Учет материальных ценностей на забалансовых счетах — все о налогах

Роль забалансовых счетов в бухгалтерском учете

Забалансовые счета бухгалтерского учета имеют большое значение в организации отчетности. Правила их использования регулируются несколькими нормативными актами, один из них – “Инструкция по применению Единого плана счетов” из приказа Минфина №157н, утвержденного 01.12.2010.

Понятие термина

Данный вид счетов является вспомогательным – их сальдо отсутствует в общем балансе. Они созданы для отражения материальных прав или обязанностей, реализующихся при эксплуатации ценностей, не принадлежащих к ресурсам компании, но находящихся в ее временном пользовании.

Предназначение забалансовых счетов

Учет на забалансовых счетах проводится в отношении таких элементов:

• имущество, относящееся к арендованному, взятому в доверительное или безвозмездное управление, оставленному для хранения или дальнейшей переработки;
• МЦ, которые по указаниям нормативных актов должны учитываться на этих счетах;
• собственные непогашенные обязательства.

Ведение отчетности

Составление отчетности по забалансовым счетам упрощено. Смысл заключается в следующем: дебет и кредит в таблице расчетов сохраняются, однако принцип двойной записи не соблюдается. То есть нет необходимости отражать одинаковые суммы по дебету и кредиту – достаточно ограничиться фиксированием прибытия и убывания средств.

Все остальные детали, сопровождающие их учет, схожи с теми, что используют при контроле и ведении балансовых счетов. Например, инвентаризация и процесс хранения регулируется практически одинаково.

Хозяйственные операции, которые характеризует движение активов, находящихся на забалансовых счетах можно регулировать посредством таблицы, ее форма 0503768. Если говорить более конкретно, то эти данные находятся в ее третьем разделе. Информация разделяется на ту, что была учтена в конце или в начале года, и ту, что поясняет такой вопрос, как имущество, пришедшее на учет и выбывшее из него.

Отражение в Плане счетов

В плане счетов бухгалтерского учета забалансовые счета представлены в классе 0, который включает:

1. МЦ, которые были получены в пользование безвозмездного характера, а также взяты в аренду (лизинг полностью исключен).
2. МЦ на временном хранении.
3. Материалы, которые ожидают дальнейшей переработки.
4. Активы компаний-комиссионеров, полученные согласно договору.
5. Оборудование, принятое организацией-подрядчиком для монтажа.
6. Документация строгой отчетности.
7. Непогашенная задолженность дебиторов, оказавшихся неплатежеспособными.
8. Полученные платежи и обязательства.
9. Выданные платежи и обязательства.
10. Износ ОС.
11. МЦ, сданные в аренду.

Например, счет 006 затрагивает бланки с четким и однозначным набором реквизитов, которые обязательны для заполнения (билеты, квитанции, чеки, талоны, путевки, бланки дипломов, удостоверений и т. д.). Другой счет 009 фикчирует гарантии на выплату задолженности.

Проводки в 1С

Проводки с использованием забалансовых счетов бухгалтерского учета отличаются тем, что для них, как было сказано, не используется двойная запись. То есть существует либо дебет, либо кредит, например, Дт 010 – приобретение запасных частей.

Вообщем, все операции можно представить в виде таблицы:

ДебетКредитСодержание хозяйственных операцийПервичные документы

001	—	Поступили арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре аренды.	№ ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»Бухгалтерская справка (0504833)
—	001	Списана стоимость арендованных основных средств при их возврате арендодателю.	№ ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»Бухгалтерская справка (0504833)
001	—	Принято на учет лизинговое имущество (при его учете на балансе лизингодателя).	№ ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»Бухгалтерская справка (0504833)
—	001	Возвращено лизинговое имущество (при его учете на балансе лизингодателя).	№ ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»Бухгалтерская справка (0504833)
—	001	Списано лизинговое имущество на дату перехода права собственности при его выкупе или возврате.	№ ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)»,  № ОС-4а,Бухгалтерская справка (0504833)
002	—	Приняты на ответственное хранение полученные от поставщиков товарно-материальные ценности, по которым на законных основаниях отказано в акцепте счетов, платежных требований и в их оплате по цене, указанной в приемо-сдаточном акте или в счетах, платежных требованиях.	№ МХ-1 «Акт о приеме — передаче товарно-материальных ценностей на хранение»Бухгалтерская справка (0504833)
002	—	Приняты на ответственное хранение полученные от поставщиков неоплаченные товарно-материальные ценности, запрещенные к расходованию по условиям договора до их оплаты, по цене, указанной в приемо-сдаточном акте или в счетах, платежных требованиях.	№ МХ-1 «Акт о приеме — передаче товарно-материальных ценностей на хранение»Бухгалтерская справка (0504833)
002	—	Приняты на ответственное хранение оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственное хранение и оформлены сохранными расписками по цене, указанной в приемо-сдаточном акте или в счетах, платежных требованиях.	№ МХ-1 «Акт о приеме — передаче товарно-материальных ценностей на хранение»Бухгалтерская справка (0504833)
—	002	Сняты с учета материальные ценности, принятые ранее на ответственное хранение, в связи с постановкой на баланс или в связи с их возвратом поставщику.	№ МХ-1 «Акт о приеме — передаче товарно-материальных ценностей на хранение»Бухгалтерская справка (0504833)
003	—	Поступили сырьё и материалы заказчика, предназначенные для дальнейшей переработки (давальческого сырья), не оплачиваемые организацией-изготовителем по цене, указанной в договоре.	№ МХ-1 «Акт о приеме — передаче товарно-материальных ценностей на хранение»Бухгалтерская справка (0504833)
—	003	Списана с забалансового учета стоимость сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), в связи с возвратом заказчику либо использованием для изготовления продукции.	№ МХ-1 «Акт о приеме — передаче товарно-материальных ценностей на хранение»Бухгалтерская справка (0504833)
004	—	Получены товары на комиссию по цене, указанной в приемо-сдаточных актах.	№ КОМИС-1 «Перечень товаров, принятых на комиссию»Бухгалтерская справка (0504833)
—	004	Списана с забалансового учета стоимость отгруженной продукции (проданного товара).	№ КОМИС-5 «Акт о снятии товара с продажи»Бухгалтерская справка (0504833)
005	—	Получено оборудование, принятое для монтажа, в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.	№ ОС-15 «Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж»Бухгалтерская справка (0504833)
—	005	Списано оборудование, принятое для монтажа.	Бухгалтерская справка (0504833)
006	—	Приняты на забалансовый учет бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, различные абоненты, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов) в условной оценке.	№ МХ-1 «Акт о приеме — передаче товарно-материальных ценностей на хранение»Бухгалтерская справка (0504833)
—	006	Списана стоимость бланков строгой отчетности, переданных для использования либо в случае их непригодности.	№ М-11 «Требование — накладная»Бухгалтерская справка (0504833)
007	—	Отражена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников, в течение пяти лет с момента списания.	Приказ (распоряжение) руководителя о списании,Бухгалтерская справка (0504833)
—	007	Списана с забалансового учета стоимость задолженности при её погашении или по истечении пяти лет после срока её списания.	Приказ (распоряжение) руководителя о списании
008	—	Отражено получение гарантии в обеспечение выполнения обязательств и платежей в сумме, указанной в гарантии или в договоре.	ГарантияБухгалтерская справка (0504833)
—	008	Списаны обеспечения (гарантии) в связи с погашением задолженности.	ГарантияБухгалтерская справка (0504833)
009	—	Выданы обеспечения (гарантии) под обязательства и платежи.	ГарантияБухгалтерская справка (0504833)
—	009	Списаны суммы обеспечений (гарантий) в связи с погашением задолженности.	ГарантияБухгалтерская справка (0504833)
009	—	Отражено имущество, находящееся в залоге.	Бухгалтерская справка (0504833)
—	009	Отражено прекращение залога имущества.	Бухгалтерская справка (0504833)
010	—	В конце года отражен по установленным нормам амортизации износ по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам.	Бухгалтерский регистр по начислению амортизацииБухгалтерская справка (0504833)
—	010	Списаны суммы износа при выбытии объекта основных средств.	Бухгалтерская справка (0504833)
011	—	Отражены основные средства, ссданные в аренду, лизинг, в оценке, указанной в договоре, если по условиям договора они учитываются на балансе лизингополучателя.	№ ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»Бухгалтерская справка (0504833).
—	011	Поступили основные средства из аренды (лизинга).	№ ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»Бухгалтерская справка (0504833)
—	011	Выкуплены основные средства лизингополучателем.	№ ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»,Бухгалтерская справка (0504833)

Пример 1. ООО “Кремний”, согласно сделке, обязано предоставить ООО “Дункан” сырье стоимостью 726 000 руб. После подписания акта реализации и произведения оплаты вся продукция до перевозки на базу компании “Дункан” учитывается на дебете счета 002.

