Ст. 325 тк рф: вопросы и ответы — все о налогах

Статья 325 ТК РФ. Компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно

Ст. 325 ТК РФ: вопросы и ответы - все о налогах

Ст 325 ТК РФ с комментариями и изменениями 2017-2018 года.

Лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно. Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации.

Федеральные государственные органы, государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, федеральные государственные учреждения оплачивают работнику стоимость проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника и обратно неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям, фактически проживающим с работником) независимо от времени использования отпуска.

Оплата стоимости проезда работника и членов его семьи личным транспортом к месту использования отпуска и обратно производится по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем.

Оплата стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника федерального государственного органа, государственного внебюджетного фонда Российской Федерации или федерального государственного учреждения и членов его семьи и обратно производится по заявлению работника не позднее чем за три рабочих дня до отъезда в отпуск исходя из примерной стоимости проезда. Окончательный расчет производится по возвращении из отпуска на основании предоставленных билетов или других документов.

Порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных государственных органах, государственных внебюджетных фондах Российской Федерации, федеральных государственных учреждениях, и членов их семей устанавливается нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

Выплаты, предусмотренные настоящей статьей, являются целевыми и не суммируются в случае, когда работник и члены его семьи своевременно не воспользовались правом на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно.

Гарантии и компенсации, предусмотренные настоящей статьей, предоставляются работнику федерального государственного органа, государственного внебюджетного фонда Российской Федерации или федерального государственного учреждения и членам его семьи только по основному месту работы работника.

Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в государственных органах субъектов Российской Федерации, государственных учреждениях субъектов Российской Федерации, устанавливаются нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, в органах местного самоуправления, муниципальных учреждениях, — нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, у других работодателей, — коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

Источник: https://trud-kodeks.ru/statya-325-tk-rf

О порядке применения положений статьи 325 трудового кодекса российской федерации • справочник по законодательству «наука, законодательство и право»

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 12 сентября 2006 г. N ВЕ-6-16/918@

О порядке применения положений статьи 325 трудового кодекса российской федерации

Федеральная налоговая служба направляет для руководства и использования в работе разъяснения Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 24.08.

2006 N 1010-13 по вопросу компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работникам территориальных органов ФНС России, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Е.Ю.ВЕЧКО

Приложение

МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 августа 2006 г. N 1010-13

Департамент анализа и прогноза развития здравоохранения и социально-трудовой сферы рассмотрел письмо о компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работникам территориальных органов ФНС России, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и сообщает.

Частью третьей статьи 325 Трудового кодекса Российской Федерации (в редакции статьи 138 Федерального закона от 22 августа 2004 г.

N 122-ФЗ) предусмотрено, что работодатели (организации, финансируемые из федерального бюджета) оплачивают стоимость проезда к месту использования отпуска работника и обратно и провоза багажа неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям) независимо от времени использования отпуска.

В то же время механизм реализации данной гарантии, установленный частью 4 статьи 325 Кодекса, предусматривает оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно работника и членов его семьи перед отъездом работника в отпуск исходя из примерной стоимости проезда.

Учитывая изложенное, по нашему мнению, как следует из общего смысла статьи 325 Кодекса, работодатель оплачивает стоимость проезда и провоза багажа неработающим членам семьи своих работников в тех случаях, когда те выезжают к месту использования отпуска работника в период нахождения самого работника в отпуске (в частности, в случаях, изложенных в пунктах 2 и 3 письма).

В случаях, предусмотренных пунктами 1 и 4, по нашему мнению, оплата проезда и провоза багажа членам семьи работника в соответствии со статьей 325 Кодекса производиться не должна.

При рассмотрении вопросов, изложенных в пункте 5 письма, необходимо учитывать следующее.

Частью второй статьи 325 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что оплата стоимости проезда работника личным транспортом к месту проведения отпуска и обратно производится по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем.

Вопрос о кратчайшем пути должен решаться организацией в каждом конкретном случае, исходя из транспортных маршрутов в регионе.

Как правило, при использовании личного транспорта работнику и членам его семьи, имеющим право на гарантию, производится компенсация стоимости билета в плацкартном вагоне до места проведения отпуска и обратно на основании справки железнодорожной кассы или по фактическим расходам, если расходы по предъявленным кассовым чекам на приобретенный бензин (датированными не ранее даты выезда и не позднее даты прибытия к месту назначения) не превышают стоимости проезда до того же места проведения отпуска и обратно плацкартным вагоном железнодорожного транспорта.

