Когда надо уточнить декларацию после запроса налоговой — все о налогах

Уточненная налоговая декларация: работаем над ошибками

Статья 80 НК РФ дает следующее описание налоговой декларации — это заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах, произведенных расходах и об исчисленной сумме налога.

Бланки налоговых деклараций по разным налогам утверждаются Федеральной налоговой службой, поэтому, конечно, это не тот документ, который можно составить в свободной форме. Кроме самих бланков деклараций ФНС утверждает и порядок их заполнения.

Достаточно часто при подготовке деклараций налогоплательщики допускают ошибки.

Чтобы избежать этого, рекомендуем при возникновении вопросов своевременно обращаться к специалистам, а также контролировать сдачу отчетности. Проверить себя можно с помощью бесплатного аудита.

Скачать актуальные формы налоговых деклараций и других необходимых документов вы можете в разделе Образцы документов

Что делать, если после сдачи декларации вы обнаружили ошибку? Возможно, придется подготовить и сдать уточненную налоговую декларацию. В одних случаях ее подача будет правом налогоплательщиком, а в других – обязанностью.

Что считается ошибкой в декларации?

В статье 81 НК РФ упоминаются недостоверные сведения в декларации и собственно ошибки.

Недостоверные сведения — это неверно указанные суммы доходов, расходов, результатов финансово-хозяйственной деятельности, налогов к уплате.

Под ошибками понимают неверно указанный налоговый период или дату, арифметические ошибки, нарушение порядка заполнения декларации, неправильно указанные коды (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО и прочее).

Недостоверные сведения и ошибки в декларациях могут никак не повлиять на сумму налога, который надо уплатить, а могут его уменьшить или увеличить. От того, как отразились ошибки и недостоверные сведения на сумме налога, зависит необходимость подачи уточненной налоговой декларации.

Когда налогоплательщик обязан подать уточненную налоговую декларацию?

Здесь все очень просто, если сумма налога к уплате занижена, то есть страдают интересы бюджета, то подача уточненной декларации – обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же ошибки в первичной декларации не уменьшили сумму налога или произошла переплата в бюджет, то налогоплательщик вправе, но не обязан, подавать уточненную декларацию.

Период, за который можно подавать уточненку, законодательством не ограничен. Даже если с момента подачи ошибочной декларации прошло больше трех лет (глубина проведения выездной проверки), налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию, если обнаружил недоимку по налогу.

Обратите внимание, что ошибки или недостоверные сведения в первичной декларации налогоплательщик должен обнаружить самостоятельно. Если их находит налоговая инспекция в результате проверки или сверки расчетов, то суммы недоимки или переплаты по налогу фиксируются в результатах проверки.

Что касается переплаты налога в бюджет, то перед подачей уточненной налоговой декларации стоит оценить целесообразность этого шага. Дело в том, что при занижении налоговой базы (то есть налог был переплачен в результате завышения доходов или занижения расходов) налоговая инспекция может провести выездную проверку по периоду, за который была подана уточненная налоговая декларация.

Кроме того, для подтверждения факта переплаты налога необходимо будет представить в ФНС документы, на базе которых подготовлена уточненная декларация (договоры с контрагентами, первичные и платежные документов, счета-фактуры). Если вы уверены в своей правоте, можете подтвердить ее документально, а сумма переплаты значительна, то подавать уточненку действительно стоит.

Как оформить уточненную декларацию?

Специальной формы для уточненной декларации не предназначено, но здесь надо учитывать, что подавать скорректированную информацию надо на бланке, который действовал в тот налоговый период (п. 5 ст. 81 НК РФ). Например, если вы в 2016 году обнаружили ошибку в декларации по УСН за 2014 год, то и подавать уточненную декларацию надо по форме, которая была актуальна в 2014 году.

В уточненной декларации не указывают разницу между ошибочными и верными значениями, а только новые правильные показатели. Отличаться будет еще и титульный лист, т. к. на нем необходимо указать другой номер корректировки.

В первичной декларации в поле с номером корректировки прописывают «0», в первой уточненной декларации это будет «1». Если за этот же период будет подаваться еще одна уточненка, то значение соответствующего поля будет «2» и т.д.

Количество уточнений декларации законом не ограничено.

Если вы подаете уточненную декларацию за период до 1 января 2014 года, когда действовали коды ОКАТО (сейчас их заменили коды ОКТМО), то указывайте именно их. Но если на основании этой скорректированной декларации вы должны заплатить недоимку по налогу за период до 2014 года, то в платежном поручении можно указывать только код ОКТМО.

Налоговый кодекс не требует при представлении уточненной декларации прилагать какие-либо пояснения, тем не менее, рекомендуется подать вместе с ней и пояснительную записку. Все равно налоговая инспекция с большой вероятностью запросит объяснения при камеральной проверке исправленной декларации.

В пояснительной записке укажите:

декларацию по какому налогу и за какой период вы подаете;
какие недостоверные сведения или ошибки содержатся в первичной декларации;
в каких полях уточненной декларации указаны первичные и исправленные значения показателей;
расчет налоговой базы и исчисленного налога (если эти суммы изменилась);
копии платежных документов об уплате недоимки и пени, если они были уплачена до подачи уточненной декларации.

Ответственность за подачу уточненной налоговой декларации

Конечно, налогоплательщиков волнует, могут ли к ним применить какие-то санкции за подачу уточненки. Может, лучше подождать, пока налоговый инспектор эти ошибки и недостоверные сведения самостоятельно обнаружит (а ведь может и не обнаружить)? Или, все-таки, повинную голову меч не сечет? Не всегда.

За сам факт подачи уточненной декларации ответственности не предусмотрено. Однако, в зависимости от срока ее представления и наличия недоимки по налогу (если при уточнении сумма налога оказалась выше, чем в первичной декларации), могут складываться следующие ситуации:

Скорректированная информация подана в пределах сроков отчетной кампании. Например, 10 февраля 2017 года организация подала первичную декларацию по УСН за 2016 год, в которой по горячим следам обнаружены ошибки или недостоверные сведения. Если уточненную декларацию сдать до конца марта 2017 года, то никаких негативных последствий не возникает вообще. В этом случае признается, что первичная декларация представлена в день подачи уточненки.
Сроки сдачи декларации прошли, но для уплаты налога срок еще есть. Так, на ЕНВД это может быть период между 20 по 25 июля по итогам второго квартала. Санкций к налогоплательщику не будет, если только он нашел ошибку сам, а не узнал об этом по итогам камеральной проверки первичной декларации или из сообщения о назначении выездной проверки. Ну и, конечно, налог надо успеть заплатить вовремя.
Истекли сроки сдачи декларации и уплаты налога (в случае с ЕНВД — после 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом). Важно – прежде чем подавать уточненную декларацию, необходимо уплатить сумму недоимки по налогу и пени (п.4 ст. 81 НК РФ). В этом случае штрафа не будет.
Ситуация, когда штрафа за нарушение расчета налога избежать не удастся — если про недостоверные сведения или ошибки, занижающие сумму налога, налогоплательщик узнал от налоговой инспекции. Кроме недоимки по налогу и пеней придется заплатить еще и штраф по ст. 122 НК (в размере 20% от неуплаченной суммы налога).

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/utochnennaya-nalogovaya-deklaraciya

Острые вопросы при подаче уточненных налоговых деклараций

Екатерина Колесникова,
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
Специально для компании «Такском»

Уточненная декларация в обязательном порядке подается по любому налогу в случае, когда налогоплательщик самостоятельно обнаружил в ранее представленной декларации ошибку, которая привела к занижению суммы налога к уплате, а также при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, в случае если организация продала основное средство до истечения срока, установленного п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Во всех остальных случаях и неточностях в представленных данных подача уточненной налоговой декларации является правом налогоплательщика, но никак не его обязанностью.

Уточненная декларация представляется по той же форме, по которой представлялась первоначальная декларация. В уточненную декларацию нужно включить не только исправленные данные, но и все остальные показатели, в том числе и те, которые были изначально корректны.

При этом не стоит забывать, что если допущенная ошибка привела к занижению суммы налога к уплате, а срок уплаты уже прошел, то перед тем, как подать уточненную декларацию, следует заплатить не только сумму самой недоимки (дельту между уточнёнными и первоначальными данными по налогу), но и сумму начисленных за соответствующий период пеней.

В противном случае, на налогоплательщика будет наложен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного в срок налога.

Также возможно, что предварительная уплата причитающихся сумм не сможет освободить от ответственности (если налоговый орган обнаружит ошибку раньше налогоплательщика, либо будет назначена выездная налоговая проверка), Давайте разберем конкретные ситуации, которые могут возникнуть в действительности.

Какие есть сроки для подачи уточненных деклараций?

На практике широко распространено мнение, что подать «уточненку» можно только за период, не превышающий трехлетний срок. Однако это не совсем соответствует действительности. Согласно п. 1 ст.

81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном в данной статье. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. Однако в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Таким образом, подача «уточненки» может быть осуществлена за пределами 3-летнего срока, а вот возврат излишне уплаченного налога возможен только в пределах этого срока. Данное правило применяется и в отношении возврата (зачета) излишне уплаченных авансовых платежей (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Итак, основания для возврата переплаты наступают с даты представления налогоплательщиком уточненной декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. Такой вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 №17750/10.

Таким образом, заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано налогоплательщиком в течение 3-х лет, начиная с даты фактического представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган (т.е. срок может быть только более ранним, чем законодательно установленный). Дата фактического представления налоговой декларации подтверждается отчетом оператора, через которого сдается налоговая отчетность в электронном виде.

Определяем, грозит ли нам ответственность за представление «уточненки»?

Законодательством поощряется намерение налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) самостоятельно выявлять допущенные ими искажения в отчетности и устранять их. Так, п. 3 и п. 4 ст. 81 НК РФ предусматривают условия освобождения от налоговой ответственности при сдаче «уточненки» к доплате, если соблюдаются следующие условия:

когда уточненная декларация представляется после истечения срока подачи декларации, но до истечения срока уплаты налога, при условии, что уточненная декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки;
когда уточненная декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, при условии, что одновременно соблюдаются следующие требования:

— уточненная декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период;

— до представления уточненной декларации налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Источник: https://112buh.com/novosti/2017/ostrye-voprosy-pri-podache-utochnennykh-nalogovykh-deklaratsii/

Что делать, если налоговая не принимает декларацию по НДС

Квитанция ФНС о том, что не принята декларация по НДС, грозит организации штрафными санкциями в размере 5% от суммы налогового обязательства к уплате, но не менее 1 000 рублей. Штраф назначают за каждый полный и не полный месяц с крайнего срока представления отчета.

Сумма санкций не может быть больше 30% от налога к уплате и меньше 1 000 рублей. Помимо штрафа, ФНС вправе приостановить деятельность организации и наложить арест на счета. Такое решение представители Федеральной службы могут принять через 10 дней, по истечению срока сдачи.

Отсутствие информации к заполнению не является основанием не сдавать отчет. Если учреждение освобождено от НДС или в расчетном периоде налоговых обязательств не возникало, следует отправить в ФНС нулевой отчет. За непредставление «нулевки» тоже выпишут штраф.

Когда налоговая имеет право отказать в приеме

Основания для отказа в приеме расчетов и прочей отчетности установлены в Административном регламенте ФНС, утвержденном приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н.

Отчетность не примут, если:

В ФНС не представлены документы, удостоверяющие личность и полномочия того, кто предоставляет отчетность. При сдаче отчетности по защищенным каналам связи, через сеть Интернет, основанием для отказа считается: доверенность с истекшим сроком или несоответствие паспортных данных.
Отчетность не соответствует установленным формам, нормам и требованиям заполнения.
Отчетность не заверена руководителем. Если электронный файл отчета подписан УКЭП, но электронная подпись не соответствует установленным правилам криптозащиты информации, тогда ФНС законно не приняла декларацию по НДС и другую отчетность.
Отчетность или налоговая декларация сдана в территориальное отделение ФНС, в компетенцию которого не включены обязанности по приему этой отчетности.

Что случается на практике

Учреждение получает отрицательный протокол, в котором прописывается код ошибки с расшифровкой. Бухгалтеру следует устранить ошибку или несоответствие в налоговой декларации, и отправить форму повторно.

Контрагент не сдал декларацию

Шквал вопросов вызвала неизвестная ошибка в протоколе, которую сотрудники ТОФНС поясняют: «ваш контрагент не сдал декларацию НДС, следовательно, вы должны представить нулевые корректировки».

База данных по НДС в Федеральной службе проверяется специальной программой «АСК НДС-2», которая автоматически выдает ошибку. Поэтому инспектор требует состыковать суммы и устранить разрыв.

Не представленная, нулевая или не соответствующая декларация контрагента, не является основанием для отказа в принятии декларации по налогу на добавленную стоимость!

Руководителю необходимо явиться к начальнику ТОФНС

Налоговики требуют явиться руководителя организации в инспекцию с паспортом и полным пакетом учредительных документов, на прием к начальнику ТОФНС. Причем, дополняют, что декларация будет принята, только после личного приема у руководства инспекции. На деле, очередь к начальнику Налоговой службы расписана на несколько недель вперед, следовательно, штрафов не избежать.

Таким образом, инспекция борется с недобросовестными руководителями, которые умышленно занижают суммы налоговых обязательств, а также с фирмами-однодневками, которые открыты не подставных лиц.

Официальная позиция инспекции кардинально отличается от ситуаций на практике. Так, налоговики заявили о массовом серверном сбое, из-за которого прием деклараций по НДС приостановили. Причем, исходя из пояснений пресс-центру «РБК», сроком сдачи отчета будет считаться дата отправки, по квитанции защищенного канала связи или отметка инспектора на бумажном отчете.

Что делать, если отказали

Если отказ пришел на законных основаниях, исправьте ошибку и отправьте корректировку.

Если налоговая не приняла отчет незаконно, отправьте письменный запрос, с просьбой уточнить причину отказа. Если адекватного ответа не последует, отправляйте жалобу в вышестоящую инспекцию. Свои доводы аргументируете:

право покупателя на вычет по НДС, предоставляется не зависимо от того, выполняет ли контрагент свои налоговые обязательства;
доставка и отгрузка товаров или услуг, подтверждена накладными и актами выполненных работ, показаниями свидетелей;
у налоговиков отсутствуют доказательства преступной взаимосвязи контрагентов.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/chto-delat-esli-nalogovaya-ne-prinimaet-deklaratsiyu-po-nds

Процедура корректировки 3-НДФЛ

Уточняющая корректировка 3-НДФЛ необходима в тех случаях, когда в случае предоставления первичной отчетности были допущены определенные ошибки. Кодификация прописывается в специальном поле бланка, который, в свою очередь, был утвержден Приказом ФНС от 24 декабря 2018 года.

Практика показывает, что плательщики соответствующего налогового сбора достаточно редко сталкиваются с трудностями при оформлении документа. Однако, в любом случае, нужно учитывать ряд нюансов.

Основные понятия

В первую очередь требуется ознакомиться с понятием номера корректировки. Он предназначен для информирования представителей налоговых служб, что отчет предоставляется повторно.

Специальный раздел располагается в левой верхней части титульного листа и включает в себя 3 ячейки.

Стоит отметить, что для первой декларации, предоставляемой в рамках отчетного периода, предусматривается нулевое значение кода.

Если требуется предоставление уточняющей декларации, то налогоплательщик должен в обязательном порядке позаботиться о заполнении именно того бланка документа, который являлся действительным в момент корректировки. Порядок оформления практически идентичен первичному заполнению информации. Необходимо указать актуальную кодификацию и информацию об отчетном периоде. В случае необходимости прилагаются новые бумаги.

Документ разрабатывается в двух экземплярах. Делается это для предоставления одного из них в территориальное отделение ФНС.

Предусматриваются следующие варианты сдачи:

путем личного посещения службы – в данном случае необходимо оформить заявление на передачу декларации;
в режиме онлайн через официальный сайт налогового ведомства;
почтовым переводом с описью вложения.

Стоит отметить, что представители инспекции не допускают наличия исправлений или зачеркиваний в документе. В тех ситуациях, когда декларация дополняется определенной сопроводительной документацией, требуется составление специального сопроводительного реестра, заверяемого личной подписью плательщика. При распечатке отчета не допускается отображение информации на листе в двустороннем формате.

Период проверки

Установленные сроки осуществления проверки камерального типа в полной мере регламентируются положениями действующего налогового законодательства. В соответствии с нормами статьи 2 Налогового Кодекса РФ проверка не может длиться более 3 месяцев с момента получения специалистами инспекции документации из рук налогоплательщика.

Итак, если выявленные неточности требуют внесения исправлений в декларацию, то плательщик в обязательном порядке должен позаботится о подаче уточняющего документа. Эта операция осуществляется в течение 5 рабочих дней с момента получения лицом запроса от представителей территориальной налоговой службы.

Главные рекомендации

Что делать, если допущена ошибка

В случаях, если ошибки в переданной в налоговый орган декларации по форме 3 НДФЛ приводят к тому, что налог на доходы физических лиц уменьшается, то плательщик должен в обязательном порядке осуществить исправления и предоставить изменения в инспекцию. Соответствующее требование в полной мере регламентируется нормами статьи 81 Налогового Кодекса РФ.

При корректировке важно проставить специальную кодификацию. Для понимания того, какой номер указывать, нужно обратиться к положениям действующего законодательства. В соответствии с ними в рамках титульного листа декларации в поле с номером корректировке нужно указать актуальный код для первичной или вторичной уточненной декларации.

Как составить сопроводительное письмо

Сопроводительное письмо не имеет установленного законодательством формата заполнения. Практика показывает, что при необходимости оформления соответствующего документа, более детальную информацию о заполнении могут предоставить только сотрудники территориальной налоговой инспекции.

Важно помнить о факте того, что собственник автомобиля по истечении 3 лет имеет законные основания для прекращения подготовки декларации и отказа от выплаты налогового сбора. Однако, в некоторых случаях, представители инспекции могут потребовать составления специализированного письма, в котором будет содержаться объяснение по факту отказа от оплаты налогового сбора.

Исправление в больничном листе

Больничный лист об утере трудоспособности имеет строгую установленную форму, которая не может быть изменена или дополнена сведениями. Медицинский персонал в случае оформления такого документа должен опираться на определенный порядок, регламентируемый Приказом от 29 июня 2011 года.

Стоит отметить, что данная операция не осуществляется при допущении ошибок, которые носят исключительно технический характер. Например, в их качестве может выступать отсутствие пробелов между инициалами.

Заполненный социальный документ в каждом конкретном случае передается лично лицу, на которое бумага была выписана. Делается это для предоставления справки в дальнейшем по месту постоянного трудоустройства с целью оформления финансового пособия.

Что касается непосредственного работодателя, то он в случае получения такого документа должен обязательно проверить все указанные реквизиты и заполнить оставшеюся часть бланка. В случаях. если при указании сведений работодатель сам допускает ошибку, то он не может ее исправить в рамках этого же документа.

Исправлению подлежат следующие сведения:

о месте работы или жительства нетрудоспособного лица;
о страховом стаже работника определенной организации;
о личной информации работодателя или его официальных представителей;
о суммах поощрения;
об исходных данных и так далее.

Стоит отметить, что в случаях, если ошибки не мешают прочтению той информации, которая была указана в соответствующих полях, то совершать исправления не нужно.

Отражение в декларации

Рассматриваемая форма всегда предоставляется в территориальное отделение налоговой инспекции для оформления отчетности и о полученной сумме доходов.

А также о расходах за определенный отчётный период. Практика показывает, что сведения, указанные в документе, актуальны за прошлый год.

Передача годовой отчетности осуществляется до 15 февраля того года, который следует сразу же за отчетным.

Такую декларацию должны оформлять следующие физические или юридические лица:

ООО или ОАО;
индивидуальные предприниматели;
лица, ведущие частную практику – в их качестве могут выступать нотариусы или адвокаты;
физические лица, которые оформили соглашение о купле-продаже, когда в процессе участвует крупный имущественный объект.

Стоит отметить, что декларация может отражать не только целевое направление средств на покупку объекта. С помощью документа также можно осуществить оформление налогового вычета. Каждое заинтересованное лицо может досконально ознакомиться с перечнем случаев, при которых может быть произведен возврат налога, в статье 26 Налогового Кодекса РФ.

Корректировка 3-НДФЛ и сроки предоставления

Случаи, когда непосредственный плательщик налогового сбора допускает определенные ошибки при оформлении декларации, могут происходить довольно часто. Для таких ситуаций налоговое законодательство предусматривает определенный порядок исправления поданного документа. Соответствующая декларация носит название уточненной.

Важно обратить особое внимание на факт того, что актуальная форма рассматриваемой декларации подлежит изменению. Уточненный бланк должен быть предоставлен в контролирующие службы исключительно по той форме, которая действовала на момент передачи первичной документации.

Установленный срок подачи уточненного бланка составляет 5 рабочих дней с момента обнаружения ошибок уполномоченными сотрудниками ФНС.

Подача через личный кабинет

Для понимания того, можно ли подать уточненную форму в режиме онлайн, необходимо досконально ознакомиться с последними поправками в Налоговом Кодексе.

Заинтересованное лицо может направить налоговым инспекторам и определенный перечень дополнительных документов, которые предназначаются для подтверждения права лица на налоговый вычет.

Важно учитывать факт того, что в личном кабинете можно найти услугу не только по передаче документа, но и по его составлению. Для оформления бланка необходимо перейти на сайт Налоговой Службы РФ и зарегистрировать личный кабинет. После прохождения первичной регистрационной процедуры необходимо ввести логин плательщика, в качестве которого выступает ИНН и придуманный пароль

В кабинете можно обнаружить несколько пунктов меню на верхней панели. В рассматриваемом случае необходимо перейти к позиции налогов на доходы физических лиц и выбрать Форму 3-НДФЛ. После этого можно осуществить заполнение и отправку декларации.

Стоит отметить, что в каждом конкретном случае отправляемую документацию нужно заверить. Это осуществляется с помощью персонифицированной цифровой подписи. Без нее ни первичная, ни уточненная декларация не будет принята.

Источник: https://buhuchetpro.ru/korrektirovka-3-ndfl/

Что делать, если в декларации 3-НДФЛ допущена ошибка?

Если вы сдали налоговую декларацию 3-НДФЛ и впоследствии обнаружили, что в ней не отражены некоторые сведения или имеются ошибки, которые приводят к изменению налогооблагаемой базы и, соответственно, влияют на исчисленный размер НДФЛ, значит, в налоговую декларацию нужно внести изменения и подать в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (ст. 81 НК РФ). Чтобы подать уточненную налоговую декларацию, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Определите, приводят ли обнаруженные ошибки к занижению сумм налога, подлежащего уплате

Если ошибки (искажения) в поданной вами в налоговый орган налоговой декларации 3-НДФЛ приводят к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате, то вы обязаны внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Если выявленная вами ошибка или недостоверные сведения не приводят к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате, то вы вправе, но не обязаны внести в декларацию 3-НДФЛ необходимые изменения и представить уточненную декларацию (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Это правило распространяется на всех налогоплательщиков, в том числе физических лиц, заявивших в декларации 3-НДФЛ тот или иной налоговый вычет.

Пример. Действия при обнаружении ошибки в декларации 3-НДФЛ

Гражданин подал налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2016 г. и заявил имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры (право собственности на квартиру оформлено в 2016 г.). После подачи декларации обнаружилось, что не учтен доход, по которому был уплачен НДФЛ, в результате чего была занижена сумма имущественного вычета.

В этом случае гражданин вправе подать уточненную налоговую декларацию по НДФЛ и произвести перерасчет размера имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры.

Шаг 2. Заполните уточненную налоговую декларацию

В общем случае перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ). То есть если в 2016 г. вы обнаружили ошибку в декларации 3-НДФЛ, поданной за 2013 г., то для заполнения уточненной налоговой декларации необходимо использовать форму 3-НДФЛ, которая использовалась при представлении отчетности за 2013 г.

Если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, то в этом случае перерасчет может производиться в периоде выявления ошибки (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).

Если корректировать декларацию вы будете впервые, на титульном листе декларации поле «Номер корректировки» следует заполнить следующим образом: «1—«. Для вторичной уточненной декларации — «2—» и т.д. (пп. 2 п. 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@).

В уточненной декларации необходимо отразить все данные без ошибок, поскольку смысл уточненной декларации в том, что налогоплательщик вносит изменения в исходную декларацию, а не сдает еще один дополнительный отчет за какой-то из прошлых периодов (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ можно от руки или на компьютере. При этом вы можете воспользоваться сервисом «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» или специальной компьютерной программой «Декларация» на сайте ФНС России.

К декларации приложите документы, обосновывающие внесение соответствующих изменений/дополнений в декларацию, а также заявление на возврат НДФЛ/вычет НДФЛ (при необходимости). Кроме того, можно приложить к декларации пояснительную записку о том, по какой причине уточняется сумма НДФЛ/размер вычета по НДФЛ. Это позволит избежать лишних вопросов инспектора при камеральной проверке.

Что касается уже представленных ранее документов, то нужно учитывать следующее.

В ходе проведения проверки налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные им в ИФНС при проведении камеральных или выездных проверок. Указанное ограничение не распространяется на два случая (п. 5 ст. 93 НК РФ):

1) когда документы ранее представлялись в ИФНС в виде подлинников и впоследствии были возвращены проверяемому лицу;

2) когда документы, представленные в ИФНС, были утрачены налоговой инспекцией вследствие непреодолимой силы.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Таким образом, если вместе с первой декларацией вы представили все необходимые документы, то представлять их повторно вы уже не обязаны. Если подтверждающие документы были представлены в налоговый орган в виде копий, инспектор имеет право ознакомиться с оригиналами указанных документов (абз. 7 п. 2 ст. 93 НК РФ).

Шаг 3. Представьте уточненную налоговую декларацию и подтверждающие документы в налоговый орган

Уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ подается в налоговый орган по месту жительства в одном экземпляре (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83 НК РФ).

Представить налоговую декларацию можно (п. 4 ст. 80 НК РФ):

лично или через представителя;
почтовым отправлением с описью вложения (желательно с уведомлением о вручении);
в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

При подаче декларации лично или через представителя рекомендуем заполнить и подписать два экземпляра декларации: один останется в налоговом органе, а на втором инспектор сделает отметку о том, что декларация принята. Также желательно составить сопроводительное письмо в двух экземплярах с указанием всех переданных в налоговый орган документов.

Срок представления уточненной декларации законодательством не установлен, поэтому вы можете направить в налоговый орган уточненную декларацию в любое время после обнаружения ошибки (искажения). Ошибка будет считаться исправленной, только если вы подали уточняющую декларацию.

Шаг 4. Доплатите налог в бюджет

Если допущенные ошибки (искажения) привели к занижению НДФЛ, доплатите соответствующую сумму налога в бюджет.

В случае нарушения сроков уплаты налога налоговый орган направит вам требование об уплате налога (недоимки), пеней и штрафа (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Если вы не исполните это требование вовремя, то налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет вашего имущества (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования налогового органа сумма вашей задолженности, включая задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (п. 2 ст. 48 НК РФ):

превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением в течение шести месяцев со дня превышения задолженности 3 000 руб.;
не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По заявлению налогового органа, поданному мировому судье по вашему месту жительства, возможно вынесение судебного приказа по данным требованиям, если они являются бесспорными (п. 3 ч. 3, ч. 3.1 ст.

1, ст. ст. 22, 17.1, 123.1, 123.2, п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ; ст. 4 Закона от 05.04.2016 N 103-ФЗ). При этом судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон (ч. 2 ст. 123.

5 КАС РФ).

Однако если вы до вынесения судебного приказа или в течение 20 дней со дня направления вам копии вынесенного судебного приказа представите свои возражения относительно изложенных в нем требований, в принятии заявления о вынесении судебного приказа будет отказано, а уже вынесенный судебный приказ отменен. В таком случае последует уже судебное разбирательство после обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением (ч. 1, 2 ст. 123.7, ч. 3 ст. 123.5, ст. ст. 286, 289 КАС РФ; п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36).

Полезная информация по вопросу

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Источник: https://zakonius.ru/nalogi/chto-delat-esli-v-deklaratsii-3-ndfl-dopushhena-oshibka

Как правильно подать корректирующую налоговую декларацию · Энциклопедия начинающего предпринимателя

Прошел апрель, а с ним и декларационные компании за 2012 год и 1 квартал 2013 года. 2013 год принес налогоплательщикам много изменений в налоговое и пенсионное законодательство, как приятных, так и не очень.

Любое нововведение грозит нам неизбежными ошибками в заполнении налоговых деклараций.

И если Вы обнаружили, что не правильно заполнили отчетность, то данная статья расскажет Вам о том, как правильно подать корректирующую, или как ее еще называют, «измененную» декларацию.

Понятие «налоговая декларация» и «внесение изменений в налоговую декларацию» раскрывает, как это не трудно догадаться, часть первая Налогового кодекса РФ, а именно — статьи 80 и 81 главы 13 кодекса.

Если у Вас нет кодекса под руками, то ознакомиться с самой последней его редакцией можно в некоммерческой интернет-версии КонсультантПлюс.

Напомню, что в первой части НК РФ рассматриваются общие моменты налогового законодательства: понятие налога, сроки уплаты, налоговая ответственность и т.д., а во второй — непосредственно сами налоги: НДС, НДФЛ, УСН, ЕНВД и другие.

В данном случае нас больше всего интересует статья 81 НК РФ «Внесение изменений в налоговую декларацию», в которой говорится кто обязан подать уточненную налоговую декларацию, а кто может сделать это по своему желанию:

Как видно из пункта 1 статьи 81 НК РФ если Вы обнаружили ошибку в заполнении декларации и эта ошибка занизила сумму налога к уплате, то Вы обязаны подать корректировку. Если же ошибка не приводит к занижению налога, то подавать измененную декларацию не обязательно.

Итак, допустим Вы нашли серьезную ошибку в декларации и надо доплатить налог. Здесь возможны 3 ситуации, которые мы рассмотрим на примере годовой декларации 3-НДФЛ за 2012 год, срок подачи которой — 30 апреля — недавно прошел. Срок уплаты НДФЛ по данной декларации закреплен за 15 июля 2013 года.

Таким образом, теоретически Вы могли найти ошибку до подачи декларации, например в марте, после подачи декларации — в июне, и после срока уплаты налога — в августе этого года.

В первом и скорее всего во втором случае ничего страшного не произойдет. Подавайте корректировку и никаких штрафных санкций налоговая инспекция к Вам не применит. Правда пункт 3 статьи 81 говорит, что ответственности не будет, если:

но на практике это встречается крайне редко, так как массовые сокращения сотрудников налоговых органов в 2011 — 2012 г.г. и большой объем работы привели к увеличению срока проверки декларации до 3-х месяцев.

Рассмотрим третий случай: сроки подачи декларации и уплаты налога прошли, ошибка в заполнении декларации есть, налог доплачивать надо, но налоговики пока об этом не знают. Смотрим, что в кодексе говорится по этому поводу:

Иными словами, чтобы избежать ответственности, необходимо:

заплатить налог в полном объеме!
заплатить пени по налогу!!
и только после этого подавать корректирующую декларацию!!!

Стоит отметить, что нормами налогового законодательства не запрещено одновременное исполнение обязанности по уплате налога (пени) и представлению уточненной декларации, то есть в течение одного календарного дня.

В случае, если Вы не заплатите даже пени, не говоря уже о налоге, то Вас точно привлекут к налоговой ответственности в соответствии со статьей 122 НК РФ, а именно дадут штраф в размере 20 процентов от доначисленной суммы налога.

Заполнить корректирующую декларацию не сложно: на титульном листе необходимо поставить «1» в поле номер корректировки как это указано на рисунке:

и далее заполняете декларацию уже с правильными данными.

Если у кого будут вопросы по данной теме, задавайте их ниже в комментариях. И главное — не забудьте — 5 мая на нашем сайте начнется конкурс в честь майских праздников, окончания декларационной компании и просто весеннего настроения! Приглашаются все!!!

Источник: https://slob-expert.ru/razyasneniya-zakonodatelstva/kak-pravilno-podat-korrektiruyushhuyu-nalogovuyu-deklaraciyu/

О сроках приёма налоговых деклараций

Налоговые инспекторы переходят на особый режим работы, чтобы в отведенный законом срок принять всех, кто придет с налоговой декларацией. Форма 3-НДФЛ в этом году обновленная — в ней больше страниц, но проще сам механизм отчетности.

К примеру, если раньше, продав что-нибудь ненужное, гражданин должен был рассказать и о всех других своих доходах, то теперь то, с чего налог уплачен, декларировать не надо.

Также,не надо идти в инспекцию тем, кто в прошлом году продал имущество, которым владел три года. С таких доходов и раньше налог не брали, но заявлять о них было обязательно.

Послабление не касается ценных бумаг и имущества, которое частный предприниматель использует для своего бизнеса.

По собственному желанию заявляют о доходах те, кто претендует на налоговые вычеты, но их можно оформить в течение трех лет. Так что если вычет — единственный повод для визита к инспектору, то лучше, видимо, уже в мае.

Чем ближе 30 апреля, тем многолюднее будет становится в налоговых инспекциях. Это крайний срок подачи деклараций для физических лиц и тех, кто занимается частной практикой. В инспекциях о привычке затягивать с отчетами знают, поэтому с конца марта будут работать в особом режиме, то есть в выходные и дольше обычного.

Инна Мамонова, главный государственный налоговый инспектор УФНС России по Москве: «Декларация состоит из 28 листов, но это не означает, что заполнять надо все. В зависимости от ситуации налогоплательщик заполняет те листы, которые соответствуют его случаю. Минимум 7».

В идеальном варианте на подачу декларации уйдет минута — две. Если будут вопросы, то 15-20. Пока посетителей мало, общаться с инспектором можно, не опасаясь ворчания очереди за спиной.

Впрочем, на сайте Федеральной налоговой службы можно найти подсказку, как правильно заполнить декларацию. Программа так и называется «Декларация».

Кроме того, заполнить декларацию 3-НДФЛ и получать помощь налогового консультанта, можно на нашем сайте .

Инна Мамонова, главный государственный налоговый инспектор УФНС России по Москве: «Программа сама все посчитает. Все необходимые цифры разложит на те листы, которые нужно, после чего налогоплательщик может декларацию распечатать и отнести в налоговый орган».

Кроме того, декларацию можно отправить по почте заказным письмом. Главное, сделать это до 30 апреля. Если будут найдены ошибки, вас известят о них по почте.

Кристина Борисова, старший инспектор налоговой инспекции: «Мы направляем налогоплательщику уведомление, и он либо снова по почте отправляет исправленное, ведь в уведомлении указываются ошибки, либо приходит лично и с инспектором их исправляет».

В этом случае никакие штрафные санкции налогоплательщику не грозят. Совсем другое дело, если до 30 апреля декларацию не подать.

Инна Мамонова, главный государственный налоговый инспектор УФНС России по Москве: «Лица, которые обязаны, но не подали декларацию в установленный срок, привлекаются к налоговой ответственности. Минимальный размер штрафа — 100 рублей».

За каждый месяц просрочки грозит штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате. Если игнорировать налог больше полугода, штраф увеличивается до 30% от суммы налога и еще 10% за каждый полный или неполный месяц второго полугодия. Под уголовную ответственность можно попасть, если задолжать государству за три года 600 тысяч рублей.

Ольга Родович, налогоплательщик: «Форма обычная. Ничего нового не предполагает. Очень проста к заполнению, и я не вижу никаких проблем».

До трех месяцев могут проверять налоговики поданную декларацию. Но это вовсе не означает налоговую отсрочку — рассчитаться с бюджетом надо до 15 июля. А по результатам проверки налоговая служба сообщит, насколько точно гражданин подсчитал свои доходы и налоги.

Источник: https://ndflka.ru/question/243-o_srokah_priema_nalogovyih_deklaratsiy

Что такое уточненная налоговая декларация? Особенности оформления и сроки подачи

Для рядового налогоплательщика заполнение декларации – процесс сложный и запутанный. Одни обращаются за помощью к профессиональным юристам. Другие, пытаясь сэкономить, изучают нормативно-правовые акты, пытаются сделать все сами и нередко допускают различного рода ошибки.

В этих случаях приходится подавать уточненную налоговую декларацию. Правила подачи регулируются статьей 81 НК РФ. В идеале, она должна ответить гражданину на все возникающие вопросы. На практике чаще складывается обратная ситуация: у человека появляются дополнительные сложности. Избежать этого помогут наши советы.

…

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Что это такое?

Уточненная или корректирующая налоговая декларация, представляет собой документ, который подается в налоговый орган в случае обнаружения ошибок в первичной налоговой декларации. В нее вносятся изменения о сумме, подлежащей уплате и другая информация, в которой ранее были выявлены недочеты.

Причины подачи

Причины подачи обязательно нужно знать и разграничивать для того, чтобы вовремя их выявлять. В Налоговом Кодексе причины, при выявлении которых вам нужно будет подать уточненную декларацию (далее УД), указаны однозначно. Их два вида: ошибки и недостоверные сведения.

К первому типу относятся:

ошибки в кодах (КПП,ИНН, КПП, КБКО, КТМО);
ошибочные расчеты;
нарушения, допущенные при порядке заполнения отчетности;
неверно заполненные поля периода или даты даты уплаты налога.

К недостоверным сведениям относятся:

ошибки в суммах доходов/расходов;
ошибки в итоговых суммах финансовой отчетности;
несоответствие сумм и данных указанного лицевого счета.

Обязательно ли оформлять дополнительный документ?

Далеко не всегда выявленные недочеты обязывают вас подавать дополнительные документы. Основной критерий – страдает ли от ваших действий бюджет или нет. Проще говоря, если вы указали меньшую сумму налога, то государство недополучило деньги, необходимые для исполнения своих функций, а значит пострадало.

Тогда, согласно пункту № 1 статьи 81 Налогового Кодекса, вы обязаны подать УД.

Соответственно, если выявленные недочеты в первичке никак не отразились на итоговой сумме или же увеличили ее, то гражданин уже не обязан, а лишь вправе подать уточненную декларацию и вернуть переплаченное.

Прежде всего, стоит учесть сумму. Если она не слишком большая , то не стоит тратить время, поскольку его потребуется весьма большое количество. Запускать процедуру имеет смысл только в том случае, если переплата произошла не в результате занижения расходов или завышения расходов. Налоговая инспекция с легкостью выявит это, произведя выездную проверку.

Помимо честности и уверенности в собственной правоте, нужно будет документально подтвердить факт переплаты договорами с контрагентами, платежки, чеки, счета и так далее.

Сроки подачи

Зачастую, особенно это касается случаев переплаты, граждане обнаруживают недочеты спустя определенное время. Иногда проходят годы. Многие попросту не надеются получить свое. Другие, обнаружившие недоимку, рассчитывают переждать, уповая не срок давности.

Законодательство фактически никак не регулирует данный вопрос. Поэтому сроки подачи УД практически неограниченны. Даже спустя несколько лет вас могут заставить исправить ошибки, возместить «страдания» бюджета.

Однако некие правила по срокам подачи все же существуют. Касаются они, в первую очередь, недочетов, приведших к уменьшению суммы налога.

При выявлении ошибки, что называется, «по горячим следам» нужно подать УД до того момента, как истечет срок подачи налоговой отчетности. Тогда она считается поданной в тот же день.
Также речь может идти о подаче УД уже после того момента истечения, когда истечения срок подачи декларации. Тогда нужно смотреть на срок уплаты по конкретному налогу.
Третий случай – истечение всех вышеперечисленных сроков.

Повинную голову меч не сечет?

Ответственность за подачу/неподачу УД – тонкий момент. В одних случаях – да, а в других – нет. Первое, что нужно помнить – сам факт подачи УД не влечет за собой какой бы то ни было ответственности.

Многие не торопятся исправлять ошибки, думая, что сам факт их наличия подразумевает штрафы или взыскания. Это не так. На появление той или иной формы ответственность влияют три фактора:

нарушение сроков;
факт неуплаты налога и пени;
самостоятельное/несамостоятельное обнаружение ошибок или недостоверных сведений.

Последствия:

За сам факт подачи уточненной декларации ответственности не предусмотрено. Все последствия наступают по итогам проверки первичной декларации. Ошибки были устранены до истечения сроков подачи налоговой отчетности. Покажем это на примере. Организация подала декларацию за 2016 год в середине февраля 2017 года. Позже компания самостоятельно выявила ошибки и недостоверные сведения и самостоятельно их исправила.Соответственно, УД нужно подать до конца марта текущего года. В этом случае никаких санкций или последствий не последует.
Второй вариант развития событий — истечение сроков подачи декларации. Важно, чтобы не истекли сроки подачи конкретного вида налогов. Например, по ЕНВД предельный срок оплаты -25 июля.Кроме этого, необходимо, чтобы недочеты были выявлены вами самостоятельно, не по итогам проверки. Тогда вам удастся избежать штрафных санкций.
Истечение всех сроков. Здесь уже не получится избежать уплаты пени и недоимки. Однако если их вовремя их заплатить, то можно избежать дополнительного штрафа. Если вы упустили все сроки и ошибки были обнаружены налоговой полиции, то вам придется заплатить штраф в размере 20% от того, что не было уплачено по налогу.

Особенности оформления

Установленного образца заполнения и оформления не существует. Однако есть общие правила, которым нужно следовать:

Уточненка должна быть подана на бланке, актуальном в год подачи первичной декларации.
Не нужно указывать исправления, разницы меду ошибочным и уточненным. Вписываются только новые значения.
В титульном листе уточненной декларации в поле с номером корректировки выставляется цифра 1 (в первичке это 0). В каждой последующей уточненке вы вписываете в данное поле ее порядковый номер: 2, 3, 4 и так далее.Закон не ограничивает число повторно подаваемых деклараций. То есть, уточнять можно сколь угодно много. Ограничением может выступать только здравый смысл.
Если ошибка касается кодов ОКАТО, действовавших до 1 января 2014 года, то указывать нужно их.
Закон не требует прикладывать к уточненке пояснительную записку. Все сведения будут у вас запрошены во время камеральной проверки. Несмотря на это, сделать ее все-таки желательно. В ней нужно указать: сведения о первичной декларацию, сумму налога, конкретные ошибки, изменившиеся суммы, копии документов об оплате недоимок.

Выявляйте ошибки самостоятельно!

Исправление ошибок в декларации — дополнительные риски и неудобства. Если же недочеты все-таки обнаружены, то нужно их в срочном порядке самостоятельно устранить, для того, чтобы дополнительных затрат в виде пеней и штрафов.

Видео по теме

Узнать, что такое уточненная декларация, можно также в данном ролике:

Источник: https://101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/utochnennaya-nalogovaya.html

Налоговая не принимает декларацию по ндс — что делать? — По закону

Когда налоговая имеет право отказать в приеме

Отчетность не примут, если:

В ФНС не представлены документы, удостоверяющие личность и полномочия того, кто предоставляет отчетность. При сдаче отчетности по защищенным каналам связи, через сеть Интернет, основанием для отказа считается: доверенность с истекшим сроком или несоответствие паспортных данных.
Отчетность не соответствует установленным формам, нормам и требованиям заполнения.
Отчетность не заверена руководителем. Если электронный файл отчета подписан УКЭП, но электронная подпись не соответствует установленным правилам криптозащиты информации, тогда ФНС законно не приняла декларацию по НДС и другую отчетность.
Отчетность или налоговая декларация сдана в территориальное отделение ФНС, в компетенцию которого не включены обязанности по приему этой отчетности.

Что случается на практике

Контрагент не сдал декларацию

Что это значит? Допустим, контрагент за третий квартал представил нулевые декларации или не отправил их вовсе, а в вашем отчете указаны суммы налога на добавленную стоимость, то есть появляется разрыв (нестыковка). База данных по НДС в Федеральной службе проверяется специальной программой «АСК НДС-2», которая автоматически выдает ошибку. Поэтому инспектор требует состыковать суммы и устранить разрыв.

Руководителю необходимо явиться к начальнику ТОФНС

Налоговики требуют явиться руководителя организации в инспекцию с паспортом и полным пакетом учредительных документов, на прием к начальнику ТОФНС.

Причем, дополняют, что декларация будет принята, только после личного приема у руководства инспекции.

На деле, очередь к начальнику Налоговой службы расписана на несколько недель вперед, следовательно, штрафов не избежать.

Таким образом, инспекция борется с недобросовестными руководителями, которые умышленно занижают суммы налоговых обязательств, а также с фирмами-однодневками, которые открыты не подставных лиц.

Причем, исходя из пояснений пресс-центру «РБК», сроком сдачи отчета будет считаться дата отправки, по квитанции защищенного канала связи или отметка инспектора на бумажном отчете.

Что делать, если отказали

Если отказ пришел на законных основаниях, исправьте ошибку и отправьте корректировку.

право покупателя на вычет по НДС, предоставляется не зависимо от того, выполняет ли контрагент свои налоговые обязательства;
доставка и отгрузка товаров или услуг, подтверждена накладными и актами выполненных работ, показаниями свидетелей;
у налоговиков отсутствуют доказательства преступной взаимосвязи контрагентов.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/chto-delat-esli-nalogovaya-ne-prinimaet-deklaratsiyu-po-nds

Налоговая не принимает «отрицательные» налоговые декларации по НДС: как бороться?

Закон № 6337 еще не вступил в силу, а у налогоплательщиков уже возникли существенные проблемы с подачей налоговой отчетности по НДС.

Налоговики отказываются принимать налоговую декларацию по НДС в том случае, если сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, является меньшей 1 % от суммы задекларированных налоговых обязательств.

А в некоторых регионах планку ставят и то выше – до 9 % от суммы налоговых обязательств.

Позиция 1. Пойти на поводу у налоговой и постараться, чтобы сумма НДС, подлежащая уплате, составляла хотя бы установленный ими 1 % от суммы налоговых обязательств.

но: это не приемлемо для экспортеров, ежемесячно подающих «отрицательные» налоговые накладные;

— если у предприятия реально минус – кредит есть, обязательств – нет (экспорт), то без фальсификаций и подделок 1 % сделать невозможно.

Позиция 2. Пытаться всеми силами заставить налоговиков принять «отрицательную» налоговую декларацию, перепробовав различные варианты:

— подать налоговую декларацию по электронной почте;

но: некоторым налогоплательщикам после подачи такой отчетности приходило уведомление о том, что сертификаты электронных ключей не найдены в базе данных, а потому документ не принят;

— послать налоговую декларацию по почте ценным письмом, с уведомлением о вручении и описью вложения;

но: у некоторых налогоплательщиков после отправки таким способом налоговая выносила решения о непризнании поданного документа налоговой декларацией, поскольку та «неожиданно» оказывалась залита чаем или другим веществом или на ней обнаруживались помарки, исправления, дописки, подчистки и проч.

Мнение эксперта: Согласно пп. 4.1.

2 Закона «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» (далее – Закон № 2181) принятие налоговой декларации является обязанность контролирующего органа.

Она должна приниматься без предварительной проверки показателей, а потому отказ должностного лица налоговой инспекции в приеме декларации по любым причинам расценивается как превышение служебных полномочий.

Эти положения указанного Закона следует в первую очередь процитировать, если при подаче декларации «вручную» инспектор отказывает в ее приеме, советуя увеличить задекларированный к уплате НДС.

Если же это его не испугает, налогоплательщику следует до окончания предельного срока подачи декларации послать ее по почте письмом с описью вложенного и уведомлением о вручении, приложив к ней заявление на имя руководителя соответствующего контролирующего органа, составленное в произвольной форме, с указанием фамилии должностного лица, отказавшегося принять декларацию, и/или указанием даты такого отказа. В этом случае, согласно абзацу 2 пп. 4.1.2 Закона № 2181, декларация считается поданной в момент ее вручения почте.

Если же налоговики, получив такую декларацию по почте, испортят ее и, ссылаясь на п. 4.

5 Методических рекомендаций по централизованному приему и компьютерной обработке налоговой отчетности плательщиков налогов в ОГНС Украины, не признают ее налоговой декларацией, то налогоплательщику следует смело обращаться в суд.

Дело в том, что непризнание документа налоговой декларацией на таких основаниях, как невозможность прочитать текст, порванные листы, помарки, подчитки и проч., указанных в п. 4.

5 Методических рекомендаций, не соответствует абзацу 5 пп. 4.1.2 Закона № 2181.

ВЫВОД:

При отказе должностных лиц налоговой инспекции принимать «отрицательную» налоговую декларацию по НДС налогоплательщику следует подать ее через почту письмом с описью вложенного и уведомлением о вручении. Попытки же налоговой не признать поданный документ налоговой декларацией на основании повреждений, обнаруженных в ее текстах, следует обжаловать в суде как не соответствующие пп. 4.1.2 Закона № 2181.

Введите свой вопрос, и получите бесплатно квалифицированную консультацию юриста:

Источник: https://juristoff.com/resyrsi/chto-delat-esli/6309-nalogovaya-ne-prinimaet-otricatelnye-nalogovye-deklaracii-po-nds-kak

Налоговики начали отказывать бизнесу в приеме деклараций :: Экономика :: РБК

На Дальнем Востоке налоговики отказались принимать декларации «недобросовестных» юрлиц. Это опасный прецедент, говорят эксперты: недобросовестность нельзя установить, не изучив отчетность, а компаниям грозит остановка бизнеса

Никита Попов / РБК

Источник: https://1pozakonu.ru/nalogovaya-ne-prinimaet-deklaraciyu-po-nds-chto-delat.html

Когда проводят камеральные проверки при подаче уточненной декларации

Если в акте отмечена эта ошибка, то штрафа все равно не избежать, даже если вы сдадите уточненку. А если ошибка в акте не отражена, то можно закрыть на нее глаза. СИТУАЦИЯ 3. Уточненку вы сдали после получения акта проверки (КП/ВНП), но до вынесения решения по результатам этой проверки.

Здесь все зависит от того, какие именно исправления в первоначальную декларацию вы внесете. Если не хотите добавлять в ваши отношения с налоговиками остроты, то не стоит исправлять путем подачи уточненки ошибки, которые нашли проверяющие ВАРИАНТ 1.

Налоговики в ходе проверки выявили у вас нарушения, и вы эти нарушения исправляете, представив уточненку. Например, инспекторы обнаружили у вас в 2012 г. завышение расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, на сумму 10 000 руб. Данное нарушение они отразили в акте.

А вы, до вынесения налоговиками решения, сдаете уточненку, убрав эту сумму из расходов.

Согласно пункту 1 статьи 81 Кодекса при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации: а) факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (обязанность представить уточненную налоговую декларацию); б) недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (право представить уточненную налоговую декларацию). Кодекс не предусматривает права или обязанности налогоплательщика представить уточненную налоговую декларацию по нарушениям, выявленным налоговым органом.

Уточненки во время проверки

1 п. 4 ст. 81

Важно

НК РФ. ВЫВОД Сдавать уточненку после ВНП смысла нет. Ведь своей проверкой налоговики «закрыли» тот период, за который вы хотите представить уточненку, а повторная ВНП (не связанная с представлением уточненки) у вас вряд ли будетподп.

1 п. 10 ст. 89

НК РФ. Поэтому недоплату налога, скорее всего, никто не обнаружит. Уточненки с уменьшенной суммой налога Если вы сдадите уточненку с уменьшением обязательств по сравнению с первоначальной декларацией, то проверкой в автоматизированном режиме вы уже не отделаетесь.

Уточненная декларация при камеральной проверке: когда подается и чем поможет

При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, должны быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

В указанной связи в целях применения пункта 9.

1 статьи 88 Кодекса при отправке уточненной налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается день получения налоговым органом соответствующего почтового отправления с описью вложения.

Указанная норма применяется в отношении всех налоговых деклараций (расчетов), без исключений, в том числе налоговых деклараций, в которых заявлено право на возмещение налога на добавленную стоимость или акциза. 3.7.

Что анализируется при проверке уточненной декларации?

Она представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты конкретных налогов (п. 1 ст. 80 НК РФ). Именно такого мнения придерживаются специалисты налоговой службы в комментируемом письме.

3. уточненные налоговые декларации

Внимание

Если организация изменяет суммы НДС или акциза в сторону уменьшения, налоговики возместят лишь те суммы, в отношении которых у проверяющих отсутст-вуют претензии, с учетом уменьшения по уточненной декларации.

Акт вручен, но нет решения Если уточненная декларация представлена после вручения компании акта камеральной (или выездной) налоговой проверки, но до принятия решения по результатам проверки, налоговый орган может вынести решение без учета данных уточненной декларации и назначить повторную выездную проверку в части уточненных сведений.

То есть в этом случае показатели «уточненки» могут быть учтены при вынесении решения по результатам проверки только при условии, что уточнения подтверждены документально и проверены налоговым органом*3. *3 Данный подход согласуется с позицией ВАС РФ, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 16.03.10 № 8163/09.

Камеральная проверка уточненной декларации

Учтут ли уточнения Ваших налоговых обязательств в решении по проверке, пересчитают ли суммы недоимки, пеней и штрафов? К сожалению, даже внимательное изучение разъяснений ФНС России не дает однозначных ответов на эти вопросы.

Порядок действий налоговых органов в том или ином случае зависит от усмотрения конкретного должностного лица, проводящего налоговую проверку.

Подача уточненной декларации (богатый и.)

Кроме того, такие формулировки как «налоговый орган ВПРАВЕ не составлять акт/не вручать акт» или «представление уточненной налоговой декларации НЕЗАДОЛГО до окончания проверки» не способствуют единообразному применению норм НК РФ, а следовательно – новые судебные споры налогоплательщиков с налоговыми органами по данным вопросам неизбежны. Хотелось бы обратить Ваше внимание также на то, что существует противоположная мнению ФНС России судебная практика по вопросу уточнения налоговых обязательств налогоплательщиком в период проведения налоговой проверки.

По мнению арбитражных судов, налогоплательщик имеет право подать уточненные декларации как в ходе выездной/камеральной проверки, так и после ее проведения, при этом налоговый орган должен установить действительную обязанность налогоплательщика по уплате налога.

Уточненная налоговая декларация проверяется: 1) в рамках камеральной налоговой проверки; 2) в рамках проводимой выездной налоговой проверки (в случае ее представления в рамках соответствующей выездной проверки), за исключением случаев, указанных в пункте 3.

5 настоящего письма, либо в рамках вновь назначаемой в соответствии с пунктом 4 либо пунктом 10 статьи 89 Кодекса выездной (повторной выездной) налоговой проверки. 3.3. В каждом конкретном случае проверка уточненной налоговой декларации проводится индивидуально, исходя из содержания внесенных в нее изменений.

Проверка уточненной декларации должна быть направлена на максимальное выяснение всех изменений и связанных с ними обстоятельств.

В избранноеОтправить на почту При проведении проверки уточненной налоговой декларации анализируется вся информация, которая есть у контролеров. Сюда относятся и данные первоначальной декларации, и все поданные документы, а также имеющиеся у инспекторов сведения.

В каком порядке налоговики будут проверять уточненку, какие нюансы ее подачи нужно учитывать, разберем подробнее.

Что смотрят контролеры при проведении налоговой проверки уточненки? Может ли быть прекращена камеральная проверка первичной декларации в связи с предоставлением уточненки? До предоставления уточненной декларации не уплатили налог, готовьтесь к штрафу Чего ожидать, если уточненку подали после акта или после вынесения решения контролерами? Итоги Что смотрят контролеры при проведении налоговой проверки уточненки? Уточненную декларацию по любому налогу контролеры будут анализировать по нескольким направлениям.

Относительная определенность имеется только в случае, если Вы представили уточненные налоговые декларации по НДС или акцизам с суммой к возмещению из бюджета, поскольку здесь налоговая ОБЯЗАНА прекратить первоначальную камеральную проверку и провести новую камеральную проверку по уточненным декларациям. Ситуация № 4. Вы представляете уточненную декларацию ПОСЛЕ вручения (направления) Вам АКТА камеральной проверки первичной декларации или акта выездной проверки, но ДО ВЫНЕСЕНИЯ РЕШЕНИЯ по результатам проверки.

Источник: https://law-uradres.ru/kogda-provodyat-kameralnye-proverki-pri-podache-utochnennoj-deklaratsii/

Правила подачи уточненных деклараций — подробная инструкция для налогоплательщиков от ФНС России

Нормы Налогового Кодекса (далее – НК РФ), регламентирующие права и обязанности налогоплательщиков при уточнении своих налоговых обязательств, не определяют порядок действий должностных лиц налоговых органов в зависимости от того, в какой момент налогоплательщик представил уточненную декларацию.

В то же время, ответ на вопрос учтет ли налоговый орган данные уточненной декларации в решении по результатам камеральной или выездной проверки весьма важен для налогоплательщиков, поскольку от этого напрямую зависят суммы недоимки, пеней и штрафов к уплате по результатам таких проверок.

В связи с этим, ФНС России выпустило разъяснения, обязательные для исполнения всеми территориальными налоговыми органам. Согласно данных разъяснений, порядок действий должностных лиц налоговой инспекции напрямую зависит от момента поступления уточненной декларации налогоплательщика.

В Письме ФНС России N АС-4-2/19576 от 21.11.12, прежде всего, разъяснено, что указанное в решении по результатам налоговой проверки, предложение налогоплательщику внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, не означает обязанность налогоплательщика представить уточненные налоговые декларации.

Далее, ФНС России объясняет последствия подачи уточненной налоговой декларации и порядок действий налоговых органов в зависимости от того, в какой момент налогоплательщик ее представил.

Ситуация № 1. Вы представляете уточненную декларацию в ходе проведения камеральной налоговой проверки по первичной декларации.

Порядок действий налоговой: проверка первичной декларации прекращается, начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации.

Следовательно, решение по результатам камеральной проверки будет принято на основании представленных Вами уточненных данных.

Ситуация № 2. Вы представили уточненную декларацию в ходе выездной налоговой проверки (до составления справки об окончании проверки).

В этом случае уточненная налоговая декларация должна быть проверена в рамках выездной проверки, за исключением тех случаев, когда уточненная декларация представлена по НДС или акцизам с суммой к возмещению из бюджета (по таким декларациям должна быть проведена самостоятельная камеральная проверка).

Но, обратите внимание! В разъяснениях ФНС России указано, что в случае если представление уточненной декларации незадолго до окончания выездной налоговой проверки ограничивает налоговый орган во времени, необходимом для проведения мероприятий налогового контроля (получения пояснений налогоплательщика, истребования документов, проведения экспертизы и т.д.) с целью установления всех существенных обстоятельств, связанных с уточнением налоговых обязательств, то такая декларация проверяется в рамках самостоятельной камеральной налоговой проверки.

По сути данная фраза означает, что при подаче любой уточненной декларации в ходе выездной налоговой проверки налоговый орган может учесть или не учесть данные уточненной налоговой декларации в решении по результатам выездной налоговой проверки ПО СВОЕМУ УСМОТРЕНИЮ.

Такое право налоговых органов следует из формулировки рассматриваемого письма ФНС России «представление уточненной декларации НЕЗАДОЛГО до окончания выездной налоговой проверки».

Незадолго — это за сколько? За три дня до окончания проверки или за неделю, а может за какой-то другой срок? Ответа в рассматриваемых разъяснениях ФНС России нет.

Ситуация № 3. Вы представляете уточненную декларацию ПОСЛЕ окончания камеральной налоговой проверки первичной декларации, но ДО составления или вручения (направления) Вам АКТА камеральной налоговой проверки.

Отметим, что моментом окончания камеральной налоговой проверки является истечение трехмесячного срока со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации либо момент ее окончания, определяемый по дате, указанной в акте налоговой проверки, в зависимости от того, что наступило ранее.

ФНС России разъясняет, что в этой ситуации – налоговая ВПРАВЕ не составлять или не вручать акт по первоначальной проверке и провести новую камеральную проверку.

Такая формулировка означает, что возможна и обратная ситуация, а именно – решение по первоначальной камеральной проверке будет принято без учета данных уточненной декларации.

Следовательно, спрогнозировать заранее какое решение примут налоговые органы в данном случае затруднительно.

Относительная определенность имеется только в случае, если Вы представили уточненные налоговые декларации по НДС или акцизам с суммой к возмещению из бюджета, поскольку здесь налоговая ОБЯЗАНА прекратить первоначальную камеральную проверку и провести новую камеральную проверку по уточненным декларациям.

Ситуация № 4. Вы представляете уточненную декларацию ПОСЛЕ вручения (направления) Вам АКТА камеральной проверки первичной декларации или акта выездной проверки, но ДО ВЫНЕСЕНИЯ РЕШЕНИЯ по результатам проверки.

По мнению ФНС России, в данной ситуации, налогоплательщик может внести исправления в декларацию:

а) с учетом нарушений, отраженных в акте налоговой проверки (полностью или частично);

б) не связанные с нарушениями, установленными по результатам налоговой проверки, по которым одновременно им представлены подтверждающие документы или такие документы не представлены.

При этом, показатели уточненной налоговой декларации учитываются при вынесении решения по результатам проверки только при условии, что вносимые налогоплательщиком изменения налоговым органом проверены и подтверждены документально.

Следовательно, учесть данные уточненной декларации в решении по результата проверки в данном случае – ПРАВО налоговой. Это означает, что как и в предыдущей ситуации, все зависит от усмотрения конкретного должностного лица налоговой инспекции.

Данные уточненных деклараций по НДС или акцизам с суммой к возмещению из бюджета – не будут учтены в решении по проверке, поскольку в этих случаях налоговая ОБЯЗАНА провести новую камеральную проверку по уточненным декларациям.

Ситуация № 5. Вы представили уточненную декларацию ПОСЛЕ ВЫНЕСЕНИЯ РЕШЕНИЯ по результатам рассмотрения материалов соответствующей камеральной (выездной) налоговой проверки.

По мнению ФНС России, налоговым органам необходимо руководствоваться положениями письма ФНС России от 12.10.2011 N АС-5-2/1222дсп@. Поскольку данное письмо является документом для служебного пользования, о его содержании можно только догадываться.

Однако, в данном случае необходимо помнить, что по такой уточненной налоговой декларации возможна повторная выездная проверка (п.10 ст.89 НК РФ), а новая камеральная проверка уточненной декларации будет проведена в любом случае (п.1 ст.88 НК РФ).

В заключении хотелось бы поделиться с Вами собственными впечатлениями от прочтения данных разъяснений ФНС России.

Несмотря на столь подробную инструкцию по уточненным налоговым декларациям – после ее изучения нет четкого ответа на вопрос о том, чего ждать от налоговой в случае самостоятельного уточнения налоговых обязательств во время налоговой проверки или до момента принятия окончательного решения по ее результатам. Учтут ли уточнения Ваших налоговых обязательств в решении по проверке, пересчитают ли суммы недоимки, пеней и штрафов? К сожалению, даже внимательное изучение разъяснений ФНС России не дает однозначных ответов на эти вопросы.

Кроме того, такие формулировки как «налоговый орган ВПРАВЕ не составлять акт/не вручать акт» или «представление уточненной налоговой декларации НЕЗАДОЛГО до окончания проверки» не способствуют единообразному применению норм НК РФ, а следовательно – новые судебные споры налогоплательщиков с налоговыми органами по данным вопросам неизбежны.

Хотелось бы обратить Ваше внимание также на то, что существует противоположная мнению ФНС России судебная практика по вопросу уточнения налоговых обязательств налогоплательщиком в период проведения налоговой проверки.

По мнению арбитражных судов, налогоплательщик имеет право подать уточненные декларации как в ходе выездной/камеральной проверки, так и после ее проведения, при этом налоговый орган должен установить действительную обязанность налогоплательщика по уплате налога.

На этом основании многие решения налоговых органов по результатам проверок, вынесенные без учета данных уточненных деклараций, были успешно оспорены в судебном порядке.

Профессиональная помощь юриста в налоговых спорах (с возможностью оказания услуг дистанционно, через интернет)

Рекомендации налогоплательщикам по действиям в спорных ситуациях

Источник: https://tax-support-spb.ru/raziyasnenia-minfina-i-nalogovih-organov/pravila-podachi-utochnennyih-deklaratsiy-podrobnaya-instruktsiya-dlya-nalogoplatelshhikov-ot-fns-rossii.html

Внесение изменений в налоговую декларацию

Энциклопедия МИП » Налоговое право » Налоговый контроль » Внесение изменений в налоговую декларацию

Налоговая декларация — важнейший документ для налоговой отчетности, поэтому сведения, указанные в ней, должны быть достоверными.

Содержание

Случается, что плательщики делают ошибки: не вносят отдельные суммы, не отражают реальные доходы и расходы, неверно считают налоговую базу. В этом случае налоговая инспекция вправе сообщить налогоплательщику о необходимости внесения изменений (согласно статье 81 НК РФ).

Уточненная налоговая декларация – документ налогоплательщика, подвергшийся внесению изменений в части суммы, объектов налогообложения и прочих составных частей процесса уплаты налогов.

Стоит отметить, что уточнение декларации является правом налогоплательщика, а не его обязанностью. Такое право закреплено статьей 81 НК РФ.

Если налогоплательщик самостоятельно выявил неточности в декларации, приводящие к снижению суммы налога, то он может внести соответствующие изменения и предоставить новый бланк декларации в установленном налоговым законодательством порядке.

Причины внесения изменений в налоговую декларацию

Среди причин для внесения корректировок в бланк декларации выделяют следующие:

самостоятельное обнаружение налогоплательщиком недостоверных сумм к оплате;
обнаружение налоговыми органами неточностей в суммах налогов;
обнаружение ошибок при заполнении бланка декларации вне уплачиваемых сумм.

Если обнаруженные ошибки не занижают сумм налога, то такую декларацию исправлять не нужно. Данное правило установлено по уголовному законодательству, поскольку за неоплату налогов как в полном, так и в частичном размерах может наступить уголовная ответственность.

Однако налогоплательщик должен подать ходатайство об учете излишних сумм, иначе в противном случае они будут признаны дополнительными доходами налогового органа.

Пленум ВАС России в пункте 26 Постановления от 28.02.2001 № 5 указывает, что если против плательщика возбуждено дело по неоплате налогов, а он своевременно и самостоятельно внес изменения в декларацию, то ответственность снимается и суд должен исходить из норм ответственности, установленных пунктом 3 статей 120 и 122 НК РФ.

Сроки для внесения изменений в налоговую декларацию

Налогоплательщик может внести любые изменения в декларацию, а в налоговый орган предоставить уточненный бланк. Если уточненная налоговая декларация предоставляется после сроков, установленных законодательством для конкретного налога, то это не считается просрочкой, если декларация с ошибками подана в срок.

НК РФ уточняет эту позицию Кодекса. Так, если уточенную декларацию плательщик предоставляет после истечения сроков подачи деклараций, но до срока уплаты налога, то ответственность за ошибки в бланке с него снимается в полном объеме.

Но если ошибки обнаружили сторонние органы и выявили занижение сумм налогов, то в отношении налогоплательщика может быть назначена выездная налоговая проверка.

Если налогоплательщик пропустил и сроки подачи декларации, и сроки уплаты налога, то ответственность может быть снята в следующих случаях:

подача декларации до того момента, когда налогоплательщику пришло извещение об ошибках от налоговых органов, при условии, что он не только подал исправленную декларацию, но и уплатил недостающую налоговую сумму;
если выездная проверка была проведена, но не выявила несоответствия сумм налогов в плане их занижения.

Уточненная декларация может быть подана после 3 лет после года оплаты налога и налоговые органы не вправе отказать налогоплательщику в таком исправлении и обязаны рассмотреть все предоставленные документы и перенести излишне уплаченные налоговые суммы, если они есть.

Факт того, что сроки проверки декларационных сведений истекли, а также того, что решение о привлечении налогоплательщика к ответственности приобрело законную силу, значения не имеет.

Постановление Пленума № 33 гласит, что при изучении материалов при рассмотрении дел по взиманию НДС, положительные разницы, которые образовываются в результате увеличенных сумм вычетов в сравнении с исчисленными суммами налога подлежат возврату налогоплательщику, но при условии того, что он заявил свои требования до истечения трех лет.

Нормы не предусматривают сроки, в которые налоговые вычеты могут быть отражены, поэтому налогоплательщик может учесть разницы в любой из налоговых периодов, входящих в трехлетний промежуток.

Учитывая позицию Пленума ВАС РФ, стоит учесть, что если организация-налогоплательщик предоставила уточненную декларацию, в которой отражены вычеты, не заявленные в первичной налоговой декларации, представленной в трехлетний период, то сроки учета НДС не считаются соблюденными, поскольку в этом случае правило максимального срока подачи декларации не соблюдается.

Любая уточненная налоговая декларация должна подтверждаться дополнительными документами по главе 4 статьи 81 НК РФ. Документы должны давать налоговым органам полную картину о возможности предоставления налогоплательщику права на исправление диссертаций.

Из вышесказанного материала следует, что обоснованность привлечения плательщика к ответственности необходимо проверять на фактическое возникновение долгов перед бюджетом на сроки, установленные законом, уплаты конкретного налога за период, за который осуществлялась проверка.

Если на момент предоставления декларации по уплате налогов возникла переплата, то ее должно быть достаточно для оплаты недоучтенных сумм и оплаты штрафов и пени. Если сумма на налоговом счете меньше, то долг считает неоплаченным, а за налогоплательщиком сохраняется задолженность по налогам.

Таким образом, статья 81 НК РФ устанавливает порядок и сроки, в которые может быть осуществлено внесение изменений в налоговую декларацию. Чтобы избежать ответственности за неуплату налогов в полной сумме и своевременно, необходимо самостоятельно обнаружить ошибочные сведения и недостаток уплачиваемых сумм и предоставить в налоговую.

Источник: https://Advokat-Malov.ru/nalogovyj-kontrol/vnesenie-izmenenij-v-nalogovuyu-deklaraciyu.html

Алгоритм подачи уточненных деклараций в ИФНС: сначала производим доплату, потом — отчитываемся

Основные правила о том, как грамотно подавать уточненные формы деклараций, утверждены в ст. 81 Налогового кодекса России. На практике бухгалтера сталкиваются с массой вопросов о том, как происходит сдача уточненной декларации, и какие налоговые последствия в этом случае могут наступить для компании.

Причины подачи корректирующих сведений в ФНС

Если в процессе формирования первичного отчета были указаны недостоверные данные, обязательно подаем уточненную декларацию. При этом под недостоверными данными понимаются следующие суммы:

неправильная величина расходов;
не соответствующая действительности доходная база;
неверный финансово-хозяйственный результат;
суммы, не соответствующие данным первичного учета, лицевых счетов и т.д.

Таким образом, уточненная декларация подается в следующих случаях:

в первичном отчете неверно указаны коды: ОКТМО, ИНН/КПП, КБК;
отчет отправлен с арифметическими ошибками;
неверное указание налогового периода или даты отчетности;
при заполнении декларации нарушен законом определенный порядок.

Нюансы подачи уточняющих сведений

Некоторые ошибки или опечатки первичного расчета могут повлечь за собой наложение на налогоплательщика административного взыскания.

Пример: компания «Ольга» при подаче декларации по НДС за 2 квартал 2016 года неверно указала налоговый период – 1 квартал 2016 года.

Инспекция не нашла декларации за нужный период и налогоплательщик был оштрафован на сумму 500 руб. (непредставление обязательной отчетности – ст. 15.5 КоАП РФ).

Индивидуальный предприниматель, прекративший свою деятельность, но подавший в прошлом налоговом периоде декларацию с неверными данными (например, сумма налога для перечисления в бюджет была умышленно занижена), обязан подать в ФНС уточненный расчет и уплатить недоимку. Об этом говорится в письме Минфина России № 03-04-05/10-2 от 10 января 2013-го года.

Срок подачи уточненной декларации может быть разным:

предельный срок отчетной кампании по данному налогу еще не истек;
отчетная дата давно прошла.

Первый вариант не оборачивается для плательщика налогов никакими налоговыми последствиями, при подаче уточняющих сведений за прошлые периоды играет роль факт обнаружения ошибки в учете (самостоятельно или в ходе выездной проверки ФНС).

Немного об ответственности. Для налогоплательщика не предусмотрена ответственность за подачу уточняющих деклараций, равно как за их число. В любом случае алгоритм действий бизнесмена следующий:

обнаружил ошибку в первично поданном отчете;
доплатил в бюджет сумму недоимки;
подал уточненку.

Если плательщик сам обнаружил в расчете недостоверные данные, его не накажет налоговая инспекция. Также ему удастся избежать штрафа, если по итогам этого налогового периода у него была выездная налоговая проверка и камеральщики не обнаружили данной ошибки в учете.

Налогоплательщик, добровольно перечисляющий в бюджет недоимку и пени, может не переживать о наложении штрафа (при условии соблюдения порядка расчетов с казной: заплатил – отчитался). На это указывает пункт 4 ст. 81 НК Российской Федерации.

Подача уточненных деклараций по самым популярным налогам

Уточненная декларация по НДС может быть подана как за текущий, так и за прошедшие налоговые периоды. Если плательщик в уточняющем отчете занижает сумму налога к уплате, к нему обязательно направится выездная проверка.

Стоит заметить, что в ходе этой проверки инспекторы проверяют не только переплаченный в казну налог, но и все остальные налоги тоже – правильность их начисления, полноту уплаты, соблюдение законом определенных сроков.

Камеральная же проверка проводится инспекторами после каждой подачи декларации по НДС.

Форма бланка для уточненной декларации по НДС – актуальная на тот налоговый период, когда выявлены искажения информации. Доплата налога и грамотно рассчитанных пеней выполняется ДО подачи корректирующего отчета в ФНС. Если уточненка подается с суммой уменьшенного налога, переплату можно учесть в счет будущих перечислений. Для этого компания подает в инспекцию соответствующее заявление.

Если срок перечисления НДС в бюджет не истек, рассчитывать пени не надо.

Введенный с 2016г. квартальный отчет формы 6-НДФЛ может нуждаться в корректировке.

Это может произойти, если бухгалтер сам обнаружил неточность или после налоговой проверки, когда инспекторы прислали требование подать уточненную декларацию.

Иногда организация путает коды ОКТМО и по другому административному округу проходят начисления, требующие уплаты. Чтобы аннулировать отправленные в ФНС данные, требуется уточненная декларация НДФЛ.

Пример: фирма «Иволга» при сдаче отчета 6-НДФЛ указала ОКТМО соседнего региона. Чтобы исправить ошибку, компании придется подать декларацию по верному ОКТМО и нулевой отчет по неправильно указанному коду. При этом в налоговый орган придется написать сопроводительное письмо, объясняющее причину аннулирования первичного документа.

При формировании уточненки в специальном окне титульного листа «номер корректировки» проставляется 001. Порядок действий в данном случае определен пунктом 2.2 Порядка, который утвердил Приказ налогового ведомства РФ № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015г. Если компания подаст уточняющие сведения самостоятельно, ей удастся избежать штрафа в 500 рублей.

Уточненная отчетность по налогу на прибыль

Уточненная декларация по налогу на прибыль подается в том случае, когда период искажения сведений может быть определен документально.

Если период допущения ошибки неизвестен, уточненка не требуется – налоговая база и величина налога корректируются в текущей декларации.

Если налог на прибыль в конечном итоге оказывается переплаченным в бюджет, у организации есть несколько вариантов действий:

сдать уточненную форму декларации (добровольное право налогоплательщика);
исправить обнаруженную ошибку в учете и отразить данные в ткущей отчетности;
не предпринимать никаких шагов, если искажение сведений незначительное.

Данные варианты поведения налогоплательщика отражены в письме ФНС № КЕ-4-3/3807 от 11 марта 2011г. и абзаце 3 п.1 статьи 54 НК РФ, а также в абзаце 2 п.1 статьи 81 вышеупомянутого кодекса.

Источник: https://nebopro.ru/algoritm-podachi-utochnennyx-deklaracij-v-ifns-snachala-proizvodim-doplatu-potom-otchityvaemsya/

Уточненная (корректировочная) декларация по НДС — сроки сдачи, к уменьшению

Уточнённая декларация по НДС это документ, который подаётся налоговикам в случае, если налогоплательщик допустил ошибку в расчётах по налогу.

Что нужно знать ↑

Законодательство предусматривает подачу уточнённых деклараций по всем налогам, включая НДС. Делать это нужно по правилам.

Законные основания

В этой статье сказано, что обязанностью налогоплательщика является подача уточнённой декларации в случае обнаружения ошибок в расчётах за прошлый или текущий налоговый периоды.

Уточнённая декларация по НДС подаётся в тот же налоговый орган, что и обычная декларация.

В такой декларации должны быть только корректировочные данные по НДС, предыдущих расчётов быть не должно.

Какие могут быть причины

Как уже упоминалось, причиной подачи корректировочной декларации может быть ошибки в расчётах бухгалтера.

Некоторые бухгалтера подают «уточнёнку», если налог был доначислен или уменьшен в ходе налоговой проверки.

Делать этого не нужно. В п. 1 ст. 81 НК РФ чётко сказано, что подавать корректировочную декларацию нужно, если ошибка была обнаружена самостоятельно.

Результаты проверки фиксируются в материалах, которые остаются у налоговиков. Они самостоятельно отражают уточнённые данные в карточке лицевого счёта налогоплательщика.

Если налогоплательщик подаст уточнённую декларацию, это будет двойное отражение одних и тех же показателей.

Другие документы, запрашиваемые налоговыми органами

Не только корректировочную декларацию необходимо представлять в налоговый орган.

Налоговики потребуют также сопроводительное письмо, в котором обязательно должно быть указано:

Налог, по которому подаётся «уточнёнка». В данном случае, необходимо указать НДС.
Отчётный и налоговый период, по которым произошёл перерасчёт.
Причины подачи такой декларации.
Показатели, которые поменялись. Необходимо указывать только новые значения.
Строки декларации, которые подлежали исправлению.
Реквизиты платёжных документов, по которым были перечислены недостающие суммы по налогу.
Подпись либо руководителя, либо главного бухгалтера, если он имеет такие полномочия.

При камеральной проверке налоговики могут затребовать и первичные документы, по которым была выявлена ошибка.

Порядок подачи уточненной декларации по НДС ↑

Порядок подачи уточнённой декларации по НДС указан в ст. 81 НК РФ.

Она подаётся, когда:

сумма пересчитанного налога меньше того значения, которое указано в уже поданной декларации;
пересчитанная сумма по НДС больше той, которая указана в уже сданной декларации.

С уменьшенной суммой к уплате

Если налогоплательщик подаёт декларацию по НДС к уменьшению уплаченной суммы налога, то сразу же последует камеральная проверка. Если давно не проводилась выездная проверка, то может иметь место и она.

Если в ходе проверки налоговиками будет подтверждён факт уменьшения НДС, то на лицевом счёте налогоплательщика образуется переплата.

Её можно вернуть на расчётный счёт налогоплательщика, или «пустить» во взаимозачёт по НДС или другим налогам.

Требуется доплата НДС

Если необходимо подать «уточнёнку» по НДС при увеличении налога, и доплатить налог, то сначала нужно уплатить сумму недоплаты, а потом сдавать декларацию.

Такой порядок действий необходим, чтобы налоговики не «накрутили» налогоплательщику штраф за несвоевременную неуплату налога.

Однако налоговики могут насчитать пени на сумму неуплаты. Их также необходимо будет уплатить перед подачей корректировочной декларации. Разница между сроком оплаты и сроком подачи может минимальной.

Если налогоплательщик видит, что сумма доплаты дошла до получателя, сдать декларацию он может в этот же день. Но, как правило, сдавать нужно на следующий рабочий день.

Однако если налогоплательщик «успел» оплатить и штраф и пени до проведения камеральной проверки, штраф можно будет оспорить в суде. Если же не успел – штраф нужно уплатить как можно быстрее.

Когда подается корректировка (сроки подачи)

В зависимости от того, когда была обнаружена ошибка в расчётах, зависит и срок подачи уточнённой налоговой декларации по НДС.

Если налогоплательщик обнаружил ошибку за текущий налоговый период, то он должен как можно быстрее подать «уточнёнку».

Если уточнённая декларация подаётся до истечения срока подачи декларации по НДС за текущий налоговый период, то налоговики «засчитывают» именно корректировочную декларацию. Только ошибка должна быть за этот же налоговый период.

Если же налогоплательщик подаёт уточнённую декларацию после истечения сроки сдачи декларации по НДС, но раньше срока его платы, то налоговики не наложат на него ни штраф, ни пени.

Дело в том, что налогоплательщик «исправился» раньше, чем налоговые инспекторы обнаружили ошибку.

Однако в п. 4 ст. 81 НК РФ перечислены случаи, когда налогоплательщик может избежать ответственности за налоговое правонарушение.

Это такие случаи, как:

если налогоплательщик обнаружил ошибку и оплатил недоимку с пенями раньше, чем этот факт был обнаружен налоговиками;
если после подачи уточнённой декларации, была проведена выездная или камеральная проверка, в ходе которой налоговики не обнаружили той ошибки, которую указывает налогоплательщик.

Сдавать корректировочную декларацию нужно в тот же срок, который предусмотрен для подачи декларации в этом налоговом периоде – до 20 числа месяца, который следует за окончанием налогового периода, то есть квартала.

Судебная практика ↑

Судебная практика по подаче уточнённой декларации по НДС неоднозначна. В некоторых случаях, суды поддерживают налоговиков, а в некоторых – и предпринимателей.

Если налоговики выписывают штраф по уточнённой декларации по НДС за неуплаченную вовремя сумму налога, то налогоплательщик может оспорить это решение в суде в случае, если оплата налога и пени произошла раньше, чем налоговики узнали об этом.

Если налогоплательщик не уплатил пени, это не является налоговым правонарушением. Такого мнения придерживаются практически все суды. Однако некоторые суды признают правомерным наложение штрафа за неуплату пеней.

Ведь они являются неотъемлемой частью освобождения налогоплательщика от ответственности по ст. 122 НК РФ.

Также суды однозначно находятся на стороне бизнеса, если по одной и той же уточнённой декларации налоговики проводят несколько камеральных проверок.

Исключением из правил является предоставление нескольких деклараций подряд с пометкой «уточнённая» по одному и тому же налогу, за один и тот же налоговый период.

Заполнение уточненной декларации ↑

Подавать уточнённую декларацию нужно в том же налоговом периоде, в котором и была обнаружена ошибка.

Кроме того, есть некоторые правила, которые необходимо соблюдать при подаче корректировочной декларации. Как заполнить корректировочную декларацию?

Бланк уточнённой декларации выглядит точно так же, как бланк исходной декларации. На титульном листе, в строке «номер корректировки» необходимо поставить цифру «1».

Это означает, что налогоплательщик подаётся уточнённую декларацию в первый раз. Если таких деклараций будет больше, то соответственно на каждой нужно ставить порядковый номер корректировки.

В уточнённой декларации нужно указывать уже правильные значения, старые показывать не нужно.

К декларации необходимо приложить сопроводительное письмо и копию платёжного документа, который подтверждает доплату налога (если причина корректировки была именно в этом) и пени по нему.

Какие могут быть вопросы ↑

Если бухгалтер впервые подаёт уточнённую декларацию, у него могут возникнуть некоторые вопросы.

Если подается до истечения срока сдачи

Если уточнённая декларация подаётся до истечения подачи декларации за текущий период, то это не считается налоговым правонарушением.

Чем грозит подача корректировки декларации (последствия)?

Подача уточнённой декларации не может обойтись без последствий для налогоплательщика. «Минимальные» последствия – это камеральная проверка.

Если налогоплательщик обнаружил ошибку в расчётах, что привело к завышению налоговой базы, налоговики могут назначить и выездную проверку, особенно если она давно не проводилась.

Если подаётся корректирующая декларация к увеличению, то налоговики проведут только камеральную проверку.

Если «уточненка» сдается в период камеральной проверки?

Если налогоплательщик предоставляет в налоговую инспекцию уточнённую декларацию, когда камеральная проверка исходной декларации ещё не завершена и акт по не составлен (либо ещё не вручён налогоплательщику), то это может привести к определённым последствиям.

В этом случае, налоговики прервут камеральную проверку исходной декларации, и начнут проверять уточнённую.

Однако такая ситуация невозможна для НДС. В этом случае, налоговики обязаны завершить исходную проверку, выдать акт налогоплательщику, и только после этого начинать камеральную проверку уточнённой декларации.

Видео: санкции по фактам, приведшим к необходимости подачи уточненной декларации

Подача уточнённой декларации не может обойтись без последствий для налогоплательщика, особенно, если в такой декларации подаётся с уменьшенной суммой возмещения, которая была заявлена в исходной декларации.

Камеральная проверка назначается всегда после подачи уточнённой декларации. Сколько «уточнёнок» подаёт налогоплательщик, столько же и камеральных проверок будет проведено.

По одной и той же корректировочной декларации за один и тот же налоговый период, налоговики не имеют права проводить несколько проверок.

Источник: https://buhonline24.ru/nalogi/nds/utochnennaja-deklaracija-po-nds.html

За какой срок могу проверить декларацию

Каждая декларация, поданная в налоговую инспекцию, подлежит проверке, которую осуществляет уполномоченный представитель государственного органа. Эта процедура необходима для того, чтобы проверить, соблюдены ли все условия по уплате налоговых сборов.

Одной из таких проверок является камеральная. Она осуществляется на основании данных, которые указаны в декларации 3-НДФЛ. Проводится эта процедура в местном отделении налоговой службы.

Цель камеральной проверки – осуществление контроля правильности ведения отчетности. При этом уполномоченные сотрудники налоговой инспекции выясняют, представлены ли все необходимые сопутствующие справки в срок.

Также в процессе процедуры выясняется, соответствует ли информация в декларации данным бухгалтерского учета. Инспектор должен проверить:

правильность исчисления налоговой базы;
обоснованность требования в представлении вычета;
правильность применения льгот.

Декларация 3-НДФЛ подается в местный налоговый орган. Крайний срок – 30 апреля года, следующего за текущим отчетным периодом.

Как подавать 3-НДФЛ для камеральной проверки

Обращаться в местное отделение налоговой можно самостоятельно или через представителя. Один экземпляр нужно отдать уполномоченному сотруднику. Второй с пометкой «принято» вы оставляете себе. Помните, что такой документ надо хранить в течение трех лет.

Также надо представить реквизиты банковского счета, доверенность. Если вы отправляете документы почтой, для отправки декларации необходимо использовать конверт А4. Дополнительно нужно составить опись документов в двух экземплярах. Один из них передается почтовому работнику. Письмо должно быть оформлено как ценное.

Чтобы упростить процедуру подачи документов, следует зарегистрироваться на сайте государственных услуг. Во вкладке «Налоги и сборы» выбрать «Подача декларации». Затем вам сообщат, когда нужно прийти в налоговую, чтобы поставить подпись. При необходимости повторная подача осуществляется аналогичным способом.

Процедура проверки 3-НДФЛ и сроки

После представления документов и декларации 3-НДФЛ в налоговой осуществляют ее проверку. Она может быть приостановлена, если в процессе рассмотрения будут обнаружены ошибки или несоответствия данных. В этом случае плательщику дается пять дней для устранения ошибки после получения им соответствующего уведомления из налоговой.

При этом срок процедуры начинают отсчитывать после повторной подачи декларации в исправленном виде. День подачи документов считается первым днем проверки. Максимальный срок проведения этой процедуры составляет три месяца. После завершения, если были обнаружены нарушения, уполномоченный работник составляет акт.

Если он обнаружит, что были совершены лишние выплаты, он должен сообщить об этом плательщика в течение десяти дней.

Получить информацию о рассмотрении декларации 3-НДФЛ можно, обратившись в местное отделение налоговой инспекции. Также эту информацию вы найдете в «Личном кабинете» плательщика, зайдя на сайт налоговой службы.

Что делать в случае отказа

Если после камеральной проверки вы получили отказ в удовлетворении ваших требований, необходимо сначала узнать причину. Для этого нужно обратиться к уполномоченному сотруднику с просьбой разъяснить причину отказа. Если вы получили акт отказа, вы имеете право обратиться в эту же инстанцию с возражением. Но такое право предоставляется только в определенных случаях:

Если в процессе проведения данной процедуры были нарушены права налогоплательщика.
При несогласии плательщика с результатами данной процедуры.
При обнаружении ошибок в составленном акте.

В таких случаях вы можете подать заявление, составленное в произвольной форме в письменном виде. Решение о подаче заявления принимает плательщик по своему усмотрению. В нем нужно указать ваши личные данные (ФИО, юридический адрес или место проживания). Также необходимо указать название налоговой структуры, дату начала и завершения проверки и аргументировать свои возражения.

Следует помнить, что подача 3-НДФЛ в налоговую – обязанность каждого гражданина, который получает доход. Важно успеть подать ее в установленный срок и избежать ошибок во время составления. Это позволит вам вернуть лишние налоговые выплаты (деньги будут возвращены на ваш счет в течение 30 дней), а также избежать штрафов.

Как проходит камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ

В пользу налогоплательщика будет принято решение в таких случаях:

если документация была изъята;
требование лицо не получило из-за сбоев в работе почтового отделения;
доказательства того, что требование было доставлено надлежащим способом, отсутствуют.

Видео: камеральная проверка

Можно ли проверить камеральную проверку?

Плательщик имеет право подать жалобу в апелляционный суд, если камеральная проверка проводилась с нарушениями, например, длилась больше 3 месяцев. Обратиться с таким заявлением стоит до того момента, когда решение вступит в силу.

Как осуществляется возврат процентов по ипотеки при помощи 3-НДФЛ узнайте из статьи: проценты по ипотеке в 3-НДФЛ .

Как осуществляется подача уточненной декларации 3-НДФЛ, читайте здесь .

Образец заполнения 3-НДФЛ для ИП, смотрите здесь .

То решение, что уже вступило в силу, может быть обжаловано на протяжении 1 года с даты его принятия. Проверять наличие нарушения со стороны налогового органа будет вышестоящая инстанция.

Особенности в Москве

Представитель налогового органа, который проводит камеральную проверку, вправе требовать:

Справки, которые являются подтверждением права на льготу.
Справки, что подтвердят права на вычеты.
Справки по налогу, что связан с использованием природного ресурса (ст. 88 п. 9 НК).

В остальных случаях требование дополнительных документом считается незаконным (постановление властей ВАС РФ от 11 ноября 2008 № 7307/08. ФАС Московского от 30 марта 2011 № КА-А40/1884-11 и Центрального от 07 декабря 2011 № А35-11058/2010 округов).

То есть, налоговиками не может быть затребована, к примеру, аналитическая справка, что не является первичным бухгалтерским документом.

Сюда же можно отнести:

Проверки: что надо знать про «камералку»

С камеральной проверкой сталкивался каждый бухгалтер. Ведь она ожидает в налоговой инспекции каждую сданную декларацию. Поэтому знание правил, которым подчиняется камеральная проверка, пригодится любому учетному работнику.

Какие документы могут потребовать

Основным условием, без выполнения которого камеральная проверка просто не может начаться, является представление налогоплательщиком декларации или налогового расчета (п. 1 ст. 88 НК РФ).

При этом не важно, за какой период подана декларация (налоговый или отчетный), а также какой статус у этой декларации (первичная или уточненная).

Отметим, что какого-либо специального решения о проведении проверки не издается — «камералка» осуществляется налоговыми инспекторами в рамках своих обычных должностных обязанностей (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Отсюда следует первое правило: камеральная проверка возможна только на основании декларации. Если налогоплательщик не представил декларацию в установленный срок, то проводить камеральную проверку на основании других документов инспекция не вправе.

Точно так же налоговики не вправе проводить камеральную проверку иных документов, которые налогоплательщик представляет в налоговые органы, но которые не являются декларацией или налоговым расчетом (например, формы 2-НДФЛ).

Что же конкретно проверят инспекторы? Исходя из норм Налогового кодекса, «камералка» заключается в простой арифметической проверке представленных данных, сличении их с предыдущей отчетностью и иной информацией, уже имеющейся у налоговой инспекции.

Это означает, что требовать какие-либо дополнительные документы налоговики могут в строго ограниченных случаях. К ним относятся декларации по НДС, в которых заявлен налог к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ), а также декларации с заявленными льготами (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Кроме этого, дополнительные документы инспекция может затребовать при камеральной проверке деклараций по налогам, связанным с природными ресурсами (например, по налогу на добычу полезных ископаемых или акцизам на нефть, газ и т.п).

В остальных случаях требовать от налогоплательщика дополнительные документы запрещено (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Таким образом, выводим второе правило: в большинстве случаев камеральная проверка — это проверка правильности определения налоговой базы и подлежащей уплате суммы налога на основании данных, указанных самим налогоплательщиком в этой же декларации.

Сроки проверки

Итак, декларация сдана, и инспекция приступила к ее камеральной проверке. Сколько может длиться проверка? Срок «камералки» четко зафиксирован в Налоговом кодексе — три месяца с момента сдачи декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Обратите внимание, что срок отсчитывается именно от даты представления декларации, а не от крайнего срока, установленного в Налоговом кодексе для ее подачи.

Кроме того, надо учитывать, что речь в данном случае идет не о календарных месяцах, а об отрезке времени (ст. 6.1 НК РФ). То есть по декларации, сданной, к примеру, 19 июня, срок камеральной проверки начнет исчисляться с 20 июня (согласно статье 6.

1 НК РФ, сроки начинают течь со следующего дня). Истечет срок проверки 21 сентября. Ведь 20 сентября в этом году приходится на воскресенье, а в таких случаях (согласно уже упоминавшейся ст. 6.1 НК РФ) окончание срока переносится на ближайший рабочий день.

Важный момент: продлить «камералку» нельзя. Прав на продление нет ни у налоговой, ни у Минфина, ни у суда. Соответственно, акт, составленный за пределами трехмесячного срока, можно считать доказательством, добытым с нарушением Налогового кодекса, а значит, недействительным (п.4 ст. 101 НК РФ).

Какие периоды могут проверить

Еще один важный момент, традиционно волнующий налогоплательщиков при проверках — «глубина» ревизии. То есть период, который вправе проверить налоговики. В случае с камеральной проверкой ответ на этот вопрос очень прост. Проверяется всегда только тот период, за который подана декларация.

При этом инспекция в рамках камеральной проверки не имеет права «трогать» ни предшествующие периоды, ни последующие. Более того, если налогоплательщик вдруг решит подать уточненную декларацию за период, превышающий три года, то инспекция обязана будет провести камеральную проверку и этой декларации (п. 1 ст. 88 НК РФ).

А значит, в отношении камеральной проверки не действует запрет на изучение периодов, отстоящих от текущей даты более чем на три года. (Правда, подача налоговой декларации за периоды, отстоящие более чем на три года от текущей даты, не имеет смысла, т.к. вернуть или зачесть налог за данные периоды не получится (ст.78 НК РФ)).

Не действует в случае с «камералкой» и запрет на повторную проверку одного и того же периода. Ведь как мы уже упоминали, налоговая инспекция обязана провести такую проверку по любой поданной налогоплательщиком декларации (п. 1 ст. 88 НК РФ).

Так что если налогоплательщик представит уточненную декларацию за уже проверенный период, инспекция должна будет провести по ней «камералку» (п. 1 ст. 88 НК РФ). Другими словами, количество камеральных проверок, к примеру, по налогу на прибыль за первое полугодие 2009 года зависит от самой организации.

Сколько деклараций именно за этот период представит бухгалтер, столько камеральных проверок и состоится.

Обнаружены ошибки

Обо всех ошибках, неточностях, противоречиях и т.п. обнаруженных при камеральной проверке, инспекция обязана сообщить налогоплательщику (п. 3 ст. 88 НК РФ). При этом инспекция должна потребовать от бухгалтера представить пояснения или внести изменения в декларацию.

Налоговый кодекс не уточняет, в какой именно форме инспекция должна передать налогоплательщику данное требование. Сами налоговики считают, что оно направляется налогоплательщику в том же порядке, что и другие документы — в письменной форме.

Вручается требование лично, а если это невозможно, то доставляется по почте (письмо ФНС России от 01.08.08 № ШТ-8-2/320@). Однако на практике такая информация часто сообщается устно.

Надо заметить, что устный способ информирования лишает инспекцию возможности оштрафовать налогоплательщика за невыполнение требования о пояснениях либо внесении изменений. (Соответствующий штраф в размере 50 рублей предусмотрен пунктом 1 статьи 126 НК РФ).

В то же время мы бы не советовали оставлять устное требование инспекции без ответа. Даже если бухгалтер уверен в своей правоте, этот механизм дает возможность донести до инспекции свою точку зрения и обосновать ее. А это может погасить спор на ранней стадии, еще до вынесения решения по проверке.

Одновременно с пояснениями бухгалтер может представить в инспекцию и дополнительные обосновывающие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ). Здесь надо помнить, что предоставление дополнительных документов — право, а не обязанность налогоплательщика. Как мы уже писали выше, инспекция не имеет права требовать предоставления таких документов.

Оформление результатов

Оформление результатов «камералки» зависит от того, выявлены ли нарушения. Если проверка прошла успешно для организации, то никакого документа по ее результатам не составляется.

Если же проверка выявила нарушения, то в течение 10 рабочих дней после окончания проверки составляется акт (п. 1 ст. 100 НК РФ).

Этот акт в течение пяти рабочих дней вручается налогоплательщику, который может представить свои возражения.

Дальнейшая процедура рассмотрения акта ничем не отличается от выездной проверки, о которой мы подробно поговорим в одной из ближайших статей. Вкратце же процедура такова. Налоговый орган назначает дату рассмотрения акта, о которой обязательно сообщает налогоплательщику.

Соответственно, налогоплательщик вправе присутствовать при рассмотрении акта проверки. По результатам этого рассмотрения выносится решение о привлечении к ответственности, либо об отказе в таковом. При этом и в том, и в другом случае налогоплательщику могут предложить доплатить налог и пени.

Любое из этих решений налогоплательщик может обжаловать сначала в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.

Источники: https://nalogiexpert.ru/ndfl/kameralnaya-proverka-deklaracii-3-ndfl-pravila-i-sroki-v-2016-godu.html, https://buhonline24.ru/nalogi/ndfl/3-nfdl/kameralnaja-proverka-3-ndfl.html, https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2009/6/1711

Источник: https://buhnalogy.ru/za-kakoj-srok-mogu-proverit-deklaratsiyu.html