Проверьте справки 2-ндфл, сданные на работников из еаэс — все о налогах

Как проводится корректировка справки 2 НДФЛ для ИФНС, номера корректировок

В сдаче отчётности для налоговой службы очень важна точность, ведь любые несовпадения могут привести к ответственности всей организации и стягиванию штрафов.

Однако не всегда отчётность получается заполнить по нормативным стандартам налоговиков, и одно дело, если допускаются ошибки в оформлении документов (например, ввод информации не в тот раздел). Такую справку ФНС не считает действительной и отправляет обратно организации.

Но если проводятся недочёты в доходах, то есть итоговая сумма отличается от фактической, то налоговые органы могут посчитать это скрытием доходов и нежеланием уплачивать государственные налоги на прибыль, что строго наказывается согласно законодательству.

Оглавление

• 1 Корректировка справки 2-НДФЛ
• 2 Справка 2-НДФЛ: представление, заполнение, исправление, кто может подать
• 3 Что такое номер корректировки в справке 2-НДФЛ
• 4 Номер корректировки в 2-НДФЛ — что это, кто может подавать?
• 5 Справка 2-НДФЛ
• 6 6-НДФЛ: штрафы, ошибки и исправления, можно ли сделать корректировку по НДФЛ сотруднику, кода корректировок
• 7 Уточненный расчет 6-НДФЛ: как корректировать и заполнять разделы, как правильно сдать корректировку

Корректировка справки 2-НДФЛ

Справка данной формы является одной из самых востребованных и часто запрашиваемых у работодателя. Предоставляться она может в различные государственные учреждения, поскольку является официальным документом, который подтверждает реальный доход физического лица.

Справка по форме 2-НДФЛ выдаётся по первому требованию работника. Оформить её должен бухгалтер организации в течение трёх рабочих дней. Оформляется она на официальном бланке, с подписью руководителя и печатью предприятия.

Справка может предоставляться:

• в финансовые организации, а именно в банки, для получения разного рода кредитов;
• в социальные отделы для получения детских пособий;
• при оформлении регистрации или визы;
• при получении налогового вычета тоже может потребоваться справка 2-НДФЛ.

За прошедший 2016 год отчёты в налоговую службу о доходах сотрудников необходимо сдать в срок до третьего апреля. В случае нарушения сроков предоставления отчётности, работодателя ждёт привлечение к ответственности. За каждый документ, который был сдан не вовремя, налогоплательщику придётся заплатить штраф в размере 200 рублей.

Она является официальным документом, ошибок в котором быть не должно. При возникновении претензий со стороны налоговиков к данным в справке, налоговый агент будет оштрафован на сумму 500 рублей. Именно поэтому при её оформлении нужно быть внимательным и не допускать ошибок и неточностей.

В полученной справке ставится фактическая дата её заполнения, а не то число, которое было указано в первом варианте – исходнике. Число корректирующих справок может быть каким угодно, до 98 точно, потому что число 99 используется для обозначения аннулирующей справки.

Корректировку справки по форме 2-НДФЛ производит налоговый агент в лице бухгалтера предприятия. Он исправляет ошибки в первом варианте отчёта и отправляет в налоговую службу на проверку новый вариант.

Инструкция по подаче корректировки

В том случае, если после предоставления в налоговую службу справки 2-НДФЛ, она так и не была принята надзорным органом, то подавать необходимо не корректирующую справку, а обычную, с тем же номером, но с новой датой. В таком случае придётся заплатить штраф.

Если налоговый агент самостоятельно обнаружил ошибку в справке, которая уже отправлена в налоговую, но ещё не проверена, то ему необходимо составить корректирующий документ, в котором будут устранены ошибки. Штраф в таком случае платить не придётся.

Заполнение формы

Заполняется корректирующая справка так же, как и первоисточник, изменяется только дата. Номер справки сохраняется, указывается только номер корректировки в соответствующей графе. Стоит запомнить, что исправленная справка за определённый налоговый период подаётся в той форме, какой она подавалась изначально.

Способы подачи

Справки по форме 2-НДФЛ, в том числе и корректирующая, подаются в налоговый орган следующими способами:

• в электронном виде или же на электронных носителях, в том случае, если число сотрудников организации в расчётном периоде было десять и более человек;
• в электронном или бумажном формате, если в расчётном периоде в организации числилось 9 и менее работников.

ВАЖНО: В том случае, если в налоговую службу предоставляется корректирующая справка, то в ней необходимо указывать только ту информацию, которая была исправлена. В противном случае такая справка принята налоговой службой не будет и придётся по новой составлять корректирующий бланк и отправлять на проверку в надзорный орган.

Для отправки корректирующего документа необходимо выполнения таких требований:

• в графе с номером корректировки должен быть указан номер, который на одно значение больше, чем предыдущий вариант;
• в отчётный документ должны входить только те документы, по которым были внесены изменения;
• номера справок, которые отправляются повторно обязаны совпадать с номерами тех документов, которые ранее отправлялись и были приняты;
• в том случае, если есть необходимость отправить только одну справку, то ей необходимо присвоить следующий по порядку номер (например, если было отправлено 30 справок, то забытая справка будет под номером 31).

Бывают случаи, когда имеется необходимость провести корректировку личных данных (номера паспорта, ИНН, адреса и т. д.). Тогда нужно составить отчёт, который будет включать исправленную справку с устранёнными ошибками.

https://www.youtube.com/watch?v=4MZpJIr65hI

Если из налоговой службы придёт отказ в принятии корректирующего документа с пояснением, что справка была принята ранее с другими данными, то необходимо обратиться к налоговикам с просьбой принять новый отчёт, не смотря на отказ.

Можно ещё обратиться к сотруднику налоговой службы с просьбой удалить некорректно оформленную справку, чтобы можно было отправить правильный вариант с сохранением нумерации.

Также исправленный вариант справки 2-НДФЛ отправляется тогда, когда справки были приняты, а потом налоговый агент обнаружил какую-либо ошибку. Тогда в справке указываются только те данные, которые были неверно указаны в первом варианте отчётного документа.

Аннулирование справки 2-НДФЛ

Данная процедура необходима в том случае, если нужно аннулировать выпущенную справку, которая была отправлена в налоговую по ошибке. Также это необходимо в случае составления и отправления справки не на того работника или не в то отделение налоговой службы.

Запрашивать возвращения справки необходимо тогда, когда отправка сведений была ошибочная. Аннулировать справку по форме 2-НДФЛ нужно, если:

• справка составлена и отправлена на того работника, которого не существует;
• отчётный документ на одного служащего отправлен в налоговую инспекцию несколько раз;
• за отчётный период, который отражается в справке, у сотрудника отсутствовал доход, облагаемый НДФЛ;
• отчёт отправлен не в то отделение налоговой инспекции, к которой налоговый агент не имеет отношения и не прикреплён;
• производить уплату налога и отчитываться за него должен сам работник, а не организация, в лице налогового агента.

По ошибке отчёты, которые содержат справки о доходах сотрудников одного из подразделений, были направлены в ту налоговую службу, к которой относится только головное предприятие. В таком случае в это отделение нужно направить аннулирующую справку, а затем перенаправить соответствующий документ в тот отдел налоговой службы, к которой относится данное подразделение.

Любая отчётность, которую работодатели или частные лица сдают в налоговую, строго регламентирована по форме и срокам сдачи. Эти нормы есть и у отчётной документации, которая включает в себя справки по форме 2-НДФЛ.

За нарушения сроков сдачи, а также за предоставление ложной информации, которая указана в этих документах, отчётное лицо ждёт наказание рублём. Если в предыдущие года за ошибки в справке 2-НДФЛ налогового агента не наказывали, а просто предоставляли возможность исправить неверные данные, то с недавнего времени налоговое законодательство предусматривает штраф за такого рода нарушения.

Налоговый агент должен помнить, что сдавать отчёты нужно вовремя, а также тщательно проверять все данные, которые он предоставляет в надзорный орган. Если выполнять эти простые правила, то ни о каких штрафах не будет идти речь.

Если исправленный вариант отправлен в налоговую до того момента, как проверяющая сторона обнаружит ошибки, то никакого штрафа платить не придётся. Самое главное – это вовремя обнаружить ошибку и поспешить её исправить.

С сайта: https://znaybiz.ru/documenty/korrektirovka-spravki-2-ndfl.html

Справка 2-НДФЛ: представление, заполнение, исправление, кто может подать

Необходимость замены кода ОКАТО (Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления) на код ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований) обусловлена следующим. В соответствии с Приказом Росстандарта от 14. 06. 2013 N 159-ст с 1 января 2014 г.

Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований ОК 033-2013 взамен Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2005. Вместо существовавших ранее кодов ОКАТО вводятся новые коды ОКТМО.

Новый код ОКТМО, как и прежний ОКАТО, состоит из 11 знаков. Но в кодах совпадают только первые две цифры, а все остальные изменены.

Субъекты РФ по заданию Минфина России сформировали таблицу соответствия кодов ОКАТО и ОКТМО (Письмо Минфина России от 25. 04.

В связи с этим с указанной даты налоговым агентам (до внесения изменений в форме 2-НДФЛ) в поле «Код ОКАТО» надо указывать код ОКТМО.

При этом в данном реквизите может быть указан как 8-значный код территории муниципального образования, так и 11-значный код населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013, утв. Приказом Росстандарта от 14.06. 2013 N 159-ст.

Таким образом, при составлении сведений о доходах за 2013 г. нужно использовать хорошо известную всем форму 2-НДФЛ, указав в ней вместо кода ОКАТО код ОКТМО. Узнать код ОКТМО организация может через Федеральную информационную адресную систему (ФИАС), указав свой адрес местонахождения.

Признаки справки 2-НДФЛ

Главой 23 НК РФ предусмотрено предоставление справок 2-НДФЛ по трем различным основаниям:

Источник: https://buhvopros.com/korrektirovki-v-2-ndfl/

Заполнение справки 2-НДФЛ на работников – граждан государств ЕАЭС: какой указывать код статуса налогоплательщика

С 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) от 29 мая 2014 года, заключенный Республикой Беларусь, Республикой Казахстан и Российской Федерацией. Позднее к этому договору присоединились Республика Армения и Киргизская Республика.

https://www.youtube.com/watch?v=3MAJMfMZkok

Договор предусматривает, что, если в одном из государств – членов ЕАЭС трудятся граждане – налоговые резиденты (лица с постоянным местопребыванием) другого государства-члена этого Союза, то доходы таких иностранных граждан в первом из государств облагаются по таким же налоговым ставкам, которые предусмотрены для граждан – налоговых резидентов этого государства, причем с первого дня работы по найму.

Как известно, в России ставка НДФЛ составляет 13 процентов (кроме отдельных видов доходов).

В связи с этим с 1 января 2015 года доходы в виде оплаты труда, которые получают в России работники, являющиеся гражданами Беларуси, Казахстана и Армении, облагаются НДФЛ по той же ставке, которая предусмотрена для лиц с постоянным местом жительства в РФ (налоговых резидентов РФ), то есть по ставке в размере 13 процентов. С 12 августа 2015 года то же правило действует в отношении граждан Киргизии.

Однако уравнивание ставки НДФЛ с той, которая установлена для налоговых резидентов России, не означает, что такие иностранные граждане автоматически становятся российскими налоговыми резидентами. Критерий остается прежний – такие лица считаются налоговыми резидентами, если они находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Работодатели в качестве налоговых агентов обязаны ежегодно представлять в налоговую инспекцию форму сведений о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

При заполнении раздела 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода» этой формы нужно указать код статуса налогоплательщика: цифру 1 – для налоговых резидентов РФ (кроме налогоплательщиков, которые трудятся в России по найму на основании патента) или цифру 2 – для тех налогоплательщиков НДФЛ, которые налоговыми резидентами России не являются.

Поэтому, если в организации работали сотрудники из стран ЕАЭС, в поле «Статус налогоплательщика» формы 2-НДФЛ следует указать статус налогоплательщика, который определяется по итогам календарного года, и этот статус определяется по общим правилам, то есть без учета того обстоятельства, что с первого дня работы доходы сотрудника облагаются НДФЛ по ставке, установленной для налоговых резидентов России (13 процентов). Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 16 марта 2016 г. № БС-3-11/1099@.

С 1 июля 2017 года утрачивают силу ранее утвержденные (приказом ФНС России от 21 марта 2012 года № ММВ-7-6/172@) форматы подачи в электронном виде унифицированной формы первичной учетной документации по учету торговых операций ТОРГ-12 и акта приемки-сдачи работ (услуг). Такое решение принято в связи с появлением приказов ФНС России от 30 ноября 2015 года № ММВ-7-10/551@ и № ММВ-7-10/552@, которыми утверждены новые форматы представления документов (приказ Федеральной налоговой службы от 20 мая 2016 г. № ММВ-7-15/329@).

Источник: https://InforaSpb.ru/zapolnenie-spravki-2-ndfl-na-rabotnikov-grazhdan-gosudarstv-eaes-kakoj-ukazyvat-kod-statusa-nalogoplatelshhika/

Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?

27.09.2017Автор: Е.А. Шаронова, экономист

Аргументы Минфина

В недав­но вы­пу­щен­ных пись­мах Мин­фин разъ­яс­нил, что до­хо­ды граж­дан стран — чле­нов ЕАЭС от ра­бо­ты по найму в РФ на ос­но­ва­нии ст. 73 До­го­во­ра о ЕАЭС и п. 1 ст.

 224 НК РФ с пер­во­го дня об­ла­га­ют­ся по став­ке 13%.

