Жалюзи — это основное средство или материальные запасы? — все о налогах

Примеры применения статей 310 КОСГУ и 340 КОСГУ — Статейный холдинг

Когда учреждение приобретает имущество, перед бухгалтером встаёт вопрос – куда его отнести: к материальным запасам на статью КОСГУ 340 или основным средствам на статью КОСГУ 310. Ведь сделать это не всегда просто. Мы привели рекомендации, как определить статью, и показали их на примерах: флаги, огнетушители, баннеры, жалюзи и другое имущество.

Как применять в учете статьи и подстатьи КОСГУ, разъяснено в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н. КОСГУ едины для всех уровней бюджетов.

В соответствии с приказом № 65 на статью КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» относятся расходы учреждений на приобретение или изготовление объектов, которые относятся к основным средствам.

В том числе драгоценных камней, самородков драгоценных металлов, слитков и брусков золота, серебра, платины и палладия, а также монет из драгоценных металлов кроме тех, что не являются валютой Российской Федерации.

Расшифровка 340 КОСГУ

На статью КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» относят расходы по оплате договоров на объекты, которые относятся к материальным запасам, в том числе:

• медикаментов и перевязочных средств;

• медицинской техники, вживляемой в организм пациента;

• продуктов питания;

• горюче-смазочных материалов;

• строительных материалов;

• мягкого инвентаря, в том числе, имущества, функционально ориентированного на охрану труда и технику безопасности, гражданскую оборону;

• запасных или составных частей для машин, оборудования, оргтехники, вычислительной техники, систем телекоммуникаций и локальных вычислительных сетей, систем передачи и отображения информации, защиты информации, информационно-вычислительных систем, средств связи и т.п.;

• спецоборудования для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

• кухонного инвентаря;

• молодняка всех видов животных и животных на откорме, птиц, кроликов, пушных зверей, семей пчел, независимо от их стоимости, подопытных животных, скота для убоя;

• кормов, средств ухода, дрессировки, экипировки животных;

• саженцев многолетних насаждений (посадочного материала), включая плодово-ягодные насаждения всех видов до достижения ими эксплуатационного возраста или до наступления плодоношения;

• материальных запасов в составе имущества казны и государственного материального резерва;

• бланочная продукция (кроме бланков строгой отчетности);

• другие аналогичные расходы.

К какой именно категории отнести имущество – основным средствам или материальным запасам, решает комиссия по поступлению и выбытию нефинансовых активов. Свое решение члены комиссии принимают, опираясь:

• на положения Инструкции к Единому плану счетов № 157н;

• на предназначение, сроки и порядок использования материальных ценностей;

• на положения учетной политики – в ней прописывают точный список имущества, которое в учете учреждения относят к основным средствам или материальным запасам.

Решение комиссии может не совпадать с мнением проверяющих. Но если оно основано на положениях учетной политики, то опасаться ответственности не нужно. Ведь порядок, который прописан в учетной политике, обязано применять как само учреждение, так и контролирующие ведомства при проверке учета.

Изготовление баннера КОСГУ

Код КОСГУ зависит от предмета договора. Если это рекламные услуги, когда исполнитель сам готовит и размещает баннер без передачи заказчику, применяйте подстатью КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

Если вы покупаете рекламный баннер, уличную растяжку – КОСГУ 310, если баннер соответствует критериям основного средства, или статья КОСГУ 340 – соответствует критериям матзапасов.

А если договор на размещение электронного баннера в Интернете – подстатья КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». Применять подстатью КОСГУ 221 нельзя, так как это рекламные услуги, а не услуги связи.

Такой вывод следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н.

КОСГУ огнетушители

Перезаряжаемые огнетушители относите к основным средствам, а одноразовые – к материальным запасам.

Огнетушители бывают двух видов неперезаряжаемые – одноразового пользования и перезаряжаемые. Перезаряжаемые огнетушители после использования заряжают снова, и их можно хранить дальше. Отнесите их на статью расходов КОСГУ 310.

С одноразовыми огнетушителями не все так однозначно. Если этот срок полезного использования больше 12 месяцев, огнетушитель можно отнести к ОС. Если же нет, то к материальным запасам.

Такой порядок закрепите в учетной политике, согласовав его с учредителем. Ведь ответственность за правильность принятого решения несет учреждение.

Шторы и жалюзи 310 или 340 КОСГУ

Шторы и жалюзи включите в состав основных средств и отнесите на статью расходов КОСГУ 310. В бухучете главный критерий ОС – срок полезного использования. Он должен превышать 12 месяцев. Шторы и жалюзи служат более 12 месяцев. Если и остальные критерии соблюдены, относите их к основным средствами.

https://www.youtube.com/watch?v=F_et8SBDuvs

Еще один аргумент. В состав материальных запасов включают ценности, которые используют в деятельности учреждения. Шторы и жалюзи в деятельности не участвуют, а носят декоративный характер. Их используют для управленческих нужд. А значит, отражать расходы по КОСГУ 340 не нужно.

Изготовление печатей КОСГУ

Печати можно отнести и к основным средствам и к материальным запасам. Определите срок, в течение которого вы будете использовать печать или штамп, и для каких целей.

Печати со сроком полезного использования больше одного года относите на КОСГУ 310. Но только если они соответствуют остальным критериям. По целям: гербовая печать учреждения всегда будет ОС. С ее помощью заверяют важные документы: договоры, контракты, банковские документы и т. д. Хранят у руководителя или другого ответственного лица. Кроме того, срок ее службы больше 12 месяцев.

Печати и штампы учитывайте как матзапасы, если срок полезного использования меньше 12 месяцев. Его установит производитель в технической документации и комиссия по поступлению и выбытию НФА. В этом случае отражайте их по статье расходов КОСГУ 340.

