Расходы на комнату отдыха не уменьшат налог на прибыль — все о налогах

Налоговая база налога на прибыль: какие расходы уменьшают налог на прибыль?

Как правило, рассчитывая налоговую базу налога на прибыль, специалисты не испытывают затруднений в определении налогооблагаемых доходов. Трудности чаще всего с определением расходов, уменьшающих налог на прибыль. Давайте разберемся с этим вопросом подробнее.

Весь перечень расходов, уменьшающих налог на прибыль, привести невозможно, да и не имеет смысла. Тем более что эти расходы подробно описаны в статьях 252 – 273 Налогового Кодекса РФ.

Однако практика показывает, что буквального прочтения положений НК недостаточно для избегания проблем при проверке.

Приведем ряд примеров, которые характерны для подхода проверяющих к уменьшению налога на прибыль, чтобы понять общий подход налоговиков к этому вопросу.

Типичные проблемы, возникающие при уменьшении налога на прибыль

В данном разделе приводятся ситуации, когда налоговые органы отказались принимать расходы, уменьшающие налог на прибыль, и попытались доначислить размеры платежей в бюджет.

Расходы на создание бизнес-плана

Компания заказала у консалтинговой фирмы бизнес-план на 5 лет. Все документы на его создание в наличии: договор, техническое задание, сам бизнес-план, акт оказания услуг и счет-фактура.

Услуги компанией приняты и оплачены.

Расходы на создание бизнес-плана в полном объёме (без учета НДС) приняты в качестве уменьшающих базу налога на прибыль в том периоде, когда он создан, а услуги оказаны (подписан акт).

При проверке налоговики посчитали, что все расходы на создание бизнес-плана нужно учитывать равномерно в течение всего срока его действия, то есть в течение 5 лет. Свою позицию налогоплательщику удалось отстоять в суде.

Расходы по содержанию автомобиля предоставленного в безвозмездное пользование

Участник общества, чья доля в уставном капитале составляет 100%, предоставил ему в безвозмездное пользование автомобиль. Договор составлен не был. Однако в качестве затрат, уменьшающих налоговую базу налога на прибыль, общество учло расходы по содержанию этого автомобиля: ОСАГО, ГСМ, текущий ремонт. Проверяющие эти расходы не признали правомерными, доначислили налог на прибыль.

Интересно, что в этой ситуации, даже при наличии договора безвозмездного пользования, налоговики вполне могли доначислить налог на прибыль совсем по другому основанию. Дело в том, положения пп. 11 п. 1 ст.

251 НК РФ о необложении налогом на прибыль имущества, безвозмездно полученного организацией от учредителя, чья доля в уставном капитале составляет более 50%, распространяются именно на имущество, включая денежные средства. Отношения же пользования относятся к услугам.

То есть, если фирма получает безвозмездно от учредителя не имущество, а имущественные права, работы или услуги, то такие безвозмездные поступления облагаются налогом на прибыль.

Расходы на междугородные телефонные звонки

Производственная компания, стремясь расширить рынок сбыта своей продукции, поручила своему отделу маркетинга провести телефонные переговоры с потенциальными иногородними клиентами. Соответственно, были понесены расходы на междугородные телефонные звонки, которые были признаны в качестве расходов, уменьшающих налог.

Проверяющие с этим не согласились. Аргумент — отсутствие у компании договорных отношений с партнерами, которым звонили сотрудники компании. То есть компания не смогла доказать ни производственный характер таких звонков, ни тот факт, что эти расходы были произведены с намерением получить доходы.

Аналогичный подход наблюдается и в отношении затрат на мобильную связь.

Расходы на проценты по кредиту

Компания, стремясь структурировать свой бизнес, основала дочернюю фирму. Вновь созданному предприятию, не имеющему финансовой истории, получить кредит на развитие практически невозможно. Собственных же свободных средств материнская компания не имела.

Было принято решение получить в банке кредит на материнскую компанию, а денежные средства передать по беспроцентному займу дочерней фирме.

Проценты по этому кредиту компания учла при уменьшении налога на прибыль, но проверяющие не посчитали такие затраты имеющими деловую цель (экономически обоснованными).

Расходы на «вход в торговую сеть» и «выгодное размещение» товара

Уже длительное время наблюдается некий диктат розничных сетей по отношению к производителям. Сети навязывают им и оптовикам плату «за вхождение в сеть», продвижение товара, его «выгодное размещение» в торговых залах и т.д. Именно к этим затратам у налоговиков особое отношение.

Оно основано на том мнении, что после отгрузки товара от производителя (оптовика), он перешел в собственность к розничному продавцу.

Следовательно затраты на дальнейшее продвижение товара являются уже проблемой нового собственника, а для производителя (оптовика) необходимыми не являются, поэтому не могут быть учтены при уменьшении налога на прибыль.

Расходы на исследование рынка или его сегментов

Нередко компании заказывают исследование рынка или его сегментов. Например, прежде чем начинать производство новой продукции, компания считает необходимым изучить потенциальный спрос на неё в своём или соседних регионах. Как правило, такие исследования заказывают у специализированных фирм, с одной из которых и был заключен договор.

По окончании работ исполнитель представил акт оказания услуг и счет-фактуру. Оплата произведена в полном объёме. Само же исследование было передано на электронном носителе. То есть не имело формы документа.

Сославшись на то, что компания не может документально подтвердить факт выполнения работ исполнителем, налоговики доначислили НДС и налог на прибыль.

Расходы на привлечение сторонней фирмы

В штате компании имеются юристы. Тем не менее, компания сочла нужным привлечь на некий объём работ специализированную юридическую фирму. Затраты на юридические услуги были признаны в налоговом учете.

Проверяющие сочли, что при наличии собственных юристов привлечение сторонней фирмы, выполняющей те же функции, что и штатные сотрудники компании, не преследовало деловых целей. Налог на прибыль был доначислен.

