Синтетический и аналитический учет финансовых вложений
Оценка вложений
Финансовые вложения принимаются к БУ по первоначальной стоимости которая определяется следующим образом:
| Виды финансовых вложений | ||||
| Ценные бумаги | Вклады в УК и по договору простого товарищества | Депозиты и вклады, выданные займы, «приобретенная» дебиторская задолженность | ||
| Приобретенные за плату | Безвозмездно | Полученные в обмен на другое имущество | ||
| Сумма затрат, связанных с приобретением | · Исходя из биржевой стоимости (если это котируемая ЦБ) · Исходя из стоимости, по которой можно продать ЦБ (если это не котируемая ЦБ) | По стоимости имущества передаваемого в обмен | Денежная оценка, согласованная с учредителями / товарищами | По сумме вклада, задолженности, займа |
Затраты связанные с приобретением ЦБ включают в себя:
- Суммы, уплачиваемые продавцу,
- стоимость информационных консультационных услуг по приобретению,
- вознаграждения посредникам,
- иные затраты с приобретением.
В первоначальную стоимость финансовых вложений не включаются общехозяйственные расходы, за исключением тех случаев, когда они непосредственно связанные с приобретением.
Проценты по заемным средствам, привлеченным для приобретения финансовых вложений, в первоначальную стоимость не включается, а относятся к прочим расходам (ПБУ 15/01).
При приобретении ФВ за инвалюту их стоимость подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия вложений к учету.
После принятия ФВ к учету с целью их последующей оценки необходимо разделить эти ФВ на группы:
- ФВ, по которым можно определить текущую рыночную стоимость,
- ФВ, по которым нельзя определить текущую рыночную стоимость.
К первой группе относятся котируемые ЦБ, другие ФВ, текущая стоимость которых документально подтверждена.
ФВ. В этой группе оцениваются исходя из их рыночной стоимости по которой подлежит отражению в бухгалтерской отчетности. Эля этого ежегодно (ежеквартально, ежемесячно) производится корректировка учетной стоимости данных вложений в соответствии с рыночной стоимостью и предыдущей оценкой списывается на финансовый результат.
Если текущую рыночную стоимость ФВ, ранее отнесенного к 1 группе, теперь определить нельзя, то его оценка в отчетности производится по предыдущей стоимости.
Ко 2 группе относятся все остальные ФВ, которые учитываются по первоначальной стоимости за исключением:
- если покупная стоимость отличается от его номинальной стоимости. Организациям разрешается разницу между покупной и номинальной стоимостью равномерно относить на фин-ый результат в течение срока обращения (чтобы к моменту погашения учетная стоимость сравнялась с номинальной). Данный вариант касается долговых ЦБ.
- Когда произошло обесценение ФВ. Обесценение — устойчивое и существенное снижение стоимости некотируемого ФВ.
Если возникла такая ситуация необходимо определить расчетную стоимость ФВ. Расчетная стоимость = учетная стоимость- сумма снижения стоимости.
Для определения рыночной стоимости необходимо проверить выполнение следующих условий:
- на две последние отчетные даты учетная стоимость существенно выше расчетной
- в течение отчетного года расчетная стоимость существенно изменялась исключительно в направлении уменьшения.
- Отсутствует информация о возможном повышении расчетной стоимости.
При выполнении данных условий создается резерв под обесценение ФВ.Резерв создается только под некотируемые ФВ за счет фин-ых рез-тов. Сумма резерва определяется по сумме снижения стоимости.
Расчетная стоимость в случае обесценения ФВ и создания соответствующего резерва с аналогичными ФВ на основании соответствующих проверок.
Примерами ситуаций, в которых может произойти обесценение –
— появление признаков банкротства у эмитента ЦБ,
— совершение на рынке ЦБ большого количества сделок с аналогичными БЦ по ценам существенно ниже их учетной стоимости,
— отсутствие или существенные снижения поступлений от ФВ в виде процентов или дивидендов.
Проверка на обесценение ФВ производится не менее 1 раза в год по состоянию на 31 декабря (возможно проведение проверки в рамках промежуточной отчетности). Если очередная проверка на обесценение выявила снижение (повышение) расчетной стоимости, то в этом случае необходимо скорректировать сумму резерва (увеличить или уменьшить).
В бухгалтерской отчетности стоимость таких ФВ показывается по учетной стоимости за вычетом суммы резерва.