Изготовление плана эвакуации КОСГУ

Код КОСГУ зависит от того, что заказчик получает от исполнителя: план или схему эвакуации на материальном носителе или план действий при эвакуации без материального объекта.

Если подрядчик изготовит план или схему эвакуации на материальном носителе, расходы проведите по группе КОСГУ 300 «Поступление нефинансовых активов».

Расходы в учете отразите по статьям КОСГУ:

Если заказываете разработку плана действий при эвакуации без материального носителя, расходы проведите по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

Светильник КОСГУ 310 или 340

К материальным запасам, независимо от срока полезного использования, относится оборудование, которое нужно монтировать или устанавливать требующее. В состав такого оборудования включаются и материальные ценности для строительно-монтажных работ.

Согласно пункту 118 Инструкции № 157н к категории строительных материалов относят:

То есть светильники отражайте в составе материальных запасов по статье 340 КОСГУ.

Изготовление табличек КОСГУ

Если таблички на дверь или вывески учитываете как материальные запасы, расходы отразите по статье КОСГУ 340. Решили учесть такое имущество как ОС – применяйте статью КОСГУ 310. Если подрядчик изготавливает таблички и вывески из материалов заказчика, расходы распределите.

Аргументы, чтобы отнести таблички и вывески к материальным запасам, такие. Информационная табличка крепится на дверь или стену. Самостоятельно отдельно от поверхности табличку использовать не получится. Поэтому нет оснований учитывать ее как основное средство. Таблички отнесите к материальным запасам и отразите по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».

Комиссия учреждения может принять другое решение и включить таблички или вывески в ОС. Например, подвесные таблички, которые не крепят к поверхности, или фасадные вывески. Расходы на такие таблички проведите по статье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».

Изготовление печатной продукции КОСГУ

Расходы на издание тиража журнала или брошюры из материалов подрядчика проведите по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». По этой статье отражают расходы на материальные запасы. Печатную продукцию, если она не для библиотечного фонда и не периодическая, отнесите к матзапасам, расходы проведите по статье КОСГУ 340.

Дорожные знаки КОСГУ 310 или 340

Дорожные знаки относите к материальным запасам на статью КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Инструкция № 157н рекомендует использовать классификацию объектов ОС, установленную ОКОФ.

Согласно новому классификатору ОК 013-2014 (СНС 2008) и переходным ключам между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014, дорожные знаки не являются основными фондами.

Поэтому расходы на приобретение дорожных знаков следует отразить по статье КОСГУ 340.

Изготовление ключа КОСГУ

Код КОСГУ зависит от того, из каких материалов подрядчик готовит ключи – своих или заказчика.

Если подрядчик делает ключи из своих материалов, расходы проведите по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».

Если подрядчик готовит дубликаты из материалов заказчика, расходы распределите:

КОСГУ флаг

Флаги и знамена относятся к основным средствам, так как срок полезного использования у них более 12 месяцев. Расходы на приобретение относят на статью КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».

Противогазы КОСГУ

Расходы на спецодежду (в том числе противогазы) в бухучете и отчетности относите на статью КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».

Электрический счетчик КОСГУ

Расходы на покупку и установку электросчетчиков в бухучете и отчетности распределите так:

Если меняете старый счетчик на новый, расходы отразите так же. Ведь счетчик учета – это отдельный объект нефинансовых активов. И когда он сломается, вы его спишете, а другой счетчик установите как новый объект.

Коммутатор КОСГУ

Расходы на приобретение коммутатора отнесите на статью расходов КОСГУ 310. Срок полезного использования коммутатора более 12 месяцев. В соответствии с ОКОФ коммутатор включен в группу «Средства связи, выполняющие функцию систем коммутации (код по ОКОФ – 320.26.30.11.110).

Дырокол КОСГУ

Дырокол относится к канцтоварам. По общему правилу канцтовары нужно включать в состав МЗ. Об этом прямо сказано в пункте 118 Инструкции № 157н. Но срок полезного использования дырокола превышает 12 месяцев. Поэтому расходы на его приобретение относите в учете на статью КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».

Аккумулятор КОСГУ

Расходы на аккумуляторы проведите по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Аккумуляторы — это расходные материалы, поэтому учтите их в составе МЗ (п. 118 Инструкции №157н), а при замене спишите в расходы.

КОСГУ зарядное устройство

Зарядное устройство относится к запасным комплектующим, которые учитываются в составе МЗ. Расходы на приобретение зарядного устройства отражайте по подстатье КОСГУ 340.

Пошив костюма КОСГУ

Сценические костюмы, срок полезного использования для которых установлен более 12 месяцев, включайте в состав основных средств. Если же срок полезного использования для костюма установлен менее 12 месяцев, относите их к материальным запасам.

Расходы на изготовление сценических костюмов отражайте по подстатьям КОСГУ 310 или 340, исходя из срока полезного использования.

КОСГУ спецодежда

Источник: https://teora-holding.ru/primery-primeneniya-statej-310-kosgu-i-340-kosgu/

Предметы в офисе основные средства

Инвентарь для освещения помещений и прилежащей территории

В эту группу попадут все осветительные приборы и устройства: лампы дневного света, светильник-бра, напольные торшеры, фонари и стойки освещения на улице, осветительные гирлянды и прочие аналогичные предметы.

Все для гигиены работников в туалетных комнатах

Обычно это корзины для мусора, сушилки для рук, держатели полотенец и жидкого мыла, ершики для унитаза, держатели освежителя воздуха и туалетной бумаги и другие предметы сангигиены сотрудников.

Не стоит забывать и о таких предметах как: дыроколы, скоросшиватели, архивные коробы, степлеры всех размеров, наборы ручек/стержней/чернил, специальные перья, гранки, перфорации.

