Когда списать долг ликвидированной организации? — все о налогах

Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации?

Что такое дебиторская задолженность?

Понятие ликвидации должника

Основания для принудительной ликвидации

Списание дебиторской задолженности ликвидированного предприятия

Бухгалтерские проводки в связи со списанием дебиторской задолженности, налоговый учет

Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся организации от ее партнеров, юридических или физических лиц. Появиться этот долг может в различных ситуациях, например:

• Ваша компания (продавец) произвела поставку товара или оказала услугу, а покупатель за нее не расплатился.
• Ваша организация (займодавец или кредитор) перечислила фирме (должнику) денежные средства по договору займа (процентного или беспроцентного). А должник ее не вернул.
• Ваша фирма (покупатель) перечислила аванс в счет будущих поставок или выполненных работ. А продавец не произвел отгрузку либо не оказал обещанные по договору услуги.

Если сказать простыми словами, дебиторская задолженность возникает тогда, когда ваша организация выполнила свои обязательства, а контрагенты — нет.

Понятие ликвидации должника

В соответствии со ст. 61 ГК РФ, под ликвидацией юридического лица понимается прекращение его деятельности без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам за исключением случаев, предусмотренных законом.

Это значит, что при ликвидации компании она исключается из Единого государственного реестра юридических лиц. И все ее долги «сгорают». То есть теперь ни она никому, ни ей никто и ничего не должны.

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

Ликвидация может быть добровольной и принудительной. Разница между ними довольна существенна: при добровольной ликвидации компания сама решает прекратить свою деятельность, а при принудительной ее к этому обязывают контролирующие органы и суд.

Решение о добровольной ликвидации может быть принято:

1. При слиянии одной компании с другой. В этом случае две компании в результате слияния прекращают свою деятельность и регистрируется новая.
2. При поглощении одной компанией другой: одна компания прекращает свою деятельность и все свое имущество (в том числе долги) передает другой.
3. Если при окончании второго года деятельности (или любого последующего) стоимость чистых активов компании (разницы между активами и обязательствами) будет меньше, чем размер уставного капитала (добровольное банкротство по инициативе руководителя фирмы).
4. Если руководство решило прекратить деятельность компании. Например, фирма признана убыточной и собственники решили ее закрыть, потому что не видят перспектив развития.

Однако ликвидация может быть не только добровольной, но и вынужденной.

Основания для принудительной ликвидации

Принудительная ликвидация может быть при:

1. Признании организации банкротом (когда инициаторами банкротствами выступают кредиторы компании).
2. Исключении недействующей компании из Единого госреестра юридических лиц налоговым органом. Принять такое решение налоговая может, если:

• в течение последних 12 месяцев компания не предоставляла отчетность о налогах и сборах (п. 1 ст. 21.1 закона «О госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ);
• она не осуществляла операции хотя бы по одному банковскому счету (п. 1 ст. 21.1 закона № 129-ФЗ);
• В ЕГРЮЛ в течение более чем 6 месяцев присутствовали сведения о юридическом лице, в отношении которых внесена запись об их недостоверности (п. 5 ст. 21.1 закона 129-ФЗ);
• компания подлежит ликвидации, но у нее нет денег на эту процедуру и возложить эти расходы на собственников не представляется возможным.

Итак, в процессе ликвидации компания должна погасить все свои долги: дебиторскую и кредиторскую задолженность. Погашение происходит за счет имущества фирмы (основных средств, денежных средств на счетах и в кассе, материалов и товаров), а также за счет взысканной дебиторской задолженности.

По окончании процесса ликвидации вносится запись в Единый государственный реестр юридических лиц об исключении из него компании.

А что делать, если компания не смогла выплатить все свои долги? В этом случае задолженность по такой фирме признается безнадежной и подлежит списанию. Как происходит списание дебиторской задолженности при ликвидации должника, мы рассмотрим ниже.

Списание дебиторской задолженности ликвидированного предприятия

Списание дебиторской задолженности ликвидированного предприятия происходит на основании выписки из Единого государственного реестра юридических лиц (письмо Минфина России от 25.03.2016 № 3-03-06/1/16721). В этом реестре должна быть запись о ликвидации должника.

Для безопасного списания рекомендуем собрать следующий пакет документов:

1. Копии первичных документов, на основании которых возникла списываемая дебиторская задолженность.
2. Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц по компании, которую ликвидировали и задолженность которой мы хотим списать.
3. Акт инвентаризации дебиторской задолженности. В этом документе будет указан размер задолженности, ее срок, а также невозможность ее взыскания в связи с ликвидацией должника. К акту необходимо приложить документ, послуживший основанием для списания: решение инвентаризационной комиссии о списании (если такого решения нет в Акте).
4. Приказ руководителя организации о списании. Это вызвано тем, что решения, касающиеся деятельности компании, принимает исключительно руководитель.

Датой списания будет дата внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности компании-должника (п. 1 ст. 272 НК РФ) или дата проведения инвентаризации дебиторской задолженности (постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 № 1574/10 по делу № А56-4354/2009).

Часто бывает так, что организация узнает о ликвидации ее дебитора не в том периоде, когда такая ликвидация произошла. В этом случае у организации есть два варианта:

• подать уточненную декларацию по налогу на прибыль — ведь данные расходы относятся к прошлому периоду, а за него компания уже отчиталась (абз. 1 п. 1 ст. 54 НК РФ);
• провести списание текущим периодом, потому что ошибки и искажения при расчете налоговой базы, которые привели к увеличению налога к уплате, можно исправлять текущим периодом (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, письмо Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-03-06/2/127).

А вот фирмам на упрощенке включить задолженность в расходы не получится, так как перечень расходов компаний на УСНО является закрытым и такого вида расхода в нем нет (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То же самое касается ЕСХН и ЕНВД.

Кто будет заниматься сбором документов, решать непосредственно вам. Возможно, это будет юридический департамент либо юрист, а может, менеджер, который вел ликвидируемую компанию, а может, специалист финансового отдела или бухгалтерии.

Главное, чтобы все вышеперечисленные документы были переданы в отдел бухгалтерии.

В бухгалтерском учете списание дебиторской задолженности при ликвидации предприятия относится на прочие расходы (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»), а в налоговом — включается во внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Бухгалтерские проводки в связи со списанием дебиторской задолженности, налоговый учет

Порядок списания долга зависит от того, создавался ли резерв под такую задолженность или нет.

Если резерв по безнадежной задолженности создавался, то проводки будут такие:

Дт 91 Кт 63 — создан или доначислен резерв по сомнительным долгам.

Дт 63 Кт 62 (60, 76) — безнадежная дебиторская задолженность списана за счет резерва.

Если резерв по безнадежной задолженности не создавался, то в учете будут сделаны следующие проводки:

Дт 91 К 62 (60, 76) — безнадежная дебиторская задолженность, не покрытая резервом, списана в прочие расходы.

Бывает, что созданного резерва недостаточно для списания всего долга. В этом случае часть задолженности спишется за счет резерва, а остаток будет отнесен на расходы.

Списанная задолженность должна в течение пяти лет учитываться на забалансовом счете 007 (п. 77 Положения по бухучету № 34н). Столько же лет хранятся и документы, послужившие основанием для такого списания (ст. 29 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 3 402-ФЗ).

В налоговом учете будет использован аналогичный порядок: списание задолженности в связи с ликвидацией должника делается за счет резерва, а если такового нет, то дебиторка относится на внереализационные расходы.

ВАЖНО! Отдельные недобросовестные организации специально прибегают к процедуре ликвидации, чтобы не платить по своим долгам. Руководители таких предприятий будут подвергнуты уголовному преследованию (ст. 196 УК РФ — преднамеренное банкротство, ст. 197 УК РФ — фиктивное банкротство).

***

Процедура списания дебиторской задолженности при ликвидации должника не представляет особых сложностей. Главное — собрать исчерпывающий пакет документов и правильно оформить факт списания в бухгалтерском и налоговом учете.

Источник: https://nsovetnik.ru/buhgalterskij-uchet/kak-spisat-debitorskuyu-zadolzhennost-pri-likvidacii-organizacii/

Ликвидация организации с дебиторской задолженностью



Обновление: 2 августа 2017 г.

Хозяйственная деятельность организации всегда имеет последствия. Случаи ликвидации организаций с полным отсутствием должников и кредиторов – большая редкость.

Оглавление:

Как правило, приходится заниматься ликвидацией ООО с кредиторской и дебиторской задолженностью.

Ликвидация ООО с кредиторской задолженностью

На предъявление требований кредиторов отводится двухмесячный срок. Кредитор вправе заявить свои требования к должнику, но использование этого права остается на его усмотрение. Если кредиторы не заявили свои требования в течение 2-х месяцев, то такая кредиторская задолженность списывается с баланса.

Кроме того, бывают ситуации, когда письмо, которое отправила ликвидационная комиссия, возвращается обратно. При уточнении данных через ЕГРЮЛ выясняется, что организация ликвидирована. Возникает справедливый вопрос, как списать кредиторскую задолженность, если организация ликвидирована.

Такая задолженность также списывается с баланса.

Заявленная и признанная к погашению кредиторская задолженность отражается в промежуточном ликвидационном балансе. Кредитор может не согласиться с размером задолженности, тогда он вправе подать иск в суд. Если в суд кредитор не обратился, а комиссия не признала спорные суммы к погашению, то в этом случае суммы списываются с баланса.



Члены ликвидационной комиссии либо ликвидатор должны строго соблюдать требования законодательства при ликвидации ООО с кредиторской задолженностью, так как в ст. 64.1 ГК РФ указано, что уже после ликвидации ООО кредиторы могут требовать от членов ликвидационной комиссии возмещения убытков, причиненных им.

Расчеты с кредиторами

Как только участники ООО утвердили промежуточный баланс, ООО начинает рассчитываться с кредиторами. Очередность погашения задолженности определена п. 1 ст. 64 ГК РФ.

• В первую очередь ООО должно рассчитаться с гражданами, перед которыми несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью.
• Во вторую очередь становятся расчеты по оплате труда работников.
• В третью очередь ООО производит расчеты с бюджетом.
• В четвертую очередь ООО рассчитывается с другими кредиторами.

После того, как организация погасила все долги, формируется ликвидационный баланс. К моменту его оформления необходимо распределить еще оставшееся имущество и списать всю оставшуюся задолженность. Не забудьте, что при ликвидации организации с кредиторской задолженностью суммы списанной кредиторской задолженности облагаются налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации

Для того, чтобы исполнить требования ГК РФ, ликвидатор принимает меры к получению ООО всей дебиторской задолженности. Это делается для того, чтобы максимально удовлетворить требования кредиторов и участников общества. Ликвидатор направляет претензии дебиторам ООО, а в случае непогашения ими своих задолженностей предъявляет иски в суд.

Но в случае, если имущества у общества достаточно для удовлетворения требований кредиторов и участников, можно ограничиться направлением претензий. И в таких случаях возникает вопрос, как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации.

В случае, если времени на долгие судебные процессы нет, а по претензии должник не заплатил, ликвидируемая организация может простить долг и списать его с баланса. В этом случае у организации-должника возникает налоговая выгода.

Налоговая выгода возникает и в случае прощения долга по договору займа перед участником ООО, что тоже в практике встречается довольно часто. В этом случае физическое лицо, которому организация прощает долг, должно уплатить НДФЛ.

Часто бывает так, что при инвентаризации выявляется дебиторская задолженность, по которой уже давно истек срок исковой давности, либо выясняется, что организация-должник вообще давно ликвидирована.

Перед ликвидационной комиссией стоит вопрос о списании задолженности в связи с ликвидацией должника.

Такая дебиторская задолженность должна списываться в том отчетном периоде, в котором должник исключен из ЕГРЮЛ.



При расчете налога на прибыль организаций такую задолженность можно списать:

• за счет созданного ранее резерва (п. 5 ст. 266 НК РФ);
• отразить задолженность во внереализационных расходах (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Учесть такую дебиторскую задолженность в расходах смогут только те организации, которые работают по методу начисления. В случае, если ООО применяет кассовый метод, учесть задолженность в составе внереализационных расходов оно не может, так как расходы можно признать только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Подводя итоги, можно отметить, что ликвидация ООО с дебиторской и кредиторской задолженностью возможна, однако необходимо помнить, что это влечет налоговые последствия, о которых нельзя забывать.

Источник: https://glavkniga.ru/situations/s504737

Списание дебиторской задолженности при ликвидации ооо

Списание безнадежной дебиторской задолженности: проводки по налоговому и бухучету

И даже суд не всегда помогает восстановить справедливость и вернуть предприятию долги, суммы которых «висят» на балансе фирмы, безосновательно увеличивая ее налогооблагаемую прибыль.

Проводки по списанию дебиторской задолженности можно совершить только в том случае, если она признана «безнадежной».

Какая «дебиторка» подлежит списанию Образование невозвратной «дебиторки» – настоящая «головная боль» бухгалтерии и собственников предприятия.



Списание «дебиторки» и «кредиторки» по долгам организации, исключенной из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке

также Письмо Минфина России от 09.01.2013 N/01.) Но и до проведения инвентаризации выявляются факты, свидетельствующие о невозможности взыскания или уплаты контрагенту сформированной в бухгалтерском учете задолженности. Примером является исключение компании-контрагента из ЕГРЮЛ.

Источник: https://efridman.ru/likvidacija-organizacii-s-debitorskoj/

Как списать старые долги по налогам?

Я уже как-то писала на эту тему и повторюсь: налоговое законодательство не содержит понятия «исковая давность». Оно здесь не применяется. Соответственно, со списанием долгов по налогам, какие бы они не были старые, всё очень непросто.

Начнём с того, что в отношении налогов правило «прошло три года — забудь про долги» не работает.

Во-первых, просто потому, что в налоговом кодексе исковая давность отсутствует. Вообще.

Во-вторых, потому что присутствует возможность восстановления сроков в судебном порядке. И, что немаловажно, суды их иногда восстанавливают.

О каких сроках идёт речь, если исковой давности нет?

О сроках взыскания — так называемых пресекательных.

Дело в том, что все процедуры взыскания в налоговом законодательстве имеют чётко установленную продолжительность по времени.

Первый и самый важный этап — направление требования. Когда это произойдёт, зависит от причины долга и его суммы:

• если долг образовался в результате проверки — требование должны направить в течение 20 рабочих дней,
• если долг с проверкой не связан и его сумма больше 500 рублей — требование придёт в течение трех месяцев,
• если сумма долга меньше 500 руб. — ждать требование можно в течение целого года.

В требовании обязательно будет содержаться дата, до которой долг предлагают уплатить добровольно. Она называется «сроком исполнения». На этот этап отводится от 8 рабочих дней (для организаций и предпринимателей) до 40 дней (для физических лиц). Все прочие сроки будут отсчитываться именно от неё.

Дальнейшее опять-таки зависит от того, что это за долг, с кого взыскивается и в какой сумме.

С организаций и предпринимателей долги могут списывать в бесспорном порядке — прямо со счетов. Такое решение принимается в течение 2-х месяцев от даты исполнения требования.

Если наша организация — бюджетная (государственная или муниципальная), то списание произойдёт со счетов в казначействе. И опять-таки в двухмесячный срок.

Нет денег на счете — задолженность будут взыскивать судебные приставы. Такое решение может быть принято в течение года.

Если долги повисли на обычном физическом лице, то действует исключительно судебный порядок. Когда налоговики обратятся в суд, зависит от суммы долга (не всего целиком, а по конкретному требованию):

• если долг составляет 3000 рублей и больше — исковое заявление отправится в суд в течение 6 месяцев,
• если сумма меньше — на выход в суд у налоговой инспекции есть целых три с половиной года.

В суде налоговики получат исполнительный лист и могут его предъявить приставам в течение 3-х лет.

А еще нужно иметь в виду, что некоторые налоги инспекция может начислить в течение 3-х лет. Поэтому, скажем, «долг по транспортному налогу за 2009 год» не означает, что возник он именно в 2009-ом году; может быть и так, что начислили его (и вполне законно) в 2012-ом. И сроки взыскания сдвинулись.

Как видите, нельзя просто заявить, что налоговый долг — старый. Чтобы определится, можно ли его взыскать или нельзя, нужно точно знать:

• какой налог, в какой сумме, по какому основанию и когда начислен,
• когда направлялось требование и какой срок для добровольной уплаты в нем был,
• кто (организация, предприниматель или простой гражданин) должен был налог уплатить,
• когда налоговая направляла решение о взыскании долга со счетов и приставам (если речь идёт о долге организации или предпринимателя),
• когда инспекция выходила в суд (если долг — на физическом лице),
• когда получен исполнительный лист и когда он предъявлен приставам для взыскания.

Если долг взыскивается — он не списывается. С чего бы?

Если какие-то сроки взыскания упущены, то взыскивать задолженность по налогам нельзя. И пеню считать — то же. Однако немаловажный нюанс: только взыскивать нельзя, в карточке долг будет продолжать «висеть» и во всех справках — будет отражаться.

Дело вот в чём.

Все основания, по которым долг по налогам можно списать, перечислены в статье 59 Налогового кодекса. Это:

• банкротство,
• смерть должника-физического лица,
• ликвидация организации,
• признание долга безнадежным судом по причине пропуска сроков взыскания.

Так что одного только пропуска сроков (если они есть) недостаточно — нужно ещё и судебное решение.

Иногда правительство принимает решение о списании долгов «просто так». Такое, например, было в 2012 году — тогда физическим лицам «простили» миллионы долгов, накопившихся до 2009 года (но опять-таки не все, а только те, по которым налоговая служба пропустила сроки взыскания).

Итак: списать налоговые долги просто потому, что они «старые» — не получится. Если должник жив (не ликвидирован в случае организации) и процедура банкротства по нему не проводилась, практически единственная возможность — доказать, что налоговики пропустили сроки взыскания, причём сделать это в суде.

Делается это так:

• разобраться в том, пропущены или нет сроки взыскания долга (для этого придётся, возможно, запросить налоговую о том, когда и как долг образовался и как взыскивался — примерный перечень вопросов — выше);
• убедившись, что долг действительно безнадежный, получить от налоговой инспекции документ, в котором этот долг содержится (это может быть, например, справка о состоянии расчетов с бюджетом или справка о наличии неисполнынных налоговых обязательств);
• обратится в налоговую инспекцию (или в Управление ФНС по региону) с требованием об исключении старого долга из карточек по налогам и, соответственно, из справок;
• получив отказ, обратится в суд с требованием обязать налоговую службу признать долг безнадежным и списать по причине пропуска сроков, так как его наличие нарушает Ваши права (например, права на получение кредита, так как в справке содержится некорректная информация, что Вы — должник по налогам),
• получить судебное решение, которое налоговики должны будут исполнить и долги списать.

Источник: https://www.bolshoyvopros.ru/questions/2696712-kak-spisat-starye-dolgi-po-nalogam.html

Ликвидация ООО с дебиторской задолженностью: порядок и особенности

Чтобы ликвидация ООО с дебиторской задолженностью прошла без проблем, необходимо позаботиться о некоторых проблемных моментах. Главным образом внимание нужно акцентировать на балансе предприятия. Ведь главным условием ликвидации любого предприятия является нулевой баланс.

Ликвидация ООО с дебиторской задолженностью

Если долги предприятия перед третьими лицами представляют кредиторскую задолженность, то долги третьих лиц перед юридическим лицом считаются дебиторскими правами. Дебиторская задолженность по закону характеризуется в качестве имущества предприятия, которым оно вправе распоряжаться по своему усмотрению.

При наличии дебиторской задолженности ликвидация юридического лица в принципе невозможна. Ведь при ликвидации баланс предприятия должен быть нулевым. По этой причине необходимо предъявить соответствующие требования должникам и прекратить их обязательства перед предприятием. Сделать это можно по взаимной договоренности либо через суд.

В суде, если взыскание долгов в силу неплатежеспособности должника будет признано невозможным, то долг подлежит списанию по решению суда. В любом случае необходимо вывести нулевой баланс. Без судебного разбирательства сделать это можно следующими способами:

• путем исключения долга из баланса предприятия по решению ликвидационной комиссии;
• путем уступки долга кредитору предприятия при условии согласия кредитора (если кредиторы вообще имеются);
• по истечению срока исковой давности для взыскания долга через суд.

Иными способами вывести нулевой баланс представляется невозможным. Нулевой баланс очень важен для ликвидации, так как весь процесс будет проходить под пристальным наблюдением сотрудников налоговой службы.

Порядок ликвидации предприятия

Порядок ликвидации предприятия при наличии дебиторской задолженности состоит из следующих шагов:

1. Первым делом проводится общее собрание учредителей, которое выносит решение о ликвидации предприятия.
2. По решению учредительского собрания формируется комиссия по ликвидации и назначаются ее члены. При условии, что учредитель один, назначается ликвидатор.
3. В налоговый орган направляется нотариально заверенное заявление за подписью руководителя предприятия согласно установленной формы Р15001.
4. Подается публичное объявление о ликвидации предприятия в специальной газете «Вестник государственной регистрации».
5. В установленном законом порядке уведомляются кредиторы. Копии уведомлений с отметкой о вручении необходимо сохранить до конца ликвидационного процесса.
6. Принять возможную налоговую проверку. Она проводиться если только налоговый орган сочтет это нужным. Она может быть осуществлена в любой момент ликвидационного процесса, так что к ней нужно быть готовым всегда.
7. Составление промежуточного баланса, о чем ставится в известность налоговая служба. Уведомление нужно направить согласно подразделу 2.3 заявления по форме Р15001.
8. Не позднее 30 дней с момента составления промежуточного баланса данные о заработной плате сотрудников и их отчислениях должны быть представлены в Пенсионный фонд.
9. Составление конечного, ликвидационного баланса предприятия. Его необходимо утвердить на общем собрании учредителей.
10. Предоставляются документы в налоговую службу для исключения предприятия из реестра.
11. Получить из налогового органа выписку, свидетельствующую об исключении данных предприятия из реестра.

Все имущественные права и обязательства ликвидируемого предприятия должны быть урегулированы согласно промежуточному балансу.

Списание дебиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности осуществляется следующими способами:

• по решению суда;
• по решению учредительного собрания.

Чтобы списать долги третьих лиц перед предприятием через суд необходимо, чтобы в решении суда была прямо указана отсутствие у должника возможности исполнить свои обязательства. Это в свою очередь означает наличие действующего судебного процесса, по которому должник находится в стадии банкротства.

Положение должника может считаться незначительным, когда собрание учредителей признает незначительность его долга и отказывается от него. В данном случае выносится соответствующее решение общего собрания учредителей, которое и выражает списание дебиторской задолженности.

Законодательного обозначения данная процедура не нашла. Оно исходит из положений Гражданского Кодекса, статьи 419, по которой желание учредителей о ликвидации предприятия является основанием списания дебиторской задолженности.

Подготовка к налоговой проверке

Сотрудники налоговой службы в любой момент могут нагрянуть с проверкой. В таком случае нужно всегда быть к ней готовым. Но что является объектом проверки налогового органа?

В поле деятельности налогового ревизора входят:

• бухгалтерская документация предприятия за весь текущий отчетный период;
• сведения об уплате налогов за текущий налоговый период;
• промежуточный баланс ликвидируемого предприятия;
• решения руководителя предприятия и общего собрания учредителей, а также договора предприятия за текущий хозяйственный год.

По этой причине перед началом процесса ликвидации рекомендуется привести все бумаги в порядок, назначить аудит и уплатить налоговые отчисления за текущий период.

Ведь налоговые обязательства предприятия за текущий период являются кредиторской задолженностью, которые подлежат удовлетворению в первую очередь вместе с обязательствами по трудовым договорам.

Ликвидационная комиссия, промежуточный и ликвидационный баланс

Первоочередной задачей ликвидационной комиссии или ликвидатора является уведомление налогового органа о своем учреждении заявлением по форме Р15001. Кроме того обязательство по уведомлению кредиторов и дебиторов также возлагается на ликвидаторов. В общем, вся хозяйственная деятельность предприятия с момента учреждения комиссии контролируется ею.

Промежуточный баланс также составляется под руководством ликвидатора. В нем должны быть отражены:

• все направленные требования кредиторов;
• порядок рассмотрения требований;
• порядок и очередность их удовлетворения;
• все имущество предприятия.

В состав имущества предприятия должны быть включены дебиторские задолженности третьих лиц. При желании кредиторов дебиторская задолженность может быть приобретена ими в счет погашения долга ликвидируемого предприятия.

Ликвидационному балансу присуще отсутствие как кредиторских, так и дебиторских задолженностей. Также в нем должно быть отражено остаточное имущество предприятия.

Завершение ликвидации

Ликвидация предприятия завершается уведомлением налогового органа. Уведомление составляется по форме p15001. Вместе с ним необходимо представить следующие документы:

• решение учредителей об утверждении окончательного баланса;
• ликвидационный баланс;
• соответствующая справка из Пенсионного фонда.

На основании поданного заявления налоговый орган вносит в реестр юридических лиц России соответствующую запись о ликвидации предприятия. Именно в этот момент предприятие перестает существовать и все предъявляемые к нему требования после это будут признаны.

В общем, если не удалось взыскать дебиторскую задолженность до составления ликвидационного баланса, то она подлежит списанию. По этой причине все долги третьих лиц необходимо получить до принятия решения о ликвидации. Иначе долги будут списаны, а предприятие потеряет право истребовать их в дальнейшем, после внесения соответствующей записи в реестр.

Как видно, основные сложности возникают, когда наступает налоговая проверка. Особенно под строгим наблюдением налоговиков находятся фирмы однодневки, ликвидация которых становится все более сложным процессом.

Избежать данных сложностей помогут профессионалы из Центра правовых услуг «Империя». Предоставим вам качественное сопровождение процесса ликвидации и не только. Подробнее по ссылке: https://cpu-imperia.

ru/likvidaciya_ooo/.

Дата:

27.04.2017

Источник: https://cpu-imperia.ru/articles/likvidaciya-ooo-s-debitorskoj-zadolzhennostyu/

Списание кредиторской задолженности при ликвидации

ООО «Ромашка» (УСН доходы-расходы), подали заявление в ИФНС о ликвидации предприятия. Причина закрытия ООО снижение спроса на продукцию в два раза, большая задолженность по аренде нежилого помещения и оборудования.

Погасить данную задолженность предприятие не может (нет денежных ср-в, уставной капитал ООО 10 000-00). После уведомления кредитора о закрытии предприятия, арендодатель по истечению двух месяцев требований о погашении задолженности не предъявил.

 Как отразить в ликвидационном балансе ООО эту кредиторскую задолженность (бухгалтерские проводки)? Придется ли заплатить налог, с невостребованной кредиторской задолженности?  Какие последствия могут наступить у арендодателя (ИП- УСН доходы), если он не будет предъявлять требования о погашении задолженности по аренде, и не заявит требования признать ООО «Ромашка» банкротом?

Текст ответа

Обратите внимание на то, что Минфин упростил бухучет при УСН. Учитывайте активы по новым правилам. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

Однако налоговые на местах часто настаивают на увеличении налоговой базы на сумму списанной кредиторской задолженности. И тогда придется свою точку зрения доказывать в суде. Поэтому если Вы не намерены отстаивать в судебном порядке право не учитывать списанную задолженность в доходах, начислите налог.

1. После принятия решения о ликвидации организация обязана уведомить кредиторов о предстоящем прекращении деятельности и о сроке, в который нужно заявить требование об уплате долга. По окончании заявленного срока предприятие составляет промежуточный ликвидационный баланс. Указывать в нем или не указывать сумму кредиторки, по которой не было получено требование об уплате, решать самой ликвидируемой организации. Если Вы приняли решение эту задолженность не указывать, спишите ее с баланса: Д 60 (76) – К91.1.
2. В случае списания безнадежной задолженности, сумма списываемой кредиторской задолженности увеличивает налоговую базу для расчета единого налога. Однако в данной ситуации речь о списании невостребованной задолженности при ликвидации, что не одно и то же. Есть достаточно много судебных решений в защиту позиции о том, что такая задолженность не увеличивает налогооблагаемый доход. Например, постановления ФАС Поволжского округа от 22 января 2009 г. № А55-6706/2008, от 4 октября 2007 г. № А55-18905/06-54, Московского округа от 17 января 2006 г. № КА-А40/13218-05-П, от 13 декабря 2005 г. № КА-А40/12166-05-П, от 29 августа 2005 г. № КА-А40/8197-05, от 6 апреля 2005 г. № КА-А40/2400-05, от 2 марта 2005 г. № КА-А40/862-05, Восточно-Сибирского округа от 9 ноября 2006 г. № А33-8042/06-Ф02-5874/06-С1
3. У кредитора никаких налоговых последствий от списания долга не возникнет. Не увеличатся ни доходы, ни расходы.

Обоснование
 

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

Списание задолженности

В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству.

УСН

Независимо от того, какой объект налогообложения выбрала организация, налоговую базу по единому налогу суммы списанной безнадежной дебиторской задолженности не уменьшают.

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, при определении налоговой базы она может учитывать только те затраты, которые перечислены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Данный перечень является закрытым.

Расходы в виде сумм безнадежных долгов (дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности) в нем не поименованы. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 23 июня 2014 г. № 03-03-06/1/29799 и от 13 ноября 2007 г. № 03-11-04/2/274.

Ситуация: нужно ли кредитору при расчете единого налога на упрощенке включать в доходы сумму списанного безнадежного к взысканию долга

Нет, не нужно. Налоговую базу по единому налогу суммы списанной безнадежной дебиторской задолженности не увеличивают.

По своей природе суммы безнадежных долгов – это убытки, которые при расчете налога на прибыль отражают в расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). То есть безнадежные долги не приводят к возникновению дохода.

Этот вывод справедлив и в случае применения УСН.

Поэтому, если кредитор на упрощенке списывает безнадежный долг, не погашенный контрагентом, то указанную сумму он не должен включать в доходы при расчете единого налога.

В то же время суммы безнадежной дебиторской задолженности не признаются и расходами при упрощенке.

Если же долг, который кредитор списал ранее как безнадежный, будет погашен (например, правопреемником должника), то данную сумму нужно включить в доходы на дату погашения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

ВиталияПерелыгина, старшего эксперта ЮСС «Система Юрист»

ГеннадияУваркина, кандидата юридических наук, заместителя генерального директора Правового бюро «Омега»

ВладиславаДобровольского, кандидата юридических наук, руководителя корпоративной практики Юридической группы «Яковлев и Партнеры» (в 2001–2005 гг. – судья Арбитражного суда г. Москвы)

Можно ли рассчитаться с кредиторами за счет неденежного имущества ООО. Из промежуточного ликвидационного баланса следует, что денежных средств не хватает для удовлетворения всех требований кредиторов (содержится в вип-версии БСС «Главбух»)

Да, можно.

В приведенной ситуации ликвидационная комиссия должна продать имущество ООО с торгов (п. 4 ст. 63 ГК РФ).

Это не понадобится делать:

Требования кредиторов будут удовлетворяться за счет средств, полученных после продажи имущества.

Если этих средств окажется недостаточно для удовлетворения всех требований, ликвидационная комиссия должна обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве ООО (абз. 2 п. 4 ст. 62, абз. 2 п.

 4 ст. 63 ГК РФ). Если дело о банкротстве будет возбуждено, ликвидационной комиссии понадобится уведомить кредиторов о том, что процедура добровольной ликвидации ООО прекращается (п. 3 ст. 63 ГК РФ).

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной кредиторской задолженности

Бухучет

Если кредиторская задолженность не погашена организацией своевременно и не востребована кредитором, то в бухучете она подлежит списанию по истечении срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п.

 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Исключение из этого правила составляет задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам).

Истечение срока исковой давности не является основанием для списания такой задолженности.

Сумму списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включите в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухучете (п. 7, 10.4ПБУ 9/99).

В бухучете списание кредиторской задолженности отразите проводкой:

Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1
– списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Такую запись сделайте в периоде, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности (п. 16 ПБУ 9/99).

УСН

При расчете единого налога при упрощенке сумму списанной кредиторской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов. Данное правило распространяется как на организации, которые платят единый налог с доходов, так и на организации, объектом налогообложения которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом не имеет значения, в период применения какого режима налогообложения образовалась кредиторская задолженность. Это следует из положений пункта 1статьи 346.15, пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 февраля 2011 г. № 03-11-06/2/29, от 23 марта 2007 г.

№ 03-11-04/2/66.

Исключение составляет кредиторская задолженность по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов), списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством или по решению Правительства РФ. Такая задолженность при расчете единого налога в состав доходов не включается (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если организация задолжала поставщику, то в доходы включите:

Списывая же долг перед покупателями, не закрытую поставкой сумму предоплаты учитывают в доходах только один раз – в момент поступления такого аванса.

Повторно отражать доход в виде списанной кредиторской задолженности не нужно, поскольку это приведет к двойному налогообложению одних и тех же сумм.

На дату списания кредиторской задолженности у организации на упрощенке отсутствует доход в смысле статьи 41 Налогового кодекса РФ.

Это следует из пункта 1 статьи 346.17, пункта 1 статьи 346.15,пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 14 марта 2016 г. № 03-11-06/2/14135.

Пример отражения при упрощенке суммы списанной кредиторской задолженности. Организация рассчитывает единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов

ООО «Альфа» в январе 2013 года получило от ООО «Торговая фирма «Гермес»» товары. По договору поставки материалы нужно было оплатить до 20 января 2013 года в сумме 100 000 руб. В установленный срок «Альфа» за товары не рассчиталась. Товары были реализованы 20 мая 2013 года, выручка составила 120 000 руб.

В течение трех лет «Гермес» не предпринимал никаких попыток взыскать с «Альфы» сумму кредиторской задолженности. Срок исковой давности по задолженности «Альфы» отсчитывается с 21 января 2013 года и истекает 20 января 2016 года.

23 января 2016 года бухгалтер «Альфы» по результатам инвентаризации выявил кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 100 000 руб. Руководитель «Альфы» принял решение списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности.

При расчете единого налога бухгалтер «Альфы» включил в доходы:

Стоимость реализованных, но не оплаченных товаров в составе расходов бухгалтер не отражал.

1. Из рекомендации
   • после истечения срока исковой давности;
   • в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации.
2. Из рекомендации
   • для объектов стоимостью не более 100 тыс. руб. (согласно утвержденному промежуточному ликвидационному балансу);
   • для имущества, на которое по закону нельзя обратить взыскание (такое имущество вообще не понадобится продавать).
3. Из рекомендации
   • в январе 2013 года:– 120 000 руб. – выручку от реализации товаров;
   • в январе 2016 года:– 100 000 руб. – сумму списанной кредиторской задолженности.
4. Из рекомендации

ГеннадияУваркина, кандидата юридических наук, заместителя генерального директора Правового бюро «Омега»

ВладиславаДобровольского, кандидата юридических наук, руководителя корпоративной практики Юридической группы «Яковлев и Партнеры» (в 2001–2005 гг. – судья Арбитражного суда г. Москвы)

Нужно ли включать в состав кредиторской задолженности задолженность по тем обязательствам, по которым кредиторы не предъявили требований в течение установленного срока (содержится в вип-версии БСС «Главбух»)

Нет, не нужно.

Во-первых, с 1 сентября 2014 года закон не предусматривает необходимости удовлетворять требования кредиторов, заявленные после истечения установленного срока (подп. «г» п. 20 ст. 1 Закона № 99-ФЗ). Фактически это означает, что кредиторы вправе предъявить требования лишь в срок, который установила ликвидационная комиссия.

Во-вторых, суды исходят из того, что если кредитор, извещенный о ликвидации ООО, не предъявил в установленный срок требование по тому или иному обязательству, то задолженность перед кредитором не включается в промежуточный ликвидационный баланс (определение ВАС РФ от 18 мая 2011 г. № ВАС-6618/11, постановления ФАС Уральского округа от 16 ноября 2011 г. № А60-548/2011, Северо-Западного округа от 6 апреля 2011 г. № А56-18180/2010).

Вместе с тем, не будет лишним отразить в промежуточном ликвидационном балансе информацию об обязательствах, требования по которым не предъявлялись. Например, можно составить перечень таких обязательств и указать, что кредиторы по этим обязательствам были надлежащим образом уведомлены, однако не воспользовались правом на предъявление требований.

Источник: https://www.26-2.ru/qa/245346-spisanie-kreditorskoy-zadoljennosti-pri-likvidatsii

Как происходит списание кредиторской задолженности при ликвидации организации

Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора – это вполне распространенная практика. Такая ситуация является крайне удачной для заемщика, но есть и определенные сложности. Дело в том, что вместе с этой процедурой происходит увеличение базы по налогу на прибыль. Поэтому важно в первую очередь определить точный период списание.

Порядок списания

Согласно 419 статье Гражданского Кодекса РФ компания получает право на списание кредиторской задолженности после ликвидации организации, выдававшей кредит. Моментом прекращения предоставления услуг кредитором будет считаться та дата, когда он был исключен из ЕГРЮЛ.

Соответственно, долг вашего предприятия можно будет списать путем включения его в статью доходов.

 Сама процедура списания проходит так же, как и в случае с любыми другими основаниями.

Сначала компания должна провести инвентаризацию расчетов, чтобы определить реальный объем задолженности. Затем выполняется оформление бухгалтерской справки, в которой должны быть пояснены причины образования долга и его списания.

На завершительном этапе руководитель предприятия подписывает необходимый приказ. К пакету документов понадобится приложить подтверждение ликвидации.

Случаи, когда кредитором является иностранная компания

Если кредит выдавало российское предприятие, то подтвердить его ликвидацию будет несложно, ведь для этого достаточно будет лишь обратиться в ЕГРЮЛ.

Но как проходит списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора, не зарегистрированного в РФ? В этом случае должник может не знать, что организация, выдававшая ему заем, прекратила существование. Имеет смысл проверить данный факт, если возникли подобные подозрения.

Ведь если это произошло, то ваша компания должна будет внести задолженность в свои доходы. Определить состояние зарубежного кредитора можно такими методами:

1. Самостоятельно найти и изучить актуальную базу юридических лиц страны, в которой зарегистрирован кредитор.

2. Сформировать письменный запрос в регистрационные органы государства, юрисдикцию которого имеет ваш контрагент.

 Если подтвердится, что ваш заимодатель действительно более не существует, понадобится произвести списание кредитного долга.

В случаях, когда российское предприятие узнает о ликвидации иностранного во время другого налогового периода, необходимо немедленно подавать уточненную декларацию, чтобы у налоговой службы были максимально полные и актуальные данные. Также понадобится доплатить недостающий налог и пеню, которая будет начислена вам за просрочку. Даже в такой ситуации процедура списания является для вашей компании очень выгодной.

Обнуление долгов при расформировании предприятия, бравшего кредит

 Списание кредиторской задолженности при ликвидации дебитора также является возможным способом уйти от уплаты долга. Для этого просроченная задолженность должна быть признана безнадежной. И согласно 419 статье Гражданского Кодекса ликвидация организации-должника как раз является достаточным основанием для того, чтобы кредит получил такой статус.

Признание долга безнадежным ко взысканию является также и одним из методов сэкономить на налогах. Ведь налогоплательщик имеет право в документации уменьшить доходы на суммы понесенных расходов. Согласно 252 статье Налогового Кодекса статья расходов включает в себя внереализационные убытки, к которым вполне можно отнести и расходы, понесенные в результате прощения долга. Поэтому получается, что нередко и сам кредитор заинтересован в списании долга: данная процедура поможет ему значительно сократить размер суммы, которую необходимо уплатить в качестве налога по итогам года.

Источник: https://9cr.ru/vzyskanie-dolgov/kak-proishodit-spisanie-kreditorskoy-zadolzhennosti-pri-likvidacii-organizacii