В каких случаях налоговые органы могут проверить правильность расчета налоговой базы налога на прибыль?

Итак, мы рассмотрели некоторые примеры, характеризующие подход проверяющих к отдельным аспектам расчета базы налога на прибыль.

Однако имеются и критерии, позволяющие оценивать налоговые риски не по отдельным аспектам признания затрат, а финансовые показатели и особенности деятельности компании в целом.

Если компания соответствует одному или нескольким из них, то налоговики могут заподозрить её в налоговых правонарушениях и придти с проверкой.

Перечислим эти критерии:

— налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (по ОКВЭД);
— убыточность на протяжении нескольких налоговых или отчетных периодов;
— значительные суммы налоговых вычетов в отчетности;
— опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов;
— начисление среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в данном регионе;
— неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы;
— отражение налогоплательщиком суммы расходов, максимально приближенных к сумме его дохода;
— деятельность через цепочки контрагентов без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели);
— непредставление налогоплательщиком разъяснений и документов на уведомление налогового органа;
— неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения;
— значительное отклонение уровня рентабельности по сравнению с другими предприятиями такого же вида деятельности;
— работа с контрагентами, которые сдают нулевую отчетность;
— другие обстоятельства, в том числе ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Таким образом, в распоряжении налоговых органов имеется целый арсенал средств, позволяющих как изыскать нарушения у налогоплательщика, который искренне считает себя добросовестным, так и заранее определить потенциальный объект проверки, в результате которой с высокой долей вероятности будут обнаружены нарушения при исчислении базы налога на прибыль. В этих условиях налогоплательщикам требуется осторожность и осмотрительность в отношении возможных налоговых последствий при принятии хозяйственно-финансовых решений и выборе партнеров.

Бухгалтерская компания «Такскон»

Остались вопросы по налогу на прибыль? Отправьте их экспертам Taxcon.ru через форму обратной связи, размещенную ниже.

Темы: налог на прибыль, налоговая база

Источник: https://www.taxcon.ru/blogs/42

Способы уменьшения расходов по налогу на прибыль

Если организация получает прибыль с какой-то продажи или предоставленной услуги, то это вовсе не означает получение чистого дохода. Таковой она становится после налогообложения и уплаты конкретной суммы в государственную казну. Обязательный платеж при этом составит 20%.

Многие организации действуют зачастую незаконными способами. Упуская из вида такие методы, можно рассмотреть истинный размер доходов компании, а также возможность уменьшения налогооблагаемой базы.

Уменьшающим расходом может стать «лазейка» в действующем законодательстве. При определении базы налогообложения используется стандарт «Доход минус расход». Окончательная сумма подлежит налогообложению. Понесенный расход организацией минимизируют эту базу.

Расходные операции для определения налогообложения исчисляются кассовым методом или начислительным. В случае начисления расходы вправе учитываться в базе при фактическом списании денежных средств, в случае кассового метода – учет происходит после фактического осуществления.

Уменьшаемая база делится также на несколько категорий:

внереализационные расходы;
напрямую связанные с выпуском предмета продажи и его сбыта.

Производственными расходами становятся:

покупка необходимого материала и оборудования;
расходы на ремонт и эксплуатацию оборудования;
непосредственное хранение приобретенного или произведенного товара на складе;
освоение новых территорий природного ресурса;
страхование работников и оплата их деятельности;
приобретение права на пользование земельным участком;
расходы на обеспечение комфортных условий труда;
отправление работников в командировку и тому подобное.

Внереализационные — это:

содержание имущества, взятого в аренду;
выплата процентов по ценной бумаге и иным финансовым инструментам;
отрицательный баланс в случае переоценки имущества;
издержки по судебным разбирательствам;
услуги кредитных учреждений;
денежные средства на открытие предприятия;
пени и штрафные санкции.

Законность

Минимизация расходов по налогообложению – сокрытие дохода. Но такой метод приводит к интересу со стороны контролирующего органа для проверки сопровождающей документации, что ведет к прекращению деятельности организации.

Все операции, связанные с минимизацией расходов, должны быть в соответствии с действующими законодательными актами. Возможно применение регрессивной шкалы, дополнительных льгот.

Также возможна минимизация налога на добавленную стоимость с использованием различных вариантов подсчета. Способов много, и все они законны на территории Российской Федерации.

Документы для подтверждения расходов

При минимизации расходов документы являются основным подтверждением законности действий. Таковой документацией вправе быть:

Оплата аренды, где прописывается стоимость действия, период оплаты и внесения платежей.
Премии и зарплата работников – ведомость за отчетный период.
Обслуживание кассы. Документом служит договор с фиксированным платежом и конкретной датой внесения.
Подписка за журналы и газеты – акт с реквизитами цены и временем получения.
Транспортный расход. Документами является путевой лист и маршрутный.
Хоззатраты. В этом случае подтверждением считается чек, накладная и различные акты.
Затраты по ГСМ. Подтверждение – чек, накладная, путевой лист.

Всю полученную документацию нужно сохранять.

Полезные резервы

Любая компания вправе создать резервы в соответствии с 25 статьей Налогового кодекса, например, формирование резерва по сомнительным расходам или резерва на будущий платеж отпуска работника, выплата премий и вознаграждений за выслугу лет.

Оптимизация налогообложения здесь происходит в зависимости от способа признания дохода (кассовый метод и метод начисления). В соответствии с Налоговым кодексом, сейчас более популярен метод начисления. Кассовый метод применим в случае, если у организации в течение отчетного периода прибыль составила не более миллиона рублей.

В случае начислений все доходные и расходные операции для оплаты налога берутся в конкретном периоде. Именно в том, в котором они имели место, вне зависимости от даты поступления. Формирование такого резерва позволяет равномерно распределить расходы, что минимизирует уплату в государственную казну.

