Что относится к чистым оборотным активам? — все о налогах

Разница между оборотными и необоротными активами

Оборотные (текущие) и внеоборотные активы — две группы активов организации, разделы бухгалтерского баланса. Что входит в эти понятия и чем они отличаются между собой?Оборотные активы – это те, которые используются одномоментно при отпуске их в производство.

В состав оборотных активов входят, в частности, запасы, сырье, полуфабрикаты, НДС по приобретенным товарам, краткосрочная дебиторская задолженность (до года), финансовые вложения, деньги и пр.

Наличие достаточного объема оборотных активов необходимо для нормальной финансовой деятельности предприятия, это и сырье для производства, и деньги для расчетов с поставщиками.

Внеоборотные активы – это те, срок использования которых составляет более 12 месяцев. В состав внеоборотных активов входят нематериальные активы, результаты НИОКР, основные средства (здания, станки, сооружения), вложения в материальные ценности и финансовые инвестиции (с длительным периодом отдачи), отложенные налоговые активы и прочие активы.

Первым отличием оборотных от внеоборотных активов является срок их погашения. Для оборотных он, как правило, составляет 12 месяцев (на большинстве предприятий год является операционным циклом), для внеоборотных — более года.

Однако, такое деление весьма условно.

Срок погашения актива не всегда служит основанием для отнесения актива в состав оборотных. Большую роль в данном случае играет ликвидность актива.

Например, дебиторская задолженность со сроком погашения более года обычно является внеоборотным активом, однако если организация может продать ее до наступления этого срока, она может рассматриваться как оборотный актив.

Таким образом, внеоборотные активы характеризуются меньшей ликвидностью, чем оборотные. Их сложнее продать, обратив в деньги, а часть оборотных активов — деньги, обладают абсолютной ликвидностью.

Другой отличительной чертой внеоборотных активов является то, что эта часть предприятия функционирует неизменной длительное время. Они передают выпускаемой продукции стоимость частями, тогда как оборотные — полностью.

Высокой долей оборотных активов отличаются материалоемкие производства и организации торговли, тогда как фондоемкие компании (например, телекоммуникационные) — характеризуются низкой долей.

Компаниям с преобладанием оборотных активов легче привлекать краткосрочные кредиты.

Тогда как внеоборотные активы требуют долгосрочных инвестиций и источником их покупки — как правило, являются собственные средства.

• Собственные оборотные средства

Разница между оборотными и необоротными активами

Источник: https://www.kakprosto.ru/kak-832796-raznica-mezhdu-oborotnymi-i-neoborotnymi-aktivami

Внеоборотные активы: что к ним относится

Любое предприятие или организация обладает активами, по состоянию, структуре, объему которых можно сделать вывод не только об устойчивости бизнеса, но и рыночной стоимости предприятия или фирмы. Активы объекта предпринимательства (предприятия, организации и др.) это, простыми словами имущество предприятия.

Имущество в этом случае трактуется расширенно, как финансовые, материальные и нематериальные ценности. Совокупность активов — это имущество предприятия, использование которого приносит доход. Чистые активы или собственный капитал — это разница между активами предприятия и его финансовыми обязательствами.

Размеры активов существенно влияют на налогооблагаемую базу.

Если предприятие находится на упрощенной системе налогообложения или платит налог на вмененный доход, то стоимость активов не влияет на налогооблагаемую базу.

Однако, вести учет активов в бухгалтерском учете целесообразно и в этих случаях, так как при выходе за рамки этих систем налогообложения (годовой доход, число занятых и т. д.

) приходится переходить на общую систему налогообложения. Активы, укрупнено делятся на оборотные и внеоборотные активы.

Оборотные активы — это те, которые участвуют в производственном цикле менее одного года. Эти активы переносят свою стоимость на готовую продукцию полностью в течение года. Обычно это сырье, материалы, денежные средства в кассе и на текущем счету, а также краткосрочные финансовые вложения.

Внеоборотные активы — это активы, которые используются в деятельности предприятия более года. Они переносят свою стоимость в готовую продукцию по частям. Ответ на вопрос о том, что такое внеоборотные активы, важен при определении налоговой базы. Наиболее полно внеоборотные активы предприятия отражаются в бухгалтерских документах.

Согласно бухгалтерскому учету внеоборотные активы — это четыре категории активов.

1. Материальные внеоборотные активы (основные средства).
2. Финансовые.
3. Нематериальные.
4. Прочие внеоборотные активы.

Рассмотрим все по порядку. Материальные внеоборотные активы — это:

• земельные участки;
• здания (капитальные и некапитальные) и сооружения;
• машины, станки, оборудование, сложная оргтехника, контрольно-измерительные приборы и транспортные средства;
• мебель, оргтехника, инструменты со сроком службы более года;
• незавершенное капитальное строительство;
• животные и многолетние растения;
• торговый инвентарь (прилавки, кассовые аппараты, холодильники витрины и т. д.;
• оборудование, приобретенное, но не установленное, а также запасные части к нему;
• имущество, переданное в лизинг или прокат;
• библиотечные фонды;
• прочие материальные активы.