По возвращении из отпуска работнику на основании вышеназванной справки, а также документа, подтверждающего его пребывание в месте использования отпуска (выданного органами внутренних дел или органами местной администрации), производится окончательный расчет.

При отсутствии документов, свидетельствующих об использовании автомобиля (пункт 6 письма), следует руководствоваться пунктом 39 Инструкции «О порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, в соответствии с действующими нормативными актами», утвержденной Приказом Министерства труда РСФСР от 22 ноября 1990 г. N 2. В этом случае, при наличии документов, подтверждающих проведение отпуска в другой местности, оплата производится по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем.

Источник: https://elementy.ru/library6/pi918.htm

Налогообложение «северных» компенсаций за проезд к месту отдыха

Компании, работающие в условиях Крайнего Севера, компенсируют своим работникам затраты на проезд к месту проведения отпуска и обратно. Бухгалтеры таких предприятий нередко сталкиваются с нестандартными ситуациями.

Всегда ли можно учесть в целях налогообложения эти выплаты? Как быть, если маршрут поездки выходит за пределы территории России? Как выплатить компенсацию и исчислить налоги, если работник переезжает из одного места отдыха в другое? На эти и другие вопросы вы найдете ответ в данной статье.

Российским трудовым законодательством предусмотрены льготы и компенсации работникам, занятым в районах Крайнего Севера и приравненных к ним регионах. В частности, таким работникам предприятие может оплатить стоимость проезда к месту проведения отпуска и обратно.

А как учитываются такие компенсации для целей исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога? На первый взгляд ответ кажется очевидным: компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ и ЕСН и на них не начисляются пенсионные взносы. Однако не все так просто.

Налогообложение зависит от конкретной ситуации.

Как трактовать нормы Трудового кодекса

Компенсации — это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей (ст. 164 ТК РФ).

Это означает, что компенсациями признаются только те выплаты, которые производятся в порядке и размере, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.

Выплаты, не предусмотренные законодательством или осуществляемые сверх установленных размеров, компенсациями не являются.

Компенсации работникам Крайнего Севера за проезд к месту проведения отпуска и обратно предусмотрены статьей 325 ТК РФ, а также статьей 33 Закона РФ от 19.02.93 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»1. Кроме оплаты проезда работникам оплачивается стоимость провоза багажа весом до 30 кг.

Проезд оплачивается исходя из фактических расходов работника. Перед отъездом работнику выдается примерная сумма на проезд, а по возвращении из отпуска производится окончательный расчет. Сумма рассчитывается строго на основании представленных билетов или других документов. Это установлено статьей 325 ТК РФ.

Следует учитывать, что компенсация выплачивается только по месту основной работы физического лица. Основное место работы определяется на основании записи в трудовой книжке. Совместителям компенсация на проезд к месту использования отпуска не предоставляется.

Проезд к месту проведения отпуска компенсируется работникам предприятий Крайнего Севера не чаще одного раза в два года. Если организация оплачивает расходы на проезд к месту отдыха сотрудникам чаще, то выплата сверх ограничения не является компенсацией. Это оплата предприятием расходов в личных интересах сотрудника.

Если работник своевременно не воспользовался правом на компенсацию проезда, то он теряет на нее право. Как сказано в статье 325 ТК РФ, такие выплаты не суммируются.

Следует заметить, что компенсационные выплаты на проезд положены не только работнику, но и неработающим членам его семьи. Бытует мнение, что проезд членов семьи работника компенсируется только в том случае, если они отдыхают вместе с работником.

Автор считает, что подобное мнение ошибочно. В статье 325 ТК РФ установлено, что компенсация выплачивается независимо от времени использования отпуска.

Данная формулировка трактуется однозначно: предприятие компенсирует расходы на проезд членов семьи работника к месту отдыха независимо от того, едет ли работник вместе с ними.

Порядок и условия выплаты компенсации, а также налоговые льготы, о которых пойдет речь дальше, и ограничения по ним распространяются на неработающих членов семьи сотрудника в том же объеме, что и на него самого.