Пример 2. ООО “Орбита” и ЗАО “Старсити” заключили договор, согласно которому компания “Орбита” предоставляет в качестве залога 10 грузовых контейнеров общей стоимостью 969 450 руб. Оплата фирмой “Орбита” не была произведена, поэтому “Старсити” продают полученное оборудование. Данную операцию можно отразить следующим образом:

ДебетКредитОписаниеСумма (руб.)

8	Получение оборудования, обеспечивающего залог	969 450
8	Списание оборудования	969 450
2	Учет заложенного оборудования	969 450
2	Продажа контейнеров	969 450
51	91	Отражение полученной прибыли	969 450

Следовательно, балансовые и забалансовые счета бухгалтерского учета, объединяясь вместе, создают оптимальный инструмент для ведения отчетности и решения всех сопутствующих задач.

 Забалансовые счета предназначены для учета МЦ, которыми предприятия не владеет в полном понимании этого слова, а балансовые счета используют для ОС и нематериальных активов, являющихся собственностью организации.

Благодаря им расшифровка хозяйственных операций становится не таким сложным времяпрепровождением.

Учет на забалансовых счетах: Видео

Источник: https://buh-u4ety.ru/osnovy/ponyatiya/zabalansovye-scheta.html

Учет ценностей на забалансовых счетах

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»*(20).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-IV.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. N 34н*(20).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. N 94н*(20).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/08.

   Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 октября 2008 г. N 106н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. N 43н*(20).
7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

   Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. N 49.

Имущество, не принадлежащее организации, учитывают на забалансовых счетах. Учет операции на забалансовых счетах осуществляется без применения двойной записи (внесистемно).

Полученные ценности либо возникшие обязательства учитывают по дебету забалансовых счетов, а выбытие ценностей или погашение обязательств — по кредиту счетов.

Аналитический учет по каждому забалансовому счету осуществляется в общепринятых учетных регистрах либо в формах, разрабатываемых организацией самостоятельно.

Учет арендованных и сданных в аренду основных средств

На забалансовых счетах учитывают основные средства, полученные арендатором по договору аренды, а также по лизинговым операциям.

Учет арендованных основных средств по договору текущей аренды. Арендатор учитывает арендованные основные средства на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по первоначальной стоимости, указанной в договоре аренды.

Для учета расчетов с арендодателями используют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Начисление арендной платы отражают по дебету счетов издержек производства или обращения и кредиту счета 76. Оплаченную задолженность списывают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 76.

Стоимость арендованных основных средств при их возвращении арендодателю списывают у арендатора с кредита счета 001 «Арендованные основные средства».

Аналитический учет по счету 001 «Арендованные основные средства» ведется по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя). Арендованные основные средства, находящиеся за пределами России, учитывают на счете 001 обособленно.

Учет лизинговых операций. В зависимости от учетной политики лизинговое имущество может учитываться на балансе лизингодателя или лизингополучателя.

Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то у лизингодателя оно отражается по дебету счета 011 «Основные средства, сданные в аренду». Все остальные бухгалтерские записи по передаче лизингового имущества лизингополучателю, указаны в Учет лизинговых операций.

При возвращении лизингового имущества лизингодателю оно списывается у него с кредита забалансового счета 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Аналитический учет по счету 011 «Основные средства, сданные в аренду» ведут по арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду. Основные средства, сданные в аренду, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитывают на счете 011 обособленно.

Если по условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то у лизингополучателя оно отражается по дебету счета 001 «Арендованные основные средства». При возвращении лизингового имущества лизингодателю или выкупе его лизингополучателем оно списывается у него с кредита счета 001 «Арендованные основные средства».

Учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, в переработку и на комиссию

Для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей (ТМЦ), принятых на ответственное хранение, используют забалансовый счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Организации-покупатели приходуют по счету 002 ТМЦ, принятые на ответственное хранение, в случае отказа от акцепта счетов — платежных требований на полученные ценности, получения от поставщиков неоплаченных ТМЦ, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты, и в ряде других случаев.

ТМЦ, принятые на ответственное хранение, учитывают на счете 002 в ценах, указанных в приемо-сдаточных актах, или в счетах — платежных требованиях.

Аналитический учет по счету 002 осуществляется по организациям-владельцам, сортам и местам хранения ТМЦ.