Оценка ФВ при выбытии
| Котируемые ФВ | Не котируемые ФВ | |
| ЦБ | Вклады в УК (кроме акций), депозиты в банках, выданные займы, дебиторская задолженность | |
| Исходя из стоимости, рассчитанной по результатам последней переоценки | — По первоначальной стоимости каждой единицы, — По средневзвешенной первоначальной стоимости, — ФИФО. | До первоначальной стоимости каждой единици. |
Синтетический и аналитический учет финансовых вложений
Учет финансовых вложений ведется на счете 58 «ФВ» счет активный, основной, имущественный, балансовый.
Учет ФВ ведется на основании договора купли-продажи, актов купли-продажи, платежных и иных документов.
В соответствии с ПБУ 19/02 организации, осуществляющие ФВ, обязаны обеспечить их аналитический учет.
В аналитическом учете отражается следующая информация:
* Наименование ЦБ,
* Наименование эмитента,
* Номер, серия,
* Номинальная стоимость,
* Покупная стоимость,
* Расходы по приобретения ЦБ,
* Общее количество,
* Дата покупки и др.,
Кроме того в аналитическом учете все финансовые вложения по сроку погашения должны быть разделены на группы – долгосрочные и краткосрочные — до года.
Учет поступления ФВ.
Поступление ФВ отражается по Д-ту 58 счета.
Варианты поступления:
1. Приобретение за плату ФВ Д58 К76,51,(50).
Все дополнительные расходы по приобретению ФВ отражаются по Д-ту 58 счета — Д58 К76,50,70,71…
2.Получение безвозмездно ФВ (ценных бумаг и т.д.) Д58 К98
3. Вклады в УК других организаций имущества — Д58 К 01, 10,50,51, … .
4. Выдача займов — Д58 К50,51.
Приобретенные ЦБ могут храниться в кассе организации или в специальном отделе банка – депозитарии.
Расходы, связанные с услугой депозитария Д91/2 К76,51
Операции с финансовыми вложениями не облагаются НДС, за исключением посреднических услуг.
По ФВ, относящимся к первой группе (по которым можно определить текущую рыночную стоимость) организация производит корректировку их учетной стоимости в соответствии с текущей рыночной стоимостью при этом разница м/у этими двумя видами оценки относится на финансовый результат.
Д58 К91/1 – дооценка
Д91/2 К58 – уценка.
По некотируемым ФВ разница м/у покупной и финансовой стоимостью списывается на фин-ый результат в момент получения дохода Д58 К91/1 – номинальная больше покупной, Д91/2 К58 – покупная больше номинальной
При обесценении ФВ организация образует резерв на сумму списания стоимости Д91/ 2 К59
Корректировка резерва: при повышении расчетной стоимости — Д59 К91/1 , при понижении — Д91/2 К59.
Источник: https://megaobuchalka.ru/3/15322.html
Синтетический и аналитический учет финансовых вложений
Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации утверждены Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 10 декабря 2002 г. № 126н.
Условия, при единовременном выполнении которых активы принимаются к учету в качестве финансовых вложений, перечислены в пункте 2 ПБУ 19/02.
К финансовым вложениям организации, руководствуясь пунктом 3 ПБУ 19/02, могут относить:
— государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
— вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
— предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях;
— дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования;
— вклады организации-товарища по договору простого товарищества и прочее.
Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы финансовыми вложениями не являются.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется в зависимости от способа поступления финансовых вложений в соответствии с пунктами 9-17 ПБУ 19/02.
Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться, и порядок последующей оценки финансовых вложений определен разделом 3ПБУ 19/02.
При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из способов, установленных пунктом 26ПБУ 19/02.
При возникновении ситуации, когда может произойти обесценение финансовых вложений, организация, руководствуясь пунктом 38 ПБУ 19/02, образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений. Коммерческая организация образует указанный резерв за счет финансовых результатов организации (в составе прочих расходов), а некоммерческая — за счет увеличения расходов.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н, для обобщения информации о движении и наличии финансовых вложений предназначен счет 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты субсчета для аналитического учета вложений.
Информация о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений отражается на счете 59«Резервы под обесценение финансовых вложений».
На сумму создаваемых резервов производится запись по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 59. Аналогичная запись производится при увеличении величины указанных резервов.
При уменьшении величины резервов, а также выбытии финансовых вложений, по которым ранее были созданы резервы, производится запись по дебету счета 59 и кредиту счета 91.
Аналитический учет по счету 59 ведется по каждому резерву.
В бухгалтерском балансестоимость имущества, учет которого ведется на счете 58 «Финансовые вложения», отражается за вычетом сальдо счета 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений».
