Как отразить на счетах бухучета недостачу и ущерб
были украдены батареи, в дальнейшем их нашли, сейчас нужно переустановить, как отразить правильно в бухучете, обосновать и если найдут вора, как ему предъявить притезию , затраты
на счетах бухучета недостача отражается в момент завершения инвентаризации на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетами учета имущества.
До выяснения всех обстоятельств, сумма ущерба отражается на счете 94.
Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу имущества списывайте на финансовые результаты организации. Сумму недостачи относите к прочим расходам.
Документом, которым можно подтвердить отсутствие виновных лиц, может быть, например, оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и т. д. (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).
Сумму убытка определяйте исходя из стоимости недостающего имущества по данным бухучета. В этом случае сделайте проводку:
Дебет 91-2 Кредит 94
– списан убыток от недостачи имущества в связи с отсутствием виновного лица (отказом во взыскании ущерба).
Если виновные лица установлены, недостачу относите на виновных лиц. В этом случае виновник должен возместить организации всю сумму причиненного ущерба (ст. 243 ТК РФ). Размер ущерба определяйте исходя из рыночной цены недостающего имущества, но не ниже его стоимости по данным бухучета (ст. 246 ТК РФ).
В бухучете необходимо сделать следующую запись:
Дебет 73 (76) Кредит 94 – отнесена недостача имущества на виновное лицо;
Дебет 50 (51,10, 01, 41 …) Кредит 73 (76) – возмещена недостача виновным лицом
Чтобы предъявить претензию, необходимо сначала заявить в милицию о происшествии.
Если виновное лицо будет установлено и будет решение суда о том, что виновное лицо должно оплатить ущерб компании, сумму такого возмещения нужно включить в состав внереализационных доходов, а стоимость похищенного списать на расходы на основании пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Такой подход подтверждает и Минфин России в письме от 17 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/245.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух для коммерческого учета
1. Рекомендация: Как провести инвентаризацию
Обязательная инвентаризация*
Полный перечень случаев, когда организация обязана проводить инвентаризацию, есть в пункте 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Среди них:
- передача имущества в аренду, его выкуп и продажа;
- составление годовой бухгалтерской отчетности (при этом инвентаризацию основных средств можно проводить не ежегодно, а раз в три года, библиотечных фондов – раз в пять лет);
- смена материально ответственных сотрудников (например, кассира или кладовщика);
- выявленные хищения, злоупотребления или порчи имущества;
- стихийные бедствия, пожар или другие чрезвычайные ситуации, вызванные экстремальными условиями;
- реорганизация или ликвидация организации;
- другие случаи, предусмотренные законодательством и другими нормативно-правовыми документами (например, в случае продажи предприятия как имущественного комплекса на основании ст. 561 ГК РФ).
Результаты инвентаризации*
Результаты инвентаризации зафиксируйте в инвентаризационной описи (п. 2.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). Для этого есть унифицированные бланки. Для каждого вида имущества заполните свою форму (п. 1.2 постановления Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88).
Излишки и недостачи*
Если в результате инвентаризации выявлены излишки или недостача, то оформите сличительную ведомость. Ее составьте только по тому имуществу, по которому есть отклонения от учетных данных.
При этом укажите только расхождения (излишек, недостача), выявленные при инвентаризации. Ведомость заполните вручную или на компьютере. Такой порядок предусмотрен в пункте 4.
1 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.
Сличительные ведомости можно разработать самостоятельно. Или же проще воспользоваться формами, которые утверждены пунктом 1.2 постановления Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. Такой вывод следует из части 4статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации
Бухучет: инвентаризация*
В бухучете недостачу, выявленную при проведении инвентаризации, отразите на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетами учета имущества.
Недостающие товарно-материальные ценности (материально-производственные запасы) отражайте по фактической себестоимости, которую определяйте по данным бухучета. Основные средства – по остаточной стоимости.
