Бухгалтерский учет представительских расходов в 2016 году — все о налогах

Бухгалтерский учет представительских расходов в 2016 году

Учет представительских расходов в 2016 году вызывает у бухгалтеров немало вопросов. Рассмотрим основы бухгалтерского учета представительских затрат, а также порядок отражения в учете возникающих разниц между бухгалтерским и налоговым учетом в нашей статье.

На какой счет отнести представительские расходы в 2015–2016 годах

Как учитываются разницы между бухгалтерским и налоговым учетом

Итоги

На какой счет отнести представительские расходы в 2015–2016 годах

Представительские расходы — затраты предприятия на проведение переговоров и встреч с потенциальными контрагентами для извлечения экономических выгод, а также проведение совета директоров или иного руководящего состава.

К данной статье затрат относятся расходы:

  • на транспортное обеспечение участников мероприятия;
  • организацию встреч (завтраки, обеды, буфетное обслуживание и т. д.);
  • оплату услуг внештатного переводчика.

Представительские расходы в бухгалтерском учете не нормируемы и в полной мере относятся в состав затрат по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99):

  • в дебет счета 44 — в торговой компании;
  • дебет счета 26 — в фирмах, занимающихся производством товаров или оказывающих услуги.

Пример

ООО «Азимут» в июне 2016 года провело переговоры с представителями ООО «Батист» о поставке производимой ими продукции и дальнейшем сотрудничестве. На организацию данной встречи было затрачено:

  • на транспортные расходы — 2 355 руб. (в т. ч. НДС 359,24 руб.);
  • буфетное обслуживание сторонней организацией — 5 400 руб. (включая НДС 823,83 руб.);
  • дегустацию производимой ООО «Азимут» продукции — 12 433 руб.

После официальной части переговоров ООО «Азимут» провело развлекательную программу, в которую входил фуршетный стол и выступление артистов.

Продукты для организации фуршетного стола были закуплены подотчетным лицом в сумме 8 677 руб. Приглашенным артистам было выплачено 35 800 руб.

Рассмотрим основные проводки в бухгалтерском учете.

Дт Кт Сумма Расчет Содержание
26 60 1 995,76 2 355 – 359,24 Отражены транспортные затраты
19 60 359,60 Входящий НДС
26 60 4 576,17 5 400 – 823,83 Отражены затраты на буфетное обслуживание
19 60 823,83 Входящий НДС
26 43 12 433 Списана произведенная продукция на дегустацию
10 71 8 677 Закуплены продукты для фуршета
26 10 8 677 Продукты для фуршета списаны в затраты
26 71 35 800 Отражены затраты на артистов

Продукты для фуршета можно оформить 2 способами:

  • 1-й вариант указан в примере (оприходовать продукты на склад проводкой: Дт 10 Кт 71, а потом, оформив документы на внутреннее перемещение, списать в состав затрат записью: Дт 26 Кт 10).
  • 2-й вариант — отнесение затрат на покупку продуктов сразу в состав расходов проводкой: Дт 26 Кт 71.

Таким образом, на проведение мероприятия ООО «Азимут» потратило 63 481,93 руб.

Как учитываются разницы между бухгалтерским и налоговым учетом

Порядок налогового учета представительских затрат регламентирован ст. 264 НК РФ. Список данных расходов закрытый, а сумма строго лимитирована. То есть такие затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль в пределах установленных норм — не более 4% от суммы расходов на оплату труда за отчетный налоговый период (п. 2 ст. 264 НК РФ).

К представительским нельзя отнести затраты на организацию:

  • отдыха;
  • развлечений;
  • лечения и профилактики заболеваний.

Подробнее о правилах налогового учета представительских затрат читайте в статье «Как правильно отражаются представительские расходы в налоговом учете?».

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskij_uchet_predstavitelskih_rashodov_v_2016_godu/

Представительские расходы: все по правилам. Бухгалтер 911, № 29, Июль, 2016

налог на прибыль, НДС, НДФЛ, ВС, ЕСВ

Состав представительских расходов

Единственный нормативный документ, в котором можно подсмотреть, что такое представительские расходы, — Нормы № 10261. Да, они для бюджетников. Но, на наш взгляд, небюджетные предприятия также вполне могут руководствоваться положениями этого документа. Тем более, что рекомендуют его к применению и налоговики (см. письмо № 57432).

Заметьте: Нормы № 1026 представительскими называют расходы на прием и обслуживание только иностранных представителей и делегаций.

Однако, на наш взгляд, это вовсе не значит, что аналогичные затраты на проведение деловых переговоров с представителями украинских предприятий не могут рассматриваться как представительские и должны учитываться в каком-то другом порядке.

В учетных целях абсолютно не важно, прибыли ваши партнеры с другого континента или их офис расположен на соседней улице. Главное — правильно документально оформить такие расходы.

Кстати, в свое время на представительский характер затрат на прием украинских делегаций указывали и налоговики в письме № 140543.

Перечень затрат, которые Нормы № 1026 относят к представительским расходам, для наглядности приведем в табл. 1.

При этом заметим, что Нормы № 1026 не детализируют конкретный перечень представительских расходов, а очерчивают примерные направления расходования средств (см. графу 1).

Поэтому в рамках установленных групп затрат предприятие вправе самостоятельно определять конкретный состав расходов.

