Уплата налогов третьими лицами в свете принятия Федерального закона N 401-ФЗ: правовые нюансы и последствия (Проскуряков А.И.)
Дата размещения статьи: 13.09.2017
Совсем недавно вступил в силу Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».Одна из поправок, предусмотренных данным Федеральным законом, корректирует ст.
45 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). А именно предусматривает возможность уплаты налога за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не может требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
Следовало бы более тщательно рассмотреть это нововведение в правовом аспекте.
Обзор произошедшего изменения
Как можно видеть, из положений новой редакции ст. 45 НК РФ следует, что иные (третьи) лица могут уплачивать любые налоги за других субъектов правоотношений . При этом важно отметить следующий нюанс. Круг лиц, которые вправе уплачивать налоги за налогоплательщиков, не определен НК РФ, ввиду чего возможны различные варианты осуществления таких платежей.
Например, коммерческие или некоммерческие организации вправе уплатить налоги за другую коммерческую или некоммерческую организацию, индивидуального предпринимателя или, скажем, физическое лицо.
Возможен и другой вариант, когда индивидуальный предприниматель может перечислить налог за другого индивидуального предпринимателя, коммерческую или некоммерческую организацию и опять же физическое лицо.
Более того, существует и иное направление развития данных правоотношений: физическое лицо перечисляет налоги и сборы за другое физическое лицо, коммерческую или некоммерческую организацию или же за индивидуального предпринимателя.
Подобного рода вариации, существующие в правовом поле на сегодняшний день, по моему мнению, весьма благоприятно скажутся на развитии налоговой дисциплины. А кроме того, будут способствовать укреплению финансовой стабильности государства.——————————— Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (ред. от 28 декабря 2016 г.) // СПС «КонсультантПлюс».
Проблемы прошлого и их решение принятыми поправками
Стоит привести показательные примеры, демонстрирующие определенные «проблемные» ситуации, возникавшие до принятия Федерального закона N 401-ФЗ, и способы разрешения затруднительных моментов, которые существуют на сегодняшний день в свете принятия соответствующих поправок.
Уплата за близких родственников
Допустим, пожилой гражданин Петров В.А. получил по почте уведомление из ИФНС об уплате налога на имущество за свое жилье. Уведомление он передал своему сыну и попросил его заплатить за него налог, чтобы самому не ходить в банк.
Ранее его сын был не вправе уплатить налог за своего отца из собственных средств. Если бы он это сделал и в платежном поручении он числился в качестве плательщика, то налоговые органы не могли признать обязанность по уплате налога исполненной. И платеж бы отправили на «невыясненные платежи».
Более того, у гражданина Петрова В.А. образовалась бы недоимка и ему начислялись бы пени, а у его сына, напротив, образовалась бы переплата. Но с 30 ноября 2016 года политика в этой области меняется.
Сын может перечислить налог за своего отца и не опасаться, что налог не будет считаться уплаченным.
Учредители, акционеры, работники и организации
Также следует отметить и еще один важный нюанс.
Теперь благодаря вышеуказанным поправкам учредитель юридического лица вправе заплатить за него налоги из собственных средств, например в случае отсутствия у конкретной коммерческой или некоммерческой организации средств на счете, однако прежде третьи лица были не вправе исполнять обязанность по уплате налогов и сборов за организацию.
Еще одним важным нововведением в этой связи является появление дополнительного условия признания налоговой обязанности исполненной. НК РФ теперь предусматривает возможность зачета в счет уплаты налога налогоплательщиком платежей за возмещение ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых ст. 198 — 199.
2 Уголовного кодекса РФ предусмотрена уголовная ответственность.Пункт 3 ст. 45 НК РФ дополняется подп.
[su_quote]
7, согласно которому обязанность налогоплательщика считается исполненной со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых ст. 198 — 199.2 Уголовного кодекса РФ предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.Указанная сумма, согласно добавленному в ст. 78 п. 13.1, не признается излишне уплаченным налогом и зачету или возврату в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, не подлежит.
