Как уменьшить налог на прибыль законно в 2018 году. Расходы, уменьшаемые налогом на прибыль
Предпринимателю важно знать что для снижения платежей по налогу на прибыль существует много легальных, то есть, предусмотренных законом инструментов. Рассмотрим, как и в каких случаях их можно применить.
Содержание:
1. Как снизить налог на прибыль организации
2. Основной способ уменьшения налога — перевести капитальные затраты в текущие
2.1 Капитальный ремонт перевести в текущий
2.2 Основные средства перевести в арендованные
2.
3 Уменьшть налог за счет лизинга
3. Другие способы снизить налог на прибыль
3.1 Снижение налогов за счет создания резервов
3.2 Списание убытков прошлых лет также приводит к снижению налогов
3.
3 Оффшоры способствуют снижению налогов
Как снизить налог на прибыль организации
Главный способ снизить налог на прибыль – это вообще его не платить. Однако этот способ предусматривает либо нечто нелегальное, либо переход на другие системы налогообложения – УСН, ЕНВД или же стать ИП и купить патент. Но это радикальные способы избавиться от обязанности платить налог на прибыль.
Если же платить налог нужно, например, размеры бизнеса не позволяют упростить собственную систему налогообложения, и предприятие работает по основной системе налогообложения (ОСНО), то и в этом случае «удешевить» налоговую составляющую бизнеса можно. Поэтому рассмотрим, как уменьшить налог на прибыль при ОСНО.
Читайте подробнее: Системы налогообложения для ИП в 2018 году
Уменьшить налог на прибыль ОСНО означает уменьшить налогооблагаемую базу. Этого можно достичь двумя путями:
- уменьшить доходы: что нас не интересует ввиду нелегальности (например, не отражать выручку) или по причине того, что это противоречит самой природе коммерческой деятельности;
- увеличить затраты: легальные способы снижения налога на прибыль предусматривают инструменты грамотной работы с затратами предприятия. Но это должно быть не повальное увеличение затрат, потому что в конечном итоге выгоднее окажется заплатить налог, чем завысить себестоимость. Речь идет о перераспределении расходов, которые и так имеются, но ранее не учитывались при налогообложении прибыли, то есть не уменьшали налогооблагаемую базу.
Товароучетная программа Бизнес.Ру позволит вам автоматизировать бухгалтерскую и налоговую отчетность, всегда быть в курсе всех взаиморасчетов с сотрудниками и поставщиками, контролировать денежные потоки в компании, а личный календарь напомнит вам о важных событиях.
Ознакомьтесь с полным функционалом программы для магазинов Бизнес. Ру бесплатно>>>
Основной способ уменьшения налога — перевести капитальные затраты в текущие
Капитальные затраты фирма не может списать сразу в себестоимость. Это касается приобретения основных средств, машин, оборудования, зданий и сооружений, которые предприниматель использует в коммерческой деятельности.
Капитальные затраты при этом списываются в себестоимость не сразу, а постепенно, в течение срока полезного использования этого капитального имущества.
Происходит это через амортизацию. К примеру, если срок службы здания 20 лет, то затраты на его приобретение или строительство будут списываться в себестоимость в течение всех 20 лет. Автомобили, оборудование, станки обычно списываются в течение 5-10 лет.
Капитальный ремонт перевести в текущий
Когда требуется произвести капитальный ремонт офисного помещения – поменять окна, пристроить входную группу, что-то перепланировать, то затраты на этот капремонт увеличивают стоимость самого здания и тоже будут списываться вместе со стоимостью здания.
То есть, если вы потратите определенную сумму в текущем месяце на капремонт, то списать ее в затраты вы сможете в течение нескольких лет. Хотя экономически целесообразно списать сразу и, соответственно, получить уменьшение налога на прибыль в текущем году, а не в течение следующих нескольких лет.
Сделать это можно, например, заключив договор со строительной (ремонтной) организацией на оказание услуг не по капитальному, а по текущему ремонту.
Казалось бы, сумма, затраченная на капительный ремонт в любом случае будет списана в затраты и, в любом случае, уменьшит себестоимость и вроде бы – какая разница, когда это произойдет? Здесь действует общее правило стоимости денег: сегодня деньги всегда дороже, чем завтра.
Однако в случае перевода «капиталки» в текущие расходы нужно быть осторожными: не все расходы можно списать в текущие – есть четкое разделение того, какие расходы куда относятся и люфт для принятия решения «капитальный или текущий ремонт» на самом деле небольшой.
У налоговой инспекции могут возникнуть вопросы, на которые придется ответить и доказать правильность своих действий.
Основные средства перевести в арендованные
Для этого свои основные средства, в том числе, здания и сооружения, вам нужно передать (или продать) другой фирме, а потом у той фирмы арендовать.
Вы продолжите в своей обычной деятельности использовать свое оборудование, но его стоимость уже будете списывать в затраты не маленькими частями в течение нескольких лет, а в виде арендных платежей, которые значительно больше сумм амортизации.
В качестве арендодателя может выступить фирма, которую вы же сами и создадите, эта фирма будет работать по упрощенной системе налогообложения. В таком случае она еще не будет облагаться налогом на имущество, уплачиваемого с остаточной стоимости основных средств.
Конечно, сумма арендных платежей, которую вы спишите в себестоимость своей фирмы, будет одновременно доходом другой вашей фирмы, работающей по УСН. Но даже с учетом уплаты 6% с доходов той фирмы экономия ваших средств будет внушительной.
А если вы передадите в ту фирму основные средства, по которым амортизация уже завершена, то вы получите двойной эффект выгоды: вы спишете в затраты стоимость аренды имущества, стоимость которого уже когда-то учли в себестоимости и при уменьшении налога на прибыль.
Источник: https://www.business.ru/article/301-kak-umenshit-nalog-na-pribyl
«Полезные» расходы: уменьшаем налог на прибыль
Владельцы бизнеса всегда стараются минимизировать расходы. Однако правильно задокументированные и учтенные расходы становятся нашими «друзьями», когда наступает время высчитывать налогооблагаемую базу. Какие же расходы может учесть владелец интернет-магазина, чтобы в полном соответствии с законом уменьшить свои выплаты по налогу на прибыль?