Таблица 1. Состав представительских расходов

Направление расходов Вид расходов
На проведение официального приема представителей Расходы на угощение гостей (завтрак, обед, ужин), аренда помещения для проведения официального приема
Особо осторожны будьте с расходами на приобретение спиртных напитков. Конечно же, законодательство не ограничивает ваше право включать алкоголь в меню официальных приемов. Только вот учесть такие затраты вы сможете, только если организацией официального приема занимается заведение ресторанного хозяйства и оно же продает вам напитки. Приобретение алкоголя за счет собственных средств может обернуться для вас штрафными санкциями за безлицензионную розничную торговлю алкогольными напитками. Об этом налоговики предупреждают в консультации, размещенной в подкатегории 115.03 ЗІР.
На транспортное обеспечение представительских мероприятий Расходы на аренду и эксплуатацию автотранспорта, покупку автобусных, железнодорожных и авиабилетов
На мероприятия культурной программы Расходы на организацию зрелищных мероприятий (покупка билетов на концерты, спектакли, в музеи, на выставки и т. п.)и художественное оформление помещения
На буфетное обслуживание во время переговоров Расходы на оплату стоимости услуг кейтеринговой компании, а также затраты на чай, кофе, минеральную воду и другие прохладительные напитки, бутерброды, печенье, конфеты и другие кондитерские изделия
Кейтеринговая компания — предприятие, оказывающее услуги по приготовлению, доставке пищи, а также обслуживанию, сервировке, оформлению стола, разливу и подаче напитков гостям и т. п. Обратите внимание! Буфетное обслуживание принимающая сторона может обеспечить самостоятельно или привлечь для этого предприятия общественного питания (кафе, рестораны и т. п.). Единственное, не забудьте рекомендации относительно учета расходов на спиртные напитки (см. выше). То есть если хотите угостить своих партнеров чем-то покрепче минеральной воды, воспользуйтесь услугами заведений ресторанного хозяйства.
На оплату услуг переводчика Стоимость услуг переводчиков, стенографистов, а также других специалистов, которые приглашены в связи с проведением представительских мероприятий
Главное условие учета таких расходов как представительских — отсутствие соответствующих специалистов в штате принимающего предприятия.
На оплату номеров в гостиницах Расходы на оплату стоимости проживания и бронирование номеров в гостиницах, а также стоимость аренды жилья на период проведения представительских мероприятий
Обратите внимание: Нормы № 1026 разрешают оплачивать стоимость проживания гостей мероприятия в гостинице полностью. А вот размер разрешенных затрат на бронирование номеров у бюджетников ограничен 50 % от стоимости проживания за сутки. На наш взгляд, обычных предприятий это ограничение не касается и при необходимости в составе представительских расходов можно учесть затраты на бронирование и в большей сумме.

Вы, конечно, заметили, что Нормы № 1026 ничего не говорят о возможности включения в состав представительских расходов затрат на цветы, сувениры и подарки представителям делегаций, т. е. приглашенным физлицам. Считаем, такие «подарочные» затраты также можно отнести к представительским.

Документальное оформление

Самая первая задача документального оформления расходов на организацию и проведение представительских мероприятий — подтвердить факт их осуществления, а также доказать их связь с хоздеятельностью предприятия.

Какие документы помогут вам справиться с этой задачей? Как правило, налоговики требуют наличия целого ряда документов (см. письма № 14054 и № 5743).

Итак, чтобы провести представительское мероприятие и не «нажить» претензий со стороны налоговиков, вам понадобятся (см. табл. 2):

Таблица 2. Документы для оформления представительских расходов

п/п Наименование документа Содержание документа
1 Официальные приглашения отечественных (иностранных) представителей (делегаций) и их ответы на приглашения
2 Приказ о проведении официального приема В приказе определяют круг лиц, которые примут участие в организации и проведении переговоров (презентаций) со стороны предприятия. Кроме того, в приказе указывают:— дату и место проведения мероприятия;— цель мероприятия, подтверждающую его рекламный характер;— количество приглашенных лиц;— сроки выполнения работ по организации мероприятия;— плановый бюджет мероприятия;— перечень ТМЦ, которые предполагается бесплатно раздать в качестве подарков гостям, и демонстрационных материалов при проведении презентации продукции
3 Программа проведения мероприятия Программу мероприятия утверждает руководитель. В ней оговаривают:— место и дату проведения мероприятия;— календарный план мероприятий с указанием времени их проведения (переговоры, выступления, демонстрация образцов продукции, посещение культурно-зрелищных мероприятий и т. п.);— список приглашенных лиц;— список представителей принимающей стороны
4 Смета расходов на проведение мероприятия В смете перечисляют затраты на все мероприятия, предусмотренные программой, а также все сопутствующие расходы (на транспортное и буфетное обслуживание, оплату услуг переводчика, стоимость цветов и памятных сувениров и т. п.). Смету утверждает руководитель предприятия
5 Отчет о проведенном мероприятии Отчет оформляют после завершения мероприятия ответственные за него работники. В нем описывают результаты, достигнутые в ходе переговоров (например, потенциальные покупатели/заказчики/ поставщики ознакомлены с деятельностью предприятия, подписаны договоры о поставке (продаже) продукции/товаров/услуг и т. п.)
6 Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет Отчет оформляют по форме, утвержденной приказом Минфина от 28.09.2015 г. № 841. К нему прилагают все первичные документы, подтверждающие факт расходования наличных средств и их целевое использование (накладные, кассовые чеки, квитанции, закупочные акты, счета и т. п.)
7 Другие первичные документы, подтверждающие связь расходов с хоздеятельностью Такими документами являются: накладные, акты выполненных работ (предоставленных услуг), договоры, платежные поручения, квитанции, чеки, билеты, счета и др.
Обратите внимание! Некоторые налоговики косо смотрят на представительские расходы, если при их документальном оформлении четко не указана именно рекламная направленность такого мероприятия. Поэтому для того чтобы обезопасить себя при общении с контролерами, рекомендуем закрепить рекламную цель, с которой предприятие осуществляет представительские расходы, в том числе одаривает гостей, в приказе о проведении официального приема, при составлении сметы расходов на проведение мероприятия и в отчете о его результатах.
Читайте также:  Изменения сроков сдачи отчетности в пфр в 2016 году - все о налогах

Кроме того, учитывайте еще один момент. Если при проведении деловой встречи (переговоров) стороны не пришли к согласию и не составили договор, не будет лишним документально подтвердить этот факт.