Важно

Каждое предприятие должно ориентироваться на Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 года № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Данный нормативный акт содержит обобщенный перечень основных фондов в разрезе кодов ОКОФ с указанием амортизационных групп, которые формируются исходя из сроков эксплуатации объектов.

Всего предусмотрено 10 групп. На практике большинство организаций руководствуются указанной Классификацией для целей бухгалтерского учета и устанавливают сроки полезного использования равные срокам, определенным для налогового учета. Важнейшей характеристикой основного средства является его использование для собственных нужд предприятия.

К примеру, торговое предприятие занимается продажей офисной техники (компьютеры, принтеры, МФУ и т.п.).

Учет мебели на предприятии: проводки

В документе указывается необходимость поддержания санитарно-гигиенических норм. В связи с данным правилом выполняется покупка принадлежностей для туалета.
Иные статьи трат могут обосновываться прочей внутренней документацией. Пример Предприятием были закуплены следующие принадлежности для туалета:

Туалетная бумага на 1180 рублей (НДС составит 180 рублей).
Полотенца на сумму 11 800 рублей (налог равен 1 800 рублям).
Мыло на 3 540 рублей (НДС – 540 рублей).
Освежитель на 2 950 рублей (налог – 450 рублей).

Совокупная стоимость составила 19 470 рублей.

НДС – 2 970 рублей). Было отпущено со склада принадлежностей на сумму 1 650 рублей.

Что относится к инвентарю и хозяйственным принадлежностям

При фактической поставке объекта ОС организация-поставщик предоставляет товарную накладную (форма № ТОРГ-12), в которой указано наименование основного средства, цена за единицу, общая стоимость и сумма НДС. Документ должен быть подписан обеими сторонами сделки с обязательным указанием даты принятия товара покупателем.

Товарная накладная является первичным документом, на основании которого производится принятие основного средства к бухгалтерскому учету, иными словами – оприходование. В качестве первичных документов по основным средствам используются типовые формы, установленные альбомом унифицированных форм первичной учетной документации.

Приобретаем офисную мебель (чистякова л.)

Дт 19 Кт 60 1 134,00 руб. — отражен выставленный поставщиком НДС
Дт 20 (26, 44…) Кт 10 — 6 300,00 руб. — стоимость установленных жалюзи списана в расходы.

Подробно об учете материалов изучите в статье «Счет 10 в бухгалтерском учете (нюансы)».

Унитаз — это основное средство или материальные запасы? Унитаз используется в организации в составе инженерных коммуникаций, поэтому его нельзя учитывать, как отдельный объект, даже если его стоимость превысит установленный лимит.

Внимание

Унитаз может использоваться лишь в комплексе канализационной системы. Канализационная система конструктивно входит в состав здания, поэтому инвентарным объектом будет являться здание, включающее в себя все конструктивные элементы.

А унитаз имеет все признаки потребляемого строительного материала, поэтому его следует учитывать как материал.

Производственный инвентарь это

Предметы для оборудования кухонной зоны на работе

Это традиционная техника: микроволновые печи, посудомоечные машины, тостеры, электрочайники, кофеварки и кофемашины различной стоимости, холодильники и столовые приборы и кухонная утварь. Сроки службы инвентаря и инструмента определяются при его постановке на учет приказом по предприятию.

Значит, нужно не только четко понимать, производственный и хозяйственный инвентарь что входит, но и почему один предмет – это ОС, а другой МПЗ и учет ведется на разных счетах.

Бухгалтерский учет основных средств (ос)

При этом аналогичные объекты приобретаются для установки в офисе компании для их использования штатными сотрудниками. Соответственно, техника, купленная для собственных нужд, будет квалифицироваться в качестве основных средств и учитываться на счете 01 «Основные средства», а поставки оборудования для продажи будут являться товарами и отражаться в учете на счете 41 «Товары».

Последним критерием основного средства является его возможность приносить организации доход в будущем. Это означает, что имущество может использоваться в основной деятельности компании, а также впоследствии может быть продано, обменено, внесено в качестве вклада в уставный капитал и т.п.

Классификация основных средств Основные средства можно классифицировать по разным направлениям: по видам, по срокам эксплуатации, по функциональному назначению и т.п.

Основные средства в бухгалтерском учете

Документы, которые потребуются для учета Учет мебели – относительно сложный процесс. Во время его выполнения не обойтись без заполнения соответствующей документации.

Чтобы облегчить работу бухгалтерам, Госкомстатом разработал унифицированные формы бумаг. Они могут быть использованы для учета МПЗ. Помимо унифицированных бланков, бухгалтеру могут пригодиться готовые карточки.

Они предназначены для оформления малоценного имущества. Бухгалтер может использовать следующие формы:

карточка учета №МБ-2;
акт выбытия №МБ-4;
акт на списание № МБ-8.

Чтобы повысить удобство осуществления учета офисной мебели, специалист может самостоятельно разработать формуляр документа.

К подобному решению зачастую прибегают молодые бухгалтера, которые только начали осуществлять свою деятельность. Читайте также статью: → «Форма ОС-4. Заполняем акт на списание основных средств».

Жалюзи — это основное средство или материальные запасы?

Даже при создании благоприятного имиджа организации использование жалюзи имеет свое полезное значение.

Таким образом, не возникает сомнений в целесообразности использования данного светозащитного устройства в производственной или управленческой деятельности организации.

Жалюзи определенно будут использоваться более 12 месяцев. Два критерия по отнесению жалюзи к объекту основных средств у нас выполняются.

Сумма налога на добавленную стоимость в указанные затраты не включается.