Что надо знать об учете расходов?
Налог на прибыль – «главный» налог, для тех, кто работает по общей системе налогообложения (ОСН). Его ставка не одинакова для разных категорий налогоплательщиков, но для интернет-магазинов, как правило, не бывает меньше 13,5%. Полный перечень ставок по этому налогу можно найти в статье 284 Налогового кодекса РФ.
Налогооблагаемую базу для него определяют, вычитая из суммы доходов все задокументированные и обоснованные расходы. Не забывайте об ограничении: единовременно сумму налога можно уменьшить не более чем на 50%.
Все расходы, которые уменьшают базу по налогу на прибыль, делятся на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные (п.2 ст.252 Налогового Кодекса).
В соответствии со статьей 252 НК РФ, расходами признаются документально подтвержденные и экономически обоснованные затраты. Перечень таких расходов, указанных в Налоговом Кодексе, остается открытым.
Знаменитое Постановление Высшего Арбитражного Суда № 53 о необоснованной налоговой выгоде положило начало арбитражной практике по «зачету» разного вида расходов. В постановлении говорится, что налоговая выгода не может быть обоснованной, если не связана с реальной предпринимательской деятельностью.
Этот тезис оборачивается тщательными проверками ваших расходов, к которым надо готовиться заранее.
Для интернет-магазинов очень важно правильно учесть и обосновать расходы по созданию и продвижению сайта.
К примеру, вы воспользовались услугами «дорогого» программиста, и сайт влетел вам в копеечку. Налоговая инспекция проверит, не могли ли вы обойтись более простым сайтом. Заказали продвижение у именитой СЕО-компании? Инспектор проверит, не завышаете ли вы расходы специально. Будьте готовы ответить на эти вопросы и обосновать свои решения.
Бухгалтеры-практики советуют заранее собрать как можно больше унифицированных документов, подписанных вами и вашими контрагентами, а к ним приложить внутренние экономические расчеты. Так вы, возможно, избежите претензий налоговых инспекторов уже на стадии сдачи отчетности.
Помните: вы должны обосновать связь ваших расходов с деятельностью, направленной на получение дохода. Например, затраты на почтовую доставку товара клиентам непосредственно связаны с получением дохода. А вот арендная плата за квартиру для командированных сотрудников – только за периоды, когда ваши сотрудники там жили.
Тем не менее, связь многих затрат с получением дохода можно и даже несложно доказать. Направили сотрудника в командировку, подали заявку в кадровое агентство, сняли квартиру для сотрудника, прописав условие о служебном жилье в трудовом договоре, – списывайте такие расходы.
Расходы в иностранной валюте следует пересчитывать в российские рубли по курсу Нацбанка России на дату признания расхода.
При этом может возникнуть так называемая курсовая разница, когда курс валюты на дату самого расхода и на дату его признания неодинаков.
Если курсовая разница положительна – ее придется включить во внереализационные доходы. Отрицательную разницу можно включить во внереализационные расходы.
С первых шагов: расходы на открытие
Когда интернет-магазин только открывается, дохода у него еще нет. Тем не менее, расходы на открытие вы уже можете учесть на будущее и в ближайшем отчетном периоде вычесть из прибыли.
В первую очередь, это расходы на регистрацию организационно-правовой формы (ООО или ИП). Сюда входят уплата госпошлины, расходы на нотариуса, подготовку документации, транспортные расходы, арендные платежи.
Также к расходам на открытие можно отнести затраты на обучение персонала, но только при условии, что магазин обучает сотрудников, с которыми уже заключены трудовые договоры.
Если вы отправили сотрудников на тренинг, то наличие лицензии у образовательной организации — обязательное условие для учета такого вида расходов согласно пункту 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Сами вы можете обучить сотрудников только охране и безопасности труда, такие расходы налоговая инспекция зачтет. Если образовательная деятельность – не ваша сфера, то лучше отправлять сотрудников к профессионалам.
Расходы на реализацию
Расходы на реализацию перечислены в статье 264 Налогового кодекса. Однако их список не закрыт: хитрый 49-ый пункт этой статьи говорит нам, что могут быть учтены «другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией».
В эту лазейку можно «протолкнуть» многие правильно обоснованные расходы. Например, недавно Минфин России разрешил учитывать затраты на такси для командированного сотрудника.
Налоговые инспекторы могут добавить: да, но только, если компании удастся доказать, что никаким другим транспортом сотрудник не мог добраться до места к требуемому сроку.
Интернет-магазин может перепродавать закупленные оптом товары – тогда к реализационным будут относиться расходы, связанные с приобретением и дальнейшей реализацией товара. В этой категории расходов вы также можете учесть (в соответствии со ст.
264 НК РФ):
- суммы налогов и сборов (за исключением НДФЛ и возмещаемого НДС);
- расходы на сертификацию;
- арендные платежи;
- расходы на рекламу и продвижение сайта;
- взносы на обязательное социальное страхование;
- расходы по договорам подряда, заключенным с ИП, не входящими в штат фирмы (т.е. расходы на аутсорсеров, если они зарегистрированы как ИП);
- расходы на почтовые услуги и услуги связи (включая Интернет);
- затраты на публикацию бухгалтерской отчетности.
Интересно, например, что расходы на публикацию вакансий компания также может учесть, как и расходы на передачу налоговой отчетности через Интернет.
Разработайте бизнес-план и постоянно вносите в него рекламные и консалтинговые расходы. Это простая схема по уменьшению налога на прибыль. Кстати, здесь же можно учесть ваши расходы на исследование новых рынков. Бизнес-план послужит достаточным обоснованием этих затрат для налоговой инспекции.
Однако будьте осторожны: некоторые рекламные расходы нормируются: не более 1% от выручки. Также нормируются расходы на приобретение (изготовление) призов, в случае, если ваш магазин проводит рекламную акцию с подарками или лотереей.
Внереализационные расходы
Если вы проштрафились перед контрагентом и заплатили ему пеню – это уже внереализационный расход.
