Можно ли учесть в расходах не возмещенный своевременно ндс? — все о налогах

Экспортный НДС можно учесть в расходах, а потом возместить из бюджета

10 января 2010 4751

Как сэкономить налог на прибыль на основании пункта 19 статьи 270 НК РФ

Оценка безопасности идеи

чиновник

Александра Бахвалова, специалист отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России:

«Такой способ безусловно опасен. Сумма НДС по неподтвержденной экспортной сделке должна быть уплачена из собственных средств налогоплательщика, то есть из чистой прибыли. Соответственно, учесть этот налог в расходах организация не имеет права».

эксперт

Инесса Силюк, партнер консалтинговой компании «Консорс»:

«Этот нюанс ставит налогоплательщиков, подтвердивших экспорт вовремя, в неравное положение с теми, кто воспользовался этим способом. Что недопустимо (ст. 3 НК РФ). Выявив такие действия, инспекция наверняка потребует откорректировать базу по налогу на прибыль».

практик

Елена Кондробаева, главный бухгалтер ООО «БГС Смарткард Системс»:

«Судебная практика по вопросу признания в расходах НДС по неподтвержденному экспорту противоречива. Поэтому, на наш взгляд, идея очень рискованна, тем более, что в дальнейшем организация планирует вернуть сумму НДС из бюджета, предоставив подтверждающие экспорт документы».

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/1886-eksportnyy-nds-mojno-uchest-v-rashodah-a-potom-vozmestit-iz-byudjeta

Зависит ли НДС-вычет от налога на прибыль?

На что в первую очередь обращают внимание инспекторы при проверке по налогу на добавленную стоимость? Правильно, на вычеты. Особенно, если в декларации НДС заявлен к возмещению.

Налоговики досконально изучают счета-фактуры и первичные документы и, не найдя в них какие-либо обязательные реквизиты и сведения, снимают заявленные вычеты. Таковы правила игры: наличие безошибочного счета-фактуры – одно из обязательных условий, прописанных в главе 21 НК РФ.

Но случается, что контролеры отказывают в вычете «входного» НДС по товарам, работам, услугам из-за того, что сочли расходы на их приобретение экономически необоснованными.

Но такого условия в главе о налоге на добавленную стоимость нет! На чем тогда основаны подобные доводы инспекторов? И что думают суды о такой причине отказа в зачете «входного» НДС? Давайте разберемся.

Вычет по кодексу…

Глава 21 НК РФ связывает право уменьшить начисленный НДС на сумму «входного» налога с выполнением трех условий.

Во-первых, НДС по купленным товарам (работам, услугам или имущественным правам) можно брать в зачет только, если они были приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Во-вторых, принимать к вычету «входной» налог разрешено лишь после того, как товары (работы, услуги или имущественные права) будут приняты на учет. Таково требование пункта 1 статьи 172 НК РФ.

И, в-третьих, налоговый вычет возможно применять только при наличии правильно оформленного счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). Основанием для вычета служит лишь документ, который содержит все сведения, предусмотренные пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ.

Никаких других требований для подтверждения права на зачет «входного» НДС глава 21 НК РФ в общем случае не предъявляет. Дополнительные условия установлены в кодексе исключительно для нормируемых затрат.

Так, чтобы уменьшить начисленный НДС на сумму «входного» налога по командировочным и представительским расходам, они должны быть оплачены.

А кроме того, НДС по нормируемым затратам (представительским, командировочным, рекламным) можно ставить к вычету лишь в части расходов, которые были учтены при расчете налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ).

…и на практике

Но даже при соблюдении всех трех условий, предъявляемых главой о налоге на добавленную стоимость инспекторы в ходе проверок довольно часто снимают налоговые вычеты. Как мы уже сказали, свои действия проверяющие обосновывают тем, что расходы, по которым организация зачла налог, экономически не оправданы, носят непроизводственный характер.

Однако то, оправданы расходы или нет – важно лишь для расчета налога на прибыль. Ведь это глава 25 НК РФ не позволяет включать в налоговую себестоимость затраты, которые экономически не обоснованы (ст. 252 НК РФ). А вот глава 21 НК РФ вовсе не ставит возможность принять НДС к вычету в зависимость от экономической обоснованности затрат*.

Нет в ней и каких-либо отсылок к «прибыльным» нормам. ___

* О нормируемых расходах, которые являются исключением, в данной статье речь не идет.

Тем не менее, взаимосвязь обоснованности расходов и права на вычет налоговики все-таки видят. В чем же она, по их мнению, заключается? Проследить логику инспекторов можно в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 21 ноября 2006 г. № А05-2732/2006-34.

Снимая вычет инспекторы указали, что «поскольку понесенные налогоплательщиком затраты на консалтинговые услуги не обоснованы и экономически не оправданы, нельзя сделать вывод о приобретении услуг для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения».

Действительно, предназначение для облагаемой деятельности – это обязательное условие для применения налоговых вычетов. Только вот «экономическая обоснованность» и «приобретение для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения» — не одно и тоже! К сожалению, этот очевидный факт весьма часто приходится доказывать в суде.

Надо заметить, что в пункте 2 статьи 171 НК РФ когда-то действительно говорилось, что принимать к вычету можно налог по товарам, приобретенным «…для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения…». Однако упоминание о производственной деятельности было исключено еще Федеральным законом от 29 мая 2002 г. № 57-ФЗ.

Зная позицию налоговиков, многие бухгалтеры даже не пытаются зачесть «входной» НДС по приобретенным для облагаемой деятельности товарам (работам, услугам), если расходы на их покупку не вошли в налоговую себестоимость по причине экономической нецелесообразности. Но и такие осторожные фирмы не застрахованы от претензий инспекторов.

Ведь у последних своеобразное представление о том, какие затраты нельзя считать обоснованными. В первую очередь к группе риска относятся консультационные и маркетинговые услуги. Но налоговики могут усомниться в правомерности вычета практически по любой сделке, если она покажется им подозрительной.

Радует, что арбитражная практика складывается в целом в пользу налогоплательщиков.

Глава 25 на НДС не влияет!
«Прибыльный» критерий обоснованности затрат налоговики весьма широко используют в ходе проверок по НДС. Но арбитры с таким подходом категорически не согласны. Это подтверждается целым рядом постановлений, в которых суды признавали законными вычеты «входного» налога по якобы экономически неоправданным расходам. Какие аргументы приводят арбитры?

Например, ФАС Поволжского округа в постановлении от 21 февраля 2006 г. № А06-3335у/4-13/05, указал что «экономическая целесообразность понесенных налогоплательщиком расходов по оплате стоимости услуг не входит в число условий предоставления налоговых вычетов…». Чтобы применить вычет достаточно соблюсти все требования, предъявляемые главой 21 НК РФ.

В свою очередь, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 23 августа 2007 г.

№ Ф04-5630/2007(37318-А46-37), подчеркнул, что «при проверке правильности уплаты налога на добавленную стоимость экономическая обоснованность затрат правового значения не имеет, поскольку оценка данного обстоятельства допустима при решении вопроса о включении этих затрат в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль». Предметом спора в этом деле был НДС, предъявленный по консультационным услугам, потребность организации в которых, по мнению налоговиков, не была экономически оправдана. Однако судьи признали вычет правомерным.

Аналогичной точки зрения придерживаются и судьи ФАС Восточно-Сибирского округа. Они рассмотрели такой спор. Инспекторы заявили о завышении вычетов на суммы «входного» НДС в отношении услуг по организации отдела делопроизводства и службы управления персоналом.

А также сняли предъявленный к вычету налог с консультационных и информационных услуг по вопросам налогового, трудового и хозяйственного законодательства. Причина все та же – затраты экономически необоснованны.

Такой вывод инспекторы сделали на основании того, что у компании был юридический отдел, а кроме того имелась информационно-правовая база, которой могли воспользоваться сотрудники этого отдела. Организация не согласилась с решением налоговой и обратилась в суд.

Рассмотрев это дело, арбитры опять же указали, что «при решении вопроса о правомерности заявленного вычета…ни обоснованность (экономическая оправданность), ни экономическая эффективность расходов правового значения не имеют». В связи с этим суд счел требования инспекции незаконными (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 мая 2007 г. № А33-14901/2006-Ф02-2908/2007).

И это вовсе не единичные случаи. Вердикты в пользу организаций были вынесены, например, в постановлениях ФАС Дальневосточного округа от 16 августа 2006 г.

