Как учесть лизинг при УСН: примеры, проводки и особенности налогового учета
Евгений Смирнов
25 июня 2018
# Нюансы бизнеса
Если лизинговое имущество будет числиться на балансе лизингополучателя, то оно увеличит общую стоимость основных средств, что может повлиять на возможность применения предприятием упрощенной системы налогообложения.
- Платежи по лизингу при УСН
- Учет платежей у лизингодателя
- Учет платежей у лизингополучателя
- Авто в лизинг при УСН проводки
- Участники сделки
- Необходимые документы
- Плюсы и минусы лизинга для юрлиц
- Проводки по лизингу при УСН «Доходы минус расходы»
- Учет лизинга на балансе лизингодателя на УСН
- Учет лизинга на балансе лизингополучателя на УСН
- Итоги
Лизинг представляет собой универсальный финансовый инструмент, который интересен и малому бизнесу, и крупным компаниям. Сегодня мы поговорим о специфике учета лизинговых операций на предприятиях, которые пользуются упрощенной формой налогообложения.
Спецификой лизинга, с точки зрения налогового учета, является то, что активы, которые выступают объектом договора, могут быть учтены либо на балансе арендатора, либо на балансе владельца. Это условие оговаривается сторонами при заключении договора. От того, на чьем балансе числится имущество, зависит способ ведения налогового учета.
Существует разница при учете лизинга для компаний, действующих в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) и общей системы налогообложения (ОСНО). В этом материале мы делаем акцент именно на первой категории налогоплательщиков, которых интересует, как учесть лизинг при УСН.
Платежи по лизингу при УСН
Лизинговые платежи включают расходы лизингодателя (ЛД) на приобретение и передачу в аренду имущества, а также стоимость услуги. В договоре может быть указана выкупная цена объекта, по которой он будет передан лизингополучателю (ЛП) в собственность по окончании действия договора. Именно стоимость имущества и лизинговые платежи выступают предметом бухгалтерского учета.
В дальнейшем в статье будут употребляться следующие сокращения: ЛД – лизингодатель; ЛП – лизингополучатель.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, компания, которая предоставляет имущество в лизинг и работающая по УСН, все поступающие от ЛП средства отображает в доходах. Также в балансе указывается авансовый платеж по лизингу, которые поступают от ЛП, и выкупная стоимость имущества.
Специфика учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения может привести к появлению убытков по договору, которые, тем не менее, не освобождают налогоплательщика от минимального упрощенного налога.
В случае когда имущество, предоставляемое по договору лизинга, остается на балансе ЛД, на расходы может быть списана цена купленного для предоставления в лизинг актива.
Такое положение вещей может быть неоднозначно рассмотрено налоговой инспекцией в момент выкупа предмета лизинга.
Согласно действующему налоговому законодательству, расходы, связанные с продажей товара, должны быть учтены в момент его фактической продажи.
Также нужно учитывать, что компания, которая работает по УСН, должна соответствовать требованиям к максимальной сумме остаточной стоимости её основных средств. Если же предмет лизинга находится на балансе ЛП, тогда у ЛД данный актив не учитывается как основное средство. Расходы на приобретение имущества, передаваемого в лизинг, могут быть учтены после завершения договора:
- при реализации по цене выкупа, указанной в договоре;
- при реализации возвращенного имущества другому лицу;
- при принятии на баланс и последующем использовании возвращенного имущества.
Таким образом, для компании, которая хочет предоставлять основные средства в лизинг, невыгодно оставаться на упрощенной системе налогообложения.
Учет платежей у лизингополучателя
Независимо от того, какая из сторон договора учитывает на балансе лизинговое имущество, лизингополучатель, который действует в рамках УСН, имеет право отобразить в расходах лизинговый платеж в момент оплаты.
Платежи в счет выкупной стоимости актива, если такова указана в договоре, относятся к авансовым платежам, а значит – не учитываются в расходах компании до фактического перехода предмета лизинга в собственность ЛП.
Кроме того, авансовыми признаются все лизинговые платежи, которые были сделаны досрочно.
Стоимость предмета лизинга, получаемого в конце срока действия договора, равна стоимости выкупа и учитывается в расходах компании для всех видов имущества. Если в документе не указана выкупная стоимость, у налогоплательщика возникают споры с контролирующими органами. Налоговая инспекция может учесть сумму всех лизинговых платежей в качестве расходов на покупку основных средств.
Авто в лизинг при УСН: проводки
Покупка авто в лизинг стала популярной практикой как среди бизнесменов, так и среди физических лиц. И если рядовому гражданину достаточно лишь подписать соответствующий договор с ЛД и своевременно вносить платежи, то для юридических лиц возникает необходимость учета авто по лизингу.
Налогоплательщики, действующие в рамках общей системы налогообложения, имеют право на уменьшение налоговой базы по прибыли за счет лизинговых платежей, а также могут рассчитывать на вычет НДС, который был уплачен ЛД.
Для плательщиков, действующих в рамках упрощенной системы налогообложения, таких преференций не предусмотрено.
Бухгалтерский учет авто в лизинге для юридических лиц на УСН имеет следующую специфику:
- Расходы на лизинг не могут быть списаны с целью уменьшения налоговой базы, равно как и иные расходы на ведение хозяйственной деятельности.
- В случае применения единого налога на вмененный доход, расчет уплачиваемого налога не предусматривает вычет расходов, связанных с платежами по договору лизинга.
Как услуга, покупка авто в лизинг у ООО в России становится всё популярнее, поскольку даёт возможность бизнесу более эффективно распоряжаться ограниченными оборотными средствами. Сегодня в лизинг можно купить любое оборудование и транспортное средство.
Участники сделки
Лизинг автотранспорта предполагает участие в сделке нескольких сторон.
