Новое в правилах заполнения и ведения документов по НДС
Комментарий к новому Закону, вносящему изменения в главу 21 НК РФ. Комментарий к Закону от 21.07.2014 N 238-ФЗ (далее — Закон N 238-ФЗ)
Можно будет не выставлять счета-фактуры, если покупатель — неплательщик НДС
С 1 октября 2014 г.
(+) С октября продавец сможет не составлять счета-фактуры, если его покупатели — организации или предприниматели, применяющие спецрежим или получившие освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ. Но с такими покупателями надо подписать письменное соглашение о несоставлении счетов-фактур (в частности, условие об этом можно включить в договор) (Подпункт 1 п. 3 ст. 169 НК РФ (ред., действ. с 01.10.2014)).
Логика в таких изменениях явно есть, ведь зачем счет-фактура покупателю, который все равно не может воспользоваться вычетом входного НДС?
Но помните, что за отсутствие счетов-фактур в случаях, когда они должны быть, налоговики могут оштрафовать плательщиков НДС по ст. 120 НК РФ (на 10 000 руб. или на 30 000 руб. — если счетов-фактур недостает в нескольких кварталах). Поэтому сохраняйте договоры и соглашения с покупателем в течение всего срока, когда налоговики могут проверить период реализации.
У этой поправки есть и недостаток. Реализация товаров, облагаемых НДС, должна быть учтена продавцом при формировании базы по этому налогу. НДС-декларацию составляют, в частности, на основе книги продаж.
Чтобы данные о реализации товара неплательщику НДС появились в книге продаж, по общему правилу надо зарегистрировать в ней счет-фактуру. Поэтому, даже если счет-фактура не нужен покупателю, возможно, вашей организации будет удобнее составлять этот документ хотя бы в одном экземпляре для себя.
Причем если счет-фактура составляется в электронном виде, к примеру в бухгалтерской программе, то можно его даже не распечатывать.
Можно выбрать иной путь: вообще не отражать отгрузки покупателям-неплательщикам в книге продаж (формально новая редакция пп. 1 п. 3 ст. 169 НК позволит так поступать с 01.10.2014). Тогда в НДС-декларацию данные о таких отгрузках должны быть перенесены, к примеру, из бухучета.
Но такой путь может быть не всем удобен: когда данные сводятся в декларацию из разных источников, велика вероятность что-то забыть и допустить ошибку.
Тем, кто не хочет составлять счета-фактуры покупателям — неплательщикам НДС и в то же время предпочитает, чтобы данные о таких отгрузках были указаны в книге продаж, специалисты налоговой службы предлагают такой вариант.
Источник: https://www.pnalog.ru/material/new-pravila-zapolnenie-vedenie-dokumenty-nds
Налоговый вычет по счету-фактуре от неплательщика НДС
НДС, который был уплачен поставщику по не облагаемым НДС операциям, можно принять к вычету. Об этом сказано в письме ФНС РФ от 16 февраля 2015 года № ГД-4-3/2366@ «О налоге на добавленную стоимость», которое доступно в Сети, где также можно узнать, сколько стоят макромедиа флеш 5.
С 1 января прошлого года при совершении операций, не облагаемых НДС по ст 149 НК России, фирмы и предприниматели не обязаны выставлять счета-фактуры покупателям (п. 3 ст. 169 НК России).
В то же время текущее законодательство не запрещает налогоплательщикам, применяющим льготу по ст 149 НК, по-прежнему оформлять счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж.
В этом случае на счете-фактуре делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».
Однако если неплательщик НДС случайно или намеренно выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, ему придется заплатить в бюджет весь НДС, указанный в этом документе (пп. 2 п. 5 ст. 173 НК России).
По мнению ФНС России, выраженному в комментируемом письме, НДС, который продавец предъявляет покупателю, реализуя ему освобожденные от налогообложения услуги, покупатель имеет право принять к вычету в общем порядке. Оплачивая счета-фактуры с выделенным НДС, покупатель имеет право отразить эти суммы в декларации в качестве налоговых вычетов.
Этот вывод ФНС касается услуг по обслуживанию воздушных судов, оказанных в аэропортах и воздушном пространстве РФ.
Напомним, что обслуживание воздушных судов (в том числе аэронавигационное), производимое непосредственно в российских аэропортах и воздушном пространстве, освобождено от уплаты НДС (пп. 22 п. 2 ст.
149 НК России). Причем отказаться от данной льготы налогоплательщик не может (п. 5 ст. 149 НК России).
В обоснование своей позиции налоговики ссылаются на постановление Конституционного суда России от 3 июня прошлого года № 17-П и постановление Президиума ВАС РФ от 30 января 2007 г. № 10627/06.
Они указывают, что в пункте 5 статьи 173 НК установлены правила, которые предполагает в отношении продавцов, получающих с покупателей или заказчиков суммы НДС в нарушение положений главы 21 НК, следующие налоговые последствия.
Неплательщики НДС, равно как налогоплательщики, освобожденные от уплаты этого налога, исчисляют и уплачивают в бюджет НДС, если выставляют покупателям счета-фактуры с выделением суммы налога. Покупатели-налогоплательщики имеют полное право отразить такие суммы в декларациях в качестве налоговых вычетов.
Невзирая на то, что разъяснение ФНС о вычете НДС касается услуг по обслуживанию воздушных судов, которые оказаны в аэропортах и воздушном пространстве Рф, на наш взгляд, этот вывод можно распространить и на иные операции, освобожденные от НДС по правилам статьи 149 НК.
Источник: https://bukhuchet.ru/2015/05/17/nalogovj-vchet-po-schetu-fakture-ot-neplatelshhika-nds-2/
Контрагент не выставляет счет-фактуру. Как получить налоговый вычет по НДС
Почему суды отказываются понуждать контрагентов выставлять счет-фактуру. Как сформулировать договор, чтобы получить от контрагента счет-фактуру. Какими документами можно заменить счет-фактуру.
Внимание! Вы находитесь на профессиональном сайте для судебных юристов. Для чтения статьи может потребоваться регистрация.
| Наталья Александровна Чикунова,юрист Адвокатского бюро DS Law |
Налогоплательщик может уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость на сумму налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ).
Чтобы получить такой вычет, нужно соблюсти ряд условий: приобретаемые налогоплательщиком товары (работы, услуги), имущественные права должны быть предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС; налогоплательщик должен принять товары (работы, услуги), имущественные права к учету; и наконец, у налогоплательщика НДС должен быть счет-фактура, оформленный надлежащим образом, и соответствующие первичные документы. Если первые два условия полностью зависят от самого налогоплательщика, то с счет-фактурой могут возникнуть сложности не по его вине. Например, контрагент может не выставить счет-фактуру, а обращение к нему с такой просьбой может оказаться нерезультативным. Неужели в таком случае налогоплательщик будет лишен права на налоговый вычет? Закон не дает прямого ответа на этот вопрос, однако судебная практика выработала определенный механизм действий на случай, если контрагент отказывается выставлять счет-фактуру.
Полезные документы для судебных юристов
Счет-фактура является основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени), сумм налога к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Нормативными правовыми актами, регулирующими порядок выставления и оформления счетов-фактур являются Налоговый кодекс РФ и постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление № 1137).
При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры (ст. 168 НК РФ).
Эти документы выставляются не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Таким образом, у продавца есть 5 дней на выставление покупателю соответствующего счета-фактуры.
Форма счета-фактуры, а также правила заполнения утверждены Постановлением № 1137.
При этом ни Налоговый кодекс РФ, ни Постановление № 1137 не предусматривают механизма, с помощью которого покупатель вправе потребовать от продавца выставить счет-фактуру.
Таким образом, в случае невыставления контрагентом счета-фактуры единственным способом обязать контрагента выполнить свои обязательства является обращение в суд за защитой своих нарушенных прав. Судебная практика по данному вопросу сложилась неоднозначная.
В одних судебных актах суды указывают на то, что покупатель вправе предъявить требование к контрагенту о предоставлении счета-фактуры. Такой подход основан, прежде всего, на том, что требование направлено на пресечение нарушений гражданских прав, связанных с исполнением договора.
Например, суд удовлетворил требования общества об обязании контрагента выставить счет-фактуру. Решение суда первой инстанции поддержали и вышестоящие суды (). Судьи применили положения ст.ст.
12, 309–310 ГК РФ и пришли к выводу о наличии оснований для рассмотрения иска как требования, заявленного в рамках гражданско-правовых обязательств. На реализуемые объекты недвижимости покупателю был выставлен счет-фактура, в котором в цене покупки не был указан НДС.
Суд указал, что данное обстоятельство, по существу, не отражает достоверных сведений о согласованной сторонами цене договора и фактически направлено на искусственное завышение в пользу продавца стоимости объектов недвижимости.
Возможность предъявления требований о предоставлении счета-фактуры, как требования, направленного на пресечение нарушений гражданских прав, связанных с исполнением договора, подтверждается судебной практикой ().
В данном постановлении ВАС РФ указал, что заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном АПК РФ (ч. 1 ст. 4 АПК РФ). Арбитражному суду подведомственны дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности (ч. 1 ст. 27 АПК РФ).
Спор в отношении обязанности комитета выставить счет-фактуру на переданную истцу квартиру, поскольку такая обязанность предусмотрена договором, связан с договором сторон и возник в связи с осуществлением экономической деятельности.
Некоторые суды отказываются применять нормы ГК РФ к налоговым отношениям
Существует и противоположная судебная практика, согласно которой к налоговым правоотношениям неприменимы способы защиты прав, установленные гражданским законодательством. Поэтому арбитражные суды иногда отказывают покупателю, требующему от продавца выставления счета-фактуры.
Например, суд признал неправомерным требование общества обязать контрагента выставить ему счет-фактуру ().
В качестве основания для отказа суд указал, что нормами Налогового кодекса РФ не установлена обязанность продавца передать счет-фактуру, а налоговое законодательство не регулирует гражданско-правовые отношения и не применяется к ним.
Счет-фактура не является документом, относящимся к товару (работам) и подлежащим передаче покупателю во исполнение условий договора.
В другом случае общество также обратилось в суд с требованием обязать контрагента выставить счет-фактуру (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.09.2006 по делу № А19-9546/06-16).
Суд отказал, сославшись на то, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым, гражданское законодательство не применяется (ч. 3 ст. 2 ГК РФ).
Источник: https://www.arbitr-praktika.ru/article/121-red-kontragent-ne-vystavlyaet-schet-fakturu-kak-poluchit-nalogovyy-vychet-po-nds
Как защитить вычеты по НДС, если налоговики назвали вашего контрагента однодневкой
При малейших подозрениях в том, что контрагент вашей компании — однодневка, налоговики попытаются снять вычеты по НДС. По их мнению, подпись недобросовестного продавца на счетах-фактурах не может быть достоверной. А значит, покупатель не имеет права на вычет входного налога. Как правило, отстоять вычеты получается только в суде.
Все потому, что налоговые инспекторы игнорируют реальность сделок. А судьи, напротив, считают это основным решающим фактором. Конечно, в пользу компаний играет и осмотрительность при выборе контрагентов. Как проверить будущего компаньона и отстоять свои законные вычеты в суде? В компании нужно установить унифицированные правила проверки деловых партнеров.
Подготовьте положение или издайте приказ за подписью директора со списком документации, которую необходимо запросить у возможных контрагентов. Регламентированный порядок покажет, что всех поставщиков вы оцениваете объективно. Такую проверку лучше проводить систематически. Так вы будете уверены в добросовестности контрагента на протяжении всего взаимодействия.
Генеральных поставщиков нужно проверять достаточно часто: раз в месяц или в квартал. Мелких налогоплательщиков или компании, которые изредка поставляют вам недорогие офисные принадлежности, можно проверять реже. Но все эти условия обязательно закрепите в положении. Объем запрашиваемых документов зависит в том числе и от специфики бизнеса.
Если контрагент ведет лицензируемую деятельность, удостоверьтесь, что он получил на нее разрешение. Чтобы проверить, не является ли ваш поставщик банкротом, требуйте копию бухгалтерского баланса.
Только не нужно прописывать в положении недопустимые требования. Вот, например, обязанность поставщика представить договор аренды. Лучше оговориться, что в случае сомнений компания может запросить дополнительные документы.
Скажем, отчетность в ФСС, чтобы удостовериться, что штат контрагента для выполнения вашего заказа достаточно укомплектован. Но, помните, что вот эти сведения поставщик вправе и не представлять. Еще ни в коем случае не запрашивайте дипломы и аттестаты работников.
Это персональные данные сотрудников, которые работодатель обязан защищать.
Периодически запрашивайте выписки из ЕГРЮЛ. Еще можете установить правило, что договоры выше определенной суммы руководители компаний подписывают в личном присутствии.
Однако все это не дает стопроцентной гарантии от претензий налоговых инспекторов. Если, по их мнению, поставщик — однодневка, то они скорее всего снимут вычеты по НДС.
Вот ваш основной аргумент — компания не виновата в том, что контрагент недобросовестно исполняет свои налоговые обязательства.
Поэтому в суде компания должна ссылаться на следующее. Во-первых, инспекция должна подтвердить, что организация каким-то образом нарушила налоговое законодательство. При этом вы не обязаны доказывать свою невиновность в совершении налогового нарушения (п. 6 ст. 108 НК РФ).
Во-вторых, инспекторы должны объяснить, какие объективные последствия возникли из-за того, что вы закупили товар у однодневки. То есть определить действительный размер налогового правонарушения. Конечно, инспекторы будут приводить всевозможные доводы, оспаривая добросовестность вашего поставщика.
Самые распространенные из них: поставщик не сдавал налоговые декларации, обороты по его счету не соответствуют данным в декларации, он уплачивает несоразмерно маленькие налоги по сравнению с оборотом.
Существует практика, которую суды принимают во внимание в качестве подтверждения недобросовестности компании. Первый — решение о проведении выездной проверки. Второй — требование, которое было выставлено организации, но не исполнено.
А какие еще доказательства должны убедить суд в том, что контрагент не исполняет свои обязательства? Уточните, проводили ли налоговики вообще проверку. Часто бывает, что инспекторы присваивают вашему контрагенту признаки недобросовестности, хотя фактически мероприятия налогового контроля они не проводили.
В большинстве претензий все вышеперечисленные аргументы выдвигаются просто по умолчанию. В надежде на то, что вы просто не захотите доводить дело до суда.
И не забывайте про то, что если компания не сдает отчетность, то ее расчетные счета налоговики должны арестовать. Попросите суд обязать инспекторов предоставить решение о приостановке. Уточните, какие действия в итоге предпринял банк. Ведь он должен отчитаться о заморозке счетов, раз получил указание от инспекции. После этого скорее всего довод отпадет.
Легко можно объяснить и несоответствие данных в обороте компании. Возможно, поставщик является агентом, действующим в интересах принципала. Тогда он декларирует только свои вознаграждения. А все остальные суммы проходят за балансом.
Естественно, в суде настаивайте — подобные претензии налоговиков не доказывают, что поставщик не заплатил налоги. А значит, контрагента вы считаете добросовестным. Поэтому и полученную выгоду признать необоснованной нельзя. Основываясь только на вышеперечисленных претензиях, доказать обратное инспекторы не смогут.
В письме от 24 мая 2011 г. № СА-4-9/8250 ФНС дала рекомендации инспекторам на местах, как проводить проверку. Теперь ревизоры стараются доказать, что однодневка ваша или вы заранее знали о недобросовестности контрагента. Либо поставить под сомнение реальность сделки.
Логика инспекторов такая: все документы подложные, подпись руководителя подделана, контрагент не имел возможности исполнить обязательства по договору. Отсюда вывод: компании вычет по НДС не положен. В любом случае, если хозяйственная операция имела место, обвинить компанию в связи с однодневкой инспекторам будет достаточно сложно.
Поэтому дальше подробно поговорим о том, чем подтвердить фактическое исполнение договора.
Все свои предположения налоговики будут основывать на том, что контрагент обязательство перед вами не выполнил. А счета-фактуры и накладные сфальсифицированы. Отсюда единственный выход — предоставьте доказательства реальности сделки.
В случае с закупкой товара вам, конечно, нужно доказать, что компания его получила. Но также важно показать, что с этим товаром произошло дальше. Допустим, вы пустили его в производство или храните на складе. Или вообще успели перепродать. Тогда предоставьте документы, которые могут подтвердить эти факты.
При этом вам нужно будет доказать, что проданный или складированный товар — часть той партии, которую вы приобрели у данного поставщика. Если на ТМЦ есть уникальные номера, это сделать, конечно, проще.
Но подтвердить, что вы храните товар, который никак не обозначается, тоже можно. Для этого достаточно регулярно проводить инвентаризацию склада и анализ карточек складского учета. Покажите суду, что по складу у вас все сходится.
Ведь если бы товар вы не приобрели, то сейчас после продажи его количество бы расходилось.
Как доказать реальность выполненных работ? В этой ситуации инспекторы скорее всего не будут настаивать, что работы не выполнялись. Но в суде начнут утверждать, что компания осуществила их своими силами. Поэтому только договорами подряда и актами не обойтись. Тут нужно доказать, что такой объем работ компания самостоятельно выполнить не могла.
Самый простой случай, когда квалифицированного персонала в штате нет. Если же нужные работники все-таки числятся, доказывайте, что в это же время они были полностью заняты на других объектах и физически не могли выполнить дополнительную работу. Никто не отменял и прочих косвенных доказательств.
Будь то отметки подрядчиков на посту охраны или фотографии помещения до и после выполненных работ.
Самое сложное доказать реальность сделок по предоставлению услуг. В этом случае также нужно дать суду верно оформленные договоры и акты.
А также продемонстрировать, что данные услуги не только дали результат, которым вы воспользовались, но и повлияли на вашу хозяйственную деятельность. Если говорить о рекламе, то, безусловно, после оказанных услуг продажи в компании должны увеличиться.
Если этого не произошло, а вашего контрагента одновременно подозревают в фиктивности, на вычет не рассчитывайте.
Источник: https://www.ordis.ru/stati/item/598-kak-zashchitit-vychety-po-nds-esli-nalogoviki-nazvali-vashego-kontragenta-odnodnevkoj.html
Если продавец услуг не является плательщиком ндс можноне выставлять счета фактуры
Гермес» составил счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировал его в книге продаж. Реализация товаров физическим лицам Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) физическим лицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью? Нет, не нужно.
Дело в том, что физические лица не являются плательщиками НДС, а значит, налог к вычету не принимают. Поэтому в данном случае у продавца нет никакой необходимости выставлять счета-фактуры. Причем независимо от того, в какой форме покупатель рассчитывается за товар – наличными или по безналу.
Вместо счетов-фактур продавец может зарегистрировать в книге продаж:
- либо бухгалтерскую справку-расчет (другой сводный документ), где отражены суммарные данные по операциям за день, месяц или квартал (письма Минфина России от 8 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171, от 19 октября 2015 г.
Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры, если организация экспортирует товары, реализация которых на территории России освобождается от НДС? Нет, не нужно.
На операции, которые признаются объектом обложения НДС, но вместе с тем, не облагаются (освобождены от налогообложения) этим налогом в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ, выставлять счета-фактуры не требуется. Об этом сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
Поэтому если организация экспортирует товары, реализация которых на территории России освобождается от обложения НДС, то выставлять счета-фактуры на стоимость этих товаров она не должна.
Возврат долга цессионарию Ситуация: нужно ли составлять счет-фактуру при возврате долга, право требования которого приобретено по договору цессии? Сумма возврата больше суммы, уплаченной цеденту. Долг связан с оплатой товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.
Да, нужно.
Когда можно не составлять счет-фактуру
РФ. В отношении этих операций следует рассчитывать налог, полагаясь на пп.4п.1ст.146 НК РФ. Как воспользоваться правом на освобождение? Если плательщик налога, проанализировав свою деятельность за прошедшие месяцы, обнаруживает соответствие критериям освобождения от НДС, прописанным в 145 статье, то следует предпринять следующие действия:
- Заполнить типовой бланк уведомления о своем праве (его форма утверждена Федеральным Законом №58-ФЗ от 29 июня 2004г.);
- Направить заполненное уведомление в налоговую – до двадцатого числа месяца, с которого компания смогла воспользоваться этим правом, двадцатое число сюда включается;
- Подготовить выписки из баланса (для юридических лиц), книги учета доходов и расходов (для ИП), книги продаж и приложить их к уведомлению при передаче документации в ФНС.
Основные правила, когда организация без ндс работает с организацией с ндс
Внимание
Мебельные гарнитуры реализованы в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Поэтому данная операция облагается НДС по ставке 0 процентов.
Важно
Все необходимые документы, подтверждающие факт экспорта, «Альфа» представила в срок. На стоимость отгруженной продукции «Альфа» предъявила Днепропетровскому стрелочному заводу счет-фактуру.
При этом при заполнении строки 6б «ИНН/КПП покупателя» счета-фактуры бухгалтер принял во внимание то обстоятельство, что учет украинских организаций осуществляется в соответствии с законодательством Украины. Все украинские организации внесены в Единый государственный реестр предпринимателей и организаций Украины, и каждой из них присвоен восьмизначный номер ОКПО (аналог российского ИНН).
Именно этот номер, присвоенный Днепропетровскому стрелочному заводу, бухгалтер «Альфы» указал в строке 6б.
Как отказаться от счетов-фактур, если покупатель — неплательщик ндс
Счет-фактуру обязаны выставлять плательщики НДС, что подтверждает третий пункт 169 статьи НК РФ, при этом сумма налога и его ставка вносятся в специальные графы 7 и 8. Возможны ситуации, когда счет-фактура составлен, а налога в нем нет – в графах 7 и 8 написано «без налога».
Когда нужно формировать счет-фактуру без НДС? Налоговым кодексом РФ предусмотрен единственный случай, в котором плательщик НДС обязан формировать счет-фактуру без налога, определен он в 145 статье НК РФ.
Если юридическое лицо или ИП соответствуют критериям, установленным данной статьей, то они теряют обязанность начислять и уплачивать НДС при выполнении операций по продаже товарно-материальных ценностей, выполнении работ, услуг.
Счет-фактура без ндс: кто оформляет, регистрация, заполнение
Если приобретенное по договору цессии денежное требование связано с оплатой товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС, то возврат долга тоже признается объектом налогообложения. Налоговой базой в этом случае является разница между суммой, полученной от должника, и ценой приобретения долга.
Это следует из положений пункта 2 статьи 155 Налогового кодекса РФ. Сумму НДС определите по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Начислить налог нужно в день получения платежа от должника (п. 8 ст. 167 НК РФ).
Поскольку предъявлять НДС к вычету у должника нет оснований, счет-фактуру можно составить в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.
В строке 2 «Продавец» счета-фактуры укажите наименование организации-цессионария, в строке 6 «Покупатель» – наименование организации, вернувшей долг.
Контрагент не выставляет счет-фактуру. как получить налоговый вычет по ндс
Можно выделить еще ситуации, при которых юридическое лицо или ИП имеют право по своей инициативе заполнить счет-фактуру без НДС для предъявления покупателю:
- Осуществляются операции, по которым НДС не начисляется (реализуются товарные ценности, услуги, работы, на стоимость которых не начисляется налог по ст.149 НК РФ). Перечень этих операций достаточно большой и закрытый;
- Фирма не относится к плательщикам НДС по причине использования налоговых режимов, отличных от общей системы (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН).
В указанных случаях компании не обязаны формировать счет-фактуру вовсе, но если клиенты просят, можно пойти им навстречу и выписать документ, в котором в полях, посвященных НДС (ставка и величина налога), следует написать «без налога». Чем обусловлена просьба клиентов о предоставлении счета-фактуры в подобных ситуациях, сложно сказать.
Более того, регистрировать выписанный бланк в книге продаж и иных сводных документах не нужно (если того не желает сам продавец). Кто оформляет счет-фактуру без НДС По желанию (или по требованию клиента) Обязательно Неплательщики НДС, применяющие УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН Плательщики, освобожденные от НДС согласно ст.
145 НК РФ, при реализации ТМЦ, услуг, работ Плательщики, осуществляющие операции из ст.149 НК РФ Плательщики, освобожденные от НДС согласно ст.
145 НК РФ, при получении аванс от покупателя Регистрация счета-фактуры без НДС Лица, которые освобождены от налога в силу положений статьи 145 НК РФ, обязаны выставлять счет-фактуру без НДС и регистрировать ее в книге продаж с пометкой «без НДС».
Например, если продавец – плательщик НДС получил аванс от покупателя на упрощенке, при наличии взаимного соглашения счет-фактуру на аванс составлять не нужно (письмо Минфина России от 16 марта 2015 г.
№ 03-07-09/13808). Кстати, требовать у покупателя документы, подтверждающие, что он не платит НДС на законном основании, продавец не обязан (письмо Минфина России от 30 марта 2016 г.
№ 03-07-09/17700);
- в сделках с взаимозависимыми лицами для целей налогообложения продавец увеличивает цену товаров, работ, услуг до рыночного уровня и корректирует налоговую базу по НДС (письмо Минфина России от 1 марта 2013 г. № 03-07-11/6175).
Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Не предусмотрена обязанность поставщика при подписании соответствующего документа о несоставлении счетов-фактур контролировать налоговый статус покупателя.
Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры при заборе крови у населения на основе договоров со стационарами и поликлиниками? Нет, не нужно.
Забор крови у населения по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиниками является медицинской услугой и освобождается от НДС (подп. 2 п. 2 ст. 149
НК РФ). А в такой ситуации организация не обязана выставлять счет-фактуру. Об этом прямо сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
Экспорт товаров Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры при реализации товаров на экспорт? Да, нужно. Счета-фактуры нужно выставлять для всех операций, которые облагаются НДС.
Есть некоторые исключения, но экспорт к ним не относится. Об этом сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
Поэтому счет-фактуру составьте, как обычно, в течение пяти календарных дней со дня отгрузки на экспорт (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Источник: https://isp-nalog.ru/esli-prodavets-uslug-ne-yavlyaetsya-platelshhikom-nds-mozhnone-vystavlyat-scheta-faktury/
Президент подписал закон НК об НДС: можно не выставлять счет-фактуру неплательщикам НДС
Федеральным законом 21 июля 2014 года N 238-ФЗ внесены изменения в главу 21 НК и некоторые законодательные акты. Ранее мы подробно рассказали, откуда возник этот набор поправок, и что не вошло в него относительно заявленного инициаторами изначально.
Большая часть изменений вступит в силу с 4 квартала 2014 года.
Меняется определение места осуществления деятельности покупателя работ (услуг), если им является филиал или представительство организации.
Оно будет определяться «на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) приобретены через это постоянное представительство)». Данные поправки вносятся в подпункт 4 пункта 1 и в пункт 2 статьи 148 НК.
Пункт 16 статьи 167, который ввели недавно законом от 20.04.
2014 N 81-ФЗ предусматривает, что «при реализации недвижимого имущества моментом определения налоговой базы признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества».
Слова «моментом определения налоговой базы» заменяются словами «датой отгрузки в целях настоящей главы». Это, по сути, вернет к прежней трактовке, хоть и с другими формулировками, и реализация недвижимости опять приравняется к отгрузке.
У налогоплательщика НДС появится право при реализации товаров (работ, услуг и т.д.) не выставлять счет-фактуру, если покупателем является лицо, не являющееся налогоплательщиком НДС или освобожденное от НДС. Для этого понадобится наличие взаимного согласия сторон на невыставление счета-фактуры (поправки в подпункт 1 пункта 3 статьи 169).
Для ситуаций, когда сумма предоплаты превышает сумму последующей отгрузки, вводится норма о том, что продавец, исчисливший налоговую базу по полученной предоплате, к вычету затем может принять только НДС со стоимости отгрузки. Аналогичные поправки имеются для восстановления налога покупателем.
Напомним, что упомянутым законом 81-ФЗ внесены поправки в п.3 ст. 169 НК — устранена необходимость вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения и в иных случаях.
Однако есть исключение — выставление и получение счетов-фактур при совершении посреднических операций в пользу других лиц. Это исключение дополняется деятельностью на основе договоров транспортной экспедиции, а также выполнением функций застройщика либо технического заказчика.
Экспедиторы будут обязаны вести журналы учета, если их доход определяется как вознаграждение по договору. Счета-фактуры, выставленные на суммы вознаграждений (как экспедитора, так и агенстких, комиссионных и т.д.) в журналах не регистрируются. Данные дополнения вступят в силу с 1 января 2015 года.
В отношении перечисленных лиц вносятся также изменения в закон 134-ФЗ, который поправил НК в прошлом году: сведения из журналов учета вносятся в декларацию, а сами журналы должны в электронном виде отсылаться в налоговые органы.
Источник: Audit-itОригинал: https://www.audit-it.ru/news/account/753877.html
Источник: https://bishelp.ru/business/buhuchet-nalogi/prezident-podpisal-zakon-nk-ob-nds-mozhno-ne-vystavlyat-schet-fakturu
Уточнения в главе 21 НК РФ: при поставке неплательщику НДС можно договориться и не выставлять счета-фактуры
В главу 21 НК РФ внесены уточнения.
Уточнено, что местом реализации товаров (оказания услуг, выполнения работ) является Российская Федерация в отношении филиалов и представительств организации, если такой филиал или представительство находятся в России и товары (работы, услуги) приобретены через него.
Также уточнено, что при реализации недвижимого имущества датой отгрузки для целей исчисления НДС признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
Счета-фактуры могут не составляться при реализации в адрес неплательщика налога
Это очень важно! С 1 октября 2014 года исчезает лишнее документальное звено для тех налогоплательщиков, которые не являются плательщиками НДС.
Счета фактуры разрешено не выставлять при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, но осуществляемым в отношении лиц, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, по письменному согласию сторон сделки на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур.
Следовательно, в договоре между поставщиком, применяющим НДС, и покупателем, не являющимся плательщиком НДС, можно предусмотреть отдельный пункт: «Стороны договора согласны на то, что Поставщик не выставляет Покупателю счета-фактуры в связи с применением Покупателем специального налогового режима (УСН, патентной системы налогообложения, ЕНВД) (или в связи с тем, что Покупатель освобожден от обязанностей плательщика НДС по статье 145 НК)». И это законно освободит обе стороны договора от необходимости получать и выставлять документ, не влияющий на налогообложение Покупателя. А сумма входного НДС может быть видна из накладной.
Уточнены правила ведения журнала учета счетов-фактур
С 1 января 2015 года уточнен пункт 3.1 статьи 169 НК РФ. В новой редакции более подробно описаны условия ведения журнала учета счетов-фактур для перевозчиков:
«3.1.
Налогоплательщики, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.
Для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случае определения ими налоговой базы как суммы дохода, полученной в виде вознаграждения при исполнении данных договоров.
Для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо являющихся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случае, если при определении ими налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении данных договоров.
В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур не подлежат регистрации счета-фактуры, выставленные на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении указанных в настоящем пункте договоров.»
Таким образом, если перевозчик применяет ЕНВД, то есть доходы не влияют на налоговую базу, он может не вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Журнал учета счетов-фактур представляется в налоговый орган
С 1 января 2015 года в соответствии с новым пунктом 5.
2 статьи 174 Налогового кодекса РФ лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 Кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Источник: https://www.pravowed.ru/weekly/2014/30/02
Загрузка...