Родители и дети при уплате имущественных налогов
Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/24568
Что дают поправки в НК об уплате налогов третьими лицами
Как сообщал Legal.Report, 18 ноября Госдума приняла в итоговом чтении большой блок правительственных поправок в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, которым, в частности, внесены изменения в положения ст. 45 НК, регламентирующие порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
Законопроектом № 11078-7 предлагается принципиально новый подход в исполнении обязанности по уплате налога налогоплательщиком. Он заключается в том, что законодатель теперь разрешает исполнять обязанность по уплате налога за налогоплательщика третьему лицу. П. 1 ст. 45 НК дополнен абзацем следующего содержания: «Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом».
При этом законодатель отметил, что такое иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы уплаченного за налогоплательщика налога, говорит Максим Волобоев, заместитель руководителя отдела налогового права юридической компании «НАФКО-Консультанты».
Данные поправки, по словам представителей ФНС России, обусловлены «необходимостью совершенствования порядка уплаты налогов, сборов и урегулирования задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов». Между тем, напоминает Волобоев, в СМИ изначально указывалась версия о том, что мотивом таких поправок является упрощение порядка уплаты налога участникам долевой собственности.
То есть предполагалось внести поправки, согласно которым один из собственников долевого имущества может заплатить налог за всех. Однако, по смыслу редакции закона, принятого в третьем чтении законодателем, право уплаты налога за налогоплательщика предоставлено любому иному лицу.
Очевидно, что таким образом, законодатель преследует цель сократить в том числе и сроки пополнения бюджета (в случае, когда налоги плательщиком исчислены, но недостаточно средств для их уплаты, например, вследствие просрочки исполнения обязательств контрагентов по оплате поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
«На наш взгляд, – отмечает Волобоев, – такие изменения позволят налогоплательщикам сэкономить на пене, при условии, что иное лицо уплатит за налогоплательщика налог в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Ведь такое иное лицо может уплатить налог за налогоплательщика по любым, не запрещенным законодательством основаниям».
Согласно изменениям в п. п. 1 п. 3 ст.
45 НК обязанность по уплате налога будет считаться исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика, со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика, в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Обязанность не будет признана исполненной:
– (п. п. 4 п. 4 ст.
45 НК РФ в редакции комментируемого закона) в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;
– (п. п. 5 п. 4 ст.
45 НК в редакции комментируемого закона) в случае если на день предъявления налогоплательщиком, иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик, иное лицо имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.
В судебной практике нередки случаи указания неверных реквизитов уплаты налога, повлекших неперечисление налога в бюджетную систему РФ. Между тем, положения п. 7 ст.
45 НК позволяют налогоплательщикам, а в новой редакции и иным лицам, в случае если ошибки в оформлении поручения на перечисление налога не повлекли неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.
Согласно измененному абзацу 5 п. 7 ст.
45 НК в случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.
В целом порядок уплаты налога, основания, по которым обязанность по уплате налога признается (не признается) исполненной, не изменились, законодатель лишь позволил в существующих публичных отношениях между налогоплательщиком и государством осуществлять обязанности по уплате налога иными лицами.
Источник: https://legal.report/article/21112016/chto-dayut-popravki-v-nk-ob-uplate-nalogov-tretimi-licami
Уплата налогов «иным лицом»: особенности бухучета
В этом году в законодательстве появилась новая норма, которая позволяет третьим лицам исполнять обязательства плательщика. Разберемся, как это отразить в учете.
В чем суть нововведения
Организации получили возможность уплатить налог, сбор или пошлину за плательщика, т.е. за лицо, на которое законодательством возложена обязанность вносить указанные платежи в бюджет. При этом требовать зачета или возврата из бюджета уплаченной за плательщика суммы нельзя .
Данный механизм уплаты платежей в бюджет может пригодиться, к примеру, когда организация не хочет, чтобы к ее счетам пришли требования налоговой. Ведь это зачастую осложняет работу с имеющимися финансами предприятия. В такой ситуации по договоренности с кредитором можно перечислить средства в счет уплаты налогов своего контрагента .
При этом нужно, чтобы налоговый орган определил, что организация исполняет не свои обязательства по уплате налогов, а обязательства другого лица.
Для этого в платежном поручении делается соответствующее указание.
Так, в поле «УНП третьего лица» проставляется УНП плательщика, за которого организация уплачивает налог, а в поле «Назначение платежа» указывается его наименование .