Перечень таких расходов достаточно широк и включает в себя, в частности: — расходы, понесенные в рамках договора поставки; — расходы на консультации, связанные с покупкой, изготовлением, производством ОС, исследованием рыночных цен на интересующее компанию имущество; — сумма заработной платы работников, участвующих в изготовлении объекта ОС, и отчислений от нее во внебюджетные фонды; — проценты по целевым кредитам, привлеченным на покупку или изготовление основного средства; — таможенные сборы, в том случае, если покупка приходит из-за рубежа; — вознаграждения посреднической организации, благодаря которой был приобретен либо изготовлен объект ОС; — государственная пошлина, например, уплаченная при постановке транспортного средства на учет в ГИБДД.

Поступление мебели может быть отражено с помощью следующих проводок:

Дт 08 Кт 60 (оприходование офисной мебели).
Дт 19 Кт 60 (отражение размера НДС).
Дт 60 Кт 51, 52, 55 (оплата счетов поставщиков).

Существует и другой способ ведения учета. Он может осуществляться в рамках отдельного забалансового счета.

Если компания пойдет по этому пути, потребуется завести карточки учета на все объекты мебели. Для подобных целей могут быть использованы унифицированные или самостоятельно разработанные формы.

Проведение учета оргтехники Почти все объекты оргтехники относят к средствам механизации. Срок эксплуатации таких предметов больше 1 года. Обычно оргтехнику учитывают в составе ОС.

Во время проведения манипуляций, во внимание принимается фактическая стоимость имущества.

В избранноеОтправить на почту Жалюзи — основное средство или материальные запасы? Казалось бы, вопрос довольно простой и ответ на него тоже должен быть довольно простым. Но это только на первый взгляд.

Вопрос необходимо рассмотреть тщательно, чтобы не совершить ошибку при постановке на учет приобретенной ценности.

Жалюзи — это основное средство или материальные запасы? Унитаз — это основное средство или материальные запасы? Флешка — это основное средство или материальные запасы? Принтер — это основное средство или материальные запасы? Итоги Жалюзи — это основное средство или материальные запасы? Следует определить, что же все-таки относится к основным средствам. Определяющим нормативным документом является положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н.

Источник: https://law-uradres.ru/predmety-v-ofise-osnovnye-sredstva/

Срок полезного использования

В офис приобрели жалюзи, стоимость по накладной и счет-фактуре составила 300 тыс. руб. К какому виду оборудования отнести жалюзи и как списывать расходы на них в бухгалтерском и налоговом учете? Срок службы 12 месяцев.

Если срок полезного использования не более 12 месяцев по данным изготовителя, то в бухучете это МПЗ, и в налоговом тоже. Следовательно, в учете Дебет 10 Кредит 60, Дебет 26 (44) Кредит 10, в налоговом – в составе материальных единовременно согласно статье 254 НК РФ.

Если же все-таки срок более 12, то это ОС и нужно амортизировать в БУ исходя из предполагаемого срока использования, а в НУ исходя из рекомендаций изготовителя и (или) технических условий

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Ситуация: К какой амортизационной группе отнести оконные жалюзи

Если жалюзи изготовлены из текстиля, их можно отнести к третьей группе. Если жалюзи изготовлены из других материалов (металл, пластмасса, дерево), срок полезного использования определите на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.

Определять амортизационную группу нужно только по тем объектам, которые относятся к амортизируемому имуществу. Амортизируемым признается собственное имущество организации, которое:

используется в деятельности, направленной на получение доходов;
имеет срок полезного использования более 12 месяцев;
стоит дороже 100 000 руб. (если объект введен в эксплуатацию после 31 декабря 2015 года).

Это следует из пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

Если оконные жалюзи не соответствуют последним двум критериям, их стоимость можно включить в состав материальных расходов сразу после установки (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если соответствуют – учтите их в составе основных средств.

Срок полезного использования жалюзи для начисления амортизации (амортизационную группу) определите самостоятельно. В Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, жалюзи прямо не поименованы, поэтому организация в зависимости от технических характеристик может определить срок полезного использования следующим образом:

если жалюзи изготовлены из текстиля – то их можно отнести к третьей группе и установить срок полезного использования свыше трех до пяти лет включительно (код 16 1721 000);
если жалюзи изготовлены из других материалов (металл, пластмасса, дерево) – то срок полезного использования определите на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Олег Хороший, начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

26.10.2016

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатно

Источник: https://www.law.ru/question/57255-srok-poleznogo-ispolzovaniya

О расходах на вентиляторы, жалюзи и налоге на прибыль

Если вы работаете в офисе, то это не гарантирует того, что вам созданы идеальные условия для работы: температура, влажность, освещенность и т.п. А когда начинается лето, жара в офисе, то сотрудникам приходится совсем несладко, особенно если с кондиционерами напряженка.

Безусловно, установка кондиционера – идеальный вариант для офиса. Но у маленьких организаций порой средств на его покупку и установку просто нет. Другой случай — в здании может быть единая система кондиционирования, спроектированная плохо, в результате чего в одном конце здания холод, в другом – невыносимая духота.

Тогда на помощь приходят другие способы защиты – вентиляторы и плотные жалюзи на окна. Допустим, работодатель приобрел их для работников. И вот теперь головная боль начинается уже у бухгалтера. Как учесть такие расходы в учете и при расчете налогов, да и можно ли это сделать? Будем разбираться в этой статье.

Закон – что дышло

Сразу отметим, что при обосновании своей позиции налоговые инспекторы и организации опираются на одни и те же нормы законодательства, только вот трактуют их по-разному. Так, согласно нашей любимой главы 25 НК расходы, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, должны быть экономически оправданны, подтверждены документально и направляться на получение дохода.

Отсюда налоговиками часто делается такой вывод: приобретение различного оборудования и приспособлений для офиса (как например рассматриваемые нами вентиляторы и жалюзи) не связаны с осуществлением деятельности организации, а потому экономически не обоснованы. Только вот если дело доходит до суда, большинство организаций успешно отстаивает свою точку зрения. Почему это происходит?