№ Ф03-А51/07-2/2293, ФАС Северо-Западного округа от 21 ноября 2006 г. № А05-2732/2006-34 и от 1 марта 2006 г. № А26-6826/04-25, ФАС Западно-Сибирского округа от 11 мая 2006 г.

№ Ф04-2556/2006(22219-А27-34)(22220-А27-34), ФАС Уральского округа от 28 февраля 2007 г. № Ф09-1018/07-С3.

Когда судьи снимают вычет…
Надо заметить, что есть и противоположные судебные решения. Так, например, ФАС Поволжского округа в постановлении от 31 мая 2007 г.

№ А12-16526/06-с60 указал на ошибочность вывода предыдущих судебных инстанций о том, что «экономическая целесообразность понесенных налогоплательщиком расходов по оплате стоимости услуг не входит в число условий предоставления налоговых вычетов, порядок предоставления которых регулируется нормами главы 21 Кодекса».

В упомянутом деле речь шла о вычете НДС по консультационным услугам. Но инспекторы не просто усомнились в экономической оправданности данных затрат. У них возникли подозрения на мнимость сделки, поскольку в представленных отчетах и актах, не было отражено, какие конкретно услуги были оказаны и в каком объеме.

ФАС Поволжского округа отправил дело на новое рассмотрение для более полного исследования обстоятельств сделки. Окружной арбитражный суд принял такое решение, учитывая разъяснения, которые приведены в постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г.

№ 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Напомним, в этом документе Высший арбитражный суд указал, что налоговая выгода (к которой относится и применение налоговых вычетов), может быть признана необоснованной, когда речь идет о фиктивных сделках и операциях, которые «не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера)».

ФАС Поволжского округа принял сторону налоговиков и в другом споре (см., постановление от 5 июня 2007 г. № А72-8049/2006-14/262). Инспекция «сняла» вычет «входного» НДС по маркетинговым услугам, так как сочла их экономически необоснованными. Компания не согласилась с этим и обратилась в суд.

Арбитры же, изучив представленные документы, вообще решили, что «налогоплательщик не доказал обоснованность и достоверность фактов оказания ему маркетинговых услуг». А следовательно, инспекция отказала в вычете совершенно правомерно.

Поскольку документы «…должны с достоверностью подтверждать реальность операций, с которыми Налоговый кодекс Российской Федерации связывает право налогоплательщика на получение возмещения налога из бюджета».

Бумаги решают все!

Итак, анализ арбитражной практики показывает, что если документы не позволяют усомниться в том, что затраты действительно имели место, у компании есть все шансы отстоять вычет по якобы экономически неоправданным расходам.

Причем не исключено, что дело даже не дойдет до суда: налоговики снимут свои претензии уже после того, как фирма представит свои возражения по акту проверки. Ведь, напомним, ФНС России в письме от 14 сентября 2007 г.

№ ШС-6-18/716 призывала инспекторов для сокращения числа проигранных судебных споров, при вынесении решений по результатам налоговых проверок учитывать сложившуюся арбитражную практику.

В тоже время огрехи в бумагах, которые ставят под сомнение реальность затрат, сильно снижают шансы на успех.

Поэтому, компаниям, которые не хотят дарить государству законные НДС-вычеты, можно посоветовать в договорах и актах как можно подробнее описывать, в чем заключались приобретенные работы и услуги.

Особенно, когда речь идет о консультационных и маркетинговых услугах. Ведь ни для кого не секрет, что такие договоры нередко заключаются с целью «обналички». Поэтому повышенный интерес инспекторов к ним вполне понятен.

Источник: Журнал

Источник: https://delovoymir.biz/zavisit-li-nds-vychet-ot-naloga-na-pribyl.html

Письмо недели. о невозмещенном ндс

«Мы приобрели товары, которые будут использоваться при производстве продукции, облагаемой НДС. Однако из-за недобросовестности поставщика счет-фактуру на эти товары мы так и не получили.

Тогда я учла НДС, не принятый к вычету, в качестве расхода при налогообложении прибыли. Но налоговый инспектор потребовал исключить этот НДС из расходов.

Но ведь в НК РФ не сказано, что такой НДС надо относить за счет собственных средств…»

Из письма бухгалтера Е.Н. Громовой, г. Псков

По общему правилу НДС, уплаченный поставщику при приобретении товаров, принимается к вычету. Однако сделать это можно только при наличии счета-фактуры.

Поэтому, если поставщик не выдал счет-фактуру, принять налог на добавленную стоимость к вычету не получится.

Нельзя его и включить в стоимость купленных товаров, так как исчерпывающей перечень случаев для включения НДС в стоимость товаров приведен в статье 170 НК РФ и случаи невозможности применения вычета там не указаны. Что же делать с невозмещенным НДС?

***

В Министерстве РФ по налогам и сборам, куда мы обратились за пояснением, нас переадресовали к Методическим рекомендациям по 25-й главе НК РФ*.

Там сказано, что сумму НДС, не принятую к вычету, нельзя включить ни в стоимость материально-производственных запасов (на основании статьи 170 НК РФ), ни в состав прочих расходов.

Дело в том, что, по мнению специалистов МНС России, к прочим расходам можно отнести только те расходы, которые налогоплательщик начисляет самостоятельно. А НДС к ним не относится, так как уплачивается поставщику.

***

Поддержал такую позицию МНС России и Александр Костин, ведущий юрист департамента налогов и права ОАО «Объединенные Консультанты «ФДП»»:

— Действительно, без счета-фактуры вычет по НДС применять нельзя. Об этом сказано в статьях 169, 172 НК РФ.

Нельзя отнести эти суммы к расходам и при расчете налога на прибыль. Все случаи, когда на суммы НДС допустимо уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль, указаны в пункте 2 статьи 170 НК РФ.

И такого основания для принятия НДС на расходы для целей налога на прибыль, как отсутствие счетов-фактур от поставщика, там нет.

Таким образом, в данном случае суммы НДС должны быть отнесены за счет собственных средств налогоплательщика.

***

Сходную позицию заняла и ведущий юрисконсульт юридического департамента РАО «ЕЭС России» Александра Панина:

— Помимо общего правила о невозможности включения НДС в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли (ст. 170 НК РФ), надо обратить внимание и на нормы самой главы 25 НК РФ.

Согласно же правилам, закрепленным в главе 25 НК РФ, начисленные налоги относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но здесь есть исключение — не учитываются при определении налоговой базы предъявленные налоги (п. 19 ст. 270 НК РФ).

Понятия предъявляемых налогов НК РФ не содержит. Однако буквальное и систематическое толкование Налогового кодекса позволяет сделать вывод о том, что предъявляемые налоги — это НДС, налог с продаж, акцизы. Следовательно, НДС по правилам главы 25 НК РФ не может быть включен в расходы по налогу на прибыль — независимо от того, принят ли он к вычету.

***

Поддержал своих коллег и юрист Евгений Киселев:

— НДС — косвенный налог, уплачиваемый на каждой стадии продвижения товара. Для избежания повторного налогообложения одной и той же суммы законодатель установил возможность вычета входного НДС. Однако применение вычета ограничено условиями. Одним из них является наличие счета-фактуры. Без него принять налог к вычету нельзя.

А в качестве исключений из общего правила в статье 170 НК РФ приведены случаи, когда вычет осуществляется через отнесение НДС на расходы при исчислении налога на прибыль. Этот перечень исчерпывающий и расширению не подлежит.

Таким образом, если у налогоплательщика нет счета-фактуры, то НДС он должен отнести за счет собственных средств. Ведь если вдруг у него появится счет-фактура (например, если он потерялся по вине почты), то налогоплательщик сможет принять НДС к вычету.

И если он уже учел этот НДС при расчете налога на прибыль, налогоплательщик фактически применит вычет дважды.

* -Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утверждены приказом МНС России от 20.12.02 № БГ-3-02/729.

Комментарий редакции

На этот раз мы вынуждены не согласиться не только со специалистами МНС России, но и со всеми независимыми экспертами. На наш взгляд, невозмещенный НДС можно учесть в качестве расхода при налогообложении прибыли.

Правила формирования налоговой базы по налогу на прибыль определяются главой 25 НК РФ. Поэтому, строго говоря, статья 170 НК РФ вторгается не в свою область регулирования.