Работник едет отдыхать за границу

Пожалуй, самые горячие споры вызывает вопрос, вправе ли организации, расположенные в районах Крайнего Севера, выплачивать работникам компенсацию за проезд к месту отдыха, находящемуся за рубежом. Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к статье 325 Трудового кодекса.

В ней сказано следующее: «Лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет средств работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (за исключением такси)».

Буквальное прочтение данной нормы допускает двоякое толкование:

работнику оплачивается стоимость проезда к месту проведения отпуска, расположенному на территории России;
работнику оплачивается стоимость проезда к месту проведения отпуска, причем расходы компенсируются только в пределах стоимости проезда по территории России.

По мнению МНС России, в статье 325 ТК РФ говорится о том, что организация может компенсировать работнику стоимость проезда к месту отдыха, расположенному исключительно на территории России. Если же место отдыха находится за границей, воспользоваться льготой, предусмотренной указанной статьей, работник не может.

Однако у автора иное мнение: статья 325 Трудового кодекса предусматривает компенсацию за проезд работника к месту отдыха независимо от того, где проводится отпуск. Правда, размер такой компенсации ограничен стоимостью проезда именно по территории России.

Организациям предстоит самостоятельно решать, какой позицией руководствоваться. Те, кто выберет вторую точку зрения и компенсирует своим работникам расходы на проезд к месту отдыха, расположенному за рубежом, должны учитывать два обстоятельства.

Во-первых, правомерность выплаты таких компенсаций и возможность их признания для целей налогообложения прибыли придется отстаивать в суде.

Во-вторых, у компании неизбежно возникнут трудности с определением и документальным подтверждением стоимости проезда по территории России.

Работник отдыхает в нескольких местах

Иногда работники предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера, проводят отпуск не в одном, а в нескольких местах. У бухгалтеров возникает закономерный вопрос: компенсация выплачивается за проезд только к одному месту отдыха или ко всем?

В пункте 39 Инструкции о порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22.

11.90 № 2 (далее — Инструкция)2, сказано следующее. Если работник проводит время своего отпуска в нескольких местах, ему возмещаются расходы по проезду только до одного места отдыха. Такое место работник выбирает самостоятельно.

А как быть, если сотрудник предоставляет в бухгалтерию проездные документы, по которым видно, что он, возвращаясь из отпуска, заезжал в населенные пункты, расположенные в стороне от прямого маршрута? Например, по дороге из Сочи в Мурманск работник заехал в Новосибирск. Вправе ли организация выплатить ему компенсацию расходов на проезд по такому маршруту? Нет.

Такую поездку следует расценивать как проведение отпуска в нескольких местах. Работник должен выбрать для компенсации одно место отдыха из всех, где он побывал. Дорогу «туда» организация оплатит ему на основании представленных проездных документов, а дорогу «обратно» — исходя из стоимости проезда от указанного места кратчайшим путем.

Об этом написано в пункте 39 Инструкции.

Если же организация примет решение оплатить работнику проезд ко всем местам проведения отпуска, то компенсацией, предусмотренной статьей 325 ТК РФ, будет считаться оплата проезда только до одного места отдыха и обратно. Остальные суммы — это оплата стоимости проезда работника в его личных интересах.

А если остановка работника по пути к месту отдыха или обратно была вызвана не просто желанием посетить друзей, знакомых или побывать в незнакомом городе, а объективными причинами: особенностями расположения транспортных магистралей, невозможностью доехать до места отдыха беспересадочным маршрутом, отсутствием «прямых» билетов и т. д.? Такую остановку следует считать пересадкой. Как правило, в том месте, где совершается пересадка, пассажир проводит не очень много времени — он едет дальше в этот же или на следующий день. Все зависит от расписания необходимого ему общественного транспорта. В этом случае нет оснований считать, что отпуск проведен в нескольких местах. Бухгалтер должен определить размер компенсации на основании документов, представленных работником и подтверждающих фактический размер расходов на проезд.

Налогообложение компенсационных выплат

При выплате компенсаций за проезд работников из районов Крайнего Севера к месту отдыха и обратно организация должна учитывать особенности налогообложения. Речь идет в первую очередь о налоге на прибыль, ЕСН и НДФЛ. Порядок их исчисления зависит от того, как производятся выплаты — по нормам трудового законодательства или сверх установленных норм.