По закону

В законе «о санитарно-эпидемиологическом благополучии населении» от 30.03.1999г. №52-ФЗ говорится:

— условия труда на рабочем месте не должны оказывать на человека вредного воздействия;

— обязанностью организаций является создание безопасных условий труда и выполнение санитарных правил и норм.

В статье 163 ТК от работодателей требуется обеспечение нормальных условий труда для работников, в частности отвечающих требованиям безопасности производства и охраны труда.

В ТК приведен лишь общий перечень нормальных условий, никакой конкретикой и не пахнет. А потому он не является закрытым (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.01.2009г.

по делу №А40-47054/08-108-151).

Согласно пп.7 п.1 ст.264 НК расходы налогоплательщика на обеспечение работникам нормальных условий труда относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Однако никакой детализации по вопросу, что же подразумевается под «нормальными условиями труда» здесь тоже нет.

Есть специальные стандарты безопасности труда, среди которых «СанПиН 2.2.4.548-96. 2.2.4. Физические факторы производственной среды.

Гигиенические требования к микроклимату производственных помещений. Санитарные правила и нормы».

Несмотря на то, что в названии документа фигурирует «производственные помещения», из текста документа следует, что офисные помещения также попадают под это понятие.

Нормы устанавливают допустимые показатели микроклимата на рабочих местах. Например, для работников офисных помещений (категория Iа) в теплое время года должна поддерживаться температура 23-25 градусов.

Кроме того, на уровне регионов также могут выпускаться нормативные акты, регулирующие требования охраны труда.

Отсюда вывод: поддержание нормальной температуры – одна из обязанностей работодателя, которую нельзя игнорировать.

Подстрахуемся

Обратите внимание: выполнение обязанностей перед работниками по созданию нормальных условий труда также пропишите в локальных актах компании, которыми могут быть: коллективный договор, Положение об охране труда, Правила внутреннего трудового распорядка.

Отлично, если вы измерите температуру на рабочих местах (по правилам СанПиН 2.2.4.548-96. 2.2.4.) и составите протокол комиссией по предприятию.

Есть судебные решения, которые позволяют отнести на расходы по налогообложению прибыли затраты на приобретение вентиляторов:

— постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2006 по делу № А56-7747/2005;

— постановление ФАС Московского округа от 20.04.2004 № КА-А40/2699–04 по делу № А40-35935/03-33-432;

— постановление ФАС Поволжского округа от 28.10.2008 по делу № А55-865/08.

А что с жалюзи?

Приобретение жалюзи для окон в офисе также можно обосновать с точки зрения создания нормальных условий труда. Опираемся на СанПиН 2.2.1/2.1.1.

1076–01 «Гигиенические требования к инсоляции и солнцезащите помещений жилых и общественных зданий и территорий». В п.6.

3 этого документа говорится, что в целях ограничения избыточного воздействия тепла в жаркое время должны предусматриваться средства солнцезащиты, например, жалюзи.

Также составьте приказ от имени руководителя, который обоснует необходимость приобретения жалюзи.

Есть судебные решения, которые позволяют отнести на расходы по налогообложению прибыли затраты на приобретение жалюзи:

— постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.03.2006 № Ф04-1983/2006(20635-А70-14) по делу № А70-1890/25–05;

— постановление ФАС Московского округа от 29.05.2007, 01.06.2007 № КА-А40/4643–07 по делу № А40-61916/06-140-384;

— постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.03.2008 по делу № А56-31877/2006.

Скорее всего, стоимость жалюзи и вентиляторов составит менее 40 000 руб., а потому расходы на их приобретение можно единовременно списать в качестве расходов согласно пп.7 п.1 ст.264 НК.

Таким образом, расходы на приобретение вентиляторов и жалюзи при должном старании можно обосновать и отстоять. Однако налоговики могут не согласиться с вашими доводами, поэтому отстаивать ваши права придется в суде. Но шансы выиграть очень велики.

Как учитывать расходы на питьевую воду, читайте здесь .

А как спасаетесь летом от жары вы и ваши коллеги? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Источник: https://pommp.ru/nalogi/o-rashodah-na-ventilyatoryi-zhalyuzi-i-naloge-na-pribyil/

Куда отнести аккумулятор основное средство или материальные запасы

Если стоимость наших жалюзи оказалась в пределах установленного лимита, то их следует учитывать как запас. Следует отметить, что расходы на установку жалюзи нужно включить в их фактическую себестоимость. Пример Организация приобрела у поставщика жалюзи стоимостью 7 080 руб.

(в том числе НДС 1 080 руб. 00 коп.). Расходы по монтажу жалюзи составили 354 руб. (в том числе НДС 54 руб. 00 коп.). Лимит отнесения запасов к МПЗ установлен в размере 40 000 руб. Фактическая себестоимость жалюзи составит 6 300,00 руб. (6000,00 + 300,00).

Организация приняла жалюзи на учет в качестве МПЗ и составила следующие проводки:

Дт 10 Кт 60 — 6300,00 руб.

Поступившие в организацию аккумуляторы приходуются по фактической стоимости, которая, как правило, включает:

цену, указанную в договоре купли-продажи имущества подобного рода;
расходы, понесенные в связи с получением консультационных услуг;
затраты, связанные с доставкой аккумуляторов до организации.

Как правило, все эти моменты входят в единую стоимость, указанную в договоре, а потому учитываются на счете 10.5 одной суммой. При этом НДС, который содержится в стоимости, отражается не на счете 10, а на счете 19, как и по другим приобретаемым материально-производственным запасам. Читайте также статью: → «Счет 19: НДС по приобретенным ценностям.