Кроме того, такие активы имеют стоимостное ограничение. Их стоимость должна быть выше 10000 рублей. В ином случае малоценные материальные основные средства относятся к «малоценным».

Такие средства, несмотря на то, что служат более года, например, телефонный аппарат, учитываются как оборотные средства в виде материальных запасов. Земельные участки учитываются по цене их приобретения или кадастровой стоимости.

Здания и сооружения – по цене их приобретения или строительства.

Незавершенное капитальное строительство, как и оборудование, которое не установлено учитывается по цене приобретения материалов/оборудования и затратам на их доставку, строительство и проектирование. Мебель, инструменты и торговый инвентарь учитывают по цене приобретения.

Учет стоимости животных и многолетних насаждений имеет свои особенности и подробно рассматривается в специализированных источниках. Например, можно рекомендовать cxychet.ru или consultant.ru. Так как основные средства постепенно переносят свою стоимость на продукцию, то ежегодно их стоимость уменьшается на величину амортизации.

Срок амортизации, а, следовательно, сумма, которая относится на себестоимость и на которую уменьшается стоимость объектов, это нормативная величина, регулируемая законом.

Источник: https://101biznesplan.ru/spravochnik-predprinimatelya/terminy-i-ponyatiya/prochie-vneoborotnye-aktivy-v-balanse-eto.html

Что такое активы предприятия — виды

Всякое имущество, имеющееся в собственности того или иного предприятия, носит общее название – активы предприятия. Это имущество может быть вещественным (иногда называется материальным) и невещественным, а также финансовым — это все, что связано с деньгами.

Что представляют из себя активы предприятия

Любой вещественный актив — это то, что носит материальный характер. Его можно называть материальным активом.

Материальные активы — это то, что имеется в распоряжении различных предприятий: жилые и нежилые здания любого рода, которые, в свою очередь, являются производственными или непроизводственными, здания для администрации, земельные участки, производственные станки, различные механизмы и инструменты, а также материалы, топливные смеси, сырье разного назначения и тому подобное.

Любой финансовый актив — это финансовый инструмент, принадлежащий какому-либо предприятию. Из них можно выделить денежные вложения, счета дебиторов, денежные резервы (могут быть в разных валютах), кассовые наличные средства, ценные бумаги, страховые полисы и т.п.

Что такое невещественный актив предприятия? Это права на интеллектуальную собственность различного вида, включая марки, под которыми продаются те или иные товары, также логотипы и бренды, патенты на изобретения и т.п.

Активы, которые выполняют полезную работу в производственном цикле разделяется на активы, которые лежат вне оборота (внеоборотные) и находящиеся в обороте (оборотные).

Оборотный актив, он же операционный, на протяжении цикла изготовления какой-либо продукции расходуется полностью, обеспечивая при этом производственную деятельность предприятия. Речь идет о оборотных активах того или иного предприятия, которые могут участвовать в нескольких циклах производства, пока всю их стоимость не перенесут на производственную продукцию.

Источники появления таких активов бывают валовые и чистые. Валовый актив может формироваться посредством и своего капитала, и капитала, взятого в кредит, чистый актив — посредством только своего.

Чистые активы

Чистым активом предприятия называется общая сумма денег, которую можно выручить за полную продажу предприятия. Другими словами, сумма денег, сколько стоит само предприятия, без учета его долгов – это и есть чистый актив или основной актив.

Чтобы рассчитать стоимость чистого актива любого предприятия, за основание берется бухгалтерский баланс и производится расчет, в порядке, установленном законом – отнимаются долги предприятия, все остальное суммируется. Полученная сумма и будет чистым активом предприятия. Кредитные организации, кстати говоря, под этот закон не подпадают. Их активы рассчитываются по другой формуле, установленной законом.

Иначе говоря, чистые активы предприятия — это имущество предприятий, которое свободно от долгов. Объемы таких активов следует вычислять ежегодно путем оценки имущества, находящегося в собственности, которое имеется у компании, и вычета его долгов.

Если эта величина имеет отрицательный потенциал, значит, объем долгов предприятия превосходит стоимость всего его имущества. Чтоб получить информационные данные о чистых активах, нужно провести анализ баланса: следует вычесть из активов суммы пассивов.

Кроме того, здесь не учитывают стоимость акций, которые предприятие выкупило у своих акционеров, также долги, которые числятся за организаторами-учредителями. Будущие возможные доходы также не учитываются.

Что такое финансовый актив

Такие активы — это различные ресурсы, состоящие из ценных бумаг и денежных ресурсов, которые находятся в собственности той или иной компании.

К ним относятся следующие активы:

• деньги, включая наличность касс, и денежные ресурсы, которые находятся на банковских счетах;
• различные ценные бумаги: паи разных организаций, акции, опционы на акции и т.д.;
• счета дебиторов;
• денежные вложения (вклады);
• путевые расчетные документы и т.д.

Финансовыми активами не являются материальные и нематериальные активы, преждевременные выплаты, запасы производства (расходные и не расходные материалы) и т.д., потому что факт владения ими совершенно не говорит о том, что вы имеете права на получение какой-либо выгоды с точки зрения финансов со временем, хоть и приносят прибыль.