К внереализационным расходам относятся проценты по кредитам, банковские гарантии, судебные издержки, штрафы и пени за нарушение договоров с контрагентами. Перечень таких расходов тоже открыт: все ситуации, которые случаются в жизни компании, предусмотреть невозможно.
Источник: https://oborot.ru/articles/poleznye-rashody-umenshaem-nalog-na-pribyl-i34570.html
Как снизить налоговое бремя при обучении работников
Повышение квалификации своих сотрудников – обычная практика большинства стабильно развивающихся компаний. Обучение можно провести в виде курсов, семинаров, непосредственно на рабочем месте и во внутреннем обучающем центре. Более того, при повышении профессионального уровня компания может сэкономить на налоге не прибыль, ЕСН и даже налоге на имущество.
Учеба на курсах и семинарах
Первый вариант – обучение на курсах или семинарах*, проводимых сторонней компанией. Также привлеченные лекторы могут провести курсы и в самой компании.
Затраты на такое обучение можно оформить двумя способами – как консультацию (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ) и как расходы на подготовку и переподготовку кадров (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).
И в том, и в другом случае они включаются в состав прочих расходов для расчета налога на прибыль полностью (при должном документальном оформлении, служебной необходимости и соответствии целей семинара деятельности компании).
* Подробнее о том, как выгоднее оформить проведение семинара как для организатора, так и для клиента, читайте в статье «Как провести семинар для сотрудников с налоговой выгодой» в «ПНП» № 6, 2007, стр. 41.
КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Александр АНИЩЕНКО, аудитор ООО «Аудиторская фирма «АТОЛЛ-АФ»»:
— Налоговики лояльно относятся к участию работников только в тех семинарах, которые соответствуют их профессии, выполняемой работе или занимаемой должности.
Если же работник посещает семинар не «по профилю» (например, прораб участвует в семинаре по юридическим вопросам), налоговые органы подозревают наличие личной заинтересованности работника в участии в семинаре.
Соответственно, они попытаются заставить организацию удержать с работника сумму НДФЛ, рассчитанную исходя из стоимости участия в семинаре.
Правда, оформить обучение как расходы на подготовку и переподготовку кадров несколько сложнее. Во-первых, в этом случае обучать может лишь российская компания с образовательной лицензией (или иностранная компания со статусом образовательной, подп. 1 п.3 ст. 264 НК РФ).
Соответственно работнику должен быть выдан документ о получении образования и повышении квалификации. Во-вторых, обучаемые работники должны состоять в штате компании (подп. 2 п.3 ст. 264 НК РФ).
В-третьих, должна быть программа подготовки кадров, способствующая повышению квалификации обучаемого работника (подп. 3 п.3 ст. 264 НК РФ).
Для оформления обучения в качестве консультации достаточно в первичных документах (договоре, акте об оказании услуг) и счете-фактуре указать, что оказана именно консультация.
Для большей безопасности лучше указать в договоре перечень вопросов, освещенных в ходе консультации.
Однако в этом случае сотрудник не сможет подтвердить повышение квалификации, поскольку даже документ о прослушивании консультации лектор выдавать не обязан.
КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Татьяна МОРЕВА, руководитель отдела контроля качества департамента аудита и налогового консультирования «МЦФЭР-консалтинг»:
— Требования к оформлению таких услуг тоже не так уж просты, как кажется. Чтобы у налоговиков не возникло претензий к таким расходам, необходимо подтвердить их использование в деятельности, направленной на получение дохода. А для этого мало перечислить в договоре перечень вопросов. Необходимо соответствующим образом оформить акт оказания услуг или отчет, в котором будут не только перечислены все рассмотренные в процессе консультации вопросы, но и четко видна взаимосвязь с основной деятельностью, направленной на получение дохода. Иными словами, цель консультации должна четко прослеживаться из акта (отчета). Если дело дойдет до суда в спорах с налоговиками, нелишне подтвердить эффект от таких консультаций. Это будет дополнительным аргументом в пользу обоснованности расходов на консультирование.
Александр АНИЩЕНКО, аудитор ООО «Аудиторская фирма “АТОЛЛ-АФ”»:
— Напомню, что стоимость учебных семинаров не облагается НДС (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ), а вот стоимость консультационных услуг этим налогом облагается. Поэтому, если организация заказывает именно проведение консультации, ей следует побеспокоиться о получении документов, дающих право на получение налогового вычета.
В то же время налоговики с предубеждением относятся к консультационным услугам*. По их мнению, это косвенный признак схемы незаконной минимизации налогообложения. Поэтому в данном случае безопаснее, помимо тщательного оформления первичной документации, подготовить дополнительные подтверждения фактического оказания услуг, а также детально описать суть и назначение полученных консультаций.
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/1227-kak-snizit-nalogovoe-bremya-pri-obuchenii-rabotnikov
Налоговая база налога на прибыль: какие расходы уменьшают налог на прибыль?
Как правило, рассчитывая налоговую базу налога на прибыль, специалисты не испытывают затруднений в определении налогооблагаемых доходов. Трудности чаще всего с определением расходов, уменьшающих налог на прибыль. Давайте разберемся с этим вопросом подробнее.
Весь перечень расходов, уменьшающих налог на прибыль, привести невозможно, да и не имеет смысла. Тем более что эти расходы подробно описаны в статьях 252 – 273 Налогового Кодекса РФ.
Однако практика показывает, что буквального прочтения положений НК недостаточно для избегания проблем при проверке.
Приведем ряд примеров, которые характерны для подхода проверяющих к уменьшению налога на прибыль, чтобы понять общий подход налоговиков к этому вопросу.
Типичные проблемы, возникающие при уменьшении налога на прибыль
В данном разделе приводятся ситуации, когда налоговые органы отказались принимать расходы, уменьшающие налог на прибыль, и попытались доначислить размеры платежей в бюджет.
Расходы на создание бизнес-плана
Компания заказала у консалтинговой фирмы бизнес-план на 5 лет. Все документы на его создание в наличии: договор, техническое задание, сам бизнес-план, акт оказания услуг и счет-фактура.
Услуги компанией приняты и оплачены.
Расходы на создание бизнес-плана в полном объёме (без учета НДС) приняты в качестве уменьшающих базу налога на прибыль в том периоде, когда он создан, а услуги оказаны (подписан акт).