Пример, проводки». При физическом или моральном износе аккумуляторов их списывают с обязательным составлением акта на списание, в котором указывается причина осуществления данного мероприятия.

Бухгалтерский учет аккумуляторов для автомобилей

Юрьевич Галенко — эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению.

материально производственный запас, рубль административный приостановление, остаток накладка асбестовый, деятельность срок сутки, 000 000 рубль, 000 рубль административный, вид материально производственный, учет аккумуляторный батарея, приостановление деятельность срок, административный приостановление деятельность,вид материально производственный запас, 000 рубль административный приостановление, административный приостановление деятельность срок, рубль административный приостановление деятельность, приостановление деятельность срок сутки, отход производство потребление запретить, 1998 отход производство потребление, производство потребление запретить сбрасывать, потребление запретить сбрасывать отход, закон 1998 отход производство, Предыдущая Оглавление Следующая Учет автомобильного транспорта и специальной техники.

Примеры применения статей 310 косгу и 340 косгу

ВниманиеИли я ошибаюсь? BorisG 16.03.2006, 14:06 Или я ошибаюсь?Ошибаетесь.И даже дважды.

цену, указанную в договоре купли-продажи имущества подобного рода;
расходы, понесенные в связи с получением консультационных услуг;
затраты, связанные с доставкой аккумуляторов до организации.

Источник: https://yuridicheskaya-praktika.ru/kuda-otnesti-akkumulyator-osnovnoe-sredstvo-ili-materialnye-zapasy/

Жалюзи — это основное средство или материальные запасы?

Отправить на почту

Жалюзи — основное средство или материальные запасы? Казалось бы, вопрос довольно простой и ответ на него тоже должен быть довольно простым. Но это только на первый взгляд. Вопрос необходимо рассмотреть тщательно, чтобы не совершить ошибку при постановке на учет приобретенной ценности.

Следует определить, что же все-таки относится к основным средствам. Определяющим нормативным документом является положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н.

Основные средства — это здания и сооружения, машины и оборудование, приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, инвентарь, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и другие соответствующие объекты.

Основным средством является такой актив, который одновременно отвечает всем четырем критериям:

он должен использоваться организацией при осуществлении ее деятельности, будь то производство продукции, оказание услуг, выполнение работ и т. д. или же в целях управленческой деятельности;
срок использования актива должен быть более 12 месяцев;
объект приобретен не для перепродажи;
использование объекта способствует получению организацией дохода.

Жалюзи в организации могут служить либо в качестве инвентаря, либо прочего объекта.

Относительно первого критерия для отнесения объекта в состав основных средств, жалюзи могут использоваться для целей управленческих нужд, если они установлены, например, в офисе управленческой структуры. Жалюзи могут быть установлены в производственных цехах, в помещениях, предусмотренных для оказания услуг клиентам организации.

Применение жалюзи носит экономически обоснованный характер. Каковы бы были условия труда работников производственного помещения или офиса, если бы в окна попадало слишком много солнечного света? Излишний солнечный свет не может способствовать созданию комфортных условий труда.

В иных случаях необходимость установки жалюзи обоснована тем, чтобы происходящее вне помещения не отвлекало работающих от рабочего процесса или необходимостью обеспечения комфортных условий труда. Даже при создании благоприятного имиджа организации использование жалюзи имеет свое полезное значение.

Если организация установила жалюзи для использования по целевому назначению, значит, их перепродажа не предполагается. Значит, и условия третьего критерия соблюдены.

Создавая благоприятные условия, установка жалюзи влияет на повышение производительности труда, тем самым способствует увеличению дохода организации.

Повышается привлекательность помещений для обслуживания клиентов, приема посетителей, тем самым жалюзи способствуют привлечению дополнительных клиентов, что, в свою очередь, сказывается на доходности.

Это значит, выполняется и четвертый критерий отнесения жалюзи к основным средствам.

Из этого следует, что жалюзи можно принять к учету как основное средство.

Как нужно учитывать основные средства, прочтите в статье «01 счет в бухгалтерском учете (нюансы)».

Но есть еще один момент — стоимость данного актива. В учетной политике организация самостоятельно устанавливает лимит стоимости единицы объекта, при превышении которого предмет будет учитываться как основное средство. Лимит устанавливается в сумме 40 000 руб.

Актив, отвечающий всем вышеуказанным критериям отнесения к основным средствам, но стоимостью, не превышающей утвержденный лимит, можно учитывать в качестве материально-производственного запаса (МПЗ). Если стоимость наших жалюзи оказалась в пределах установленного лимита, то их следует учитывать как запас.

Следует отметить, что расходы на установку жалюзи нужно включить в их фактическую себестоимость.

Организация приобрела у поставщика жалюзи стоимостью 7 080 руб. (в том числе НДС 1 080 руб. 00 коп.). Расходы по монтажу жалюзи составили 354 руб. (в том числе НДС 54 руб. 00 коп.). Лимит отнесения запасов к МПЗ установлен в размере 40 000 руб.

Фактическая себестоимость жалюзи составит 6 300,00 руб. (6000,00 + 300,00). Организация приняла жалюзи на учет в качестве МПЗ и составила следующие проводки:

Дт 10 Кт 60 — 6300,00 руб. — жалюзи приняты на учет;
Дт 19 Кт 60 1 134,00 руб. — отражен выставленный поставщиком НДС
Дт 20 (26, 44…) Кт 10 — 6 300,00 руб. — стоимость установленных жалюзи списана в расходы.

Подробно об учете материалов изучите в статье «Счет 10 в бухгалтерском учете (нюансы)».

Унитаз — это основное средство или материальные запасы?

Унитаз используется в организации в составе инженерных коммуникаций, поэтому его нельзя учитывать, как отдельный объект, даже если его стоимость превысит установленный лимит. Унитаз может использоваться лишь в комплексе канализационной системы.

Канализационная система конструктивно входит в состав здания, поэтому инвентарным объектом будет являться здание, включающее в себя все конструктивные элементы. А унитаз имеет все признаки потребляемого строительного материала, поэтому его следует учитывать как материал.

Он может быть установлен в рамках текущего ремонта, в таком случае его стоимость будет списана в расходы текущего периода. Если он установлен в рамках строительства здания, то его стоимость будет отнесена в первоначальную стоимость здания.

Флешка — это основное средство или материальные запасы?

Флешка принимает участие в деятельности организации как внешний накопитель, хранитель электронной информации. Без использования электронно-вычислительной техники в современном мире не обходится практически ни одно предприятие.

Срок службы флешки организация устанавливает самостоятельно, он может составить более 12 месяцев.

Применение флешки приносит организации экономическую выгоду, так как это современное производительное устройство и отказ от его применения пришлось бы компенсировать использованием дополнительных устаревших устройств или бумажных носителей, что привело бы к дополнительным затратам времени и средств.

Таким образом, флешку можем отнести и к основным средствам в качестве вычислительной техники, и к материалам. Определяющим фактором будет служить ее стоимость. Если стоимость такого устройства не будет превышать установленный лимит, целесообразно его учитывать его как материально-производственный запас.

Принтер — это основное средство или материальные запасы?

Принтер можно учитывать как отдельный объект учета либо в составе вычислительной сети. Если его стоимость превысила установленный лимит, то его нужно учитывать как основное средство с присвоением отдельного инвентарного номера.

Организация может принять решение об учете вычислительной сети в виде отдельного объекта, куда включены все устройства данной сети. В таком случае принтер будет являться лишь составной частью объекта основного средства.

Если срок полезного использования принтера будет отличаться от срока полезного использования других частей вычислительной сети, то его нужно вывести в самостоятельный учет как отдельный объект основного средства.

Итоги

Такие предметы, как жалюзи, флеш-карта, унитаз, принтер, хотя и имеют признаки основного средства, все же целесообразнее учитывать в составе запасов. Это упростит ведение учета, при этом не произойдет искажения показателей финансового результата деятельности организации.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Источник: https://nanalog.ru/zhalyuzi-eto-osnovnoe-sredstvo-ili-materialnye-zapasy/

Разграничение расходов между КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» и 310 «Увеличение стоимости основных средств»

На этой странице размещены краткие аннотации судебных решений по рассматриваемой теме и ссылки на файлы с полным текстом судебного решения.

Примечание:

Судебные решения в пользу проверенной организации обозначены индексом (а);

Судебные решения в пользу контролирующего органа обозначены индексом (б).

(б) Огнетушители приобретены за счёт средств подстатьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов», тогда как их следовало оплатить с подстатьи 310 «Увеличение стоимости основных средств».
П-ВСО5

(а) Нецелевого использования бюджетных средств не допущено, так как расходы по приобретению чехлов для сидений автомобиля правомерно отнесены на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».
П-ВСО23

(б) Допущено нецелевое использование средств федерального бюджета, поскольку трансформатор тока и прибор учета электроэнергии относятся к основным средствам и подлежат оплате по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств», а не по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».
П-ВСО129

(а) Суды установили, что расходы на приобретение электротехнического оборудования со сроком использования более 12 месяцев – дросселя и лампы, подлежат отнесению на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств», а не на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».
П-ВВО38

(а) Суды пришли к выводам, что приобретенные Учреждением чехол для рояля и шторы, в том числе из вуали, относятся к мягкому инвентарю, и расходы на их приобретение правомерно отнесены на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов», а не на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств».
П-ВВО38

(а) ТУ ФСБН установлено, что учреждение приобрело дипломат стоимостью 7 167 руб. за счет средств федерального бюджета, предусмотренных на приобретение материальных запасов, использование которых учитывается по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».

По мнению ТУ ФСБН кожаный дипломат относится к основным средствам. Его оплату следовало произвести за счет средств, предусмотренных по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств».

Суд установил, что в материалах дела отсутствуют доказательства того, что срок полезного использования спорного дипломата превышает 12 месяцев, и он может быть отнесен к основным средствам.

П-СЗО6

(а) Учреждением за счет средств статьи 340 КОСГУ «Увеличение стоимости материальных запасов» произведена оплата изготовления из материала исполнителя концертных костюмов на сумму 86 000 руб., а также сценических костюмов на сумму 100 000 руб.

По мнению ТУ ФСБН данные расходы следовало отнести за счет средств статьи 310 КОСГУ «Увеличение стоимости основных средств».
Суды указали на необоснованность данного вывода ТУ ФСБН.

Нормативные акты о порядке применения бюджетной классификации не позволяют сделать однозначный вывод об отнесении одежды и сценических костюмов к основным средствам.
П-УО46

(б) ТФОМС допущено нецелевое использование бюджетных средств, заключающееся в перечислении денежных средств на приобретение флэш-карты памяти за счет средств статьи экономической классификации расходов 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» вместо статьи 310 «Увеличение стоимости основных средств».
П-ВСО51

(б) За счёт средств, предназначенных для увеличения стоимости основных средств приобретена бензомоторная пила, которая относится к материальным запасам.
П-УО63

(б) Нецелевое использование выразилось в том, за счет денежных средств подстатьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» произведена оплата двух контейнеров под мусор, расходы на приобретение которых, следовало произвести за счет средств подстатьи 310 «Увеличение стоимости основных средств», так как срок полезного использования контейнеров более 12 месяцев и они относятся к основным средствам.
П-СЗО65

(а) За счет средств выделенных по подстатье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» Учреждение перечислило 3 290 рублей за изготовление и монтаж жалюзи, в то время как данные расходы, по мнению ТУФСБН, следовало произвести по подстатье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».