Такие активы — это, помимо всего прочего, еще и права на различные финансовые выгоды, которые поступают от активного использования в своих интересах каких-либо активов.

Другими словами, все подобные активы — это источники финансов, а финансовые активы, это, в свою очередь, инструменты для перераспределения доходов, которые получены от таких активов.

Вложение средств в такие активы может позволить вам получать финансовые выгоды от применения финансовых активов, которые были приобретены методом вложений.

Нематериальные или невещественные активы

Нематериальные или невещественные активы — это то, что может принадлежать любому юридическому лицу. Это ценности, которые не имеют материальной базы, но имеют вполне определенную стоимость.

Такие активы оцениваются в денежном эквиваленте. Их можно использовать для получения доходов.

Стоимость таких активов нередко используется для стабилизации и оценки стабильности организации и предприятия (к примеру, во время разработки программ по инвестированию либо при покупке каких-либо ценностей).

К таким видам активов можно отнести, к примеру, патенты и лицензии, различные технические разработки, программное обеспечение и различные программные продукты, также другую интеллектуальную собственность. Товарные логотипы, привилегии собственника и разные права также являются нематериальными активами.

Условия, при которых актив является нематериальным:

• если отсутствует физическая структура, актив является нематериальным;
• если есть возможность применения в производственной либо другой деятельности компании активов с целью получения какой-либо экономической выгоды со временем;
• если можно отделить от остального имущества;
• если есть возможность использовать активы долговременно (больше 12 мес.);
• если есть документы, которые подтверждают факт реализации активов и право юридического лица на владение ими.
• если подразумевается полное отсутствие планов на перепродажу того или иного актива.

Деловые способности сотрудников — их трудоспособность и квалификацию не следует относить к нематериальным активам, потому как они не могут отделяться от носителей.

Внеоборотные активы производства

Внеоборотные активы предприятия — это средства организаций и компаний, которые изъяты из оборота и отражаются в балансовом учёте.

К внеоборотным активам организации относятся следующие активы:

• основные ресурсы организации, которые представляют собой вещественно-материальные ценности, которые, в свою очередь, выполняют полезную работу в производственном процессе на протяжении длительного времени с сохранением вещественно-материальной формы;
• долгосрочные инвестиционные вклады, ценные бумаги, доли в уставных капиталах иных организаций;
• невещественные активы, которые включают право на использование земельных участков, авторское право, интеллектуальную собственность (лицензии, патенты, бренды, логотипы, товарные знаки, базы данных, деловая репутация и т.п.);
• капитальные инвестиционные вклады;
• долгосрочные счета дебиторов;
• отложенные налоговые обязательства.

В разделах бухгалтерского учета, которые отображают внеоборотные активы производства, должны указываться активы, которые принадлежат какой-либо компании и являются собственностью этой компании, которые, в свою очередь, получены в долговременное управление, в лизинг либо арендованы в качестве имущественного комплекса.

Оборотные активы (еще их называют операционными)

Такие активы, они же краткосрочные активы — это ресурсы организаций, которые отражаются в активных разделах бухгалтерского учета. Такие активы совершают полный оборот в течение одного полного года.

К числу оборотных (операционных) активов следует причислять деньги, акции, которые должны быть быстро реализованы (до 12-ти месяцев), материальные ресурсы производства, которые, помимо всего прочего, должны быть задействованы в обороте также в течение 12 мес., различные дебиторские задолженности и любые расходы, которые будут в будущем.

Анализ таких активов следует проводить на базе данных баланса: анализируются активы и пассивы.

Кроме того, к рассмотрению не принимаются задолженность по различным взносам организаторов-учредителей в финансирование организации либо корпорации, также к рассмотрению не принимаются акции, которые выкуплены у акционеров. Из анализа пассивов следует исключить любые поступления денежных средств, любые финансы и любые резервы.

Если анализ показывает то, что чистый актив предприятия имеет объем, который меньше уставного капитала, объем уставного капитала нужно понизить.

Однако, если его уменьшить, то он будет меньше допустимого законом. В таком случае предприятие следует ликвидировать.

Объем активов, к слову говоря, также используют, чтобы принимать решения о том, в каком объеме следует выплачивать дивиденды в ОАО.

Что такое управление оборотным активом? Это целая система операций, которые направлены на стабилизацию экономики компании благодаря использованию финансовых резервов (капитала и всего, что принадлежит компании, полный оборот которых должен длиться меньше одного года.

Когда разрабатывается стратегия, по которой происходит управление своими активами, обнаруживаются многие факторы, которые влияют на активы.

При этом определяется потребность организации в любом из них и определяется результативность таких активов, которые имеются на текущий момент времени.

От стратегии реализации оборотных активов в большей мере зависят условия сотрудничества организации с контрагентами: подрядчиками, поставщиками. От результативности данной стратегии в большей мере зависят страховки компании либо корпорации.

Такие оборотные активы еще могут называться операционными. Операционные активы – это вся операционная деятельность производства. К таким активам относятся оборудование предприятия, станки, транспортные средства, находящиеся на балансе организации и пр. Те активы, которые используются в деятельности той или иной компании, в течение всего времени использования также называются операционными.