Скидки и льготы

Ранее организации, которые занимались мелким бизнесом, вправе были воспользоваться конкретными льготами по уменьшению налога. Возможность их применения появлялась за счет средств на дальнейшее развитие производства.

В настоящее время государство решило отменить такие льготы. Теперь есть только один вариант экономии — есть необходимость в оборотных средствах, следует привлечь учредителей.

В случае получения прибыли от них, такой платеж не будет облагаться налогом. Но и здесь теперь присутствует условие – учредитель вправе перевести деньги только из полученной чистой прибыли.

Убытки

Любое учреждение несет собственные убытки. Но как же минимизировать в этом случае налог на прибыль? Стоит уделить внимание законодательству. К внереализационному расходу относят потери по убыткам прошлого периода, которые выявлены в отчетном.

С 2007 году сняли все ограничения по размеру лимита по убыткам. Они же обязаны оплачиваться в срок исковой давности — сначала самые первые, а потом ранние. На будущие периоды его так же возможно переносить в течение десятилетия.

Покупка или лизинг

Покупка в лизинг считается возможностью минимизации налогообложения. Для этого нужно вести соответствующую документацию при оформлении сделки, которая подходит под статью перерасчета налогообложения.

Этот метод считается самым востребованным. Завысить пункт расхода возможно и на эксплуатацию, ремонт основных средств, имущества, также это может быть расход на производство и реализацию. Увеличение статьи возможно и в пункте вывоза мусора или уборки территории.

Маркетинговые исследования

Изучение рынка является самым оптимальным способом для дальнейшей минимизации расходов. Если компания планирует расширить сферу своей дальнейшей деятельности, то стоит изучить ситуацию на рынке, проанализировать стабильность дохода. Если сам руководитель этого сделать не может, то можно привлечь маркетолога.

Услуга специалиста – статья прочих расходов. Бухгалтер вправе ее списывать на расход по изучению и сбору сведений. Последний пункт необходимо связать с производством товаров и услуг. В противном случае – это необоснованное действие для минимизации налогооблагаемой базы.

Товарный знак – это отличие от других компаний. Каждый покупатель имеет представление о компании именно визуально. Товарный знак используется в рекламе различного рода, будь то баннер или визитка.

Такие расходы учитываются как текущий платеж за использование прав интеллектуальной собственности, под аналогичную статью попадает и патент.

Использовать такой метод можно каждой компании. После минимизации базы необходимо зарегистрировать знак в порядке, установленном государством. При этом компания вправе воспользоваться таким методом в случае регистрации по интеллектуальной собственности.

Внешний вид сотрудников

Статус компании отражает внешний вид работников. Затраты такого рода отражаются в составе расхода на оплату трудовой деятельности, а условие по минимизации налогооблагаемой базы возможно только при выдаче формы сотруднику на бесплатной основе.

Подготовка и переподготовка кадров

Компания вправе списывать различные расходы на переподготовку кадров в пункте прочих затрат, которые обязательно должны быть связаны с производством, а работник должен быть оформлен официально. Направить сотрудника для переподготовки можно в государственные образовательные учреждения, имеющие лицензию на такую деятельность.

Амортизация

Здесь присутствует возможность списания расходов на вывод основных средств, в том числе по амортизации, вывозу и демонтажу. Цена материала, который остался от основного объекта, включается в расход по налогам.

Плановые налоги

Любое планирование по налогам имеет несколько подходов:

контролирование срока выплаты;
разработка политики по учету выплат и исчислению;
использование льготы при исчислении и уплате.

Прежде чем выбрать оптимальный способ, компания обязана обосновать свой выбор документально.

Лекция о том, как снизить налог на прибыль с помощью программ лояльности, представлена ниже.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nalog-na-pribyl/sposoby-umensheniya.html

Какие Расходы Уменьшают Налог На Прибыль

Как уменьшить налог на прибыль

как уменьшить налог на прибыль

Суть коммерческой деятельности – получение прибыли. Последняя в свою очередь предполагает уплату налога на прибыль, если организация работает на ОСНО.

Логично, что успешная компания должна делать значительные отчисления в бюджет, уклонение же от уплаты налогов зачастую карается штрафами и даже уголовной ответственностью.

Тем не менее, существуют вполне законные способы того, как уменьшить налог на прибыль, проще говоря, оптимизировать собственные налоговые отчисления.

Какие расходы уменьшают налог на прибыль

Как известно, налог на прибыль рассчитывается с разницы между доходами и расходами, принимаемыми для целей налогового учета. Это доходы от реализации и внереализационные доходы согласно статьям 249 и 250 Налогового кодекса за минусом расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ), и внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ).

Если следовать общей логике, то фирма, которая занимаются, скажем, перепродажей товара, должна уплачивать налог на прибыль с наценки, поскольку доходом в данном случае будет ее реализация, а расходом – закупочная стоимость товаров. Та же ситуация и с производством, расходы в котором определяются, как себестоимость производимой продукции.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Учитывая это, главенствующая роль в вопросе о том, как уменьшить налог на прибыль при ОСНО, отводится проблеме соотнесения сумм доходов и расходов в рамках одного отчетного периода.

Оптимизация налога на прибыль законно

Расчет налога на прибыль производится по итогам квартала. Таким образом, планируя собственные доходы и расходы в рамках каждого квартала, компания может прогнозировать размер налоговой базы.

Тут существует определенное «но». Доходы по налогу на прибыль при методе начисления определяются по факту реализации товаров работ и услуг, и этот аспект собственной деятельности компании, как правило, могут контролировать, если в договоре с покупателями или заказчиками не заявлены слишком уж жесткие сроки.

Проще говоря, дату в накладных или актах фирма может определять самостоятельно, и в зависимости от этой даты доход по сделке может отражаться в налоговых базах разных отчетных периодов. Иногда это может сыграть на руку в вопросе оптимизации налога на прибыль. При кассовом методе доход определяется по факту получения оплаты.

Соответственно этот момент отследить несколько сложнее, однако определенная согласованность действий с контрагентом может решить и эту проблему.

Налог на прибыль. Доходы и расходы

Советник налоговой службы II ранга, методолог, консультант ИПБ России Раиса Рябова …

Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1

Налог на прибыль. Основные понятия. Что является доходами и расходами для целей налога? Канал «Некторов,…

Следующий пункт в рассматриваемой проблеме – отражение затрат. В налоговой базе по налогу на прибыль учитываются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы.

Документальное подтверждение опять же предполагает наличие оформленных по всем правилам накладных или актов от контрагентов. Отсутствие таких документов делает невозможным принятие налоговых расходов в принципе.

Поэтому очень важно отслеживать получение первичной документации от поставщиков или исполнителей, причем проводить такую документальную ревизию следует до окончания отчетного квартала.

Такие меры оставляют некоторое время для маневра, поскольку далеко не все контрагенты согласятся задним числом оформить не выставленные ранее по каким-то причинам документы, если их отсутствие обнаружится, допустим, ближе к сроку уплаты аванса по налогу на прибыль.

Налог на прибыль и НДС

В большинстве случаев, когда речь идет доходах или расходах, которые связаны с приобретением или продажей товаров, работ или услуг, компания сталкивается не только с необходимостью прогнозирования налога на прибыль, но и с планированием сумм НДС. Причем в некоторых случаях слишком уж успешная оптимизация прибыли может «загнать» квартальный НДС в минус.

И если к убытку контролеры относятся еще более или менее лояльно, поскольку в таком случае компания просто не уплачивает налог на прибыль, то отрицательный НДС большинство бухгалтеров стараются все же не допускать, так как последующий возврат данного налога из бюджета чреват довольно неприятными проверками и тут вопрос, как убрать прибыль по налогу на прибыль столкнется с проблемой внимательной камералки по НДС.

В случае необходимости уменьшить налоговую базу по прибыли так, чтобы при этом сохранился положительный НДС, на помощь могут прийти те затратные статьи, которые учитываются в определении первого и не влияют на расчет второго налога.

Самый простой пример – затраты на оплату труда и взносы в фонды – они являются расходом по налогу на прибыль, но не учитываются в расчете НДС. Еще один аналогичный пример – приобретение товаров или услуг у фирм и ИП, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Такие коммерсанты не являются плательщиками НДС, т.е.

вся стоимость приобретенных у них товаров, работ или услуг отражается лишь в расходах по налогу на прибыль.

Конечно, все эти нехитрые правила не позволят решить задачу, как убрать прибыль в ноль, если фирма ведет успешную деятельность. Да и это не было бы законно в такой ситуации. Однако оптимизировать налоговые отчисления, соблюдая эти простые принципы планирования доходов и расходов в рамках квартала, вполне возможно.

Источник: https://5net.ru/kakie-rashody-umenshajut-nalog-na-pribyl/

Как можно снизить налог на прибыль организации?

Как снизить налог на прибыль организации? Есть десятки сочетаний популярных способов для этого — изучим их специфику.

В чем сущность и смысл оптимизации налога на прибыль?

Как осуществить оптимизацию текущей налоговой базы с учетом влияния инфляции?

Как уменьшить налог с помощью условных единиц?

Как применить расходы в виде резервов по сомнительным долгам?

Нелинейная амортизация как схема применения «быстрых» расходов: нюансы

Открытие «льготных» филиалов как способ снижения налога на прибыль

Зарплата вместо дивидендов: пример оптимизации налоговой базы

В чем сущность и смысл оптимизации налога на прибыль?

Понятие «оптимизация» в контексте исчисления налога на прибыль — очень емкое. Соответствующая оптимизация может представлять собой:

действия, направленные на уменьшение финансовой нагрузки на предприятие;
сокращение издержек, связанных с исчислением налога на прибыль;
минимизацию уплаты налога на прибыль за счет применения всегда, когда это возможно, специальных налоговых режимов.

Условимся, что наше предприятие — неизбежный плательщик налога на прибыль и все издержки по его исчислению сокращены. В этом случае остается снижать образующуюся финансовую нагрузку. Это можно сделать с помощью:

Юридически обоснованного уменьшения налоговой базы путем включения в ее расчет дополнительных расходов.
Такое уменьшение может быть осуществлено за счет:
- создания резерва по просроченным долгам;
- оптимизации схем обналички прибыли в виде зарплаты и дивидендов;
- применения способа нелинейной амортизации на основные фонды.
Обоснованного уменьшения исчисленного налога.
Здесь налогоплательщику поможет оптимизация бизнес-модели, направленная, прежде всего, на активизацию пользования различными налоговыми льготами. Законодательство РФ позволяет ряду фирм уплачивать налог на прибыль по нулевой ставке.
Снижения инфляционной нагрузки на предприятие при сохраняющемся размере налоговой базы.

Здесь фирме поможет оптимизация налогового планирования в части:

создания условий для преимущественного применения метода начисления при учете доходов и расходов, исходя из которых формируется налоговая база;
выработки политики взаимоотношений с контрагентами в части составления договоров, адаптированных к применению метода начисления при учете доходов (при условии, что такие соглашения будут, в свою очередь, выгодны и контрагентам).

Указанные способы могут сочетаться между собой, иногда — взаимно дополняться.

Изучим, как можно уменьшить налог на прибыль организацийс применением вышеприведенных методов.

Как осуществить оптимизацию текущей налоговой базы с учетом влияния инфляции?

Любой налог выгоднее платить как можно позже относительно возникновения оснований для его начисления. Это обусловлено, прежде всего, инфляционными причинами: при неизменности платежа в номинале покупательная способность соответствующей ему суммы с течением времени снижается.

«Отодвинуть» момент исчисления и уплаты налога можно, рассчитывая доходы с максимальным акцентом на сочетание:

Метода начисления (когда налог начисляется «по документам» — без привязки к периоду, в котором получена выручка).
Предоплатных схем расчетов с покупателями (при которых поставка товаров откладывается на как можно больший и при этом разумный и устраивающий обе стороны срок).

Таким образом, налог может быть исчислен намного позже появления выручки в кассе предприятия. Как следствие, такая выручка, временно освобожденная от налогообложения, может быть пущена в оборот в целях сохранения покупательной способности.

При такой схеме финансовая нагрузка на предприятие на момент уплаты налога будет с точки зрения инфляции ниже, чем если бы контрагент оплатил товары по факту их поставки (и налог с доходов пришлось бы платить быстрее).

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

Применение метода начисления должно быть своевременным: до начала года закреплено в учетной политике (ст. 313 НК РФ).

Разумеется, менеджерам фирмы предстоит поработать и над оптимизацией политики признания расходов — так, чтобы они производились в самый удобный момент. Один из возможных инструментов решения такой задачи — заключение договоров поставки в условных единицах по «ручному» курсу. Изучим данную опцию подробнее.

Как уменьшить налог с помощью условных единиц?

Налогоплательщик и его контрагент при заключении договора в условных денежных единицах вправе устанавливать по ним свой курс в пересчете на рубли (абз. 3 п. 8 ст. 217 НК РФ, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 04.11.2002 № 70). При этом сторонам не запрещено заключать дополнительные соглашения, в которых будет устанавливаться корректировочный курс.

Благодаря такой опции налогоплательщик имеет возможность:

Поставить контрагенту товар и договориться с ним об оплате товара по завышенному курсу в целях снижения экономических рисков.
После получения оплаты заключить с поставщиком дополнительное соглашение о пересчете курса условных единиц в пользу их удешевления относительно рубля. Как следствие, у налогоплательщика появится обязанность вернуть часть полученной выручки контрагенту.

Оба действия могут быть совершены в одном и том же расчетном периоде. В этом случае налогоплательщик сможет уменьшить налоговую базу за данный период, заявив «начисленные» расходы по соответствующему дополнительному соглашению.

Экономический эффект от таких действий будет заключаться в том, что:

налогоплательщик получит в расчетном периоде больше выручки, которую можно пустить в оборот в целях сохранения покупательной способности;
налогоплательщик сможет, если договорится об этом с контрагентом, отложить совершение расходов (несмотря на то что они уже будут учтены при расчете налога) и также пустить соответствующую им сумму в оборот до момента перечисления контрагенту.

Данная схема — хороший способ защититься от экономических рисков, уберечь капитал фирмы от инфляции, выстроить доверительное партнерство с контрагентом.

Как применить расходы в виде резервов по сомнительным долгам?

Другой распространенный способ оптимизации налоговой базы — применение «быстрых» расходов, то есть тех, которые могут оперативно уменьшить соответствующую базу и сократить, таким образом, исчисленный налог в текущем периоде.

Один из самых доступных методов такой оптимизации — формирование резервов по просроченной дебиторской задолженности. Суммы, использованные в целях формирования данных резервов, включаются в состав внереализационных расходов фирмы на последнее число отчетного периода (п. 3 ст. 266 НК РФ).

Резервы по сомнительным долгам могут составлять:

100% от дебиторки, если она не погашена в течение более чем 90 дней;
50% от дебиторки, если она просрочена на 45–90 дней.

Максимальная величина резерва не может превышать 10% от доходов фирмы за налоговый или отчетный период, предшествующий тому, в котором формируется резерв.

Если сомнительная задолженность все же погашается, то осуществляется восстановление резерва, что, в свою очередь, формирует доход организации. Иными способами восстановить либо потратить резерв нельзя (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Если имеющийся резерв меньше безнадежной задолженности, которая должна быть списана, то сумма такого превышения также включается во внереализационные расходы (п. 5 ст. 266 НК РФ).

Разумеется, любая фирма вправе не пользоваться резервом, а списывать безнадежные долги — признанные таковыми в отчетном периоде, в расходы напрямую (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Выбор оптимального момента для списания такого долга — еще один возможный фактор уменьшения налога на прибыль.

Нелинейная амортизация как схема применения «быстрых» расходов: нюансы

Следующая распространенная схема оптимизации по налогу на прибыль организации через «быстрые» расходы — нелинейная амортизация основных фондов. Она позволяет списывать суммы амортизации в расходы в объемах, существенно превышающих темпы обычной амортизации.

Считаются такие суммы по формуле (п. 4 ст. 259.2 НК РФ):

СА = ТС × (К / 100),

где:

СА — сумма амортизации;

ТС — текущая стоимость актива (группы активов);

К — коэффициент, соответствующий норме по конкретной амортизационной группе (определяется в соответствии с п. 5 ст. 259.2 НК РФ).

Пример

ООО «Инновации-Люкс» купило автомобиль стоимостью 1 млн руб. Он имеет срок полезного использования 36 месяцев и относится к 3-й амортизационной группе, для которой установлена норма амортизации 5,6.

Нелинейная амортизация за 1-й месяц по нему составит:

СА (1 МЕСЯЦ) = 1 000 000 × (5,6 / 100) = 56 000 руб.

За 2-й месяц:

СА (2 МЕСЯЦ) = 944 000 × (5,6 / 100) = 52 864 руб.

За 3-й месяц:

СА (3 МЕСЯЦ) = 891 136 × (5,6 / 100) = 49 903 руб. 62 коп.

Таким образом, фирма вправе списать в расходы 158 767 руб. 62 коп. за 3 месяца (условимся, что это отчетный период по налогу).

Для сравнения: при линейном методе ежемесячная амортизация осуществлялась бы равными долями и составляла 27 777 руб. 78 коп. За первые 3 месяца — 83 333 руб. 34 коп. можно было бы списать в расходы.

ВНИМАНИЕ! Налогоплательщики вправе применять повышающие коэффициенты к нормам амортизации, но с учетом ограничений и предписаний, установленных ст. 259.3 НК РФ.

Недостаток нелинейной амортизации в том, что к концу срока полезного использования ОС его стоимость не будет равна нулю и амортизацию нужно будет продолжить до появления иных оснований для списания ОС по остаточной стоимости в расходы.

Открытие «льготных» филиалов как способ снижения налога на прибыль

Законодательство России устанавливает льготные, а то и нулевые ставки по налогу на прибыль для предприятий во многих отраслях, например:

в образовании, медицине (порядок применения льготы в таких сферах разъясняется в ст. 284.1 НК РФ);
в управлении инвестициями (ст. 284.2, 284.2.1 НК РФ);
в сфере социального обслуживания граждан (ст. 284.5 НК РФ);
в сфере туризма на Дальнем Востоке (ст. 284.6 НК РФ).

Многие разновидности льгот применяются с учетом положений регионального законодательства, например, при определении ставки для предприятий, участвующих в региональных инвестиционных проектах, имеющих статус резидента порта Владивосток (ст. 284.3, 284.3-1, 284.4 НК РФ).

Как задействовать указанные преференции в контексте способа оптимизации налога на прибыль организации?

Фирмы, не имеющие оснований для указанных льгот, тем не менее могут открывать дочерние компании в «льготных» регионах и отдавать туда максимально возможную часть компетенций. После — уплачивать по соответствующим направлениям деятельности налог по уменьшенной, а то и нулевой ставке.

Источник: https://nsovetnik.ru/nalog-na-pribyl/kak_mozhno_snizit_nalog_na_pribyl_organizacii/

Как уменьшить налог на прибыль

В рамках приносящей доход деятельности бухгалтер сталкивается с проблемами определения налоговой базы для исчисления налога на прибыль. О том, что отразить в учетной политике, какие доходы и расходы включать при расчете налога на прибыль, какие данные учитываются в бухгалтерском учете, а какие в налоговом, читайте далее.

Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ) определяет понятие целевых средств, не подлежащих включению в состав облагаемых налогом доходов.

Так, к средствам целевого финанси рования от носится имущество, полученное налогоплательщиком и ис поль зованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами в виде субсидий, предоставленных бюджетным и автономным учреждениям (подп. 14 пп. 1, 2 ст. 251 НК РФ).

Таким образом, в соответствии со ст. 251 НК РФ можно выделить два признака целевых средств: они должны быть предоставлены на конкретные цели и использованы на те цели, на которые были предоставлены.

Для соблюдения этих положений в НК РФ определено, что налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (ст. 251 НК РФ).

Запомнить

Все требования НК РФ в отношении средств целевого финансирования в полной мере относятся к субсидиям бюджетных (автономных) учреждений.

Согласно п. 14 ст. 250 НК РФ налогоплательщики, получившие имущество (в т. ч. денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств по форме, утверждаемой Минфином России.

Кроме доходов от реализации, в НК РФ рассматриваются суммы доходов, увеличивающих налогооблагаемую прибыль:

в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ст. 250 НК РФ). Возникновение (увеличение) в отчетном периоде дебиторской задолженности по расчетам по возмещению убытков или ущерба (дебетовое сальдо счетов 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу» и 0 205 41 000 «Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия») увеличивает налоговую базу. В учете такие доходы будут отражены по кредиту счетов 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами» и 0 401 10 140 «Доходы от сумм принудительного изъятия»;
в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (п. 13 ст. 250 НК РФ). В учете такие доходы будут отражены по кредиту счета 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами»;
в виде использованных не по целевому назначению имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в т. ч. в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования (п. 14 ст. 250 НК РФ). Если средства субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания будут направлены бюджетным (автономным) учреждением не на обеспечение исполнения госзадания (например, на обеспечение приносящей доход деятельности (ПДД) или на погашение кредиторской задолженности, возникшей до изменения типа учреждения), то указанные суммы увеличивают налоговую базу. На счетах бухгалтерского учета такие суммы обособ ленным образом не отражаются, но должны быть отражены в регистрах налогового учета (ст. 313 НК РФ);
в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ). В учете такие доходы будут отражены по кредиту счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»;
в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации (п. 20 ст. 250 НК РФ). В учете такие доходы будут отражены по кредиту счета 0 401 10 180 «Прочие доходы».

Состав расходов

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 п. 1 НК РФ).

Однако не все расходы, произведенные бюджетным (автономным) учреждением из средств от ПДД, могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Запомнить

Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов нало гоплательщика (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Исключения прописаны в ст. 270 НК РФ, где перечислены расходы, которые не могут быть учтены при определении налоговой базы:

пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет; проценты, подлежащие уплате в бюджет, в соответствии со ст. 176.1 НК РФ, а также штрафы и другие санкции (п. 2 ст. 270 НК РФ). Даже если пени, штрафы и другие санкции будут оплачены за счет средств от ПДД и отнесены в дебет счета 2 401 20 290 «Прочие расходы», они не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль;
расходы на приобретение, создание и иное увеличение стоимости амортизируемого имущества (п. 5 ст. 270 НК РФ). При любом методе определения налоговой базы (по методу начисления или по кассовому методу) расходы на приобретение, создание, дооборудование амортизируемого имущества не уменьшают налоговую базу;
любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов) (п. 21 ст. 270 НК РФ);
материальная помощь работникам (п. 23 ст. 270 НК РФ). Любые выплаты сотрудникам, кроме оплаты труда (премии, материальная помощь и т. д.), не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, независимо от того, каким способом указанные суммы будут отражены в бухгалтерском учете, либо по дебету счета 2 401 20 200 «Расходы хозяйствующего субъекта», либо включены в себестоимость услуг, работ или готовой продукции по дебету счета 2 109 60 200 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг».

Кроме классификации расходов перед бухгалтером стоит отдельная задача по правильному отражению в учете расходов, которые невозможно привязать к одному конкретному виду деятельности.

При этом значительную часть расходов, осуществляемых учреждением, невозможно однозначно отнести к ПДД. Например, расходы на содержание административно-управленческого аппарата (заработная плата, содержание и амортизация имущества); коммунальные расходы по помещениям, используемым в разных видах деятельности.

Из всей суммы таких расходов, произведенных из выручки от продажи товаров, работ, услуг, только часть может быть отнесена на уменьшение налоговой базы.

При расчете доли дохода от ПДД в общем объеме доходов с целью пропорционального деления затрат следует учитывать не все доходы по коду вида финансового обеспечения (деятельности) 2, а только ту часть, которая является именно выручкой от реализации. Целевые средства (пожертвования; возмещение коммунальных расходов по имуществу, сданному в аренду; страховые премии и т. д.) не учитываются.

Запомнить

Данные бухгалтерского учета в чистом виде не могут служить основанием для исчисления налога на прибыль. Если в учреждении налоговый учет не организован, могут быть применены санкции в соответствии со ст.

120 НК РФ «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения». При отсутствии налогового учета в соответствии с положениями подп. 7 п. 1 ст.

31 НК РФ налоговые органы вправе определять сумму налога расчетным путем.

Доля доходов от реализации для распределения затрат = выручка от реализации по коду фин обеспечения 2/(доходы по коду финобеспечения 4 + доходы по коду финобеспечения 5 + доходы по коду финобеспечения 6 + доходы по коду финобеспечения 7 + целевые поступления по коду финобеспечения 2 + выручка от реализации по коду финобеспечения 2)

Налоговый учет

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета (ст. 313 НК РФ). Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде.

Согласно п. 120 Инструкции № 157н данные о списании материальных запасов подлежат отражению в единственном учетном регистре, который содержит суммовые показатели, – Журнал операций по перемещению и выбытию нефинансовых активов (ф.

0504071) (другие отчетные регистры, предусмотренные для материальных запасав, не содержат суммовых показателей). Для исполнения требований ст. 313 НК РФ необходимо: 1.

разработать специальный регистр налогового учета для отражения формирования фактической цены материальных запасов и себестоимости каждого наименования готовой продукции, работ, услуг;

2. дополнить унифицированную форму журнала операций данными о порядке формирования цены списания материальных запасов и итоговыми данными о суммах расходов, отнесенных на себестоимость по каждому виду аналитики себестоимости.

Согласно п. 294 Инструкции № 157н данные о начисленных доходах (показатели счета 0 401 10 000 «Доходы текущего финансового года») подлежат отражению в единственном учетном регистре – Журнале по прочим операциям (ф. 0504071). Для исполнения требований ст.

313 НК РФ необходимо: 1. разработать специальный регистр налогового учета для отражения сумм начисленных доходов с аналитикой в соответствии с положениями главы 25 НК РФ (отдельно доходы от реализации, внереализационные доходы, целевые средства и т. д.

);

2. дополнить унифицированную форму журнала операций данными о виде доходов по каждой операции в соответствии с нормами главы 25 НК РФ и итоговыми показателями в разрезе требований НК РФ.

Согласно п. 257 Инструкции № 157н данные о начислениях оплаты персоналу учреждения подлежат отражению в единственном учетном регистре – журнале операций расчетов по оплате труда. Для исполнения требований ст. 313 НК РФ необходимо: 1.

разработать специальный регистр налогового учета для отражения расходов на оплату труда и иных выплат в пользу сотрудников, отражающий суммы начисленных выплат в разрезе включаемых (невключаемых) в состав расходов, а также в разрезе видов готовой продукции, работ, услуг;

2. дополнить унифицированную форму журнала операций данными по каждой операции о включении (невключении) ее с состав расходов для целей налогового учета, а также итоговых показателей по включению расходов в себестоимость по видам аналитики.

В случае, если учреждением будет принято решение о расчете налоговой базы по налогу на прибыль кассовым методом (ст. 273 НК РФ), задача разработки методики налогового учета становится еще сложнее, потому что при кассовом методе для признания расходов необходимо, чтобы:

расходы были фактически произведены (т. е. списаны материалы, акцептованы счета за услуги, начислены налоги и т. д.);
расходы были оплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Ни один из существующих регистров бухгалтерского учета не содержит реквизитов, которые могли бы отразить, какие из произведенных расходов были частично или полностью оплачены, отследить принятие расходов для целей налогового учета в случае¸ когда совершение расходов и их оплата приходятся на разные периоды формирования учетных регистров.

Пример

Если за материалы оплатили в январе, а израсходовали их только в декабре, то при кассовом методе стоимость материалов может быть включена в состав расходов для целей налогообложения налогом на прибыль только в декабре, что требует соответствующего отражения в регистрах налогового учета.

Амортизация

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/80551

Расходы уменьшающие налог на прибыль

Прибыль. Это «сладкое» для бизнесмена слово зачастую отдает горчинкой при напоминании соответствующих органов о своевременном отчислении положенного налога. Но уж кому-кому, а отечественному предпринимателю не нужно занимать фантазии в вопросе искусной оптимизации данного платежа в нужную сторону.

Поскольку прибыль – это результат превышения расходов над доходами, то для её уменьшения логично либо снизить доходы, либо поднять планку расходов. Ни на ту, ни на другую меру здравомыслящий бизнесмен не согласится.

Он просто хорошо изучит законы и наймет грамотного бухгалтера, способного с умом использовать законы математики и государства.

Уменьшаем налоги: «Поход в обход»

Утаивание доходов от государства – занятие азартное. Мастера бухгалтерского цеха в союзе со своими работодателями выдумали тысячи методов «обыгрыша» налоговой службы.

Двойная (а то и тройная) бухгалтерская отчетность, периодический сброс в ноль показаний счетчика памяти в кассовом аппарате, простое чередование распечатанных чеков с проплатами без документов – это самое незатейливое из череды предпринимательских затей.

Далее по возрастающей идут несовпадающие цифры в договорах и хозяйственной реальности, регистрация «фирм-однодневок», ежегодная смена «вывесок» при деятельности под одним и тем же обличьем, хитрые схемы «обналички», перевод сотрудников под «маску» ИП с целью перехода на гражданско-правовые договорные отношения.

Так можно перечислять до «фигур самого высшего пилотажа», но все ведь знают, чем, в конечном итоге, заканчиваются азартные игры с государством. Поэтому гораздо надежнее и выгоднее применить свою творческую энергию, не переходя за рамки законов, но с очевидной выгодой для себя.

Легальная схема уменьшения налогов или «налоговая оптимизация»

Налоги и сборы согласно Конституции обязаны платить все. Но умелое планирование отчислений открывает множество законных лазеек для послабления налогового пресса. Приведем некоторые из них.

— Основываясь на рациональном использовании отечественного Налогового кодекса, следует выбрать верный режим налогообложения и по возможности применить налоговые льготы.

— Разработайте учетную политику с учетом наиболее выигрышных вариантов калькулирования налогов. — Заключайте «грамотные» договора, стараясь работать с компаниями, наделенными правом льготного налогообложения.

— Применяйте трансфертное ценообразование. — Используйте оффшорные зоны. — Пользуйтесь правом на отсрочку платежей.

— При осуществлении сделок используйте разделение или замену отношений.

Большинство рассматриваемых ниже способов налоговой оптимизации доступно для применения любой компанией. Одни из них сопровождаются дополнительными затратами, другие требуют дополнительных знаний. Также зачастую необходимо наличие надежного партнера, чтобы финансовые перечисления на его счет «неожиданно» не пропали.

Арендные платежи

Это как раз тот метод, где проверенному контрагенту, применяющему «упрощенку», передаются все или часть основных средств. После этого вы заключаете с ним арендный договор и используете арендные платежи для снижения налога на прибыль.

Причем сумма этих платежей значительно превышает цифры амортизационных отчислений, которые могли бы ежемесячно учитываться при расчетах налога на прибыль, будь вы собственником имущества.

В результате, налогооблагаемая сумма прибыли фирмы-арендатора уменьшается.

Если же передать арендодателю те основные средства, на которые сроки амортизации прошли, то получите двойной эффект. Вы уменьшаете свои обязательства по налогу на имущество, а «упрощенцы» от данного налога освобождены вообще.

Этим же способом вы «застраховываете» свое имущество от конфискации в случае возможных налоговых санкций.

Еще небольшая подсказка, касающаяся имущества, оставшегося на вашем балансе. Налоговые отчисления можно сократить, если слегка «завысить» затраты на его содержание, ремонт и обслуживание (это касается и основных средств),

Нарушение условий

Это покажется несколько странным, но, нарушая условия ранее подписанного договора, тоже можно сэкономить. Если по причине нарушения договора контрагенту пришлось осуществлять деятельность, сопровождаемую оплатой ЕНВД, то вы должны выплатить последнему соответствующие штрафы. Для включения их в перечень расходов достаточно простого признания своей «вины» и закономерности санкций.

Услуги по маркетингу

Перечисление средств фирме-контрагенту, оказывающему услуги по маркетингу, — не что иное, как прямые расходы. Занести их к консультационным или информационным затратам не составит проблем. В резерве есть еще статья расходов по изучению рыночной конъюнктуры. Она тоже подпадает под услуги маркетологов.

Расходы на юристов

Традиционная уловка, уменьшающая налоги. «Липовые» иски к контрагентам сопровождаются значительными затратами на юристов и других консультантов (которые тоже «в теме»). Дело заканчивается подписанием «мировой» с суммами, далекими от первоначальных запросов. А расходы на подобные консультации регулярно вычитаются из прибыли.

Модный бренд

Приобретая у компании-«упрощенца» права на использование модного товарного знака, вы вычитаете финансовые потери из налогооблагаемой прибыли. Выгода очевидна, поскольку упрощенец платит свои 6%.

Компенсируем убытки

Присоединяя к себе компанию, имеющую убытки, вы берете на себя их погашение и можете учитывать их не только в текущем моменте, но и в будущих периодах.

Собственные убытки также можно переносить на будущее. Причем растянуть их погашение можно на срок до 10 лет с момента, когда убытки были выявлены.

Списание старья

Расходы на ликвидацию «недостроя» или отработавших свой ресурс основных средств, на списание с баланса нематериальных активов заносятся в статью затрат в тот период, когда произошли события. Операция это разовая, но помогающая сэкономить средства.

Становимся посредником

Для продающих в России зарубежные товары, выгодно выступать агентом компаний, зарегистрированных в оффшоре. Прибыль такой фирмы считается только с комиссионных вознаграждений, а свои средства она в любой момент может изъять из оборота. Налоги в оффшоре обычно меньше отечественных, и разность между ставками налога и составит вашу выгоду.

Как видим, государственные законы тоже не совершенны. Поэтому лучше дружить с государством, но не давать ему глубоко залазить в ваш карман. Рекомендуем ознакомиться с ранее опубликованной статьей: как не платить налоги.

Источник: https://whoshop.ru/rashody-ymenshaushie-nalog-na-pribyl/