Таблица 5 — Перечень счетов, используемых для учета финансовых вложений
| Номер счета | Наименование счета |
| Финансовые вложения | |
| 58-1 | Краткосрочные инвестиции в облигации государственных и муниципальных займов |
| 58-2 | Долевые ценные бумаги (акции) |
| 58-3 | Долговые ценные бумаги, депозиты |
| 58-4 | Предоставленные займы другим организациям |
На счете 58 посредством обобщения информации обо всех фактически понесенных затратах организации, связанных непосредственно с приобретением ценных бумаг, формируется первоначальная стоимость финансовых инструментов. Порядок же ее формирования зависит от вида и характера сделки, в результате которой поступают ценные бумаги.
Кроме того, различия между сделками проявляются при их отражении в бухгалтерском и налоговом учете.
Способы отражения в учете финансовых инструментов в зависимости от момента их оплаты и перехода прав собственности на них представлены в таблице 1 Приложения И.
Оценка финансовых вложений
Оценку финансовых вложений (ФВ) следует проводить при принятии их к бухгалтерскому учету (первоначальная оценка), во время владения ими (последующая оценка) и при их выбытии.
Первоначальная оценка ФВ осуществляется по их первоначальной стоимости, по которой они принимаются к бухгалтерскому учету.
Первоначальной стоимостью ФВ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах).
К фактическим затратам на приобретение активов в качестве ФВ относятся:
— суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
— суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов;
— вознаграждения, выплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве ФВ;
— иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве ФВ.
Если величина затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение таких ФВ, как ценные бумаги, несущественна по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты организация вправе признавать прочими операционными расходами в том отчетном периоде, в котором указанные ценные бумаги были приняты к бухгалтерскому учету.
При этом организация, решая вопрос, является ли данный показатель существенным, принимает во внимание оценку показателя, его характер, конкретные обстоятельства его образования. Соответствующее решение в отношении вышеуказанных расходов следует включить в учетную политику.
Способы отражения в учете дополнительных затрат, связанных с приобретением ценных бумаг представлены в таблице 2 Приложения.
При приобретении ФВ за счет заемных средств затраты по полученным кредитам и займам учитываются в соответствии с ПБУ 10/99 и ПБУ 15/01. Согласно этим документам расходы по кредитам и займам, полученным для приобретения ФВ, как правило, признаются операционными расходами соответствующих отчетных периодов (периода).
Если организация использует средства полученных займов и кредитов для предварительной оплаты ФВ или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, то начисленные проценты по указанным займам и кредитам относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, а затем признаются в сумме фактических затрат на приобретение ФВ до принятия последних к бухгалтерскому учету.
Итак, порядок формирования первоначальной стоимости финансовых инвестиций, независимо от того, какой категорией ценных бумах эти инвестиции представлены, един. Поэтому не только акции, но и облигации, и векселя, в приобретение которых вложены денежные средства инвестора, принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат.
Такой порядок установлен ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». При этом п. 22 данного положения предоставляет организациям право по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, списывать разницу между их первоначальной и номинальной стоимостью в течение всего срока обращения на финансовые результаты по мере получения дохода по ним.
ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» предусматривает возможность осуществления финансовых инвестиций иностранной валютой. При этом в случае изменения курса иностранной валюты на разницу производиться корректировка первоначальной стоимости.
Бухгалтерский учет финансовых инвестиций заключается не только в правильном формировании их первоначальной стоимости при принятии к учету, но и в грамотном ведении их дальнейшего учета.
ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» предусматривает необходимость проведения периодической переоценки финансовых инвестиций в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.
В свою очередь, по ценным бумагам, не имеющим текущей рыночной стоимости, должна проводиться проверка на обесценение.
Обесценение финансовых вложений определяется в ПБУ 19/02 как устойчивое существенное снижение их стоимости, ниже величины их экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности.
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
Источник: https://zdamsam.ru/a13084.html
Синтетический и аналитический учет финансовых вложений
Деньги должны работать, и когда у компании появляются свободные средства в кассе или на счетах, она может распорядиться ими так, чтобы получить дополнительную выгоду. Финансовыми вложениями называются:
- вклады в банки;
- приобретение ценных бумаг;
- выдача процентных займов;
- покупка прав требования по договору цессии;
- приобретение долей в уставном капитале других бизнес-субъектов.
К числу целей финвложений относится:
- получение дополнительного дохода (например, в форме %% по депозитам, дивидендов);
- приобретение контроля над сторонними бизнес-структурами;
- защита временно свободных средств от обесценения, связанного с инфляцией.
Плюс финансовых вложений – получение дополнительного дохода, однако в процессе принятия решений нужно учитывать существенный минус – риск невозврата денежных средств, например, из-за падения стоимости приобретенных акций, неуплаты по векселям, банкротства купленного бизнеса.
