Пользуемся имуществом работника без налоговых рисков — все о налогах

Схемы и риски налоговой оптимизации

Дробление бизнеса и перевод мелких фирм на УСН

Эксперты предупреждают: необходимо обосновать, чем вызвано дробление бизнеса. Следует составить бизнес-план, также нужно доказать, что в подразделениях действительно есть центр управления, а не номинальный какой-то руководитель. Налоговый орган обязательно обратит внимание на такую реорганизацию и проверит, действительно это было необходимо, или это просто схема ухода от налогов

Перевод персонала на УСН

Работники фирмы увольняются и устраиваются в организацию, работающую на УСН, которая затем оказывает услуги этой компании.

В результате, происходит экономия на страховых взносах: вместо максимальной ставки 30% у вспомогательной фирмы-упрощенца при применении льготного тарифа она составит 20%. Но данную схему сопровождает огромный риск.

Налоговикам довольно часто удается доказать, что это не оптимизация налогов, а схема уклонения от налогов.

Экономия на налоге на имущество

Компания «А» хочет купить у компании «Б» какое-то имущество и не платить при этом НДС. Для этого сторонам выгодно объединиться в простое товарищество, причем одна организация вносит вклад в виде оборудования, вторая компания — в виде денежных средств. После организации расстаются.

Каждая из них забирает то, что ей нужно: компания «Б» забирает оборудование, компания «А» — денежные средства. В этом случае как бы происходит обмен денег на имущество. Поскольку официально эта операция обмена не оформлена, она, соответственно, не облагается НДС.

Скрытый умысел таких операций налоговики тоже довольно успешно раскрывают, доказывают, что данное товарищество было создано для конкретной операции, а именно для уклонения от уплаты налогов.

Существует еще один вариант экономии на налоге на имущество организаций. Для этого используется организация, применяющая УСН и сдающая в аренду основные средства.

Суть этой схемы заключается в том, что фирма-упрощенец покупает основные средства и передает их в аренду фирме на общем режиме налогообложения.

Эта схема позволяет экономить на налоге на имущество, потому что компания на УСН, данный налог не уплачивает.

У налогоплательщика на общем режиме эта схема позволяет снизить налог на прибыль, поскольку арендные платежи можно учесть в составе расходов.

Использование посредника на УСН

Фирмы на УСН освобождены от уплаты налога на прибыль и налога на имущество. Поэтому организации на общем режиме налогообложения используют организации на УСН для перевода на них части прибыли.

В процессе налоговой оптимизации доходом посредника является вознаграждение за оказанные услуги, а расходом — средства, истраченные на зарплату персонала, аренду помещений, а также закупку офисного оборудования и канцелярских товаров.

Торговая компания закупает для своей деятельности товары, а их покупную стоимость включает в расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход. Далее товары передаются для реализации комиссионеру — фирме, применяющей УСН.

При этом налог комиссионера-посредника с полученного дохода (вознаграждения) составит всего лишь 6%, а если бы компания (комитент) не уменьшила свой доход на сумму этого вознаграждения, то пришлось бы начислить налог на прибыль по ставке 20%.

Оформление работников организации в качестве ИП на УСН

В данном случае доход, который получает индивидуальный предприниматель, облагается налогом в зависимости от выбранной налогооблагаемой базы.

Даже при максимальной ставке в 15% при объекте «доходы – расходы» налоговая нагрузка меньше, чем ставка НДФЛ с доходов в 13%.

Кроме того с вознаграждений, которые перечисляются организацией, не исчисляются страховые взносы. Таким образом, данный способ выгоден как работодателю, так и работнику.

ТЕМАТИЧЕСКИЙ ВЫПУСК под ред. А.В. Брызгалина, «К Седьмому международному налоговому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ» (см. в СПС «Консультант Плюс»)

«Налоги и финансовое право», 2015, № 5

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

Источник: https://www.v2b.ru/articles/shemy-i-riski-nalogovoy-optimizatsii/

Риск налогообложения

Риск налогообложения – это вероятность налогоплательщика понести потери финансового, а также иного характера в связи с процессом выплаты налогов и оптимизации налоговой системы.

Риск налогообложения может возникнуть ввиду целого ряда факторов. К основным из них относят:

Потери, связанные с контролем налогообложения. Возникновение таких потерь возможно из-за негативно влияющих санкций, которые предусматриваются законодательством за совершение правонарушений, связанных с выплатой налоговых сборов. Налоговым кодексом предусмотрены штрафные санкции за различные действия налогоплательщика, которые противоречат законодательным нормам. Законопослушный налогоплательщик может быть подвержен возникновению такого рода рисков из-за случайной ошибки учета. Если налогоплательщик активно действует в целях минимизации размера налога, то риск получить взыскание в виде налогового штрафа существенно возрастает.

Потери, связанные с увеличением размера налога. В зону риска попадают экономические проекты, которые реализуются в долгосрочной перспективе. К таким проектам можно отнести открытие нового предприятия, долгосрочные долговые обязательства, инвестиции в объекты недвижимости или оборудование. Предприниматель может потерять денежные средства в том случае, если в этот период появится новое налоговое бремя, возрастет ставка по существующим налогам или произойдет отмена налоговых льгот.

Потери, связанные с уголовными последствиями за совершенные правонарушения в сфере налогообложения. Формальная возможность попасть под возбуждение уголовного дела при проверке для руководителя предприятия равна 100%. Критерий существенной неуплаты налоговых взносов составляет 100 тысяч рублей. Для масштабных предприятий эта сумма небольшая, мелкие компании менее подвержены возникновению такого рода риска.

Управление рисками налогообложения

Для минимизации вероятности возникновения финансовых и других потерь на предприятии ведется налоговое планирование. Оно позволяет организовать деятельность так, чтобы снизить объемы налоговых выплат, оставаясь в рамках закона.

Налоговое планирование – целенаправленная система действий налогоплательщика, которая призвана оптимизировать и максимально сократить налоговые расходы, производимые в виде налоговых сборов, пошлин и т.д.

Применение налогового планирования позволяет не только сократить расходы по совокупному и отдельному налогу, но также оптимизировать траты, увеличить оборотные средства организации, повысить рентабельность в целом.

Управление рисками налогообложения усложняется тем, что в законодательстве не всегда указаны четкие критерии, по которым определяется правомерность действий налогоплательщика по минимизации бремени.

Практика судебных разбирательств также противоречива. Одни и те же действия по уплате налогов в одном случае признаются правомерными, а в другом – являются правонарушением.

В этом и состоит характерный риск применения налогового планирования в рамках деятельности компаний.

Отсутствие четких формулировок в законодательных нормативных актах приводит к следующим негативным последствиям:

Факт отсутствия рамок законной минимизации налогов сдерживает активную экономическую деятельность хозяйствующего предприятия.

Предприятия утрачивают доверительное отношение к государственным органам из-за противоречивости законодательства. В глазах налогоплательщиков из-за отсутствия установленных границ налоговых действий теряется авторитет государственной власти.
Российская экономика теряет привлекательность для зарубежных инвесторов в масштабах макроэкономики.

Тем не менее, если налоговое планирование применяется правильно, то это позволяет налогоплательщику использовать права и льготы на снижение возможных рисков.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/14607-risk-nalogooblozheniya

Пути снижения налоговых рисков

Талейко К. Е. Пути снижения налоговых рисков // Молодой ученый. — 2017. — №45. — С. 212-213. — URL https://moluch.ru/archive/179/46439/ (дата обращения: 13.09.2018).

В настоящее время снижение налоговых рисков и оптимизация налоговых платежей является одной из приоритетных проблем большинства налогоплательщиков, так как напрямую способствует финансовому благополучию организации.

Ключевые слова: налоговый риск, виды налоговых рисков, факторы налоговых рисков, пути снижения налоговых рисков

Введение: Налоговая деятельность, как и другие части финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта сопряжены с рисками.

В настоящее время вероятность этих рисков особенно высока, поскольку налоговое правовое поле регулярно модифицируется, изменяется состав и структура совокупной налоговой нагрузки в экономике.

Все это влечет за собой противоречия действующих норм и инструментов, а также непрозрачность механизмов налогообложения.

Сущность налоговых рисков: Налоговый риск — это вероятность (угроза) потерь, которые может понести субъект экономики из-за неблагоприятного изменения налогового законодательства в процессе финансовой деятельности или в результате налоговых ошибок, допущенных при исчислении налоговых платежей. [3. С.26].

Для того, чтобы определить пути снижения налоговых рисков, необходимо для начала рассмотреть основные виды и факторы (источники) их возникновения.

При рассмотрении налоговых рисков хозяйствующих субъектов, чаще всего, выделяют информационные риски, риски процесса и репутационные риски.

Информационные риски, возникают в следствии неоднозначного толкования нормативно-правовых актов налогоплательщиком и налоговым органом. Примером информационного риска служит неоднозначное понимание подп. 55 п.1 ст.

251 НКРФ, с одной стороны его можно трактовать, как: «вознаграждения поручителей по договору поручительства не облагаются налогом на прибыль. А должник вправе учесть вознаграждение в расходах (подп.49 п.1 ст.264, подп.20 п.1 ст.265 НКРФ.

При этом такие сделки между российскими организациями не признаются контролируемыми (подп.6 п.4 ст.105.14 НКРФ). Советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, считает, что это неправильное понимание положения «не признаются доходом безвозмездно полученные поручительства.

У компании, оказывающей услуги за вознаграждение, доход включается в налоговую базу на общем основании». [2. С.8].

Риски процесса— это группа рисков, связанных неверным исполнением налоговых обязательств, ошибок в налоговом учете или в налоговом планировании. К примеру, согласно п.2 ст. 54.

1 НКРФ, покупатель вправе учесть расходы и заявить вычеты при условии, что сделку исполнил контрагент, с которым он заключил договор.

Если при налоговой проверке выясняется, что у контрагента недостаточно ресурсов, а сторонних лиц он не привлекал, то списать расходы и заявить вычеты не получится.

Репутационные риски связаны с возможным нанесение ущерба репутации компании, а, следовательно, уменьшением числа клиентов из-за формирования в обществе негативного представления о финансовой устойчивости компании, качестве оказываемых ею услуг или характере деятельности в целом.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Данную классификацию можно дополнить источниками (факторами) возникновения рисков, такими как:

Технические факторы, ошибки допущенные в результате исчисления налоговых платежей в связи с несвоевременным ознакомлением с изменениями налогового законодательства, либо по причине сложности порядка исчисления налогооблагаемой базы.

Например, с 1 июля все счет-фактуры, полученные от поставщиков, должны включать в себя новую строку 8, для идентификатора государственного контракта. Это обязательный реквизит (п.5 ст.169 НКРФ), если в счет-фактуре его нет, инспектор вправе снять вычеты (п.2 ст.

169 НКРФ).

Экономические факторы, решение задач социально-экономического регулирования может потребовать изменения налогового законодательства, в том числе установления или отмены налогов, изменения порядка их исчисления и уплаты, корректировки налоговых ставок и льгот, что, в свою очередь, может стать фактором появления налоговых рисков.

Сложность действующего механизма исчисления и уплаты основных налогов приводит к появлению значительных затрат на соблюдение обязанностей налогоплательщика. Попытки сэкономить чреваты увеличением налоговых рисков. Высокие затраты на налоговый консалтинг, аудит и ведение налоговых споров также следует отнести к категории экономических факторов.

Пути снижения налоговых рисков: Исходя из приведенных выше видов и факторов (источников) налоговых рисков можно определить основные пути их снижения:

1) Выбор места регистрации (территории и юрисдикции). При определении налоговой юрисдикции и режима налогообложения не следует ориентироваться только на размер налоговых ставок. В ряде случаев при небольших (10–15 %) налоговых ставках законодательство устанавливает расширенную налоговую базу, что приводит к высокому налоговому бремени и налоговому риску;

2) Выбор организационно-правовой формы, так как данный фактор может влиять как, на порядок использования прибыли, так и на возможность получения льгот;

3) Грамотная разработка и формирование учетной политики хозяйствующего субъекта для целей налогообложения. Учетная политика является хорошим защитным инструментом, так как представляет собой совокупность допускаемых налоговым законодательством способов ведения налогового учета;

4) Сознательная переплата в спорной ситуации, тоже является способом избегания налоговых рисков, либо и вовсе прекращение всех действий и видов действий, ведущих к возникновению риска;

5) Постоянное, систематическое изучение поправок в налоговом и ином законодательстве, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью организации, что позволяет вовремя принимать соответствующие решения по изменению порядка исчисления налога;

6) Проведение семинаров по повышению квалификации для сотрудников, ведущих налоговый учет в организации, также снизит вероятность ошибок при исчислении и уплате налогов;

7) Анализ, проводимый путем сравнения и сопоставления расчетов по налогам, позволит выявить признаки высокого налогового риска и своевременно принять необходимые управленческие решения;

8) Проведение анализа выявленных ошибок в осуществлении налоговых выплат и процедуры их исправления, позволит усовершенствовать методы налогового планирования на предприятии.

Осуществление всех предложенных способов должно быть ориентировано на строгое соблюдение положений налогового и иного законодательства. Это даст возможность избежать ряд дополнительных проблем, связанных с налоговыми рисками и обоснованностью мер налогового планирования на предприятии.

Таким образом, хозяйствующие субъекты в своей деятельности постоянно сталкиваются с налоговыми рисками. Для успешного функционирования им необходимо уметь предвидеть и управлять ими.

На величину налоговых рисков оказывают влияние такие внешние факторы, как введение новых налогов, отмены налоговых льгот, изменение порядка и сроков внесения налоговых платежей и др., изменить и отменить которые предприятие не может.

Применение предложенных мер и способов снижения налогового риска и грамотное осуществление налогового планирования позволит избежать непредвиденных финансовых потерь, связанных с налоговым риском, что в целом будет способствовать повышению эффективности бизнеса.

Литература:

Налоговый кодекс РФ.
Журнал «Практическое налоговое планирование» 2017. № 8 ст. 8.
Филин С. А. Финансовый риск и его составляющие для обеспечения процесса оценки и эффективного управления финансовыми рисками при принятии финансовых управленческих решений // Финансы и кредит. 2002.№ 3 С. 26.

Основные термины (генерируются автоматически): риск, налоговый риск, налоговое планирование, путь снижения, налоговое законодательство, налоговый учет, учетная политика, риск процесса, изменение порядка, хозяйствующий субъект.

Источник: https://moluch.ru/archive/179/46439/

Риски при оптимизации налогообложения, консультация адвоката |

Налоговое законодательство содержит достаточное количество норм, позволяющих плательщику законным путем уменьшить свои обязательства перед бюджетом. Не является исключением и налог на прибыль организаций. Однако даже законное уменьшение налогооблагаемой прибыли приводит к претензиям со стороны налоговых органов и, как правило, к судебным разбирательствам. На чьей стороне правда?

Чужой убыток уменьшает сумму налога

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибыль — это разница между полученными организацией доходами от реализации товаров, работ, услуг, имущества, имущественных прав, внереализационными доходами и произведенными расходами.

Оптимизацией налога на прибыль является уменьшение размеров налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех представленных законодательством налоговых льгот и других законных приемов и способов. Другими словами, оптимизация налога на прибыль предполагает снижение налогового бремени налогоплательщика без нарушения норм налогового, административного и уголовного законодательства.

https://www.youtube.com/watch?v=UaehSMLxBlE

Следует обратить внимание, что существует множество вариантов оптимизации налога на прибыль организаций.

Одним из достаточно распространенных способов оптимизации налога на прибыль является слияние прибыльной фирмы с убыточной. Основанием для его применения являются:

статья 283 НК РФ, согласно которой налогоплательщик, понесший убытки, учитываемые при исчислении налога на прибыль в предыдущие годы, вправе уменьшить налоговую базу на сумму этих убытков в целом в течение 10 лет, считая с года, следующего за годом получения убытка;
статья 50 НК РФ, согласно которой при присоединении и слиянии организации в части уплаты налогов правопреемник пользуется всеми правами реорганизованного юридического лица.

Однако следует помнить, что согласно п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Иными словами, если целью слияния организаций является минимизация налоговых обязательств за счет убытков, полученных одной из слившихся организаций, то такая оптимизация может быть признана неправомерной.

В связи с этим бесперспективна идея оптимизировать налог на прибыль, если убыточная организация, участвующая в слиянии, не имеет никаких активов, кроме отложенных налоговых активов.

Дробление бизнеса и возвратный лизинг

Еще одним способом оптимизации налога на прибыль является дробление бизнеса, когда одна крупная компания распадается через классическую реорганизацию (разделение и выделение) на несколько более мелких, и все они, в свою очередь, переходят на спецрежимы налогообложения — УСН и ЕНВД, в результате чего перестают быть плательщиками налога на прибыль.

В большинстве случаев налоговые органы квалифицируют такое дробление бизнеса как схему уклонения от уплаты налога.

При этом арбитражные суды гораздо чаще поддерживают налогоплательщиков, чем налоговые органы. Главное — доказать, что дробление бизнеса направлено не только на получение налоговой выгоды, а в первую очередь имеет целью осуществление реальной предпринимательской деятельности.

Так, ВАС РФ своим Определением от 17.01.

2011 по делу N А27-19778/2009 отказал налоговому органу в передаче дела в Президиум ВАС РФ, так как все три созданные в результате реорганизации общества с ограниченной ответственностью осуществляли хозяйственную деятельность от своего имени, самостоятельно выполняли налоговые обязательства, имели собственное имущество и персонал. Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, суды сделали вывод о том, что действия общества не направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.

Разновидностью этого способа оптимизации является организация лизинга через вновь созданные фирмы и осуществление возвратного лизинга.

В первом случае после заключения договора лизинга лизингополучатель получает в лизинг имущество и за счет лизинговых платежей снижает налог на прибыль. А если учитывает предмет лизинга у себя на балансе, то еще и уменьшает прибыль на сумму налога на имущество.

Судебная практика не расценивает участие в лизинговых сделках взаимозависимых лиц как признак уклонения от налогов. Например, ФАС МО в своем Постановлении от 19.01.

2007 по делу N КА-А40/13184-06 прямо указал: тот факт, что ЗАО «ИТ-Центр» и ЗАО «ИТ-Центр Лизинг» являются взаимозависимыми лицами и между ними заключен договор лизинга, не свидетельствует о том, что отношения между ними влияют на результаты их финансовой деятельности.

Однако и в случае заключения договора лизинга между взаимозависимыми лицами целью должно быть получение прибыли и производственная необходимость, а не налоговая выгода.

При возвратном лизинге одна из организаций продает свои склады или оборудование другой взаимозависимой лизинговой компании, а затем берет у нее эти же склады или оборудование в лизинг. Лизинговые платежи учитываются при налогообложении прибыли.

Несмотря на мнение налоговых органов об отсутствии при этом деловой цели, суды считают выгоду, полученную при возвратном лизинге, обоснованной.

Источник: https://5898523.ru/riski-pri-optimizacii-nalogooblozheniya-konsultaciya-advokata/

Оптимизация зарплатных налогов

В статье освещены нюансы оформления отношений с индивидуальными предпринимателями.

Способы снижения налоговой нагрузки зарплатных налогов и платежей

Редкий владелец не задумывался о снижении финансовой нагрузки на свой бизнес за счет уменьшения так называемых «зарплатных» налогов (НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды).

В связи с этим придумано немало схем оптимизации НДФЛ и платежей во внебюджетные фонды.

Стоит сразу отметить, что если схема оптимизации налогов и платежей используется только для ухода от уплаты налогов или страховых взносов, то организация рано или поздно попадает в сферу пристального внимания контролирующих органов.

https://www.youtube.com/watch?v=4v0H-kGnN_8

Анализ судебной практики показывает, что контролирующие органы проявляют к подобным схемам повышенное внимание. Поэтому для минимизации рисков налогоплательщику важно тщательно следить за тем, чтобы схема сохраняла экономический смысл, а формальные взаимоотношения её участников имели место в действительности. Кроме того, нельзя забывать о значении документального оформления выбранной схемы.

Пренебрежение необходимыми мерами предосторожности грозит налогоплательщику крайне негативными налоговыми последствиями.

Заключение вместо трудового договора с работником гражданско-правового договора с ИП

Применение законных схем заключается в том, что организация заключает гражданско-правовой договор на оказание услуг (выполнение работ) с индивидуальными предпринимателями. При этом ИП применяют упрощенную систему налогообложения (УСН). Таким образом, организация-работодатель становится заказчиком услуг (работ).

Налоговая выгода от использования такого варианта оформления отношений весьма ощутима: юридическому лицу не нужно облагать выплачиваемое физическому лицу вознаграждение страховыми взносами.

Кроме того, само вознаграждение облагается не 13% (НДФЛ), в случае выплаты, как физическому лицу, а единым налогом либо 6% со всей суммы полученного дохода, либо по ставке до 15% с доходов, уменьшенных на величину понесенных расходов.

Сравнение ставок налогов и взносов во внебюджетные фонды, подлежащих уплате в отношении ИП и штатного работника

Категория	Налог	Пенс. страх	ФСС	ФОМС	Травматизм	Итого налогов
ИП	6% или 15% по УСН	Фиксированный платеж в ПФР (в 2012 году составляет 17208.25 руб.)	Единый налог по УСН + ПФР
Работник в штате	13% НДФЛ	22%	2,9%	5,1%	0,2%	30,2% + НДФЛ

Таким образом, при условном окладе 20 000 руб. сопоставим объемы годовых платежей в бюджет.

Итого за год:	Работник в штате	ИП 6%
Личные затраты	Затраты компании	Личные затраты	Затраты компании
НДФЛ 2600 руб./мес.	Взносы 6040 руб./мес.	Единый налог 1200 руб./мес. + ПФР 4302 руб./ квартал	—
31200 руб.	72480 руб.	31608,25 руб.	—
Всего:	103680,60 руб.	31608,25 руб.

Кроме того, в договор с индивидуальным предпринимателем можно включить дополнительные условия, которые недопустимы в трудовых соглашениях.

Например, в нем можно предусмотреть выплату неустойки в случае расторжения договора по инициативе одной из сторон.

Это не позволит физическому лицу — индивидуальному предпринимателю внезапно бросить работу и без серьезных последствий прекратить отношения с работодателем.

Очевидно, что в осуществлении такого способа сотрудничества могут быть заинтересованы обе стороны — как сам работник (исполнитель), так и работодатель (заказчик).

В чем налоговая выгода

Налоговые риски заключения договора между организацией и ИП

Данный способ оптимизации не является новым и давно известен налоговым органам. Суды часто рассматривают споры по обоснованности налоговой выгоды от применения подобных схем, однако однозначная позиция по этому вопросу еще не выработана.

Наибольший интерес по рассматриваемой теме представляет определение ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № ВАС-2114/09. Судьи ВАС РФ отказали налоговикам в пересмотре дела в порядке надзора, косвенно признав тем самым законность подобной оптимизации.

Исходя из анализа арбитражной практики, шанс для компании доказать свою правоту в суде зависит прежде всего от обоснованности такой операции.

И, конечно, от тщательного документального оформления, при котором налоговые инспекторы не смогут переквалифицировать гражданско-правовые отношения в трудовые.

Суть вышеназванного дела сводится к следующему: по результатам выездной налоговой проверки налоговой инспекцией было вынесено решение о доначислении налогоплательщику сумм НДФЛ, ЕСН, пенсионных взносов.

Основанием для данного решения послужил вывод налоговой инспекции о том, что индивидуальные предприниматели (72 человека), оказывающие организации услуги по гражданско-правовым договорам, фактически являлись работниками налогоплательщика.

При этом налоговая инспекция ссылалась на следующие обстоятельства:

договоры с индивидуальными предпринимателями носили длительный характер;
регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей и их переход на УСН осуществлялись централизованно;
все предприниматели имели счета в одном банке;
некоторые предприниматели обеспечивались мобильной связью и спецодеждой;
с некоторыми предпринимателями были подписаны договоры о полной материальной ответственности;
отдельные выполняемые предпринимателями по гражданско-правовым договорам обязанности (в частности, кассира) могли выполняться только работниками организации.

Однако судебные инстанции не поддержали налоговую инспекцию, указав, что заключенные с предпринимателями договоры не содержат таких существенных условий трудового договора, как:

место работы (с указанием структурного подразделения);
дата начала работы;
наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или конкретной трудовой функции (в штатном расписании организации вообще отсутствовали должности и специальности, соответствующие услугам, оказываемым предпринимателями);
режим работы и отдыха;
условия оплаты труда;
виды и условия социального страхования.

В то же время из текстов заключенных с индивидуальными предпринимателями договоров следовало, что они содержат все существенные условия гражданско-правового договора возмездного оказания услуг, а именно: определены точные параметры осуществляемой в интересах заказчика деятельности, установлено, что оплата оказанных исполнителем услуг производилась после подписания акта приема-сдачи услуг обеими сторонами, оплата производилась в размере, оговоренном сторонами в акте приема-сдачи услуг.

Существенное значение имели также данные предпринимателями объяснения, из которых следовало, что они осознанно заключили с организацией гражданско-правовые договоры в качестве индивидуальных предпринимателей, при этом организация их деятельности не имела признаков трудовых отношений.

Рассмотренное судебное дело весьма показательно и в определенном смысле добавляет уверенность при использовании налогоплательщиками схемы по оптимизации налогообложения «работник — индивидуальный предприниматель».

Определяющее значение для подтверждения обоснованности полученной налоговой выгоды будут иметь реальность и разумная деловая цель заключенных с индивидуальными предпринимателями договоров.

Так, схема «работник — индивидуальный предприниматель» будет выглядеть вполне разумно при переводе в статус индивидуальных предпринимателей тех работников налогоплательщика, заработная плата которых напрямую зависела от эффективности, качества и объема работы.

Кроме того, важно, чтобы услуги (работы), оказываемые индивидуальными предпринимателями в рамках гражданско-правовых договоров, не дублировали должностные обязанности штатных сотрудников налогоплательщика. В противном случае, экономическую оправданность расходов по оплате услуг индивидуальных предпринимателей доказать будет очень сложно.

Многое также зависит от грамотного оформления договоров с индивидуальными предпринимателями.

Условия, которые недопустимо включать в тексты гражданско-правовых договоров с ИП, в связи с риском признания отношений трудовыми

При наличии определенных условий заключенный договор (как следствие — отношения) могут быть признаны трудовыми.

Учитывая распространенную практику «маскировать» трудовые отношения под гражданско-правовые, законодатель включил в Трудовой кодекс РФ специальную статью 19.1.

Согласно ст. 19.1 ТК РФ признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями может осуществляться:

лицом, использующим личный труд и являющимся заказчиком по указанному договору, на основании письменного заявления физического лица, являющегося исполнителем по указанному договору, и (или) не обжалованного в суд в установленном порядке предписания государственного инспектора труда об устранении нарушения ч. 2 ст. 15 ТК;
судом в случае, если физическое лицо, являющееся исполнителем по указанному договору, обратилось непосредственно в суд, или по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями в соответствии с федеральными законами.

Можно выделить следующие признаки, свидетельствующие о том, что гражданско-правовые отношения фактически являются трудовыми:

Условия

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/zarplatnie-nalogi.html

Как предотвратить налоговую проверку: основные зоны риска

08.10.2009
«Налоговый учет для бухгалтера»Автор: Ильинова Т.А., старший аудитор Группы компаний «Градиент Альфа»

Наиболее действенной мерой налогового контроля была и остается выездная проверка.

В ходе нее налоговики получают максимальный доступ к документам компании, возможность осмотра офиса и склада и даже проведения инвентаризации товаров или продукции.

Но это не все: в рамках данной процедуры они имеют еще одну привилегию – опрос свидетелей, в число которых за редким исключением входят практически все физические лица, обладающие какой-либо информацией о проверяемой компании.

В настоящее время налоговые органы не ограничиваются прямым нарушением норм налогового законодательства. Теперь их действия все больше направлены на выявление схем налоговой оптимизации, а по трактовке проверяющих – «схем уклонения от налогов». Это значит, что в действиях компании ищут признаки недобросовестности, а среди ее партнеров – фирмы-«однодневки».

Данная статья – своеобразные тактические учения, после которых предусмотрительный налогоплательщик сможет предотвратить выездную налоговую проверку.

Итак, в план первоочередных проверок попадут компании, у которых:

Прибыли и убытки: обосновать реальность

Претензии и их последствия

Не секрет, что последние несколько лет внимание проверяющих к отрицательному финансовому результату компаний усилилось.

Все чаще налоговики апеллируют терминами экономической обоснованности и экономического смысла, а они, как известно, для коммерческой организации заключаются в получении прибыли.

Вот и не верят проверяющие в наш стабильный минус, в возможность существовать с убытком, считая его результатом «налоговой оптимизации».

Критической считается убыточная отчетность на протяжении более двух налоговых периодов. Причем, как показывает практика, внимание привлекают убытки как в налоговой, так и в бухгалтерской отчетности.

Помимо длительности оценивается и величина убытка. Так, инспекторы в московском регионе считают крупными те убытки, размер которых превышает 1 000 000 рублей.

Организациям, попавшим под подозрение, грозят отказ в вычете НДС и аннулирование расходов из состава налогообложения.

Первоочередной мерой воздействия на налогоплательщика является вызов на убыточную комиссию. Получив «приглашение», фирма сталкивается с дилеммой: идти или нет, оправдываться или, не привлекая внимания, отмолчаться? Безусловно, идти надо. Отказ будет воспринят как отсутствие обосновывающих позицию компании аргументов.

Кроме того, в соответствии с приказом УФНС по г. Москве от 22.02.2008 г.

№ 96 налогоплательщикам, должностные лица которых не являются на заседания рабочих групп «спецкомиссии» в инспекциях без объяснения причин, притом, что данные отчетности не отражают улучшения их финансового состояния, а также налогоплательщикам, отказавшимся выполнять рекомендации таких комиссий по изменению показателей налоговой и (или) финансовой отчетности, аргументируя это необоснованностью действий налоговых органов, следует быть готовым к таким шагам инспекторов, как:

Правила защиты

Имейте в виду: законодательно процедура прохождения такой комиссии не установлена, а значит, список лиц, защищающих компанию, является открытым.

Представлять интересы организации могут не только традиционные руководитель и главный бухгалтер, но и юрист, владеющий навыками налоговых споров, или финансовый аналитик, умеющий грамотно обосновать причины трудностей, с которыми столкнулась компания.

Перед тем как пойти на комиссию, стоит заранее продумать аргументы сложившейся ситуации и обнародовать «ожидания успехов» в будущем.

Необходимо учитывать, что расчеты, схемы, бизнес-план и тому подобная аналитика гораздо лучше обоснуют вашу позицию, чем робкие голословные обещания прибыли в перспективе.

Развитие бизнеса, необходимость завоевать или удержать рынок, нестабильная экономическая ситуация – все это можно использовать в качестве аргументов на комиссии.

В условиях экономического спада убытки в деятельности могут возникнуть не только у новых или неполноценно развивающихся фирм, но и у крупных устойчивых компаний.

В качестве аргументов в обоснование отрицательного финансового результата в этом случае можно привести:

Обзор арбитражной практики показывает, что судьи поддерживают налогоплательщиков, уходя от формального подхода к убыткам, стараются вникнуть в суть их возникновения. Судьи оставляют за нерентабельными компаниями право на вычет НДС и возможность перенести убытки в уменьшение будущих прибылей.

Судебно-арбитражная практика

В то же время судьи придерживаются негативной для налогоплательщиков позиции при постоянной убыточности компании, которая ничем не обоснована (постановление ФАС ВСО от 17.01.2007 г. № А33-5877/05-Ф02-7258/06-С1).

Предусмотрительные бухгалтеры корректируют убытки, увеличивая доходы или уменьшая расходы в критичном периоде.

Рост доходов в убыточном периоде достигается досрочным подписанием акта или сдачей этапа работ, можно предоставить премию постоянному покупателю или начислить доход от предоставления займа. При уменьшении расходов необходимо помнить о возможной потере в вычете НДС.

Напрямую эти налоги между собой не связаны, но косвенно исключение расходов из налогооблагаемой базы практически всегда влечет восстановление вычета по налогу на добавленную стоимость.

Расчет рентабельности

Основным показателем прибыльности, а значит, и эффективности деятельности организации является уровень рентабельности. При его расчете налоговики используют данные подаваемой нами отчетности, а точнее – формы № 2 Отчета о прибылях и убытках.

Наиболее показателен для оценки работы компании коэффициент рентабельности продаж, представляющий собой соотношение прибыли и полной себестоимости проданных товаров.

Полученные данные сравниваются со средними показателями по виду экономической деятельности, информацию о которых можно получить из приложения к приказу ФНС от 30.05.2007 г.

№ ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции планирования выездных налоговых проверок». Существенным считается 10-процентное отклонение в сторону уменьшения от среднеотраслевого значения.

Кроме того, анализируют показатели предыдущих и отчетного периодов, отслеживая изменения финансовых результатов (см. Пример 1).

Пример 1

По итогам текущего и предыдущего года основные показатели завода по производству электрооборудования составили:

Рентабельность продукции за текущий период составила 8,9% (80 тыс. руб. : (740 млн руб. + 160 млн руб.) × 100%). Полученный показатель ниже среднеотраслевого более чем на 10%.

Кроме того, проверяющие могут обратить внимание на снижение рентабельности по сравнению с аналогичным показателем прошлого года, равным 9,8% (74 тыс. руб. : (750 млн руб. + 105 млн руб.) × 100%).

Компания с такими показателями может привлечь к себе внимание контролеров.

Конечно, компаниям следует иметь в виду, что любой показатель рентабельности может быть обоснован. Ведению бизнеса характерны спады и подъемы.

Низкая доходность организации может быть вполне оправдана ростом конкуренции, завоеванием рынка, освоением нового вида деятельности, снижением цен и предоставлением скидок покупателям для их удержания.

Наконец, большие расходы в совокупности с незначительной прибылью могут быть вызваны капитальными расходами, связанными с модернизацией производства.