Непрофильные активы

Каждая организация может иметь активы, которые лежат вне ее стратегии ведения бизнеса. Такие активы называются непрофильными. К таким активам относятся жилые и нежилые здания, акции и долговые обязательства.

Ярким примером тому может служить какая-либо крупная корпорации, в собственности которой есть разнообразные оздоровительные центры, объекты рекреации, а также санатории. Такие объекты, которые лежат вне стратегии развития какой-либо организации называются непрофильными активами, потому что они требуют своего собственного развития.

А так как любая организация развивает прежде основное направление деятельности, то непрофильные активы чаще всего являются эдаким баластом. Такие активы лежат на балансе и съедают бюджет организации.

Компания, у которой имеется некоторое количество непрофильных активов, рано или поздно начинает терпеть кризис. Связано это с тем, что непрофильные активы с течением времени все больше и больше тратят в пустую капитал компании. Потому грамотные управляющие стремятся избавиться от этого баласта – они стремятся продать ненужные активы.

Делается это, прежде всего, для того, чтобы увеличить денежные поступления в полезные профильные активы и избежать ликвидации по причине банкротства. Самым ярким примером таких активов является имущество банковских должников, которое изымается у них в счет погашения задолженности по кредитам.

Банки такое имущество самостоятельно продают, чтобы погасить задолженности должников, но далеко не всегда и не все могут продать. Потому они вынуждены держать на обеспечении это имущество. Для такого имущества необходимы склады, проветриваемые помещения, дополнительное обслуживание, а это, в свою очередь, требует дополнительного капиталовложения на подобное обеспечение.

Чтобы от подобных непрофильных активов поскорее избавиться, банкирами разрабатываются целые программы по реализации ненужного имущества.

К вышесказанному необходимо добавить, что, в связи с тем, что такие активы, которые лежат вне профиля деятельности производства являются ненужным имуществом, они, как правило, продаются очень дешево. Иногда такие активы продаются даже, казалось бы, неоправданно дешево. Однако, все управленцы стремятся поскорее избавиться от непрофильных активов, потому и продают их очень дешево.

Ликвидность активов

Наиболее ликвидный актив – это тот актив, который в минимальные сроки способен принести максимальную прибыль. Примерами самых ликвидных активов могут послужить банковские депозиты, кассовая наличность, банковские счета, различные краткосрочные денежные вложения. То есть денежные вложения любого вида являются наиболее ликвидными активами.

Степень ликвидности определяется путем сравнения активов. Актив, который в минимальные сроки принес максимально много прибыли относительно других активов – это и есть наиболее ликвидный актив.

Среди высоколиквидных активов можно также выделить текущие активы. Текущий актив – это такой актив, от которого в течение одного полного года можно получить какую-либо финансовую прибыль. К слову говоря, наиболее ликвидные активы не могут быть долгосрочными.

В противовес к вышесказанному следует добавить, что самыми слаболиквидными активами являются сырье любого рода, также капиталовложение в незавершенное производство.

Источник: https://business-ideal.ru/chto-takoe-aktivy-predpriyatiya

Что такое активы и каково их назначение? — База ответов на любые вопросы

Бизнес – не такое простое явление, каким кажется. Конечно, можно не учиться на экономическом факультете, не читать “Economics”, но все равно придется вникнуть в суть многих явлений.

Например, понять, что такое активы и как их правильно использовать, какими они бывают. Эта статья как раз в этом вам и поможет.

Что такое активы?
Что относится к активам?
Что такое чистые активы?
Что такое нематериальные активы?
Что такое оборотные и внеоборотные активы?

Активы – это средства компании, которые были получены в ходе успешной хозяйственной деятельности. На Западе же этим словом называют контролируемые компанией ресурсы, на них делается ставка, то есть именно с ними связаны ожидания дальнейших успехов, экономических выгод.

В роли активов могут выступать как деньги, так и эквиваленты денег. Например, акции. Активы состоят из хозяйственных ресурсов, которые должны приносить прибыль за счет совершенных сделок, законченных проектов.

Фирма должна полностью распоряжаться активами: иметь возможность вложить их в новые проекты, расширить или модернизировать с их помощью производство, улучшить условия труда или при необходимости продать.

К активам могут относиться даже права. А в целом это предметы с хозяйственной ценностью: деньги, товары, строения, материалы, машины, оборудование, акции, паи, оборотный капитал или оборотные средства. То есть, в понятие входит движимое и недвижимое имущество.

А как же права? Помним, сейчас расскажем.

К активам относят владение ценными бумагами (акциями, векселями, чеками, облигациями), а также дебиторскую задолженность, авторские права, патенты, права на товарный знак.

Кроме того, учитываются права, вытекающие из незаконченных проектов и сделок.

Любому бизнесмену нужно знать, что умелое использование активов поможет в несколько раз увеличить доход фирмы.

Чистыми активами называется разница между обязательствами компании и ее активами: из реальной стоимости компании вычитаются долги, в итоге и получаются чистые активы.

Бывает, что значение уходит в минус, в этом случае специалисты говорят о недостаточности имущества. То есть стоимость не может покрыть все долги. Чистые активы, как правило, рассчитываются по данным бухгалтерского баланса.

Как вы уже наверняка догадались, это активы, которые не имеют физической формы. Их часто еще называют неденежными.

К нематериальным активам принято относить объекты интеллектуальной собственности, то есть вы владеете исключительным правом на результат или результаты какой-либо интеллектуальной деятельности.

Приведем конкретные примеры, что было еще понятнее, о чем именно идет речь.

Вы можете обладать исключительным авторским правом на базы данных и программы для ЭВМ, правом владельца на знак обслуживания, товарный знак.

Также за вами может быть закреплено исключительное право патентообладателя.

Допустим, вы можете сами что-то изобрести, создать какую-то полезную модель либо промышленный образец. Плюс ко всему некоторые обладают исключительным правом патентообладателя на селекционные достижения.

Еще к нематериальным активам с полной уверенностью можно отнести деловую репутацию фирмы или организации.

Скорее всего, многие захотели узнать, а что тогда не относится к понятию «нематериальные активы». С удовольствием и об этом поговорим, чтобы сложилась более четкая картинка.

Согласно новому положению по бухгалтерскому учету к нематериальным активам не относятся организационные расходы, деловые и интеллектуальные качества работников компании, способность к труду и квалификация.

То есть, все что, что нельзя отделить от его носителя. Согласитесь, что квалификация или порядочность, добросовестность отдельно от человека ничего не значат, это просто понятия.

А вот применить их на деле способны только конкретные сотрудники.

Оборотными активами считаются оборотные средства организаций, которые отражаются в активе бухгалтерского баланса.

Внеоборотными же называют собственные средства компаний, которые отражаются в бухгалтерском балансе, но изъяты этими компаниями из хозяйственного оборота.

К примеру, это могут быть отвлеченные средства, изъятие оборотных средств. Основные средства тоже могут подпасть под понятие внеоборотных активов, если их передали подразделениям компании.

Источник: https://www.mnogo-otvetov.ru/finansy/chto-takoe-aktivy-i-kakovo-ix-naznachenie/

Оборотные и внеоборотные активы в балансе

Существует три вида лжи: бахвальство, вранье и отчетность.
Юзеф Булатович, польский литератор

Бухгалтерия – это не триумф математики над разумом,
бухгалтерия – это триумф разума над математикой.
NN

Для непосвященного человека бухгалтерская отчетность – это набор ничего не значащих цифр.

Особенности бухгалтерии легко вводят в заблуждение инвесторов, которые воспринимают цифры буквально, не задумываясь о том, откуда они берутся.

Понять состояние компании можно, анализируя все основные отчетные документы, причем не за один год, а в динамике. Только в этом случае видны процессы, происходящие в фирме.

В прошлый раз мы разобрали два основных раздела бухгалтерского баланса – активы и пассивы. Пришло время познакомиться с ними поближе. И сегодня мы рассмотрим два основных вида активов – внеоборотные и оборотные.

Оборотные и внеоборотные активы

Самое понятное объяснение отличия оборотных активов от внеоборотных я услышал еще в вузе:

Оборотные активы тратятся или потребляются в процессе производства, а внеоборотные – используются.

Например, когда вы пьете свой утренний кофе, то сам напиток вы потребляете, а кружку с ложкой – используете. Значит для вас кофе является оборотным активом, а кружка с ложкой – внеоборотными. А если вы используете одноразовые бумажные стаканчики, то они тоже становятся оборотными активами.

Задачка: моя сестра – свадебный фотограф. Она фотографирует гостей свадьбы, обрабатывает фото на компьютере, распечатывает их и оформляет красивые свадебные фотоальбомы. Какие у нее оборотные и внеоборотные активы?

В реальной практике, чтобы не усложнять учет, к оборотным активам относятся также вещи, которые используются, а не тратятся в процессе производства, но стоят очень дешево.

Канцелярия, инструменты, кружки для сотрудников – вся эта мелочь во внеоборотные активы компании не попадает.

Больше того, по международным стандартам фирма имеет право сама определить минимальную стоимость активов, и все затраты ниже этой стоимости будут попадать не в колонку активов, а в расходы.

В международной практике оборотные активы называются текущими (current assets), а внеоборотные – долгосрочными (long term assets).

Оборотные активы

Первый оборотный актив – это деньги в любой форме (Cash & Equivalents): наличные, остатки на банковских счетах. Логично, что повторно их использовать в производстве проблематично.

Затем идут краткосрочные финансовые вложения (Short Term Investments) – под ними подразумеваются краткосрочные кредиты на срок менее 12 месяцев.

Дебиторская задолженность (Receivables) – это еще не полученные деньги за проданные товары или оказанные услуги. У данного актива есть две особенности. Во-первых, этих денег у компании нет, хотя они и числятся в ее активах. Во-вторых, эти деньги компания может не получить вовсе или же получить с опозданием.

Эти особенности накладывают свой отпечаток, например, на финансовое планирование, а также на несоответствие прибыли и денежного потока фирмы. Возникновение дебиторской задолженности уже считается доходом, ведь чистые активы возросли, но при этом компания может испытывать сложности с оплатой своих счетов, так как денег пока у фирмы нет.