Но, кроме того, он ука­зал, что по ито­гам года опре­де­ля­ет­ся окон­ча­тель­ный ста­тус физ­ли­ца в за­ви­си­мо­сти от вре­ме­ни его на­хож­де­ния в РФ в этом пе­ри­о­де. А это озна­ча­ет сле­ду­ю­щее:

• по ито­гам ка­лен­дар­но­го года со­труд­ни­ки ор­га­ни­за­ции не при­об­ре­ли ста­тус на­ло­го­во­го ре­зи­ден­та (на­хо­ди­лись в РФ менее 183 дней), то их до­хо­ды, по­лу­чен­ные в этом году, об­ла­га­ют­ся по став­ке 30% и на­ло­го­вые вы­че­ты (на детей, на ле­че­ние, обу­че­ние, на при­об­ре­те­ние жилья) им не по­ло­же­ны. Ведь на вы­че­ты они впра­ве пре­тен­до­вать, толь­ко когда ста­нут ре­зи­ден­та­ми РФ;
• по ито­гам года со­труд­ни­ки ор­га­ни­за­ции стали ре­зи­ден­та­ми РФ, то их до­хо­ды об­ла­га­ют­ся по став­ке 13% и им предо­став­ля­ют­ся все вы­че­ты.

А если граж­да­нин из стра­ны ЕАЭС устра­и­ва­ет­ся на ра­бо­ту в ор­га­ни­за­цию, на­при­мер, в но­яб­ре или в де­каб­ре, то как в этом слу­чае при­ме­нять норму До­го­во­ра о ЕАЭС о том, что до­хо­ды ра­бот­ни­ка с пер­во­го дня ра­бо­ты об­ла­га­ют­ся по став­ке 13%?

СТЕЛЬ­МАХ Ни­ко­лай Ни­ко­ла­е­вич

Со­вет­ник го­су­дар­ствен­ной граж­дан­ской служ­бы РФ 1 клас­са

“Дей­стви­тель­но, ст.

 73 До­го­во­ра о ЕАЭС преду­смот­ре­но, что до­хо­ды граж­дан из стран ЕАЭС в связи с ра­бо­той по найму в Рос­сии об­ла­га­ют­ся с пер­во­го дня ра­бо­ты по на­ло­го­вым став­кам, преду­смот­рен­ным для таких до­хо­дов физ­лиц — на­ло­го­вых ре­зи­ден­тов (лиц с по­сто­ян­ным ме­сто­пре­бы­ва­ни­ем) в РФ. То есть из­на­чаль­но до­хо­ды нере­зи­ден­тов из стран ЕАЭС долж­ны об­ла­гать­ся по той же став­ке, как и у рос­сий­ских граж­дан, — 13%. Но если рос­си­я­нин сна­ча­ла по­ра­бо­та­ет в РФ, а потом вы­едет в дру­гую стра­ну, на­при­мер в Гер­ма­нию, и про­бу­дет там более по­лу­го­да, а в конце года вер­нет­ся в РФ, то он ста­нет нере­зи­ден­том. И дол­жен будет с до­хо­дов за весь ка­лен­дар­ный год пла­тить НДФЛ по став­ке 30%. При этом ни­ка­кие на­ло­го­вые вы­че­ты ему не предо­став­ля­ются.

А это зна­чит, что граж­да­нин стра­ны — члена ЕАЭС в по­хо­жей си­ту­а­ции ока­жет­ся в более при­ви­ле­ги­ро­ван­ном по­ло­же­нии по срав­не­нию с граж­да­ни­ном Рос­сии.

Чтобы урав­нять ре­жи­мы на­ло­го­об­ло­же­ния граж­дан стран — чле­нов ЕАЭС и граж­дан Рос­сии, было при­ня­то со­гла­ше­ние, суть ко­то­ро­го за­клю­ча­ет­ся в сле­ду­ю­щем.

Если граж­да­нин стра­ны — члена ЕАЭС при­е­хал ра­бо­тать в Рос­сию, его до­хо­ды об­ла­га­ют­ся сразу по став­ке 13%. Но при этом ре­зи­ден­том РФ он пока не яв­ля­ет­ся.

А по ис­те­че­нии 183 дней в те­ку­щем ка­лен­дар­ном году он ста­но­вит­ся ре­зи­ден­том и эта став­ка со­хра­ня­ет­ся.

Если такой граж­да­нин при­е­хал в Рос­сию и устро­ил­ся на ра­бо­ту в ор­га­ни­за­цию в но­яб­ре, то до­хо­ды за но­ябрь об­ла­га­ют­ся по став­ке 13%.

Но по ито­гам года он не яв­ля­ет­ся ре­зи­ден­том РФ, по­это­му его до­хо­ды за но­ябрь и де­кабрь надо об­ла­гать по став­ке 30%. То есть в де­каб­ре его до­хо­ды надо пе­ре­счи­тать.

А с ян­ва­ря сле­ду­ю­ще­го года его до­хо­ды нужно опять об­ла­гать по став­ке 13%.

Если граж­да­нин ЕАЭС при­е­хал в Рос­сию и устро­ил­ся на ра­бо­ту в де­каб­ре, то его до­хо­ды за этот месяц надо сразу об­ла­гать по став­ке 30%, по­сколь­ку он нере­зи­дент.

Такой под­ход обу­слов­лен сле­ду­ю­щим: чтобы наши граж­дане не были в худ­шем по­ло­же­нии, чем граж­дане из стран — чле­нов ЕАЭС”.

Аргументы ФНС

ФНС раз­де­ля­ет точку зре­ния Мин­фи­на, толь­ко обос­но­вы­ва­ет ее несколь­ко иначе.

Она счи­та­ет: по­ло­же­ние До­го­во­ра о при­ме­не­нии к до­хо­дам граж­дан стран ЕАЭС став­ки, уста­нов­лен­ной для ре­зи­ден­тов РФ (13%), вовсе не озна­ча­ет, что эти граж­дане ав­то­ма­ти­че­ски при­зна­ют­ся на­ло­го­вы­ми ре­зи­ден­та­ми РФ.

Во­про­сы при­зна­ния физ­ли­ца на­ло­го­вым ре­зи­ден­том ка­ко­го-ли­бо из го­су­дарств — чле­нов ЕАЭС До­го­во­ром о ЕАЭС не ре­гу­ли­ру­ют­ся. В этих целях ис­поль­зу­ют­ся по­ло­же­ния на­ци­о­наль­но­го за­ко­но­да­тель­ства со­от­вет­ству­ю­ще­го го­су­дар­ства — члена ЕАЭС, в част­но­сти для нашей стра­ны — НК РФ.

