Что делать, если налоговая инспекция нашла домашний бизнес через соцсети
22 мая 2018
Как мастерам, кутюрье и кулинарам, продающим через интернет, обезопасить себя от проблем с законом
Тверская налоговая провела рейд, заказав домашнюю выпечку через интернет, и выявила незарегистрированный бизнес. Получилось, что торты продаются, а доходы не декларируются. Кондитеру, который делал торты на заказ и продавал их через Instagram, пришлось сдать декларацию за 2 года.
Это взбудоражило домашних кондитеров, кутюрье и мастеров. Налоговая обещает и дальше проводить рейды и закупки, вот только не поясняет, что это за мероприятия и насколько они законны.
Эксперт «Тинькофф-журнала» Екатерина Мирошкина рассказала, что делать, если покупателем оказался налоговый инспектор.
Что это за история с тортами?
Есть люди, которые пекут торты, шьют купальники, делают маникюр на дому и берут за это деньги. Часто эти люди никак не оформлены: работают из дома, получают деньги на личную карту и не платят налоги.
Налоговая точно не знает, что вот этот продавец тортов на заказ не платит налоги. Это нужно как-то проверить и доказать. Видно, что девушка ведёт соцсети, выкладывает фотографии тортов и размещает прайс-листы. Но в бюджет от продажи этих тортов ничего не поступает. Девушка не декларирует доходы ни как ИП, ни как физлицо.
Налоговая идёт на хитрость и заказывает у девушки такой торт. Может быть, его даже оплачивают на карту или обещают привезти деньги наличными. На самом деле никто торт покупать не собирался, а вместо денег девушка получает уведомление, где её просят явиться для дачи пояснений: почему торты продаёте, а налоги не платите? И почему не оформлены как ИП? Где взносы и декларация?
Дальше по ситуации. По данным налоговой, в этот раз кондитер решил задекларировать доход, причём сразу за два года. Ещё 29 человек ждут своей очереди — и это только в Тверской области. В прошлом году досталось мастерам маникюра из Мурманска.
- Налоговую проверку любого человека могут провести прямо у него дома
На каком основании налоговая проводит рейды?
На сайте ФНС нет подробностей, что за мероприятие провела тверская налоговая. Написано, что это рейд, но такой формы налогового контроля нет в налоговом кодексе.
Есть камеральная проверка, выездная, предварительный контроль и даже совместные проверки с МВД. Но именно рейдов в списке полномочий налоговой нет. Это не форма налогового контроля.
- Формы налогового контроля
Это значит, что нет какой-то статьи налогового кодекса про рейды, где можно узнать, как к ним готовиться, как они должны проходить и какими документами оформляются. Рейдов налоговой, по итогам которых можно что-то законно доначислить или потребовать, просто не существует.
Тогда, может, это была контрольная закупка?
Это не могла быть контрольная закупка. Налоговая имеет право их проводить только для проверки использования касс. Например, пробивает ли магазин чеки, отправляет ли их в налоговую, правильное ли там указано время.
Кассы должны использовать предприниматели и фирмы, но пока не все. Обычные люди не обязаны иметь кассу. Значит, и законного повода проводить контрольную закупку у обычного человека нет. Такую форму налогового контроля для поиска бизнеса на дому налоговики тоже использовать не могут.
Значит, налоговая действовала незаконно?
Налоговая вряд ли будет откровенно нарушать закон и потом открыто писать об этом на сайте. Но так называемый рейд или закупка, как написано на сайте ФНС, — это не налоговая проверка. По итогам такого рейда нельзя автоматически начислить налоги, пени и штраф.
Если говорить просто, то налоговые инспекторы могли действительно найти продавца домашних тортов, что-то у него заказать, а потом, представившись, взять на испуг.
Мы, мол, из налоговой, всё знаем, вы продаёте торты на заказ и не платите налоги. Вот вам уведомление, приходите теперь давать пояснения. А не то пойдём в суд и оштрафуем вас за незаконное предпринимательство.
Заодно пожалуемся в Роспотребнадзор и СЭС.
Но это всего лишь вызов для дачи пояснений. У налоговой есть такое право. Это ещё не значит, что нужно идти заполнять декларацию за два года, платить налоги и штрафы со всех поступлений на карту. После такого вызова может вообще ничего не произойти. Новости на сайте налоговой не означают, что завтра в вашем доме проведут рейд и всем что-то начислят.
Можно ли не приходить по вызову налоговой?
Придётся прийти. Вызов для дачи пояснений — это законный способ получить информацию для контроля налогов. Если не прийти в назначенное время, могут оштрафовать на две тысячи рублей. Но это штраф именно за неявку. Если прийти в налоговую и сесть напротив инспектора, штрафа уже не будет.
А вот ответственности за отказ от дачи пояснений нет. То есть можно сесть и молчать. Но лучше так не делать. Налоговые инспекторы — это обычные люди, которым дают указания и от которых требуют отчёты.
Сказать что-нибудь всегда лучше, чем игнорировать вопросы. Они могут быть неприятными и даже провокационными. Вместо одного инспектора может быть несколько человек.
Но это не значит, что они точно всё про вас знают и уверены, что все ваши переводы на карту — это деньги за торты или услуги.
- Перевод на карту — это еще не доход. Не спешите платить налоги
Нужно ли подавать декларацию о доходах за несколько лет?
Вообще, нужно декларировать все доходы от клиентов и покупателей и платить с них налоги. Если вы не зарегистрированы как ИП и изредка пекли торты на заказ как физлицо, тогда нужно сдавать декларацию 3-НДФЛ по итогам года и платить 13% от прибыли со всех проданных тортов.