Получатель автомобиля. В эту категорию входят юридические лица, которые приобретают транспортное средство для эксплуатации в коммерческих целях.
Поставщик автомобиля. Им выступает дилер, взаимодействующий с лизинговыми компаниями.
Лизингодатель. Это компания, выступающая связующим звеном между поставщиком и получателем автомобиля и сопровождающая сделку от момента заключения до выкупа или возврата автомобиля получателем.
Страховая компания. Задача страховщика – оформление полиса КАСКО или ОСАГО на автомобиль, который предоставляется в лизинг.
https://www.youtube.com/watch?v=4ElbIB4Po0s
Покупка автотранспорта в лизинг включает следующие этапы:
- Получатель собирает пакет документов, выбирает автомобиль и лизингодателя, подает заявление.
- Лизингодателем проводится проверка достоверности предоставленной заявителем информации, а также оценивается его платежеспособность.
- Подписывается договор на предоставление лизинговых услуг.
- Осуществляется передача транспорта.
Необходимые документы
Заявитель должен предъявить следующие документы:
- заявку на лизинг, подписанную руководителем предприятия;
- анкету;
- копии уставных документов и кадровых приказов;
- копии документов, идентифицирующих личность руководителя;
- копию свидетельства о выборе упрощенной системы налогообложения;
- справки из банка об открытых счетах;
- баланс и другую финансовую документацию по требованию ЛД.
Кроме того, лизинговая компания может потребовать дополнительные документы, подтверждающие надежность получателя как заемщика. Предоставление этих документов повышает шансы на положительное решение и ускоряет процесс рассмотрения заявки.
Но важно учесть, что на успешное оформление лизинга может рассчитывать юридическое лицо, которое: обладает хорошей кредитной историей; является прибыльным предприятием на протяжении последнего года; имеет соизмеримый с размером займа уставной капитал.
Плюсы и минусы лизинга для юрлиц
Лизинг, как финансовый инструмент, имеет ряд преимуществ для юридических лиц. Но есть и недостатки.
| Плюсы | Минусы |
| Увеличение основных средств без выведения весомой суммы из оборота | Относительно короткий срок финансовой аренды, который в большинстве случаев не превышает 5 лет |
| Возможность оплачивать арендную плату за эксплуатируемый транспорт по удобному графику | Существующий риск потери имущества при несоблюдении договорных условий |
| Возможность отсрочки платежей при простое техники и в ряде других случаев, которые оговариваются в договоре | Ряд ограничений по использованию и обслуживанию арендованного объекта |
| Постановка автомобиля на баланс, позволяющая списывать амортизацию и комиссионные платежи на валовые расходы | Сложности в бухгалтерском и налоговом учете |
| Перекладывание ряда расходов по обслуживанию автомобиля на ЛД | |
| Минимальный пакет документов для заключения договора |
В целом лизинг на сегодняшний день является наиболее удобным инструментом масштабирования бизнеса без привлечения кредитных средств.
Проводки по лизингу при УСН «Доходы минус расходы»
Налоговый учет лизинга при УСН имеет свою специфику для ЛД и ЛП. Мы проанализируем проводки у покупателя и продавца, чтобы обе стороны имели представление, как правильно оформить лизинг автомобиля при УСН «Доходы минус расходы».
Лизингодатель, действующий в рамках упрощенной системы налогообложения, учитывает сдаваемый в финансовую аренду объект на счету 03 Плана счетов по изначальной стоимости, сформированной на счету 08 с учетом входного НДС. Проводка, отображающая покупку ЛД имущества для передачи ЛП, имеет следующий вид:
| Дебет | Кредит | Операция |
| 08 | 60, 76 | Приобретено имущество для передачи в лизинг |
| 08 | 20, 25, 26, 70, 76, 60 | Учтены издержки на подготовку имущества к передаче в лизинг |
| 03 | 08 | Имущество принято к учету |
Последующий порядок учета зависит от договоренности сторон относительно приема на баланс имущества. Если актив учитывается на балансе владельца, тогда он фиксирует передачу объекта внутренними проводками по счету 03. При амортизации актива отчисления учитываются в стандартном порядке.
Если же имущество отображается на балансе ЛП, тогда объект списывается со счета 03 (Дебет 91 Кредит 03), а амортизационные отчисления ЛД не учитываются. Именно такая проводка рекомендована законом.
Однако, если учесть, что имущество фактически не меняет собственника, в данном случае можно использовать проводку Дебет 76 Кредит 03. Помимо этого, переданный предмет лизинга необходимо отобразить на счете 011 по оценочной стоимости, указанной в договоре.
Включая лизинговые платежи в доходы, ЛД фиксирует в расходах часть стоимости имущества. Бухгалтерские проводки выглядят так:
| Дебет | Кредит | Операция |
| Имущество остается на балансе ЛД | ||
| 03 «Имущество, переданное в лизинг» | 03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг» | Имущество передано в лизинг |
| 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 02 (субсчет «Амортизация имущества, переданного в лизинг») | Начислена амортизация по активу, переданному в лизинг |
| Имущество зачислено на баланс ЛД | ||
| 76 | 03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг» | Учтено имущество, переданное на баланс ЛД; |
| 011 | Учтено имущество, переданное на баланс ЛД, за балансом |
Передача имущества отображается в типовых первичных документах или актах приема-передачи. Способ оформления должен быть описан в договоре лизинга.