По­это­му, разъ­яс­няя по­ря­док за­пол­не­ния спра­вок 2-НД­ФЛ за ис­тек­ший год по таким ра­бот­ни­кам, ФНС ука­за­ла, что в поле «Ста­тус на­ло­го­пла­тель­щи­ка» нужно от­ра­зить ста­тус физ­ли­ца, ко­то­рый опре­де­ля­ет­ся по ито­гам года с уче­том по­ло­же­ний ст. 207 НК РФ. А именно:

• на конец на­ло­го­во­го пе­ри­о­да ра­бот­ник из ЕАЭС яв­ля­ет­ся на­ло­го­вым ре­зи­ден­том РФ, то в этом поле ука­зы­ва­ет­ся цифра 1;
• на конец года ра­бот­ник из ЕАЭС не яв­ля­ет­ся на­ло­го­вым ре­зи­ден­том РФ, то в этом поле ука­зы­ва­ет­ся цифра 2.

Что делать работодателям

Если сле­до­вать по­зи­ции кон­тро­ли­ру­ю­щих ор­га­нов, то бух­гал­те­ру со дня при­е­ма на ра­бо­ту со­труд­ни­ков из ЕАЭС надо при­ме­нять став­ку 13%, а потом от­сле­жи­вать их ста­тус для того, чтобы на­чать при­ме­нять вы­че­ты с ме­ся­ца, в ко­то­ром эти ра­бот­ни­ки ста­нут ре­зи­ден­та­ми РФ. Но в де­каб­ре ме­ся­це нужно уста­но­вить их окон­ча­тель­ный ста­тус для опре­де­ле­ния на­ло­го­вой став­ки.

Если вы­яс­нит­ся, что по ито­гам года такой со­труд­ник яв­ля­ет­ся нере­зи­ден­том, то с ме­ся­ца при­ня­тия его на ра­бо­ту при­дет­ся пе­ре­счи­тать налог по став­ке 30% вме­сто 13%. По­нят­но, после пе­ре­сче­та ока­жет­ся, что ор­га­ни­за­ция недо­удер­жа­ла НДФЛ с до­хо­дов ра­бот­ни­ка за год.

А при вы­пла­те зар­пла­ты за де­кабрь может по­лу­чить­ся так, что бух­гал­тер не смо­жет удер­жать весь долг по НДФЛ. При­чем даже в том слу­чае, если вся при­чи­та­ю­ща­я­ся к вы­пла­те сумма пой­дет на по­га­ше­ние долга по 30%-му на­ло­гу. Как разъ­яс­нил Мин­фин, с 01.01.

2016 от­ме­не­но 50%-е огра­ни­че­ние на удер­жа­ние НДФЛ из вы­пла­чи­ва­е­мых ра­бот­ни­ку де­неж­ных до­хо­дов.

И как быть с остав­шей­ся сум­мой: до­удер­жи­вать НДФЛ при вы­пла­те по­сле­ду­ю­щих до­хо­дов в сле­ду­ю­щем году или же пе­ре­дать налог на взыс­ка­ние на­ло­го­ви­кам? Вот что нам от­ве­тил спе­ци­а­лист Мин­фи­на.

“В этом слу­чае ор­га­ни­за­ция ука­зы­ва­ет в справ­ке 2-НД­ФЛ сумму недо­удер­жан­но­го на­ло­га по стро­ке «Сумма на­ло­га, не удер­жан­ная на­ло­го­вым аген­том».

 И эту справ­ку ор­га­ни­за­ция долж­на пред­ста­вить в свою на­ло­го­вую ин­спек­цию два­жды: не позд­нее 1 марта — с при­зна­ком 2, а затем в об­ще­уста­нов­лен­ный срок, не позд­нее 1 ап­ре­ля, — с при­зна­ком 1.

 А даль­ше взыс­ка­ни­ем НДФЛ с этого физ­ли­ца будет за­ни­мать­ся ИФНС.

По­прав­ка­ми в гл. 23 Ко­дек­са, всту­пив­ши­ми в силу с 01.01.

2016, преду­смот­ре­но, что на­ло­го­пла­тель­щи­ки, по­лу­чив­шие до­хо­ды, с ко­то­рых ра­бо­то­да­тель не удер­жал налог (и пред­ста­вил об этом све­де­ния в ИФНС), упла­чи­ва­ют налог не позд­нее 1 де­каб­ря года, сле­ду­ю­ще­го за ис­тек­шим на­ло­го­вым пе­ри­о­дом, на ос­но­ва­нии на­прав­лен­но­го на­ло­го­вым ор­га­ном уве­дом­ле­ния об упла­те налога”.

СТЕЛЬ­МАХ Ни­ко­лай Ни­ко­ла­е­вич

Со­вет­ник го­су­дар­ствен­ной граж­дан­ской служ­бы РФ 1 клас­са

Ну что ж, можно толь­ко по­ра­до­вать­ся, что ор­га­ни­за­ци­ям хотя бы не при­дет­ся самим за­ни­мать­ся взыс­ка­ни­ем недо­удер­жан­но­го НДФЛ с ра­бот­ни­ков из ЕАЭС.

Ко­неч­но, можно по­пы­тать­ся по­спо­рить с про­ве­ря­ю­щи­ми, до­ка­зы­вая, что 13%-я став­ка долж­на при­ме­нять­ся неза­ви­си­мо от ста­ту­са ра­бот­ни­ка на конец года.

Ведь До­го­вор о ЕАЭС — это меж­ду­на­род­ный до­го­вор, а зна­чит, его нормы при­о­ри­тет­нее норм внут­рен­не­го рос­сий­ско­го за­ко­но­да­тельства. Но стоит ли? Да, без­услов­но, пе­ре­рас­чет НДФЛ — это до­пол­ни­тель­ная ра­бо­та для бух­гал­те­ра.

Но на­лог-то все равно упла­чи­ва­ет­ся из до­хо­дов физ­ли­ца. И если он не со­гла­сен, то пусть тогда и до­ка­зы­ва­ет ФНС непра­во­мер­ность ее по­зи­ции.

***

Если ор­га­ни­за­ция не будет учи­ты­вать мне­ние кон­тро­ли­ру­ю­щих ор­га­нов, то для нее это чре­ва­то штра­фом за непра­во­мер­ное неудер­жа­ние на­ло­га — 20% от неудер­жан­ной и не пе­ре­чис­лен­ной в бюд­жет суммы НДФЛ.

Главная Книга

Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-396764-stavka_ndfl_dlya_rabotnikov_iz_eaes_zavisit_ot_rezidentstva

Статус налогоплательщика в 2-НДФЛ: определяем свой статус

Все предприниматели и организации, выплачивающие доходы физическим лицам, признаются налоговыми агентами. По завершении календарного года они должны передавать в налоговую инспекцию декларацию, заполненную в форме 2-НДФЛ.

Этот документ должен содержать информацию обо всех физических лицах, которые получили доход в отчетном периоде, а также размер и сроки выплат.

Графа 2,3 «Статус налогоплательщика» в 2-НДФЛ вызывает много вопросов: как определить статус иностранного сотрудника; какую налоговую ставку применять к той или иной группе иностранцев; как быть, если статус поменялся в течение отчетного периода и т.д. Давайте разбираться.

Статус налогоплательщика в 2-НДФЛ

Какие бывают статусы и коды

С 2016 года выделяют шесть статусов налогоплательщиков, каждому из которых присваивается код.

Таблица 1. Коды, присваиваемые в зависимости от статуса налогоплательщика

КодСтатус

Код 1	Ставится в случае, если физическое лицо является резидентом страны.
Код 2	Физлицо резидентом не является.
Код 3	Специалист высокой квалификации, также резидентом не является.
Код 4	Участник государственной программы по возвращению на родину соотечественников. Нерезидент России.
Код 5	Беженец-нерезидент.
Код 6	Гражданин другой страны, работающий на территории Российской Федерации на основании патента.

Чтобы определить, какой код должен стоять в 2-НДФЛ и по какой ставке высчитывать налоги, следуйте данному алгоритму:

1. Проверьте, если у иностранного сотрудника особый статус.
2. Узнайте, является ли он резидентом или нет.
3. Выясните, какой именно доход необходимо выплатить иностранцу.

Подробнее о каждом из налоговых статусов читайте далее.

Резидент

К этой категории относятся подавляющее большинство российских работников. Поэтому в разделе 2,3 декларации 2-НДФЛ бухгалтеры чаще всего ставят код №1.

Налоговый резидент — физлицо, которое живет в государстве не менее ста восьмидесяти трех суток в течение предыдущих двенадцати месяцев, идущих друг за другом. В эти 183 суток также входят даты приезда и выезда.

Если физлицо проживало не в России, но за границей проходило лечение или получало образование, срок его отсутствия не будет засчитываться в 183 суток.

Для резидентов ставка подоходного налога составляет 13%

Видео — Подтверждение статуса налогового резидента РФ

Нерезидент

Если иностранный сотрудник находится на территории страны меньше 183 суток, он считается нерезидентом. Статус «нерезидента РФ» имеет несколько особенностей:

1. Платить налог и сдавать декларацию в фискальный орган нерезидент обязан, только если он получил доход от источника, который расположен на российской территории.
2. Нерезидент не может получить налоговый вычет.
3. Если в результате изменения статуса с нерезидента на резидента был излишне уплачен налог, вернуть деньги можно только в налоговой (не через работодателя) по окончании календарного года.

Статус резидента или нерезидента не зависит от гражданства. Резидентом может быть не только гражданин России, но и гражданин другого государства или лицо без гражданства. Нерезидентом может быть:

• россиянин, проживающий за рубежом;
• иностранец, приехавший менее полугода назад.

Документы, подтверждающие резидентство

Согласно законодательству, налоговый агент сам ведет учет данных о своих сотрудниках и самостоятельно определяет его статус. И исходя из этого рассчитывает сумму налога. Резидентство сотрудника может быть подтверждено следующими документами:

• паспорт, в котором есть информация о дате пересечения российской границы;
• виза, содержащая соответствующие потметки;
• авиабилеты, железнодорожные билеты;
• бумаги о регистрации иноземцев, временно живущих в РФ;
• контракт с работодателем, гражданско-правовой контракт;
• табель, в котором велся учет трудового времени.

Авиабилет может подтвердить ваше резиденство

Высококвалифицированные иностранные специалисты

Высококвалифицированным специалистом считается иностранец, имеющий в какой-то сфере деятельности выдающиеся навыки, знания, опыт. У такого сотрудника должен быть подписан трудовой контракт с компанией из России.

Оплата за труд ценного иностранного сотрудника должна быть не менее двух миллионов рублей в год. Но для преподавателей и научных сотрудников минимальная заработная плата может быть меньше — от одного миллиона рублей.

Оценивать уровень компетентности и квалификации должен наниматель. Доказательством высокого уровня знаний и опыта могут служить:

• диплом;
• сертификаты об образовании;
• комментарии предыдущих работодателей о служащем;
• награды;
• информация из специализированных организаций.

Статус специалиста высокой квалификации присуждается иностранному служащему с момента выдачи разрешения на работу. В документе должна присутствовать соответствующая пометка.

Тринадцатипроцентную ставку для этой категории работников можно использовать, даже если трудовой контракт заключен на небольшой срок. Если договор составлен на срок менее 1 года, размер оплаты труда за период работы должен быть минимум два миллиона рублей.

По сокращенной ставке проходят только те доходы ценного специалиста, которые относятся к трудовым выплатам. Например, оклад, производственные премии, оплата за услуги.

Все доходы, которые выходят за рамки трудовых взаимоотношений, облагаются налогом 30%, даже если перечисление денег осуществляет тот же работодатель

Участники программы по возвращению соотечественников

Код 4 в разделе «Статус налогоплательщика» применяется, если сотрудник является участником программы по возвращению соотечественников из стран СНГ на родину, в Россию. Для этой категории иностранцев и их семей предусмотрены различные социальные льготы, в том числе сокращенный процент подоходного налога.

Правила расчета НДФЛ для переселенцев:

1. Заработная плата, оплата услуг, премии и прочие заработки, полученные в результате рабочей деятельности облагаются налогом 13%. Процент не должен быть больше, даже если служащий — нерезидент страны. Применять льготу можно лишь после того, как иностранец предъявит документ, доказывающий факт участия в данной государственной программе. При приеме на работу бухгалтеру нужно оставить себе копию документа и регулярно проверять срок его действия. Свидетельство выдается переселенцу на три года.
2. Размер ставки, применяемой к остальным нетрудовым доходам, зависит от того, стал ли переселенец резидентом. Если да, процент равен 13%; если нет — 30%. К категории нетрудовых заработков относятся подарки, мат.помощь, доход со сдачи имущества в аренду.
3. Вычеты стандартной группы можно применять только, если переселенец уже стал резидентом.

Беженец

С октября 2014 года все доходы, которые выплачиваются беженцам и получившим временное жилье в РФ, проходят по сокращенной ставке подоходного налога — 13%.

Код 5 в разделе «Статус налогоплательщика» ставится, только если сотрудник — нерезидент страны. Для нерезидентов тринадцатипроцентным налогом облагаются только доходы, которые были получены в результате трудовой деятельности. Все иные выплаты (подарки, мат.помощь) подлежат налогообложению по общему для всех нерезидентов проценту — 30%.

Чтобы получить вычет на детей, беженец должен легализовать документы (свидетельство о рождении или усыновлении) на территории нашего государства. Сделать это можно в консульских отделениях республики, которая выдала документ.

Если страна, в которой был получено свидетельство, участница Гаагской конвенции, достаточно заверить документ апостилем

Иностранцы, работающие по патенту

Если сотрудник-иностранец является гражданином безвизовой страны, он должен оформить патент. Этот документ дает право работать на территории Российской Федерации. Трудовой патент необходим как для работы по найму, так и для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности, открытия фирмы.