Как отразить в бухучете уплату налогов за другую организацию
Перечисление налогов за другую организацию не всегда может являться погашением имеющейся кредиторской задолженности. В связи с этим в бухучете эту операцию целесообразно отражать по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .
В зависимости от договоренностей задолженность третьего лица, учтенная на счете 76, может закрываться :
— путем зачета. Такая операция отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 76;
— поступлением денег на расчетный счет. Указанная операция проводится по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76.
А что в бухучете организации-плательщика
Погашение налогов в бухучете плательщика отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» . Когда же налоги гасит иное лицо, оно может и не являться дебитором организации-плательщика. Поэтому, на наш взгляд, такую операцию первоначально стоит отражать по кредиту счета 76. Затем в зависимости от ситуации :
— проводить зачет. В бухучете это проводится записью по дебету счета 76 и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
— отражать погашение задолженности перед кредитором, к примеру, путем перечисления ему денег с расчетного счета .
Пример
Источник: https://ilex.by/uplata-nalogov-inym-litsom-osobennosti-buhucheta/
401-ФЗ: за долги компании ответит главбух, директор и жена?
В Налоговый кодекс внесено множество поправок: соответствующий закон подписал Владимир Путин. Это Федеральный закон от 30.11.2016 г. №401-ФЗ. Среди множества грядущих изменений, о которых уже ранее велась речь, пожалуй, особое внимание следует уделить одной важной новинке. Когда одно слово, в прямом смысле, меняет ход событий…
Кто заплатит по счетам бизнесмена-должника?
Теперь задолженность по налогам компаний будут взыскивать с аффилированных физических лиц. Соответствующие правки внесены в восьмой и девятый абзацы пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, а именно слово «организация» изменено на слово «лицо».
На основании внесенных изменений налоговики через суд смогут взыскать недоимки с аффилированных компаний должника и физических лиц, с которыми неплательщик «тесно связан»: всех тех, кому компания переводила выручку, денежные средства, активы и т.д.
Как комментируют юристы компании «Туров и Партнеры», взыскать долги по налогам можно будет практически с кого угодно: начиная от первых лиц организации-должника, и заканчивая родственниками.
Согласно новому закону, который, кстати, уже вступил в силу, помимо акционеров, собственников компании, круг лиц, которые возьмут на себя «долговую ношу» неплательщика, значительно расширяется. Из восьмого абзаца пп.2 п.2 ст.
45 НК РФ: «…взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества».
Что это значит? Фактически, если у неплательщика недостаточно средств, чтобы заплатить по счетам, под прицел налоговиков могут попасть его родственники (жена, дети, родители и т.д.), бухгалтеры, финансовые директоры и т.д.
, и «лица, признанные судом иным образом зависимыми с налогоплательщиками».
Взыскание долгов с родственников и арест личного имущества бизнесмена-должника ранее уже были прописаны на законодательном уровне – это Постановления Пленума ВС №50.
Что еще нового?
Многие задумки, которые ранее обсуждались чиновниками, реализовались в 401-ФЗ:
- Заплатить налоги за компанию сможет практически любое лицо. «Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом». «Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога». Теперь в случае ареста счета компании можно особо не волноваться: например, владелец или другое доверенное лицо сможет погасить задолженность;
- Процентная ставка пени для физических лиц и ИП останется неизменной, а для юридических лиц, в случае просрочки по уплате свыше 30 календарных дней, увеличится до 1/150 ключевой ставки Банка России;
- «Суммы денежных средств, уплаченные в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, предусмотренных статьями 198 – 199 УК РФ, не признаются суммами излишне уплаченного налога и зачету или возврату в порядке, предусмотренном настоящей статьей, не подлежат»;
- Налог на прибыль. «В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 НК РФ, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%». Ограничение срока переноса убытков 10 годами отменено. Если раньше компании могли списывать убытки без ограничений, но в пределах 10 лет, то теперь придется ограничиваться только 50%;
- Предрекаемого повышения ЕНВД не будет: коэффициенты-дефляторы на 2017 год останутся неизменными;
- С 1 января 2017 года изменяется остаточная стоимость основных средств на упрощенке до 150 млн. рублей. «…в статье 346.13 НК РФ в абзаце первом пункта 4 слова «120 млн рублей» заменить словами «150 млн рублей»;
- У региональных властей появилась возможность дать «отсрочку» населению: начислять пени по налогу на имущество физических лиц с 1 мая 2017 года.