Особенности исчисления налога на прибыль

Организация, которая компенсирует работнику расходы на проезд к месту проведения отпуска и обратно с учетом ограничений, установленных статьей 325 Трудового кодекса, затраты по выплате компенсации может отнести к расходам на оплату труда на основании пункта 7 перечня выплат, приведенного в статье 255 НК РФ.

Оплачивая работникам стоимость поездок, не стоит забывать о требованиях пункта 1 статьи 252 НК РФ. Так, все расходы, учитываемые для исчисления налога на прибыль, должны быть обоснованны и документально подтверждены.

Требование о документальном подтверждении считается выполненным, если у компании имеется ведомость на выплату компенсаций сотрудникам или исполненное платежное поручение на перечисление соответствующей суммы на счет работника, а также документы на проезд работника и членов его семьи к месту отдыха и обратно.

Компенсации на проезд к месту проведения отпуска, выплаченные работникам из районов Крайнего Севера, признаются обоснованными, если они произведены в соответствии с нормами, установленными статьей 325 ТК РФ.

Если же хотя бы одно из условий выплаты компенсаций, предусмотренных этой статьей Трудового кодекса, не выполнено, организация не может включить затраты по оплате проезда работника в расходы для целей исчисления налога на прибыль.

Некоторые работодатели полагают, что они могут выплачивать работникам компенсацию на проезд к месту отдыха в полном объеме, без учета ограничений, установленных статьей 325 ТК РФ, если пропишут это условие в трудовом договоре с работником или в коллективном договоре. Такая позиция ошибочна.

В трудовом (коллективном) договоре можно записать много видов выплат, но на расходы можно принять только те, которые связаны с выполнением трудовых обязанностей, с условиями труда, с режимом работы.

В пункте 7 перечня выплат, признаваемых в целях налогообложения прибыли, приведенного в статье 255 НК РФ, говорится только о расходах на оплату проезда работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, которые производятся в соответствии с законодательством РФ.

О том, что такие выплаты могут быть установлены трудовым или коллективным договором, в статье 255 НК РФ не говорится.

Если организация оплатит работнику стоимость проезда к месту проведения отпуска с нарушением условий, установленных статьей 325 ТК РФ, то эти расходы не признаются в целях исчисления налога на прибыль.

При проверке налоговые органы будут квалифицировать такие выплаты на основании пункта 29 статьи 270 НК РФ как расходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В этом пункте написано, что налогоплательщик не вправе включать в налоговую базу расходы на оплату путевок на отдых, экскурсий или путешествий, оплату товаров для личного потребления работников, а также иные аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

ЕСН и взносы в ПФР

Положения пункта 1 статьи 238 НК РФ, исключающие из объекта обложения ЕСН отдельные виды выплат и компенсаций, позволяют не исчислять этот налог с компенсаций расходов сотрудников на проезд к месту проведения отпуска и обратно.

Чтобы применить льготу по ЕСН, необходимо выполнить условия, установленные статьей 325 Трудового кодекса.

А именно: работнику компенсируются расходы на проезд к месту отпуска, расположенному на территории России, и компенсация выплачивается не чаще одного раза в два года.

Если указанные выше условия выплаты компенсаций не соблюдаются, то организация, как уже говорилось, не вправе учесть эти расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

То есть оплата расходов на проезд работников к месту отдыха и обратно производится за счет чистой прибыли. В этом случае организация не должна исчислять ЕСН с подобных выплат. Основание — пункт 3 статьи 236 НК РФ.

В нем сказано, что ЕСН не облагаются выплаты, которые не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для их начисления является объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.

2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Поэтому страховые взносы в ПФР не начисляются ни на сумму компенсации, выплаченную в соответствии с требованиями статьи 325 ТК РФ, ни на те выплаты, которые произведены работодателем сверх установленных ограничений.

Особенности исчисления НДФЛ

Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ компенсационные выплаты работникам не облагаются налогом на доходы физических лиц при условии, что эти выплаты предусмотрены действующим законодательством и производятся в пределах установленных норм.

То есть компенсации работникам Крайнего Севера на проезд к месту проведения отпуска не облагаются НДФЛ, если в предыдущем году работники не использовали данную льготу и предприятие оплачивает им проезд к месту отдыха, расположенному на территории России.