В этом случае налоговики рекомендуют завершать переговоры подписанием обеими сторонами протокола о намерении заключить договор (осуществить операцию), меморандум о дальнейшем сотрудничестве или другой подобный документ в произвольной форме.

Ну и, наверное, самое главное! Все перечисленные документы должны соответствовать критериям первичного документа и содержать обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Закона о бухучете.

Теперь давайте поговорим об учетных нюансах.

Бухучет представительских расходов

Сразу скажем, что порядок бухучета представительских расходов будет зависеть от характера мероприятия и от того, какую «окраску» вы придали ему при оформлении перечисленных выше документов.

Итак, «классические» представительские расходы, наряду с другими корпоративными затратами предприятия, включают в состав административных расходов.Так рекомендует п. 18 П(С)БУ 16.

Но если представительское мероприятие имело своей целью увеличение сбыта продукции, что подтверждают оформленные вами документы, расходы на прием делегаций и потенциальных деловых партнеров следует учитывать как расходы на рекламу в составе расходов на сбыт ( п. 19 П(С)БУ 16).

Общехозяйственные представительские расходы учитывают на счете 92 «Административные расходы», а расходы на проведение приемов с целью сбыта продукции — на счете 93 «Расходы на сбыт».

И в первом, и во втором случае затраты на представительские мероприятия включают в состав расходов в периоде их осуществления.

Налог на прибыль

Все былые налоговоприбыльные ограничения в отношении представительских расходов сегодня ушли в прошлое. В основе прибыльного учета сейчас лежат бухправила.

Это значит, что ни малодоходные, ни высокодоходные предприятия не ведут отдельный налоговый учет представительских затрат, а также затрат на подарки представителям партнеров.

Такие затраты включают в состав расходов отчетного периода в бухучете и тем самым уменьшают объект налогообложения в учете налоговом.

НДС

Немного сложнее дело обстоит с НДС. Сумму «входного» НДС при наличии правильно оформленных и зарегистрированных налоговых накладных вы вправе включить в состав налогового кредита на основании п. 198.1 НКУ (ср. 025069200). При этом дату возникновения налогового кредита определяют по общему правилу «первого события», т. е. либо по оплате товаров (работ, услуг), либо по их получению.

Ну а поскольку связь приема или презентации с хоздеятельностью предприятия не вызывает сомнения (доказать ее вам помогут первичные документы, которые вы оформили), то впоследствии начислять компенсационные налоговые обязательства не нужно.

А вот с НДС-учетом подарков4 представителям партнеров возникают вопросы.

При приобретении ТМЦ, которые впоследствии передаете гостям в качестве подарков, вы наверняка в общем порядке уже отразили налоговый кредит по НДС.

Как быть с НДС в периоде «одаривания» гостей?

Во-первых, надо начислить налоговые обязательства на основании п. 188.1 НКУ, так как имеем дело с превышением минбазы над договорной нулевой ценой. При этом предприятие должно выписать две налоговые накладные: одну — на договорную стоимость, которая в нашем случае равна «0», а вторую — исходя из минбазы.

Причем ни первую, ни вторую налоговые накладные покупателю предоставлять не нужно.

Во-вторых, не надо начислять вторые «компенсационные» НО по п.п. «г» п. 198.5 НКУ. Ведь, как мы выше доказали, представительские мероприятия — это самая что ни на есть хозяйственная деятельность. Налоговики, к слову, с этим согласны5.

НДФЛ, военный сбор и ЕСВ

Прием представителей делегаций, прибывших на предприятие для участия в деловой встрече, обычно предполагает обеспечение их питанием, проживанием, а также организацию транспортного обслуживания и культурного досуга.

Более того, часть этих «благ», предназначенных для гостей, перепадает и некоторым работникам предприятия, которые участвуют в проведении презентационного мероприятия.

Поэтому возникает логичный вопрос: а не нужно ли такие расходы включать в налогооблагаемый доход физлиц-получателей и удерживать с них НДФЛ и военный сбор?

Начнем с неперсонифицированных доходов, к которым можно отнести, например, стоимость питания по типу «шведского стола», расходы на транспортное обслуживание представителей (если перевозятся группы физических лиц), а также буфетное обслуживание приема (презентации).

Такие «обезличенные» выплаты не включаются в налогооблагаемый доход физлиц (как гостей, так и работников предприятия), а значит, НДФЛ с них не удерживают. Кроме того, не облагают их военным сбором.

Источник: https://i.Factor.ua/journals/buh911/2016/july/issue-29/article-19480.html

Учет представительских расходов

Главная » Прочие статьи » Учет представительских расходов

Представительские расходы в своей сущности являются разновидностью финансовых фактических затрат, основанных непосредственно на приеме, а также обслуживании представителей различных компаний и предприятий, участвующих в процессе переговоров для того, чтобы установить или поддерживать обоюдное деловое функционирование, лиц, прибывших для заседания в совете директоров или другого органа руководства.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

К категории представительских расходов нужно отнести следующие виды затрат:

  1. Процедура проведения приема в отношении лиц официально приглашенных. В частности это может быть завтрак, обед, а также мероприятие схожей разновидности
  2. Обеспечение транспортного вида доставки всех приглашенных лиц на место, где должно быть проведено мероприятие или заседание органа руководства и обратно
  3. Обслуживание буфета в момент процедуры ведения переговоров.

Расходные средства представительского типа должны быть подтверждены посредством документов, а также учтены в отношении налогового и бухгалтерского учета.

Документы для учета представительских расходов

Необходимо указать, что документами, на осуществление представительских затрат, являются:

  • Документация первичного вида, характеризующая покупку товаров;
  • Отчетный лист, составленный после осуществления мероприятия, отражающий представительские расходы. В частности в данном документарном элементе должны быть отражены сведения:

— Дата и местоположение, в котором проводится мероприятие представительского вида;

— Список всех участников;

— Суммарный показатель финансовых затрат, при осуществлении данного мероприятия;

— Итоговая составляющая мероприятия, в которой может быть отражено заключение всевозможных соглашений и договоров, разработка плановой составляющей дальнейшего совместного развития или сотрудничества или установление отношений имеющих доверительный характер.

  • Приказ, изданный руководителем о проведении мероприятия представительского характера, в котором обязательно должна быть отражена его цель и назначены лица, за него полностью отвечающие
  • Расходная смета, в которой установлен исчерпывающий перечень всех представительских расходов на осуществление проведения данного мероприятия и их максимальная величина.

Налоговый учет

Для того, чтобы произвести процедуру учета представительских расходов при налогообложении, они в обязательном порядке должны быть нормированы, в связи с чем включаются в совокупный состав других расходов, которые в своем суммарном показателе не превышают четырех процентов от суммы расходов, направленных на трудовую оплату за период налогообложения, когда проводилось данное мероприятие.

С последующим увеличением затрат на трудовую оплату также увеличивается нормативная величина для принятия представительских расходов в целях налогового учета.

Исходя из этого, если определенная часть представительских расходов, затраченная в одном квартале, в своей сущности значительно превысила нормативные показатели и не была принята к налоговому учету, то в следующих периодах в течение одного года она учитывается при полном расчете базы налогового типа.

В статье 264 Налогового кодекса РФ указано, какие расходы можно учесть в качестве представительских и списать их при расчете налога на прибыль. Данный перечень закрытый и на него следует ориентироваться всем налогоплательщикам.

Бухгалтерский учет и проводки

В структуре бухгалтерского учета расходы никогда не оформляются путем нормирования (как в налоговом учете), фиксируясь всегда в суммарном объеме.

Затратные показатели на рассматриваемые мероприятия находят отражение в расходном комплексе общего хозяйства, с учетом основной специфики профессиональной деятельности определенной компании или организации, корреспондентской составляющей счетов учета различных расчетов или ценностей материального характера.

Представительские расходы относят к затратам по основной деятельности предприятия, а потому они списываются либо на счет 44 (для торговых предприятий), либо на счет 26 (для производственных).

Проводки по учету представительских расходов производственных предприятием:

  • Д71 К50 — выдача наличных денежных средств подотчетному лицу на представительские расходы;
  • Д26 К71 — учтены расходы, осуществленные подотчетным лицом;
  • Д26 К60 или 76 — учтены расходы на услуги сторонних организаций;
  • Д20 или 90/2 К26 — списание представительских расходов.

Бухгалтерский счет, на который будут списаны затраты с 26 счета, зависит от того, каким образом в организации списываются управленческие расходы.

Проводки по учету представительских затрат торговых предприятий:

  • Д44 К71, 60, 76 — учтены расходы на представительские мероприятия, произведенные торговым предприятием;
  • Д90/2 К44 — данные затраты включены в себестоимость реализуемого товара.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Источник: http://rabotniks.ru/uchet-predstavitelskix-rasxodov/

Учет представительских расходов

Главная > расчеты с персоналом > Учет представительских расходов

Что такое представительские расходы? Пожалуй, каждая организация рано или поздно сталкивается с их учетом.

Как правильно учесть представительские расходы в бухгалтерии, какие проводки следует выполнять? Чем отличается налоговый учет от бухгалтерского в отношении данного вида расходов? Рассмотрим эти вопросы подробнее в статье ниже.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!
Читайте также:  Какие отчеты за 3 квартал сдавать ип на осно? - все о налогах

Согласно НК РФ, представительские — это расходы на официальный прием или обслуживание лиц, представляющих другие учреждения, участвующие в переговорах с целью поддержания или установления сотрудничества, а также участников, которые прибыли на заседание руководящего органа.

К представительским расходам относят:

  • затраты, которые связанны с проведением делового приема (завтрак, обед и пр.);
  • транспортная доставка к месту, где проводится представительское мероприятие и обратно;
  • буфетное обслуживание в течение переговоров;
  • оплата услуг переводчика, которые не состоят в штате налогоплательщика, для осуществления перевода в течение представительского мероприятия.

В бухучете такого рода расходы принимают к учету полностью  и отражают их в числе расходов на обычные виды деятельности в том отчетном периоде, когда они производились.

Бухгалтерский учет представительских расходов

Представительские – расходы по обычным видам деятельности и списываются либо в дебет сч. 44, либо в дебет сч.26.

Для производственных предприятий:

Как уже выше сказано, для таких организаций представительские расходы списываются на сч.26 «Общехозяйственные расходы».Дальнейший их учет зависит от метода списания управленческих расходов. Они могут быть списываны либо в дебет счета 20 «Основное производство», либо в дебет счета 90 «Продажи».

Если оплачиваются представительские расходы лично работником предприятия, то деньги ему выдаются под отчет, проводка по списанию имеет вид: Д26 К71.

Услуги сторонних организаций отражаются проводкой Д26 К60 (76).

Далее происходит списание представительских расходов с 26 счета одной из проводок: Д20 К26 или Д90/2 К26.

Для торговых предприятий:

Учреждениями, которые осуществляют торговую деятельность, такие расходы учитываются на 44 счете «Расходы на продажу».

Проводки по учету представительских расходов для торговых предприятий имеют вид:

  • Д44 К71, 60, 76 – представительские расх. списаны в расходы на продажу.
  • Д90/2 К44 – расх. учтены в составе себестоимости товара.

Налоговый учет

С целью налогообложения прибыли представительские расходы относят к прочим, которые связаны с реализацией и производством. Они являются нормируемыми и не могут быть более 4% от расходов учреждения, связанных с оплатой труда за отчетный период.

В соответствии с НК РФ, место для проведения представительских мероприятий не имеет значения. Исходя из этого, налогоплательщик вправе признавать расходы представительскими даже в случае проведения переговоров  за ужином в командировке в другом городе в любое время суток.

Ст. 264 НК включает закрытый перечень таких расходов, и за его рамки выходить не стоит.

Если мероприятия не имеют официального характера, либо отсутствует документация, подтверждающая факт проведения деловых официальных переговоров, расходы на их проведение не учитывают для цели налогообложения прибыли.

Представительскими признаются расходы при условии, что они производились для осуществления деятельности, которая направлена на извлечение прибыли и подтверждены документально. Документально подтвержденные расходы — это затраты, подтверждаемые документами, которые оформлены согласно законодательству РФ.

Такими документами, в частности, могут служить:

  • приказ руководителя учреждения на осуществление представительских расходов с указанием их цели;
  • смета на представительские расх., программа по проведению официальной встречи с указанием ее даты, места проведения, сроков, ФИО всех ее участников и их должностей;
  • документы первичные (товарные чеки, счет ресторана, чеки ККМ, документ, подтверждающий оплату транспорта);
  • отчет о представительских расходах в связи с проведенными представительскими мероприятиями, где отражают: цель проведения представительских мероприятий и результат их проведения; прочие сведения относительно проведенного мероприятия, потраченная сумма;
  • расчет налоговой базы;
  • аналитические регистры налогового учета.

При расчете базы налога на прибыль расходы и  доходы определяют нарастающим итогом с начала действия налогового периода. Поэтому сумма расходов по оплате труда будет увеличиваться.

Пример:

В апреле учреждение встречало  партнеров, в связи, с чем имела следующие траты:

  • на доставку партнеров в кафе и обратно— 4 тыс. руб.;
  • на обед в кафе — 20 тыс. руб.;
  • на их доставку в сауну и обратно — 4 тыс. руб.;
  • на баню — 30 тыс руб.

Последние два пункта принять к учету мы не можем, согласно НК РФ.

Таким образом, общая стоимость расходов – 24 тыс. руб.

На организацию данных мероприятий работнику были выданы средства под отчет – 60 тыс.  руб. Транспортные услуги оплачивались учреждением с расчетного счета.

Проводки по учету представительских расходов в бухгалтерии:

Учет налоговый:

Отчетным периодом является полугодие.

С начала года, затраты по оплате труда составили — 350000.

Предельно максимальная сумма представительских расходов, которая может учитываться с целью налогообложения, составляет 350 000 * 4% = 14000.

Размер предст. расх. в нашем примере  — 24000.

В ходе расчета налога на прибыль, возможно уменьшение базы налога только на 14000. Остальные 10000 не будут учтены.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Источник: http://buhland.ru/uchet-predstavitelskix-rasxodov/

Представительские расходы — проводки на примерах

Представительские встречи и деловые переговоры являются одним из основных инструментов взаимодействия организации с действующими бизнес-партнерами и потенциальными клиентами.

Проведение таких встреч, как правило, требует затрат, которые принято называть представительскими расходами.

В статье Вы узнаете, какие расходы относят к представительским, как они отражаются в  бухгалтерских проводках  и какими документами оформляются.

Понятие и состав представительских расходов

Под представительскими расходами понимают расходы на обслуживание и официальные приемы представителей других организаций (действующих и потенциальны деловых партнеров). Целью проведения подобных мероприятий является проведения переговоров для установления и поддержания взаимного сотрудничества.

В бухгалтерском учете расходы могут быть отнесены к представительским, если:

  • организацией был проведен официальный прием для представителей других компаний, в результате чего организацией были понесены расходы;
  • предприятие понесло транспортные расходы в связи с организацией представительской встречи;
  • в перечень расходов на проведение мероприятия включены затраты на буфетное обслуживание (шведский стол, выездной банкет и прочее);
  • организацией была проведена официальная встреча с представителями иностранной компании, в связи с чем был нанят переводчик.

Важно знать, что при проведении официальных встреч организация не может компенсировать деловыми партнерами расходы, понесенные ими на проживание, оформление виз (для представителей компаний-нерезидентов), а также передавать в виде сувенира продукцию собственного производства.