Основания для признания вложений в бухучете
Согласно положениям ПБУ 19/02, признание финвложений в учете предприятия возможно при соблюдении трех сущностных критериев:
- Документальное оформление
У компании должны иметься документы, подтверждающие, что она сделала вложение, и указывающие на право получения доходов от него. Например, необходим надлежащим образом оформленный договор депозита, цессии, купли-продажи акций и т.д.
Финансовые вложения всегда обозначают потенциальный риск невозврата, связанный с неплатежеспособностью заемщика, снижением цены акций, утратой ликвидности купленных финансовых инструментов.
Вложения признаются в бухучете при условии, если они способны в дальнейшем принести компании экономические выгоды в форме %%, дивидендов, удорожания в цене и т.д.
Пример
Если компания «А» предоставила своему партнеру «Б» краткосрочный заем по установленной процентной ставке, заключив договор, это финансовое вложение, которое отражается на счете бухгалтерского учета 58. Оно соответствует трем критериям: наличие документов, переход риска и потенциальная доходность.
Противоположная ситуация – выдача по договору беспроцентного займа. Она не соответствует третьему критерию – способности приносить прибыль, поэтому не расценивается как финансовое вложение. Операцию нужно провести не по 58, а по 76-му счету.
Правила синтетического и аналитического учета
Синтетический учет финвложений ведется по счету 58. Рассмотрим типовые бухгалтерские проводки, связанные с ним:
- Д 58 – К 51 (50, 52) – выдача займов контрагентам, покупка акций, долговых ценных бумаг;
- Д 51 (50, 52) – К 58 – возврат ранее предоставленных заимствований;
- Д 90 (91) – К 58 – списание финвложений при продаже ценных бумаг;
- Д 76 – К 90 (91) – отражение полученного дохода от вложений.
Краткосрочные финансовые вложения – актив или пассив? Это инвестиции, которыми располагает организация, поэтому они относятся к ее активам. В балансе долгосрочные операции отражаются по строке 1170, а краткосрочные (период до года) – 1240.
Аналитический учет вложений предполагает, что к 58-му счету открываются субсчета, разделяющие сделанные операции на виды, например:
- 58.01 – для купленных акций;
- 58.02 – для приобретенных векселей
- 58.03 – для замов и т.д.
Дополнительно вложения разделяются на долгосрочные (более 12-ти месяцев) и краткосрочные. От того, куда отнесена конкретная операция, зависит строка ее отражения в активе баланса.
Источник: https://raszp.ru/spravochn/sinteticheskiy-i-analiticheskiy-uchet-finansovih-vlozheniy.html
Синтетический и аналитический учет финансовых вложений
Обобщение информации о наличии и движении финансовых вложений осуществляется на счете 58 «Финансовые вложения». К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:
58/1 – «Паи и акции»
58/2 – «Долговые ценные бумаги»
58/3 – «Предоставленные займы»
58/4 – «Вклады по договору простого товарищества»
По необходимости организация может открыть и иные субсчета к базовому счету 58.
Аналитический учет по счету 58 ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения. Построение аналитического учета должно обеспечить необходимой информацией о долгосрочных и краткосрочных вложениях, по организациям – продавцам ценных бумаг, по организациям – заемщикам и т.д.
Финансовые вложения в виде в виде вклада в уставный капитал отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:
Дебет 58/1 Кредит50,51,52 – приобретение паев и акций за наличный расчет, по перечислению, за счет валютных средств
Рассмотрим на примере порядок отражения вкладов в уставные капиталы других организаций:
Организация «Альфа» приобрела акции компании «Гамма» общей стоимостью 1 000 000 рублей. Акции на сумму 550 000 рублей оплачиваются денежными средствами с расчетного счета предприятия.
В счет оплаты остальных акций организация «Альфа» передала автотранспортное средство, первоначальная стоимость которого – 650 000 рублей, а сумма начисленной амортизации к моменту передачи – 250 000 рублей.
Бухгалтерские проводки, отражающие данную сделку:
Дебет 58/1 Кредит 51 – перечислены денежные средства в счет оплаты акций компании»Гамма» на сумму 550 000 р.
Дебет 01/выбытие Кредит 01 – списана первоначальная стоимость переданного объекта на сумму 650 000 р.
Дебет 02 Кредит 01/выбытие – списана амортизация автотранспортного средства на сумму 250 000 р.
Дебет 58/1 Кредит01/выбытие списана остаточная стоимость на сумму 400 000 р.
Дебет 58/1 Кредит 91/1 –отражена разница между оценкой вклада организации»Альфа», в счет оплаты которого передается автотранспортное средство и его остаточной стоимостью на сумму 50 000 р. (450 000 – 400 000).
Дебет 91/9 Кредит 99 – списана прибыль от свершения данной операции на сумму 50 000 р.