Если предприятие оплачивает расходы на проезд работнику, который проводит отпуск за границей, или работнику, который уже получал компенсацию на проезд к месту отдыха в прошлом году, с этой выплаты необходимо удержать НДФЛ.

В такой ситуации оплата стоимости проезда рассматривается не как компенсация работнику, а как оплата транспортных расходов в его личных интересах. Подобные выплаты включаются в налоговую базу в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ.

В нем говорится, что в налоговую базу по НДФЛ включаются доходы, полученные налогоплательщиком, в частности оплата предприятием за работника товаров (работ, услуг) в интересах налогоплательщика. Организация удерживает налог по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

1: Этот закон в настоящее время применяется в части, не противоречащей ТК РФ. — Примеч. ред.

2: Указанная инструкция в настоящее время применяется в части, не противоречащей ТК РФ. — Примеч. ред.

Источник: https://www.RNK.ru/article/71809-nalogooblojenie-severnyh-kompensatsiy-za-proezd-k-mestu-otdyha

12:28 Для получения компенсации на проезд работника в отпуск нужны подтверждающие документы

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 января 2013 г. N 03-03-06/1/2

Вопрос: В соответствии со ст.

325 ТК РФ лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно, а также на оплату стоимости провоза багажа. Организации, не относящиеся к бюджетной сфере, устанавливают в коллективных и трудовых договорах размер, условия и порядок компенсации расходов работников и членов их семей.

ООО планирует установить в коллективных и трудовых договорах размер компенсации в фиксированной сумме, выплачиваемой на основании заявления работника, но без представления документов, подтверждающих произведенные расходы.

Вправе ли ООО при исчислении налога на прибыль учитывать суммы компенсаций на основании п. 7 ст. 255 НК РФ или они учитываются на основании п. 25 ст. 255 НК РФ? Правомерно ли освобождение от налогообложения НДФЛ сумм компенсаций в данном случае?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу компенсации стоимости проезда к месту отпуска и обратно для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера, и сообщает следующее.

Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Статьей 325 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) установлено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа.

Часть 8 ст. 325 ТК РФ предусматривает установление работодателем размера, условий и порядка компенсации расходов на оплату проезда работников и членов их семей к месту использования отпуска и провоза багажа.

При этом законодатель не ограничивает минимальный и максимальный размеры компенсации, а также не ограничивает право на дифференцированный подход при возмещении расходов.

Статьей 255 Кодекса установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Пунктом 7 ст.

255 Кодекса определено, что в целях налогообложения налогом на прибыль в состав расходов включаются расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном действующим законодательством, — для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов, и в порядке, предусмотренном работодателем, — для иных организаций.

Следовательно, в коллективном договоре, локальном нормативном акте или трудовом договоре может быть установлен перечень документов, которые следует представить работнику, работающему в организации, не относящейся к бюджетной сфере, для получения компенсации на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту проведения отпуска и обратно.

Учитывая изложенное, считаем, что компенсация расходов на проезд работника и провоза багажа к месту проведения отпуска и обратно при отсутствии подтверждающих документов не может быть включена в состав расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п. 7 ст. 255 Кодекса.

В соответствии с положениями Кодекса освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц выплат, компенсирующих какие-либо расходы налогоплательщиков, в том числе сумм оплаты организациями, расположенными в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, расходов работников на проезд и провоз багажа к месту проведения отпуска и обратно, осуществляется только при наличии документального подтверждения понесенных расходов.

При отсутствии документального подтверждения целевого использования данных денежных выплат теряется их компенсационный характер, и они подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

Источник: https://www.taxru.com/blog/2013-01-19-10249

Статья 325 ТК РФ. Компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно

Ст. 325 ТК РФ: вопросы и ответы - все о налогах

Текущая редакция ст. 325 ТК РФ с комментариями и дополнениями на 2018 год

Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации.

Выплаты, предусмотренные настоящей статьей, являются целевыми и не суммируются в случае, когда работник и члены его семьи своевременно не воспользовались правом на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно.

Гарантии и компенсации, предусмотренные настоящей статьей, предоставляются работнику федерального государственного органа, государственного внебюджетного фонда Российской Федерации или федерального государственного учреждения и членам его семьи только по основному месту работы работника.