Ведь она регулирует уплату НДС, а не налога на прибыль.

На основании этого можно говорить, что перечень случаев, когда НДС можно учесть в составе расходов для целей налога на прибыль, не исчерпывается одной лишь статьей 170 НК РФ.

Поэтому при решении вопроса о включении НДС в состав расходов надо учитывать и нормы главы 25 НК РФ. Если мы обратимся к этим нормам, то обнаружим, что перечень расходов, которые можно принять к вычету при формировании налоговой базы, открыт (ст. 252 НК РФ).

Да, при этом в главе 25 НК РФ есть и такие расходы, на которые ни при каких условиях нельзя уменьшить налог на прибыль. Их перечень дан в статье 270 НК РФ. Но в этой статье ни слова не говорится о невозможности признать расходом для целей налога на прибыль суммы возмещаемых налогов, уплаченных поставщику, но не принятых к вычету.

Норма же пункта 19 статьи 270 НК РФ, на которую ссылается один из экспертов, на данную ситуацию не распространяется. В ней речь идет о суммах налога, которые налогоплательщик, выступающий поставщиком, предъявляет своим контрагентам — покупателям.

А в нашей ситуации налогоплательщик выступает не поставщиком, а покупателем и налог не предъявляет, а уплачивает в составе цены.

Итак, запретов на учет невозмещенного НДС в составе расходов нет. Осталось только определить, подпадает ли эта сумма под общее понятие расхода, приведенное в статье 252 НК РФ. Напомним, что расход должен быть экономически обоснованным, документально подтвержденным и произведенным при осуществлении деятельности, направленной на получение прибыли.

В нашем случае сумма НДС экономически обоснована — размер налога и обязательность его уплаты установлены законом. Кроме того, без уплаты НДС покупателю просто не продадут товар.

Этот расход произведен при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.

Поэтому если уплата данной суммы подтверждена правильно оформленными документами, то ничто не запрещает учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/37189-pismo-nedeli-o-nevozmeshchennom-nds

Департамент общего аудита по вопросу принятия к вычету НДС, относящегося к расходам, не учитываемым при исчислении налога на прибыль

19.08.2014

Ответ

В общем случае, суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принимаются к вычету при выполнении следующих условий:

— сумма налога должна быть предъявлена, о чем должен свидетельствовать соответствующий счет-фактура (пункт 1 статьи 172 НК РФ);

— товары (работы, услуги), приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (пункт 1 статьи 171 НК РФ);

— товары (работы, услуги) приняты к учету на основании соответствующих первичных документов (пункт 1 статьи 172 НК РФ).

При этом отсутствует требование о том, что НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) может быть принят к вычету только в том случае, если стоимость таких товаров (работ, услуг) учитывается в целях исчисления налога на прибыль.

Таким образом, то обстоятельство, что расходы не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, само по себе, на наш взгляд, не может являться основанием для отказа в вычете по НДС при условии, что все условия для вычета по НДС выполняются.

Однако в том случае, если причины, по которым расходы не могут учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, влияют и на возможность выполнения условий, необходимых для правомерного вычета по НДС, то в этом случае, право на вычет по НДС может не возникнуть.

Так, для правомерного признания расходов в целях исчисления налога на прибыль, необходимо выполнение следующих условий:

— расходы прямо не поименованы статьей 270 НК РФ;

— расходы документально подтверждены;

— расходы экономически обоснованы и направлены на получение дохода.

Рассмотрим каждое основание в отдельности.

Статья 270 НК РФ.

Анализ норм статьи 270 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что в качестве расходов, не учитываемых в целях исчисления налога на прибыль, в большинстве случаев поименованы расходы, которые прямо не связаны с производственной деятельностью Организации, либо осуществлены для операций, в рамках которых не возникает объекта налогообложения НДС.

В этом случае, на наш взгляд, не будет выполняться условие о том, что приобретенные товары (работы, услуги) используются для операций, облагаемых НДС.

Однако, на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В свою очередь, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и подлежит налогообложению НДС (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ).

В этом случае, товары работы, услуги, используются в деятельности, облагаемой НДС, поэтому, на наш взгляд, при наличии счета-фактуры и соответствующего первичного документа, НДС, предъявленный в стоимости таких товаров (работ, услуг), может быть принят к вычету.