Закон очень большой, и новшеств огромное количество. Будем следить за последствиями 401-ФЗ: как повлияют изменения, уже вступившие в силу на собираемость налогов и судебную практику, а также, как отреагирует бизнес на «кнуты и пряники».
(3
Источник: https://turov.pro/401-fz-za-dolgi-kompanii-otvetit-glavbuh-direktor-i-zhena-c/
16:52 С 30 ноября 2016 года можно оплачивать налоговую задолженность за другое лицо
С 30 ноября налоги за организацию может перечислять любое лицо со своего счета
Закон, предусматривающий такие изменения НК РФ, опубликован на прошлой неделе.
Уплатить налоги за другое лицо можно было и прежде, но только в исключительных случаях. Например, за реорганизованное юрлицо перечислял налог правопреемник, за участников консолидированной группы налогоплательщиков — ее ответственный участник. Такой порядок сохранился и сейчас.
Новшество позволит:
Важно, что лицо, которое платит налог за организацию, не вправе потребовать возврата из бюджета налога, уплаченного за налогоплательщика.
С 2017 года аналогичное новшество начнет действовать и для страховых взносов. Сейчас в Законе о страховых взносах такого положения нет.
[su_quote]
Документ: Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ (рассмотренные положения вступили в силу 30 ноября 2016 года)
Выдержка из закона от :
«Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.»;б) в подпункте 2 пункта 2:
в абзаце восьмом слово «организациям» заменить словом «лицам»;
в абзаце девятом слово «организациям» заменить словом «лицам»;
в) в пункте 3:
в абзаце первом слова «либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участником консолидированной группы налогоплательщиков» исключить;
подпункт 1 после слова «налогоплательщика» дополнить словами «(со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика)»;
дополнить подпунктом 7 следующего содержания:
«7) со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 — 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;
г) в пункте 4:
подпункт 1 изложить в следующей редакции:
«1) отзыва лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, или возврата банком такому лицу неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;»;
в подпункте 2 слово «налогоплательщиком-» исключить, слово «налогоплательщику» заменить словом «организации»;
в подпункте 3 слово «налогоплательщику -» исключить;
подпункт 4 после слова «налогоплательщиком» дополнить словами «или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика,»;
подпункт 5 после слова «налогоплательщиком» дополнить словами «(иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика)», после слова «налогоплательщик» дополнить словами «(иное лицо)»;
д) в пункте 7:
абзац первый изложить в следующей редакции:
«7. Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.»;
в абзаце втором после слова «налогоплательщиком» дополнить словами «(иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика)», слово «им» исключить;
абзац третий после слов «уплаченных налогоплательщиком» дополнить словами «(за налогоплательщика)»;
абзац четвертый после слова «налогоплательщиком» дополнить словами «или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика,»;
в абзаце пятом слово «налогоплательщиком» исключить;
КонсультантПлюс: примечание.
Подпункт «е» пункта 6 статьи 1 вступает в силу с 1 января 2017 года.
е) в пункте 8 слова «страховых взносов,» и слова «плательщиков страховых взносов,» исключить;
КонсультантПлюс: примечание.
Подпункт «ж» пункта 6 статьи 1 вступает в силу с 1 января 2017 года.
ж) дополнить пунктом 9 следующего содержания:
«9. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.
Уточнение платежа в части суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.»;
Источник: https://www.taxru.com/blog/2016-12-07-24446
Поправки в Налоговый кодекс: новые правила расчета пеней, НДФЛ для нянь и помощниц по хозяйству, уплата налогов третьими лицами при УСН и ЕСХН
Законодатели внесли в Налоговый кодекс большое количество поправок (федеральный закон от 30.11.16 № 401-ФЗ, опубликован 30 ноября). Многие новшества являются весьма существенными для налогоплательщиков. Так, в частности, налоги и взносы теперь можно платить не только за себя, но и за других лиц.
При этом налоговые последствия такой уплаты будут зависеть от статуса налогоплательщика и применяемого им режима налогообложения. А размер пеней, которые придется платить организациям, будет зависеть не только от суммы неуплаченных налогов, но и от периода просрочки.