Отражение представительских расходов в проводках

В бухгалтерском учете расходы на представительские встречи относят к расходам по обычным видам деятельности в сумме фактических затрат, которые были понесены предприятием за отчетный период.

Рассмотрим примеры отражения в учете расходов на проведение представительских мероприятий.

Представительские расходы во время командировки

Расходы на проведение мероприятия (обед в ресторане) составили 7450 руб., НДС 1136 руб.

В учете ООО «Магнит» представительские расходы были отражены следующими проводками:

Дт Кт Описание Сумма Документ
26 71 Учтены представительские расходы, понесенные Свиридовым во время командировки (7450 руб. — 1136 руб.) 6314 руб. Авансовый отчет, Отчет о переговорах, Акт об осуществлении представительских расходов, Счет-фактура из ресторана
19 71 Учтена сумма НДС по представительским расходам, которые были понесены Свиридовым во время командировки 1136 руб. Авансовый отчет, Отчет о переговорах, Акт об осуществлении представительских расходов, Счет-фактура из ресторана

Представительская встреча с проведением культурно-развлекательного мероприятия

Фактические расходы на проведение делового мероприятия составили 57 200 руб., в том числе:

  • обед в ресторане «Парус» 32 000 руб., транспортные услуги на доставку партнеров в ресторан 5 200 руб.;
  • билеты в театр 14 500 руб., транспортные услуги на доставку партнеров в театр 5 500 руб.

Остаток неиспользованных средств был возращен Катаевым в кассу ООО «Фиалка».

Бухгалтер ООО «Фиалка» сделал в учете такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
71 50 Катаевым С.Р. получены средства под отчет 74 000 руб. Расходный кассовый ордер
44 71 Учтены представительские расходы на обед и посещение театра (32 000 руб. + 14 500 руб.) 46 500 руб. Авансовый отчет, Отчет о переговорах, Акт об осуществлении представительских расходов, Счет-фактура из ресторана
50 71 Остаток неиспользованных средств возращен Катаевым в кассу (74 000 руб. — 46 500 руб.) 27 500 руб. Приходный кассовый ордер
44 76 Транспортной компанией выставлен счет на оплату услуг доставки (5 200 руб. + 5 500 руб.) 10 700 руб. Счет-фактура
76 51 Перечислены средства в счет оплаты за услуги доставки 10 700 руб. Платежное поручение

Следует отметить, что согласно НК РФ расходы на проведение культурного мероприятия (посещение театра 14 500 руб.), а также связанные с ним транспортные расходы (5 500 руб.) в налоговом учете представительскими расходами не признаются.

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/predstavitelskie-rashodi.html

Представительские расходы в 2018 году

 Представительские расходы — это расходы организации на официальные примы, деловые встречи, которые совершаются в целях взаимовыгодного сотрудничества.

 С 2002 года к представительским расходам относят также все расходы компании, которые не связаны с производством товаров (оказание услуг) и ее реализацией. Данному виду расходов посвящается пункт 2 главы 264 НК РФ.  

 Согласно Постановлению ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.2007 № Ф04-9370/2006(30552-А81-27), суд указал, что к представительским расходам можно отнести также те расходы, которые прямо в п. 2 ст. 264 НК РФ не упомянуты. Нетрудно понять, что список представительских расходов открытый.

 Для обоснования данных расходов в целях налогообложения по налогу на прибыль, они должны соответствовать определённым критериям:

  •  Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

 Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты.

 Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Читайте также:  Как взыскивают взносы … и другие интересные новости за неделю (13.05.2017 – 19.05.2017) - все о налогах

 Унифицированных форм по оформлению таких расходов не существует. Каждая организация разрабатывает свои удобные формы, некоторые из которых являются обязательными:

  •  Приказ о проведении представительского мероприятия. В приказе должны указываться дата и место проведения, цель мероприятия, наименование организации-контр¬агента, список лиц, ответственных за проведение и обеспечение данного мероприятия, и сотрудник, на которого возлагается контроль. 
  •  Программа представительского мероприятия. Данная программа прикладывается к приказу, в ней необходимо отразить основные этапы и даты официального приема. Программа утверждается руководителем организации.
  •  Смета представительского мероприятия. Смету желательно расписывать на каждое мероприятие в отдельности. Обязательно утвердить у руководителя. В смете как правило расписывают по статейно: транспортные расходы, буфетное обслуживание, расходы на приобретение букетов, сувенирных изделий.
  •  Отчет о проведении мероприятия. В отчете необходимо отразить дату и место проведения, цель, наименование партнеров, участники мероприятия по фамильно с должностями и результат, который был достигнут в ходе мероприятия. 
  •  Акт на списание представительских расходов. А акте необходимо отразить точную сумму (вплоть до копеек), согласно понесенных расходов. Акт подписывает главный бухгалтер и руководитель организации.

 Помимо составление внутренних документов, необходимо собрать все чеки и документы, подтверждающие сумму понесенных расходов.

 В целях уменьшения налога на прибыль (в составе прочих расходов) норма признания представительских расходов (данная статья затрат нормирована) не должна превышать 4% от расходов на оплату труда за отчетный налоговый период, в котором совершалось мероприятие.

 «Входной» НДС принимается к вычету в сумме признания представительских расходов для учета налогообложения прибыли. Если в последующих кварталах текущего года оставшаяся часть представительских расходов укладывается в норматив, то НДС с нее также может быть принят к вычету.

Обращаем ваше внимание, какие расходы нельзя относить к представительским расходам:

  •  Обеды в пансионатах, санаториях, в развлекательных (кроме баров и ресторанов) местах;
  •  Оформление визовых документов для своих сотрудников;
  •  Затраты на оформление праздничных мероприятий (например, Новый год, 8 марта, 23 февраля), а также юбилеи сотрудников;
  •  Сумма представительских расходов, в сумме превышения нормы.

Также читайте на сайте:

Регистрация иностранного представительства

3-НДФЛ для иностранных сотрудников

    Все услуги компании БУХпрофиНаши цены

Источник: http://www.buxprofi.ru/information/predstavitelskie-rashody

Представительские расходы: бухгалтерский и налоговый учет

Почти каждое предприятие осуществляет представительские мероприятия и несет связанные с ними расходы. Поэтому возникают вопросы об отражении таких расходов в учете. Ответы на них рассмотрим в этой статье.

Понятие представительских расходов

Согласно п. 2 Норм № 1026 представительские расходы — это расходы бюджетных учреждений на прием и обслуживание иностранных представителей и делегаций,  прибывших по приглашению для проведения переговоров с целью осуществления международных связей, установления и поддержки взаимовыгодного сотрудничества.

К представительским расходам относятся расходы, связанные с проведением официального приема (завтрака, обеда, ужина) представителей, транспортным обеспечением, мероприятиями культурной программы, буфетным обслуживанием во время переговоров, оплатой услуг переводчика, не состоящего в штате учреждения, оплатой номеров в гостиницах.

Однако требования Норм № 1026 являются обязательными исключительно для бюджетных учреждений. Другие предприятия документ могут использовать для справки (аналогичная позиция изложена в письме № 5743/0/61-12/15-1415). Именно на представительских расходах для таких других предприятий (не являющихся бюджетными учреждениями) остановимся подробнее.

В приведенном определении ключевые слова, которые объясняют основное содержание понятия «представительские расходы», — это «прием» и «переговоры». Таким образом, представительские расходыэто расходы предприятий на прием представителей других предприятий для проведения деловых переговоров.

Относительно перечня расходов, включаемых в состав представительских, можно отметить следующее. Перечень, приведенный в Нормах № 1026, касается исключительно бюджетных учреждений. Для других предприятий он является ориентировочным.

Налоговый кодекс не предоставляет права плательщику налога на прибыль самостоятельно устанавливать перечень расходов, которые учитываются при определении объекта налогообложения, в частности в положении о представительских расходах. Такие расходы включаются в состав налоговых только при наличии документального подтверждения (аналогичная позиция изложена в письме № 14054/6/99-99-19-03-02-15).

То есть если предприятие в утвержденном им положении о представительских расходах определило перечень расходов, которые относятся к представительским, то только на основании этого положения расходы нельзя отнести к составу налоговых.

Конечно, в нем можно указать ориентировочный перечень возможных расходов, которые при достаточном документальном подтверждении будут относиться к налоговым расходам в составе представительских.

Следовательно, фактически отнести соответствующие расходы к налоговым можно только, если они документально подтверждены и прослеживается их связь с хозяйственной деятельностью предприятия.

Документальное подтверждение представительских расходов

Для того чтобы всесторонне оформить процесс приема представителей других предприятий для проведения деловых переговоров, рекомендуем подготовить соответствующий подтверждающий пакет документов.

Прежде всего — приказ о проведении представительского мероприятия (образец 1), который является исходным организационным документом. Приказом устанавливаются основные организационные мероприятия по проведению приема (кто из работников за что отвечает, кого нужно пригласить, план приема, его цель и пр.).

Приложение 1

Перелік підготовчих заходів


з/п

Захід

Виконавець (відповідальний)

1

Складання списку запрошених, підготовка та розсилання запрошень

Пивовар М. П.

2

Розробка слайд-шоу «Презентація продукції»

Пивовар М. П.

3

Виготовлення стенда з інформацією про продукцію підприємства

Швець В. І.
Пивовар М. П.

4

Підготовка текстів виступів згідно з Програмою презентації (додаток 2 до цього наказу)

Пивовар М. П.

5

Організація харчування під час переговорів

Котенко Б. П.

Приложение 2

Програма проведення переговорів


з/п

Захід

Виконавець (відповідальний)

Час проведення

1

Реєстрація запрошених

Барабаш М. К.,
Коновал П. Т.

9-00 — 10-00

2

Привітання запрошених, показ слайд-шоу «Презентація продукції»

Швець В. І.,
Пивовар М. П.

10-00 — 11-00

3

Кава-пауза

Котенко Б. П.

11-00 — 11-20

4

Демонстрація властивостей продукції

Пивовар М. П.

9-00 — 10-00

5

Обід

Котенко Б. П.

12-20 — 13-00

6

Заключна частина переговорів

Швець В. І.,
Пивовар М. П.

13-00 — 13-30

7

Перерва

13-30 — 13-45

8

Експрес-переговори та укладення договорів в індивідуальному порядку

Швець В. І.,
Пивовар М. П.

9-00 — 10-00

После издания приказа ответственные лица начинают работать над подготовкой переговоров. В частности, составляются списки приглашенных, проводится рассылка приглашений и формируется предварительный перечень лиц, которые планируют быть на переговорах. После этого переходят к составлению плановой сметы расходов на проведение переговоров (образец 2).

Напомним, что смета — это финансовый план расходов, который ориентирует предприятие, во сколько обойдутся переговоры. В то же врем он позволяет управлять расходами на проведение мероприятий.