При этом сделайте проводку:
Дебет 94 Кредит 01 (10, 41, 43, 50…)
– отражена стоимость недостачи, выявленной при инвентаризации.
Такой порядок установлен в Инструкции к плану счетов.
На счетах бухучета недостачу отражайте в момент завершения инвентаризации (составления акта) или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (т. е. не позднее 31 декабря отчетного года) (п. 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).
Бухучет: возмещение ущерба виновным лицом*
Недостачу МПЗ сверх норм естественной убыли, а также недостачу другого имущества относите на виновных лиц. В этом случае сотрудник должен возместить организации всю сумму причиненного ущерба (ст. 243 ТК РФ). Размер ущерба определяйте исходя из рыночной цены недостающего имущества, но не ниже его стоимости по данным бухучета (ст. 246 ТК РФ).
Если сотрудник возмещает только балансовую стоимость имущества, сделайте проводки:
Дебет 73 Кредит 94
– отнесена недостача имущества на сотрудника по балансовой стоимости;
Дебет 50 (51, 70) Кредит 73
– погашена задолженность по недостаче сотрудником.
Если сотрудник возмещает ущерб исходя из рыночной цены недостающего имущества, сделайте проводки:
Дебет 73 Кредит 94
– отнесена недостача имущества на сотрудника по балансовой стоимости;
Дебет 73 Кредит 98
– отражена разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества;
Дебет 50 (51, 70) Кредит 73
– погашена задолженность по недостаче сотрудником.
По мере погашения сотрудником причитающейся с него суммы задолженности списывайте разницу пропорционально доле погашенной задолженности:
Дебет 98 Кредит 91-1
– включена в состав доходов разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества.
Такой порядок следует из пункта 5.1 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, и Инструкции к плану счетов.
Если недостача выявлена в отчетном году, но она относится к прошлым отчетным периодам, и при этом выявлено виновное лицо, учтите ее в составе доходов будущих периодов. Одновременно сумму недостачи отнесите на виновное лицо. В этом случае делайте такие проводки:
Дебет 94 Кредит 98
– отражена недостача, выявленная в отчетном году, но относящаяся к прошлым отчетным периодам;
Дебет 73 Кредит 94
– отнесена недостача имущества на сотрудника.
По мере погашения сотрудником задолженности делайте проводку:
Дебет 98 Кредит 91-1
– включена в состав доходов недостача, погашенная сотрудником.
Такие правила следуют из Инструкции к плану счетов.
Бухучет: списание при отсутствии виновных лиц
Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу имущества списывайте на финансовые результаты организации. Сумму недостачи относите к прочим расходам.
Документом, которым можно подтвердить отсутствие виновных лиц, может быть, например, оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и т. д. (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).
Сумму убытка определяйте исходя из стоимости недостающего имущества по данным бухучета. В этом случае сделайте проводку:
Дебет 91-2 Кредит 94
– списан убыток от недостачи имущества в связи с отсутствием виновного лица (отказом во взыскании ущерба).
Такой порядок следует из пункта 11 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.
Если причиной недостачи стали форс-мажорные обстоятельства, недостачу имущества учтите в составе убытков отчетного года по балансовой стоимости. При этом сделайте проводку:
Дебет 91-2 Кредит 94
– списан убыток от недостачи имущества, возникшей в результате форс-мажорных обстоятельств.
Такой порядок следует из пункта 13 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
3. Статья: Алгоритм списания товаров в случае кражи или пожара
1. Провести инвентаризацию*
После хищения или пожара компания должна провести инвентаризацию имущества. Такая обязанность установлена пунктом 2 статьи 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Приказ (распоряжение) о проведении инвентаризации, инвентаризационные описи, сличительные ведомости, ведомость учета результатов, выявленных ревизией, и другие документы подтвердят размер нанесенного ущерба. По результатам инвентаризации составляют акт о списании имущества.
Сразу после этого в бухгалтерском учете делают проводку:
Дебет 94 Кредит 41
– отражена стоимость похищенных (сгоревших) товаров.