Об этих и других поправках в НК РФ читайте в настоящей статье, которая открывает серию комментариев, посвященных федеральному закону № 401-ФЗ.
В пункте 1 статьи 45 НК РФ появилось одно крайне важное дополнение, состоящее из двух фраз: «Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога».
Данное новшество вступает в силу со дня официального опубликования комментируемого закона, то есть оно уже действует с 30 ноября 2016 года. А на страховые взносы названная норма распространится с января 2017 года.
НДФЛ
Также в новой редакции Кодекса есть ряд указаний относительно того, как платежи, сделанные иным третьим лицом за налогоплательщика, повлияют на налогооблагаемую базу последнего.
В частности, в пункте 5 статьи 208 НК РФ теперь сказано, что налоги, взносы, пени и штрафы, уплаченные за гражданина другим физическим лицом, не являются облагаемыми доходами этого гражданина.
О ситуации, когда за гражданина платит организация, ничего не говорится.
Однако можно предположить, что в этом случае гражданину придется учесть сумму уплаченного налога в качестве налогооблагаемого дохода и заплатить НДФЛ.
ЕСХН
Если налоги и взносы уплачены за плательщика единого сельхозналога, нужно руководствоваться обновленным пунктом 2 статьи 346.5 НК РФ. Там подробно освещена следующая ситуация: сначала третье лицо переводит в бюджет деньги, а затем плательщик сельхозналога возмещает этому лицу потраченную сумму.
При подобных обстоятельствах учесть налоги и взносы в расходах плательщика ЕСХН нельзя, а сумму возмещения — можно. Исключение составляет сам сельхозналог, а также НДС, который был уплачен в связи с выставлением счета-фактуры. Возмещение суммы, потраченной на уплату этих налогов, в затраты не включается.
Данное правило вступает в силу с 1 января 2017 года.
УСН
Аналогичные положения добавлены и в подпункт 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, посвященный упрощенной системе налогообложения.
Согласно поправкам, компании и предприниматели на УСН с объектом «доходы минус расходы» смогут принять к затратам только те налоги и взносы, которые они уплатили самостоятельно.
Если же деньги перечислены в бюджет иным лицом, расходы «упрощенщика» возникают только в момент погашения соответствующей задолженности перед этим лицом. Данная норма вступает в силу с 1 января 2017 года.
Новые правила расчета пеней
Еще одно важное новшество касается алгоритма расчета пеней. До тех пор, пока комментируемые поправки не вступили в силу, пени за каждый день прострочки для всех категорий налогоплательщиков вычисляются одинаково, а именно — в процентах от неуплаченной суммы налогов и сборов. Процентная ставка составляет одну трехсотую действующей ставки рефинансирования Центробанка.
С октября 2017 года начнет действовать новая редакция пункта 4 статьи 75 НК РФ. Согласно ей физические лица и организации станут рассчитывать пени по-разному. Для физлиц (включая предпринимателей), сохранится процентная ставка, равная одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центробанка.
Для организаций ставка будет зависеть от периода просрочки:
- если период просрочки составляет 30 календарных дней и менее, то процентная ставка составит 1/300 действующей ставки рефинансирования Центробанка;
- если период просрочки превышает 30 календарных дней, то процентная ставка составит 1/300 ставки рефинансирования Центробанка, действовавшей в период просрочки до 30 календарных дней включительно + 1/150 ставки рефинансирования Центробанка, действовавшей в период, начинающийся с 31-го дня просрочки.
Обновленные правила расчета пеней будут применяться в отношении просрочки, образовавшейся с начала октября 2017 года.
Поправки для консолидированных групп
Законодатели скорректировали требования, которые предъявляются к организациям при вступлении в консолидированную группу налогоплательщиков. Исправлен подпункт 2 пункта 3 статьи 25.
2 НК РФ, где прежде говорилось, что в отношении компании-участника не должно быть возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).
Сейчас в нем появилось следующее уточнение: данное производство не должно быть возбуждено на дату регистрации договора о создании консолидированной группы, либо на дату присоединения к группе.
Помимо этого добавлено новое условие. Согласно ему вступить в группу может только организация, в отношении которой не возбуждена ни одна из процедур банкротства, кроме наблюдения.