Для учета товаров, принятых на комиссию, комиссионеры используют забалансовый счет 004 «Товары, принятые на комиссию». Принятые товары учитывают на счете 004 в ценах, предусмотренных приемосдаточными актами. Реализованные товары списывают со счета 004.

Аналитический учет по счету 004 ведут по видам товаров и организациям (лицам)-комитентам.

Организации, вырабатывающие продукцию из давальческого сырья, учитывают полученные сырье и материалы по дебету забалансового счета 003 «Материалы, принятые в обработку». Учет ведется по заказчикам, по видам ценностей в оценке, указанной в договоре.

Расходы по переработке давальческого сырья учитывают у переработчика по дебету счета 20 «Основное производство» с кредита счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

Стоимость переданной давальцу готовой продукции (без учета стоимости сырья и материалов) отражается у переработчика по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи». Затраты по переработке давальческого сырья списывают в дебет счета 90 с кредита счета 20.

Деятельность переработчиков по переработке давальческого сырья признается налоговым законодательством производственной и поэтому подлежит налогообложению (НДС, акцизами, налогами с оборота). Начисленные суммы НДС и акцизов отражают по дебету счета 90 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Переработанное давальческое сырье списывают у переработчика с кредита счета 003 «Материалы, принятые в переработку».

Учет оборудования для монтажа

Строительные организации учитывают принятое от заказчиков оборудование на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Учет осуществляется по заказчикам и видам оборудования по ценам, указанным в договорах. Приемка оборудования оформляется актом «Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж». У заказчика оборудование учитывается на счете 07 «Оборудование к установке».

Затраты по монтажу оборудования учитываются у строительной организации по дебету счета 20 «Основное производство» с кредита соответствующих материальных и расчетных счетов (70, 69 и др.). По окончании работ затраты списываются с кредита счета 20 в дебет счета 90 «Продажи».

Стоимость законченного объекта у строительной организации отражается по дебету счета 62 и кредиту счета 90. Начисленные налоги (НДС, акцизы) отражаются на счетах 90, 68.

Учет бланков строгой отчетности

Бланки ценных бумаг и другие бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов и др.) учитывают на счете 006 «Бланки строгой отчетности». Перечень документов строгой отчетности, порядок их хранения и использования устанавливает организация. Бланки строгой отчетности учитывают на счете 006 в условной оценке.

Аналитический учет по счету 006 ведут по видам бланков строгой отчетности и местам их хранения.

Учет и сроки списания в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов

Для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной на убыток вследствие неплатежеспособности должников, используют счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Эта задолженность учитывается за балансом в течение пяти лет с момента списания или до момента ее погашения.

В случае погашения указанной задолженности поступившие платежи отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно погашенную задолженность списывают с кредита счета 007.

Аналитический учет по счету 007 ведут по каждому должнику и каждому списанному в убыток долгу.

Учет операций по обеспечению и исполнению обязательств. Учет залоговых операций

Залогодержатель осуществляет синтетический учет полученного в залог имущества по дебету забалансового счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Аналитический учет ведется по каждому полученному залогу. Оценка обеспечения устанавливается по согласованию сторон.

При отсутствии в договоре о залоге оценки сумма обеспечения определяется с учетом сумм основного долга, неустойки, процентов за неправомерное пользование чужими средствами, возмещения убытков, обусловленных просрочкой исполнения обязательств, расходов на содержание залоговой вещи и по взысканию долга. Возвращенный залог залогодателю списывают с кредита счета 008.

Залогодатель учитывает выданные обеспечения по дебету счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Переданное в залог имущество учитывается обособленно на открываемых для этой цели субсчетах по соответствующим синтетическим счетам, т.е.

производятся внутренние записи по синтетическим счетам имущества. Возвращенное залогодержателем имущество залогодатель списывает с кредита счета 009. Одновременно отражается возврат имущества по соответствующим синтетическим счетам счетов учета имущества.

Учет операций, связанных с удержанием имущества.

Кредитор, в распоряжении которого находится имущество должника, может превратить его в предмет залога с правом возмещения расходов по хранению имущества, но без права пользоваться и распоряжаться им.

Удерживаемое имущество отражается по дебету счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». После исполнения обязательства должником стоимость возвращенного ему имущества списывается кредитором с кредита счета 008.

Дебитор, имущество которого удерживается кредитором, учитывает его в качестве выданного обеспечения на дебете счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». При возвращении кредитором имущества его стоимость списывается с кредита счета 009.