2. Заявить о ЧП в компетентные органы
Без справки от милиции или пожарных уменьшить базу по налогу на прибыль на стоимость утраченных активов не получится. Исключение – случай, когда потери оказались в пределах норм естественной убыли.*
Если произошла кража*
Стоит написать заявление в милицию. Даже если преступника найти не удастся, убытки от хищений все равно можно будет включить в расходы на основании пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Но факт того, что виновники кражи не установлены, нужно подтвердить. А это компетенция следственных органов.
3. Списать убытки в бухгалтерском и налоговом учете
Итак, собраны все необходимые документы, доказывающие, что товар был утрачен в результате кражи или пожара. Теперь стоимость активов можно списать как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Если произошла кража*
Алгоритм списания украденного имущества зависит от того, чем закончилось следствие и какие документы в связи с этим получены из милиции.
Когда виновники не найдены. Если в ходе следственных мероприятий выявить грабителей не удалось, то на основании пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ убытки от хищений относят к внереализационным расходам.
Однако отсутствие виновных лиц надо подтвердить документами. Какие именно бумаги обоснуют списание убытка, налоговое законодательство умалчивает.
В таблице мы составили список возможных доказательств, с которыми соглашаются чиновники или судьи.
При этом учесть убыток от хищения, если виновники отсутствуют, нужно в том периоде, которым датировано соответствующее постановление следственных органов УВД. К такому выводу пришли сотрудники Минфина России в письме от 27 декабря 2007 г. № 03-03-06/1/894. Налоговики с этим также согласны (см. письмо УФНС России по г. Москве от 10 октября 2007 г. № 20-12/096626).
Источник: https://www.26-2.ru/qa/113116-kak-otrazit-na-schetah-buhucheta-nedostachu-i-ushcherb
Возмещение ущерба налог на прибыль
Расходы подрядчика на возмещение ущерба
Следует учитывать, что момент признания расходов не зависит от даты погашения задолженности перед заказчиком. Указанную сумму подрядчик обязан признать в составе внереализационных расходов на дату вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Изменится ли Ваша позиция по данному вопросу, если предположить, что подрядчик согласился уплатить такую компенсацию на основании по-лученной от заказчика претензии (то есть не дожидаясь обращения заказчика в суд)? Если вина подрядчика была доказана, то для целей признания расходов неважно, обращался заказчик в арбитражный суд с иском о возмещении ущерба или нет.
Как учесть взыскание с работника ущерба, причиненного компании, или отказ от такого взыскания (Вайтман Е
В зависимости от вида ущерба, причиненного работником, организация в бухгалтерском учете делает следующие записи: Дебет 94 Кредит 01 (10, 41, 43, 71 или 76) — списана стоимость похищенного или поврежденного имущества либо сумма иных потерь; Дебет 73-2, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», Кредит 94 — отражен долг работника по возмещению ущерба.
Сотрудник может погасить ущерб путем внесения наличных в кассу компании или на ее расчетный счет.
Департамент общего аудита по вопросу признания в целях налога на прибыль компенсации ущерба
В соответствии со статьей 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере .
Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Выплаты по суду: оцениваем налоговые последствия
14 постановления Пленума Верховного суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).
Неустойкой (штрафом, пеней) признается денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Ее размер определяется законом или договором (п. 1 ст. 330 ГК РФ)
Возмещаем ущерб третьим лицам: варианты учета
При определении убытков в данном случае принимаются во внимание цены той местности, где обязательство должно было быть исполнено.
Если компенсация выплачивается в добровольном порядке, цены берутся на день исполнения должником требования кредитора. Если в дело пришлось вмешаться судьям – на день предъявления иска. Впрочем, арбитры вправе применить показатели цен и на день вынесения решения.