Также уточнены причины, по которым консолидированная группа прекращает существование.
Теперь одна из причин — это введение в отношении ответственного участника какой-либо процедуры банкротства, кроме наблюдения (прежним условием было возбуждение производства по делу о несостоятельности).
Все перечисленные поправки вступают в силу с 30 ноября и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.
Новшества для репетиторов и нянь
После вступления в силу комментируемого закона в Налоговом кодексе появился ряд положений для россиян, работающих по найму. Речь идет о гражданах, не зарегистрированных в качестве ИП и оказывающих услуги физическим лицам для личных, домашних и подсобных нужд без привлечения наемных работников. К таким гражданам относятся, в частности, репетиторы, няни и помощники по хозяйству.
Такие граждане должны встать на налоговый учет в ИФНС по месту жительства, а при его отсутствии — по месту пребывания. В момент завершения деятельности следует сообщить о ее прекращении.
При этом уведомление о постановке на учет, равно как и о снятии с учета, инспекторы не выдадут, а сам факт регистрации сохранят в тайне (вновь созданный п. 7.3 ст. 83 НК РФ и новая редакция п. 2 ст.
84 НК РФ).
Доходы, полученные такими лицами от занятий репетиторством, уборкой и ведением домашнего хозяйства, присмотром за детьми, стариками, больными и другими лицами, нуждающимися в уходе, освобождены от НДФЛ.
Региональные власти вправе продлить «льготный» перечень, включив в него и другие виды деятельности. Это закреплено во вновь созданном подпункте 70 статьи 217 НК РФ, который вступает в силу с 1 января 2017 года.
Правда, освобождение от налога распространится только на доходы, полученные в 2017 и в 2018 годах. В более поздние периоды НДФЛ, возможно, придется платить.
Страховые взносы на доходы от указанных выше видов деятельности тоже платить не нужно (вновь созданный подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ, вступит в силу с 1 января 2017 года). Но и это освобождение относится только к доходам за 2017 и 2018 годы. Добавим, что учитывать свои доходы и отчитываться по ним няни, домработницы и прочие физлица, работающие по найму, не обязаны.
Другие поправки, внесенные в первую часть НК РФ Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ
| С 2017 года страхователи должны сообщать в ИФНС не только о наделении российского филиала полномочиями по начислению выплат физлицам, но и о лишении таких полномочий | подпункт 7 пункта 3.4 статьи 23 (вступит в силу 1 января 2017 года) |
| Установлено, что с 2017 года налоговики в ходе «камералки» вправе истребовать у страхователя документы, подтверждающие применение пониженных тарифов и обоснованность сумм, необлагаемых взносами | пункт 8.6 статьи 88 (вступит в силу 1 января 2017 года) |
| У налоговиков появилась новая обязанность: предоставлять налогоплательщику документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ | подпункт 16 пункта 1 статьи 32 (вступит в силу 1 июля 2017 года) |
| Установлено, что платеж по взносам в ПФР можно уточнить только в случае, если взносы еще не учтены на индивидуальном лицевом счете | пункт 9 статьи 45 (вступит в силу 1 января 2017 года) |
| В случае неуплаты налога, обязанность по уплате которого обеспечена поручительством, ИФНС вправе взыскать налог с поручителя во внесудебном порядке (ранее взыскать налог с поручителя можно было только через суд) | новая редакция пункта 3 статьи 74 (вступит в силу 1 января 2017 года), применяется в отношении договоров поручительства по уплате налогов, срок уплаты которых наступает после 1 июля 2017 года |
Добавлены нормы, касающиеся сумм возмещения ущерба лицами, совершившими уголовное преступление по ст. 198 — 199.2 УК РФ:
|
подпункт 7 пункта 3 статьи 45 (вступит в силу с 30 декабря 2016 года)пункт 13.1 статьи 78 (вступил в силу с 30 ноября 2016 года) |
В перечень сделок, не признаваемых контролируемыми, добавлены:
|
подпункты 6 и 7 пункта 4 статьи 105.14 (вступают в силу 1 января 2017 года) |
Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2016/12/11775
Возможность оплаты налогов за другое лицо с 30 ноября 2016 года
Добрый день, уважаемый читатель.
В данной статье речь пойдет об изменениях, которые внесены в Налоговый кодекс Российской Федерации 30 ноября 2016 года. Указанные нововведения позволяют оплачивать налоги (в том числе и транспортный) не только за себя, но и за других лиц.
До 30 ноября 2016 года сделать это было невозможно, т.к. каждый налогоплательщик мог заплатить только за себя. В итоге это приводило к тому, что для оплаты налогов в банк приходилось идти всей семьей, хотя операции и однотипные.
Возможность оплаты налогов за другое лицо
Итак, изменения внесены в пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса:
Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Таким образом, начиная с 30 ноября 2016 года Вы можете оплатить налоги не только за себя, но и за любого другого человека.
Например, ранее можно было столкнуться с такой ситуацией. Автомобиль находится в совместной собственности супругов и двух несовершеннолетних детей. Глава семейства оплатил налоги за всех собственников, однако в налоговой зачли налоги только для него самого. Жене и детям налоги пришлось оплачивать еще раз, но от своего имени. После 30 ноября 2016 года такая ситуация сложиться не может.
Возврат налога, уплаченного за иное лицо
Еще одно важное нововведение, внесенное в пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ:
Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
Таким образом, невозможно вернуть налог, уплаченный за другое лицо.
Например, автомобиль находится в собственности супруги Светланы. Светлана оплачивает транспортный налог 1 ноября 2017 года.
[su_quote]
Её муж Михаил не знает о факте оплаты, поэтому также оплачивает налог за Светлану 5 ноября 2017 года. Получается, что один и тот же налог оплачен дважды.
В данном случае Михаил не сможет вернуть ошибочно перечисленные деньги. Для возврата Светлана должна будет самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию.
Особенности оплаты налогов за другое лицо
Выше в тексте этой статьи речь шла об оплате налогов при личном посещении банковского отделения. Однако данный способ в 2018 году используется не очень часто, поскольку существуют более удобные способы оплаты налогов через Интернет (с расчетного счета, банковской картой, с помощью различных электронных кошельков).
Ранее каждому налогоплательщику требовался собственный электронный кошелек, банковская карта или расчетный счет. Начиная с 30 ноября 2016 года в этом нет необходимости. Достаточно завести один счет, с которого можно оплатить налоги за всю семью. Согласитесь, это гораздо удобнее. Достаточно один раз положить нужную сумму на счет, после чего последовательно оплатить все налоги.
Рассмотрим, каким образом оформить уплату транспортного налога за другого человека. Для оплаты налога потребуется только ИНН человека, за которого Вы хотите произвести оплату.
Воспользуемся следующим сервисом:
1. Введите ИНН в поле ввода и нажмите на кнопку «Искать!»:
2. Если задолженность по налогам будет найдена, то она отобразится на экране:
После этого введите Фамилию, Имя, Отчество и email плательщика (Ваши, а не человека, за которого происходит оплата), подтвердите правильность введенных данных и нажмите на кнопку «Оплатить!».
3. На следующем шаге Вы будете перенаправлены на страницу, где можно произвести оплату банковской картой любого российского банка.
Поскольку на первом шаге поиск задолженности происходил по ИНН другого человека, то и в квитанцию будут внесены требуемые реквизиты для оплаты. Т.е. никаких дополнительных действий предпринимать не придется.
Если же Вы решите произвести оплату через другой сервис (например, через расчетный счет ИП), то все реквизиты для оплаты придется заполнять вручную. Кроме того, в поле «Назначение платежа» нужно указать, что оплата производится за автомобиль Петрова Петра Петровича, имеющего ИНН «123456789012».
Например, назначение платежа может выглядеть так:
Уплата транспортного налога за автомобиль К000ЕН52 за 2016 год. Петров Петр Петрович ИНН 123456789012. Адрес: Ленина ул, д.1, кв.101, Павлово г, Павловский р-н, НИЖЕГОРОДСКАЯ ОБЛ, НДС не облагается.
В завершение хочу отметить, что введение возможности оплаты налогов за других лиц упростило жизнь многих налогоплательщиков.
Удачи на дорогах!
Источник: https://pddmaster.ru/avtomobili/nalog-za-drugogo.html
Загрузка...