Возврат объекта лизинга фиксируется у владельца в аналогичных первичных документах и предусматривает нижеприведенные бухгалтерские проводки.
| Дебет | Кредит | Операция |
| Объект лизинга учитывался на балансе ЛД | ||
| 03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг» | 03 «Имущество, переданное в лизинг» | Учтен возврат имущества, бывшего в лизинге и планируемого к повторной сдаче |
| 01 | 03 «Имущество, переданное в лизинг» | Учтен возврат имущества от ЛП без повторной сдачи |
| 91 «Прочие расходы» | 02 | Учтена амортизация по возвращенному имуществу, не используемому в производственной деятельности |
| Объект лизинга учитывался на балансе ЛП | ||
| 01, 03 | 76 | Принято к учету имущество, срок лизинга которого истек |
| 011 | Списано с забалансового счета возвращенный предмет лизинга |
Учет лизинга на балансе лизингополучателя на УСН
Ниже приведен пример проводок лизинга на балансе лизингополучателя на УСН.
| Дебет | Кредит | Операция |
| Объект лизинга учитывается на балансе ЛД | ||
| 001 | Имущество принято к учету | |
| Объект лизинга учитывается на балансе ЛП | ||
| 08 | 76 | Учтена стоимость предмета лизинга |
| 08 | 20, 23, 25, 26, 60, 76 | Учтены издержки на подготовку объекта к эксплуатации |
| 01 | 08 | Предмет лизинга введен в эксплуатацию |
| 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 02 | По объекту лизинга начислена амортизация |
В случае возврата имущества лизингодателя, получатель отражает данную операцию так:
| Дебет | Кредит | Операция |
| Объект лизинга учитывался на балансе ЛД | ||
| 001 | Предмет лизинга передан ЛД | |
| Объект лизинга учитывался на балансе ЛП | ||
| 02 | 01 | Амортизация, начисленная за период пользования активом, начислена |
| 76 | 01 | Списан с учета предмет лизинга, возвращенный ЛД |
Платежи по лизингу учитываются ЛД по-разному, исходя из того, на чьем балансе записан объект договора. Бухгалтерские проводки будут такими:
| Дебет | Кредит | Операция |
| 76 | 90 | Отражена задолженность по платежу за лизинг |
| 51 | 76 | Получен лизинговый платеж |
По мере поступления лизинговых платежей, ЛД отражает в расходах часть стоимости объекта. ЛП отражает ежемесячные платежи следующими проводками.
| Дебет | Кредит | Операция |
| 20, 25, 26, 44 | 76 | Отражена задолженность по платежу за лизинг |
| 76 | 51 | Перечислен лизинговый платеж |
ЛП, состоящий на УСН, фиксирует лизинговые платежи в расходах на дату фактического перечисления. Платежи в счет выкупной стоимости, если она оговорена в соглашении, рассматриваются как аванс и не отображаются в расходах до момента фактического перехода объекта в собственность арендатора.
Итоги
Доходы и расходы по лизингу при УСН для ЛД и ЛП имеют свои особенности в плане бухучета. Для компании-получателя, действующей в рамках УСН, лизинг является приемлемым финансовым механизмом расширения бизнеса.
Однако стоит учитывать такие вещи, как верхний предел остаточной стоимости основных средств, превышение лимитов которого может автоматически перевести компанию в разряд налогоплательщиков в рамках общей системы налогообложения.
Также предпочтительным для ЛП является указание стоимости выкупа в договоре лизинга.
Что же касается компаний на УСН, которые планируют предоставлять услуги лизинга, то им выгоднее перейти на общую систему налогообложения, которая позволит пользоваться рядом предусмотренных законом преференций, не ограничивая при этом объем основных средств лимитами, предусмотренными законом для юрлиц при УСН.
Источник: https://delen.ru/nyuansy-biznesa/lizing-pri-usn.html
Лизинг при УСН доходы минус расходы: проводки
Лизинг – это процедура, которая помогает многим компаниям решить свои проблемы с нехваткой денежных средств. Особенно это касается компаний на УСН доходы минус расходы. Зачастую фирмы с данной системой налогообложения не могут купить дорогое оборудование или технику.
По сути, лизингом называется передача лизингодателем лизингополучателю какого-либо имущества в пользование на длительное время с возможностью в будущем выкупить его.
https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc
В лизинг передаются объекты, которые затем относятся предприятиями к основным средствам. На них производится начисление амортизации. Возможно два исхода лизингового договора: возврат имущества лизингодателю или выкуп его лизингополучателем.
При этом на протяжении действия договора имущество будет являться собственностью лизингодателя. При заключении договора стороны должны согласовать и прописать в договоре, какой из сторон принадлежит прерогатива отражать объект на балансе.
Лизинговые платежи при УСН доходы минус расходы состоят из расходов на покупку и передачу объекта, которые понес лизингодатель, и стоимости услуг. В договоре должна также указываться выкупная стоимость данного объекта (т.е. та стоимость, по которой он будет передан лизингополучателю по завершении срока действия договора).
Как отразить лизинговые платежи в бухгалтерском учете лизингодателя на УСН
Лизинговые платежи лизингодатель отражает в качестве реализационного или внереализационного дохода. Отражение нужно делать сразу, как только денежные средства поступили на расчетный счет компании (ст. 346.17 НК РФ).
Не всегда лизинг приносит компании прибыль. Иногда он приводит к возникновению убытков. Если в фирме имеет место такая ситуация, то согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ она все равно должна уплатить минимальный размер упрощенного налога.
Если объект лизинга отражается на балансе предприятия, которое предоставляет его в лизинг, то его можно отнести к расходам на покупку ОС, кроме случаев выкупа объекта, так как тогда имущество учитывают после его реализации (пп. 23 п.1 ст. 346.16 НК РФ).
Компания на УСН, предоставляя ОС в лизинг, должна соблюдать 2 важных условия:
- ее доходы за 9 месяцев не должны быть более 112,5 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
- числящиеся на балансе ОС не должны иметь остаточную стоимость более150 млн. руб. (пп. 16 п.3 ст. 346.12 НК РФ).
Фирма-лизингодатель может полностью учесть все расходы по объекту лизинга, когда:
- она осуществляет его продажу по выкупной цене;
- имущество вернули, и она продает его другой фирме;
- имущество вернули, и она сама стал использовать его в качестве ОС.
Лизинг при УСН доходы минус расходы со стороны лизингополучателя
После получения объекта лизингополучателем, в соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 он отражает его как ОС. А п.8 предусматривает включение в первоначальную стоимость объекта:
- цены договора на лизинг объекта;
- другие расходы на приобретение (монтаж, доставка).
Лизингополучателю также как и лизингодателю на УСН важно следить, чтобы остаточная стоимость ОС и НМА не была более 150 млн. руб., иначе переход на общую систему неизбежен.
Рассмотрим, как при УСН учитывать расходы по лизингу.
Расходы на лизинг при УСН вычитаются из суммы доходов (пп. 4, п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Авансом будет считаться внесение денежных средств на погашение выкупной цены. Их можно будет учесть в расходах лишь после перехода права собственности к лизингополучателю. Авансом будет также досрочное погашение платежей. Выкупную стоимость лучше списать после закрытия договора.
Лизинг ОС будет отражаться у лизингодателя по общим правилам учета ОС, если договор в итоге завершится выкупом объекта. Если же предусмотрен возврат ОС, то его нужно отражать в дебете счета 001 Арендованные ОС.
Основные проводки будут следующими:
- Платеж по лизингу начислен – Дт 20 (91), Кт 60 (76). То есть по дебету проходят прочие расходы, а по кредиту операция отражается на счету Расчеты по лизинговым и арендным обязательствам.
- Погашение платежа по договору лизинга – ДТ 60 (76), Кт 51. То есть по дебету отражаются расчеты по лизингу, а по кредиту – списание денежных средств с текущего счета фирмы.
Если имеют место авансовые платежи, то нужно делать следующие проводки:
- Перечисление аванса – Дт 60 (76), Кт 51.
- Ежемесячного начисление платежа по лизингу Дт 20 (23, 25, 29, 44, 91), Кт 60 (76). В данном случае по дебету отражаются статьи Прочие расходы.
- Зачет аванса, как погашение долга отражается в дебете 60 (76) счета Расчеты по лизинговым обязательствам и в кредите 60 (76) счета Расчеты по авансам выданным.
Автолизинг в настоящее время пользуется особой популярностью.
Выкупная цена может быть отнесена в этом случае на расходы сразу после того как авто стало собственностью лизингополучателя. Пока действует договор на лизинг, затраты списывают ежемесячно в равных частях. Учет платежей будет производиться по мере их перечисления. Аванс общей стоимости лизинга включается в расходы постепенно, а не сразу.
ООО Быттехника находится на УСН доходы минус расходы. В январе 2017 года оно взяло в лизинг авто Toyota у ООО Автотрансферы на 3 года. Общая стоимость составит 6 млн. руб.
ООО Быттехника перечислило аванс 2 млн. руб. Из них 500 тыс. руб. –часть цены по которой объект будет выкуплен. А остальная часть – лизинговые платежи.
Ежемесячно ООО Быттехника перечисляет 152 777 руб. ((6 млн. – 500 тыс.)/36) Из них :
- 111 111 руб. ((6 млн. – 2 млн.)/36) – перечисляется деньгами
- 41 666 руб. (1 500 000/36) – зачитывает в счет аванса.
Рассчитывая единый налог ООО Быттехника признает в качестве расходов:
- ежемесячно, начиная с января 2017г и заканчивая декабрем 2019 года лизинговые платежи в размере 152 777 руб.;
- 31.01.2020 года – часть цены выкупа 250 тыс. руб. (500 тыс./2);
Источник: https://digivi-cctv.ru/usn/lizing-pri-usn-doxody-minus-rasxody-provodki
Лизинг при УСН доходы минус расходы: проводки
x
Check Also
Авансовые платежи по УСН Применение упрощенной системы налогообложения предполагает авансовый принцип расчета с бюджетом.
Это означает, что плательщик единого «упрощенного» налога – фирма или ИП – перечисляет ежеквартально в ИФНС те или иные суммы исходя из собственных расчетов, и лишь по итогам налогового периода происходит окончательное определение налоговой базы, и подается годовая декларации.
я ин применяю два режима: УСН и ЕНВД,могу ли я отказаться от применения ККм Да, но только в отношении операций, осуществляемых в рамках «вмененки». При этом должен быть организован раздельный учет операций на УСН и ЕНВД.
Участник договора доверительного управления не может применять УСН с объектом «доходы» Налогоплательщик, ставший участником договора доверительного управления имуществом в течение налогового периода, теряет право на применение упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы» (6%). Об этом сообщил Минфин России в письме от 25 октября 2017 г. №03-11-11/69960.
Утрата права на применение УСН должна подтвердиться мероприятием налогового контроля Организация применяла упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». Налоговая инспекция проанализировала расчетные счета общества и установила, что на его счета за 9 месяцев 2016 года потупили доходы в размере более 200 млн руб.
Уточнения по заполнению деклараций по УСН и ЕСХН Согласно пункту 7.1 порядка заполнения налоговой декларации по ЕСХН, утвержденному приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/[email protected] и пункту 8.1 порядка заполнения налоговой декларации по УСН, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г.
№ММВ-7-3/[email protected] графы 2 и 5 раздела 3 заполняют благотворительные организации, некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, а также коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования согласно пункту 1 статьи 251 НК РФ, по которым установлен срок использования.
Установка кондиционеров и камер видеонаблюдения подпадает под УСН на основе патента Индивидуальный предприниматель, занимающийся установкой кондиционеров и камер видеонаблюдения, может перейти на УСН на основе патента.
УСН смогут использовать компании, имеющие представительства Правительство РФ одобрило и внесло в Госдуму законопроект, которым разрешается использовать упрощенную систему налогообложения компаниям, имеющим представительства, сообщает пресс-служба правительства.
УСН на основе патента в 2016 году Патентная система налогообложения (ПСН) стала самостоятельным режимом относительно недавно – с 2013 года. Именно тогда вступила в силу глава 26.5 Налогового кодекса.
УСН и обособленное подразделение Что такое обособленное подразделение и каких видов они бывают? Могут ли организации — плательщики УСН в 2016 году иметь обособленные подразделения? Давайте разберемся.
УСН и ЕНВД: по каким тарифам считать взносы Организация ведет деятельность по ремонту бытовой техники физическим и юридическим лицам (код ОКВЭД 52.72.1). При этом оказание услуг физлицам переведено на ЕНВД, а доля доходов от него составляет более 70%. К деятельности по оказанию услуг юрлицам применяется УСН.
Платежка УСН «доходы минус расходы» 2017: образец Упрощенная система налогообложения является популярным спецрежимом, который позволяет фирмам и ИП – представителям малого бизнеса серьезным образом экономить на налогах.
УСН 15% доходы – расходы УСН 15% обычно выбирают те коммерсанты и организации, у которых высока доля расходов в сравнении с доходами. Такой подход позволяет немало экономить на бюджетных платежах, ведь налог в этом случае уплачивается в размере 15% с разницы между доходами и расходами, а в ряде регионов и того меньше ввиду наличия региональных льгот.
УСН 6% на доходы Выбирая упрощенную систему налогообложения (УСН), юрлица и индивидуальные предприниматели могут самостоятельно решить, какой объект налогообложения им интереснее и выгоднее.
УСН 6% или 15% — что лучше? Для начала несколько слов о выборе объекта налогообложения на УСН. Определиться, с какой «упрощенной» ставкой предстоит работать, должны только что зарегистрированные фирмы или ИП, желающие перейти на спецрежим.
Сроки перехода на УСН в 2018 году «Упрощенка» — выгодный налоговый режим, пользующийся наибольшим успехом у малых предприятий и у индивидуальных предпринимателей.
Турагентства на УСН не вправе применять пониженные тарифы по страховым взносам Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности которых является деятельность туристических агентств не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ. Об этом сообщила ФНС России в письме от 23 июня 2017 г. №БС-4-11/12091 в ответ на обращение налогоплательщика.
Транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы» Наличие машины в компании или у ИП – представителей малого бизнеса не такая уж большая редкость. Ведь действительно, во многих случаях обеспечиваемая при помощи авто мобильность может лишь способствовать успешному развитию предприятия.
Техобслуживание систем пожарной сигнализации не подпадает под УСН на основе патента В своем письме от 24 марта 2011 г. № 03-11-11/64 Минфин РФ разъясняет применение «упрощенки» на основе патента для ИП, занимающихся монтажом и техобслуживанием систем пожарной и охранной сигнализации.
Сумму УСН можно уменьшить на уплаченные взносы в фиксированном размере Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы» и не производящие выплат физицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.
Субсидии МСП учитываются в доходах при УСН пропорционально расходам за их счет Минфин России в письме от 28.09.2017 №03-11-06/2/62961 рассмотрел вопрос об учете субсидий, полученных в соответствии с ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и заполнении книги учета доходов и расходов в целях налога при УСН.
Страховые взносы на УСН включаются в период, когда они уплачены Речь идет о тех упрощенцах, которые применяют УСН с объектом «доходы минус расходы». Суммы расходов на обязательное страхование учитываются налогоплательщиками в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых они были уплачены.
Источник: https://zhenskaya-pravda.ru/usn/lizing-pri-usn-doxody-minus-rasxody-provodki
Учет лизинговых платежей на упрощенке
«Малая бухгалтерия», 2007, № 4
Лизинговые отношения сегодня имеют довольно широкое распространение в предпринимательской практике. Естественно, что их участниками могут стать и лица, применяющие специальные налоговые режимы.
Договор лизинга предполагает, что арендодатель (лизингодатель) приобретает в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставляет это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей (ст. 665 ГК РФ, ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон о лизинге)).
Состав лизинговых платежей
Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора, в которую включается:
— возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю;
— возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг;
— доход лизингодателя.
В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга в том случае, если договором лизинга предусмотрено условие о выкупе лизингополучателем предмета лизинга (п. 1 ст. 28 Закона о лизинге).
Это не обязательное условие, однако если выкуп все же предусмотрен, то лизингополучатель может получить имущество в собственность как по истечении срока аренды, так и до этого при условии внесения всей предусмотренной договором выкупной цены (ст. 624 ГК РФ, п. 1 ст. 19 Закона о лизинге).
Условие о переходе предмета лизинга в собственность лизингополучателя должно специально оговариваться сторонами договора. В случае его отсутствия лизингополучатель обязан вернуть предмет лизинга по окончании действия договора (п. 4 ст. 17 Закона о лизинге).
Закон о лизинге не раскрывает понятие «выкупная цена» и не устанавливает порядок выкупа предмета лизинга, но в соответствии с ГК РФ выкупная цена — это сумма, которую организация или физическое лицо — лизингополучатель должны заплатить лизингодателю для приобретения предмета лизинга в собственность (ст. ст. 624, 625 ГК РФ).
Часто стороны, заключая договор лизинга с условием перехода права собственности на предмет лизинга, не определяют порядок уплаты выкупной цены и ее размер. У Минфина России сложилась по данному поводу следующая позиция.
По мнению финансового ведомства (высказанному применительно к общему режиму налогообложения), если договор лизинга предусматривает переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, то лизингополучатель должен разбивать каждый лизинговый платеж на две части: выкупную стоимость предмета лизинга и оставшуюся часть платежа.
Лизинговый платеж в той части, в которой он уплачен за приобретение предмета лизинга во временное владение и пользование (т.е. лизинговый платеж, уменьшенный на величину выкупной стоимости предмета лизинга), учитывается в составе прочих расходов как арендные платежи (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Источник: https://www.pravowed.ru/weekly/2008/10/20
Новости экономики и финансов СПб, России и мира
Отвечает Антон Соничев, адвокат юридической компании «Налоговик»
В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.98 №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» при получении имущества в лизинг лизингополучатель осуществляет лизинговые платежи в течение срока действия договора лизинга.
Перечень расходов, учитываемых при применении УСН, приведен в ст. 346.16 НК РФ. В подпункте 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ поименованы арендные (лизинговые) платежи за арендованное (принятое в лизинг) имущество.
Налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают доходы и расходы кассовым методом. Это означает, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, организация на УСН имеет право уменьшить свои доходы на расходы в виде фактически уплаченных лизинговых платежей.
Стороны договора могут договориться о внесении лизинговых платежей авансом (п. 2 ст. 28 Федерального закона №164-ФЗ). При этом авансовый лизинговый платеж не включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу.
Это связано с тем, что при применении УСН расходами признаются затраты после их фактической оплаты, а под оплатой в данном случае понимается прекращение обязательства лизингополучателя перед лизингодателем, которое непосредственно связано с предоставлением имущества в лизинг.
То есть на дату перечисления аванса обязательство еще не возникло, и затраты еще не понесены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 12.12.08 №03-11-04/2/195).
Следовательно, если лизинговые платежи вносятся авансом полностью или частично, соответствующая сумма включается в расходы после оказания услуг по предоставлению имущества в лизинг (подп. 4 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Договором может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по окончании срока договора или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон (п. 1 ст. 19 Закона №164-ФЗ).
При этом лизингополучатель уплачивает лизингодателю выкупную стоимость лизингового имущества в сумме, определенной договором лизинга.
Выкупная стоимость может быть выделена отдельно, а может быть предусмотрена в составе лизинговых платежей.
Если выкупная цена выделена из лизингового платежа, то ее сумма (включая НДС) относится на расходы на основании подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Признать сумму выкупной стоимости лизингового имущества в расходах можно с момента ввода основного средства в эксплуатацию, после перехода права собственности к лизингополучателю (подп. 1 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
При этом расходы на приобретение основных средств принимаются за отчетные периоды равными долями.
Если выкупная стоимость предусмотрена в составе лизинговых платежей, то та часть лизингового платежа, которая приходится на выкупную стоимость, не может быть учтена до момента, пока лизинговое имущество не станет собственностью лизингополучателя (Письмо Минфина РФ от 25.03.05 №03-03-02-04/1/88).
На основании первичных документов (акт приема-передачи лизингового имущества) принимаем предмет лизинга к учету: Дт08 — Кт60 (76).
На основании приказа руководителя вводим основное средство в эксплуатацию. В приказе прописываем, к какой амортизационной группе относится объект и срок полезного использования: Дт01 — Кт08.
В месяце, следующем за вводом в эксплуатацию, начинаем начислять амортизацию: Дт44 (20,25,26) — Кт02.
Обсуждаем новости здесь. Присоединяйтесь!
Источник: https://www.dp.ru/a/2012/07/13/Lizingovie_platezhi_pri_USN
Лизинг при УСН доходы минус расходы: проводки
x
Check Also
Срок уплаты УСН за 3 квартал 2016 Все «упрощенцы» обязаны перечислять в бюджет авансы по единому налогу, рассчитывая их по итогам отчетных периодов.
Сменить объект налогообложения на УСН можно не всегда Индивидуальный предприниматель, который подал уведомление о переходе на УСН при постановке на учет в качестве ИП, не может изменить объект налогообложения до конца года, в котором он получил госрегистрацию как ИП. Если вы ошиблись в уведомлении о переходе на УСН, указав, допустим, вместе УСН 15% – УСН 6%, вам придется применять упрощенку с объектом «доходы» до конца налогового периода (года) и лишь в конце года сменить объект налогообложения.
Расходы при УСН 2016 При упрощенке налоговой базой считаются доходы или разница между доходами и расходами. Если при «доходном» объекте расходы упрощенца не имеют значения, то чтобы принять затраты в уменьшение налоговой базы при «доходах за вычетом расходов» их нужно обосновать и подтвердить.
Раздельный учет УСН и ЕНВД Применяя одновременно два налоговых режима УСН и ЕНВД, налогоплательщикам придется вести и раздельный налоговый учет доходов и расходов (п.8 ст. 346.18 и п.7 ст.346.26 НК РФ). Это требование одинаково для организаций и предпринимателей, иначе будет невозможно сделать правильный расчет налоговой базы по каждому налогу.
Работаю на УСН 6% с 2005 г. В течение этого времени не вел книгу учета доходов и расходов (фирма, регистрировавшая меня в качестве ИП «под ключ», ее не завела). Налоги и взносы в ПФР за все время работы уплачены полностью; единственным источником поступлений является расчетный счет.
При совмещении УСН и УСН на основе патента необходимо подавать декларацию по УСН Индивидуальный предприниматель, осуществляющий несколько видов деятельности, вправе совмещать УСН на основе патента с общей системой налогообложения (Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Налоговым кодексом не предусмотрен запрет и на совмещение патентной «упрощенки» с УСН.
При одновременном применении УСН и ПСН надо вести раздельный учет доходов и расходов Индивидуальный предприниматель, который одновременно применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» и патентную систему налогообложения, должен вести раздельный учет доходов и расходов.
Порядок определения объекта налогообложения при УСН и ЕСХН изменили Владимир Путин подписан Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. №84-ФЗ, которым изменен порядок определния доходов при УСН и ЕСХН.
Порядок определения объекта налогообложения при УСН и ЕСХН будет изменен Госдума 30 января 2015 года приняла в первом чтении законопроект, которым вносятся изменения в Налоговый кодекс, касающиеся плательщиков УСН и ЕСХН.
Пониженные тарифы взносов при совмещении УСН и ЕНВД Возможно ли применять пониженные тарифы страховых взносов при совмещении УСН И ЕНВД при условии, что по основному виду деятельности, поименованному в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ, применяется ЕНВД.
Плательщик УСН не может сменить налоговый режим при нарушении срока подачи заявления «Упрощенец» вправе перейти на иной режим налогообложения с начала нового налогового периода, если уведомил налоговый орган о своем намерении не позднее 15 января нового периода (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если уведомление отправлено позднее этого срока, то налогоплательщик обязан применять УСН до окончания наступившего периода.
Переход на общую систему налогообложения с УСН Фирма или ИП, будучи «упрощенцами», могут перейти на ОСНО, лишившись права на УСН, или добровольно.
Переход на УСН в 2015 году Не секрет, что для организаций и индивидуальных предпринимателей (далее по тексту – ИП) самыми актуальными вопросами являются следующие: как увеличить выручку? как минимизировать расходы? как оптимизировать налоговую нагрузку? В данной статье мы поговорим об оптимизации налоговой нагрузки вследствие перехода на упрощенную систему налогообложения (далее по тексту – УСН). Рассмотрим, от каких налогов освобождаются организации и ИП, применяющие УСН.
Ошибка в уведомлении о переходе на УСН не отменяет право на упрощенку ООО в августе 2015 года направило в налоговый орган уведомлении о переходе на УСН, в котором указало объект налогообложения – «доходы».
При этом в 2016 году общество представило первичную декларацию по УСН за 2015 год, налог в которой был рассчитан исходя из объекта «доходы минус расходы».
По результатам камеральной налоговой проверки инспекция доначислила фирме недоимку по УСН и пени.
Образовательная организация на УСН вправе применять пониженные тарифы по взносам Организация, применяющая УСН, основным видом экономической деятельности которой является осуществление процесса основного общего образования, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, сообщила ФНС России в письме от 6 сентября 2017 г. № БС-4-11/[email protected] Налоговики указали, что в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов вправе применять организации и индивидуальные предприниматели на УСН, основным видом экономической деятельности которых, в том числе, является образование.
Об уменьшении УСН на сумму страховых взносов Если индивидуальный предприниматель при осуществлении деятельности, в отношении которой применяется «упрощенка», не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам, он вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на уплаченные страховые взносы за себя в фиксированном размере без ограничения.
Нигде не могу найти точной методики расчета стоимости патента при применении УСН на основе патента. Подскажите пожалуйста как её рассчитать.
Обязана ли я применять ККМ при этом виде налогообложения? При каких видах деятельности можно не применять ККМ? 1. Порядок расчета годовой стоимости патента оговаривается пунктами 6, 7 статьи 346.25.1 НК РФ.
Она определяется как произведение потенциально возможного годового дохода и ставки 6 процентов.
НДС при УСН в 2016 году Фирмы и индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, не являются плательщиками НДС. Однако часто им все же приходится сталкиваться с данным налогом.
Начисленные взносы можно учесть при переходе с УСН на ОСН При переходе с упрощенной системы налогообложения на общую систему, расходы на страховые взносы, начисленные при УСН, но уплаченные уже на общей системе, все равно можно включить в расходы при исчислении налога на прибыль.
Налогоплательщик на УСН не учитывает в доходах возвращенную госпошлину Минфин в письме от 21 декабря 2017 г. № 03-11-11/85518 рассмотрел вопрос о необходимости учета в доходах налогоплательщика, применяющего УСН, суммы госпошлины, возвращенной при отказе от подачи иска в суд.
Налогоплательщик на УСН вправе учесть расходы на оплату услуг по расчету платы НВОС Расходы налогоплательщика, применяющего УСН «доходы минус расходы», на оплату услуг сторонней организации по расчету платы за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС), ведению учета движения отходов, заполнению формы по отходам и составлению и сдаче отчета об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения.
Налоговая декларация по УСН не является уведомлением о переходе на упрощенку ООО было зарегистрировано в качестве юридического лица 4 июня 2015 года. 31 марта 2016 года общество представило в ИФНС налоговую декларацию по УСН за 2015 год.
На УСН НДС в расходах учесть нельзя Если налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, с объектом «доходы, уменьшенные на расходы», при реализации товаров выставил счет-фактуру с выделенным НДС, то он обязан исчислить НДС и уплатить его в бюджет.
На УСН можно перейти в 2016 году при стоимости ОС больше 100 млн рублей Если остаточная стоимость ОС организации на 1 октября 2016 года составила больше 100 млн руб.
Источник: https://u69.ru/usn/lizing-pri-usn-doxody-minus-rasxody-provodki
Лизинг при УСН: НДС, балансодержатель и налог на имущество
В случае, если организация применяет УСН (упрощенную систему налогообложения), лизинг имеет некоторые особенности.
- лизинговые платежи облагаются НДС, возместить которые лизингополучатель не сможет;
- если лизинговое имущество отражается на балансе лизингодателя, он включит в сумму платежей налог на имущество.
Ндс по лизингу при усн
Лизинговые платежи, которые лизингополучатель должен заплатить по договору лизинга, облагаются НДС. Исключение может быть в том случае, если лизинговая компания сама является организацией, использующей УСН и не включает в стоимость своих услуг НДС.
В состав лизинговых платежей входят две основные составляющие: погашение стоимости предмета лизинга (платежи по выкупу имущества) и лизинговые проценты, которые уплачиваются сверх стоимости имущества.
В состав лизинговых процентов лизинговая компания включает возмещение процентов за кредит, свою маржу (доход), а также возмещение расходов, напрямую связанных с лизинговой сделкой (налог на имущество по предмету лизинга если имущество отражено на балансе лизингодателя, транспортный налог в случае регистрации автомобиля в ГИБДД на лизинговую компанию, расходы по страхованию если страхователем является лизингодатель и т.п.).
Стоимость предмета лизинга, как правило, облагается НДС продавцом лизингового имущества. Поэтому лизингополучатель оплатит НДС по предмету лизинга независимо от того, покупает он это имущество самостоятельно либо по лизингу и дополнительного удорожания на сумму НДС не будет.
НДС, начисляемый на лизинговые проценты, лизингополучатель на УСН возместить не сможет. Это делает лизинг весьма дорогим инструментом финансирования по сравнению с тем же кредитом, проценты по которому НДС не облагаются. При одинаковых процентных ставках по кредиту и лизингу, лизинг для компании на УСН обойдётся дороже на сумму НДС, начисляемого на проценты по лизингу.
Включение в состав лизинговых процентов затрат, которые не облагаются НДС, также весьма невыгодно для лизингополучателя на УСН. К таким затратам относятся налоги (транспортный налог, налог на имущество), страхование предмета лизинга.
Неся эти расходы самостоятельно лизингополучатель не уплачивает НДС ни бюджету, ни страховой компании. В случае, если эти расходы понесла лизинговая компания и они возмещаются лизингополучателем в лизинговых платежах, на все эти суммы будет начислен НДС, который должен заплатить лизингополучатель.
Возмещение данного НДС у компании, применяющей обычный режим налогообложения, не вызовет никаких вопросов. Но организация на упрощённой системе налогообложения должна будет отнести этот НДС на затраты.
Таким образом величина расходов по налогам и страхованию для компании на УСН в случае, если эти расходы она возмещает в платежах лизингодателю, увеличится на 18%
При выборе лизинговой компании и согласовании условий лизинга организации на УСН необходимо учитывать, включены ли в состав платежей дополнительные расходы, которые облагаются дополнительным НДС и увеличивают затраты лизингодателя.
Балансодержатель и налог на имущество при лизинге на УСН
В соответствии со статьёй 31 Закона «О лизинге» предмет лизинга может учитываться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя. Балансодержатель определяется по соглашению сторон и указывается в договоре лизинга.
Учитывая, что согласно действующему законодательству организации, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерского баланса, определение такой организации в качестве балансодержателя предмета лизинга рядом лизинговых компаний рассматривается как источник налоговых рисков.
Это связано с тем, что если организация, применяющая УСН, является балансодержателем имущества, то налог на имущество по предмету лизинга вообще не уплачивается, т.к. лизингополучатель на УСН освобождён от уплаты налога на имущества.
Лизинговые компании считают, что при подобной схеме лизинговой сделки налоговые органы могут признать неправомерным отражение предмета лизинга на балансе лизингополучателя и доначислят лизинговой компании налог на имущество, а также штраф и пени.
Однако следует учитывать, что в нормативных документах, а также комментариях Минфина не содержится запрета на указание в качестве балансодержателя предмета лизинга компании на УСН.
В письме Минфина от 6 апреля 2011 г.
N 03-05-05-01/19 (о налоге на имущество при передаче имущества в лизинг индивидуальному предпринимателю, не имеющему баланса) разъясняется, что предмет лизинга может учитываться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя в соответствии с действующим законодательством. Каких-либо комментариев о возможности либо недопустимости указания балансодержателем организации или предпринимателя, не имеющих баланса, в письме не даётся.
Также существует Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.09.2005 N А33-3695/04-С3-Ф02-4640/05-С1 по делу о доначислении налога на имущество по предмету лизинга. В рамках указанного дела имущество было передано организацией в лизинг индивидуальному предпринимателю, который одновременно являлся руководителем лизингодателя.
Суд пришёл к выводу о недобросовестности поведения общества и передаче имущества в лизинг с целью уклонения от уплаты налога на имущество. На основании этого было признано правомерным доначисление налоговыми органами налога на имущество по предмету лизинга.
Таким образом при рассмотрении в суде вопроса о доначислении налога на имущества проводится оценка добросовестности налогоплательщика.
Учитывая, что при передаче предмета лизинга на баланс компании, применяющей УСН, налоговые риски могут возникнуть у лизингодателя, лизинговые компании самостоятельно определяют порядок работы в данной ситуации и в ряде случаев по всем лизинговым сделкам с лизингополучателями, применяющими УСН, отражают имущество на своём балансе.
Разобраться со всеми тонкостями лизинговой сделки – весьма непростая задача, требующая хорошего знания специфики лизинговых операций, законодательства о лизинге и рынка лизинга.
Специалисты нашей компании готовы оказать вам помощь и консультационную поддержку при выборе оптимальной схемы и условий лизинговой сделки.
Вы можете отправить Заявку на лизинг, перейдя по ссылке Заявка на лизинг
Дополнительную информацию по лизингу, условиям финансирования и требованиям к клиентам вы можете найти в разделе Статьи о лизинге
Рекомендуем использовать Поиск по сайту
Источник: https://www.optimumfinance.ru/articles/lizing-pri-usn-nds-balansoderzhatel-i-nalog-na-imushchestvo
Загрузка...