Комментарий к статье 325 ТК РФ

1. Часть 1 комментируемой статьи устанавливает гарантию для лиц, работающих в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в виде оплаты стоимости проезда к месту отпуска и обратно.

При этом необходимо учитывать следующее: — периодичность предоставления такой компенсации — 1 раз в 2 года; — компенсация выплачивается за счет средств работодателя; — проезд осуществляется в пределах территории Российской Федерации; — помимо оплаты проезда компенсируется провоз багажа;

— момент возникновения права на получение указанной компенсации совпадает с моментом возникновения права на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации.

Таким образом, ч.1 комментируемой статьи устанавливает общую гарантию для всех работников, относящихся к рассматриваемой категории (т.е. работающих в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), независимо от организационно-правовой формы организации-работодателя.

2. Часть 2 комментируемой статьи уточняет особенности предоставления рассматриваемой компенсации для работников федеральных государственных органов, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений.

Перечисленные работодатели компенсируют проезд к месту отдыха работника и обратно с учетом следующего: — компенсируется проезд любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным.

В случае проезда к месту отдыха с использованием личного транспорта рассматриваемая компенсация выплачивается в размере наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем (ч.

3 комментируемой статьи); — компенсации подлежит стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов; — помимо предоставления компенсации проезда и провоза багажа к месту отдыха и обратно самого работника данная компенсация предоставляется неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям, фактически проживающим с работником). Например, кассационным определением Мурманского областного суда от 12 января 2011 года N 33-11-2011 установлено, что исковые требования о компенсации стоимости проезда от места отдыха и обратно несовершеннолетней дочери удовлетворены, поскольку право на компенсацию расходов стоимости проезда установлено трудовым законодательством, так как несовершеннолетний ребенок относится к членам семьи работника, имеющего право на компенсацию стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно; — компенсация членам семьи работника предоставляется независимо от времени использования отпуска;

— компенсация предоставляется по основному месту работы работника (ч.7 комментируемой статьи). Таким образом, работник не может рассчитывать на предоставление данной компенсации в случае работы по совместительству у перечисленных выше работодателей.

Рассматриваемая компенсация носит заявительный характер, то есть для ее получения работнику необходимо предоставить работодателю соответствующее заявление. Причем, согласно положениям ч.4 комментируемой статьи данное заявление должно быть представлено не позднее чем за три рабочих дня до отъезда в отпуск, таким образом, у работодателя есть время для перечисления денежных средств работнику.

Законодатель предусмотрел, что составляя заявление о предоставлении соответствующей компенсации до отъезда в отпуск, работник может не знать точной суммы полагаемой ему компенсации, т.к. фактически проезд и провоз багажа могут быть на этот момент еще не оплачены. В связи с этим в заявлении указывается примерная стоимость проезда.

Окончательный расчет производится по возвращении из отпуска на основании предоставленных билетов или других документов.

При отсутствии проездных документов компенсация расходов производится при документальном подтверждении пребывания работника учреждения и членов его семьи в месте использования отпуска (при наличии документов, подтверждающих пребывание в гостинице, санатории, доме отдыха, пансионате, кемпинге, на туристической базе, а также в ином подобном учреждении или удостоверяющих регистрацию по месту пребывания) на основании справки транспортной организации о стоимости проезда по кратчайшему маршруту следования к месту использования отпуска и обратно в размере минимальной стоимости проезда: при наличии железнодорожного сообщения — по тарифу плацкартного вагона пассажирского поезда; при наличии только воздушного сообщения — по тарифу на перевозку воздушным транспортом в салоне экономического класса; при наличии только морского или речного сообщения — по тарифу каюты 10 группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, каюты 3 категории речного судна всех линий сообщения; при наличии только автомобильного сообщения — по тарифу автобуса общего типа (см. постановление Правительства РФ от 12 июня 2008 года N 455 «О порядке компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных государственных органах, государственных внебюджетных фондах Российской Федерации, федеральных государственных учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей»).

Постановлением Правительства РФ от 12 июня 2008 года N 455 утверждены Правила компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных государственных органах, государственных внебюджетных фондах Российской Федерации, федеральных государственных учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей.