Учет операций, связанных с поручительством. По договору поручительства третье лицо (поручитель) обязуется нести за должника ответственность перед кредитором в случае неисполнения дебитором своих обязательств. Договор заключается между кредитором и поручителем.

Кредитор при осуществлении сделки по договору поручительства сумму полученного поручительства записывает в дебет счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». После исполнения дебитором своих обязательств сумма поручительства списывается с кредита счета 008.

Поручитель свое обязательство за должника отражает по дебету счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Сумму начисленного вознаграждения поручителю (если оно предусмотрено договором) отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а сумму НДС с вознаграждения — по дебету счета 91 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». После исполнения дебитором своих обязательств обязательство поручителя списывается с кредита счета 009.

Учет операций, связанных с банковской гарантией. Банковская гарантия — это письменное обязательство гаранта, выданное по просьбе другого лица (принципала), по которому гарант должен оплатить кредитору принципала (бенефициару) определенную денежную сумму при наличии условий, предусмотренных обязательством.

Выданное письменное обязательство гаранта отражается у бенефициара по дебету счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», а у гаранта и принципала — по дебету счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Прекращение банковской гарантии в связи с исполнением обеспеченного ею обязательства отражается у бенефициара по кредиту счета 008, а у гаранта и принципала — по кредиту счета 009.

Прекращение банковской гарантии происходит при погашении долга перед бенефициаром; окончании срока, указанного в гарантии; отказе бенефициара от своих прав по гарантии и возвращении ее гаранту или путем письменного заявления бенефициара об освобождении гаранта от его обязательств.

Принципал уплачивает гаранту вознаграждение за выдачу банковской гарантии. Гарант учитывает операции по обеспечению обязательств таким же образом, как и поручитель.

Учет износа основных средств

Для обобщения информации о движении сумм износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства и т.п.

) используют счет 010 «Износ основных средств». Начисление износа по указанным объектам производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений.

Счет 010 используется также некоммерческими организациями для учета амортизации по основным средствам.

При выбытии отдельных объектов основных средств сумма износа по ним списывается со счета 010 «Износ основных средств».

Аналитический учет по счету 010 «Износ основных средств» ведется по каждому объекту.

Источник: https://www.konspekt.biz/index.php?text=5311

Учет на забалансовых счетах

Забалансовые счета предназначены для учета товарно-материальных ценностей, которые временно находятся в пользовании или распоряжении предприятия, но ему не принадлежат. Кроме того, на этих же счетах ведется учет условных прав и обязательств. Эти счета используются и для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Перечень забалансовых счетов с 001 по 011 приведен в типовом Плане счетов в конце списка основных синтетических счетов и имеет трехзначное обозначение:

Средства, учет которых ведется на забалансовых счетах, в итоги баланса не включаются и отражаются за балансом.

Особенностью забалансовых счетов является то, что для учета средств применяется простая система учета, т. е. для ведения учета на этих счетах не применяется двойная запись. При поступлении средств их стоимость отражается только в дебете забалансового счета, а при выбытии средств их сумма списывается с кредита того же счета.

Счёт 001 «Арендованные основные средства»предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.

Арендованные основные средства учитываются на счёте 001 в оценке, указанной в договорах на аренду.Аналитический учёт по счету 001 ведётся по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя). Арендованные основные средства, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 001 обособленно.

Счёт 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
Счёт 002 предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

Организации — покупатели учитывают на счёте 002 ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам. Организации-поставщики учитывают на счёте 002 оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счёте 002 в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в счетах платежных требованиях. Аналитический учёт по счету 002 ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.

Счёт 003 «Материалы, принятые в переработку»предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырьё), не оплачиваемых организацией-изготовителем.

Учёт затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учёта затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырьё и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счёте 003 по ценам, предусмотренным в договорах.

Аналитический учёт по счету 003 ведётся по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения

Счёт 004 «Товары, принятые на комиссию» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором.
Товары, принятые на комиссию, учитываются на счёте 004 в ценах, предусмотренных в приёмосдаточных актах. Аналитический учёт по счёту 004 ведётся по видам товаров и организациям (лицам) — комитентам.

Счёт 005 «Оборудование, принятое для монтажа» предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного организацией от заказчика для монтажа.

Этот счет используется организациями-подрядчиками. Оборудование учитывается на счёте 005 в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.

Аналитический учёт по счёту 005 «Оборудование, принятое для монтажа» ведется по отдельным объектам или агрегатам.