На основании Инструкции N 148 жалюзи могут быть отнесены и к «Прочим материальным запасам» на счет 010506000.

Расходование Учреждением денежных средств на изготовление и монтаж жалюзи по подстатье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» не является нецелевым использованием бюджетных средств.

П-ВВО55

(б) ТУ ФСБН установлено и судами подтверждено: Учреждением допущено нецелевое использование бюджетных средств — за счет средств статьи 310 «Увеличение стоимости основных средств» произведены расходы по приобретению материальных запасов, предусмотренные статьёй 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»: круг отрезной, биты, диск пильный, фрезы, буры, пики, переходник, круг алмазный, оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки (водосчетчик, обратный клапан), аптечку ФЭСТ, круг отрезной, биты, диски, оборудование, требующее монтажа и предназначенного для установки (водосчетчик, фильтр, обратный клапан).
П-ВСО154

(б) Выводы ТУ ФСБН о нецелевом использовании бюджетных средств, подтверждённые судами: за счёт средств, выделенных по коду КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов», были приобретены USB-накопители, тогда как указанные расходы следовало отнести на КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».
П-ЗСО90

(а) Выводы ТУ Росфиннадзора: Учреждением допущено нецелевое использование субсидии, выделенной на реализацию ФЦП — оплачены матрацы ватные детские по КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» вместо предусмотренного для этих целей КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».

Решением суда общей юрисдикции признано незаконным и отменено постановление по делу об административном правонарушении, предусмотренном статьей 15.14 КоАП РФ, выразившемся в указанном выше нарушении.

Суд установил, что средства федерального бюджета на закупку матрацев детских направлены на цели, которые предусмотрены ФЦП и за счет тех бюджетных ассигнований, которые были выделены на эти цели, в связи с чем нецелевого использования бюджетных средств не допущено.

Источник: https://revisor-finansist.ru/razgranichenie-rashodov-mezhdu-kosg1

Налоговый учет приобретения оконных жалюзи

Предприятие — плательщик НДС и налога на прибыль приобрело оконные жалюзи для офиса. Имеет ли право предприятие отнести суммы НДС, уплаченные при приобретении жалюзи, к налоговому кредиту и включается ли сумма расходов на их приобретение и установку в налоговые расходы?

Согласно п.

198.1 ст.

198 Налогового кодекса Украины (далее — Налоговый кодекс) право на отнесение сумм НДС к налоговому кредиту возникает при осуществлении, в частности, операций по приобретению или изготовлению товаров (в том числе в случае их ввоза на таможенную территорию Украины) и услуг; приобретению (строительство, сооружение, создание) необоротных активов, в том числе при их ввозе на таможенную территорию Украины (в том числе в связи с приобретением и/или ввозом таких активов в качестве взноса в уставный фонд и/или при передаче таких активов на баланс плательщика налога, уполномоченного вести учет результатов совместной деятельности).

Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг, но не выше уровня обычных цен, определенных в соответствии со ст.

39 Налогового кодекса, и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке 20% в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг; приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе других необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы), в том числе при их импорте, с целью дальнейшего использования в облагаемых налогом операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога (п. 198.3 ст. 198 Налогового кодекса).

Таким образом, законодательно право на налоговый кредит возникает у лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС в установленном порядке, по операциям по приобретению товаров/услуг с целью их дальнейшего использования в облагаемых налогом операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога.

Согласно пп. 14.1.36 п. 14.1 ст.

14 Налогового кодекса хозяйственной деятельностью считается деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, которая направлена на получение прибыли и осуществляется таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в пользу первого лица, в частности по договорам комиссии, поручения и агентским договорам.

Что касается отражения в налоговом учете по налогу на прибыль расходов на приобретение оконных жалюзи, отметим следующее.

Перечень мероприятий и средств по охране труда, расходы на осуществление и приобретение которых включаются в расходы, утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 27.06.2003 г. № 994.

Согласно п.

1 этого Перечня в расходы включаются расходы на приведение основных средств в соответствие с требованиям нормативно-правовых актов по охране труда, в частности относительно систем естественного и искусственного освещения производственных, административных и других помещений, рабочих мест, проходов, аварийных выходов и т. п., а также относительно установок во время работы на открытом воздухе — сооружений для укрытия от солнечных лучей и атмосферных осадков.

Первоначальная стоимость таких основных средств увеличивается на сумму расходов, связанных с ремонтом и улучшением объектов основных средств (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция), что приводит к росту будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования объектов в сумме, превышающей 10% совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств, подлежащих амортизации, на начало отчетного налогового года с отнесением суммы улучшения на объект основного средства, относительно которого осуществляется ремонт и улучшение (п. 146.11 ст. 146 Налогового кодекса).

Сумма расходов, связанная с ремонтом и улучшением объектов основных средств, в том числе арендованных или полученных в концессию или созданных (построенных) концессионером в размере, не превышающем 10% совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств на начало отчетного года, относится плательщиком налога к составу расходов (п. 146.12 ст. 146 Налогового кодекса).

Следовательно, расходы на приобретение и установление жалюзи учитываются в составе расходов в пределах 10% совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств по состоянию на начало отчетного налогового года, а в размере превышения такого лимита увеличивают балансовую стоимость основного средства, на котором жалюзи устанавливаются, если их установкаявляется необходимым условием для осуществления хозяйственной деятельности (обеспеченияпроизводственного процесса). Указанные расходы должны быть надлежащим образом подтверждены соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранениякоторых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета (п. 138.2 ст. 138 Налогового кодекса).

Источник: https://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/5569