В частности, данные Правила устанавливают, что расходы, подлежащие компенсации, включают в себя: — оплату стоимости проезда к месту использования отпуска работника учреждения и обратно к месту постоянного жительства — в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами (включая оплату услуг по оформлению проездных документов, предоставление в поездах постельных принадлежностей), но не выше стоимости проезда: железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда; водным транспортом — в каюте 5 группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте 2 категории речного судна всех линий сообщения, в каюте 1 категории судна паромной переправы; воздушным транспортом — в салоне экономического класса; автомобильным транспортом — в автомобильном транспорте общего пользования (кроме такси), при его отсутствии — в автобусах с мягкими откидными сиденьями; — оплату стоимости проезда автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси) к железнодорожной станции, пристани, аэропорту и автовокзалу при наличии документов (билетов), подтверждающих расходы;

— оплату стоимости провоза багажа весом не более 30 килограммов на работника и 30 килограммов на каждого члена семьи независимо от количества багажа, разрешенного для бесплатного провоза по билету на тот вид транспорта, которым следует работник и члены его семьи, в размере документально подтвержденных расходов.

В случае если работник учреждения проводит отпуск в нескольких местах, то компенсируется стоимость проезда только к одному из этих мест (по выбору работника), а также стоимость обратного проезда от того же места к месту постоянного жительства по фактическим расходам (при условии проезда по кратчайшему маршруту следования) или на основании справки о стоимости проезда.

3. Как установлено в ч.6 комментируемой статьи, выплаты, предусмотренные данной статьей, являются целевыми и не суммируются в случае, когда работник и члены его семьи своевременно не воспользовались правом на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно.

Так, например, Кассационным определением Магаданского областного суда от 3 мая 2011 года N 33-461/2011 по делу N 2-283/2011 установлено, что в иске о взыскании задолженности по оплате проезда к месту использования отпуска и обратно, процентов за нарушение срока выплаты этой суммы, денежных средств, уплаченных при сдаче авиабилетов, морального вреда отказано правомерно, поскольку работник своевременно не воспользовался правом на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно, при этом право на оплату стоимости проезда работодателем не нарушено.

Отмечается, что гарантии работникам, трудящимся у перечисленных работодателей, явно недостаточны. Они, по сравнению с работниками организаций «федерального уровня», перечисленных в ч.2 комментируемой статьи, оказались в ущемленном состоянии.

________________
См.: Шулубина С.А. Обеспечение трудовых прав работников Крайнего Севера: общие тенденции // Трудовое право в России и за рубежом. 2010. N 4. С.44-46.

По данному поводу КС РФ указал, что работодатели, не относящиеся к бюджетной сфере и осуществляющие предпринимательскую и (или) иную экономическую деятельность в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, обязаны устанавливать в коллективных договорах, ЛНА, принимаемых с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, или трудовых договорах компенсацию работающим у них лицам расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно в пределах территории РФ в размере, на условиях и в порядке, которые должны соответствовать целевому назначению этой компенсации. При этом размер, условия и порядок данной компенсации могут отличаться от предусматриваемых для работников организаций, финансируемых из бюджета, что может приводить к различиям в объеме дополнительных гарантий. Однако данные различия должны быть оправданными, обоснованными и соразмерными конституционно значимым целям, а именно — гарантировать работнику возможность выехать за пределы районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей для отдыха и оздоровления. Компенсация может быть установлена на основе баланса интересов сторон трудового договора с учетом ее цели, а также с учетом реальных экономических возможностей работодателя, которые, однако, не могут служить основанием для полного отказа от компенсации или ее неоправданного занижения (см. подробнее постановление КС РФ 9 февраля 2012 года N 2-П).

Как отмечает Минтруда России, нормы возмещения расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для работников организаций, относящихся к бюджетной сфере (с учетом внесенных в комментируемую статью изменений в данном контексте следует подразумевать работодателей «федерального уровня», перечисленных в ч.2 комментируемой статьи), не являются минимальными для работодателей, не относящихся к бюджетной сфере (т.е. всех остальных работодателей), что предполагает установление последними любых норм возмещения указанных расходов, в том числе в размерах, меньших, чем для работников организаций, относящихся к бюджетной сфере. Вместе с тем, при определении размера, условий и порядка компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно необходимо обеспечивать их соответствие предназначению данной компенсации как гарантирующей работнику возможность выехать за пределы районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей для отдыха и оздоровления. В противном случае не будет достигнута цель введения данной нормы в качестве дополнительной гарантии, направленной на реализацию конституционных прав на отдых и на охрану здоровья.