Конечно, как правило, на практике ответственность за нарушение договора прописывается непосредственно в его положениях в виде, к примеру, неустойки (ст. 330 ГК)
При заключении Предприятием договора аренды с органом исполнительной власти, обладающим полномочиями по заключению указанных договоров (Комитеты по природным ресурсам субъектов РФ), предусматриваются неустойки за нарушение условий договора по соответствующим видам нарушений.
Государственной организацией (лесничеством) на Предприятие наложены денежные взыскания (неустойка) виде штрафов, зачисляемых в федеральный бюджет — неустойки и пени за нарушение условий договоров аренды лесных участков (ст.
При этом следует учесть, что работник не может быть привлечен к материальной ответственности, если работодатель не исполнил обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику (ст.
239 ТК РФ)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 мая 2012 г
В соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 г.
N 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Источник: https://vash-yurist102.ru/vozmeschenie-uscherba-nalog-na-pribyl-78892/
Налоговый учет убытков от хищений, или Без вины виноватый? (Егорова Н.)
Дата размещения статьи: 24.06.2015
Кража — одно из самых распространенных преступлений, за которое предусмотрена уголовная ответственность. Налоговый кодекс позволяет учитывать подобные потери в целях налогообложения прибыли. В рамках данной статьи разберемся, в каком порядке и на каких условиях организация вправе списать убытки от хищений.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Согласно пп. 5 п. 2 ст.
265 Налогового кодекса (далее — Кодекс) к внереализационным расходам налогоплательщика в целях налогообложения прибыли относятся, в том числе, расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. Причем в данной норме отдельно оговорено, что факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным на то органом государственной власти.
Таким образом, из буквального толкования положений пп. 5 п. 2 ст. 265 Кодекса следует, что убытки от хищения могут учитываться в составе внереализационных расходов только в случае отсутствия виновных лиц и наличия документа, подтверждающего их отсутствие, выданного уполномоченным органом власти.
Документальная сторона
На самом деле формулировка указанной нормы довольна расплывчата. Как минимум непонятно, что имеется в виду под документальным подтверждением уполномоченным органом госвласти факта отсутствия виновного в хищении лица. В связи с этим, к примеру, Минфин России в Письме от 6 декабря 2012 г.
N 03-03-06/1/630 заявил, что о допустимости учета спорных недостач можно говорить только при условии вынесения следователем постановления о приостановлении предварительного следствия либо постановления о прекращении уголовного дела.
Между тем Конституционный Суд РФ еще в Определении от 24 сентября 2012 г. N 1543-О, отказавшись признать положения пп. 5 п. 2 ст.
265 Кодекса не соответствующими Конституции, сделал ряд важных выводов. Так, судьи констатировали, что положениями гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса не устанавливается конкретный перечень документов, которые налогоплательщик должен оформить для подтверждения осуществленных расходов.
И это, по мнению представителей КС, позволяет преодолевать неоправданные ограничения налогоплательщиков в возможности выбора способов доказывания осуществленных хозяйственных операций для целей налогообложения. Более того, оспариваемый пп. 5 п. 2 ст.
265 Кодекса также не содержит указания на то, какие именно документы могут подтвердить факт отсутствия виновных лиц при недостаче материальных ценностей. А это означает, что и в данной части налогоплательщик не ограничен в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.
«Данное нормативное положение направлено на возможность законного уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на сумму внереализационных расходов в виде недостачи материальных ценностей, а также убытков от хищений, виновники которых не установлены, а следовательно, само по себе не нарушает конституционные права и свободы заявителя в указанном им аспекте», — говорится в Определении КС РФ N 1543-О.
«Высший» взгляд
В дальнейшем ситуация приняла все же более благоприятный для налогоплательщиков оборот. Решением от 4 декабря 2013 г. N ВАС-13048/13 упомянутое нами выше Письмо Минфина России от 6 декабря 2012 г.
N 03-03-06/1/630 Высший Арбитражный Суд признал недействующим в той части, в которой его положения предписывают для организаций, осуществляющих розничную торговлю в магазинах со свободным доступом покупателей к товарам, учитывать в составе расходов недостачи товаров при неустановлении виновных лиц только при условии подтверждения этого факта постановлением следователя ОВД о приостановлении или о прекращении уголовного дела. При этом высшие судьи указали, что в отсутствие в Налоговом кодексе специального регулирования по вопросу об учете для целей налогообложения недостачи товаров, не обусловленной естественной убылью и возникающей в магазинах самообслуживания в результате невыявленных хищений, совершенных покупателями в торговых залах в неустановленное время, данные убытки могут быть учтены для целей налогообложения на основании п. 2 ст. 265 Кодекса при условии соответствия их требованиям п. 1 ст. 252 Кодекса. Ведь перечень внереализационных расходов, установленный в п. 2 ст. 265 Кодекса, является открытым.
Отсюда напрашивается вывод, что спорные убытки можно учесть, в том числе, на основании инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей в зале самообслуживания. Очевидно, что компании такое подтверждение представить совсем несложно.
Шаг назад…
В общем и целом можно констатировать, что Решение ВАС РФ от 4 декабря 2013 г. N ВАС-13048/13 определенным образом повлияло на позицию контролирующих органов. Минфин России в Письме от 7 апреля 2014 г. N 03-03-10/15517, основываясь на данном Решении, фактически признал возможность учета спорных расходов на основании п. 2 ст. 265 Кодекса.
Единственное, что чиновники особо подчеркнули, — в случае отсутствия первичных документов, подтверждающих произведенные затраты, никакие расходы или убытки не могут быть учтены при расчете налога на прибыль. С этим сложно поспорить. Ведь согласно п. 1 ст. 252 Кодекса для целей налогообложения прибыли признаются экономически обоснованные и документально (!) подтвержденные расходы.
Ну а поскольку финансисты не стали раскрывать перечень документов, которые могут подтвердить спорные расходы, возникло мнение, что без уполномоченного на то органа госвласти в подобных ситуациях можно и обойтись.
Между тем, как следует из Письма Минфина России от 9 июня 2014 г. N 03-03-06/1/27629, на самом деле все не так просто.
Примечательно, что чиновники опять же ссылаются на Решение ВАС РФ от 4 декабря 2013 г. N ВАС-13048/13, но озвучивают уже иные выводы. С одной стороны, они признают, что постановление следователя ОВД не является необходимым условием для подтверждения в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, недостачи товаров при неустановлении виновных лиц.
С другой — подчеркивают, что в указанном Решении ВАС не опроверг необходимость подтверждения факта отсутствия виновных лиц при признании для целей налогообложения прибыли расходов в виде недостач товаров другими документами, выданными уполномоченными органами государственной власти. А в Письме от 20 апреля 2015 г.
N 03-03-06/1/22369 представители Минфина России опять же отмечают, что для списания убытков от хищений в налоговом учете требуется официальная «бумажка», в которой засвидетельствован факт отсутствия виновных лиц в произошедшем.
Выводы и перспективы
Итак, Налоговый кодекс не устанавливает конкретный перечень документов, которые необходимы для признания при расчете налога на прибыль убытков от хищений.
На данный момент имеется Решение ВАС, которое позволяет, в частности, производить списание расходов в виде краж в магазинах самообслуживания, к примеру, на основании инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей, но…
Учитывая последние разъяснения Минфина, представляется, что без документа, выданного уполномоченным органом власти, в ходе контрольных мероприятий налоговики посчитают списанные расходы документально неподтвержденными, что в итоге обернется налоговыми доначислениями.
Примечательно, что в Госдуме уже не первый год пылится законопроект, предусматривающий нормирование для целей налогообложения расходов в виде хищений в розничных магазинах самообслуживания. Однако, как говорится, воз и ныне там…
Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:
Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/9788
Возмещение ущерба налог на прибыль
Выплаты по суду: оцениваем налоговые последствия
Согласно п. 2 ст. 15 ГК РФ нанесенные убытки подразделяются на реальный ущерб и упущенную выгоду.
Под реальным ущербом понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, а также утрата или повреждение его имущества (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
Упущенной выгодой считаются неполученные доходы, которые лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (п. 2 ст. 15 ГК РФ)
Можно ли учесть в целях налога на прибыль взысканную по решению суда сумму ущерба, причиненного окружающей среде
Обоснование .
В соответствии с п. 1 ст. 77 Федерального закона от 10.01.
2002 N 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» (далее — Федеральный закон N 7-ФЗ) юридические и физические лица, причинившие вред окружающей среде в результате ее загрязнения, истощения, порчи, уничтожения, нерационального использования природных ресурсов, деградации и разрушения естественных экологических систем, природных комплексов и природных ландшафтов и иного нарушения законодательства в области охраны окружающей среды, обязаны возместить его в полном объеме в соответствии с законодательством.
Налог на прибыль: суммы, полученные в возмещение убытка
После возбуждения уголовного дела компания может предъявить гражданский иск – требование о возмещении имущественного вреда (при наличии оснований полагать, что данный вред причинен ей непосредственно преступлением).
Гражданский истец освобождается от уплаты государственной пошлины (п. 2 ст. 44 УПК РФ). Вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред (п.
1 ст. 1064 ГК РФ )
Бухгалтерский учет суммы возмещения убытка, подлежащей выплате по решению суда
и сумму упущенной выгоды в размере 500 000 руб.
В марте решение суда вступило в законную силу и организация выплатила указанные суммы посредством перечисления денежных средств на банковский счет, указанный третьим лицом. Вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред (п. 1 ст. 1064 Гражданского кодекса РФ).
Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине (п. 2 ст. 1064 ГК РФ)
Как облагается налогом на прибыль возмещение ущерба при ДТП
Как следует из запроса, сотрудник организации в результате дорожно-транспортного происшествия причинил вред здоровью потерпевшего.
Работодатель ввиду того, что работник управлял транспортным средством, находящимся в собственности работодателя, на основании решения суда возместил ущерб пострадавшему.
Затем в порядке регресса ранее уплаченные суммы возмещения вреда были взысканы судом с работника в пользу работодателя.
Возмещение материального ущерба облагается ндс
Источник: https://myeconomist.ru/vozmeschenie-uscherba-nalog-na-pribyl-19287/
Налогом на прибыль облагается вся сумма возмещения по недостаче, а не доход: правильно ли это?
Недостачи учитываются при исчислении налога на прибыль не во всех случаях
В состав внереализационных расходов включаются суммы недостач, потерь и порчи активов, в т.ч. произошедших сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, если их виновники не определены или суд отказал во взыскании с них. Это предусмотрено подп. 3.14 п. 3 ст. 129 Налогового кодекса РБ (далее – НК РБ).
То есть стоимость недостающих активов учитывается при исчислении налога на прибыль, если:
– виновники недостач, потерь и порчи активов не установлены;
– виновники недостач, потерь и порчи активов были определены, но суд отказал во взыскании с них.
Однако если виновник обнаружен и он согласился возместить недостачу, потерю или порчу активов без суда, то сумма такой недостачи не включается в состав внереализационных расходов и не учитывается при исчислении налога на прибыль (будем называть ее обычной недостачей). С точки зрения бухгалтерской логики проблемы в этом нет, поскольку в случае с обычной недостачей стоимость недостающих товарно-материальных ценностей (ТМЦ) не попадает ни в бухгалтерские, ни в налоговые внереализационные расходы.
Пример 1
При инвентаризации выявлена недостача дрели электрической, учитываемой в составе основных средств. Первоначальная стоимость дрели – 2 500 тыс. руб., остаточная – 1 900 тыс. руб. Виновник установлен и согласен возместить ущерб.
В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:
Д-т 01-1 – К-т 01 – 2 500 000 руб.
– на первоначальную (восстановительную) стоимость дрели;
Д-т 02 – К-т 01-1 – 600 000 руб.
– на сумму начисленной амортизации;
Д-т 94 – К-т 01-1 – 1 900 000 руб.
– на остаточную стоимость дрели;
Д-т 94 – К-т 68 – 380 000 руб.
– исчислен НДС от остаточной стоимости;
Д-т 73 – К-т 94 – 2 280 000 руб.
– предъявлена сумма недостачи к возмещению виновному лицу;
Д-т 50, 70 – К-т 73 – 2 280 000 руб.
– возмещена сумма недостачи.
Сумма возмещения недостачи учитывается при исчислении налога на прибыль
В состав внереализационных доходов включаются поступления в счет возмещения организации убытков, в т.ч. реального ущерба или вреда (подп. 3.7 п. 3 ст. 128 НК РБ).
Обращаем внимание, что согласно НК в состав внереализационных доходов включается сумма поступившего возмещения, а не сумма доходов от возмещения убытков.
Соответствующие разъяснения по применению подп. 3.7 п. 3 ст. 128 НК РБ неоднократно давались налоговыми органами.
Пример 2
Организации от страховой компании поступает сумма страхового возмещения от ДТП.
В состав внереализационных доходов по нормам подп. 3.7 п. 3 ст. 128 НК РБ включается вся сумма поступившего страхового возмещения, а не сумма превышения поступившего страхового возмещения над расходами по ремонту автомобиля.
В состав внереализационных расходов включаются потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие), а также расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких чрезвычайных обстоятельств (подп. 3.17 п. 3 ст. 129 НК РБ).
Как видно из подп. 3.17 п. 3 ст. 129 НК РБ, даже в том случае, если в ДТП был виновен работник предприятия, стоимость ремонта автомобиля все равно учитывается при исчислении налога на прибыль. Внереализационные доходы и расходы могут возникать в разных отчетных периодах, но в итоге налогом на прибыль будет облагаться доход (или будет учтен убыток) по данной операции.
Пример 3
Организации (истцу) по решению суда должником возмещается сумма ранее уплаченной истцом госпошлины. Поступившая сумма госпошлины (которая доходом в бухгалтерском смысле не является) включается в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль на основании подп. 3.7 п. 3 ст. 128 НК РБ.
По нормам подп. 3.2 п. 3 ст. 129 НК РБ во внереализационные расходы включаются расходы, связанные с рассмотрением дел в судах (судебные расходы). То есть уплаченная госпошлина – это внереализационные расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль.
Но в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89, суммы претензий учитываются на счете 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», субсчет 3 «Расчеты по претензиям». Поскольку уплаченная истцом сумма госпошлины предъявляется для возмещения ответчику, она должна быть отражена в бухгалтерском учете записью:
Д-т 76-3 – К-т 51.
При возмещении ответчиком госпошлины у истца необходимо сделать запись:
Д-т 51 – К-т 76-3.
В бухгалтерском учете эти суммы у истца не учитываются ни в расходах, ни в доходах. То, что указанные суммы попадают в расходы и доходы в налоговом учете, требует проведения расчетных корректировок, но при исчислении налога на прибыль будут учтены и доходы, и расходы, поэтому проблем здесь нет.
Пример 4
Исчисление налога при упрощенной системе налогообложения (УСН) производится от выручки и внереализационных доходов. Внереализационные доходы для налога по УСН принимаются в смысле налога на прибыль (п. 2 ст. 288 НК РБ). В соответствии с разъяснениями МНС РБ для исчисления налога при УСН сумма возмещения недостачи включается во внереализационные доходы в сумме поступления.
В ситуации с недостачами у предприятий, применяющих УСН, логика своя: выручка и внереализационные доходы учитываются при налогообложении, а затраты и расходы – нет. Поэтому если организация, применяющая УСН, получает от работника возмещение недостачи, то стоимость недостающих ТМЦ не учитывается при исчислении налога при УСН, а сумма полученного возмещения учитывается.