Если на самом деле вы печёте торты два года и хотите быть честным перед государством, можно отчитаться за два года.
Но если вы продали всего лишь один торт и именно этому инспектору (ну так получилось: первый заказ и сразу налоговая), то декларацию сейчас вы подавать не обязаны — это можно сделать в следующем году — до 30 апреля, как и положено.
А за прошлый год доход от продажи тортов, маникюра и аренды квартиры вы не получали и декларировать вам нечего.
- Как легализовать большой неофициальный доход
Может ли налоговая сама рассчитать и начислить налоги?
Может. Смотрите, как это работает. Налоговая может начислять налоги косвенным методом. Так делают, когда нет данных о доходах или их нельзя проверить, но нарушение доказано. Тогда находят такого же кондитера, только честного: он должен тоже сам печь торты и продавать их через соцсети. Смотрят, сколько он задекларировал доходов и заплатил налогов — столько начисляют и «нечестному» кондитеру.
Начислять налоги косвенным или расчетным методом сложно даже для налоговой. Все сомнения толкуются в пользу налогоплательщика.
Ещё сложнее требовать недоимку. Иногда налоговая пытается, но не выходит. Чтобы доначислить налоги косвенным методом, нужно не просто вызвать вас для пояснений, а провести налоговую проверку с актом и как положено. Одних фотографий из интернета мало.
Что нужно сделать, чтобы меня не трогали?
Если вы продавали торты в прошлом году и боитесь, что налоговая об этом узнает, подайте декларацию. Срок для отчёта уже прошел, а вот для уплаты налога пока нет. Подавайте сейчас 3-НДФЛ за 2017 год. Заплатите штраф за просрочку декларации — 1000 рублей. До 16 июля 2018 года перечислите в бюджет нужную сумму.
Кстати, налога к уплате даже при наличии доходов может вообще не быть, если за 2017 год у вас есть право на вычет. Например, вы лечили зубы или платили за анализы — эту сумму можно вычесть из дохода от тортов.
- Калькулятор социальных вычетов
Если хотите стать ИП, легализуйтесь, чтобы платить взносы и налог по выбранной системе налогообложения. Сейчас это несложно: есть бесплатные сервисы для регистрации, пошлину можно платить со скидкой, а заполнять декларацию прямо с телефона.
А можно ничего не платить и не сдавать?
У налоговой есть способы узнать о ваших доходах без мониторинга соцсетей и визитов на дом. Если захотят, найдут. А ещё ваш бизнес интересен не только налоговой. Кому-то из покупателей может не понравиться ваш торт, он пожалуется в МВД через сайт, и вас оштрафуют за незаконную предпринимательскую деятельность.
Источник: Journal.Tinkoff.
Источник: https://biz360.ru/materials/chto-delat-esli-nalogovaya-inspektsiya-nashla-domashniy-biznes-cherez-sotsseti-/
Стало дорого пренебрегать пояснениями, которые требует ИФНС
Если компания в ответ на запрос инспекции не сдаст пояснения по декларации или уточненку, налоговики потребуют штраф 5000 руб.
Штраф будет и в том случае, если компания направит пояснения или уточненку с задержкой — позже чем через пять рабочих дней после получения запроса. Такая поправка действует с 1 января (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
За повторное нарушение в течение календарного года компания заплатит 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).
Новый штраф возможен, если налоговики:
— нашли ошибки, противоречия в декларации, расхождения между отчетностью и другими данными, которые есть у инспекции;
— спрашивают, почему компания уменьшила налог в уточненке;
— требуют обосновать убыток в декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ).
За опоздание со всеми остальными пояснениями штрафа быть не должно. Например, инспекторы запросили пояснения по льготам (п. 6 ст. 88 НК РФ). Если компания не ответит вовремя, инспекторы не должны начислять штраф. Но не исключено, что на практике проверяющие теперь будут требовать штрафы за задержку всех пояснений. Поэтому безопаснее сдавать их также в пятидневный срок.
Важная деталь
Бумажные пояснения по НДС не примут
С 1 января компании должны направлять пояснения по НДС в электронном формате через спецоператора. Бумажные пояснения налоговики посчитают несданными (п. 3 ст. 88 НК РФ). А за несдачу пояснений законодатели ввели штраф.
Компании получают два вида запросов по НДС. Первый — это автотребования. Их формирует программа ФНС на федеральном уровне, когда сравнивает данные счетов-фактур с отчетностью контрагента или внутри декларации компании. Второй — это запросы, которые формирует инспекция по месту учета компании.
Инспекторы могут требовать пояснить суммы НДС с авансов, высокую долю вычетов и т. д. Для налоговиков важно получать электронные ответы, прежде всего на автотребования, чтобы сразу загружать их в базу. Но в поправках не сказано, что электронные пояснения обязательны только на автотребование.
Значит, нужно отвечать в электронном формате на любые запросы по НДС.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Пояснения в электронном формате ввели для налогоплательщиков, которые должны сдавать электронную декларацию по НДС. Компании на общей системе подпадают под эти условия. Поэтому электронные пояснения для них обязательны.
Предприятия на упрощенке, которые выставляют счета-фактуры с НДС, тоже сдают электронную декларацию (п. 5 ст. 174 НК РФ). Но компании на упрощенке не являются плательщиками НДС.
Если считать, что в поправках идет речь о плательщиках НДС, то электронные пояснения для компаний на упрощенке не обязательны. Однако в проект формата пояснений чиновники включили сведения о счетах-фактурах, которые выставляют в том числе и компании на спецрежимах.
Поэтому скорее всего и от этих компаний инспекторы будут требовать электронные пояснения.
Новые штрафы
5000 ₽ составит штраф для компании, не приславшей налоговикам пояснения или уточненку.
5000 ₽ составляет штраф для компании, которая прислала налоговикам бумажные пояснения по НДС вместо электронных.
20 000 ₽ составит штраф для компании, которая второй раз за год не прислала пояснения или прислала бумажные пояснения по НДС вместо электронных.
Налоговые агенты на упрощенке вправе сдавать декларацию по НДС на бумаге. Следовательно, электронные пояснения для них в любом случае не обязательны. Если же налоговый агент одновременно является посредником, он должен отчитываться в электронной форме. Поэтому если есть возможность, то безопаснее сдавать электронные пояснения, пока нет официальных разъяснений на этот счет.
Посредники на упрощенке, которые не являются налоговыми агентами, направляют инспекторам журнал учета счетов-фактур в электронном формате (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Журнал учета — это не декларация. Значит, посредник вправе сдавать пояснения на бумаге.
Формат электронных пояснений утвердит ФНС. Скорее всего он появится в конце декабря. Формат предполагает, что компании будут пояснять расхождения по счетам-фактурам и ошибки в контрольных соотношениях.
Дополнительно компания сможет указать причины расхождений. Если требование не связано с расхождениями в счетах-фактурах, то есть запрос сформировала инспекция, а не программа, формат позволит дать пояснения в свободной форме.
Пояснения по всем другим налогам, кроме НДС, можно составлять на бумаге.
Как составлять переходные пояснения
Будет ли штраф, если компания не ответит на требование, которое получила в декабре, если срок ответа — январь? В законе об этом не сказано. Как мы выяснили, в ФНС считают, что штрафа быть не должно. Но безопаснее не задерживать пояснения. Пока нет официальных разъяснений, инспекторы могут потребовать штраф.
Если в конце декабря пришло требование пояснений по НДС, то в январе их можно представить как в электронном виде, так и на бумаге. На дату отправки этого требования ФНС еще не утвердила электронный формат для ответа. Поэтому штрафовать компанию за бумажные пояснения налоговики в этой ситуации не вправе. Такое мнение высказывают в ФНС (см. комментарий чиновника).
Разъясняет ФНС
Когда нельзя штрафовать за то, что компания не сдала пояснения
См. Журнал ГлавБух
Источник: https://bhnews.ru/stalo-dorogo-prenebregat-poyasneniyami-kotorye-trebuet-ifns/
Что делать, если инспекция требует документы — статья
Когда компания получает требование о представлении документов, финансовая служба обычно бросается его исполнять. В результате тратит массу времени на поиск и копирование бумаг, а в налоговый орган их приходится везти грузовиками. Но чиновники, запрашивая документы и штрафуя за их непредставление, часто ошибаются. Выясним, какие ошибки приводят к отмене штрафов.
Выясняем общие правила
Возможность требовать документы у компаний инспекторам дают ст. 93 и 93.1 Налогового кодекса. Сразу скажем, что в данной статье мы не будем исследовать вопросы, связанные с представлением пояснений по декларации по п. 3 ст. 88 НК РФ.
Итак, ст. 93 НК РФ чиновники пользуются, если запрашивают документы непосредственно у проверяемого налогоплательщика, с. 93.1 — если нужно узнать информацию о фирме у ее контрагентов. Обычно требование направляют, когда проводят налоговые проверки. Но п. 2 ст. 93.1 НК РФ позволяет инспекторам истребовать документы по конкретной сделке вне проверки.
Во всех случаях требование оформляют по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@.
Когда инспекция запрашивает документы в порядке ст. 93.1 НК РФ у организации, состоящей на учете в другом налоговом органе, она формирует поручение коллегам, а те уже направляют требование непосредственно фирме.
Налоговый кодекс устанавливает три способа вручения требования:
- лично налогоплательщику или его представителю под расписку;
- по почте заказным письмом;
- через интернет: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Для последних двух способов предусмотрены особые сроки его получения:
- Если требование направили почтой — то оно считается врученным на 6 день с даты отправки.
- Если по ТКС, то плательщик обязан направить квитанцию о приеме документа, и днем вручения считается дата, указанная в этой квитанции.
- Требования, размещенные в личном кабинете налогоплательщика, считаются полученными на следующий день после размещения. Дата получения требования имеет значения для определения крайнего срока представления документов.
Если вовремя не представить документы, то за каждую бумагу оштрафуют на 200 руб. (ст. 126 НК РФ). Часто инспекторы запрашивают значительный объем документации, подготовить которую за отведенный срок компания не успевает. Ведь сдают только копии, оригиналы чиновники требовать не вправе.
В этом случае следует направить налоговикам уведомление с просьбой продлить срок на подготовку документов. Также в нем нужно указать причины, по которым фирма не может сдать бумаги вовремя. Обратите внимание, продление срока — это право инспекции, но не ее обязанность.
Поэтому отказы в таком продлении вполне возможны.
Налогоплательщики нередко оспаривают штрафы за непредставление документов, так как инспекция склонна требовать больший объем документации, чем имеет право. При этом она как правило забывает, что обязана доказать наличие у плательщика обязанности представить соответствующие документы и сведения.
Мало того, чиновники должны обосновать привлечения к налоговой ответственности и штраф не только по праву, но и по размеру. Если инспекция не доказала, что запрошенные документы есть у плательщика — штраф незаконен (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 05.10.2016 № Ф02-5413/2016).
Определяем, законно ли требование налоговой инспекции
Разберемся, какие документы фирма обязана представить, а какие — нет. Итак. Инспекция может истребовать документы, необходимые для проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ). Это очень расплывчатая формулировка. Попробуем ее конкретизировать.
Первое: у проверки есть конкретный предмет, значит, истребуемые документы не должны выходить за его рамки. Например, если исследуют НДС, то запрашивать вправе счета-фактуры, но не зарплатные ведомости.
Второе: инспекторы всегда проверяют конкретный период деятельности. Значит, документы должны относиться к этому времени. При выездной проверке они не должны выходить за период ревизии, указанный в решении о ее назначении, а при камеральной — относится к тому же периоду, за который представлена декларация.
Третье: запрашиваемые бумаги, должны быть предусмотрены налоговым и бухгалтерским законодательством. Так, например, инспекторы могут попросить техническую документацию и прочее.
Но составление таких документов не предусмотрено налоговым или бухгалтерским законом, а значит требовать их представить, и тем более штрафовать за несдачу чиновники не вправе (постановление ФАС Центрального округа от 30.07.2013 № А64-5847/2012).
Что касается требования о предоставлении сведений и информации по конкретной сделке, то практика противоречива.
Так известны случаи, когда суды признавали законным истребование документов у контрагента по сделкам с проверяемым плательщиком, которое было обоснованно так: сведения необходимы налоговому органу для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений Общества с ООО и исключения риска получения последним необоснованной налоговой выгоды по совершенным сделкам (постановление АС Волго-Вятского округа от 08.08.2016 № Ф01-3050/2016).
Собираемся оспорить требование инспекции
Многие плательщики, оспаривая требования, указывают, что они незаконны, так как не содержат реквизитов документов.
Этот довод суды не воспринимают, так как реквизиты и иные индивидуализирующие признаки документов налоговики не могут указать в силу объективных причин. Они им не известны.
Ведь это внутренние документы общества, сведениями о которых инспекция не располагает (Определение ВАС РФ от 10.04.2014 № ВАС-3509/14).
Если компания не представила документы, надо пояснить причины. Например, фирма вообще могла не составлять конкретную документацию, так как она не предусмотрена ее учетной политикой.
Так в деле рассмотренном ФАС Центрального округа суд признал незаконным штраф за непредставление регистраторов аналитического учета.
Он указал, что компания именно эти документы не составляла в силу положений учетной политики, но сдала иные, содержащие необходимую информацию для проведения налогового контроля (постановление от 30.07.2013 № А64-5847/2012).
Еще один любимый документ инспекторов — оборотно-сальдовые ведомости. В этом случае суды единодушны. Штрафовать за их непредставление неправомерно. Они относятся к регистрам бухгалтерского учета, а не к категории «документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов» (Определение ВАС РФ от 27.04.2015 № 304-КГ15-2879).
Источник: https://school.kontur.ru/publications/1505
Какой ответ дать налоговой, на требование предоставить пояснения за предыдущие периоды, сроком более 3-х лет
Последнее время к нам поступает много звонков от клиентов по одному и тому же вопросу — какой дать ответ налоговой по данным отчетности, сданной более трех лет назад.
Налоговая выставила требование о предоставлении пояснений по обнаруженным ошибкам (расхождениям), выявленным в ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговых деклараций по НДС за предыдущие периоды
Причем речь идет о данных, начиная с 2010 года, и ранее. Как правило, эти расхождения выявлены в части налоговых вычетов по НДС по факту выданных авансов и не в полном объеме восстановленных к уплате соответствующих сумм НДС.
Часто информация, которые налоговая указывает в требовании не соответствуют реальным данным в вашей отчетности, на основании которой вы готовите ответ налоговой. Что же делать бухгалтеру. Какой дать ответ налоговой?
Имеют ли право налоговики требовать пояснения по данным деклараций, которым более 4-лет?
Конечно, первая мысль бухгалтера — дать ответ налоговой, в котором вместо пояснений написать, что период камеральной налоговой проверки в соответствии с пунктом 2 статьи 88 и пунктов 2, 5 статьи 6.
1 Налогового кодекса РФ составляет три месяца с момента представления налогоплательщиком налоговой декларации. Начало срока приходится на день, следующий за днем представления налоговой отчетности в инспекцию.
Истекает срок камеральной проверки в соответствующее число третьего месяца от ее начала.
Но при этом надо помнить, что у налоговой есть право пригласить руководителя для дачи пояснений (статья 31 НК РФ). Это право инспекции никак не ограничивается временными рамками! Такой ответ налоговую устроит, если в тексте требования она ссылается на данные камеральной проверки по п.2 ст. 88 НК РФ.
Если же налоговый орган пользуется своим правом запросить пояснения в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ, то ИФНС не камералит прошлые периоды, а анализирует сведения последней декларации, в допустимые 3 месяца, совместно со сведениями, содержащимися в документах, имеющихся у налогового органа, и полученными им в ходе налогового контроля прошлые периоды.
То есть налоговая запрашивает документы в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля. Такие мероприятия имеют отношение к камеральной проверке, но проводятся за пределами трехмесячного срока, отведенного на нее. Тут период кодексом не ограничен.
В качестве таких дополнительных мероприятий ИФНС, в частности, может потребовать у организации документы.
Резюме – налоговый орган имеет право потребовать у ответ за пределами трехмесячного срока камеральной проверки, если такое требование выставлено в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля. А значит, придется давать разъяснения в ответ на требование налоговой, поднимать данные прошлых периодов и искать в них несоответствия.
По существу требования поясняем, почему за указанные периоды восстановлено НДС с выданных авансов меньше, чем принято к вычету. Если ошибок в декларациях нет, в учете должны остаться предоплаты на интересующую налоговую сумму. Это и нужно написать налоговой в ответ на требование.
Из опыта ответов на запросы налоговой к нашим клиентам, рекомендуем анализировать несоответствия. Скорее всего, вы сможете обнаружить «забытые» налоговым ботом суммы восстановленного НДС.
Это те случаи, когда разделы деклараций внесены в программный продукт налоговой инспекции частично.
Предоставив ответ налоговой в виде сводных данных из деклараций, например в табличной форме, запросов к вашей организации по прошлым периодам отчетности больше не будет.
Следует пояснить, что если организация не исполнит требование предоставить ответ налоговой в течении 5 рабочих дней, то ИФНС может привлечь компанию к ответственности за непредставление документов по статье 126 НК РФ.
Консультант по налогам и корпоративным финансам, Коротчикова Екатерина
Партнер ООО «Оскорд-аудит»
Наши услуги дороги и удобны.
Источник: https://www.oskord-audit.ru/articles/kakoy-otvet-dat-nalogovoy-na-trebovanie-predostavit-poyasneniya-za-predydushchie-periody
Чем грозит убыточная декларация по налогу на прибыль для ООО
Пришел запрос из налоговой о предоставлении пояснений по поводу убытка в Вашей декларации по налогу на прибыль. Что делать с таким запросом? Как отвечать на него? Чем такие запросы могут обернуться? И стоило ли вообще этот убыток показывать?
На контроле у работников налоговой инспекции находится декларация по налогу на прибыль. Убыточность декларации для организации не пройдет без внимания налоговых органов, которые вправе:
- потребовать пояснения по таким (убыточным) декларациям,
- вызвать на убыточную комиссию,
- внести организацию в план выездных проверок.
В каждом мероприятии определенно мало приятного. Поэтому попробуем рассказать, что делать руководителю, если по итогам года после расчета получился убыток, отражать его в декларации или нет, какие давать пояснения налоговой, чем объяснять убыток и какие риски могут быть.
1. Что значит «убыточная» декларация?
Это значит, по итогам года вместо прибыли образовался налоговый убыток, вследствие чего будет отсутствовать показатель налог на прибыль к уплате. Налоговый убыток – это отрицательная разница между доходами и расходами, которые учитываются для целей налогообложения.
Задача ФНС обеспечить совевременное начисление налогов и поступление денежных средств в бюджет. ИФНС часто излишне внимательны к фирмам, работающим в минус. Для налоговиков убытки являются признаком целого ряда противоправных действий директора — уклонения от уплаты налогов, вывод активов, преднамеренное банкротство, мошенничество и тд.
2. Действия ФНС при подаче «убыточной» декларации
Отказ от предоставления данных может привезти к принятию более жестких мер вплоть до полномасштабной проверки (в отдельной статье мы рассказали, как налоговики готовят налоговую проверку).
3. Декларация по налогу на прибыль, если убыток
Итак, Вы подвели итоги года и обнаружили убыток, два варианта развития событий:
3.1 Показать фактический убыток в декларации по налогу на прибыль
Рассмотрим, что ожидает руководителя, если он не испугался дополнительных вопросов от органов налоговой инспекции, решил не скрывать реальное положение дел и подал декларацию с убытком.
После этого последует запрос пояснений от сотрудников инспекции, на который руководитель должен будет ответить в течение пяти дней в произвольной форме. Советуем как можно подробнее расписать расходы (предоставить оборотно-сальдовые ведомости в разрезе статей расходов счета 26, 44, 91.
2), объяснить причину финансового результата и рассказать о том, какие Вы планируете провести мероприятия и предпринять меры, чтобы в будущем получить прибыль.
Причины образования убытка в декларации по налогу на прибыль:
- Отсутствие выручки от реализации или ее незначительный объем. Характерно для вновь созданных организаций и организаций с длительным циклом производства работ.
- Освоение новых рынков сбыта, что требует значительных расходов на маркетинговые мероприятия, составление бизнес-планов и тд.
- Снижение цен из-за падение спроса, сезонности продукции и тд
- Снижение объемов продаж, например, из-за потери крупных покупателей.
- Крупные разовые расходы в отчетном периоде, например, приобретение и ввод в эксплуатацию основного средства, капитальный ремонт помещения.
- Форс-мажор, например, сгорел транспорт при грузоперевозке продукции, затопило склад.
- Учетная политика в целях налогообложения, например, применение амортизационной премии, нелинейного метода амортизации, создание резервов.
Если организация подает «убыточную» декларацию более двух отчетных периодов подряд, то налоговики предложат уменьшить убыток и подать корректировки или пригласят на «убыточную» комиссию. Вызывают руководителя, но вместо него представлять интересы может бухгалтер или другое уполномоченное лицо (с собой взять паспорт и доверенность).
Лучше на специальную комиссию в ИФНС прийти двум представителям компании – директору и главному бухгалтеру, ведь на таком заседании инспекторы задают серьезные финансовые вопросы. Волноваться и переживать не стоит. Старайтесь с проверяющим вести конструктивный диалог.
Если организация недавно на рынке, то в обосновании причин образования убытка используйте доводы «большая часть затрат связана с рекламой и маркетинговыми мероприятиями, которые помогают осваивать рынок» или «большие затраты на покупку оборудования».
Если организация работает давно, то объясните сокращение выручки ремонтом или модернизацией оборудования, вследствие чего в будущем ожидаете положительный экономический эффект.
Сотрудники ИФНС анализируют такие показатели, как:
- структура доходов и расходов в разрезе обычных и прочих (неблагоприятными, по мнению налоговиков, являются более высокие темпы прироста расходов по обычным видам деятельности по сравнению с темпами прироста соответствующих доходов, а также потери за счет внереализационных убытков);
- платежеспособность компании (основные показатели неплатежеспособности – отсутствие средств на расчетном счете и наличие просроченной кредиторской задолженности);
- показатели баланса (по мнению инспекторов собственный капитал должен превышать заемный, темпы роста оборотных активов должны быть выше, чем темпы роста внеоборотных активов, темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми).
Налоговики всегда интересуются за счет каких средств живет убыточная организация. Поэтому будьте готовы рассказать об источниках финансирования (займы, кредиты, финансовая помощь собственника). Если налоговиков заинтересуют какие-то документы, то попросите их оформить требование в письменной форме.
3.2 Показать прибыль в декларации по налогу на прибыль при фактическом убытке
Если руководитель решил оградить себя от лишних допросов и походов в налоговую инспекцию, не привлекая тем самым внимание налоговиков к своей организации, то он может принять решение заплатить налог на прибыль. Для этого надо подкорректировать декларацию
А. либо Увеличив доходы
Б. либо Уменьшив (увеличив) расходы
4. Убыточная декларация по налогу на прибыль, таблица решений
| № | Способ корректировки прибыли |
Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/chem-grozit-ubytochnaja-deklaracija-po-nalogu-na-pribyl-dlja-ooo
Как подготовить ответ по убыткам в ИФНС?
Чтобы сохранить постоянных клиентов, многие компании в период кризиса работают себе в убыток. Отражение убытка в налоговой отчетности повышает риск получения требования по результатам проведения камеральной проверки ( п. 3 ст. 88 НК РФ ).
Налоговая инспекция вправе истребовать подтверждающие документы, если в декларации организация отразила НДС к возмещению ( п. 8 ст. 88 НК РФ ).
Как подготовить «безопасный» ответ на требование ФНС и избежать новых претензий со стороны налоговых органов, расскажем в этой статье.
Налог на прибыль и НДС вызывают особый интерес налоговой инспекции. В случае противоречий и несоответствий налоговый орган может потребовать от налогоплательщика пояснений.
Вы можете получить требование о представлении пояснений в рамках камеральной проверки (ст. 88 НК РФ), если:
- в декларации по налогу на прибыль заявлен убыток;
- выявлены противоречия между сведениями;
- в уточненной декларации уменьшена сумма налога (относится ко всем налогам);
- в декларации по НДС заявлен налог к возмещению из бюджета;
- превышена безопасная доля вычетов по НДС.
Ответ на требование ФНС необходимо представить в течение пяти дней ( п. 3 ст. 88 НК РФ). Налогоплательщик вправе использовать рекомендуемую налоговой инспекцией форму ответа.
В декларации по налогу на прибыль заявлен убыток
Если в декларации по налогу на прибыль сумма расходов превышает сумму доходов, значит, по итогам налогового периода организацией получен убыток. Особое внимание налоговая инспекция обращает на убыточность в годовой декларации.
Рассмотрим две возможные ситуации возникновения убытка.
Ситуация № 1. В целом по декларации отражена прибыль, а по реализации покупных товаров получен убыток
Такая ситуация может возникнуть, если предприятие осуществляет несколько видов деятельности. Например, оказывает услуги и продает товары.
Что анализирует налоговый инспектор : сумму прямых расходов по оптовой, мелкооптовой и розничной торговле (строки 020, 030 приложения 2 к листу 02 декларации), выручку от реализации покупных товаров (строка 012 приложения 1 к листу 02).
Какой вывод сделает : предприятием отражен убыток от реализации покупных товаров. Этот факт указывает на возможное нарушение положений ст.268,320 НК РФ, Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.
Что потребует : представить в течение 5 рабочих дней пояснения или уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль.
Что делать и как объяснить : проверить, действительно ли товары реализованы по цене ниже покупной. Если обнаружите ошибку, то необходимо подать уточненную декларацию.
Если в декларации данные не искажены, нужно написать ответ (пояснительную записку) в произвольной форме. Не стоит забывать, что согласно ст. 40 НК РФ цена реализуемых товаров не должна отклоняться от рыночной цены идентичных товаров более чем на 20 %.
Для продажи товаров по цене ниже закупочной необходимо издать приказ о снижении цен.
Вы можете подготовить ответ ФНС, воспользовавшись шаблоном ответа:
Чтобы скачать шаблон в формате .doc нажмите здесь.
Ситуация № 2. В целом по декларации отражен убыток
Такая ситуация может возникнуть у организаций-новичков, а также когда фирма начинает работу в новых направлениях и вкладывает средства в оборудование.
Что анализирует налоговый инспектор : убыток, отраженный по строке 060 листа 02 «Расчет налога».
Какой вывод сделает : по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятием получен убыток.
Что потребует : представить в течение 5 рабочих дней пояснения или уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль.
В зависимости от ситуации налоговая инспекция может затребовать:
- пояснения с указанием причин убыточности;
- расшифровку доходов, прямых и косвенных расходов, внереализационных доходов и расходов;
- перечень основных дебиторов и кредиторов;
- перечень основных средств;
- информацию о предоставленных и полученных займах и кредитах;
- информацию о штатном расписании организации.
Что делать и как объяснить : перепроверить, правильно ли сформирована величина убытка в соответствии сгл. 25 НК РФ. Если обнаружите ошибку в формировании налоговой базы, то необходимо подать уточненную декларацию. Если в декларации данные не искажены, нужно написать ответ (пояснительную записку) в произвольной форме.
Если вы не ответите на требование или ответ не удовлетворит налоговую инспекцию, то ФНС может назначить выездную проверку. Порядок проведения выездных проверок утвержден приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333.
Вы можете подготовить ответ ФНС, воспользовавшись шаблоном ответа:
Чтобы скачать шаблон в формате .doc нажмите здесь.
Выявлены противоречия между сведениями
Налоговая инспекция проверяет не только контрольные соотношения по каждому виду налога, но и соответствие данных, отраженных в разных налоговых декларациях.
Что анализирует налоговый инспектор : сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), отраженных вдекларации по НДС, сумму выручки от реализации (строка 010 листа 02 «Расчет налога») и сумму внереализационных доходов (строка 020 листа 02 «Расчет налога»), отраженных в декларации по налогу на прибыль (строка 010 раздела 3) за сопоставимый налоговый период. Если не соблюдается равенство выручки, отраженной в декларациях по НДС и налогу на прибыль, у налоговой инспекции появляется повод для камеральной проверки.
Какой вывод сделает : данные могут быть искажены.
Что потребует : представить в течение 5 рабочих дней пояснения или уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль или НДС.
Что делать и как объяснить : перепроверить, правильно ли отражены данные. Если в декларации данные не искажены, нужно написать ответ (пояснительную записку) в произвольной форме. Если обнаружите ошибку в заполнении декларации, то необходимо подать уточненную декларацию.
Причиной такого расхождения может быть разный порядок отражения в декларациях возврата товара поставщику. Для целей налогообложения НДС возврат товаров является обратной реализацией, сумма реализации отражается по строке 010 раздела 3 декларации по НДС.
Для целей налогообложения прибыли возврат товаров поставщику не является реализацией и не отражается в декларации по налогу на прибыль.
Вы можете подготовить ответ ФНС, воспользовавшись шаблонами ответов:
Чтобы скачать шаблон в формате .doc нажмите здесь.
Чтобы скачать шаблон в формате .doc нажмите здесь.
В уточненной декларации уменьшена сумма налога
Что анализирует налоговый инспектор : данные первичной и уточненной декларации. В декларации по налогу на прибыль проверяются суммы по разделу 1. В декларации по НДС проверяются суммы по разделам 1 и 2.
Какой вывод сделает : данные могут быть искажены.
Что потребует : представить в течение 5 рабочих дней пояснения.
Что делать и как объяснить : перепроверить правильность отражения данных. Скорее всего, в первичной декларации отражены не все вычеты по НДС или отражены не все расходы в декларации по налогу на прибыль. Следует написать пояснительную записку. По возможности приложить подтверждающие документы.
Вы можете подготовить ответ ФНС, воспользовавшись шаблоном ответа:
Чтобы скачать шаблон в формате .doc нажмите здесь.
В декларации по ндс заявлен налог к возмещению из бюджета
Что анализирует налоговый инспектор : строку 050 раздела 1 декларации по НДС.
Какой вывод сделает : необоснованное завышение вычетов по НДС.
Что потребует : представить в течение 5 рабочих дней пояснения.
Что делать и как объяснить : проверить обоснованность применения вычетов и подтвердить их документально.
Если вы не хотите тратить время на подготовку пояснительных и подтверждающих документов, воспользуйтесь своим правом перенести вычет на следующий налоговый период. Эта возможность закрепленап. 1 ст.
172 НК РФ. Вычет по одному счету-фактуре можно разбить на несколько налоговых периодов.
Вы можете подготовить ответ ФНС, воспользовавшись шаблоном ответа:
Чтобы скачать шаблон в формате .doc нажмите здесь.
Превышена безопасная доля вычетов по НДС
Что анализирует налоговый инспектор: сколько процентов составляет сумма вычетов, отраженная по строке 190 раздела 3 декларации по НДС, от суммы по строке 200 раздела 3 декларации.
Какой вывод сделает : если рассчитанное отношение превысит 89 %, ФНС возьмет налогоплательщика на контроль и проверит обоснованность заявленных вычетов по НДС.
Что потребует : представить в течение 5 рабочих дней пояснения.
Что делать и как объяснить: старайтесь не превышать рекомендуемую долю вычетов. Для каждого региона свой порог безопасности по НДС.
Рассчитать его можно самостоятельно, используя данные, которые публикует ФНС в своих отчетах по форме 1-НДС.
Найти информацию можно на сайте ФНС в разделе «Данные по формам статистической отчетности». Расчет производится по формуле:
где стр. 200 — сумма налоговых вычетов, всего; стр. 100 — сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам, всего.
Вы можете подготовить ответ ФНС, воспользовавшись шаблоном ответа:
Чтобы скачать шаблон в формате .doc нажмите здесь.
В завершение хочется отметить, что не стоит игнорировать требования налоговой инспекции. ФНС вправе заблокировать расчетный счет организации ( п. 3 ст. 76 НК РФ), если не будет отправлена квитанция о приеме требования. Отсутствие ответа в установленный срок может послужить поводом для выездной налоговой проверки.
https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=51&documentId=3464&from=recommendation
Источник: https://lawedication.com/blog/2016/06/06/kak-podgotovit-otvet-po-ubytkam-v-ifns/
Стало дорого пренебрегать пояснениями, которые требует ИФНС
В настоящее время не стоит игнорировать требования налоговиков по пояснению неточности в отчетности. При этом, все пояснения по НДС принимаются через всемирную сеть интернет, что очень практично и удобно.
За несвоевременную подачу пояснений либо уточненной декларации инспекторы вправе наложить штраф.
Так, если проигнорировать запрос налоговой по декларации, в том числе и по уточнению информацию, то налоговые инспекторы могут выписать штраф в размере 5000 рублей. Так же штраф можно получить, если организация отправит необходимую информацию с опозданием т.е.
после пятого рабочего дня со дня получения запроса от инспектора. Данная поправка вступила в силу с 1 января (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). А вот если такое нарушение случится снова в течение календарного года, то штраф увеличится в разы и составит 20000 рублей (п. 2 ст. 129.
1 НК РФ).
Так же налоговые органы вправе выписать штраф если: — обнаружили ошибки в налоговой декларации, имеются неточности и противоречивости данных; — по запросу причин уменьшения налога либо отражения убытка по уточненной декларации;
— инспекторы просят указать причины получения убытка по данным налоговой декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ).
По всем другим запросам и пояснениям, если компания ответила не своевременно, штраф не получит. Так, например, если налоговики сделали соответствующий запрос с разъяснением по льготам (п. 6 ст.
88 НК РФ), а компания дала ответ не своевременно, то налоговые инспекторы за такое нарушение штраф не выпишут. Однако, есть вероятность, что на деле налоговики будут выписывать штраф за несвоевременный ответ всех пояснений без исключения.
Поэтому, лучше не рисковать и отправлять все необходимые документы в установленные сроки.
Так в электронном формате необходимо сдавать только пояснения по НДС, а все другие пояснения можно и на бумажном носителе. Стоит отметить, что пояснения по НДС на бумаге налоговые органы не принимают. Поэтому с 1 января субъекты всех форм собственности обязаны отправлять все пояснения по НДС только в электронном виде через специального оператора.
При этом, все пояснения отправленные на бумаге инспекторы будут расценивать как несданные (п. 3 ст. 88 НК РФ). Что повлечет за собой наложение штрафа. Налоговые органы отправляют запросы по НДС в двух видах. Первый вид это автоматическое требование.
Данная программа формируется на федеральном уровне, где происходит сравнение и обработка данных счет-фактуры с отчетностью контрагента либо внутри декларации компании. Второй вид это соответствующие запросы которые инспекторы формируют самостоятельно по месту учета юр лица.
В данном случае, налоговики вправе потребовать пояснение суммы НДС с авансов, при высокой доле вычетов и прочее. Однако, приоритетом для инспекторов считается получение ответов на ответы в электронном виде, главным образом это касается авто требования. Это делается для того, чтобы оперативно вносить их в свою базу данных.
При этом, нигде не указано в поправках о том, что электронные пояснения только обязательны на авто требование. Следовательно, необходимо давать ответ в электронном виде на любой поступивший запрос касающийся НДС.
Это касается налогоплательщиков, которые обязаны сдавать декларацию по НДС в электронном виде. В первую очередь касается компаний на общей системе налогообложения.
Так же ссылаясь на (п. 5 ст. 174 НК РФ) все организации на упрощенке выставляющие свои счет-фактуры с НДС в обязательном порядке должны сдать декларацию в электронном виде. При этом такие субъекты не считаются плательщиками НДС.
Однако, в поправках касающихся плательщиков НДС имеется заметка о том, что пояснения в электронном виде не обязательны для юридических субъектов на упрощенке.
При этом, чиновники дополнительно ввели пункт, в котором необходимо давать все необходимые сведения о счет-фактурах, данный пункт будет распространяться на все компании, в том числе находящихся на спец режимах. Таким образом, скорее всего электронные пояснения инспекторы будут требовать от всех предприятий без исключения.
Подведем итоги по штрафам:
— если, компания не пришлет в налоговые органы пояснения либо уточнения, за это инспекторы вправе выписать штраф 5000 рублей.
— если, организация пришлет налоговикам пояснения по НДС на бумаге, при том, что такие сведения необходимо подавать строго в электронном виде. За такое нарушение инспекторы могут наложить штраф в размере 5000 рублей.
— если, компания повторно в течение года пришлет пояснения по НДС на бумаге, а не в электронном виде как того требует закон, либо повторно за год не пришлет пояснения вовсе, то за такое нарушение сумма штрафа будет составлять 20000 рублей.
Декларации по НДС на бумажном носителе могут сдавать в налоговые органы налоговые агенты на упрощенной системе налогообложения, при этом пояснения в электронном виде вовсе не обязательно сдавать.
А вот в случае, если налоговый агент выступает в качестве посредника, то отчетность по ней сдается в электронном виде.
Таким образом лучше сдать все пояснения в налоговые органы в электронном формате.
Если же, посредники на упрощенной системе налогообложения не являются налоговыми агентами, то они сдают налоговикам специальный журнал учета счет-фактуры, имеющий электронный формат (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). При этом необходимо понимать, что данный журнал не является декларацией, а это значит, что необходимую информацию о счет-фактурах можно сдать налоговикам и на бумаге.
Источник: https://xn—-7sbb1bgkgzlll.xn--p1ai/blog/nalogi/stalo_dorogo/
Загрузка...