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-prinyatiya-k-vychetu-nds-otnosyashchegosya-k-raskhodam-ne-uch.html

Как учитывать расходы и входной НДС, если нет доходов

Страница 1 из 2

Бывает, что у организации в каком-либо отчетном или налоговом периоде доходов нет, а расходы есть. Казалось бы, никаких вопросов возникать не должно. Ведь ни в бухгалтерском, ни в налоговом законодательстве не предусмотрены какие-то особенности для учета расходов при отсутствии доходов.

Однако многие боятся, что отраженные в декларации по налогу на прибыль или в декларации по УСНО убытки привлекут внимание налоговых органов: бухгалтера могут вызвать на убыточную комиссию, запросить пояснения по вопросу возникновения убытков, предложить сдать уточненную «безубыточную» декларацию и т.д.

Кроме того, наличие убытков в течение нескольких лет является одним из критериев отбора организации для выездной налоговой проверки. И даже если вы отражаете убытки только в бухгалтерском учете, а в налоговом нет, к вам также могут быть вопросы.

На комиссию вряд ли вызовут, а вот пояснения (в связи с чем возникли расхождения) наверняка попросят.

Такое внимание мало кому приятно. Потому бухгалтеры сомневаются, стоит ли показывать расходы, если нет доходов. Рассмотрим, как же нужно действовать.

Расходы прямые? Проблем нет

Перечень прямых расходов вы определяете в своей учетной политике (6ПБУ 1/2008). С ними ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете проблем не будет.В бухгалтерском учете они отражаются на счете 20 «Основное производство» и формируют незавершенное производство.

В налоговом учете они могут отражаться в специальных регистрах. По мере реализации товаров (работ), в стоимости которых учтены прямые расходы, они списываются на расходы текущего периода как в налоговом (Пункт 2 ст. 318 НК РФ.), так и в бухгалтерском учете.

Получается, что прямые расходы учитываются при расчете финансового результата только при наличии доходов.

Если ваша организация оказывает услуги, в налоговом учете вы вправе учесть прямые расходы в полном объеме в текущем периоде. Но можете, в общем-то, этого и не делать, чтобы избежать убытка.

Разбираемся с косвенными расходами

В бухгалтерском учете

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они возникли, независимо от намерения получить выручку или иные доходы (Пункты 17, 18 ПБУ 10/99) .

ПримечаниеМногие бухгалтеры сомневаются в правильности списания затрат со счета 26 на счет 90 в ситуации, когда выручки нет. Ведь затраты должны списываться в дебет счета 90 одновременно с признанием выручки по кредиту этого счета.

Поэтому иногда используют другой вариант — списывают расходы в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Ошибки в этом нет, но обратите внимание, что управленческие расходы являются расходами по обычным видам деятельности, а не прочими расходами, и то, что организация пока не получает выручку, не меняет их квалификации.

Выбранный вами вариант нужно прописать в учетной политике (Пункт 7 ПБУ 1/2008).

Не отразив своевременно расходы в бухгалтерском учете, вы рискуете, что вашу компанию привлекут к ответственности за грубое нарушение правил ведения учета доходов и расходов (Статья 120 НК РФ; ст. 15.11 КоАП РФ).

Ранее многие специалисты, да и сами налоговики в устных рекомендациях советовали собирать расходы при отсутствии доходов на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списывать их на финансовый результат по мере поступления выручки. Многие бухгалтеры так и делали, прописав это в учетной политике.

Соответственно, в том периоде, когда не было доходов, расходы не учитывались и убытки не формировались.

Для справкиЗа грубое нарушение правил ведения учета доходов и расходов вашу организацию могут оштрафовать (статья 120 НК РФ):(если) нарушение совершено в течение одного налогового периода — на 10 тыс.

руб.;(если) нарушение совершено в течение нескольких налоговых периодов — на 30 тыс. руб.;(если) нарушение привело к занижению налоговой базы — на 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб.

Кроме того, за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и отчетности могут оштрафовать вашего руководителя на сумму от 2 тыс. до 3 тыс. руб. (Статья 15.11 КоАП РФ).

Источник: https://glavbuh-info.ru/index.php/tasks/6739-2011-06-21-14-32-55