За что платим налог на прибыль?
Ситуация с недостачами, которая складывается у предприятий, применяющих УСН, не совсем приемлема для организаций, исчисляющих налог на прибыль.
Если организация продает товары работнику, то в облагаемую налогом прибыль включается прибыль (убыток) от реализации таких товаров.
Но если работник украл данный товар и возмещает сумму недостачи, то в облагаемую налогом прибыль включается не прибыль (убыток) от данной операции, а сумма возмещения.
Обосновать в этом случае обложение суммы дохода, которая отражается на счете 92 «Внереализационные доходы и расходы», не представляется возможным.
Пример 5
При инвентаризации выявлена недостача дрели электрической, учитываемой в составе основных средств. Первоначальная стоимость дрели – 2 500 тыс. руб., остаточная – 1 900 тыс. руб. Виновник установлен и согласен возместить ущерб.
Организацией принято решение взыскать стоимость недостающей дрели по рыночной цене, действующей на момент выявления недостачи, что составляет 3 000 тыс. руб.
При взыскании недостачи по рыночной цене в бухгалтерском учете должны быть сделаны записи:
Д-т 01-1 – К-т 01 – 2 500 000 руб.
– на первоначальную (восстановительную) стоимость дрели;
Д-т 02 – К-т 01-1 – 600 000 руб.
– на сумму начисленной амортизации;
Д-т 94 – К-т 01-1 – 1 900 000 руб.
– на остаточную стоимость дрели;
Д-т 94 – К-т 68 – 380 000 руб.
– исчислен НДС от остаточной стоимости;
Д-т 73 – К-т 94 – 2 280 000 руб.
– предъявлена сумма недостачи к возмещению виновному лицу;
Д-т 73 – К-т 98 – 720 000 (3 000 000 – 2 280 000) руб.
– на разницу между суммой недостачи и взыскиваемой стоимостью;
Д-т 50, 51, 70 – 3 000 000 руб.
– возмещена сумма недостачи;
Д-т 98 – К-т 92 – 720 000 руб.
– отражается в составе внереализационных доходов сумма превышения возмещения над суммой недостачи;
Д-т 92 – К-т 68 – 120 000 руб. (720 000 × 20 / 120)
– исчислен НДС от внереализационных доходов.
В данном случае во внереализационные доходы в бухгалтерском учете попадает только сумма превышения возмещаемой суммы над недостачей по данным бухгалтерского учета.
Если следовать нормам подп. 3.7 п. 3 ст. 128 НК РБ, то во внереализационные доходы при исчислении налога на прибыль нужно включить всю сумму возмещения, т.е. 3 000 000 руб., а во внереализационные расходы остаточную стоимость недостающего объекта включить нельзя, поскольку виновник установлен.
Как было показано выше (примеры 2–5), появление облагаемых налогом на прибыль внереализационных доходов не связано с отражением операции в бухгалтерском учете.
Все обозначенные вопросы должны найти свои уточнение и корректировки в НК РБ. Так, в примере 1 суммы возмещения целесообразно было бы не включать во внереализационные доходы, а в примере 5 – включить во внереализационные доходы только 720 000 руб.
Вторым вариантом может быть включение суммы возмещения в состав внереализационных доходов, а всех расходов – в состав внереализационных расходов без ограничений, как это сделано по судебным расходам и расходам в связи с чрезвычайными обстоятельствами.
В заключение отметим, что НК РБ ограничивает уменьшение облагаемой налогом прибыли не только в случае с недостачами.
Так, в состав внереализационных расходов включаются потери от остановки производства, простоев по внутрипроизводственным и внешним причинам, если их виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них (подп. 3.10 п. 3 ст. 129 НК РБ).
При налогообложении не учитываются пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды (подп. 1.11 п. 1 ст. 131 НК РБ).
Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/svetlakov-nalogom-na-pribyl-oblagaetsya-_0000000
Загрузка...
