Регистры налогового учета и декларация по налогу на прибыль
Все организации, работающие на общей системе налогообложения, должны вести налоговый учет по налогу на прибыль в аналитических регистрах налогового учета, формы которых разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и должны быть включены в приложения к учетной политике по налоговому учету.
Разработчики программы 1С:Бухгалтерия уже включили их в конфигурацию и сегодня я расскажу вам где их найти и как с их помощью расшифровать данные в декларации по налогу на прибыль.
Итак, заполняем в программе декларацию по налогу на прибыль и переходим к листу 02 – расчет налога.
В нашей статье Декларация по налогу на прибыль – как заполнить в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8, мы рассматривали вопрос сравнения показателей декларации с данными в оборотно-сальдовой ведомости, теперь же расшифруем эти же показатели с помощью налоговых регистров. Найти их можно в разделе Отчеты:
Все регистры разбиты на четыре блока. Для нас основным будет первый – Регистры формирования отчетных данных.
Для расшифровки строки 010 декларации листа 02 или строк 01., 011, 012 приложения 1:
надо воспользоваться регистром 1.01 Доходы от реализации товаров, услуг:
При этом данные будут сгруппированы по виду ценностей: покупные товары и товары собственного производства, что позволит проанализировать данные строк 011 и 012 декларации. При этом можно раскрыть любой документ реализации прямо из регистра, кликнув два раза левой кнопкой мыши по нужному документу.
В этом же приложении строка 100 – Внереализационные доходы может быть расшифрована с помощью одноименного регистра 1.03:
Аналогично можно расшифровать и данные приложения 02 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, в котором отражаются различные расходы нашей организации.
Для их анализа прямых расходов надо воспользоваться регистром 1.04
Для расшифровки косвенных расходов воспользуемся регистром 1.06. Выделив одновременно две ячейки с видом расходов Налоги и сборы и Страховые взносы мы получим сумму, которая отражается в 041 строке приложения 3 листа 02 декларации:
Рассматривать все регистры, думаю не стоит. Главное вы поняли, где их найти и как ими пользоваться.
Хочу еще добавить, что регистров, распечатанных из программы 1С:Бухгалтерия 8 бывает достаточно, для ответа контролирующим органам на их требование о расшифровке показателей декларации по налогу на прибыль.
Спасибо что вы с нами. Легких вам отчетных компаний. Будьте с нами-будьте в курсе наших новостей.
| Руководитель службы заботыБуданова Виктория |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram
Адрес канала<\p>
Социальные кнопки для Joomla
Источник: https://vc-bsoft.ru/konsalting/interesnye-stati/otch/524-registry-nalogovogo-ucheta-i-deklaratsiya-po-nalogu-na-pribyl
Налоговые регистры: инструкция по применению
Последнее время инспекторы при проверках особое внимание уделяют налоговым регистрам, которые ведутся в организации.
Причина их интереса очень проста — законодатель установил весьма высокие штрафы за связанные с регистрами нарушения, причем, такие нарушения легко обнаружить и доказать.
Но как это часто бывает, инспекторы пытаются штрафовать не только за те нарушения, которые предусмотрены в Налоговом кодексе. Давайте разберемся, как надо организовать работу с налоговыми регистрами, чтобы не «попасть на штраф».
Начнем с основных понятий, связанных с налоговыми регистрами. Тут надо помнить, что регистры — элемент налогового учета, вести который обязаны только организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, а также налоговые агенты по НДФЛ.
Причем в части НДФЛ все достаточно ясно и лишних требований инспекторы тут не предъявляют. Ведь если в организации или у предпринимателя нет сотрудников, то и спрашивать с них, как с налоговых агентов по НДФЛ нечего.
А вот в части налога на прибыль все далеко не так однозначно.
К сожалению, в Налоговом кодексе четко не зафиксировано, что налоговые регистры обязаны вести исключительно плательщики налога на прибыль. Это позволяет налоговым органам требовать регистры и от тех налогоплательщиков, которые не платят налог на прибыль.
При этом инспекторы ссылаются на подпункт 3 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса, который требует от всех налогоплательщиков вести учет доходов, расходов и объектов налогообложения.
И, дескать, в этой норме ни слова не сказано, что речь идет только о налоге на прибыль.
Однако от таких требований достаточно легко «отбиться». Нужно лишь обратить внимание излишне ретивых инспекторов на то, что в упомянутом подпункте статьи 23 НК РФ говорится: вести учет налогоплательщики должны, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Так вот, обязанность вести налоговые регистры, кроме статьи 230, посвященной НДФЛ, предусмотрена только в статьях 313 и 314 Налогового кодекса. А эти статьи относятся к налогу на прибыль и больше ни к чему! Подтверждает данные выводы и Минфин — в письме от 01.08.
07 № 03-03-06/1/531 четко указано, что организации обязаны вести налоговый учет для исчисления налога на прибыль организаций.
Так что если ваша организация не является плательщиком налога на прибыль (то есть находится на УСН, ЕСХН или ЕНВД), либо если вы предприниматель, то вопросы налоговых регистров в части, не связанной с НДФЛ по наемным работникам, вас волновать вообще не должны.
Как выглядит налоговый регистр
Для тех организаций, которые платят налог на прибыль, актуальным оказывается вопрос — как должны выглядеть налоговые регистры? (Примерные образцы регистров налогового учета можно посмотреть здесь и здесь). Изучение Налогового кодекса ответа на этот вопрос не даст. В нем законодатели определили лишь общие моменты, предоставив организациям самим решать какие налоговые регистры им заводить и как их оформлять.
https://www.youtube.com/watch?v=RlsqiB4Jjsc
Но эти общие правила знать необходимо. Поэтому остановимся на них чуть подробнее. Итак, согласно статье 314 НК РФ налоговые регистры — это сводные (за отчетный или налоговый период) формы систематизации данных налогового учета, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения по счетам бухгалтерского учета.
Устанавливает Налоговый кодекс и обязательные реквизиты, которые должен содержать налоговый регистр.
Согласно статье 313 Кодекса, каждый регистр должен содержать наименование, период или дату составления, наименование хозяйственной операции и ее измерители в денежном и, если возможно, в натуральном выражении. Наконец, регистр должен быть подписан ответственным лицом и содержать расшифровку его подписи.
Нетрудно заметить, что требования эти совпадают с требованиями к бухгалтерским первичным документам. А значит, велик соблазн использовать уже имеющиеся бухгалтерские документы в качестве налоговых регистров. Налоговый кодекс этого не запрещает.
Более того, вариант использования бухгалтерских регистров в качестве налоговых прямо предусматривается в статье 313 НК РФ, с той лишь оговоркой, что если каких-то сведений в бухрегистрах недостаточно, то их надо дополнить и в результате получится уже регистр налогового учета.
А для тех организаций, чьи бухгалтеры все-таки испытывают трудности при формировании налоговых регистров, налоговики издали специальные рекомендации, содержащие примерные формы таких регистров*.
Заметим также, что технически регистры можно вести как на бумаге, так и в электронном виде, распечатывая их по требованию инспекции.
Сколько строк в декларации — столько регистров?
Разобравшись с основными моментами, касающимися статуса и сути налоговых регистров, давайте, поговорим об ответственности. Юридически штраф, напрямую связанный с налоговыми регистрами, установлен только в одной статье Налогового кодекса.
Речь идет о статье 120 НК РФ в редакции прошлогоднего Федерального закона №229-ФЗ, который приравнял регистры налогового учета к бухгалтерским регистрам. Теперь отсутствие в организации как тех, так и других признается грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения.
За это организации грозит штраф в размере от 10 до 40 тысяч рублей в зависимости от длительности нарушения и его влияния на размер налоговой базы (если отсутствие регистра повлекло ее занижение, штраф больше).
Однако на практике инспекторы пытаются штрафовать организации не только за полное отсутствие регистров. Например, распространена такая ситуация: при проверке инспекторы запрашивают у налогоплательщика регистры налогового учета.
При этом список таких регистров, как правило, формируется самими инспекторами, исходя из строк декларации. И соответственно за каждый непредставленный документ налагают штраф по статье 126 НК РФ в размере 200 рублей.
А если налогоплательщик выражает несогласие, грозят применить еще и статью 120 НК РФ, то есть оштрафовать за грубое нарушение правил налогового учета.
Но как мы уже выяснили, Налоговый кодекс не содержит требования, чтобы регистры строились непременно по строчкам декларации. Или, проще говоря, в НК РФ нет требования, чтобы каждая строка декларации была обоснована соответствующим регистром. Соответственно, подобное требование инспекторов незаконно.
Организация вправе сама решать, какие регистры заводить отдельно в качестве регистров налогового учета, где она будет пользоваться регистрами бухгалтерского учета, а где — дополнит эти регистры необходимыми налоговыми данными (ст. 313 НК РФ). Так что инспекторы могут лишь попросить те регистры, которые обосновывают данные в декларации.
И вовсе не обязательно, что количество этих регистров будет совпадать с количеством строк декларации.
Подтверждают этот вывод и суды. В частности, ФАС Поволжского округа в постановлении от 14.07.09 № А65-27027/2007 указал, что аналитический учет, который ведет налогоплательщик, нужен для обобщения информации при определении налоговой базы. При этом аналитический регистр налогового учета может характеризовать любой элемент налоговой базы по выбору налогоплательщика.
Так что привлечь налогоплательщика к ответственности можно только за непредставление тех регистров, которые он действительно должен вести в соответствии со своей учетной политикой.
Если же инспекция требует те регистры, которые налогоплательщик не ведет и вести не собирался, то ни о какой ответственности речи быть не может (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.10.
05 № А42-7611/04-15).
Тщательнее готовьте учетную политику
Раз уж мы затронули вопрос закрепления используемых регистров в учетной политике, давайте, остановимся на этом подробнее.
Сразу скажем, что никаких санкций за то, что организация использует в работе регистры, не упомянутые в учетной политике, Налоговый кодекс не устанавливает.
Равно как нет и штрафов за то, что в учетной политике вообще не указано, какие регистры организация использует, а какие нет.
Однако мы бы не советовали пренебрегать закреплением в учетной политике перечня регистров налогового учета. Ведь это может помочь самому налогоплательщику в случае конфликта с налоговыми органами. Так, в описанном выше случае суд запретил требовать у организации те регистры, которые, согласно ее учетной политике, вестись не должны.
Заметим, что это дело далеко не единственное.
Например, Федеральный арбитражный суд другого округа — Поволжского, рассматривая подобное дело, указал, что систему налогового учета налогоплательщик, согласно статьям 313 и 314 НК РФ, организует самостоятельно, отражая ее в учетной политике.
Поэтому налоговые органы не могут ни устанавливать для налогоплательщика обязательные формы документов налогового учета, ни требовать те документы налогового учета, которые не предусмотрены НК РФ или учетной политикой самой организации (постановление от 01.06.06 № А57-17061/05-26).
Так что учетная политика является достаточно мощным оружием в споре с инспекторами по вопросу о том, какие регистры налогового учета в организации должны быть, а какие нет. Правда, как и любое оружие, оно обладает и «отдачей». Если уж закрепили регистр в учетной политике, то будьте добры обеспечить его реальное ведение. Иначе — штраф. И вполне законный.
Неполные регистры
Еще одной распространенной «придиркой» инспекторов является заполнение строк в самих регистрах.
Особенно часто это случается, если налогоплательщик решил использовать рекомендованные налоговой службой формы регистров, о которых мы упоминали ранее.
Так, если инспекторы обнаруживают «пустые» строки, то тут же объявляют регистр недействительным, поскольку он не обеспечивает правильность учета. А нет регистра — пожалуйте платить штраф.
Однако и тут изучение судебной практики подсказывает, что спешить уплачивать штрафы не надо. Как мы помним, Налоговый кодекс содержит весьма ограниченный перечень обязательных реквизитов налогового регистра.
Соответственно, если эти реквизиты имеются, то незаполнение каких-либо других данных нельзя считать нарушением. Ведь регистры нужны для правильного формирования налоговой базы. Поэтому налогоплательщик может сам решать, какие строки в каком из регистров ему надо заполнить для достижения указанной цели (см.
, например, уже упоминавшееся постановление ФАС Поволжского округа от 14.07.09 № А65-27027/2007).
*Эти рекомендации называются «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» и не являются официальным документом с датой и номером. Но их достаточно легко найти в любой справочно-правовой системе.
Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2011/8/5006
Регистры налогового учета образец
Только грамотно организованное ведение налоговых регистров дает возможность избежать штрафов от налоговой инспекции. Мы собрали всю необходимую информацию по ведению налоговых регистров по налогу на прибыль, образцы налогового регистра, которые помогут разобраться в вопросе их заполнения.
Что представляет собой регистр налогового учета по налогу на прибыль
Регистр является элементом учета по налогам. Содержащиеся данные в регистрах должны раскрывать информацию о том, на основании каких документов и каким образом сформирована налогооблагаемая база.
Общая схема постановки налогового учета:
Для подтверждения записи в налоговом учете может служить первичная бухгалтерская документация. В 314 статье Налогового кодекса РФ прописано, что регистры налогового учета должны быть заполнены на основании первичных документов по учету строго в хронологическом порядке. Недопустимы ошибки, беспорядочное занесение информации в регистры, пропуски.
Уже сформированные налоговые регистры должны быть защищены от несанкционированного исправления. При наличии любых ошибок в регистрах они могут быть исправлены исключительно при наличии соответствующего обоснования. Все исправления должны быть заверены ответственным исполнителем с обязательным указанием даты.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Данные, отражаемые в налоговых регистрах, являются налоговой тайной. Поэтому за их разглашение предусматривается административная либо уголовная ответственность.
Заполнение налогового регистра по доходам и расходам
Чтобы заполнить декларацию на прибыль, потребуется два регистра налогового учета. Один из них по учету расходов, другой – по учету доходов. Данные о доходах и расходах фирмы, сформированные по всем нормам налогового учета, дадут возможность определить прибыль, которая и является объектом налогообложения, без которого нельзя рассчитать налог на прибыль.
Если компания имеет несколько видов деятельности, потребуется заполнение дополнительных регистров. Когда предприниматель не желает заниматься разработкой регистров налогового учета, он вправе воспользоваться уже готовыми существующими регистрами. Образцы регистров на доходы и расходы зафиксированы в рекомендациях по налоговому учету для исчисления прибыли МНС РФ.
https://www.youtube.com/watch?v=DEElwndhmGE
К примеру, для ООО «Шанс» минимальный список нужных регистров выглядит следующим образом:
- Регистр налогового учета по доходам, получаемым от реализации товара;
- Регистр налогового учета, касающегося внереализационных доходов;
- Регистр налогового учета по операциям, уменьшающим доходы от реализации;
- Регистр налогового учета о внереализационных расходах.
При оформлении налоговых регистров стоит учесть, что сумма за все реализованные позиции должна быть заполнена без учета НДС. Список операций, которые не включаются в статью доходов, можно отыскать в Налоговом кодексе.
Налоговый регистр по налогу на прибыль по формированию доходов образец:
Расходы, отображаемые в бухгалтерском учете не всегда должны отражаться в НУ. Поэтому их не всегда следует заносить в налоговый регистр по расходам. Отдельные затраты, отражаемые полностью в бухучете, попадают в рамки налогового кодекса. Поэтому отражение их в регистре по расходам возможно только после того, как будут внесены все поправки и корректировки.
Так, например, для внесения в регистр данных по расходам на рекламу, можно указать только ту сумму, которую разрешает Налоговый кодекс в случае расчета суммы, на которую будет уменьшена прибыль. Только при корректировке этой суммы регистр будет составлен верно, а налог, которым облагается полученная хозяйственная прибыль, будет рассчитан правильно.
Налоговый регистр по налогу на прибыль по формированию расходов образец:
Ведение регистров налогового учета возможно только ответственным лицом, на основании информации по бухгалтерскому учету, только после внесения нужных корректировок.
Обратите внимание, что далее приведены примерные образцы наиболее распространенных регистров налогового учета по налогу на прибыль.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных должны быть разработаны налогоплательщиком самостоятельно и зафиксированы в учетной политике организации для целей налогообложения (ст. 314 НК РФ).
Регистры налогового учета в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты: наименование регистра; период (дату) составления; измерители операции в натуральном и денежном выражении; содержание хозяйственных операций; подпись и расшифровку подписи лица, ответственного за составление указанных регистров.
Все приведенные далее формы налоговых регистров — в формате Excel, с прописанными формулами, форматами, полностью готовые как для ручного заполнения, так и для настройки автоматизированного заполнения.
Если Вам нужна помощь с настройкой налогового учета и регистров налогового учета в ERP-системах SunSystems 4. Infor10 — обращайтесь в нашу компанию, мы с удовольствием Вам поможем.
Налоговый регистр по учету расходов на рекламу, включаемых в состав прочих расходов для целей налогообложения (скачать в формате Excel )
Бухгалтерская справка-расчет суммы представительских расходов, включаемых в состав прочих расходов для целей налогообложения (скачать в формате Excel )
Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»
Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.
Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М
Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».
В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения
С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.
Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности
Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.
Как давать пояснения к расчету по взносам
Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.
Утвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами
С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.
Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы
Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.
Регистры налогового учета
Актуально на: 25 мая 2016 г.
Организации, которые являются плательщиками налога на прибыль, для определения налоговой базы должны вести налоговый учет. Ведется он на основе первичных документов (ст. 313 НК РФ ).
Какие бывают регистры налогового учета?
В основе налогового учета организации могут лежать регистры бухгалтерского учета. Если для определения налоговой базы в этих регистрах содержится недостаточно информации, то организация должна разработать регистры налогового учета. Для этого необходимо выбрать наиболее подходящий вариант:
- дополнить регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами;
- разработать самостоятельные регистры налогового учета.
Аналитические регистры налогового учета
Аналитические регистры налогового учета — сводные формы налогового учета, данные в которых систематизированы и сгруппированы в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ без распределения по счетам бухгалтерского учета (абз. 1 ст. 314 НК РФ ).
Обязательные реквизиты аналитических регистров налогового учета
НК предусматривает перечень обязательных реквизитов, которые должны содержаться в аналитических регистрах налогового учета:
- наименование регистра;
- период (дата) составления;
- измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
- наименование хозяйственных операций;
- подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
Как вести регистры налогового учета
Регистры налогового учета организации могут вести как на бумажных носителях, так и в электронной форме (абз. 6 ст. 314 НК РФ ).
Можно ли вносить исправления в регистры налогового учета
При обнаружении ошибки в регистре налогового учета организация должна внести в него исправления. Для этого в регистре необходимо указать верные данные, привести обоснование внесенного исправления, поставить дату исправления и заверить подписью лица, которое это исправление внесло.
Регистры налогового учета: образец
НК не предусмотрены обязательные формы регистров налогового учета. И налоговая инспекция не вправе требовать от организации вести регистры по какой-то установленной форме (абз. 5 ст. 313 НК РФ ). Организация самостоятельно разрабатывает формы регистров налогового учета и отражает их в своей учетной политике для целей налогообложения .
Также читайте:
Источники: https://buhspravka46.ru/nalogi/pribyil/nalogovyie-registryi-po-nalogu-na-pribyil-obrazets.html, https://bi-cons.ru/help.php?content=tax_registers, https://glavkniga.ru/situations/k501475
Источник: https://buhnalogy.ru/registry-nalogovogo-ucheta-obrazets.html
Как вести регистры налогового учета по НДФЛ
- 1 Что отражать в регистре
- 2 Форма регистра
- 3 Как вести регистр
Налоговые агенты обязаны вести регистры налогового учета для расчета НДФЛ. Утвержденного образца регистра нет, поэтому разработайте его форму самостоятельно. Сориентироваться в том, какие показатели включить в регистр, поможет таблица.
Что отражать в регистре
Налоговые регистры нужны для того, чтобы правильно составить расчеты по форме 6-НДФЛ и справки по форме 2-НДФЛ. Поэтому вести регистры нужно ежемесячно по каждому гражданину с подведением нарастающих итогов с начала года. В регистре отразите:
1. Доходы, которые начислили и выплатили гражданам. Учет доходов ведите по каждому коду и по каждой дате выплаты. Дело в том, что в форме 6-НДФЛ нужно указывать даты, когда:
- налоговый агент удержал налог с этого дохода;
- налог с выплаченной суммы должен быть перечислен в бюджет.
2. Вычеты, которые предоставили за месяц и нарастающим итогом с начала года. Учет вычетов ведите по каждому виду и по каждому коду. Кроме того, отражайте реквизиты уведомлений из налоговой инспекции, на основании которых были предоставлены имущественный и социальные вычеты.
3. НДФЛ, рассчитанный, удержанный и перечисленный с каждой выплаты, по каждой дате. Отдельно учитывайте суммы: излишне удержанные, не удержанные и которые вернул налоговый агент.
Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в регистре отражать не нужно. Например, это пенсии, компенсационные выплаты и т. д. Кроме того, можно не отражать доходы, выплаченные:
- гражданам при приобретении у них имущества и имущественных прав, принадлежащих им на праве собственности;
НДФЛ с полученных доходов они рассчитывают и платят в бюджет самостоятельно.
Это следует из положений абзаца 1 пункта 1 статьи 230, пункта 2 статьи 226, статей 227 и 228 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 1 февраля 2011 г. № 03-04-06/3-14, от 27 февраля 2013 г. № 03-04-06/5607.
Ситуация: нужно ли отражать в регистре по НДФЛ доходы, которые освобождаются от налогообложения в пределах установленного лимита?
Да, нужно.
Доходы, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленного лимита, отразите в регистре в полной сумме. Это нужно, чтобы контролировать лимит.
Например, не облагают НДФЛ подарки стоимостью не больше 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если сотрудник получил от организации подарок в марте стоимостью 2000 руб., в мае – стоимостью 2000 руб., и в июне – стоимостью 2000 руб.
, все эти суммы укажите в регистре. Общая сумма подарков за год составит 6000 руб. и превысит установленный лимит. Но в этом случае НДФЛ удержите только с разницы в 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.).
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 2 марта 2012 г. № 03-04-06/9-54.
Ситуация: нужно ли отражать в регистре по НДФЛ данные о доходах, которые новый сотрудник получил на прежней работе?
Да, нужно.
С того момента, как сотрудник поступил в организацию, доходы, которые он получает от других налоговых агентов, в регистре отражать не надо. Однако сумму дохода, которую сотрудник получил на предыдущей работе, в регистре следует зафиксировать (для справки).
При расчете налоговой базы эту сумму не учитывайте, однако она нужна, чтобы правильно определить сумму стандартных вычетов, положенных сотруднику на новом месте работы. Если с учетом выплат по старому месту работы доход с начала года превысит 350 000 руб.
, детский вычет не положен.
Сведения в регистр заносите на основании справки по форме 2-НДФЛ, которую сотруднику выдали на прежней работе.
Это следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 218, пункта 3 статьи 230 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: нужно ли отражать в регистре по НДФЛ суммы, которые выплатили гражданам за продукцию их личного подсобного хозяйства?
Нет, не нужно.
Граждане, которые реализуют собственное имущество, платят налог самостоятельно. В этом случае организация-покупатель не признается налоговым агентом. Поэтому нет и оснований, чтобы включать выплаченные суммы в регистр.
Такой вывод следует из положений пункта 3 статьи 2 Закона от 7 июля 2003 г. № 112-ФЗ, статей 24 и 226 Налогового кодекса РФ. Его подтверждают письма Минфина России от 27 февраля 2013 г. № 03-04-06/5607, от 11 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-484.
Доходы от продажи сельхозпродукции у граждан не облагаются НДФЛ. Но есть условие: у продавца должен быть документ, который подтверждает, что он произвел (вырастил) продукцию на принадлежащей ему земле. Такой документ выдает правление садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения.
Если продавец представил документ, подтверждающий право на льготу, НДФЛ ему платить не придется. Если у продавца нет такого документа, с дохода от продажи сельхозпродукции он обязан заплатить НДФЛ сам.
Это следует из положений пункта 13 статьи 217 Налогового кодекса РФ, статьи 2 и пункта 5 статьи 4 Закона от 7 июля 2003 г. № 112-ФЗ.
Форма регистра
Типового образца налогового регистра для расчета НДФЛ нет. Поэтому налоговый агент должен разработать эту форму самостоятельно.
Включите в регистр следующие сведения:
- данные налогового агента: наименование, ИНН, КПП;
- персональные данные гражданина, которому выплачиваете доход (в т.ч. его ИНН – при наличии);
- виды доходов, выплачиваемых гражданину, – по каждому коду (в соответствии с приказом ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387);
- виды предоставленных вычетов – по каждому коду (в соответствии с приказом ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387);
- налоговый статус гражданина;
- дату и номер платежного поручения на перечисление НДФЛ в бюджет.
Это следует из положений абзаца 2 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ.
Учтите, что основное назначение регистра – сформировать показатели для составления справок 2-НДФЛ и расчетов 6-НДФЛ. Поэтому, разрабатывая регистр, придерживайтесь структуры этих форм, а также справочников, приведенных в приложениях к приказам ФНС России, которыми утверждены эти формы.
Пример, как заполнить налоговый регистр для расчета НДФЛ
А.С. Кондратьев работает в организации «Альфа» с 1 августа 2011 года. Его данные: Александр Сергеевич Кондратьев, гражданин РФ, дата рождения – 15 июня 1978 года, паспорт серии 46 00 № 462135 выдан ОВД «Войковский» г. Москвы 23 ноября 2000 года, прописан по адресу: 125127, г. Москва, ул. 2-я Радиаторская, д. 5, к. 1, кв. 40, ИНН 703254479214.
Реквизиты «Альфа»: Код по ОКТМО – 45338000;
ИНН 7708123456, КПП 770801001.
Директор – Александр Владимирович Львов, тел. (495) 154-60-90.
У Кондратьева один ребенок девяти лет. Сотрудник получает стандартный налоговый вычет на ребенка 1400 руб.
В течение года «Альфа» ежемесячно начисляет Кондратьеву зарплату 15 000 руб. Выплачивают ее два раза в месяц: не позднее 20-го числа – аванс (3000 руб.) и не позднее 5-го числа следующего месяца – окончательный расчет.
16 мая организация выплатила сотруднику пособие по временной нетрудоспособности по больничному листку в размере 4932 руб. Зарплата за май – 10 000 руб.
27 июня Кондратьеву выплатили материальную помощь в размере 6000 руб.
С 15 августа Кондратьеву предоставили очередной оплачиваемый отпуск на 14 дней. 10 августа бухгалтер начислил и выплатил отпускные – 7200 руб.
Доходы, которые начислили Кондратьеву в 2016 году, вычеты, а также суммы НДФЛ отражены в налоговом регистре.
Если налоговый агент не ведет налоговый регистр, его могут наказать за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. За это предусмотрена налоговая и административная ответственность.
Налоговая инспекция оштрафует организацию на 10 000 руб. Если регистр не вели несколько лет, штраф – 30 000 руб. При этом, если занизили налоговую базу, штраф серьезнее: 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
Такие меры ответственности содержит статья 120 Налогового кодекса РФ.
Если не представить регистры по требованию налоговой инспекции, привлекут к ответственности по статье 126 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа:
- 200 руб. за каждый документ, который вовремя не сдали;
- 10 000 руб. за отказ сдать документы и сведения.
Кроме того, по заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать должностных лиц организации (например, руководителя) на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Как вести регистр
Регистр налогового учета рассчитан на один календарный год. Регистр можно вести как на бумаге, так и в электронном виде. Заводить его нужно при первом же начислении и выплате доходов человеку. Даты выплаты доходов в регистре указывайте в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса РФ.
Регистры ведите помесячно и нарастающим итогом с начала года. Чтобы корректно заполнить этот документ, включите в него графу «Месяц налогового периода». В ней отражайте тот месяц, в котором полученный гражданином доход включен в расчет налоговой базы по НДФЛ.
Разделы, в которых отражаются доходы, выплаченные сотруднику, целесообразно заполнять не только помесячно, но и в разрезе каждой выплаты. Это позволит правильно определить налоговую базу и сумму исчисленного и удержанного НДФЛ по доходам, которые переходят с одного месяца на другой. Например, по отпускным, выплаченным авансом.
Доходы группируйте по налоговым ставкам и разносите по разным разделам регистра.
Структурируйте раздел, в котором отражают вычеты. Их удобнее показывать отдельно по каждому коду. Суммы вычетов, которые полагаются сотруднику и которые предоставлены ему фактически, тоже лучше показывать отдельно.
Все показатели в регистре (кроме суммы НДФЛ) отражайте в рублях и копейках. Сумму налога показывайте в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасывайте, суммы в 50 коп. и более округляйте в большую сторону). Валютные показатели пересчитывайте по курсу Банка России на дату получения доходов (дату расходов, если они принимаются к вычету).
Заполняйте регистр с учетом справочников, утвержденных ФНС России:
- персональные данные человека заполните с помощью справочников «Коды документов» и «Коды регионов»;
- гражданство, адрес и код страны постоянного проживания нерезидентов посмотрите в Общероссийском классификаторе стран мира, который утвержден постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 г. № 529-ст. В отношении налоговых резидентов укажите код России – 643;
- коды доходов и налоговых вычетов смотрите в приложениях 1 «Коды доходов» и 2 «Коды вычетов» к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387.
Не забывайте, что налоговые вычеты положены только резидентам в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Ситуация: как отразить в регистре налогового учета по НДФЛ сумму отпускных, если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом?
В налоговом регистре отпускные отражайте в том месяце, когда их выплатили.
В регистре доходы отразите на дату их фактического получения. Дата фактического получения дохода в виде отпускных – это день их выплаты (день перечисления на расчетный счет сотрудника).
Поэтому в регистре сумму отпускных отражайте в том месяце, в котором их выплатили. Так поступайте и в случаях, когда отпуск начинается в одном месяце (году), а заканчивается в другом.
Например, отпуск закончится в феврале 2016, отпускные выплатили в январе, в регистре всю сумму отпускных отразите в январе 2016 года.
Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.
Пример, как отразить отпускных в налоговом регистре по НДФЛ. Отпуск сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается в другом
Организация ежемесячно выплачивает А.С. Кондратьеву оклад в размере 15 800 руб. С 25 ноября по 13 декабря ему предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Сумма начисленных отпускных составляет 10 000 руб. Детей у Кондратьева нет. Стандартные вычеты ему не положены.
20 ноября сотруднику выдали аванс по зарплате за отработанное время в первой половине ноября в сумме 7900 руб. НДФЛ с этой суммы бухгалтер не удерживал.
Сумма НДФЛ с отпускных составила 1300 руб. (10 000 руб. × 13%).
21 ноября Кондратьев получил в кассе организации отпускные в сумме:
10 000 руб. – 1300 руб. = 8700 руб.
В тот же день организация перечислила сумму налога (1300 руб.) в бюджет.
Несмотря на то, что отпуск сотрудника закончился в декабре, сумму начисленных отпускных бухгалтер включил в его налогооблагаемый доход за ноябрь.
28 ноября бухгалтер начислил Кондратьеву зарплату за ноябрь (за период с 1 по 24 ноября) в размере 13 158 руб. С общей суммы зарплаты Кондратьева бухгалтер удержал и уплатил в бюджет НДФЛ – 1711 руб.
Зарплату за вторую половину ноября Кондратьеву выплатили 5 декабря в сумме 3547 руб. (13 158 руб. – 1711 руб. –7900 руб.).
В графе «Ноябрь» регистра налогового учета за год бухгалтер указал сумму отпускных 10 000 руб. с кодом дохода 2012 и сумму начисленной за ноябрь зарплаты 13 158 руб. с кодом 2000.
Ситуация: какой код дохода указать в регистре по НДФЛ при выплате компенсации за неиспользованный отпуск?
Укажите код 4800 «Иные доходы».
Коды доходов в регистре указывают в соответствии с приложением 1 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387. Однако в этом справочнике нет специального кода для доходов в виде компенсации за неиспользованный отпуск.
Раньше, разъясняя порядок заполнения формы 2-НДФЛ в отношении таких доходов, налоговая служба рекомендовала использовать код 4800 «Иные доходы» (письмо ФНС России от 8 августа 2008 г. № 3-5-04/380).
Этими рекомендациями можно руководствоваться и в настоящее время.
Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/ndfl/kak_vesti_registry_nalogovogo_ucheta_po_ndfl/3-1-0-907
Налоговые регистры по налогу на прибыль: сделай сам!
В преддверии предстоящего вскоре заполнения декларации по налогу на прибыль за 2011г., стоит заняться анализом состояния регистров налогового учета в организации и, в случае необходимости, внести необходимые уточнения и дополнения.
Хорошо живется тому бухгалтеру чей бухгалтерский учет максимально идентичен налоговому учету, оба этих учета автоматизированы и абсолютно верно и подробно обрабатываются программой автоматизации бухгалтерского и налогового учета.
При этом ведется подробный учет расходов для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета, формируются все разницы в соответствии с ПБУ 18/02 и автоматически рассчитываются ОНА, ОНО, ПНА, ПНО и налог на прибыльв конечном итоге.
Таким людям можно только позавидовать. Они открывают отчет о прибылях и убытках, нажимают кнопку «заполнить» и, вуаля, вот он — готовый к предоставлению в налоговую инспекцию расчет по налогу на прибыль с приложениями и расшифровками. Жаль только, что подобным положением дел могут похвастаться далеко не все труженики бухгалтерского и налогового учета.
Но есть и хорошая новость! Наша статья призвана облегчить их скорбный и нелегкий труд, расставить точки над ё и оказать всяческое содействие в понимании и помощь в составлении налоговых регистров, на основании которых можно будет заполнить декларацию по налогу на прибыль.
1.Организация налогового учета
В соответствии с положениями Налогового кодекса, налогоплательщики по налогу на прибыль исчисляют налоговую базу по этому налогу на основе данных налогового учета (ст. 313 НК РФ). Что представляет собой налоговый учет?
Налоговый учет — это сводная информация, полученная на основе данных первичных документов. Она необходима для определения налоговой базы по налогу на прибыль. Эта информация группируется в соответствии с требованиями НК РФ.
Информация, сформированная на основе данных первичных документов, содержится в регистрах бухгалтерского учета.
К сожалению, из-за различий между бухгалтерским и налоговым учетом, данных бухгалтерских регистров обычно недостаточно для формирования налоговой базы по налогу на прибыль.
В этом случае, Налоговым кодексом допускается самостоятельное дополнение организацией бухгалтерских регистров.
Таким образом, регистрами налогового учета могут стать регистры бухгалтерского учета, если их дополнить необходимыми для определения базы по налогу на прибыль, реквизитами.
Зачем нужен налоговый учет?
Налоговый учет необходимо вести для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления налога в бюджет.
Ведение налогового учета осуществляется в целях обеспечения полноты и достоверности информации о порядке учета хозяйственных операций для целей налогообложения.
Так же он служит для обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей.
Налоговый кодекс предлагает налогоплательщику самостоятельно организовать систему налогового учета, последовательно от одного периода к другому применяя правила и нормы налогового учета (ст. 313 НК РФ).
Обратите внимание: порядок ведения налогового учета и методы формирования регистров необходимо прописать в учетной политике для целей налогового учета организации. Для этих целей можно воспользоваться следующей формулировкой.
Налоговый учет в организации ведется:
- с применением регистров бухгалтерского учета, дополнив их необходимыми реквизитами по правилам главы 25 НК РФ;
- смешанным способом, как с применением регистров бухгалтерского учета по отдельным группам хозяйственных операций, так и с применением специализированных регистров налогового учета по тем группам хозяйственных операций, налоговый учет которых существенно отличается от правил бухгалтерского учета.
2. Аналитические регистры по налогу на прибыль
Сводные формы систематизации данных налогового учета без распределения по счетам бухгалтерского учета называются аналитическими регистрами НУ. При этом, для минимизации трудозатрат, все таки лучше хоть какие то параллели с бухучетом провести «для себя», чтоб не заниматься излишним бумагомарательством.
Согласно 314 ст. НК РФ, данные налогового учета — это данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.
Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).
При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.
К сожалению, до сих пор случается, что бухгалтер при расчете налоговой базы по налогу на прибыль использует распечатанные регистры бухучета с пометками и корректировками «на полях».
Соответственно, при внесении уточнений в декларацию по налогу на прибыль и при любом пересчете налоговой базы, в процессе работы, все приходится пересчитывать заново. В последствии не легко вспомнить, откуда взялись итоговые цифры. А ведь вспоминать придется, если ИФНС примет решение о проведении выездной налоговой проверки.
Регистры налогового учета можно вести и хранить как в электронном виде так и на бумажных носителях. Формы регистров нужно закрепить в учетной политике организаций, в виде приложений к ней.
В связи с вышесказанным давайте рассмотрим вариант формирования налоговых регистров на основании (и с необходимыми дополнениями) регистров бухгалтерского учета с помощью таблиц программы Excel. Использование расчетных таблиц сократит вероятность ошибки, упростит работу и будет способствовать наглядности используемой информации.
Для начала постараемся вести учет так, чтобы методы учета и списания расходов в бухгалтерском учете были максимально приближены к налоговому учету.
Для этого желательно пользоваться одинаковым методом начисления амортизации для целей НУ и БУ, одинаковыми способами списания МПЗ. При списании в БУ общехозяйственных расходов — использовать метод «директ-костинг», а не распределять их на себестоимость отдельных видов продукции.
Так же нужно постараться, чтобы на счетах учета расходов:
- 20 счет «Основное производство»;
- 23 счет «Вспомогательные производства»;
- 25 счет «Общепроизводственные расходы»;
- 26 счет «Общехозяйственные расходы»;
- 29 счет «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- 44 счет «Коммерческие расходы»;
расходы, не принимаемые для целей налогообложения, отображались бы обособленно (еще удобней, когда их там нет вовсе, а все они учтены на счете 91 «Прочие доходы и расходы», но это не всегда возможно).
Выделить расходы можно с помощью аналитического учета, введя разную аналитику для расходов, принимаемых для целей НУ и не принимаемых для целей НУ. Например «рекламные расходы, принимаемые для целей НУ» и «рекламные расходы, НЕ ПРИНИМАЕМЫЕ для целей НУ».
В случаях, когда такое разделение проблематично или невозможно (например, при использовании амортизационной премии для целей НУ), следует опираться на расчетные данные. То есть к регистрам НУ в части расчета амортизации надо будет приложить амортизационную ведомость для целей НУ, чтобы подтвердить сумму расходов на амортизацию для целей налогового учета.
Период закрыт, все регламентные операции проведены, расходы определены, распределены и списаны. Можно переходить к формированию регистров. Предлагаем это делать в Excel.
Формируем анализ счета расходов и к анализу счета — оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ).
Сохраняем в формате Excel (можно данные по каждому счету сохранить в отдельном файле, а можно в одной книге, присвоив соответствующие названия ярлыкам листов).
Открыв ОСВ доходов и расходов в Excel и добавив в таблицы такие реквизиты как:
- расходы принимаемые для целей НУ;
- расходы не принимаемые для целей НУ;
- примечание (для расходов учитываемых в особом порядке);
мы получим данные для заполнения регистров для целей НУ. Выглядеть это может следующим образом (рассмотрим данную методику на примере несуществующего ООО «Ромашка»):
Соответственно, раскрыв каждую статью аналитики, мы получим карточку счета со всеми реквизитами первичных учетных документов. Если какие то суммы расходов определяются расчетно, необходимо приложить расчеты, на основании которых эти суммы были получены.
Не далее, как в 2011 г. ИФНС по г. Москве №23 при проведении выездной налоговой проверки, просила организации предоставить налоговые регистры, выглядящие на примере ООО «Ромашка» (с добавлением счетов БУ для облегчения последующей расшифровки доходов и расходов) следующим образом:
В соответствии со ст. 315 НК РФ, расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.
Этот расчет должен содержать следующие данные:
- период, за который определяется налоговая база (в нашем примере – 2010 год);
- суммы доходов от реализации за период, с расшифровкой по видам доходов в соответствии с налоговой декларацией;
- суммы расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации за период, с расшифровкой по видам расходов в соответствии с налоговой декларацией
- суммы внереализационных доходов и расходов за период;
- итоговую сумму налогооблагаемой прибыли (налоговую базу) за период.
Рекомендуем утвердить формы используемых расчетных таблиц в качестве приложений к учетной политике организаций по налоговому учету. Использование таких таблиц в качестве регистров налогового учета по налогу на прибыль, поможет бухгалтеру решить проблему аналитики НУ.
Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/11691-13256.html
Регистры налогового учета: Главные особенности и виды
Содержание этой статьи:
Статья 313 НК РФ содержит формулировку интересующего нас понятия.
В соответствии с данным определением можно констатировать, что, если говорить простыми словами, нужна специальная форма контроля для того, чтобы исчислять налог на прибыль.
Однако правила, прописанные главой 25 НК, не позволяют сделать это на основании одних лишь бухгалтерских данных.
Основной задачей подобной процедуры является формирование исчерпывающей и достоверной информации о том, насколько учтено для целей налогообложения каждое хозяйственное действие.
Из сведений об интересующем нас понятии, должно быть предельно ясно:
- каким образом производится контроль доходов и расходы организаций;
- как устанавливается та часть расходов, которую предстоит учитывать при налогообложении за отчетный период;
- каков размер остаточных средств расходов (убытка), переносимых на следующий отчетный период;
- особенности определения резервной суммы;
- какова сумма бюджетной задолженности по налогу на прибыль.
back to menu ↑
В качестве доказательной базы данных при составлении учитывающей документации выступают первичные сведения, расчет налоговой базы, аналитические регистры налогового учета.
Аналитические регистры налогового учета в 2016 году представлены сводной информацией за определенный период, выполненной согласно требованиям, прописанными в главе 25 НК РФ.
Формы обязательно содержат ряд реквизитов:
- наименование;
- дату, когда была составлена;
- название хоз. операции;
- денежное и натуральное измерение операции;
Документ обязательно подписывается и содержит расшифровку подписи лица, на которого возложена ответственность за составление такой сводной информации.
Формы документа, а также в каком порядке в них будут отражены аналитические данные, избираются непосредственно самим налогоплательщиком.
back to menu ↑
Чтобы учет был организован должным образом, ФНС разработан рекомендательный список ведения необходимых документов.
Регистры налогового учета хозяйственных операций
Такая информация повествует о тех операциях, которые были осуществлены организацией и способны так или иначе повлиять на показатель величины базы налогов в настоящем или предстоящем периоде.
Перечень сведений содержит всю самую важную информацию об утрате или приобретении прав собственности на объекты гражданских прав (сюда относятся деньги, работы, услуги) в результате сделок с третьими лицами.
Образец составления:
Если организацией проводились действия, направленные на признание задолженности других объектов, подлежащих налогообложению и обозначенных НК РФ, содержание перечня может быть расширено.
Так, например, предложенный список не содержит регистры налогового учета операций по выявлению итогов инвентаризации, оценки имущества.
Контроль состояния единицы налогового учета
Подобный тип содержит информацию относительно того, имело ли место движение отдельных объектов, учитываемых НФС.
Это касается тех составляющих, которые были использованы не в одном отчетном периоде.
Благодаря ведению подобной формы, происходит обеспечение информационными данными относительно состояния объекта на каждую текущую дату и поясняется, имело ли место изменение состояние объекта во времени.
Полученные сведения необходимы для того, чтобы сформировать размер расходов, за которыми необходимо установить контроль, в составе осуществляемых затрат на протяжении текущего отчетного периода.
Сводные формы контроля целевых средств в некоммерческих организациях
Включают в себя следующие показатели:
- Контроль за поступающими целевыми средствами;
- Сведения о том, где и как данные поступления были применены;
- Фиксирование средств, использование которых не укладывалось в рамки целевого назначения.
Регистры налогового учета в подобных ситуациях формируются для того, чтобы обобщить и систематизировать сведения относительно финансов, иного имущества, работ и услуг, приобретенных в результате благотворительных акций, пожертвований и поступлений иного рода, а также средств, полученных в виде безвозмездной помощи.
Осуществляется ведение подобного регистра в порядке хронологии, вид поступления обязательно указывается.
Контроль промежуточных расчетов
На соответствующий план расчета возложена роль вспомогательного характера. Они применяются на том этапе, когда только происходит формирование стоимости объекта, подлежащего учету, а также в качестве источника информации для заполнения документации в ФНС иного типа.
К расчетам промежуточного характера относятся те данные, для которых не предусмотрены специальные отдельные позиции в декларации.
Иными словами, их значения вроде бы и принимают участие в составлении отчетных данных, однако не в полном объеме.
Регистры формирования отчетных данных
Данный тип необходим для того, чтобы должным образом обобщить информацию о признанных доходах и расходах за период отчета, расчете налоговой базы и расшифровки отдельных расходов и доходов в декларации по налогу на прибыль.
back to menu ↑
Образец:
Регистры налогового учета по НДФЛ необходимы для того, чтобы обладать сведениями персонального контроля данных по каждому физическому лицу, осуществляющему выплату налогов.
Основная задача такого документа – корректное формирование показателей для годовой справки 2-НДФЛ.
Подобный документ должен содержать следующие сведения:
- доходы, которые были выплачены гражданам за год;
- размер сумм предоставленных вычетов по налогам (например, вычет при покупке квартиры);
- суммы исчисленного, удержанного и уплаченного в бюджет НДФЛ.
Единый образец или специальный бланк на заполнение такого документа для расчета НДФЛ не предусмотрен. Создавать подобный бланк придется самостоятельно.
Для удобства можно принять к сведению образец, указанный выше и содержащий все необходимые реквизиты.
Каждый бухгалтер должен знать основные моменты.
- Регистры предусмотрены на календарный год;
- Ведутся подобные документы индивидуально по каждому гражданину, получающему от учреждения прибыль, которая облагается НДФЛ;
- Оформление допускается как на бумаге, так и в электронном виде.
Все показатели в таком документе должны быть отображены в рублях и копейках (исключение может составлять сумма НДФЛ).
Валютные показатели должны быть пересчитаны по курсу Банка России на момент даты получения дохода.
При заполнении разделов документа, целесообразно воспользоваться справочниками, утвержденными ФНС России.
Регистры налогового учета – хорошее подспорье в работе любого коммерсанта, когда дело касается определения величины налогооблагаемых баз и расчета налогов.
back to menu ↑
Источник: https://yurface.ru/buhgalteriya/registry-nalogovogo-ucheta-ndfl/
Загрузка...