Дебиторскую задолженность мы разберем в отдельной статье.

Запасы (Inventory) – тут все просто. Что валяется на складах, то относится к запасам. Сырье, полуфабрикаты, недособранная продукция, готовые товары и т.п.

Стандарты не требуют раскрывать запасы по видам, компания может сделать это добровольно.

Для производственных компаний и розничных торговцев анализ запасов – один из важнейших аналитических инструментов, к сожалению, в большинстве случаев недоступный частным инвесторам.

Расходы будущих периодов (Prepaid Expenses) – предоплаченные товары и услуги. Например, в декабре 2014-го компания покупает страховку для своих автомобилей на следующий год.

К расходам по правилам бухучета эту сумму отнести нельзя, т.к.

расход “наступает” только в следующем году, поэтому сумма страховки появится в балансе именно в этом разделе, а уже в 2015-м году будет “виртуальный” расход – списание этого актива на расходы.

Ну и, конечно же, категория “Прочее” (Other Current Assets), куда попадает все, что не попало в предыдущие статьи.

Внеоборотные активы

Внеоборотные активы можно поделить на три большие группы – нематериальные активы, материальные активы и финансовые активы.

Нематериальные активы (Intangibles) – интеллектуальная собственность компании. Патенты, авторские права, франшизы, торговые марки, права использования и т.п.

Особняком стоит такой нематериальный актив, как деловая репутация или “Гудвилл” (Goodwill). Эта строка в балансе может появиться только при продаже компании и означает переплату за “доброе имя”.

Если компания куплена за 1 млн. долларов, а рыночная оценка ее чистых активов равна 800 тыс. долларов, то разница в 200 тыс. – это и есть “Гудвилл”.

При этом для появления “Гудвилла” в балансе не обязательно приобретать компанию целиком.

Материальные активы с оговорками можно приравнять к основным средствам (Property/Plant/Equipment) – это все то, что используется компанией в процессе своей деятельности. Земля, здания, оборудование, станки, машины и т.п.

На основные средства и нематериальные активы начисляется амортизация, то есть каждый год стоимость актива уменьшается, а сумма этого уменьшения становится расходами – себестоимостью товаров.

Вплоть до того момента, когда балансовая стоимость актива не станет равна нулю.

Наличие амортизации и разные способы ее начисления приводят к тому, что анализировать баланс в отрыве от других документов бухгалтерской отчетности – бессмысленно. Поэтому этот вопрос мы рассмотрим отдельно.

Финансовые вложения (Long Term Investments) – инвестиции в классическом понимании этого слова. Компания вкладывает деньги на срок более года и ожидает инвестиционный доход. Сюда относятся как долговые инвестиции (фирма дает деньги в долг, покупает векселя или облигации), так и прямые (покупка долей предприятия, вложения в акции).

Есть разница при учете дебиторской задолженности в российской и международной отчетности. В балансе по российским стандартам вся дебиторская задолженность относится к оборотным активам и там уже делится на краткосрочную и долгосрочную.

В балансах по МСФО в текущие активы попадает только краткосрочная дебиторская задолженность (срок менее года), а долгосрочная дебиторка находится во внеоборотных финансовых активах.

Имейте это в виду, если найдете в балансах одной компании сильное расхождение в цифрах.

Nick Cherry.

В мире личных финансов любят воспитывать наивных инвесторов. Мол, инвестиции – это легко и просто. Выполняйте пару нехитрых правил, и вы разбогатеете быстро и без усилий.

В условиях кризисов и неопределенности от таких советов больше вреда, чем пользы.

Курс “Как стать инвестором” избавит вас от множества иллюзий по поводу инвестиций и научит основам эффективного управления деньгами в любых условиях.

Источник: https://www.myrichway.ru/stocks/balance-assets/

2.4 Анализ чистых активов организации

Для оценки финансовой устойчивости и платежеспособности организации современная теория и практика экономического анализа выработала многочисленные критерии, среди которых особое место отводится показателю чистых активов.

Широко известный в мировой практике показатель чистых акти­вов стал использоваться для оценки финансового состояния россий­ских организаций сравнительно недавно. Обязательность его исчис­ления была введена частью первой Гражданского кодекса РФ, вступившей в силу с 1995 г., и рядом других нормативных актов.

В Гражданском кодексе этот показатель обозначен в ст. 90 и 99, посвя­щенных порядку формирования и изменения размера уставного капи­тала общества с ограниченной ответственностью и акционерного общества соответственно.

В этих статьях определены требования к величине показателя чистых активов в сравнении с зарегистриро­ванной величиной уставного капитала при принятии различных реше­ний.

Определение сущности чистых активов нашло отражение и в дру­гих нормативных актах. В частности, в приказе Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29 января 2003 г.

№ 10н/03-6/пз «Порядок оценки стоимости чистых активов акцио­нерных обществ» под чистыми активами понимается «величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его обязательств, принима­емых к расчету».

В Методических рекомендациях по проведению экс­пертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднаме­ренного банкротства, утвержденных распоряжением Федеральной службы России по делам о несостоятельности и финансовому оздоров­лению от 8 октября 1999 г.