Доходы, получаемые от участия в уставных капиталах других организаций,отражаются в бухгалтерском учете:
Дебет 76/3 Кредит 91/1 – отражена сумма начисленных доходов от долевого участия в уставных (складочных) капиталах других организаций.
Дебет 51 Кредит 76/3 – зачислена на расчетный счет сумма начисленного дохода.
На субсчете 58/2 «Долговые ценные бумаги» учитывается наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и т.д.).
Посмотрим на примере эти хозяйственные операции. предположим, что организация приобрела облигации на сумму 1 200 000 рублей, Номинальная стоимость облигаций – 1 000 000 рублей.срок погашения 1 год. Проценты по облигациям начисляются ежеквартально по ставке 24% годовых.
В учетной политике организации предусмотрено, что стоимость приобретенных облигаций доводится до номинальной стоимости равномерно в течении срока их обращения.
При наступлении срока погашения облигаций организация получает денежные средства в размере номинальной стоимости облигаций.
Приобретение и оплата облигаций отражается проводкой:
Дебет 58/2 Кредит 51 – 1 200 000 р. (или Дебет 58/2 Кредит 76, а затем – Дебет 76 Кредит 51).
При ежеквартальном начислении процентов по облигациям необходимо сделать следующие записи:
Дебет 76 Кредит 58/2 – отражена ¼ часть разницы между стоимостью приобретения и номинальной стоимостью облигаций на сумму 50 000 р.
Дебет 76 Кредит 91/1 – отражена сумма причитающихся процентов за минусом суммы, отнесенной на счет 58/2 в предыдущей проводке – 10 000 р. (1 000 000 х 24% : 4 – 50 000).
Дебет 51 Кредит 76 – зачислена на расчетный счет ежеквартальная сумма процентов по облигациям – 60 000 р. (50 000+10 000).
При погашении облигацийделаются записи:
Дебет 76 Кредит 91/1 – отражена сумма причитающаяся к получению денежных средств при погашении облигаций – 1 000 000 р.
Дебет 91/2 Кредит 58/2 – списана стоимость погашенных облигаций на сумму 1 000 000 р.
Дебет 51 Кредит 76 зачислены на расчетный счет денежные средства по погашенным облигациям – 1 000 000 р.
Предоставление займов другим организациям отражается в следующем порядке:
Дебет 58/3 Кредит 50, 51, 52.– отражены суммы, предоставленные другим организациям.
Дебет 76 Кредит 91/1 – начислены проценты по предоставленным займам.
Дебет 51 Кредит 76 – получены проценты по займам.
Дебет51 Кредит 58/3 – возврат суммы предоставленного займа.
Вклады по договору простого товарищества отражаются на субсчете 58/4. бухгалтерский учет производится аналогично субсчету 58/1.
Контрольные вопросы к теме:
1) Назовите критерии отнесения активов к финансовым вложениям;
2) Как различают финансовые вложения в зависимости от сроков отвлечения средств?
3) Какие виды вложений нельзя отнести к финансовым вложениям ?
4) Каким образом производится оценка финансовых вложений ?
5) По каким причинам может происходить изменение первоначальной стоимости финансовых вложений ?
6) Назовите условия устойчивого снижения стоимости финансовых вложений;
7) На каких счетах отражается резерв под обесценение финансовых вложений ?
8) Можно ли осуществить финансовые вложения не денежными средствами ?
9) Правила формирования резерва под обесценение финансовых вложений для целей налогообложения;
10) По какой оценке отражаются финансовые вложения в случае изменения их учетной стоимости?
Тесты:
Назовите правильный ответ:
1. Выберите виды вложений, относящихся к финансовым вложениям:
а) вклады в уставные капиталы других организаций;
б) приобретение основных средств и нематериальных активов;
в) инвестиции в облигации;
г) выкуп собственных акций у акционеров;
д) предоставление займов другим организациям.
2. Начисление доходов по финансовым вложениям отражается записью:
а) Дебет 99 Кредит 91;
б) Дебет 91 Кредит 99;
в) Дебет 76 Кредит 91;
г) Дебет 51 Кредит 91.
3.Формирование резерва под обесценение финансовых вложений отражается записью:
а) Дебет 58 Кредит 59;
б) Дебет 59 Кредит 58;
в) Дебет 99 Кредит 59;
г) Дебет 91 Кредит 59.
4. Разница первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг относится на :
а) расходы по обычным видам деятельности;
б) внепроизводственные расходы;
в) финансовые результаты;
г) внереализационные расходы.
5.Выбывшие финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, оцениваются по:
а) номинальной стоимости;
б) средней первоначальной;
в) методу ФИФО;
г) методу ЛИФО.
6. Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным наличием следующих условий:
а) в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений повысилась;
б) на отчетную и предыдущую дату учетная стоимость значительно выше расчетной;
в) на отчетную дату отсутствует прогноз существенного повышения расчетной стоимости финансовых вложений;
г) в течение отчетного года расчетная стоимость существенно снизилась;
д) на отчетную дату имеется прогноз существенного повышения расчетной стоимости вложений.
7.Остаточная стоимость основных средств, передаваемых в виде вклада в уставный капитал другой организации, отражается проводкой:
а) Дебет 75 Кредит 01;
б) Дебет 91 Кредит 01;
в) Дебет 58 Кредит 01;
г) Дебет 58 Кредит 75.
8. Отражение стоимости погашенных облигаций отражается записью:
а) Дебет 76 Кредит 91;
б) Дебет 76 Кредит 58;
в) Дебет 58 Кредит 91;
г) Дебет 99 Кредит 58.
9. Начисление доходов по финансовым вложениям относят на:
а) счет 99;
б) счет 91;
в) счет 90;
г) счет 84.
10. Финансовые вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в отчетности на конец года по:
а) первоначальной стоимости;
б) согласованной стоимости;
в) номинальной стоимости;
г) текущей рыночной стоимости.
Тема 8 УЧЕТ КАПИТАЛА, РЕЗЕРВОВ
И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
Основными задачами данной темы является рассмотрение таких составляющих собственного капитала организации как уставный (складочный) капитал, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и средства целевого финансирования.
Для стабильной работы организации наряду с резервным капиталом создаются оценочные резервы (резервы – поправки). Порядок формирования и использования рассматривается в данной теме.
Кроме того, дается достаточно подробное описание такого важного резерва как резерв предстоящих расходов, который по своей сути выступает как один из видов обязательств организации.
В ходе изучения данной темы студенты получают возможность приобретения навыков определения финансовых результатов по данным бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Наряду с этим появляется возможность расчета основных налогов, уплачиваемых организациями, в том числе и на предприятиях малого бизнеса.
Источник: https://studopedya.ru/1-59047.html
Аналитический учет финансовых вложений — Энциклопедия по экономике
Организация аналитического учета финансовых вложений [c.168]
В ходе проверки составляются рабочие документы аудитора по форме № РД-б(ФВ).
По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочего документа аудитора переносятся в отчетный документ аудитора, составляемый по форме № ОД-З(ФВ).
При этом название отчетного документа устанавливается Результаты проверки организации аналитического учета финансовых вложений . [c.533]
Учет ценных бумаг и других финансовых вложений осуществляется по фактически произведенным затратам и вложениям по видам ценных бумаг и вложений на счете 58. Для аналитического учета финансовых вложений открываются субсчета 58-1 «Вклад в уставные капиталы других организаций», 58-2 «Другие ценные бумаги, купленные у организаций». Собственные акции, выкупленные у акционеров, учитываются на счете 81. [c.58]
В пояснениях к счету 58 Финансовые вложения сказано, что построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах . По-видимому, при решении данного вопроса организациям придется самостоятельно решать, какой критерий деления брать за основу в целях ведения аналитического учета финансовых вложений. [c.161]
Аналитический учет финансовых вложений [c.192]
Как правильно организовать аналитический учет финансовых вложений [c.200]
Аналитический учет финансовых вложений ведется по их видам и объектам, т. е. по каждому лицу, ценными бумагами которого предприятие владеет, и по каждому предприятию, в котором оно участвует.
В международной практике нередко встречается отражение финансовых вложений в составе инвестиций предприятия и зачисление их в особую группу основных средств — финансовую иммобилизацию.
Такой порядок одобрен 4-й директивой ЕС по вопросам учета и отчетности компаний. [c.67]
Построение аналитического учета финансовых вложений должно также обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях. [c.215]
Ведение аналитического учета финансовых вложений Аналитический учет должен вестись по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений (сериям, партиям и др.) и по организациям, в которые эти вложения осуществлены (эмитентам ценных бумаг, учреждаемым лицам, заемщикам, простым товариществам и пр.). [c.202]
Аналитический учет финансовых вложений ведется органи зацией таким образом, чтобы была обеспечена информация следующих двух направлениях (аспектах учета) [c.116]
Организация ведет синтетический и аналитический учет финансовых вложений синтетический учет — в суммовом выражении аналитический — таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений, а также по организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т.п.). При этом единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно. В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия или однородная совокупность финансовых вложений. [c.363]
Согласно новому Плану счетов [30] в синтетическом учете финансовые вложения не делятся на долгосрочные и краткосрочные. Деление осуществляется только в аналитическом учете в рамках счета 58 Финансовые вложения для целей отражения в бухгалтерской отчетности. [c.249]
Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг другим организациям, участником которых является организация организациям-заемщикам и т. п.).
Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах.
При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно. [c.120]
Вместе с тем из раздела I Внеоборотные активы исключен счет 06 Долгосрочные финансовые вложения . Это связано с практикой применения этого счета и счета 58 Краткосрочные финансовые вложения .
Как правило, очень сложно для многих объектов финансовых вложений, особенно в части ценных бумаг, облигаций, определить срок их обращения в организации до 12 месяцев или свыше 12 месяцев.
В большей степени это касается профессиональных организаций рынка ценных бумаг, организаций, имеющих специальную службу (подразделение) для работы на фондовом рынке или ином рынке обращения векселей, депозитарных расписок и т.п.
Поэтому для учета финансовых вложений будет применяться один счет 58 Финансовые вложения , построение аналитического учета которого должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах, необходимых при составлении бухгалтерской отчетности организации. [c.157]
Аналитический учет по счету Финансовые вложения осуществляют по видам финансовых вложений и объектам, в которые направлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг организациям-заемщикам и т. д.).
Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения информации о краткосрочных и долгосрочных финансовых инструментах.
При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляют сводную бухгалтерскую отчетность, ведут на счете Финансовые вложения обособленно. [c.233]
Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 Финансовые вложения обособленно. [c.192]
Бухгалтерский учет финансовых вложений в ценные бумаги ведется в зависимости от срока их использования на счете 06 Долгосрочные финансовые вложения (со сроком более одного года) и 58 Краткосрочные финансовые вложения (со сроком не более одного года).
Аналитический и синтетический бухгалтерский учет вложений в ценные бумаги ведется в журнале-ордере № 8 или другом регистре бухгалтерского учета по видам ценных бумаг и их эмитентам, с учетом других особенностей, связанных с формой владения ценными бумагами.
[c.20]
Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений организации, вызванную рыночными отношениями. В процессе анализа на основании данных аналитического бухгалтерского учета необходимо изучить объем и состав портфеля ценных бумаг, его динамику и степень ликвидности. [c.311]
Субсчета — промежуточное звено между синтетическим счетом и аналитическими счетами. При помощи субсчетов осуществляется промежуточная группировка данных аналитического учета с целью получения дополнительной информации об учитываемых объектах.
Например, к синтетическому счету Финансовые вложения открывают субсчета Паи и акции , Долговые ценные бумаги , Предоставленные займы и т.д. Для упрощения учета, облегчения машинной обработки учетной информации каждому синтетическому счету присвоен двузначный номер, т.е.
условное числовое обозначение. Например, счет Основные средства имеет номер 01, счет Касса — 50 и т.д. Номера субсчетов составляются путем добавления к номеру соответствующего синтетического счета номера данного субсчета.
Номер синтетического счета Финансовые вложения — 58, субсчетов 58-1 — Паи и акции , 58-2 — Долговые ценные бумаги , 58-3 — Предоставленные займы и т. д. [c.22]
Финансовые вложения в акции других организаций, котирующиеся на бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости (если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету).
Указанная корректировка проводится на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемого за счет финансовых результатов и учитываемого на одноименном счете 59 (без проводки). Создание данного резерва отражается по дебету счета 91 и кредиту счета 59.
Величина резерва рассчитывается отдельно по каждому виду ценных бумаг. Аналитический учет к счету 59 ведется по каждой ценной бумаге. [c.53]
Аналитический учет к счету 58 ведется а) по видам финансовых вложений б) по объектам, в которые произведены эти вложения. [c.54]
В разделе 5 Финансовые вложения формы № 5 расшифровываются строки баланса 140 Долгосрочные финансовые вложения и 250 Краткосрочные финансовые вложения в разрезе видов финансовых вложений. Источником информации для этого служат данные аналитического учета к счету 58. Справочно в данном разделе показывается рыночная стоимость ценных бумаг, приобретенных организацией. [c.85]
По данной группе статей показываются долгосрочные (со сроком обращения/погашения более 12 месяцев после отчетной даты) инвестиции в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций в уставные (складочные) капиталы предоставленные другим организациям займы. Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью в случаях, когда к инвестору перешли права на объект, показываются в полной сумме фактических затрат на их приобретение. В остальных случаях суммы, внесенные в счет оплаты подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе по группе статей Дебиторская задолженность . Для заполнения этой строки используются данные аналитического учета по счетам 58 Финансовые вложения , 59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги . [c.93]
Заполняется по данным аналитического учета к счету 58 Финансовые вложения , субсчет Паи и акции , с учетом образованного резерва по счету 59 по акциям, котирующимся на бирже. Согласно ст. 105 Гражданского кодекса РФ ч.
I дочерними признаются общества, в которых доля материнской компании преобладает и позволяет ей определять (размер преобладающего участия в уставном капитале дочернего общества законом не установлен) решения, применяемые таким обществом. [c.94]
Заполняется по данным аналитического учета по счету 58 Финансовые вложения по инвестициям в другие организации. По данной строке, в частности, показываются финансовые вложения в акции, не нашедшие отражения по строкам 141—142. [c.94]
Заполняется по данным аналитического учета по счету 58 Финансовые вложения , за исключением показателей по строкам 141 — 144, в частности показываются взносы в совместную деятельность, [c.94]
Финансовые вложения. По данной группе статей баланса отражаются долгосрочные (срок обращения более 12 месяцев) инвестиции в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставный (складочный) капитал дочерних, зависимых и других организаций, государственные ценные бумаги и др. Соответствующие сведения определяются по данным аналитического учета. [c.220]
Облигации, приобретенные в порядке долгосрочных вложений, учитываются на счете Долгосрочные финансовые вложения , субсчет Облигации по покупной цене (06/2 — 51). Последняя может быть выше или ниже ее номинальной стоимости.
Величина превышения или уменьшения списывается частями (помесячно) с расчетом ее полной ликвидации к моменту выкупа (погашения) облигаций. Положительная разница списывается на внереализационные доходы (06/2 — 80/3), отрицательная — за счет чистой прибыли (80 — 06/2).
На аналитических счетах учет облигаций осуществляется по их видам именные, на предъявителя, процентные, целевые, свободно обращающиеся, с ограниченным кругом обращения и местам хранения (в кассе, в банке). При хранении облигаций в банке оплачиваемые услуги за хранение списывают за счет чистой прибыли (80 — 51).
Облигации, кроме того, регистрируются по хозяйственным обществам, их выпустившим, а внутри них — по сериям, номерам и номинальной стоимости. [c.107]
Аналитический учет краткосрочных финансовых вложений организуется по их видам, а внутри видов — по организациям. [c.365]
В том случае, когда договор по вкладам заключен на срок менее 12 месяцев, сумма вклада отражается с использованием счета 58 Краткосрочные финансовые вложения . Если же договор по вкладам заключается на срок более 12 месяцев, для учета суммы вклада используется счет 06 Долгосрочные финансовые вложения .
По этим счетам вводятся отдельные субсчета По договору простого товарищества , внутри которых организуется аналитический учет по каждому договору и видам вкладов. Корреспонденция счетов по передаче имущества в счет вкладов по договору осуществляется с использованием счетов реализации.
Так, на стоимость, по которой передаваемое имущество учитывается у организации-товарища на дату вступления договора в силу, дебетуются счета реализации — 46, 47, 48 (в зависимости от вида передаваемого имущества) в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов учета объектов имущества 01, 04, 40, 41 и др. [c.396]
Данная статья отражает деятельность организации на финансовом рынке. При заполнении используются данные счета 06 Долгосрочные финансовые вложения .
Это могут быть долгосрочные (на срок более одного года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги), уставные капиталы других организаций, созданных на территории России или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п., а также предоставленные займы.
Заполнение годовой отчетности требует от предприятия ведения развернутого аналитического учета по видам долгосрочных финансовых вложений и предприятиям, в которые осуществлены эти вложения. [c.177]
Второй вариант с использованием счета 82-2 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги . Этот резерв образуется в конце отчетного года организацией, имеющей вложения в акции других организаций, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировки которых регулярно публикуются, если рыночная стоимость акций ниже их балансовой стоимости.
Аналитический учет по субсчету 82-2 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги ведется по каждой ценной бумаге. В годовом бухгалтерском балансе долгосрочные финансовые вложения отражаются по рыночной стоимости (без корреспонденции на счетах бухгалтерского учета), т.е. увеличиваются на сумму резерва.
В пассиве баланса сумма образованного резерва отдельно не отражается. [c.178]
В организации не ведется аналитический учет финансовых вложений, либо построение аналитического учета не обеспечивает возможности получо ния данных о финансовых вложениях. Искажение отражения данных в формах бухгалтерской отчетности, невозможность подтверждения достоверности соответствующих строк баланса. [c.533]
Аналитический учет финансовых вложений ведут по их видам и объектам, в которые осуществлены эти вложения (АО. предприятия, заемщики и т.п.), в ведомости № 7 или в контокоррентных карточках. Синте- [c.632]
Источник: https://economy-ru.info/info/167552/
Загрузка...