Счёт 006 «Бланки строгой отчётности»предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчёт бланков строгой отчетности — квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п. Бланки строгой отчётности учитываются на счете 006 в условной оценке. Аналитический учёт по счету 006 ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.

Счёт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников.

Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью её взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счёт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Аналитический учёт по счету 007 ведётся по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам). В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учёта она определяется исходя из условий договора. Суммы обеспечений, учтенные на счете 008, списываются по мере погашения задолженности. Аналитический учёт по счету 008 ведётся по каждому полученному обеспечению.

Счёт 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей.

В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора. Суммы обеспечений, учтенные на счёте 009, списываются по мере погашения задолженности.

Аналитический учёт по счёту 009 ведётся по каждому выданному обеспечению.

Счёт 010 «Износ основных средств»Счёт 010 предназначен для обобщения информации о движении сумм износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.

), а также у некоммерческих организаций по объектам основных средств. Начисление износа по указанным объектам производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений. При выбытии отдельных объектов (включая продажу, безвозмездную передачу и т.п.) сумма износа по ним списывается со счёта 010.

Аналитический учёт по счёту 010 ведётся по каждому объекту.

Счёт 011 «Основные средства, сданные в аренду»предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя).

Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счёте в оценке, указанной в договорах аренды. Аналитический учёт по счёту 011 ведётся по арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду.

Основные средства, сданные в аренду, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счёте 011 обособленно.

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций
—	Поступили арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре аренды.
—	Списана стоимость арендованных основных средств при их возврате арендодателю.
—	Принято на учет лизинговое имущество (при его учете на балансе лизингодателя).
—	Возвращено лизинговое имущество (при его учете на балансе лизингодателя).
—	Списано лизинговое имущество на дату перехода права собственности при его выкупе или возврате.
—	Приняты на ответственное хранение полученные от поставщиков товарно-материальные ценности, по которым на законных основаниях отказано в акцепте счетов, платежных требований и в их оплате по цене, указанной в приемо-сдаточном акте или в счетах, платежных т
—	Приняты на ответственное хранение полученные от поставщиков неоплаченные товарно-материальные ценности, запрещенные к расходованию по условиям договора до их оплаты, по цене, указанной в приемо-сдаточном акте или в счетах, платежных требованиях.
—	Приняты на ответственное хранение оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственное хранение и оформлены сохранными расписками по цене, указанной в приемо-сдаточном акте или в счетах, платежных требованиях.
—	Сняты с учета материальные ценности, принятые ранее на ответственное хранение, в связи с постановкой на баланс или в связи с их возвратом поставщику.
—	Поступили сырьё и материалы заказчика, предназначенные для дальнейшей переработки (давальческого сырья), не оплачиваемые организацией-изготовителем по цене, указанной в договоре.
—	Списана с забалансового учета стоимость сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), в связи с возвратом заказчику либо использованием для изготовления продукции.
—	Получены товары на комиссию по цене, указанной в приемо-сдаточных актах.
—	Списана с забалансового учета стоимость отгруженной продукции (проданного товара).
—	Получено оборудование, принятое для монтажа, в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.
—	Списано оборудование, принятое для монтажа.
—	Приняты на забалансовый учет бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, различные абоненты, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов) в условной оценке.
—	Списана стоимость бланков строгой отчетности, переданных для использования либо в случае их непригодности.
—	Отражена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников, в течение пяти лет с момента списания.
—	Списана с забалансового учета стоимость задолженности при её погашении или по истечении пяти лет после срока её списания.
—	Отражено получение гарантии в обеспечение выполнения обязательств и платежей в сумме, указанной в гарантии или в договоре.
—	Списаны обеспечения (гарантии) в связи с погашением задолженности.
—	Выданы обеспечения (гарантии) под обязательства и платежи.
—	Списаны суммы обеспечений (гарантий) в связи с погашением задолженности.
—	Отражено имущество, находящееся в залоге.
—	Отражено прекращение залога имущества.
—	В конце года отражен по установленным нормам амортизации износ по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам.
—	Списаны суммы износа при выбытии объекта основных средств.
—	Отражены основные средства, ссданные в аренду, лизинг, в оценке, указанной в договоре, если по условиям договора они учитываются на балансе лизингополучателя.
—	Поступили основные средства из аренды (лизинга).
—	Выкуплены основные средства лизингополучателем.

Источник: https://megalektsii.ru/s20212t9.html