Отметим, что на разные объекты расходов может составляться отдельная смета (локальная). Например, согласно приведенному образцу приказа это может быть смета на создание слайд-шоу, изготовление стенда, организацию питания и т. п.

, а уже потом на основании локальных смет составляется общая.

Все указанные выше документы являются организационными, поэтому не подтверждают осуществление хозяйственных операций.

Согласно приведенному образцу приказа к хозяйственным операциям относятся:

  • рассылка приглашений (расходы на приобретение конвертов, марок, почтовые расходы на пересылку приглашений);
  • разработка слайд-шоу (расходы на оплату труда (с начислением ЕСВ) работников, занятых разработкой слайд-шоу, другие расходы, связанные с разработкой слайд-шоу);
  • изготовление стенда (расходы на оплату труда (с начислением ЕСВ) изготовляющих его работников, расходы материалов для изготовления стенда, другие расходы);
  • предоставление питания (расходы на оплату труда (с начислением ЕСВ) работников кухни, стоимость израсходованных продуктов и т. п.).

Хозяйственные операции оформляются в общем порядке, принятом для соответствующей операции. Например:

  • учет расходов на оплату труда — нарядами на выполнение работ, табелями учета использования рабочего времени (типовая форма № П-5) и др.;
  • выдача материалов для изготовления стендов — накладными-требованиями на отпуск (внутреннее перемещение) материалов (типовая форма № М-11);
  • размещение стендов в комнате, где будут проходить переговоры, — накладными-требованиями на отпуск (внутреннее перемещение) материалов (типовая форма № М-11), если стенды относятся к МБП, или актами приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств (типовая форма № ОЗ-1), если стенды относятся к необоротным материальным активам;
  • предоставленные услуги (выполненные работы) сторонними предприятиями по подготовке и проведению переговоров — актами предоставленных услуг (выполненных работ).

После приема представителей и проведения переговоров составляют Отчет о проведенном мероприятии (образец 3).

В Отчете подводят итоги проведенного мероприятия, подсчитывают фактически понесенные расходы, сравнивают их с плановыми (согласно плановой смете) и определяют успешность мероприятия.

Отчет фактически подтверждает, что соответствующее мероприятие  состоялось, и в нем указываются понесенные расходы.

Налогообложение и бухгалтерский учет

Налог на прибыль

В соответствии с пп. «а» пп. 138.10.2 п. 138.10 ст.

 138 Налогового кодекса общие корпоративные расходы, в том числе организационные расходы, расходы на проведение годовых и других собраний органов управления, представительские расходы, включаются в административные расходы, направленные на обслуживание и управление предприятием, в составе других расходов, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения.

Вместе с тем представительские расходы включаются в состав налоговых расходов при условии, что они подтверждены:

  • во-первых, первичными документами об осуществлении плательщиком налога расходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета и другими документами, установленными разделом ІІ Налогового кодекса (п. 138.2 ст. 138 этого Кодекса);
  • во-вторых, другими документами о связи таких расходов с хозяйственной деятельностью плательщика.

Ориентировочный перечень таких документов приведен выше.

Пример

На предприятии начата подготовка к проведению представительского мероприятия.

Для рассылки приглашений подотчетному лицу из кассы предприятия выдано 1000 грн. Им использовано на эти цели 980 грн., что подтверждено своевременно представленным авансовым отчетом. Неиспользованные наличные в сумме 20 грн. внесены в кассу предприятия.

В соответствии с нарядом на выполнение работ (разработка слайд-шоу) работнику начислена зарплата (с начислением ЕСВ) — 70 грн.

Предприятием изготовлен стенд с информацией о продукции. Расходы на изготовление (материалы, зарплата с начислением ЕСВ) составили 650 грн. Комиссией предприятия определено, что ожидаемый срок полезной эксплуатации стенда — 9 месяцев. Стенд передан в эксплуатацию (размещен в комнате для заседаний).

Себестоимость обеда и кофе-паузы — 5400 грн.

НДС

Что касается расходов, понесенных на представительские мероприятия, в составе которых уплачен НДС, то предприятие — плательщик этого налога будет иметь право на отнесение к налоговому кредиту суммы НДС при условии соблюдения требований ст. 198 Налогового кодекса.

Бухгалтерский учет

Согласно п. 18 ПБУ 16 представительские расходы относятся к административным расходам (счет 92 «Административные расходы») как составляющая общих корпоративных расходов.

Бухгалтерский и налоговый учет представительских расходов по данным примера представлен в таблице.


п/п

Содержание
хозяйственной операции

 Бухгалтерский учет

Налоговый учет, грн.

Дебет

Кредит

 Сумма, 
грн.

Доходы

 Расходы

1

Выданы наличные подотчетному лицу для рассылки приглашений

372

301

1000

2

Представлен подотчетным лицом авансовый отчет, подтверждающий расходование наличных на рассылку приглашений

92

372

980

980

3

Внесены в кассу неиспользованные наличные

301

372

20

4

Отражено начисление зарплаты и ЕСВ работника, выполнявшего работы по разработке слайд-шоу

92

661, 651

70

70

5

Отражены понесенные расходы
на изготовление стенда

23

20, 661, 651

650

6

Оприходован изготовленный стенд

22

23

650

7

Передан стенд в эксплуатацию (размещен в комнате для заседаний)

92

22

650

650

8

Списана на представительские расходы себестоимость обеда и кофе-паузы

92

23

5400

5400

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/7409

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector