Порядок расчета ставки ндпи на нефть в 2016 году — все о налогах

Ставка НДПИ на нефть — что такое, пример расчета, льготы в 2018 году

Добыча нефти-сырца регулируется государством. Контроль сводится к учету выработки скважин, налогообложению, что постоянно подвергается оптимизации.

В 2018 году были изменены ставки по добыче во взаимосвязи с уменьшением акцизов на экспорт.

Что нужно знать: ↑

Лица, занимающиеся использованием ресурсов недр, должны иметь лицензию.

Кто платит

Состав налогоплательщиков состоит из ИП и юридических лиц, которые занимаются добычей ископаемых ресурсов и являются пользователями недр.

Контроль налоговых органов в отношении добытчиков нефти имеет особенности:

  1. Постановка на учет в качестве налогоплательщика производится через 30 дней после получения лицензии.
  2. Плательщиком в ИФНС представляется декларация по НДПИ, срок сдачи – последнее число месяца, следующего за истекшим периодом. Данные формируются только по месячному периоду, накопительные суммы не применяются с помощью Порядка.
  3. Налоговым периодом по НДПИ считается календарный месяц. Обязанность подачи сведений возникает с момента начала добычи углеродного ископаемого.
  4. Представление отчетности для организаций и ИП, действующих в рамках соглашения о разделе имущества, производится в региональную ИФНС по месту нахождения недр.
  5. Основные или крупные налогоплательщики подают декларацию НДПИ по месту учета. В случае расположения места добычи в экономической зоне или на континентальном шельфе контроль производится также налоговой инспекцией, где компания поставлена на учет.

Налог, рассчитанный по итогам календарного месяца, уплачивается в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующим за отчетным периодом.

Уплата НДПИ производится отдельно по каждому месторождению по месту его нахождения. Налог в отношении углеводородного сырья является полностью федеральным.

Объект налогообложения

Определение объекта налогообложения для пользования недр по добыче нефти служит натуральный показатель, выраженный в тоннах.

В качестве ископаемого ресурса принимается нефть в обессоленном, обезвоженном или стабилизированном виде.

К полезным ископаемым, попадающим под действие законодательства по использованию недр, относятся ресурсы, добытые на территории РФ, вне ее пределов или добытые из отходов перерабатывающих производств.

Рассчитывается НДПИ на нефть за рубежом, добытую компаниями страны, в том же порядке, что и при расчете ресурсов, полученных на территории государства.

На основании международных договоров налогоплательщикам могут предоставляться в аренду площади иностранных государств для разработки шельфов.

Качество добываемого сырья должно соответствовать российским стандартам. Не признается природным ресурсом и полезным ископаемым продукция, которая добыта путем обогащения.

При определении объекта налогообложения законодательством исключается часть процессов добычи, в том числе не учитываются добычи:

  • при получении материала из отходов собственной переработки. Условием служит оплата, произведенная ранее за добытый ресурс;
  • в случае принадлежности полученного сырья к геологическим образцам;
  • добытые в момент использования, реконструкции геологических объектов, имеющих культурное или научное значение;
  • в случае использовании недр, которые не числятся на балансе государства, а добытое ИП сырье используется в личных целях.

Все действия, производящиеся налогоплательщиком по разработке полезных ископаемых, контролируются Роснедром.

Любое неправомерное действие в отношении недр и полезных ископаемых РФ трактуется как вред, нанесенный экономике государства.

Налоговая база

Налогооблагаемая база для расчета НДПИ по добыче нефти определяется на основании: количества или стоимости добытой нефти.

Для исчисления количества добытого сырья допускается применение 2-х способов:

  1. Прямой, основанный на данных измерительных показателей.
  2. Косвенный, который основывается на показателе содержания нефти в общем количестве получаемого сырья.

Косвенный метод расчета применяется только при отсутствии возможности расчета добываемого количества прямым методом.

Источник: http://buhonline24.ru/nalogi/ndpi/stavka-ndpi-na-neft.html

Налог на нефть: налоги в нефтяной промышленности

Ни для кого не секрет, что основные поступления в доходную часть бюджета идут от уплаты налогов, взимаемых с предприятий добычи полезных ископаемых и нефтяной и газовой переработки. Но если нефтепереработку облагают акцизами, то какие же налоги платят добывающие предприятия?

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Это – основной налог на нефть, вернее, на её добычу. Поскольку все природные ресурсы находятся в государственной собственности, за право их добычи платится налог, называемый НДПИ. Начиная с 2016-го года, чтобы перенести налоговое бремя с экспортеров на добывающие предприятия, ставки экспортных пошлин начали снижать, а ставку этого налога – постепенно повышать.

Все физические и юридические лица, которые занимаются добычей природных ресурсов, должны иметь соответствующую лицензию.

Плательщики НДПИ

Постановка на учет в налоговом органе таких предприятий и физических лиц отличается тем, что она происходит после получения ими лицензии (в течение 30-ти дней).

 Организации-плательщики НДПИ представляют в ФНС декларацию по этому налогу ежемесячно, срок сдачи такой декларации –  последняя дата месяца, который следует за прошедшим периодом.

Накопительного учета нет, все данные основаны на месячном периоде. Налоговый период, соответственно, составляет один календарный месяц.

Подача отчетности по НДПИ индивидуальными предпринимателями и организациями осуществляется в ФНС по месту нахождения недр (если они действуют в рамках соглашения о разделе имущества). Крупные налогоплательщики такую декларацию подают по месту своего налогового учета.

НДПИ платится по каждому месторождению отдельно, согласно месту его расположения. Налог на нефть относится к федеральным налогам.

Объект налогообложения

Ископаемым ресурсом  считается   обезвоженная, обессоленная или стабилизированная нефть.  К попадающим под действие этого закона полезным ископаемым относятся следующие ресурсы:

  • добытые на территории Российской Федерации;
  • добытые российскими компаниями вне ее пределов;
  • добытые путем переработки нефтяных отходов.

Международными договорами прописана возможность предоставления  в аренду площадей, находящихся на иностранной территории, с целью разработки шельфов.

Качество сырья, добываемого за рубежом, проверяется по  установленным в России стандартам. К полезным ископаемым и природным ресурсам не относится продукция, полученная путем обогащения.

Также объектом налогообложения не считается получение материала из отходов, образовавшихся в процессе собственной переработки предприятия.

Все действия, связанные с разработкой  полезных ископаемых, находятся под контролем Роснедр. Любое действие неправомерного характера, совершенное  в отношении полезных ископаемых и разрабатываемых недр  Российской Федерации, считается вредом, нанесенным государственной экономике.

Определение налоговой базы

При исчислении количества полученного ресурса можно применять два метода:

  • прямой, который основывается на данных, полученных путем измерения;
  • косвенный, основанный на значении содержания нефти в общем объеме полученного сырья.

Он  не меняется с течением времени и показан к применению в течение всего срока эксплуатации  месторождения. Изменение способа расчета возможно лишь после внесения изменений в технический проект или технологический процесс разработки.

Использование прямого расчетного метода для определения налоговой базы подразумевает использование следующих  расходов:

  1. прямые материальные затраты;
  2. фонд оплаты труда наемного персонала;
  3. амортизационные отчисления.

Списание прямых расходов производится в таком же порядке, как  и при учете прочих производственных процессов.

Размер прямых затрат определяется из расчета сумм, которые относятся к конкретным доходам (в случае НДПИ это – нефтедобыча) определенного налогового периода. Незавершенное производство из расчета убирают.

Расходы для налога на добычу полезных ископаемых  определяют за период, равный одному месяцу.

  • косвенные показатели (ими считаются материальные затраты, которые не входят в состав прямых расходов):
  1. расходы на ремонт оборудования;
  2. покупка дополнительного технологического оборудования;
  3. прочие непрямые затраты.

Эти расходы подлежат списанию в полном объеме, который пропорционален  текущей добыче и другим видам производственной деятельности. Выручку от реализации полезных ископаемых рассчитывают исходя из цена, уменьшенной на расходы по доставке продукции.

Ставка

При корректировке налоговой  ставки НДПИ применяют следующие коэффициенты:

  • Кц – этот коэффициент учитывает изменение мировых нефтяных цен;
  • Кдв – показывает степень выработки данного месторождения (при его применении округление показателя не используется); выработанность конкретного участка определяют в соответствии с данными госбаланса,  утвержденными для этого участка до начала  применения лицензии;
  • Кз – определяет  уровень запасов разработки;
  • Кд  – характеризует сложность нефтедобычи; уровень этой сложности прописан в проектной документации и находится в пределах от нуля до единицы.

Эти данные также дублируются с помощью  рассылки по всем региональным ФНС. Если такие данные – отсутствуют,  налогоплательщик вынужден рассчитывать Кц самостоятельно.  Для этого расчета берется среднерыночная мировая  цена на  нефть марки «Urals» и среднемесячный показатель курса доллара к рублю.

Льготы по НДПИ

Нормативные потери принимаются к учету в том месяце, когда был произведен замер добычи. Нормы таких  потерь определяются в зависимости от конкретного места добычи, а их показатели утверждает  Министерство энергетики, предварительно согласовав их с  Роснедрами.

Если нет актуальных  данных за конкретный месяц, которые публикуются для каждого  месторождения, то налогоплательщик имеет право использовать сведения о показателях технических норм, которые приняты для конкретного вида ресурсоразработки.

Порядок применения нормативов, касающихся разработки недр, установлен   Постановлением Правительства номер 921, принятом  29 декабря 2001-го года.

Формула расчета

Для расчета размера НДПИ применяют:

  • объем выработки (Ов);
  • нормативные потери (НПот);
  • утвержденную на данный момент ставку;
  • плавающие корректирующие коэффициенты, устанавливаемые раз в месяц.

Этот расчет достаточно прост, если нет необходимости самостоятельно рассчитывать используемые  коэффициенты.

Приведем конкретный пример.

Некая компания «А» за февраль 2014 года добыла 520 тонн нефти. Размер нормативных потерь составил 20 тонн.

Ставка налога в этом месяце была 493 руб/тонна. Пусть  коэффициент мировых цен (Кц) в этом месяце составлял 1,2000 (четыре знака после обязательны)., а все остальные коэффициенты возьмем равными единице.

Сумма НДПИ = (Ов-НПот) * ставка * Кц * Кдв * Кз*Кд

Для конкретного примера НДПИ = (520 -20) * 493 * 1,2000 * 1 * 1 * 1 = 295 800 рублей.

Сумма этого налога отражается в декларации и уплачивается в бюджет в установленные законом сроки. В декларацию также включают все цифры, которые использовались при расчете НДПИ.

Изменения, произошедшие в 2014-ом году

В конце 2013-го году произошло повышение базовой ставки НДПИ с  470 до 493 руб., или на 4,9 процента.  Одновременно с этим  ряду туронских месторождений (Красноярский край) были предоставлены льготы, для некоторых – на срок 15-ть лет.

Изменение ставки НДПИ за последние годы

В последнее время Правительство  РФ в рамках налогового маневра постоянно повышает базовую ставку этого налога. В 2016-ом она составила 559 руб/тонна. В дальнейшем предполагается провести перераспределение налоговой нагрузки с предприятий-экспортеров  на предприятия нефтедобычи.

Целью данных мероприятий является повышение конкурентоспособности отечественной продукции на мировых рынках за счет снижения цена путем уменьшения размеров таможенных сборов. Однако увеличение налоговой нагрузки на добывающие компании  может вызвать сворачивание проектов, которые требуют значительных капитальных вложений.

Теперь нефть качают с населения. Масштабное увеличение налогов-сборов [06/10/2017]

Источник: https://neftok.ru/raznoe/nalog-na-neft.html

Ндпи пример на нефть 2018

Степень выработанности определяйте по формуле: Степень выработанности конкретного участка недр (Св) = Сумма накопленной добычи нефти с учетом потерь по данным государственного баланса, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода : Начальные извлекаемые запасы нефти категорий A, B, C1 и C2 по конкретному участку недр Полученное значение показателя степени выработанности конкретного участка (Св) не округляйте. Об этом сказано в письме Минфина России от 9 июня 2012 г. № 03-06-05-01/69 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 29 июня 2012 г. № ЕД-4-3/10684). Если степень выработанности больше 1, то коэффициент Кв равен 0,3. Если степень выработанности меньше 0,8, то коэффициент Кв равен 1.

Как рассчитать ндпи на нефть в 2018 году

Если результат оказался меньше нуля, налоговая ставка считается равной 0. При расчете НДПИ по газовому конденсату ставку (42 руб.
за 1 т) умножают на базовое значение единицы условного топлива (

ВажноЕут), на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газового конденсата (Кс) и на корректирующий коэффициент Ккм. Такой порядок установлен подпунктами 10 и 11 пункта 2 статьи 342 и статьей 342.

4 Налогового кодекса РФ.
Этот порядок не применяется в отношении газа, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырья, для которого налоговой базой по НДПИ является стоимость добытого полезного ископаемого (п.

2 ст. 338 НК РФ).

Порядок расчета ставки ндпи на нефть в 2016 году

  1. Величина налоговой базы — как и в случае с любым другим полезным ископаемым.

Внимание

В случае с нефтью база исчисляется в тоннах соответствующего ископаемого. При этом нефть, которая принимается к расчету базы по НДПИ, должна быть продуктом, очищенным по установленной технологии от солей, воды, а также стабилизированным (подп.

9 п. 2 ст.

ВАС РФ от 22 декабря 2008 г. № ВАС-16551/08 и от 10 апреля 2009 г. № ВАС-3275/09, постановления ФАС Московского округа от 28 августа 2008 г. № КА-А40/7979-08, Уральского округа от 27 ноября 2008 г. № Ф09-6261/08-С3, Западно-Сибирского округа от 17 сентября 2009 г.

№ Ф04-5633/2009(19823-А75-43)). Единицы измерения полезных ископаемых Количество добытого полезного ископаемого в зависимости от его вида определяется в единицах массы или объема. При определении налоговой базы по нефти используйте единицы массы нетто.

Для этого из массы сырой нефти нужно вычесть массу:

  • попутного газа и примесей;

Такие правила установлены пунктом 1 статьи 339 Налогового кодекса РФ.

Как считается показатель дм в формуле ндпи на нефть

Расчет (формула) При подсчете НДПИ используются объем выработки (Ов), ставка, принятая в расчетном году и коэффициенты, которые определяются в каждом конкретном месяце. Решается задача НДПИ нефть в простом варианте, если применяемые коэффициенты не нужно дополнительно рассчитывать, исходя из индивидуальных условий.

Читайте также:  Что такое налоговые вычеты по ндс? - все о налогах

Пример Компания «Корунд» в феврале 2014 году получила добычу в размере 520 т нефти, из которых нормативные потери составили 20 т. Предположим, что коэффициент мировых цен Кц в феврале составил 1,2000 (показатель берется в значении 4-х знаков после запятой).

Остальные коэффициенты, применяемые для расчета, составили 1. НДПИ = (520 -20) х 493 х 1,2000 х 1 х 1 х 1 = 295 800 (рублей).

Сумма налога указывается в декларации и подлежит уплате в бюджет. Состав декларации включает все цифры, которые сформировали НДПИ.

В 2013 году были внесены поправки, касающиеся ставки НДПИ.

Налог на добычу нефти в россии 2018 году

Выручка от продажи полезных ископаемых определяется как цена, уменьшенная на стоимость доставки. В настоящий момент НК РФ имеет четкие указания в статье 342 документа на ставки НДПИ, которые приняты на 2014 год (493 рубля), 2018 год (530 рублей) и далее на 2018 год (559 рублей).

Минфином опубликован законопроект по нефтяному маневру на обсуждение. В настоящее время проект прошел несколько чтений и утвержден Президентом РФ.
Предлагается перераспределить налоговую нагрузку с экспортеров на добытчиков нефти. Правительством планируется снизить экспортные пошлины и увеличить НДПИ, начиная с 2018 года.

Налог будет изменен с 530 до 775 рублей в 2018 году, с 559 до 856 рублей в 2018 году, а в 2018 принять 918 рублей за тонну. Цель ввода законопроекта – увеличение конкурентоспособности на мировом рынке, поскольку экспортная пошлина включается в стоимость продукта.

Нагрузка компаний в виде повышения ндпи на нефть может привести к сворачиванию ряда проектов, требующих капиталовложений.

Ставка Применяемая при расчете НДПИ на добычу нефти ставка рассчитывается исходя из базовой ставки и плавающих коэффициентов, определяющие индивидуальные условия места добычи и динамику цен на нефть в зависимости от мировых показателей.

Базовая ставка определяется НК РФ на основании постановлений, принятых правительством РФ. Для корректировки ставки применяются: Коэффициент Пояснение Кц Показатель, который учитывает изменение цен на нефть в мире.

Кдв Коэффициент, показывающий степень выработки конкретного месторождения углеродного сырья. При его использовании показатель не округляется. Степень выработанности участка определяется по данным государственного баланса, который утвержден для участка до наступления применения лицензии. Кз Показатель степени запасов разработки.

Примеры расчета ндпи на нефть пример в 2018 году

Но можно условиться, что с учетом лимитов, определенных для соответствующих коэффициентов НК РФ, они будут представлены в следующих значениях (пп. 2, 3, 4 ст. 342.5 НК РФ):

  • Кв — в значении, составляющем 0,3;
  • Кз — в значении, равном 1;
  • Кдв — в значении 0,3.

Также условимся, что коэффициенты Кд и Ккан у нас также равны 1. Теперь у нас есть все необходимые компоненты формулы исчисления НДПИ для нефти.

Получается, что наша фирма, добыв 20 000 тонн нефти в июле 2016 года, заплатит НДПИ в следующем размере: 20 000 × (857 × 6,9790 — 559 × 6,9790 × (1 – 0,3 × 1 × 1 × 1 × 1)) = 65 002 406 руб. Итоги Расчет НДПИ на нефть в 2016 году осуществляется с применением установленной в НК РФ ставки, которая обязательно дополняется несколькими коэффициентами.

  • среднее значение официального курса доллара США к рублю в январе 2016 года – 61,8773 руб./USD (условно).

Величина коэффициента Кц (условное значение) в январе 2016 года составляет:(46,14 USD/барр. – 15) × 61,8773 руб./USD : 261 = 7,3826.

Показатель Дм, который характеризует особенности добычи нефти, рассчитывайте по формуле: Показатель, характеризующий особенности добычи нефти(Дм) = Кндпи × Кц × (1 — Кв) × Кз × Кд × Кдв × Ккан С 1 января 2016 года значение показателя Кндпи равно 559. Такой порядок предусмотрен в пункте 1 статьи 342.5 Налогового кодекса РФ.

Коэффициент Кв характеризует степень выработанности (Св) конкретного участка недр.
Кроме того, стоимость полезных ископаемых является налоговой базой в отношении нефти, газа и газового конденсата, добытых на новых морских месторождениях углеводородного сырья. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 338 Налогового кодекса РФ.

Независимо от того, как определяется налоговая база по НДПИ, для расчета налога количество добытых полезных ископаемых должно быть известно (абз. 7 п. 2 ст. 340 НК РФ). Количество добытого полезного ископаемого определяйте в натуральном выражении (подп. 3 п. 2 ст. 338 НК РФ). Рассчитать этот показатель можно либо прямым, либо косвенным методом (п.

2 ст. 339 НК РФ). Выбранный метод расчета для каждого добываемого полезного ископаемого (или разрабатываемого месторождения) закрепите в учетной политике для целей налогообложения. Менять этот метод в течение всего срока добычи полезного ископаемого нельзя.

Источник: http://lcbg.ru/ndpi-primer-na-neft-2018/

Процент отчисления ндпи на нефть в региональный бюджет

Собственно, формула приведена для демонстрации той самой необлагаемой налогом части цены на нефть (см. п.1). После выполнения всех расчетов НДПИ с одного барреля нефти составит 902,3 руб.

Экспортные пошлины Аналогично, любой желающий может вычислить её самостоятельно, пользуясь законом «О таможенном тарифе». При цене на нефть 50$ экспортная пошлина с одного барреля составит 14,59$=948,2 руб. Налог на прибыль.

После вычета из стоимости барреля нефти себестоимости, НДПИ и экспортной пошлины мы получим прибыль до налогообложения, равную 424,5 рублей. Из этой прибыли компания должна выплатить государству налог на прибыль по ставке 20 %, то есть 84,9 рублей.

Оставшаяся сумма — чистая прибыль компании (339,6 руб) Выплаченные дивиденды. 25 % чистой прибыли (84,9 руб) Роснефть направляет на выплату дивидендов.

Налог на добычу полезных ископаемых

В избранноеОтправить на почту Ставка НДПИ на нефть 2016 года определена в НК РФ, но для подсчета соответствующего налога знания только этой ставки недостаточно.

С чем это связано и где взять данные по показателям, дополняющим налоговую ставку при расчете НДПИ по нефти? Расчет НДПИ на нефть в 2016 году: основные показатели Пример расчета НДПИ на нефть Итоги Расчет НДПИ на нефть в 2016 году: основные показатели Для того чтобы исчислить НДПИ на нефть, потребуются следующие показатели:

  1. Величина налоговой базы — как и в случае с любым другим полезным ископаемым. В случае с нефтью база исчисляется в тоннах соответствующего ископаемого.
    При этом нефть, которая принимается к расчету базы по НДПИ, должна быть продуктом, очищенным по установленной технологии от солей, воды, а также стабилизированным (подп. 9 п. 2 ст.

Ндпи на нефть: особенности начисления, ставка и льготы

  • Что нужно знать:
  • Размер НДПИ на нефть в 2018 году
  • Изменения 2014 года

В 2018 году были изменены ставки по добыче во взаимосвязи с уменьшением акцизов на экспорт.

Налогообложение в отношении пользователей недр в отношении добычи нефти регулируется ст. 334 НК РФ, порядок деятельности определяется ФЗ «О недрах». Лица, занимающиеся использованием ресурсов недр, должны иметь лицензию.

Кто платит Состав налогоплательщиков состоит из ИП и юридических лиц, которые занимаются добычей ископаемых ресурсов и являются пользователями недр.

Как рассчитывается налог на нефть?

ВниманиеДля проведения расчета используется средняя цена нефти марки «Юралс», установленная на рынках сырья и среднемесячный курс доллара к рублю.

Есть ли льготы? Законодательством установлены льготы при расчете НДПИ по нефти, которые выражаются в применении «0» ставки.

Данная ставка применяется при получении при разработке нефтяного месторождения:

  • нормативных потерь;
  • добычи попутного газа.

Нормативные потери учитываются в месяце добычи и произведении замера.

Источник: http://sv-groups.ru/protsent-otchisleniya-ndpi-na-neft-v-regionalnyj-byudzhet/

Расчет ндпи формулы

Кроме того, если организация добывает полезные ископаемые на месторождениях, разработка которых началась до введения в действие главы 26 Налогового кодекса РФ, то при выполнении определенных условий она вправе рассчитывать НДПИ с применением понижающего коэффициента 0,7 (п. 2 ст. 342 НК РФ). Расчет НДПИ НДПИ рассчитывайте ежемесячно отдельно по каждому виду полезного ископаемого (п. 2 ст. 343 НК РФ). Сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет, рассчитайте по формуле: НДПИ, подлежащий уплате в бюджет = Налоговая база (количество добытого полезного ископаемого) × Налоговая ставка Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 343 Налогового кодекса РФ. Расчет НДПИ при добыче нефти Чтобы рассчитать НДПИ при добыче нефти, используйте формулу: НДПИ = Количество добытой нефти(тонны) × Налоговая ставка(857 руб.

Оцените качество статьи.

Порядок расчета ставки ндпи на нефть в 2016 году

Важно

Подобной позицией по делу № А40-91054/15 суд обязывает плательщиков НДПИ отражать реальные потери ресурса ежемесячно, а не тогда, когда это применяется в целях оптимизации налога.

  • При отсутствии или несвоевременном утверждении нормативов потерь при добыче полезных ископаемых все потери полезных ресурсов относятся к сверхнормативным до момента официального утверждения размера потерь. Право плательщика применять нулевую налоговую ставку не исчезает, а может быть реализовано в виде перерасчета после утверждения нормативов. Аналогичный вывод содержится в судебных актах по делу № А19-16360/2011 и А27-13282/2013.
  • Как видно из приведенных примеров, НДПИ — довольно специфичный налог, а с учетом сложившейся экономической обстановки в стране перечень судебных споров по нему только увеличивается.

*** Как рассчитать НДПИ — актуальный вопрос для многих организаций и предпринимателей.

  • среднее значение официального курса доллараСША к рублю в январе 2016 года – 61,8773 руб./USD (условно).

Величина коэффициента Кц (условное значение) в январе 2016 года составляет:(46,14 USD/барр. – 15) × 61,8773 руб./USD : 261 = 7,3826.

Показатель Дм, который характеризует особенности добычи нефти, рассчитывайте по формуле: Показатель, характеризующий особенности добычи нефти(Дм) = Кндпи × Кц × (1 — Кв) × Кз × Кд × Кдв × Ккан С 1 января 2016 года значение показателя Кндпи равно 559. Такой порядок предусмотрен в пункте 1 статьи 342.5 Налогового кодекса РФ.

Коэффициент Кв характеризует степень выработанности (Св) конкретного участка недр.

7.2. порядок расчета ндпи

Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в 2018 году Благодаря отчислениям нефтяных и газовых компаний, включая налог на прибыль, НДС, акцизные сборы и НДПИ формируется более чем одна третья часть федерального бюджета страны.

СодержаниеЧто нужно знать Оплата налога в 2018 году Порядок заполнения налоговой декларации по НДПИ Подача отчетности Отсюда возникает необходимость… Ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в 2018 году Ресурсные платежи составляют неотъемлемую часть налоговой системы.

СодержаниеОбщие сведения: Процентные ставки НДПИ в 2018 году (таблицы) Адвалорная ставка В связи с этим плата за использование природных ресурсов фактически занимает центральное место в экономических механизмах. По форме платежи могут быть прямыми,… Как рассчитать НДПИ на нефть в 2018 году Добыча нефти-сырца регулируется государством.

Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)

4, 5 ст. 339 НК РФ. Теперь остается только рассчитать сумму НДПИ по формуле расчета налога на основании стоимости полезных ископаемых. Как рассчитать НДПИ для минеральной воды Налогооблагаемая база будет также вычисляться на основании стоимости полезного ископаемого, в данном случае — минеральных вод.

Расчет ндпи формула

Оценить стоимость добытого ископаемого для расчёта налога определяется следующими способами:

  • используя цены на реализацию за этот налоговый период без учёта субсидий;
  • используя расчётную стоимость;
  • используя реализационные цены в данном налоговом периоде.

Чтобы рассчитать стоимость, как налоговую базу, необходимо количество добытого ископаемого умножить на стоимость 1 единицы. А стоимость 1 единицы, в свою очередь, определяется как отношение выручки от реализации к количеству проданного товара. Налоговый период Согласно ст.

341 НК РФ, налоговый период по НДПИ составляет месяц.
То есть налогоплательщики должны исчислять и уплачивать этот налог по итогам работы каждого месяца. Чтобы правильно уплатить налог, нужно правильно его рассчитать.

Для этого существуют специальные формулы, которые помогают рассчитывать налог по адвалорным и специфическим ставкам.

Внимание

Но можно условиться, что с учетом лимитов, определенных для соответствующих коэффициентов НК РФ, они будут представлены в следующих значениях (пп. 2, 3, 4 ст. 342.5 НК РФ):

  • Кв — в значении, составляющем 0,3;
  • Кз — в значении, равном 1;
  • Кдв — в значении 0,3.

Также условимся, что коэффициенты Кд и Ккан у нас также равны 1. Теперь у нас есть все необходимые компоненты формулы исчисления НДПИ для нефти. Получается, что наша фирма, добыв 20 000 тонн нефти в июле 2016 года, заплатит НДПИ в следующем размере: 20 000 × (857 × 6,9790 — 559 × 6,9790 × (1 – 0,3 × 1 × 1 × 1 × 1)) = 65 002 406 руб.

Источник: https://dtpstory.ru/raschet-ndpi-formuly/

Ндпи пример на нефть 2018

Незавершенное производство На последний день месяца у организации может быть объем ископаемых, по которым полный технологический цикл не завершен. Количество таких ископаемых при расчете НДПИ не учитывайте.

Читайте также:  Характеристика в военкомат с места работы - образец - все о налогах

Их нужно включать в расчет налоговой базы в том периоде, в котором технологический цикл добычи будет полностью завершен. Исключение составляют только случаи, когда ископаемые, полученные до завершения технологического цикла, реализованы или использованы организацией для собственных нужд.

Такой порядок предусмотрен пунктом 8 статьи 339 Налогового кодекса РФ.

При определении продолжительности технологического цикла добычи учитывается не весь комплекс технологических операций (процессов) по получению конечной продукции разработки месторождения, а только те операции, которые относятся к добыче (извлечению) полезного ископаемого (п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 18 декабря 2007 г. № 64).

Кроме того, ФНС России ежемесячно рассылает эти данные по налоговым инспекциям и публикует на своем официальном сайте в разделе «Документы». Если к установленному сроку уплаты НДПИ необходимая информация не будет размещена в официальных источниках, организации придется рассчитывать величину коэффициента Кц самостоятельно.

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 342 Налогового кодекса РФ. Пример расчета коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц) за январь 2016 года ООО «Альфа» добывает нефть на территории России на основании лицензии.
Для расчета коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц) за январь 2016 года, бухгалтер организации использовал следующие данные:

  • средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья в январе 2016 года – 46,14 USD/барр.

Порядок расчета ставки ндпи на нефть в 2016 году

Налог на жир Я не знаю что это «Общество научных работников», но за неделю этого бреда, хоть кто-то официально… Общество научных работников: Роскомнадзор нарушает Конституцию России на основе имевшихся у нее документов, по ее мнению, ООО «Темп» до…

Бухгалтеры предпочитают не отражать командировочные в РСВ Хоттабыч, Вы писали:Профессор это должность, а не звание, и его не присваивают, а замещают. Замещ…

Минфин россии разъяснил порядок расчета показателя дм в формуле ндпи на нефть

Дело в том, что в зависимости от норм, принятых в региональных законодательствах, значения данных коэффициентов могут заметно разниться при подсчете НДПИ по нефти в разных регионах. Однозначно зафиксированы в федеральном законодательстве — в НК РФ и подзаконных НПА — такие коэффициенты, как:

  • Кц — в июле он составлял 6,9790 (письмо ФНС России от 17.08.2016 № СД-4-3/15032).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По нормам ст.
342 НК плательщики НДПИ должны рассчитывать Кц самостоятельно. Однако, в связи со сложностью расчета, по истечении каждого отчетного месяца ФНС публикует вспомогательное письмо с корректным значением Кц за истекший период.

  • Кндпи — он равен 559 (п.1 ст. 342.5 НК РФ).

Относительно простой может быть формула исчисления коэффициентов:

  • Кд — в общем случае он равен 1, но в соответствии с положениями ст.

Как считается показатель дм в формуле ндпи на нефть

Источник: http://viz-net.ru/ndpi-primer-na-neft-2018/

Налог на добычу полезных ископаемых: ожидания и реальность

Буланцева Маргарита Владиславовна1, Кудрявцева Наталья Юрьевна1
1Российский экономический университет имени Г. В. Плеханова

Bulantseva Margarita Vladislavovna1, Kudryavtseva Natalia Urevna1
1Plekhanov Russian University of Economics

Библиографическая ссылка на статью:
Буланцева М.В., Кудрявцева Н.Ю. Налог на добычу полезных ископаемых: ожидания и реальность // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2016. № 1 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2016/01/10551 (дата обращения: 07.06.2018).

На сегодняшний день в налоговой системе Российской Федерации установлено более десятка действующих налогов. Все они различаются по своим определенным свойствам, функциям и играют важную роль в деятельности любого государства. Одним из значимых видов налогов является налог на добычу полезных ископаемых или НДПИ [1].

НДПИ — это прямой федеральный налог, который уплачивается недропользователями. Данный налог установлен и описан в главе 26 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), которая была утверждена и вступила в силу 1 января 2002 года.

Согласно этой главе объект налогообложения по НДПИ – это полезные ископаемые: добытые из недр на территории России; добывающиеся из недр за пределами России на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации, в т.ч. и арендуемых; извлеченные из фактических отходов или фактических потерь производства добычи, в случае, если такое промышленное извлечение лицензируется.

Основной закон, принятый исторически в период формирования добывающего сектора экономики России, это закон Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 «О недрах» [2].

Плательщиками такого вида налога являются предприятия и физические лица-индивидуальные предприниматели, добывающие полезные ископаемые по лицензии на право пользования недрами.

В НК РФ определено, что обозначенные лица подлежат обязательной постановке, осуществляемой в течение 30 календарных дней с момента госрегистрации лицензии на пользование участком недр, на учет в качестве налогоплательщиков НДПИ.

Вступив в силу, НДПИ объединил в себе ранее действующие налоги и платежи, такие как: платеж за пользование недрами, акциз на нефть и стабильный газовый конденсат, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Была установлена, применительно к нефти, специфическая ставка НДПИ, корректируемая ценой нефти на мировом сырьевом рынке, а также при помощи валютного курса рубля и соответствующих коэффициентов, которые определены в НК РФ [3].

В 2015 году был нарушен тренд систематического ежегодного роста цены на нефть. Уровни цен на нефть варьировались от 46,3 долларов за баррель в 2009 году до 106,9 долларов за баррель в 2014 году.

Однако к началу 2015 года цена нефть резко упала и в течение года не выходила за пределы 70 долларов за баррель. 18 октября 2015 года ее значение составило 47,26 долларов за баррель (см. рис. 1).

В связи с этим повысилась степень инвестиционных рисков, затягивая или замораживая реализацию инвестиционных и инновационных проектов [4].

Рисунок 1. Среднемесячные цены на нефть марки Brent в период с 18.08.2014 по16.10.2015гг.

Налоговая база по НДПИ определяется количеством добываемых полезных ископаемых. При добыче учитывается: нефть, природный газ, газовый конденсат (кроме добытого на новых морских месторождениях углеводородного сырья), уголь, а также стоимость иных полезных ископаемых в процессе добычи [5].

Налоговая база по НДПИ – стоимость добытых полезных ископаемых по каждому виду, с учетом установленных различных ставок, определяемая обособленно для каждого вида добытого полезного ископаемого. Способ оценивания, исходя из расчетной стоимости, применяется при отсутствии объемов их реализации в соответствующем налоговом периоде [6].

Расчетная стоимость добытых полезных ископаемых определяет самостоятельно налогоплательщик на основании информации налогового учета. При этом применяется такой же порядок признания доходов и расходов, который применяется при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организации [7].

По всем видам полезных ископаемых зафиксированы определенные ставки в соответствии со статьей 342 НК РФ. Распределение ставок происходит в зависимости от вида природных ресурсов.

Ставки условно разделяются на два вида: твердые, распространяющиеся на нефть, газ, газовый конденсат и уголь (применяются по отношению к налоговой базе исходя из количества добытых природных ресурсов), а также адвалорные, действующие по остальным видам полезных ископаемых (ставки привязываются к стоимости ресурсов).

В первом случае законодательство предусматривает понижающие коэффициенты. Их применение возможно только после выполнения плательщиками НДПИ определенных требований НК РФ [8].

Существуют льготные налоговые ставки 0%, применяемые по: полезным ископаемым в части нормативных потерь; попутному газу и др.

Источник: http://ekonomika.snauka.ru/2016/01/10551

Расчет НДПИ при добыче нефти

Чтобы рассчитать НДПИ при добыче нефти, используется формула (пп 9 п 2 ст. 342 НК РФ) (3.1):

НДПИ = Количество добытой нефти (тонны) × Налоговая ставка (за тонну) × Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц) Показатель, характеризующий особенности добычи нефти (Дм)

Такой порядок не применяется в отношении нефти, добытой на новом морском месторождении углеводородного сырья, для которого налоговой базой по НДПИ является стоимость добытого полезного ископаемого (п. 2 ст. 338 НК РФ).

Количество добытого полезного ископаемого определяется в натуральном выражении (подп. 3 п. 2 ст. 338 НК РФ). Рассчитать этот показатель можно либо прямым, либо косвенным методом (п. 2 ст. 339 НК РФ).

Прямой метод применяется, если количество добытого полезного ископаемого можно определить с помощью измерительных приборов (п. 2 ст. 339 НК РФ).

Косвенный метод в целях расчета НДПИ используется, когда прямой метод применять невозможно.

Коэффициент Кц определяется с точностью до четвертого знака после запятой по формуле (3.2):

Коэффициент Кц = Средний за месяц уровень цен нефти сорта «Юралс» (долл. США/баррель) × Среднее значение за месяц курса доллара США к рублю, устанавливаемого Банком России :

Пример расчета коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц) за январь 2015 года.

ООО «Альфа» добывает нефть на территории России на основании лицензии. Для расчета коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц) за январь 2015 года, испльзуются следующие данные:

• средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья в январе 2015 года – 46,14 USD/барр.;

• среднее значение официального курса доллара США к рублю в январе 2015 года – 61,8773 руб./USD.

Величина коэффициента Кц (условное значение) в январе 2015 года составляет:

(46,14 USD/барр. – 15) × 61,8773 руб./USD : 261 = 7,3826.

Показатель Дм, характеризующий особенности добычи нефти, рассчитывается по формуле (3.3):

Дм= Кндпи * Кц * (1 – (Кв * Кз* Кд* Кдв* Ккан)), (3.3)

где, Дм-Показатель, характеризующий особенности добычи нефти (п.1 ст.342.5 НКРФ);

Кц — Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть;

Кв — Коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (п. 2 ст. 342.5 НК РФ).

Кз — Коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр;

Кд — Коэффициент, характеризующий степень сложности добычи нефти;

Кдв — Коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретной залежи нефти;

Ккан — Коэффициент, характеризующий регион добычи и свойства нефти.

В период с 1 по 31 декабря 2015 года значение показателя Кндпи принимается равным 530 и 559 с 2016 года.

Коэффициент Кв характеризует степень выработанности (Св) конкретного участка недр. Степень выработанности определяется по формуле (3.4):

Степень выработанности конкретного участка недр (Св) = Сумма накопленной добычи нефти с учетом потерь по данным государственного баланса, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода : Начальные извлекаемые запасы нефти категорий A, B, C1 и C2 по конкретному участку недр

В случае если степень выработанности запасов участка находится в интервале от 0,8 до 1,0 включительно, коэффициент определяется по следующей формуле (3.5):

Кв = 3,8 — 3,5 × N / V, (3.5)

где N — сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых за календарный год, предшествующий налоговому периоду, в котором происходит расчет коэффициента КВ;

V — начальные извлекаемые запасы нефти.

Если степень выработанности запасов конкретного участка недр (СВ) превышает 1,0, то коэффициент Кв равен 0,3. Если СВ менее 0,8, то коэффициент Кв равен 1.

Независимо от степени выработанности участка недр коэффициент Кв принимается равным 1, если значение Кд, характеризующего сложность добычи, меньше 1.

Для определения коэффициента Кз нужно учесть значение степени выработанности запасов конкретного участка недр (Свз).

Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Свз) определяется по следующим формулам (3.6, 3.7).

По состоянию на 1 января 2012 года:

Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Свз), лицензия на право пользования которым предоставлена до 1 января 2012 года = Сумма накопленной добычи нефти по данным государственного баланса, утвержденного в 2011 году : Сумма извлекаемых запасов нефти категорий A, B, C1 и C2 по конкретному участку недр и накопленной добычи с начала разработки участка по данным государственного баланса, утвержденного в 2011 году

По состоянию на 1 января года, в котором предоставлена лицензия на право пользования недрами:

Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Свз), лицензия на право пользования которым предоставлена начиная с 1 января 2012 года = Сумма накопленной добычи нефти по данным государственного баланса, утвержденного в году, предшествующем году получения лицензии на право пользования недрами : Сумма извлекаемых запасов нефти категорий A, B, C1 и C2 по конкретному участку недр и накопленной добычи с начала разработки участка по данным государственного баланса, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода

Если величина начальных извлекаемых запасов нефти по конкретному участку недр меньше 5 млн. тонн и степень выработанности запасов этого участка недр меньше или равна 0,05, то коэффициент Кз определяется по следующей формуле (3.8):

Кз = 0,125 × VЗ + 0,375, (3.8)

где VЗ — начальные извлекаемые запасы нефти.

В остальных случаях коэффициент Кз равен 1.

Коэффициент Кд, может быть равным 0,2; 0,4; 0,8 или 1 в зависимости от сочетания факторов. Коэффициент применяется только при одновременном выполнении всех следующих условий:

§ учет количества добытой нефти осуществляется по каждой скважине, работающей на залежи углеводородного сырья

§ измерение количества добываемой скважинной жидкости и определение ее физико-химических свойств осуществляются по каждой скважине, работающей на залежи углеводородного сырья, не реже четырех раз в месяц.

Читайте также:  Кбк по усн «доходы» на 2017-2018 годы - все о налогах

При соответствии всем указанным критериям пониженный коэффициент (меньше 1) может применяться до истечения 15 лет, начиная с 1 января года, в котором степень выработанности запасов конкретной залежи углеводородного сырья впервые превысила 1%. В данном случае, степень выработанности запасов определяется в отношении залежи, а не участка (п. 6 статьи 342.2 НК РФ).

Коэффициент Кдв применяется при добыче трудноизвлекаемой нефти и рассчитывается для залежи с учетом степени выработанности этой залежи (п 3–5 ст. 342.2 НК РФ) (формула 3.9).

Коэффициент Кдв = 3,8 3,5 × Сумма накопленной добычи нефти по залежи с учетом потерь по данным государственного баланса за год, предшествующий году налогового периода : Сумма извлекаемых запасов нефти категорий A, B, C1 и C2 по залежи и накопленной добычи с начала разработки залежи (по данным государственного баланса за год, предшествующий году налогового периода)

Значение коэффициента Кдв может быть в интервале от 0,3 до 1,0. Если степень выработанности запасов больше 1, а значение коэффициента Кд меньше 1, то значение коэффициента Кдв примите равным 0,3.

Коэффициент Ккан характеризует регион добычи и свойства нефти. Ккан принимается равным нулю только в отношении сверхвязкой нефти и нефти, добытой на определенных участках недр и при соблюдении условий, которые указаны в пункте 4 статьи 342.5 Налогового кодекса РФ. Во всех остальных случаях Ккан равен 1.

При расчете НДПИ в отношении нефти, добыча которой производится на участках недр, расположенных в республиках Татарстан или Башкортостан, предусмотрены специальные налоговые вычеты. Их можно применять при одновременном выполнении двух условий:

1) лицензия на право пользования недрами выдана организациям до 1 июля 2011 года;

2) начальные извлекаемые запасы нефти по состоянию на 1 января 2011 года на конкретном участке недр равны:

• 2,5 млн тонн или более – для участков, расположенных в Республике Татарстан;

• 200 млн тонн или более – для участков, расположенных в Республике Башкортостан.

Порядок расчета НДПИ с учетом указанных налоговых вычетов установлен статьей 343.2 НК РФ.

В соответствии с Законом РФ №268-ФЗ от 30 сентября 2013 года, установлен специальный режим обложения НДПИ полезных ископаемых, добываемых на континентальном шельфе России. Данный режим предусматривает разделение участков шельфа на четыре категории сложности и устанавливает для каждой категории ставку НДПИ в размере от 5% до 30% от мировой цены на нефть.

Источник: https://megaobuchalka.ru/4/6809.html

Ставки налогов на нефть

НДПИ составит 63 812 560 рублей за октябрь (17 000 х (919 х 9,1484 – (559 х 9,1484 х (1 –0,3 х 1 х 1 х 0,3 х 1)))).

Налог на добычу полезных ископаемых в 2018 году для нефтяников планируется дополнить новым показателем НДД, который будет ориентироваться на получаемые доходы. Перейти на обновленные нормативы налогообложения сразу все предприятия не смогут – перевод будет постепенным, регулировать очередность будет Минфин.

НДПИ на газ определяется по фиксированному размеру ставки, назначенной для каждого кубометра сырья. В расчетах используется набор специальных коэффициентов:

  • Тг (учитывает расходы, связанные с доставкой газа до пункта его обработки);
  • Еут – обозначение единицы условного топлива;
  • Кс – применяется для идентификации степени сложности процесса получения сырья.
  • НДПИ на золото облагается по процентной шкале ставки, равной 6% (для остальных драгоценных металлов действует ставка 6,5%). Объем добытого металла определяется по условиям ст. 339 НК РФ.

    Налоговая база рассчитывается как произведение цены единицы сырья и его общего количества, которое было найдено за месяц. Срок уплаты налога на добычу полезных ископаемых установлен ст. 344 НК.

    Погасить налоговое обязательство надо до 25 числа в месяце, следующем за окончившимся налоговым периодом.

    spmag.ru

    Ни для кого не секрет, что основные поступления в доходную часть бюджета идут от уплаты налогов, взимаемых с предприятий добычи полезных ископаемых и нефтяной и газовой переработки. Но если нефтепереработку облагают акцизами, то какие же налоги платят добывающие предприятия?

    Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

    Это – основной налог на нефть, вернее, на её добычу. Поскольку все природные ресурсы находятся в государственной собственности, за право их добычи платится налог, называемый НДПИ. Начиная с 2016-го года, чтобы перенести налоговое бремя с экспортеров на добывающие предприятия, ставки экспортных пошлин начали снижать, а ставку этого налога – постепенно повышать.

    Налогообложение нефтедобычи регламентировано статьей 334 Налогового Кодекса Российской Федерации, а порядок деятельности предприятий этой сферы регулируется Федеральным законом, называемым «О недрах».

    Все физические и юридические лица, которые занимаются добычей природных ресурсов, должны иметь соответствующую лицензию.

    Постановка на учет в налоговом органе таких предприятий и физических лиц отличается тем, что она происходит после получения ими лицензии (в течение 30-ти дней).

    Организации-плательщики НДПИ представляют в ФНС декларацию по этому налогу ежемесячно, срок сдачи такой декларации – последняя дата месяца, который следует за прошедшим периодом.

    Накопительного учета нет, все данные основаны на месячном периоде. Налоговый период, соответственно, составляет один календарный месяц.

    Предприятия-недропользователи обязаны подавать сведения по этому налогу с того момента, как начинают добычу углеводородного сырья.

    НДПИ платится по каждому месторождению отдельно, согласно месту его расположения. Налог на нефть относится к федеральным налогам.

  • добытые российскими компаниями вне ее пределов;
  • добытые путем переработки нефтяных отходов.
  • На добытую за рубежом нефть НДПИ рассчитывают в том же порядке, в каком производится расчет на ресурсы, полученные внутри страны.

    Также НДПИ не облагаются полезные ископаемые, не состоящие на государственном балансе (если они используются для личных нужд), а также ресурсы, которые Налоговый кодекс относит к палеонтологическим, коллекционным и прочим.

    Все действия, связанные с разработкой полезных ископаемых, находятся под контролем Роснедр. Любое действие неправомерного характера, совершенное в отношении полезных ископаемых и разрабатываемых недр Российской Федерации, считается вредом, нанесенным государственной экономике.

    Налоговая база при расчете НДПИ на нефть определяется либо на основании стоимости, либо на основании количества добытого сырья.

  • прямой, который основывается на данных, полученных путем измерения;
  • косвенный, основанный на значении содержания нефти в общем объеме полученного сырья.
  • Второй способ расчета используют только тогда, когда расчет первым способом не представляется возможным. Используемый на предприятии метод расчета выбирается единожды и закрепляется учетной политикой организации.

    Использование прямого расчетного метода для определения налоговой базы подразумевает использование следующих расходов:

  • прямые показатели:
    1. расходы на ремонт оборудования;
    2. покупка дополнительного технологического оборудования;

    Она рассчитывается на основании установленной базовой ставки с учетом плавающих коэффициентов, которые определяют конкретные условия, характерные для места добычи и учитывают динамику нефтяных цен на основании мировых показателей. Базовую ставку определяет Налоговый Кодекс согласно постановлениям правительства РФ.

    При корректировке налоговой ставки НДПИ применяют следующие коэффициенты:

  • Кц – этот коэффициент учитывает изменение мировых нефтяных цен;
  • Кдв – показывает степень выработки данного месторождения (при его применении округление показателя не используется); выработанность конкретного участка определяют в соответствии с данными госбаланса, утвержденными для этого участка до начала применения лицензии;
  • Кд – характеризует сложность нефтедобычи; уровень этой сложности прописан в проектной документации и находится в пределах от нуля до единицы.
  • Формула расчета

    Для расчета размера НДПИ применяют:

  • объем выработки (Ов);
  • нормативные потери (НПот);
  • утвержденную на данный момент ставку;
  • плавающие корректирующие коэффициенты, устанавливаемые раз в месяц.
  • Некая компания «А» за февраль 2014 года добыла 520 тонн нефти. Размер нормативных потерь составил 20 тонн.

    Ставка налога в этом месяце была 493 руб/тонна. Пусть коэффициент мировых цен (Кц) в этом месяце составлял 1,2000 (четыре знака после обязательны)., а все остальные коэффициенты возьмем равными единице.

    Сумма НДПИ = (Ов-НПот) * ставка * Кц * Кдв * Кз*Кд

    Для конкретного примера НДПИ = (520 -20) * 493 * 1,2000 * 1 * 1 * 1 = 295 800 рублей.

    Сумма этого налога отражается в декларации и уплачивается в бюджет в установленные законом сроки. В декларацию также включают все цифры, которые использовались при расчете НДПИ.

    Изменение ставки НДПИ за последние годы

    Целью данных мероприятий является повышение конкурентоспособности отечественной продукции на мировых рынках за счет снижения цена путем уменьшения размеров таможенных сборов. Однако увеличение налоговой нагрузки на добывающие компании может вызвать сворачивание проектов, которые требуют значительных капитальных вложений.

    Как рассчитывается налог на нефть?

    Плательщики НДПИ

    Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, сфера деятельности которых – добыча ископаемых ресурсов (их называют еще пользователи недр).

    Подача отчетности по НДПИ индивидуальными предпринимателями и организациями осуществляется в ФНС по месту нахождения недр (если они действуют в рамках соглашения о разделе имущества). Крупные налогоплательщики такую декларацию подают по месту своего налогового учета.

    Рассчитанная сумма месячного налога должна быть уплачена в бюджет не позже 25-го числа следующего за отчетным месяца.

    Объект налогообложения

    Объектом налогообложения в данном случае выступает натуральный показатель, который выражается в тоннах.

    Ископаемым ресурсом считается обезвоженная, обессоленная или стабилизированная нефть. К попадающим под действие этого закона полезным ископаемым относятся следующие ресурсы:

  • добытые на территории Российской Федерации;
  • Международными договорами прописана возможность предоставления в аренду площадей, находящихся на иностранной территории, с целью разработки шельфов.

    Качество сырья, добываемого за рубежом, проверяется по установленным в России стандартам. К полезным ископаемым и природным ресурсам не относится продукция, полученная путем обогащения.

    Также объектом налогообложения не считается получение материала из отходов, образовавшихся в процессе собственной переработки предприятия.

    Определение налоговой базы

    При исчислении количества полученного ресурса можно применять два метода:

    Он не меняется с течением времени и показан к применению в течение всего срока эксплуатации месторождения. Изменение способа расчета возможно лишь после внесения изменений в технический проект или технологический процесс разработки.

  • прямые материальные затраты;
  • фонд оплаты труда наемного персонала;
  • амортизационные отчисления.
  • Списание прямых расходов производится в таком же порядке, как и при учете прочих производственных процессов.

    Размер прямых затрат определяется из расчета сумм, которые относятся к конкретным доходам (в случае НДПИ это – нефтедобыча) определенного налогового периода. Незавершенное производство из расчета убирают.

    Расходы для налога на добычу полезных ископаемых определяют за период, равный одному месяцу.

  • косвенные показатели (ими считаются материальные затраты, которые не входят в состав прямых расходов):
  • прочие непрямые затраты.
  • Эти расходы подлежат списанию в полном объеме, который пропорционален текущей добыче и другим видам производственной деятельности. Выручку от реализации полезных ископаемых рассчитывают исходя из цена, уменьшенной на расходы по доставке продукции.

  • Кз – определяет уровень запасов разработки;
  • Показатель коэффициента Кц (уровень мировых цен) в 15-х числах каждого следующего за расчетным месяца, публикуется в «Российской газете».

    Эти данные также дублируются с помощью рассылки по всем региональным ФНС. Если такие данные – отсутствуют, налогоплательщик вынужден рассчитывать Кц самостоятельно. Для этого расчета берется среднерыночная мировая цена на нефть марки «Urals» и среднемесячный показатель курса доллара к рублю.

    Льготы по НДПИ

    Льготы по этому налогу выражаются в применении нулевой ставки и устанавливаются законодательством. Такая ставка может быть установлена в случае получения в процессе разработки месторождения нормативных потерь или при добыче попутного газа.

    Нормативные потери принимаются к учету в том месяце, когда был произведен замер добычи. Нормы таких потерь определяются в зависимости от конкретного места добычи, а их показатели утверждает Министерство энергетики, предварительно согласовав их с Роснедрами.

    Если нет актуальных данных за конкретный месяц, которые публикуются для каждого месторождения, то налогоплательщик имеет право использовать сведения о показателях технических норм, которые приняты для конкретного вида ресурсоразработки.

    Порядок применения нормативов, касающихся разработки недр, установлен Постановлением Правительства номер 921, принятом 29 декабря 2001-го года.

    Коэффициент Кдв, учитывающий степень выработки недр, устанавливается законодательством. Он может иметь понижающее значение в случае, когда выработка превышает 80 процентов. Это – льгота для старых, давно разрабатываем месторождений.

    Этот расчет достаточно прост, если нет необходимости самостоятельно рассчитывать используемые коэффициенты.

    Приведем конкретный пример.

    Изменения, произошедшие в 2014-ом году

    В конце 2013-го году произошло повышение базовой ставки НДПИ с 470 до 493 руб., или на 4,9 процента. Одновременно с этим ряду туронских месторождений (Красноярский край) были предоставлены льготы, для некоторых – на срок 15-ть лет.

    В последнее время Правительство РФ в рамках налогового маневра постоянно повышает базовую ставку этого налога. В 2016-ом она составила 559 руб/тонна. В дальнейшем предполагается провести перераспределение налоговой нагрузки с предприятий-экспортеров на предприятия нефтедобычи.

    С этой целью производится снижение экспортных пошли, а базовую ставку НДПИ планируется поднять до 918 руб./тонна уже в 2017-ом году.

    neftok.ru

Источник: http://mcuns.ru/stavki-nalogov-na-neft/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector