа месяца. Если же прекращение права собственности на объект зарегистрировано до 15-го числа включительно, то этот месяц при Расчете налога не учитывается.
Показатель строки 080 приводится в виде правильной простой дроби. Она может иметь значение 1/3 или 2/3.
Если компания весь квартал владела имуществом, заполнять строку 080 с коэффициентом 3/3 не нужно.
Ведь сумма авансового платежа в этом случае корректировке не подлежит. В строке 080 в этом случае ставятся прочерки.
Например, если право собственности на недвижимость зарегистрировано 15 августа 2016 года, то в 3 квартале вы владели имуществом восемь месяцев.
В строке 080 разд. 3 Расчета за 3 квартал сделайте запись 2/3 (п. 5 ст. 382 НК РФ, пп. 7 п. 6.2 Порядка заполнения Расчета по авансовому платежу).
Раздел 2 Расчета по авансовому платежу по налогу на имущество
Разделов 2 в декларации может быть несколько.
Например, в случае, когда у Организации на территории, подконтрольной одной ИФНС, два здания с разными кодами ОКТМО, нужно заполнить два разд. 2.
Если к тому же в отношении части имущества установлена пониженная ставка налога, то следует заполнить еще один разд. 2.
В строке 210 разд. 2 указывается остаточная стоимость всех основных средств организации, кроме земельных участков, в том числе:
- ОС, включенных в первую или во вторую амортизационную группу (Письмо ФНС от 07.08.2015 N БС-4-11/13906@);
- объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости;
- имущества, числящегося на балансе ОП.
Источник: https://www.praktik-rw.ru/poshagovye-instruktsii/202-poshagovaya-instruktsiya-po-zapolneniyu-rascheta-po-avansovomu-platezhu-po-nalogu-na-imushchestvo-za-9-mesyatsev-2017-goda
Разбираемся с налогом на имущество организаций
Главная > налоговый учет > Разбираемся с налогом на имущество организаций
Налог на имущество организаций в системе налогов России – один из основных, установленный федеральным законодательством. Объект налогообложения — это средства, присутствующие на балансе организаций.
| Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно! |
Плательщики налога на имущество — это организации, действующие на территории страны, налог платится с имущества, стоящего на балансе данной организации. Налоговым периодом считается календарный год, в котором есть три отчетных периода: три, шесть и девять месяцев.
Как рассчитывается налог на имущество организаций? Проводки по начислению и уплате налога представлены ниже. Как платится налог? Что является объектом налогообложения? Ниже вы найдете пример расчета налога на имущество.
Какие изменения в исчислении данного налога произошли в 2014 год? Ответы на эти вопросы разберем в статье ниже.
Формула расчета налога на имущество:
Налогоплательщиками выступают организации, обладающие собственностью. Средства данной организации и есть объект налогообложения.
Формула:
Налоговая база по налогу на имущество
Чтобы рассчитать налог на имущество юридических лиц, надо взять среднегодовую остаточную стоимость имущества.
Как рассчитывается среднегодовая остаточная стоимость?
Прежде всего, хочу напомнить, что остаточная стоимость имущества – это первоначальная (или восстановительная после переоценки) стоимость имущества за минусом начисленной амортизации.
Для того чтобы рассчитать среднегодовую стоимость, нужно сложить остаточную стоимость объекта налогообложения на 1 число каждого месяца в году и прибавить к полученной сумме остаточную стоимость на 31 декабря отчетного года. Полученное значение делится на 13.
Пример расчета среднегодовой стоимости.
Стоимость налогооблагаемого имущества организации равна:
| 1 число месяца отчетного года | Сумма руб. |
| Январь | 100000 |
| Февраль | 105000 |
| Март | 110000 |
| Апрель | 115000 |
| Май | 120000 |
| Июнь | 115000 |
| Июль | 90000 |
| Август | 85000 |
| Сентябрь | 80000 |
| Октябрь | 100000 |
| Ноябрь | 100000 |
| 1 декабря | 110000 |
| 31 декабря | 100000 |
Налоговая база по налогу на имущество по итогам первого квартала составляет: (100000+105000+110000+115000):4=107500
По итогам первого полугодия составит: (100000+105000+110000+115000+120000+115000+90000):7=109285 руб.
По итогам девяти месяцев: (100000+105000+110000+115000+120000+11500+90000+85000+80000+100000):10=96000 руб.
Налоговая база по итогам отчетного года составит: (100000+105000+110000+115000+120000+115000+90000+85000+80000+100000
+100000+110000+100000):13=93846 руб.
Итак, налог на имущество предприятий рассчитывается четыре раза в год, по кварталам устанавливают авансовые платежи, а в конце года – налог. Имущество, освобожденное от налогов, в частности, его стоимость, в расчет налоговой базы не входит.
Для правильного расчета налога на имущество, важно внимательное ведение данных бухучёта:
- Движимое имущество, на учёте с 2013 года определить на отдельный субсчёт;
- В бухгалтерской программе создать отчёт о первоначальной стоимости;
- Имущественный налог рассчитать по формуле;
- Оплатить авансовый платёж.
Пример расчета налога на имущество
В собственности ООО имеется три объекта основных средств:
- Станок для резки стекла: остаточная стоимость на 1 января 275000, ежемесячная амортизация 5000.
- Линия сортировки продукции: остаточная стоимость на 1 января 500000, ежемесячная амортизация 10000.
- Погрузчик: остаточная стоимость на 1 января 20000, ежемесячная амортизация 10000.
Остаточная стоимость основных средств:
| Дата | Станок для резки стекла | Линия сортировки | Погрузчик | Итого |
| 1 января | 275000 | 500000 | 20000 | 795000 |
| 1 февраля | 270000 | 490000 | 10000 | 770000 |
| 1 марта | 265000 | 480000 | 745000 | |
| 1 апреля | 260000 | 470000 | 730000 | |
| 1 мая | 255000 | 460000 | 715000 | |
| 1 июня | 250000 | 450000 | 700000 | |
| 1 июля | 245000 | 440000 | 685000 | |
| 1 августа | 240000 | 430000 | 670000 | |
| 1 сентября | 235000 | 420000 | 655000 | |
| 1 октября | 230000 | 410000 | 640000 | |
| 1 ноября | 225000 | 400000 | 625000 | |
| 1 декабря | 220000 | 390000 | 610000 | |
| 31 декабря | 215000 | 380000 | 595000 |
Как рассчитать налог на имущество за год?
Среднегодовая остаточная стоимость составляет:
(795000+770000+745000+730000+715000+700000+685000+670000+655000+640000+625000+610000+595000)/13 =687307.
Если принять налоговую ставку равной 2%, то налог рассчитывается следующим образом:
687307 * 2%=13746,15 руб.
Изменения 2014 года в расчете налога на имущество:
С 1 января 2014 в силу вступили изменения, внесенные в главу 30 НК РФ (которая и устанавливает порядок расчета налога). Изменения утверждены ФЗ от 02.11.2013 №307-ФЗ.
Согласно нововведениям, для ряда объектов недвижимого имущества налог рассчитывается, не исходя из остаточной стоимости, а на основе установленной для них кадастровой стоимости.
Объекты, для которых при расчете нужно брать кадастровую стоимость, указаны в ст.378.2 гл.30 НК РФ, к ним относится:
- Торговые центры;
- Административно-деловые центры;
- Нежилая недвижимость, в которой располагаются офисы, точки бытового обслуживания, общепита и торговые точки;
- Недвижимость иностранных предприятий, не имеющих постоянного представительства в России.
Субъекты РФ утверждают перечень объектов недвижимости, попадающих под новые правила расчета, для каждого объекта устанавливается кадастровая стоимость. Юридические лица, обнаружив в перечне свои объекты, должны будут использовать для исчисления имущественного налога кадастровую стоимость, установленную на 1 число отчетного года.
Если объект включен в перечень указанных выше объектов в течение отчетного года, то расчет налога по новым правилам будет вестись только с начала следующего налогового периода, за текущий год исчисление налога на имущество ведется по-старому.
Также, если имущество организации отнесено к указанным выше объектам, но кадастровая стоимость на начало налогового периода не установлена, то расчет ведется по среднегодовой остаточной стоимости.
Как рассчитать налог на имущество организаций по новым правилам 2014 года?
Берется кадастровая стоимость на 1 января отчетного года и умножается на установленную для региона ставку налога на имущество.
При расчете квартальных платежей нужно делить кадастровую стоимость на 4 и умножать на ставку.
Налоговая ставка
Так как данный вид налога – региональный, то налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ самостоятельно. Законодательством лишь установлены максимальные планки, выше которых ставка не может подняться. В настоящее время ставка по налогу на имущество не может быть выше 2,2%.
Сроки уплаты
О конкретных сроках уплаты в налоговом кодексе Российской Федерации ничего не сказано, они устанавливаются отдельно каждым субъектом федерации индивидуально.
По истечении каждого из названных налоговых периодов налогоплательщик обязан предоставить расчеты по авансовым платежам и декларацию в местные налоговые органы.
Декларацию за год нужно сдать до 30 марта года следующего года. Например, за 2013 год нужно сдать декларацию до 30 марта 2014 г.
За данные периоды расчеты по авансовым платежам и декларации нужно сдать до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Объектами налогообложения не признаются:
- Участки объектов природопользования;
- Имущество, используемое для нужд обороны;
- Имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти.
Налоговые льготы по налогу на имущество
Положения Налогового кодекса предусматривает два типа льгот:
- льготы, предоставляемые на федеральном уровне в виде полного освобождения от уплаты налога;
- устанавливаемые субъектами РФ, о которых говорится в законодательных актах о введении налога в действие на территории соответствующего субъекта.
С января 2012 г. налог на имущество не уплачивается в течение 3-х лет со дня постановки на учет вводимых после указанной даты объектов, имеющих:
- высокую энергоэффективность;
- высокий класс энергетической эффективности.
Помимо этого, с 2012 года установлена льгота для судостроительных организаций. Такие организации не платят налог за оборудование, используемое для нужд судостроения.
В завершении всего сказанного подчеркнём, что Правительство России в 2012 году решило отменить налог на движимое имущество для организаций. По оценке инициаторов, это позволит сэкономить на налогах до 90 млрд. руб.
Проводки по учету налога на имущество:
Начисление и уплата налога отражается на отдельном субсчете счета 68.
Проводки:
- Д91 К68.Им. – начислен налог на имущество (авансовый квартальный платеж).
- Д68.Им. К51 – перечислена сумма налога (квартального платежа) в бюджет.
| Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно! |
Источник: https://buhland.ru/razbiraemsya-s-nalogom-na-imushhestvo-organizacij/
Как рассчитать налог на имущество организации
Налог на имущество организаций является одним из главных в системе налогообложения и относится к региональным налогам. Он прописывается в нормативных актах субъектов РФ с учетом прописанных в Налоговом Кодексе условий.
Выплачивает налог организация – собственник имущества, признаваемого статьей 374 НК РФ объектом налогообложения. Это движимое и недвижимое имущество — основные средства предприятия. В этот список не включается земля. Она попадает под земельный налог.
Государством предусмотрены льготы по выплате налога на имущество, подробно изложенные в статье 341 НК РФ. Как рассчитать налог на имущество организаций обязан знать каждый владелец предприятия, чтобы избежать проблем и иметь возможность проконтролировать отчетную документацию. Для расчета используются специальные формулы.
В статье приведены наглядные примеры и подсчеты, которые помогут эффективно справиться с задачей и узнать величину налога, а также способы его выплаты и особенности вычисления авансовых платежей.
Налог высчитывается умножением налоговой базы на налоговую ставку и делением получившегося произведения чисел на 100%.
Налоговая база
Налоговая база – это среднегодовая стоимость имущества. Для ее расчета используется система амортизации.
В случае, когда она не предусмотрена, в качестве налоговой базы берут разницу первоначальной стоимости и величиной износа имущества. При подсчетах учитываются все нормы амортизационных отчислений.
Для каждого объекта, будь то станок или компьютер, ведутся индивидуальные расчеты.
Для того, чтобы узнать величину налога, определим значение неизвестных в формуле.
Среднегодовая стоимость имущества
(СИГМА1 + СИГМА2 + ……. + СИГМА12 + СИГМА13) / 13
СИГМА1 – СИГМА12 – остаточная стоимость на 1 число календарного месяца
СИГМА13 – остаточная стоимость на 31 декабря (конец налогового периода).
13 — количество месяцев в налоговом периоде, равном году (т.е. 12), + 1.
Для подсчета остаточной стоимости имущества на 1 число нового календарного месяца, нужно вычесть сумму амортизации из остаточной стоимости прошлого месяца.
Пример
На предприятие 27 декабря 2015 года поступил новый станок. Сразу после поступления его зачислили на баланс как объект новых средств и ввели в эксплуатацию. Стоимость станка 360000 руб. Срок полезной эксплуатации 10 лет.
При линейном расчете амортизации, сумма равняется 1/10 стоимости станка в год – 36000 рублей. В месяц – 3 000 рублей. Так как оборудование получено во второй половине декабря, расчеты ведутся с 1 января 2016 года.
Все 10 лет, пока используется объект основных средств, сумма ежемесячной амортизации будет оставаться прежней.
СИГМА1 = стоимость имущества при покупке
СИГМА2 = СИГМА1 – амортизация
СИГМА12 = СИГМА11 – амортизация
СИГМА13 = СИГМА12 – амортизация * 2
Следуя расчетам, остаточная стоимость за первый месяц 360000. За второй месяц: 360000 – 3000 = 357000. За третий: 357000 – 3000 = 354000. Аналогично подсчитав суммы за 12 месяцев, получаем остаточную стоимость на 1 декабря равную 327000. Остаточная стоимость на 31 декабря: 327000 – 3000*2 = 321000
В дальнейшем для удобства расчета используется следующая таблица:
| Число | Месяц | Расчет | Остаточная стоимость |
| 01 | Январь | — | 360000 |
| 01 | Февраль | 360000 – 3000 | 357000 |
| 01 | Март | 357000 – 3000 | 354000 |
| 01 | Апрель | 354000 – 3000 | 351000 |
| 01 | Май | 351000 – 3000 | 348000 |
| 01 | Июнь | 348000 – 3000 | 345000 |
| 01 | Июль | 345000 – 3000 | 342000 |
| 01 | Август | 342000 – 3000 | 339000 |
| 01 | Сентябрь | 339000 – 3000 | 336000 |
| 01 | Октябрь | 336000 – 3000 | 333000 |
| 01 | Ноябрь | 333000 – 3000 | 330000 |
| 01 | Декабрь | 330000 – 3000 | 327000 |
| 31 | Декабрь | 327000 – 3000 * 2 | 321000 |
Подставляем результаты в формулу, и получаем среднегодовую стоимость станка (имущества), которая и является налоговой базой:
(35000 +357000 + 354000 + 351000 + 348000 + 345000 + 342000 + 339000 + 336000 + 333000 + 327000 + 321 000) / 13 = 288384
Налоговая ставка
Получив значение налоговой базы, нужно узнать величину налоговой ставки в регионе. По НК РФ она не превышает 2,2 %. Рассмотрим пример расчета налога на имущество организаций (ставка 1,7%).
Найдя неизвестные (налоговую базу и налоговую ставку), подставляем их в формулу:
(321000 (налоговая база) * 1,7 (налоговая ставка)) / 100 = 5457 – получаем сумму налога.
Выплата налога тоже имеет свои особенности.
Особенности уплаты налога на имущество организаций
Согласно Статье 382 НК РФ условия выплаты авансовый платежей зависят от постановления правительства. Оно решает, вводить ли отчетные периоды и какова будет их длительность. Авансовый платеж вносится за каждый такой период.
При этом, сам налог выплачивается в размере разницы между его полным значением и суммой контрольных выплат. Отчетный период устанавливается длительностью в 3 месяца (квартал), 6 месяцев (полугодие) или 9 календарных месяцев.
Авансовый платеж — это ¼ налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период. В качестве примера высчитаем среднюю стоимость имущества за квартал:
- В квартале 3 месяца. Берем из таблицы значения остаточной стоимости за каждый из этих месяцев и добавляем значение остаточной стоимости следующего месяца, который в отчетный период уже не входит.
- Делим полученное число на количество месяцев в квартале, прибавив к нему единицу.
Если в качестве отчетного периода использовать полугодие, необходимо учесть значение остаточной стоимости 6 месяцев периода, прибавить к ним значение следующего месяца и поделить на 7. То же самое с отчетным периодом в 9 месяцев.
https://www.youtube.com/watch?v=yOrfVdXu4mY
Для вычисления размера авансового платежа используются уже готовые подсчеты остаточной стоимости за каждый месяц. Вернемся к составленной ранее таблице и высчитаем квартальные авансовые платежи за 2016 г.
Чтобы определить размер авансового платежа за I квартал, узнаем среднюю стоимость имущества за этот период. Возьмем остаточную стоимость за январь, февраль, март (отчетный период) и апрель (первый месяц следующего отчетного периода) и разделим на 4 (количество месяцев в отчетном периоде + 1). Получаем:
(360000 + 357000 + 354000 + 351000) / 4 = 355500
Высчитываем авансовый платеж:
(355500 * 1,7 / 100) * ¼ = 1510
Рассчитывается аналогично предыдущему. Остаточная стоимость берется с апреля по июль
( 351000 + 348000 + 345000 + 342000) / 4 = 346500
Авансовый платеж:
(346500 * 1,7 / 100) * ¼ = 1472
По шаблону берем остаточную стоимость с июля по октябрь
(342000 + 339000 + 336000 + 333000) / 4 = 337500
Авансовый платеж:
(337500 * 1,7 / 100) * ¼ = 1434
- Налоговый платеж за 2016 г
Он равен общей сумме налога с вычетом контрольных платежей.
5457 – (1510 + 1472 + 1434) = 1041
Аналогичные подсчеты проводятся по другим отчетным периодам.
Используя последовательность и рекомендации статьи, вы вычислите налог на имущество легко и правильно.
Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-imushhestvo/rasschitat-nalog-na-imushhestvo-organizacii
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество
Налог на имущество, один из самых простых. Но вот формирование авансовых платежей по нему часто вызывает вопросы. Тенгиз Бурсулая, ведущий аудитор ООО «Юринформ-аудит», рассказал, как правильно рассчитать авансовые платежи.
В бухгалтерском учете авансовые платежи, исчисленные как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, отражаются проводками:
Дебет 26 (44) Кредит 68
– начислен авансовый платеж по налогу на имущество, если региональным законом установлены отчетные периоды.
Для расчета налога на прибыль авансовые платежи учитываются в расходах на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина от 21 сентября 2015 г.
№ 03-03-06/53920).
В декларации по налогу на прибыль авансовые платежи отражаются по строке 041 Приложения № 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном периоде
(п. 7.1 Порядка заполнения декларации).
Расчет по кадастровой стоимости помещения
Для расчета налоговой базы по кадастровому имуществу надо знать ее стоимость. Такие сведения можно взять из государственного кадастра недвижимости, согласно статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 221-ФЗ. При этом узнать стоимость конкретного актива компания может на сайте Росреестра.
При расчете налога по кадастровой стоимости имущества компания может использовать формулу для расчета (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).
Формула расчета авансового платежа по налогу
Если же не определена кадастровая стоимость помещения, но есть общая стоимость всего здания, тогда цена метров определяется по формуле согласно пункту 6 статьи 378.2 Налогового кодекса.
Формула расчета налоговой базы по помещению, кадастровая стоимость которого не определена
Очень важно, когда организация стала собственником. Именно он платит налог на имущество с кадастровой стоимости (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). До регистрации перехода права собственности платить налог по кадастровой стоимости должен прежний владелец объекта.
А новый собственник, рассчитывая налог в 2016 году, должен учитывать так называемый коэффициент владения (п. 5 ст. 382 НК РФ).
Если право собственности на объект возникло или прекратилось в течение отчетного периода, то сумма авансового платежа, подлежащего уплате, рассчитывается с учетом количества полных месяцев, в течение которых компания владела в отчетном периоде. При этом за полный принимается месяц, в котором (п. 5 ст. 382 НК РФ):
- зарегистрировано право собственности на объект, если это произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно. Если же право собственности на объект зарегистрировано после 15-го числа, то этот месяц при расчете авансового платежапо налогу не учитывается;
- зарегистрировано прекращение права собственности на объект, если это произошло после 15-го числа соответствующего месяца. Если же прекращение права собственностина объект зарегистрировано до 15-го числа включительно, то этот месяц при расчете авансового платежа по налогу не учитывается.
Сумма авансового платежа за неполный отчетный период рассчитывается по формуле.
Формула расчета суммы авансового платежа за неполный отчетный период
Расчет по среднегодовой стоимости
А вот налоговая база по остальному имуществу рассчитывается исходя из его среднегодовой стоимости (п. 4 ст. 376 НК РФ). Как производится расчет по среднегодовой стоимости? Сначала нужно рассчитать остаточную стоимость имущества. Сделать это можно по формуле.
Формула расчета остаточной стоимости имущества
Остаточная стоимость определяется по данным бухучета и равна первоначальной цене ОС
за вычетом начисленной амортизации (п. 3 ст. 375 НК РФ). Так, например, чтобы рассчитать авансовый платеж за III квартал 2016 года по имуществу, нужно определить среднюю стоимость (п. 4 ст. 382, п. 1, п. 2 ст. 383 НК РФ).
Формула расчета средней стоимости имущества
Формула расчета авансового платежа по налогу
Бухгалтерская профессиональная пресса
Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.
Расчет по налогу на имущество за 2-й квартал 2017 года
Налог на имущество организаций — авансовые платежипо нему необходимо вносить по завершении каждого отчетного промежутка, если в регионе не принято решение о том, что авансы не платятся. Необходимость уплаты авансов влечет за собой и обязанность подачи отчетности. Рассмотрим особенности такого отчета применительно ко второму из отчетных промежутков 2017 года.
Чем регулируется вопрос подачи отчетности в части авансов по имуществу
Правила вычисления и уплаты налога на имущество для юрлиц в существенной мере зависят от решений, принятых в регионах. Так, например, регион может установить:
- свои размеры ставок по налогу (но не выше значений, приведенных в НК РФ), определив их разными в привязке к категориям плательщиков или видам имущества (п. 2 ст. 380 НК РФ);
- свой список льгот, дополнив их теми основаниями для неуплаты налога, которые имеются в ст. 381 НК РФ;
- порядок вычисления и уплаты налога без авансовых перечислений как вообще по региону, так и для плательщиков некоторых категорий (п. 3 ст. 379, п. 6 ст. 382 НК РФ);
- свои сроки для уплаты как налога, так и авансов по нему (п. 1 ст. 383 НК РФ).
О том, что может послужить основанием для освобождения от платежей по имуществу, подробнее читайте в материале«Кто освобождается от уплаты налога на имущество?».
Если в законодательном акте региона, посвященном налогу на имущество, информации об отказе от авансов нет, то авансы нужно платить (п. 2 ст. 383 НК РФ). Для их исчисления и уплаты налоговый промежуток (год) разбивается на отчетные промежутки, которые в зависимости от базы для вычисления налога определяют по одному из 2 способов (п. 2 ст. 379 НК РФ):
- поквартально нарастающим итогом при вычислении от средней стоимости;
- как квартал, если платеж высчитывается от кадастровой стоимости.
Так как завершение каждого очередного из отчетных промежутков совпадает по времени для обоих способов, отчетность по авансам подают в ИФНС ежеквартально (п. 1 ст. 386 НК РФ). Срок для направления в ИФНС таких отчетов установлен единым для всей территории России и соответствует 30-му числу месяца, наступающего после завершения очередного отчетного промежутка (п. 2 ст. 386 НК РФ).
Как рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций в 2017 году
Независимо от того, какая из стоимостей служит базой для вычисления налога, расчет аванса за отчетный промежуток осуществляется по одному и тому же алгоритму: как ¼ произведения налогооблагаемой базы на ставку (п. 4 ст. 382, п. 13 ст. 378.2 НК РФ). Но и ставки могут оказаться разными, и сама налоговая база будет вычисляться по-разному:
- при средней стоимости — как итог от деления результата сложения всех значений остаточной стоимости (в нее не войдут объекты, облагаемые от кадастровой стоимости) на 1-й день каждого из месяцев отчетного промежутка и на 1-й день месяца, наступающего после завершения этого промежутка, на число месяцев в отчетном промежутке плюс 1 (п. 4. ст. 376 НК РФ);
- при кадастровой стоимости — как ее значение, действительное для 1 января расчетного года (подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ), а для вновь образовавшихся объектов — как величина, определенная на дату внесения его в кадастр (п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
О том, как вычисляют авансы от средней стоимости, подробнее см. в статье«Какой порядок расчета налога на имущество организаций?».
Если плательщик оказывается владельцем имущества, имеющего в качестве базы стоимость по кадастру, в течение неполного отчетного промежутка, то в расчете будет участвовать коэффициент владения, представляющий собой соотношение числа полных месяцев владения к общему числу месяцев в отчетном промежутке (п. 5 ст. 382 НК РФ). Полным считается месяц с возникшим до 15-го числа или утраченным после 15-го числа правом владения.
Под налог, высчитываемый от кадастровой базы, попадают объекты недвижимости, числящиеся в списке, приведенном в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, и части этих объектов.
Предметный перечень такой недвижимости публикуется в каждом из регионов после утверждения итогов кадастровой оценки и принятия закона о налогообложении от кадастровой базы.
Обязанность платить налог, рассчитываемый от такой базы, есть у всех владельцев соответствующего имущества, в т. ч. и у работающих на спецрежимах.
Ставки для вычисления налога будут браться в значениях, принятых региональным законом. Если значения ставок регионом не определены, то следует ориентироваться на их максимальную величину, приведенную в ст. 380 НК РФ:
- 2,2% — при исчислении от средней стоимости;
- 2% — для вычислений от кадастровой базы.
Для некоторых видов объектов установлены особые пределы ставок, изменяющие свое значение от года к году. В 2017 году их величина такова:
- 1,6% — по трубопроводам магистрального характера, линиям энергопередачи и сооружениям, составляющим неотъемлемые технологические части этих объектов (п. 3 ст. 380 НК РФ);
- 1% — по железнодорожным путям общего использования и сооружениям, составляющим неотъемлемые технологические их части (п. 3.2 ст. 380 НК РФ).
Определяя величину аванса по каждой из налоговых баз, плательщик вправе учесть в этом расчете льготы, предоставленные ему НК РФ в части применения нулевой ставки или освобождения от налогообложения (п. 3.1 ст. 380, ст.
381), а также законом региона. Если объект расположен в двух или нескольких регионах, то к каждой из долей его стоимости, попадающей в определенный регион, будет применяться законодательство соответствующего региона.
О том, где возможно получение информации по кадастровой стоимости, читайте в материале«Как узнать кадастровую стоимость имущества?».
Рассчитать сумму аванса, причитающегося к уплате, нужно раздельно в части имущества (п. 1 ст. 376, п. 3 ст. 382 НК РФ):
- находящегося в месте расположения (постановки на учет) российского юрлица или постоянного представительства иностранного юрлица;
- присутствующего в обособленном подразделении юрлица, имеющем выделенный баланс;
- располагающегося в месте, отличном от места расположения (постановки на учет) юрлица или его обособленного подразделения с выделенным балансом, если речь идет о недвижимости;
- принадлежащего к числу образующих единую систему газоснабжения;
- имеющего разную базу для вычисления (остаточную или кадастровую);
- облагающегося по разным ставкам.
Форма расчета авансового платежа налога на имущество организаций
Источник: https://buhnalogy.ru/raschet-avansovyh-platezhej-po-nalogu-na-imushhestvo.html
Налог на имущество организаций пример расчета, ставка налога
Каждая компания обязуется выплачивать определенный перечень налогов. Это касается выплат общего характера и отчислений на имущество, находящихся в собственности фирмы.
В этой статье мы рассмотрим, что такое налоговые вычеты на имущество, каким образом и в каком порядке они производится, что в себя включают.
Проанализируем подробные примеры, позволяющие на практике разобраться с тонкостями устройства схемы налоговых выплат.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону
Это быстро и !
Что такое имущественный налог
Налог на имущество для компаний юридического типа собственности представляет собой региональный сбор. Это говорит о том, что регулирование и установка ставок происходит в рамках НК РФ. В качестве налогоплательщиков данного типа выступают лица, владеющие особыми объектами, непосредственно имеющим отношение к предметам обложения налогом. Взимается величина уплаты с налоговой базы.
Если есть причины, когда амортизационные выплаты не предусмотрены, есть определенный показатель расчетных действий: основная цена за минусом нанесенного ущерба в стоимостном выражении. Главное – принимать во внимание действующие нормы отчислений на амортизацию. Налоговая база определяется в отдельном порядке для каждого из объектов основных средств.
Расчет налога на имущество
В ст. 376 определен общий порядок, в котором производится подсчет данного показателя, но для ясности понятий рассмотрим данную процедуру поэтапно и детально. Ниже представлен общий пример подсчета налоговых выплат.
Пример подсчета
На 23 декабря в 2016 году в компанию поступил объект, который относится к основным средствам.
После оценки параметра его остаточной стоимости было выявлено, что показатель равен 650 тысячам рублей, и сразу же данный объект был введен в использование. Это говорит о его незамедлительной постановке на баланс предприятия.
Согласно действующей учетной политике, отмечается, что амортизационные показатели и прочие данные рассчитываются линейным методом.
Первое отчисление по этой схеме будет поступать в фирму в 2017 году, и можно будет уже взять на себя обязательство по совершению ряда платежных операций. Данные можно свести в таблицу и сделать на ее основании определенные выводы. Показатель ОС, имеющий место быть на 1-е число месяца, представлен в расчете как разница между ОС на 1-е число в прошлом месяце и в этом месяце.
Если есть необходимость провести расчет на конец периода (2017 года), то нужно взять ОС, начисленную за 1-е число 11-го месяца 2017 года и отнять от нее сумму амортизационных отчислений за 11-й и 12-й месяцы. Далее действия проводятся по аналогии, в соответствии с действующими законодательными нормативами.
Принимая во внимание полученные в аналитике данные, можно рассмотреть базовый пример расчета налога на имущества юридических лиц по формуле (данные за 2017 год):
Данные для расчетов:
- 1 Января 650000 руб.;
- 1 Февраля 648600 руб.;
- 1 Марта 647300 руб.;
- 1 Апреля 645900 руб.;
- 1 Мая 644600 руб.;
- 1 Июня 643200 руб.;
- 1 Июля 641900 руб.;
- 1 Августа 640500 руб.;
- 1 Сентября 639200 руб.;
- 1 Октября 637800 руб.;
- 1 Ноября 636500 руб.;
- 1 Декабря 633700 руб.;
- 31 декабря 623000 руб.;
ССИ = (650000 + 648600 + 647300 + 645900 + 644600 + 643200 + 641900 + 640500 + 639200 + 637800 + 636500 + 633700 + 623000) / 13 = 640938 рубля (выражение делим на 13, так как в расчет берется 13 периодов).
Поскольку налоговая база равняется рассчитанному нами показателю, то можно отметить, что ее значение составит 640938 рублей.
Предприятия должны самостоятельно проводить начисление налоговых обязательств по данному налогу
Учет налоговой ставки при подсчете налогов
Рассмотрим более конкретно расчет налога на имущество организаций, пример выглядит так:
Н (и) = НБ * НС / 100%
Н (и) представляет собой показатель, характеризующий налог, который мы и будем подсчитывать; НБ – параметр представлен налоговой базой, с которой происходит исчисление налога;
НС – ставка налога на имущество организаций, используемая с целью проведения подсчета окончательной величины.
Например, в рамках регионального законодательства установлен показатель по налогу на имущество, составляющий 1,5%.
Следовательно:
Н (и) = 640938 * 1,5 / 100 = 9614,07 рубля
Общая формула достаточно проста для расчета, поэтому рассмотрим особенности ее применения в практической области.
Налоговые ставки на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%
Особенности уплаты налога
Многих руководителей и владельцев юридических компаний интересует вопрос, связанный с особенностями уплаты налога. Итак, далее рассмотрим, как платить данные суммы, на что обратить внимание при осуществлении выплат. В ст.
382 отмечено, что имеет место быть уплата, связанная с погашением авансовых платежей, имеющих место быть для разного рода организаций.
Если рассчитывать сумму налога, то она представлена разницей между определенными показателями, которые рассчитываются по общей формуле.
Если необходимо рассчитать сумму авансового платежа, то стоит заметить, что он представлен показателем, составляющим 1/4 ставки налога и стоимости имущества, отраженной за отчетный период. Есть несколько методик расчета выплат, главное условий заключается в соблюдении действующих законодательных норм и особенностей, принимаемых во внимание.
Например, если в организации появился объект основных средств на дату 25.12.
2016, и его ценность составила 615 000 рублей, то можно рассчитать по стоимости недвижимого имущества налог на имущество организаций.
Предположим, что объект сразу же ввели в возможность пользования, и он стал числиться на балансе компании. Срок, в течение которого может наблюдаться полезное использование объекта, составляет несколько лет.
Показатель средней остаточной стоимости за 1-й квартал 647,9 рублей. Он рассчитывается посредством сложения показателей остаточной стоимости за первых 4 месяца 2017 года, полученная сумма делится на 4. Авансовый платеж за 1-й квартал равен 2430 рублям. Его считают как показатель средней стоимости, умноженный на ставку, составляющую 1,5%, а затем разделенный на 100.
Остальные параметры стоимости и размеров налоговых выплат рассчитываются по аналогии в соответствии с базовыми правилами действующего законодательства:
- СС имущества во 2-м квартале – 643,9 рублей;
- сумма, связанная с авансовым платежом во 2-м квартале – 2415 рублей;
- средняя цена 3-й квартал – 693,8 рублей;
- авансовый платеж за аналогичный период – 2 400 рублей.
Итак, пример того, как рассчитать налог на имущество организаций представлен. Если в последующих операциях учесть нужные данные, то можно осуществить базовые расчеты, имеющие место быть в рамках работы компании:
8895 – 2430 – 2415 – 2399 = 1 651 рубль.
Руководство организаций должно своевременно ознакамливаться со всеми налоговыми нововведениями и включать их в методику проведении расчётов по своим налоговым обязательствам
Что касается сроков уплаты данного платежа, то они устанавливаются в рамках регионального действующего законодательства. Согласно данным примера, который был рассмотрен, фирма должна перечислить соответствующие платежи поквартально, и общая сумма выплат должна быть идентичной показателям, указанным ранее.
Таким образом, процесс расчета налога на имущество организаций – достаточно сложная процедура, требующая особого времени и внимания. Занимается этими подсчетами только компетентный специалист во избежание разногласий и спорных ситуаций.
При проведении расчетных действий важно соблюдать общие правила и особенности, которые помогут сделать процедуры максимально грамотно и правильно.
Есть несколько рекомендаций касательно грамотного ведения расчетов: составление сводных таблиц, детальный анализ и мониторинг данных, создание общей картины для проведения работ, связанных с совершенствованием деятельности фирмы.
Источник: https://vashbiznesplan.ru/bukhgalteriya/nalog-na-imushhestvo-yuridicheskix-lic.html
Налог на Имущество 2018-2019: кто? когда? отчетность? сколько?
С помощью этого онлайн-сервиса для ИП или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок.
С 2016 года налог на имущество физ.лица должны платить до 1 декабря(было до 1 октября).
С 2016 года налог на имущество с кадастровой стоимости считают поквартально (а не нарастающим итогом). Уменьшаться авансы компаний приобретающих технику в середине года. Теперь можно будет платить аванс только за те кварталы, когда владели имуществом.
С 2016 года списывать имущество в расходы при налоговом учете можно при его стоимости до 100 т.р.(в бухучете норма осталась прежней — 40 т.р.).
Движимое имущество первой и второй амортизационных групп с 2015 года не признается объектом налогообложения и налог на имущество с него не платят и при этом не имеет значения когда его поставили на учет. Стоимость необлагаемого имущества попадет в строки 170 и 270 раздела 2 декларации.
Налог на имущество не платят при ЕСХН, УСН, ЕНВД и Патенте. C 1 января 2015 года налог на имущество будут обязаны платить на спецрежимах УСН и ЕНВД с офисных и торговых центров, когда в расчет берут кадастровую стоимость.
Организации у которых есть движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
Если у вас есть льготы то их можно(если налоговая не предоставила) запросить по заявлению.
В соответствии с пп.8 п.4 ст.374 НК РФ не признаётся объектом налогообложения налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. Однако, с 2018 года региональные власти будут сами это регулировать местными законами и если льгота не будет прописана то её не будет.(п. 58 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ).
Физ лица(и ИП) также уплачивают налог на Имущество но по другим ставкам и законам. Плательщик обладающий правом собственности на жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
В законах субъектов РФ и на федеральном уровне, о налоге на имущество организаций могут быть установлены льготы для отдельных категорий налогоплательщиков.
С 2016 года налог на имущество с кадастровой стоимости считают поквартально (а не нарастающим итогом). Уменьшаться авансы компаний приобретающих технику в середине года. Теперь можно будет платить аванс только за те кварталы, когда владели имуществом.
Водоснабжение, газоснабжение, вентиляция и другие инженерные сети – это часть здания и за них также уплачивается налог на имущество если они не выделены в отдельный кадастровый объект(письмо Минфина от 26 мая 2016 г. № 03-05-05-01/30114).
I квартал — до 30 апреля, полугодие — до 30 июля, 9 месяцев — до 30 октября, год — до 30 Января.
Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. С 2015 года установлен единый срок уплаты для всех регионов имущественного налог — до 1 октября. С 2016 года — до 1 декабря.
С помощью этого онлайн-сервиса для ИП или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок.
I квартал — до 30 апреля, полугодие — до 30 июля, 9 месяцев — до 30 октября, год — до 30 Января.
Источник: https://ipipip.ru/ART/imushestvo-nalog.php
Загрузка...