№ 33р, указывалось, что величина чистых активов характеризует наличие активов, не обремененных обязатель­ствами.

Таким образом, чистые активы показывают, насколько активы организации превышают ее обязательства (и краткосрочного, и долго­срочного характера), т.е. позволяют оценить уровень ее платежеспособ­ности. По сути, чистые активы можно идентифицировать с величиной собственного капитала, поскольку они отражают уровень обеспеченно­сти вложенных собственниками средств активами организации.

Начиная с 1995 г. этот показатель стал отражаться в бухгалтерской отчетности, в частности в форме № 3 «Отчет об изме­нениях капитала». Методика формирования чистых активов (ЧА) в настоя­щее время прописана в приказе Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг и предусматривает следующий их расчет по данным бухгалтерского Баланса:

ЧА = А – П,

где А, П – соответственно активы и пассивы, принимаемые для расчета чи­стых активов.

Величина активов (А) определяется как сумма внеоборотных активов (стр. 190 Баланса) и оборотных активов (стр. 290) за минусом показате­лей статей «Задолженность участников (учредителей) по взносам в ус­тавный капитал» и «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

Величина пассивов (П) рассчитывается как сумма показателей статей «Долгосрочные обязательства» (стр. 590) и «Краткосрочные обязательства» (стр. 690) за минусом статьи «Доходы будущих перио­дов» (стр. 640).

Методика анализа чистых активовимеет следующие основные направления:

1) анализ динамики чистых активов. Для этого необходимо рас­считать их величину на начало и конец года, сравнить полученные зна­чения, выявить причины изменения этого показателя;

2) оценка реальности динамики чистых активов, так как значительное их увеличение на конец года может оказаться несуществен­ным по сравнению с ростом совокупных активов. Для этого необходи­мо рассчитать отношение чистых и совокупных активов на начало и конец года;

1) оценка соотношения чистых активов и уставного капитала.

Такое исследование позволяет выявить степень близости организации к банкротству, о котором свидетельствует ситуация, когда чистые активы по своей величине оказываются меньше (или равны) уставного капитала.

Гражданским кодексом Российской Федерации установле­но, что если стоимость чистых активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, то общество подлежит ликвидации;

2) оценка эффективности использования чистых активов. Для этого рассчитываются и анализируются в динамике следующие показатели:

— оборачиваемость чистых активов (отношение выручки от продаж к среднегодовой стоимости чистых активов);

— рентабельность чистых активов (отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости чистых активов).

Рассмотрим, как реализуются эти направления анализа чистых активов на примере отчетных данных ОАО «Прогресс». Анализ динамики чистых активов представлен в табл. 2.15.

Данные табл. 2.15 свидетельствуют о том, что на конец отчетного года величина чистых активов снизилась на 13 721 тыс. р., или на 19,27 %, и составила 57 461 тыс. р. Отрицательная динамика рас­сматриваемого показателя вызвана снижением как активов, при­нимаемых в расчет чистых активов, так и ростом обязательств.

Вместе с тем стоимость пассивов возросла в большей степени (на 15,34 %) по сравнению с активами (их снижение составило 12,51 %, или на 11 067 тыс. р.). Важно отметить, что снижение активов организации было вызвано главным образом снижением оборотных активов – запасов (на 8 535 тыс. р.

или на 35,09 %) и дебиторской за­долженности (на 285 тыс. р. или на 6,5 %).

Таблица 2.15

Динамика чистых активов ОАО «Прогресс».

Наименование показателя	Значение показателя, тыс. р.	Отклонение (±)	Темп роста, %
на начало года	на конец года
Нематериальные активы	876	620	-256	70,78
Основные средства	40 830	42 834	+2 004	104,91
Незавершенное строительство	10 645	11 615	+970	109,11
Доходные вложения в материальные ценно­сти	–	–	–	–
Долгосрочные финан­совые вложения	126	299	+173	2,4 раза
Отложенные налого­вые активы	–	–	–	–
Прочие внеоборотные активы	–	–	–	–
Запасы	24 321	15 786	-8 535	64,91
НДС но приобретен­ным ценностям	1 617	893	-724	55,23
Дебиторская задолженность (за минусом задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный ка­пи­тал)	4 382	4 097	-285	93,5
Краткосрочные финансовые вложения	–	–	–	–
Денежные средства	5 686	1 272	-4 414	22,37
Прочие оборотные активы	–	–	–	–
Итого активов, при­нимаемых для расчета чистых активов	88 483	77 416	-11 067	87,49
Кредиты и займы	8 521	5 233	-3 288	61,41

Продолжение таблицы 2.15

Отложенные налого­вые обязательства	–	–	–	–
Кредиторская задол­женность	8 780	14 722	+5 942	1,68 раз
Задолженность уча­стникам (учредителям по выплате дивидендов	–	–	–	–
Резервы предстоя­щихрасходов	–	–	–	–
Прочие обязатель­ства	–	–	–	–
Итого пассивы, при­нимаемые для расчета чистых активов	17 301	19 955	+2 654	115,34
Стоимость чистых активов	71 182	57 461	-13 721	80,73

Одновременно на­блюдалось сокращение наиболее ликвидных активов – денежных средств – на 4 414 тыс.

р., или на 77,63 %. Увеличе­нию чистых активов способствовал рост незавершенного строительства на 970 тыс. р., основных средств – на 4,91 %, или на 2 004 тыс.

р., долгосрочных финансовых вложений – в 2,4 раза, или на 173 тыс. р. Это означает, что в отчетном году предприятие большую часть полученных средств направляло на пополнение внеобо­ротных активов, что отрицательно влияет на оборачиваемость капи­тала организации.

Руководство организации во избежание замораживания средств, возникновения неликвидных запасов, просро­ченной задолженности должно усилить контроль состояния запасов и расчетов с дебиторами, целесообразности незавершенного строитель­ства, своевременности окончания капитальных работ.

Увеличение обязательств на 15,34 % вызвано значи­тельным (на 5 942 тыс. р., или в 1,68 раза) ростом кредиторской задолженности при одновременном сокращении более дорогого источника финанси­рования деятельности – кредитов и займов на 3 288 тыс. р., или на 38,59 %.

Таким образом, анализ факторов, вызвавших снижение чис­тых активов, позволил увидеть области, требующие повышенного вни­мания со стороны менеджеров.

На следующих этапах следует сравнить величину чистых активов с совокупными активами и уставным капиталом организации (табл. 2.16).

Таблица 2.16

Анализ соотношения чистых активов с совокупными активами и

уставным капиталом ОАО «Прогресс»

Наименование показателя	Значение показателя	Отклонение (±)
на начало года	на конец года
Стоимость чистых активов, тыс. р.	71 182	57 461	-13 721
Стоимость совокупных активов, тыс. р.	88 483	77 416	-11 067
Отношение чистых активов к совокупным активам	0,804	0,742	-0,062
Уставный капитал, тыс. р.	26	26	—
Отношение чистых активов к уставному капиталу	2 738	2 210	-28

Из данных табл. 2.16 видно, что отношение чистых активов к сово­купным на конец отчетного года сокращается. В частности, если на начало анализируемого периода доля чистых активов в совокупных составляла 80,4 %, то на конец года – уже 74,2 %. Это вызвано (см. табл. 2.

15) опережающим ростом обязательств по сравнению с активами организации. Вместе с тем, расчет второго соотношения по­казал, что чистые активы существенно (в 221 раза на конец года) превышают уставный капитал.

Данное обстоятельство свидетельствует о том, что анализируемая организация не имеет признаков банкротства.

В завершение анализа необходимо оценить эффективность использования чистых активов (табл. 2.17).

Так как величину чистых активов при этом следует сравнить с объемными (сформированными за год) показателями выручки от продаж и чистой прибыли, то в рас­чете корректнее использовать не фиксированное значение чистых акти­вов на конкретную дату (например, на конец года), а их среднегодо­вую величину, которую самым

простым способом можно исчислить как среднее арифметическое (одна вторая от суммы значений на нача­ло и конец года).

Таблица 2.17

Анализ эффективности использования чистых активов ОАО «Прогресс»

Наименование показателя	Значение показателя	Отклонение (±)	Темп роста, %
на начало года	на конец года
1 Среднегодовая стои­мость чистых активов, тыс. р.	71 182	57 461	-13 721	80,72
2 Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.	42 936	41 673	-1 263	97,06
3 Чистая прибыль (убыток), тыс. р.	4 901	2 288	-2 613	46,68
4 Оборачиваемость чистых активов, обороты (п. 2: и. 1)	0,603	0,725	0,122	120,23
5 Продолжительность оборота чистых активов, дни (360 : п. 4)	597	497	-100	83,25
Рентабельность чис­тых активов, % (п. 3: п. 1)	6,885	3,982	-2,903	57,836

Данные табл. 2.17 позволяют увидеть, что в отчетном году происхо­дит ускорение оборачиваемости чистых активов на 100 дней, что вызвано менее значительным падением выручки от продаж продукции (на 2,94 %) по сравнению с падением среднегодовой стоимости чистых активов (на 19,28 %).

В то же время рентабельность чистых активов снизилась с 6,885 до 3,982 %. В дальнейшем в ходе анализа финансовых результатов деятельности необходимо выявить причины падения выручки от продаж и чис­той прибыли.

Обобщая эти факты, можно говорить о недостаточно эффек­тивном использовании собственного капитала организации.

В целом проведение углубленного анализа чистых активов позво­ляет выявить пути их увеличения, к числу которых можно отнести:

· улучшение структуры активов;

· выбор и использование оптимальных методов оценки товарно-материальных запасов, начисления амортизации основных средств и нематериальных активов;

· продажу или ликвидацию неиспользуемого в деятельности пред­приятия имущества;

· увеличение объемов продаж за счет повышения качества про­дукции, поиска новых рынков ее сбыта, оптимизации ценовой поли­тики;

· осуществление эффективного контроля состояния запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, других активов и пасси­вов организации.

Перечисленные действия предоставляют возможности для роста финансовой устойчивости и платежеспособности хозяйствующего субъекта, его инвестиционной привлекательности.

Источник: https://libraryno.ru/2-4-analiz-chistyh-aktivov-organizacii-analfinot/