Патент не нужно получать гражданам Казахстана, Кыргызстана, Армении и Белоруссии. Эти страны — не только безвизовые, но и входят в единый с Россией таможенный союз. По международному соглашению патенты и разрешения на работу для уроженцев этих четырех государств не нужны.

Гражданам остальных безвизовых стран — Узбекистана, Украины, Абхазии, Азербайджана — патент получать необходимо.

В патенте указана территория, на которой иностранец имеет право работать. Так, если документ был выдан в Подмосковье, иноземец не может трудится в Москве. И, наоборот, патент, выданный в Москве, не дает право работать за ее пределами.

Также можно сделать возврат излишне уплаченного иностранцем подоходного налога. В этом сотруднику также может помочь работодатель. Сумма, которую планируется вернуть, не должна превышать размер авансового платежа за месяц. Также сумма к возврату зависит от размера дохода работника.

Как сделать возврат налога

Возвращение налога иностранному сотруднику начинается с того, что работодатель отправляет в Федеральную налоговую службу заявление. Также в налоговую инспекцию должна быть предоставлена справка, заполненная в форме 3-НДФЛ. При себе нужно иметь копии чеков об оплате авансовых платежей. Направить документы необходимо в то отделение, в котором наниматель состоит на учете.

Ответ от Федеральной налоговой службы придет не позже 10 дней после сдачи документов

Работник сначала работал на основе разрешения, а потом уволился и в том же году был снова принят, но уже на основании патента

В этом случае работодатель обязан пересчитать налог. Это необходимо отразить в декларации 2-НДФЛ так:

1. Сдавать надо только одну справку 2-НДФЛ.
2. В строке «Статус налогоплательщика» нужно проставить код №6, как для работника, который работает по патенту.
3. Налоговая ставка должна составлять 13%.

При работе на основе разрешения с сотрудника снимают налог 30%. При переходе на патент ставка меняется на 13%. НДФЛ должен быть пересчитан за весь текущий год, а излишне уплаченный налог должен быть возвращен иностранцу.

Не имеет значения в каком месяце пришло уведомление из фискального органа. Работодатель может уменьшить налог за весь год, в котором поступило разрешение. Так, если уведомление с налоговой пришло в апреле, а действие патента начинается с февраля, пересчитать НДФЛ можно за весь временной промежуток с февраля по апрель.

Что делать, если в прошедшем году не сделан возврат налога?

Часто возникает ситуация, когда в прошедшем году не был оформлен возврат чрезмерно уплаченных НДФЛ для служащего, оформленного по патенту. В этом случае вернуть налог уже не получиться. В законодательстве не предусмотрена возможность возвращения НДФЛ иностранцем в прошедшем году.

Срок действия патента затрагивает два периода (года)

Многие заполняющие декларацию не знают как возвращать деньги, если срок действия патента приходится на два периода. Возврат налога возможен только после получения из фискальной инспекции «разрешительного» уведомления.

Производить возврат можно только в том году, в котором пришло это уведомление. Например, патент затрагивает и 2017, и 2018 год.

Если уведомление поступило в 2018 году, то возвращать можно только налог, который был излишне уплачен в 2018 году.

Пример.

Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/status-nalogoplatelshhika-v-2-ndfl.html

«Статусные» проблемы в справке 2-НДФЛ (комментарий к Письму ФНС России от 16 марта 2016 г. N БС-3-11/1099@) (Егорова Н.)

Дата размещения статьи: 08.09.2016

Какой статус нужно указывать в справке 2-НДФЛ сотрудника, который не является налоговым резидентом РФ, но с доходов которого НДФЛ удерживается по ставке 13 процентов? 

Согласно п. 1 ст.

226 Налогового кодекса (далее — Кодекс) российские организации и ИП, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются их налоговыми агентами по НДФЛ и обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Накладываются на налоговых агентов и отчетные обязанности. Так, Приказом ФНС от 30 октября 2015 г. N ММВ-7-11/485@ утверждена форма справки 2-НДФЛ, которая применяется уже начиная с отчетности за 2015 г.

Надо сказать, что справка по форме 2-НДФЛ составляется в трех случаях. Для каждого из них определены свои сроки.

Так, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога справка по форме 2-НДФЛ с признаком «2» представляется в налоговый орган не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства.

Сведения о доходах физических лиц, полученных от налогового агента в истекшем году (справка по форме 2-НДФЛ с признаком «1»), нужно подать в инспекцию не позднее 1 апреля следующего года (п. 2 ст. 230 НК).

Обратите внимание! Тот факт, что налоговый агент в установленный на то срок направил в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2», проинформировав тем самым налоговиков о невозможности удержать налог, вовсе не освобождает его от необходимости представить в инспекцию и справку с признаком «1». О том, что в подобных ситуациях отчитаться нужно дважды, сообщили представители ФНС в Письме от 30 марта 2016 г. N БС-4-11/5443.

Ну и, наконец, справка по форме 2-НДФЛ выдается лично сотрудникам по их заявлению. Оформить ее следует в течение трех рабочих дней с момента подачи работником этого заявления (п. 3 ст. 230 НК, ст. 62 ТК).

Согласно Порядку заполнения формы 2-НДФЛ в поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика.

Так, требуется поставить цифру «1», если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ; цифру «2» — если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ; цифру «3» — если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ; цифру «4» — если налогоплательщик — участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом Российской Федерации), не является налоговым резидентом РФ; цифру «5» — если налогоплательщик — иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получивший временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ; цифру «6» — если налогоплательщик — иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.

Представители ФНС в Письме от 16 марта 2016 г. N БС-3-11/1099@ разъяснили, что применяемая в отношении доходов налоговая ставка по НДФЛ никоим образом не связана со статусом физлица, который нужно указывать в справке 2-НДФЛ.

Дело в том, что к доходам сотрудников, которые являются гражданами государств — членов Договора о ЕАЭС, с первого их дня работы по трудовому договору применяется «резидентская» ставка НДФЛ в размере 13 процентов вне зависимости от того, являются они налоговыми резидентами или нет.

При этом положение Договора о применении к доходам граждан государств-членов Договора от трудовой деятельности налоговых ставок, предусмотренных для таких доходов физлиц — налоговых резидентов государств-членов, не означает, что эти граждане автоматически признаются налоговыми резидентами в соответствующем государстве. На это указано в Письме Минфина от 9 апреля 2015 г.

N 03-04-06/20223. То есть вопросы признания физлица налоговым резидентом какого-либо из государств-членов Договором не регулируются. В этих целях используются положения национального законодательства соответствующего государства-члена.

Напомним, что в соответствии с п. 2 ст. 207 Кодекса налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физлица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы нашей страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Таким образом, если в организации работали сотрудники из стран ЕАЭС, в поле «Статус налогоплательщика» формы 2-НДФЛ указывается статус налогоплательщика, который определяется по итогам налогового периода.

И если он признается налоговым резидентом, в данном поле указывается цифра «1», а если нет — «2». Исключением из данного правила являются сотрудники, которые работают в РФ на основании патента.

В справке по форме 2-НДФЛ в этом случае указывается цифра «6».

Отметим также, что в случае, если справка по форме 2-НДФЛ оформляется по заявлению сотрудника посреди года, то его налоговый статус следует определять на дату ее формирования.

Плюс ко всему учтите, что до тех пор, пока сотрудник, являющийся гражданином государства — члена Договора, не имеет статуса налогового резидента, у него нет права на применение вычетов по НДФЛ, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 Кодекса, несмотря на то, что с его доходов вы удерживаете налог по ставке 13 процентов.

Источник: https://xn—-ctbbdccf4eebbnlpq5kj.xn--p1ai/article/980

В какие сроки и куда сдавать справки 2-ндфл

Налоговые агенты должны не только удерживать и перечислять НДФЛ c выплаченных физлицам доходов, но и представлять сведения об этом в налоговую инспекцию. По итогам года такие сведения представляют по форме 2-НДФЛ. О том, как заполнить форму 2-НДФЛ, см. Как правильно заполнить справку 2-НДФЛ.

C 2016 года у налоговых агентов по НДФЛ появилась дополнительная обязанность: составлять и сдавать в инспекции ежеквартальные расчеты по форме 6-НДФЛ. Однако введение новой формы не отменяет обязанность составлять годовые справки по форме 2-НДФЛ.

У этих форм – разное назначение. Расчет 6-НДФЛ составляется в целом по организации, а справка 2-НДФЛ носит индивидуальный характер: ее надо заполнять по каждому человеку, получившему доходы, в отношении которых организация признается налоговым агентом.

Куда сдавать

Справки по форме 2-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Как правило, организации представляют такие справки в инспекции, где они состоят на учете по своему местонахождению, а предприниматели – по местожительству.

Это следует из пункта 1 статьи 83 и статьи 11 Налогового кодекса РФ. Однако в зависимости от статуса организации (предпринимателя) и источника выплаты дохода порядок представления справок 2-НДФЛ может быть иным.

Сориентироваться во всех ситуациях поможет следующая таблица:

№ п/п

Источник получения дохода

Куда подавать 2-НДФЛ

Основание

1	Сотрудники головного отделения получают доходы от головного отделения	В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения	п. 2 ст. 230 НК РФ, письма Минфина России от 11 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/26, от 3 декабря 2008 г. № 03-04-07-01/244 и ФНС России от 14 октября 2010 г. № ШС-37-3/13344
2	Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений	В налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений	абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ
3	Сотрудники одновременно получают доходы и в головном отделении, и в обособленных подразделениях	Письма Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-04-06/55 и ФНС России от 14 октября 2010 г. № ШС-37-3/13344
по доходам за время, отработанное в головном отделении	В инспекцию по местонахождению головного отделения организации (с указанием КПП и кода ОКТМО головного отделения)
по доходам за время, отработанное в обособленных подразделениях	В инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (с указанием КПП и кода ОКТМО соответствующего обособленного подразделения)
4	Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций	В инспекцию по месту учета. Встать на учет можно в любой инспекции на территории муниципального образования. В эту инспекцию и подавайте справки по всем обособленным подразделениям, которые расположены на территории муниципального образования	абз. 3 п. 4 ст. 83, абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ, письма Минфина России от 28 августа 2009 г. № 03-04-06-01/224, от 11 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/26, от 3 декабря 2008 г. № 03-04-07-01/244
5	Сотрудники обособленных подразделений организаций – крупнейших налогоплательщиков, которые получают доходы от обособленных подразделений	Выберете инспекцию самостоятельно: либо по местонахождению обособленных подразделений; либо по месту учета организаций в качестве крупнейших налогоплательщиков. В таком случае инспекция по крупнейшим налогоплательщикам самостоятельно передаст сведения о доходах сотрудников обособленных подразделений в инспекции по местонахождению этих подразделений	Письмо ФНС России от 26 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/22280, согласованное с Минфином России. Документ размещен на официальном сайте ФНС России
6	Сотрудники, работающие у предпринимателей в деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения	В инспекции по месту ведения деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения	абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ

Если к моменту представления справок о доходах, выплаченных обособленным подразделением, это подразделение было закрыто (ликвидировано), справки подавайте в налоговую инспекцию по местонахождению головной организации (письмо ФНС России от 7 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1838).

Ситуация: нужно ли отправить справку по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию по местожительству сотрудника? Сотрудник зарегистрирован в другом субъекте РФ.

Нет, не нужно.

Организации, выплачивающие вознаграждения сотрудникам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Это следует из пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Налоговые агенты должны представлять в инспекцию сведения о выплаченных доходах и удержанном с них налоге.

Однако отчитываться и платить налог нужно в ту инспекцию, где состоит на учете организация. Это требование прописано в пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

При этом налоговое законодательство не обязывает агентов отчитываться еще и по местожительству сотрудника.

Когда сдавать

По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели должны подать справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Если организация ликвидируется или реорганизуется в середине года, то такую справку нужно подать за период с начала налогового периода до даты ликвидации или реорганизации (п. 3 ст.

 55 НК РФ, письмо ФНС России от 26 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17827).

Из общего правила есть исключение. Оно касается лиц, которые признаются налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса РФ.

При осуществлении операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов такие лица тоже обязаны подавать в налоговые инспекции сведения о доходах, об их получателях и о суммах начисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ. Однако для передачи сведений эти налоговые агенты используют не справки 2-НДФЛ, а формы отчетности по налогу на прибыль. И подавать такие сведения нужно не раз в год, а в сроки, установленные для представления отчетности по налогу на прибыль. То есть не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным (налоговым) периодом.

https://www.youtube.com/watch?v=XVTZUy3n6Yk

Это следует из положений пунктов 2 и 4 статьи 230, статьи 289 Налогового кодекса РФ.

Ответственность

Если вовремя не представить справку по форме 2-НДФЛ, инспекция может оштрафовать по статье 126 Налогового кодекса РФ. Штраф составляет 200 руб. за каждый документ, который вовремя не сдан.

Кроме того, за непредставление или несвоевременное представление справки 2-НДФЛ по заявлению налоговой инспекции суд может применить административную ответственность в виде штрафа в размере:

• для граждан – от 100 до 300 руб.;

• для должностных лиц – от 300 до 500 руб.

Такая ответственность применяется к должностным лицам организации, например к ее руководителю (ст. 15.6 КоАП РФ).

Важно: с 1 января 2016 года для налоговых агентов установлен новый вид ответственности – штраф за недостоверные сведения в представленных документах. Поэтому, если в полученных формах 2-НДФЛ инспекция обнаружит ошибки, она может оштрафовать налогового агента. Размер штрафа составит 500 руб. за каждый документ, который содержит неточность.

Штрафа не будет только в том случае, если налоговый агент сам обнаружит ошибку и своевременно (до того как ошибку найдет инспекция) уточнит сведения. Новая ответственность будет применяться и к формам 2-НДФЛ, которые организации подают за 2015 год. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 126.1 Налогового кодекса РФ.

Способы подачи справок

С 2016 года налоговые агенты могут подавать сведения о доходах по форме 2-НДФЛ:

• непосредственно в налоговую инспекцию через представителя организации на бумаге. При таком варианте сведения считаются представленными в день их подачи;

• почтовым отправлением с описью вложения. В этом случае сведения считаются представленными на дату их отправки по почте;

• в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В этом случае сведения считаются представленными на дату их отправки, зафиксированную в подтверждении оператора электронного документооборота или налоговой инспекции.

Об этом сказано в абзаце 7 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, пунктах 3–4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.

Таким образом, с 1 января 2016 года у налоговых агентов есть только два способа представления справок по форме 2-НДФЛ: на бумаге или по телекоммуникационным каналам связи. Возможность подачи сведений в виде файлов на электронных носителях (дисках, флешках и т. п.) из Налогового кодекса РФ исключена. Этот порядок распространяется и на способы представления сведений за 2015 год.

Передача справок по ТКС

С 1 января 2016 года сдавать справки 2-НДФЛ по ТКС обязаны все налоговые агенты, если количество их сотрудников как минимум 25 человек. Это касается и сведений, которые организации будут подавать за 2015 год (письмо ФНС России от 5 ноября 2015 г. № БС-4-11/19263).

Передать в инспекцию сведения о доходах по телекоммуникационным каналам связи можно через оператора электронного документооборота. Использование такого варианта передачи сведений допускается, если налоговый агент:

1) располагает сертифицированными средствами криптографической защиты информации, совместимыми со средствами налоговой инспекции;

2) имеет возможность:

• сформировать сведения в соответствии с утвержденным электронным форматом;

• обеспечить шифрование и дешифрование информации с использованием шифровальных средств;

• сформировать усиленную квалифицированную электронную подпись при отправке и ее проверку при получении информации.

При передаче сведений по ТКС дублировать их на бумажных или электронных носителях не нужно.

Количество сведений, сгруппированных в один файл, не должно превышать 3000. Если количество сведений превышает эту величину, нужно сформировать несколько файлов. При этом в каждом файле должны содержаться сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН и КПП налогового агента, ОКТМО, отчетный год, признак представленных сведений.

После отправки налоговым агентом справок по форме 2-НДФЛ налоговая инспекция:

• на следующий день подтвердит дату получения электронных документов соответствующим извещением;

• в течение 10 дней направит файлы с реестром сведений о доходах и протоколом приема сведений о доходах.

Сданными считают сведения, которые прошли форматный контроль и зафиксированы в Реестре, сформированном налоговой инспекцией.

Об этом сказано в пунктах 20–30 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.

Справки на бумажных носителях

С 1 января 2016 года сдавать формы 2-НДФЛ на бумаге можно только в том случае, если за год количество граждан, получивших доходы от налогового агента, меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Такое ограничение распространяется и на сведения, которые налоговые агенты подают за 2015 год (письмо ФНС России от 5 ноября 2015 г. № БС-4-11/19263).

При этом к справкам нужно приложить реестр сведений о доходах в двух экземплярах, один из которых останется в инспекции.

После проверки сотрудник инспекции и налоговый агент составляют протокол приема сведений о доходах в двух экземплярах, один из которых передают представителю организации лично (или направляют по почте в течение 10 рабочих дней), а другой остается в инспекции.

Об этом сказано в пунктах 15–19 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.

Передача справок по почте

Если справку 2-НДФЛ направили по почте, то датой ее представления в налоговую инспекцию считается дата отправки. Вместе со справкой необходимо представить опись вложения. Такой порядок предусмотрен приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.

Опись вложения заполните в двух экземплярах и попросите сотрудника почты поставить штамп на каждом экземпляре. Один из них вложите в почтовое отправление, другой храните у себя.

Дату подачи справки определите по почтовому штемпелю. Сведения признаются сданными своевременно, если они отправлены до 24 часов последнего дня, установленного для ее представления (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).

Выдача справок налогоплательщикам

Помимо налоговой инспекции, справки по форме 2-НДФЛ налоговые агенты обязаны выдавать и налогоплательщикам по их заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Такие справки нужны, в частности, при переходе сотрудника из одной организации в другую в течение года.

Предоставляя сотруднику стандартные налоговые вычеты, бухгалтерия на новом месте работы обязана учитывать суммы доходов, которые он получил на прежнем месте работы. Размеры доходов должны быть подтверждены справкой по форме 2-НДФЛ.

Ситуация: обязана ли организация выдать сотруднику справку по форме 2-НДФЛ, если в налоговом периоде у него не было облагаемых доходов, с которых исчислялся и удерживался НДФЛ?

Нет, не обязана.

Организация не обязана выдавать сотрудникам справки по форме 2-НДФЛ, если они не получали доходы в налоговом периоде (в течение года).

Такая ситуация возникает, например, когда сотрудницы находятся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. По отношению к таким сотрудникам организация налоговым агентом не признается (п. 1 ст. 226 НК РФ).

А справки по форме 2-НДФЛ должны выдавать именно налоговые агенты (п. 3 ст. 230 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации по заявлению сотрудника организация может:

• выдать ему справку, подтверждающую, что в течение налогового периода организация не выплачивала ему налогооблагаемых доходов;

• выдать справку по форме 2-НДФЛ с прочерками в разделах 3 и 4 и в соответствующих графах раздела 5.

Ситуация: может ли организация выдать родственникам сотрудника справку о его доходах по форме 2-НДФЛ?

Да, может.

Налоговые агенты по заявлению сотрудников обязаны выдавать им справки по форме 2-НДФЛ (п. 3 ст. 230 НК РФ). Если у сотрудника нет возможности получить такую справку лично, он как налогоплательщик вправе поручить это своему уполномоченному или законному представителю, в том числе родственнику (п. 1 ст. 26 НК РФ).

Основанием для выдачи справки родственнику – уполномоченному представителю (например, супругу, брату, сестре) является заявление сотрудника и нотариально удостоверенная доверенность на имя родственника (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ, ст. 185 ГК РФ).

Законный представитель сотрудника может обратиться за справкой без доверенности (п. 2 ст. 27 НК РФ, п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 28 ГК РФ). Для выдачи справки по форме 2-НДФЛ в этом случае достаточно заявления сотрудника.

Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/ndfl/v_kakie_sroki_i_kuda_sdavat_spravki_2_ndfl/3-1-0-910