При проверке налоговики посчитали, что все расходы на создание бизнес-плана нужно учитывать равномерно в течение всего срока его действия, то есть в течение 5 лет. Свою позицию налогоплательщику удалось отстоять в суде.
Расходы по содержанию автомобиля предоставленного в безвозмездное пользование
Участник общества, чья доля в уставном капитале составляет 100%, предоставил ему в безвозмездное пользование автомобиль. Договор составлен не был. Однако в качестве затрат, уменьшающих налоговую базу налога на прибыль, общество учло расходы по содержанию этого автомобиля: ОСАГО, ГСМ, текущий ремонт. Проверяющие эти расходы не признали правомерными, доначислили налог на прибыль.
Интересно, что в этой ситуации, даже при наличии договора безвозмездного пользования, налоговики вполне могли доначислить налог на прибыль совсем по другому основанию. Дело в том, положения пп. 11 п. 1 ст.
251 НК РФ о необложении налогом на прибыль имущества, безвозмездно полученного организацией от учредителя, чья доля в уставном капитале составляет более 50%, распространяются именно на имущество, включая денежные средства. Отношения же пользования относятся к услугам.
То есть, если фирма получает безвозмездно от учредителя не имущество, а имущественные права, работы или услуги, то такие безвозмездные поступления облагаются налогом на прибыль.
Расходы на междугородные телефонные звонки
Производственная компания, стремясь расширить рынок сбыта своей продукции, поручила своему отделу маркетинга провести телефонные переговоры с потенциальными иногородними клиентами. Соответственно, были понесены расходы на междугородные телефонные звонки, которые были признаны в качестве расходов, уменьшающих налог.
Проверяющие с этим не согласились. Аргумент — отсутствие у компании договорных отношений с партнерами, которым звонили сотрудники компании. То есть компания не смогла доказать ни производственный характер таких звонков, ни тот факт, что эти расходы были произведены с намерением получить доходы.
Аналогичный подход наблюдается и в отношении затрат на мобильную связь.
Расходы на проценты по кредиту
Компания, стремясь структурировать свой бизнес, основала дочернюю фирму. Вновь созданному предприятию, не имеющему финансовой истории, получить кредит на развитие практически невозможно. Собственных же свободных средств материнская компания не имела.
Было принято решение получить в банке кредит на материнскую компанию, а денежные средства передать по беспроцентному займу дочерней фирме.
Проценты по этому кредиту компания учла при уменьшении налога на прибыль, но проверяющие не посчитали такие затраты имеющими деловую цель (экономически обоснованными).
Расходы на «вход в торговую сеть» и «выгодное размещение» товара
Уже длительное время наблюдается некий диктат розничных сетей по отношению к производителям. Сети навязывают им и оптовикам плату «за вхождение в сеть», продвижение товара, его «выгодное размещение» в торговых залах и т.д. Именно к этим затратам у налоговиков особое отношение.
Оно основано на том мнении, что после отгрузки товара от производителя (оптовика), он перешел в собственность к розничному продавцу.
Следовательно затраты на дальнейшее продвижение товара являются уже проблемой нового собственника, а для производителя (оптовика) необходимыми не являются, поэтому не могут быть учтены при уменьшении налога на прибыль.
Расходы на исследование рынка или его сегментов
Нередко компании заказывают исследование рынка или его сегментов. Например, прежде чем начинать производство новой продукции, компания считает необходимым изучить потенциальный спрос на неё в своём или соседних регионах. Как правило, такие исследования заказывают у специализированных фирм, с одной из которых и был заключен договор.
По окончании работ исполнитель представил акт оказания услуг и счет-фактуру. Оплата произведена в полном объёме. Само же исследование было передано на электронном носителе. То есть не имело формы документа.
Сославшись на то, что компания не может документально подтвердить факт выполнения работ исполнителем, налоговики доначислили НДС и налог на прибыль.
Расходы на привлечение сторонней фирмы
В штате компании имеются юристы. Тем не менее, компания сочла нужным привлечь на некий объём работ специализированную юридическую фирму. Затраты на юридические услуги были признаны в налоговом учете.
Проверяющие сочли, что при наличии собственных юристов привлечение сторонней фирмы, выполняющей те же функции, что и штатные сотрудники компании, не преследовало деловых целей. Налог на прибыль был доначислен.
В каких случаях налоговые органы могут проверить правильность расчета налоговой базы налога на прибыль?
Итак, мы рассмотрели некоторые примеры, характеризующие подход проверяющих к отдельным аспектам расчета базы налога на прибыль.
Однако имеются и критерии, позволяющие оценивать налоговые риски не по отдельным аспектам признания затрат, а финансовые показатели и особенности деятельности компании в целом.
Если компания соответствует одному или нескольким из них, то налоговики могут заподозрить её в налоговых правонарушениях и придти с проверкой.
Перечислим эти критерии:
- — налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (по ОКВЭД);
- — убыточность на протяжении нескольких налоговых или отчетных периодов;
- — значительные суммы налоговых вычетов в отчетности;
- — опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов;
- — начисление среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в данном регионе;
- — неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы;
- — отражение налогоплательщиком суммы расходов, максимально приближенных к сумме его дохода;
- — деятельность через цепочки контрагентов без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели);
- — непредставление налогоплательщиком разъяснений и документов на уведомление налогового органа;
- — неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения;
- — значительное отклонение уровня рентабельности по сравнению с другими предприятиями такого же вида деятельности;
- — работа с контрагентами, которые сдают нулевую отчетность;
- — другие обстоятельства, в том числе ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
Таким образом, в распоряжении налоговых органов имеется целый арсенал средств, позволяющих как изыскать нарушения у налогоплательщика, который искренне считает себя добросовестным, так и заранее определить потенциальный объект проверки, в результате которой с высокой долей вероятности будут обнаружены нарушения при исчислении базы налога на прибыль. В этих условиях налогоплательщикам требуется осторожность и осмотрительность в отношении возможных налоговых последствий при принятии хозяйственно-финансовых решений и выборе партнеров.
Бухгалтерская компания «Такскон»
Остались вопросы по налогу на прибыль? Отправьте их экспертам Taxcon.ru через форму обратной связи, размещенную ниже.
Темы: налог на прибыль, налоговая база
Источник: https://www.taxcon.ru/blogs/42
Законные способы оптимизации налога на прибыль
Специально для журнала «Финансовый директор» налоговый специалист юридической компании «Туров и Партнеры» Юлия Баранова описала, как российским бизнесменам научиться экономить налог на прибыль безопасно.
Легальные способы оптимизации налога на прибыль, а также примеры незаконных методов минимизации налога на прибыль, применять которые точно не стоит.
Вторым по значимости после вопроса: «Как уйти от НДС» является вопрос предпринимателей – «Как снизить налог на прибыль». Для того, чтобы понять как провести грамотную оптимизацию данного налога следует разобраться с его природой и происхождением.
Кто платит налог на прибыть
Налогу на прибыль организаций посвящена целая глава Налогового Кодекса РФ. Плательщиками налога на прибыль по общему правилу являются все российские организации, применяющие Основную систему налогообложения (ОСНО) и некоторые иностранные организации, получающие доходы на территории РФ.
Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Что такое прибыль? По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ).
Какие способы оптимизации налога на прибыль применять ни в коем случае нельзя
Как поступает большая часть предпринимателей дабы снизить налог на прибыль, да еще и уйти от НДС? Заключают фиктивные сделки или «покупают» товар/услугу, тем самым искусственно раздувая свои расходы. А потом округляют глаза видя суммы доначислений по результатам налоговых проверок.
Действительно, идея увеличить себе расходы – верна. Но способ ее воплощения является неправильным и противозаконным. Как известно, сотрудничество с «обнальными» конторами и фирмами однодневками чревато ответственностью не только за совершение налогового правонарушения, но и ответственностью уголовной.
Как снизить налог на прибыль легальными методами
Теперь предлагаю рассмотреть легальные возможности для оптимизации налога на прибыль.
Заключение договоров возмездного оказания услуг
Одной из основных возможностей минимизации налога на прибыль является заключение договоров возмездного оказания услуг. Но не формального оказания, а услуг, которые реально необходимы данной компании.
Например, для ведения квалифицированного бухгалтерского и налогового учета можно нанять аутсорсинговую компанию, которая предоставляет такого рода услуги Кроме того данная организация сильно влияет на увеличение безопасности головной компании и ее единоличного исполнительного органа. Для компании безопаснее использовать аутсорсинг, поскольку при налоговой проверке проверяющие не смогут изъять документы пачками, учитывая те, которые вы не хотели, чтоб они вообще видели.
Если аутсорсинг применяется при нарушениях ведения финансово-хозяйственной деятельности общества, которые ведут к уголовной ответственности, то единоличный исполнительный орган избежит применения к нему формулировки «совершенное группой лиц» – обычно эту формулировку применяют к группе состоящей из генерального директора и главного бухгалтера.
Также можно заключить договоры складского хранения и обслуживания со специализированными компаниями, а не самостоятельно содержать помещение и штат сотрудников (кладовщиков, грузчиков), которые не занимаются основной деятельностью компании.
Привлечение подобных компаний для обслуживания дает не только возможность оптимизировать налог на прибыль, но и сэкономить на страховых взносах, за счет применения льготы в соответствии с п.8 ст.
58 Федерального закона 212-ФЗ О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС, ФФОМС.
Опять же за счет снижения страховых взносов, соответственно снижается необходимость выплаты «конвертной» заработной платы.
Обучение сотрудников
Также законно уменьшить налогооблагаемую базу позволит обучение ваших сотрудников, с которыми заключен официальный трудовой договор. Всегда можно найти возможность отправить своих сотрудников на специальные обучающие курсы, семинары. Подобные расходы возможно отнести к группе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ).
Применение управляющего ИП в качестве единоличного исполнительного органа
Применение в качестве единоличного исполнительного органа ИП управляющего – отличный способ снизить налог на прибыль.
Данная форма управления в обществе предусмотрена Федеральным законом 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральным законом 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Кроме того, это отличный способ иметь свободные денежные средства.
Снижение налогооблагаемой базы на услуги ИП – управляющего происходит на основании статьи 264. п.1 п.п.14, 15, 18, 41 НК.
Введение корпоративного стиля в компании
Возможность оптимизации налога на прибыль дает введение корпоративного стиля в компании. Но здесь есть свои подводные камни. Одежда должна выдаваться персоналу бесплатно или продаваться по низким ценам с последующим переходом в собственность сотрудников. При соблюдении этого условия такие расходы возможно будет списать на оплату труда сотрудников.
Регистрация товарных знаков на владельца бизнеса
Также, если ваша компания использует какие-либо авторские разработки, товарные знаки, возможно зарегистрировав их на одного из владельцев бизнеса снизить налогооблагаемую базу и минимизировать налог на прибыль, благодаря заключению договора коммерческой концессии. На основании данного договора ваша компания будет оплачивать правообладателю вознаграждение за право использования объекта его интеллектуальной собственности. Такие расходы можно отнести к группе прочих расходов.
Добровольное страхование имущества
Еще одной возможностью снизить налогооблагаемую базу является добровольное имущественное страхование. Ст. 263 НК РФ дает подробное разъяснение на какие виды страхования возможно уменьшить базу по налогу на прибыль.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Мы привели список легальных способов минимизации налога на прибыль организации. Для бизнесменов важно помнить, к какому бы из вышеперечисленных способов они не прибегли, необходимо соблюдать реальность сделок (т.е.
платить за реальные, а не мифические товары и услуги) и придерживаться правил документооборота.
Иначе любая оптимизация может обернуться не в пользу налогоплательщика и ее результаты предстанут не в виде экономии, а в виде доначислений по результатам налоговой проверки.
Источник: https://turov.pro/zakonnyie-sposobyi-optimizatsii-naloga-na-pribyil/
Как уменьшить налог на прибыль и не попасть под прицел налоговиков
Коммерческое предприятие, если оно работает на ОСНО, должно уплачивать налог на прибыль. Если же предприятие уклоняется от уплаты налогов, на него налагают штрафы и даже могут привлечь к уголовной ответственности.
Вы узнаете:
- Какие факторы следует учитывать при уменьшении налога на прибыль.
- Как уменьшить налог на прибыль перед Новым годом.
- Как, поделив расходы на прямые и косвенные, уменьшить налог на прибыль.
- Как уменьшить налог на прибыль выплатой премий.
- Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО.
- Как уменьшить налог на прибыль, переехав в другой регион.
- Какие существуют льготы для налога на прибыль.
Есть законные методы оптимизации обязательных отчислений в бюджет. В данной статье мы поговорим о том, как уменьшить налог на прибыль, рассмотрим, какие налоги уменьшают налог на прибыль и раскроем ряд других важных вопросов.
Вы знаете, что налоговики при проверке могут цепляться к любому подозрительному факту о контрагенте? Поэтому очень важно проверять тех, с кем Вы работаете. Сегодня, Вы можете бесплатно получить информацию о прошедших проверках Вашего партнера, а главное получить перечень выявленных нарушений!
Узнать подробнее >>
Что необходимо учесть, если вы хотите уменьшить налог на прибыль
Налог на прибыль рассчитывают по результатам квартала. То есть при планировании собственных доходов и расходов в течение каждого квартала предприятие может узнавать о размере налоговой базы.
Но есть один нюанс. По методу начисления доходы для расчета налога на прибыль определяют по факту продаж продукции и услуг.
Этот параметр своей работы компания обычно в состоянии контролировать, если в соглашении с покупателями и заказчиками не обозначены очень жесткие временные рамки.
Фирма на свое усмотрение может устанавливать дату в накладных или актах, и зависимости от указанного числа доход по сделке может быть отражен в налоговых базах различных периодов отчета. В некоторых случаях это позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
В соответствии с кассовым методом доход определяют по факту получения оплаты. Следовательно, контролировать этот момент несколько труднее. Но если взаимодействие с контрагентом в какой-то степени согласовано, проблема может быть успешно решена.
Далее рассмотрим, как отражаются затраты. В налоговой базе по налогу на прибыль учитывают финансово целесообразные затраты, подтвержденные документально.
То есть компания должна располагать всеми необходимыми накладными или актами от контрагентов, оформленными в соответствии с требованиями законодательства. Если же таких бумаг предприятие не имеет, налоговые расходы не могут быть приняты.
В связи с этим крайне важно контролировать передачу поставщиками или исполнителями первичных документов. Вести подобную документальную проверку следует постоянно до завершения отчетного квартала.
Благодаря таким действиям остается определенное количество времени для маневра, так как далеко на все контрагенты соглашаются на оформление задним числом невыставленных ранее в силу тех или иных обстоятельств документов, если их отсутствие выявляется, например, к моменту уплаты аванса по налогу на прибыль.
Как правило, когда встает вопрос о доходах или расходах, связанных с покупкой или реализацией продукции, работ или услуг, предприятие должно не только прогнозировать налог на прибыль, но и планировать суммы НДС. При этом в ряде случаев из-за очень уж успешной оптимизации прибыли сумма НДС за квартал может оказаться в минусе.
Отношение контролирующих органов к убытку в какой-то степени лояльное, так как в данной ситуации предприятие просто не уплачивает налог на прибыль. Что же касается отрицательного НДС, его большая часть бухгалтеров стремится не допускать, так как процедура последующего возврата этого налога из бюджета чревата достаточно неприятными проверками.
Если возникает вопрос, как уменьшить налог на прибыль, сохранив при этом положительный НДС, вы можете обратиться к тем затратным статьям, которые учитываются в определении первого и не влияют на расчет второго налога. В качестве стандартного примера можно привести расходы на оплату труда и отчисления в фонды. Все они учитываются при определении налога на прибыль, но не участвуют при расчете НДС.
Можно привести еще один подобный пример – покупка продукции и услуг у предприятий и индивидуальных предпринимателей, использующих УСН. Эти бизнес-единицы не платят НДС, так как вся стоимость приобретенной у них продукции, работ или услуг отражается исключительно в расходах по налогу на прибыль.
Эти простые рекомендации не могут дать ответ на вопрос, как уменьшить налог на прибыль до ноля, если предприятие коммерчески успешно. Да и такое действие было бы незаконно в этой ситуации. Однако соблюдение несложных советов по планированию доходов и расходов в течение квартала непременно поможет уменьшить налог на прибыль.
Вы знаете, что налоговики при проверке могут цепляться к любому подозрительному факту о контрагенте? Поэтому очень важно проверять тех, с кем Вы работаете. Сегодня, Вы можете бесплатно получить информацию о прошедших проверках Вашего партнера, а главное получить перечень выявленных нарушений!
Узнать подробнее >>
- Комиссия по легализации налоговой базы: что делать, если вас туда вызвали
Как уменьшить налог на прибыль в преддверии Нового года
1. Обучение персонала. Если вы думаете над тем, как уменьшить налог на прибыль, помните: его снижают расходы на переподготовку специалистов и организацию рабочих мест.
Направьте своих сотрудников на курсы повышения квалификации, оплатив их. Это снизит налог на прибыль. Расходы, уменьшающие налоговую базу такого рода, необходимо подтвердить документом из образовательной организации, имеющей лицензию.
Кроме того, у вас должно быть заключено трудовое соглашение с работниками.
Затраты, уменьшающие налог на прибыль, – это и расходы на покупку спецодежды. Вы можете получить вычет НДС, равный сумме приобретенной одежды. А при выдаче работникам средств на ее покупку вы экономите и на взносах на страхование.
Пример
В компании «Иркутскэнерго» приняли дресс-код и выдали секретарям средства на приобретение соответствующей одежды. Суд подтвердил возможность включения подобных выплат в расходы и отсутствие начисления на них взносов по страхованию (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.08.2016 № Ф02-3901/2016).
2. Продвижение бренда. Если вы стремитесь уменьшить базу налога на прибыль, помните, его снижают расходы на рекламу, товарные знаки и продвижение продукции.
Предположим, в 2019 году ваше предприятие хочет нанести на товары логотип, на котором будет изображен знаменитый персонаж.
В соответствии с лицензионным договором за приобретение товарного знака нужно заплатить разово, а в последующем делать взносы периодически. Если оплатить первую сумму до завершения года, налог за 2018 год снизится.
К расходам также могут быть отнесены затраты на покупку микрофонов и костюмов. Например, одна сельскохозяйственная компания поняла, как уменьшить налог на прибыль на 339,5 тысячи рублей. Работники надевали костюмы для привлечения покупателей на ярмарках и в микрофоны сообщали о проведении акций (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.11.2015 № Ф09-8173/15).
Пример
Источник: https://www.kom-dir.ru/article/2191-kak-umenshit-nalog-na-pribyl
Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (Шиндер И.)
Дата размещения статьи: 15.07.2014
В этой статье рассмотрим требования, предъявляемые к расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль. Кроме того, определимся с их видами и с тем, как их следует учитывать при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль методом начисления.Согласно п. 1 ст.
252 НК РФ учреждение вправе уменьшить полученный им доход от осуществления приносящей доход деятельности на сумму произведенных расходов.Из п. 1 ст.
272 НК РФ следует, что расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде:- к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты;- в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы должны быть распределены налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.Те расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
Требования, предъявляемые к расходам
Согласно ст. 252 НК РФ произведенные учреждением расходы должны отвечать следующим требованиям:- они должны быть обоснованны;- документально подтверждены;- произведены для деятельности, направленной на получение дохода.В указанной статье также приведены определения обоснованности и документального подтверждения расходов.
Так, под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).Основные моменты, связанные с толкованием понятий обоснованности и экономической оправданности расходов, приведены в Определении КС РФ от 16.12.2008 N 1072-О-О (далее — Определение N 1072-О-О).В этом документе отмечено, что Гражданское законодательство рассматривает приносящую доход деятельность как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли (п. 1 ст. 2 ГК РФ), которая для некоммерческих организаций служит достижению целей, ради которых они созданы (ст. 50 ГК РФ).В Определении N 1072-О-О также уточнено, что экономическая оправданность расходов не может оцениваться исходя из их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. То есть при этом имеет значение лишь цель и направленность такой деятельности, а не ее результат.При этом право оценивать целесообразность, рациональность, эффективность финансово-хозяйственной деятельности предоставлено налогоплательщику единолично, поскольку он осуществляет деятельность самостоятельно и на свой риск.В случае возникновения споров с налоговиками на последних возлагаются обязанности по доказыванию необоснованности принятия расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Классификация расходов
Все расходы, которые понесло учреждение, подразделяются на две группы:1) расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 253 — 269 НК РФ);2) расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 270 НК РФ).При этом расходы могут учитываться либо в полном объеме, либо в пределах установленных норм.
То есть расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, бывают нормируемыми и ненормируемыми.Расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, делятся также:- на расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ);- на внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ).
Расходы, связанные с производством и реализацией
Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=2595
Оптимизация системы налогового учета организации как один из законных способов уменьшения размера налога на прибыль
ОПТИМИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИИ КАК ОДИН ИЗ ЗАКОННЫХ СПОСОБОВ УМЕНЬШЕНИЯ РАЗМЕРА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Черкашина Екатерина Александровна
студент 4 курса, кафедра «Налоги и налогообложение» НИУ «БелГУ», РФ, г. Белгород
E-mail: [email protected]
Фролова Людмила Николаевна
научный руководитель, стар. преп. кафедры «Налоги и налогообложение» НИУ «БелГУ», РФ, г. Белгород
Налог на прибыль занимает центральное место в системе налогообложения любого предприятия, является наиболее распространенным и уплачивается хозяйствующими субъектами всех отраслей материального производства, сферы услуг и торговли. Будучи одним их главных источников дохода как федерального, так и регионального бюджетов, данный налог считается в тоже время одним их самых проблемных платежей.
Одним из эффективных способов достижения разумных налоговых платежей является оптимизация системы налогового учета в организации.
Важно отметить, что именно данный способ в последнее время занимает всё более важное место в деятельности хозяйствующих субъектов.
Более того, налоговая оптимизация, как показывает практика, позволяет значительно уменьшить налоговые потери на долгосрочную перспективу.
Однако отношение к налоговой оптимизации как к криминальному явлению, то есть возможности ухода от налогов незаконным способом, бытует как среди налогоплательщиков, так и среди налогов органов.
Тем не менее, понятие оптимизации налоговых платежей изначально не допускает нарушения законодательства со стороны экономического субъекта.
Более того, в научной литературе отмечается, что налоговая оптимизация является составным элементом системы финансового планирования, наряду, например, с планированием себестоимости продукции или издержек производства [3, с. 98].
Разработка грамотной учётной политики организации для целей налогообложения — первый шаг в построении разумной системы налогообложения.
Как обоснованно отмечает Ермишина О.Ф., лица, разрабатывающие учетную политику, должны обозначить в ней те вопросы, которые необходимо более детально отразить исходя из специфики деятельности хозяйствующего субъекта [1, c. 45].
Прежде всего, организации необходимо выбрать один из двух методов расчета налога на прибыль организаций — кассовый метод или метод начисления и закрепить его в учетной политике для целей налогообложения. Каждый из методов имеет как плюсы, так и минусы.
Преимуществом кассового метода является то, что при налогообложении прибыли в доход включается только оплаченная выручка.
В свою очередь уменьшить налоговую базу по налогу могут только оплаченные расходы.
В связи с этим, в отчетном периоде может возникнуть ситуация завышения подлежащего уплате в бюджет налога на сумму произведенных, но фактически не уплаченных расходов.
Что касается метода начисления, то доход можно уменьшить на сумму как оплаченных, так и не оплаченных расходов. Однако в состав дохода включается вся выручка независимо от времени её оплаты.
Нейтрализовать данный недостаток метода начисления возможно с помощью договора с особым переходом права собственности. Согласно договору право собственности на продаваемый товар перейдет к покупателю не в момент фактической передачи, а в момент его полной оплаты.
Таким образом, налогоплательщик освобождает себя от уплаты налога за ещё не оплаченный товар.
Согласно ст. 318 НК РФ расходы отчетного (текущего) периода, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные.
При этом исследуемая статья содержит рекомендуемый перечень прямых расходов, предоставляя, тем самым, налогоплательщику право включить в данный перечень любые иные расходы, исходя из специфики своей деятельности, и закрепить его в учетной политике для целей налогообложения.
Все иные расходы налогоплательщика, связанные с производством и реализацией, автоматически будут признаваться косвенными, за исключением внереализационных расходов, состав которых представлен в ст. 265 НК РФ.
Следует отметить, что в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ косвенным расходам в отличие от прямых уделено немного внимания. Однако именно косвенные расходы могут существенно снизить налоговое бремя организации в отчетном периоде.
Разница между прямыми и косвенными расходами состоит в порядке их признания расходами текущего отчетного (налогового) периода.
Косвенные расходы, связанные с производством и реализацией, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме признаются расходами текущего отчетного (налогового) периода.
Тогда как прямые расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль той части, в которой они учтены в соответствии с правилами ст. 319 НК РФ в стоимости реализованной продукции (работ, услуг).
Таким образом, чем больше расходов будет отнесено в состав косвенных, тем это выгоднее будет компании, так как позволит значительно сократить расходы, приходящиеся на незавершенное производство и продукцию, находящуюся на складах.
Налоговое законодательство содержит примерный перечень расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. При этом если расходы, понесенные организацией, прямо не содержатся в нормах НК РФ, но «экономически оправданны и документально подтверждены», то их можно включить в состав расходов.
Экономически оправданными затратами являются, прежде всего, те, без которых невозможно выполнение того или иного договора. По гражданскому законодательству при заключении договора стороны должны определить его «существенные условия».
Обращаясь к ст. 432 ГК РФ, под существенными условиями следует понимать условия о предмете договора, условия, которые обязательны для данного вида договора в силу прямого указания законодательства, а также другие условия, которые стороны договора считают для себя существенными.
При этом необходимо выполнение одного их двух условий: расходы договору, согласно которому оплачиваются затраты, впоследствии уменьшат налогооблагаемую прибыль, либо этот договор связан с получением выручки.
Исходя из этого, если организация договорилась оплатить те или иные расходы и это условие является по договору существенным, они считаются экономически оправданными.
Например, в договоре подряда стороны предусмотрели в качестве существенного условия обеспечение рабочих трехразовым питанием.
Теперь организация-заказчик может уменьшить величину налога и на стоимость расходов по ремонту, и на расходы на питание.
Обычно налогоплательщиком не уделяется должного внимания тому, к какой группе отнести полученные доходы: к доходам от реализации или внереализационным доходам. Заплатить налог на прибыль придется в любом случае. Однако, отнеся как можно больше доходов к доходам от реализации, можно законно сократить величину налога.
Это обусловлено тем, что при расчете налога на прибыль некоторые расходы НК РФ позволяет учитывать не полностью, а лишь в пределах норматива, который определяется в процентах от выручки, то есть дохода от реализации. К таким расходам относятся расходы на некоторые виды рекламы, расходы на резервы по сомнительным долгам, отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности.
Амортизационные отчисления также является одним из элементов, способным уменьшить налогооблагаемую прибыль. П. 1 ст. 259.
3 НК РФ предоставляет налогоплательщикам право применить к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности.
При этом, решение о применении данного коэффициента и его размер целесообразно отразить в учетной политики для целей налогообложения.
Еще одним важным способом оптимизации налоговых платежей с помощью амортизации является применение амортизационной премии.
Данная льгота заключается в возможности включить в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % (не более 30 % — в отношении основных средств, относящихся к 3—7 амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств. Данным способом можно отразить и расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств в том же размере. При этом налогоплательщик, пользующийся данной льготой, должен закрепить данный способ ведения налогового учета в учетной политике для целей налогообложения.
Уменьшению платежей в бюджет по налогу на прибыль способствует формирование на предприятии резервов, например, резерва по сомнительным долгам и резерва на ремонт основных средств.
При помощи отчислений в резерв по сомнительным долгам организация увеличивает свои внереализационные расходы, сокращая, тем самым, налоговую нагрузку по налогу на прибыль.
В случае неиспользования данных средств субъект хозяйствования обязан увеличить налогооблагаемую прибыль в конце налогового периода.
Таким образом, формирующий резерв по сомнительным долгам, по сути, получает отсрочку по уплате налога.
Законодательно не установлен единый порядок формирования резерва предстоящих расходов на ремонт. Согласно положениям Налогового Кодекса РФ хозяйствующий субъект должен рассчитать процент отчислений в данный резерв.
При этом в качестве ориентира для расчета данного показателя оправданно считать стоимость основных средств. Отметим, что налогоплательщику следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения единый порядок формирования резерва и расчета норматива отчислений.
Это будет способствовать облечению ведения налогового учета.
Итак, можно заключить, что наиболее эффективным способом оптимизации налоговых обязательств, минимизации налоговых рисков является грамотно сформированная учетная политика организации.
Применение перечисленных методов позволяет налогоплательщику уменьшить платежи в бюджет по налогу на прибыль, соблюдая при этом требования законодательства, и в дальнейшем, будет способствовать повышению эффективности хозяйственной деятельности организации в целом.
Список литературы:
- Ермишина О.Ф. Современные подходы к формированию учетной политики для целей налогового учета // Все для бухгалтера. — 2012. — № 5. — С. 45—49.
- Лыгачина Л.Л., Пальчикова Е.С. Учетная политика предприятия как инструмент оптимизации платежей по налогу на прибыль // Проблемы учета и финансов. — 2012. — № 3. — С. 35—40.
- Пахомов Н.А., Трясучкин А.В. Понятие оптимизации налогообложения в условиях современной экономики России // Социально-экономические явления и процессы. — 2012. — № 2. — С. 98—103.
- Петров А.В. Налоговая экономия: реальные решения. М.: Бератор-Паблишинг. 2010. — 300 с.
Источник: https://sibac.info/node/37332?set_science=1
Загрузка...