________________
Информация Минтруда России «По вопросу применения части 8 статьи 325 Трудового кодекса Российской Федерации, касающегося установления порядка определения юридическими лицами, не финансируемыми из различных бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предельного размера компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно». https://www.rosmintrud.ru/docs/mintrud/analytics/10.

Если у вас остались вопросы по статье 325 ТК РФ и вы хотите быть уверены в актуальности представленной информации, вы можете проконсультироваться у юристов нашего сайта.

Задать вопрос можно по телефону или на сайте. Первичные консультации проводятся бесплатно с 9:00 до 21:00 ежедневно по Московскому времени. Вопросы, полученные с 21:00 до 9:00, будут обработаны на следующий день.

Источник: https://otkrf.ru/st325

Как применять ст 325 тк рф

Частью 3 статьи 325 ТК определен перечень неработающих членов семьи работника, которым работодатель обязан оплачивать стоимость проезда и провоза багажа. К ним относятся муж, жена и несовершеннолетние дети.

Другим неработающим членам семьи работодатель не обязан возмещать указанные расходы.

К документам, которые работник может представлять работодателю для производства расчета, оговоренного частью 4 статьи 325 ТК, относятся, в частности, багажные квитанции, справки туристических фирм о выделении стоимости проезда, если она входила в общую сумму стоимости путевки.

Причина, по которой работник своевременно не воспользовался своим правом на оплату стоимости проезда и провоза багажа (болезнь членов семьи, перенос отпуска по просьбе работодателя и т.д.), согласно части 5 статьи 325, правового значения для утраты этого права не имеет.

3 комментируемой статьи);- компенсации подлежит стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов;- помимо предоставления компенсации проезда и провоза багажа к месту отдыха и обратно самого работника данная компенсация предоставляется неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям, фактически проживающим с работником).

Ст. 325 тк рф: вопросы и ответы

В отношении лиц, работающих в государственных органах субъектов Российской Федерации, государственных учреждениях субъектов Российской Федерации, соответствующие гарантии и компенсации устанавливаются органами государственной власти субъектов РФ, в органах местного самоуправления, муниципальных учреждениях, — нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, у других работодателей — коллективными договорами, ЛНА, трудовыми договорами. Отмечается, что гарантии работникам, трудящимся у перечисленных работодателей, явно недостаточны.
Они, по сравнению с работниками организаций «федерального уровня», перечисленных в ч.2 комментируемой статьи, оказались в ущемленном состоянии. См.: Шулубина С.А. Обеспечение трудовых прав работников Крайнего Севера: общие тенденции // Трудовое право в России и за рубежом. 2010. N 4. С.44-46.

Важно

Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, компенсировать работающим у них лицам расходы на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно и вместе с тем позволяет установить размер, условия и порядок данной компенсации на основе баланса интересов сторон трудового договора с учетом ее целевого назначения (максимально способствовать обеспечению выезда работника за пределы неблагоприятной природно-климатической зоны), а также принимая во внимание реальные экономические возможности работодателя, которые, однако, не могут служить основанием для полного отказа от компенсации или ее неоправданного занижения. 13. Компенсация расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно в отношении женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, осуществляется на общих основаниях, т.е.

Как применять ст 325 nr ha

В этом деле сотрудники надзорного органа посчитали, что возмещение командировочных расходов по копиям проездных документов, а также возмещение расходов по оплате проезда работникам к месту отдыха и обратно не по тарифу экономкласса не предусмотрены нормами действующего законодательства. Не согласившись с такими выводами, образовательное учреждение обратилось в суд.

Обзора законодательства и судебной практики Верховного Суда РФ за третий квартал 2009 года указано, что «лицам, работающим в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в связи с проездом к месту использования отпуска и обратно личным транспортом компенсируются фактически понесенные ими расходы на оплату стоимости израсходованного в пути топлива. Компенсация расходов, связанных с транспортировкой автомашины из мест, с которыми автомобильное сообщение отсутствует, законодательством не предусмотрена».

Вывод мотивирован следующим. Согласно п.

Источник: https://yurist123.ru/kak-primenyat-st-325-tk-rf/