Дополнительное гарантийное обслуживание тоже освобождается от ндс — все о налогах

Вычет входного НДС при гарантийном ремонте

Источник: журнал «Главбух»

Для Минфина все просто

Отвечая на вопрос о том, возможен ли вычет НДС при гарантийном ремонте , предъявленного по материалам и запчастям, используемым организацией при оказании услуг по ремонту и обслуживанию самолетов в период гарантийного срока их эксплуатации, финансисты придерживаются самой простой логики.

В соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 149 НК РФ услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены.

Согласно пункту 2 статьи 170 НК РФ, в случае приобретения товаров (работ, услуг) для операций по производству или реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, суммы этого налога, предъявленные покупателю, к вычету не принимаются, а учитываются в их стоимости.

Затем финансисты указывают, что на основании пункта 2 статьи 171 НК РФ вычеты возможны только по суммам налога, предъявленного налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Далее же следует простой вывод, что учитывая изложенное, оснований для вычета сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного по материалам и запчастям, используемым организацией при оказании услуг по ремонту и обслуживанию самолетов в период гарантийного срока их эксплуатации, не имеется. И точка.

Но по нашему мнению на этом месте ответа точку ставить рано, следует более глубоко разобраться в нюансах применения данной льготы в зависимости от ее получателя.

Получатель льготы, кто он?

Организации, непосредственно осуществляющие гарантийный ремонт, могут быть совершенно разные – сами производители, торговые дилеры, специализированные сервисные центры и им подобные ремонтные предприятия. Многие товары имеют гарантийный срок эксплуатации (ст. 470 Гражданского кодекса РФ).

И если покупатель в период действия гарантийного срока выявил заводской брак, он вправе потребовать гарантийный ремонт изделия. Для покупателей (потребителей) гарантийный ремонт не влечет дополнительных затрат.

Обычно конечным плательщиком по таким затратам выступает производитель товара, но бывает, что такие расходы берут на себя торговые предприятия.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/45901-vychet-vhodnogo-nds-pri-garantiynom-remonte.html

Ндс за пределами «заводской» гарантии можно не платить

Сегодня, чтобы удержать клиентов, продавцы бытовых приборов, сложного оборудования, автомобилей и другой техники по собственной инициативе продлевают срок гарантийного ремонта, установленный изготовителем. НДС со стоимости таких услуг они могут не платить.

Используйте пошаговые руководства:

Один из крупных автомобильных ритейлеров (название компании не раскрывается в целях соблюдения конфиденциальности) принял решение о том, что его сервисные подразделения будут проводить ремонт машин и за рамками гарантийных сроков изготовителей.

Гарантию планировалось устанавливать и на запасные части, поставляемые дилерским центрам, в том случае, когда этого не сделал производитель. По мнению менеджмента авторитейлера, это помогло бы привлечь дополнительных покупателей и тем самым увеличить выручку.

Главная проблема, которая возникла у авторитейлера в связи с реализацией этой программы, – нужно ли облагать НДС подобные услуги.

По общему правилу услуги по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию освобождаются от НДС, если оказываются в период гарантийного срока эксплуатации товаров без взимания дополнительной платы с покупателя (подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ). О том, распространяется ли льгота на случаи, когда рамки гарантийного срока расширяются продавцом, Налоговый кодекс умалчивает. Компании на практике решают для себя эту проблему по-разному.

Личный опыт
Светлана Коротеева, руководитель направления бухгалтерского учета и налогового консалтинга ГК «Автомир»

Гарантия продавца для меня не то же самое, что гарантия по смыслу норм НК РФ, поскольку не покрывает весь спектр неисправностей, оговоренных гарантией производителя.

Безрисковая позиция для компании – считать гарантийным только срок, установленный изготовителем, а гарантию продавца признавать дополнительным обязательством.

Соответственно работы по устранению неисправностей в этот период следует облагать НДС на общих основаниях.

Допускаю, что иная точка зрения имеет право на существование. Если компания признает, что облагать НДС услуги по дополнительной гарантии ей неудобно или невыгодно, она сможет обосновать свою позицию.

Здесь главное действовать последовательно, не допустить, чтобы в одном юрлице одни и те же операции то облагались, то не облагались налогом.

Выбранная позиция должна быть закреплена в учетной политике и следовать ей нужно неотступно.

Николай Кудрявцев, финансовый директор ГК «МИР»

«МИР» оказывает услуги по гарантийному ремонту крупной бытовой техники и после завершения срока, установленного изготовителем оборудования. Если покупатель заинтересован в дополнительном гарантийном обслуживании, он оплачивает данную услугу.

[su_quote]

Именно по этой причине, полагаю, мы не вправе воспользоваться льготой по подпункту 13 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Услуги сервисной службы оплачиваем с НДС.

Если бы объем операций по допгарантиям у нас был существенным, то не исключено, что мы задались бы целью изучить, как оказывать данные услуги без НДС.

Возвращаясь к авторитейлеру, стоит сказать, что компания нашла весомые основания для того, чтобы не платить НДС. Расскажем подробнее, как данное решение было обосновано и какие доводы в случае необходимости можно будет использовать в споре с налоговой инспекцией.

Что считать гарантийным сроком

Первое, что предстояло решить авторитейлеру, что именно считать гарантийным сроком. В НК это понятие специально для налоговых отношений не определено, поэтому можно ориентироваться на Гражданский кодекс и на закон от 07.02.92 № 2300-1 «О защите прав потребителей» (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Из норм закона № 2300-1 следует, что гарантийный срок может устанавливаться продавцом, если этого не сделал изготовитель товара (п. 7 ст. 5).

В то же время продавец может принять на себя обязательство по устранению недостатков, обнаруженных по истечении гарантийного срока, определенного изготовителем.

В ГК РФ гарантийный срок определяется как установленный в договоре купли-продажи отрезок времени, в течение которого товар должен соответствовать законодательным требованиям к качеству товара (п. 2 ст. 470 ГК РФ).

С точки зрения налогового законодательства совершенно безразлично, по какому гражданско-правовому договору произошла реализация товара – оптовая поставка или розничная продажа. В любом случае реализация товара облагается НДС в одном и том же порядке.

Освобождение от НДС услуг по гарантийному ремонту только в течение гарантийного срока, установленного изготовителем товара, означало бы нарушение принципов установления налогов.

Ведь тогда получится, что в схожих условиях допускается различное налогообложение в зависимости от того, кто является покупателем – гражданин (потребитель) или коммерческая организация.

Так же и в отношении одинаковых экономических ситуаций: во всех случаях гарантийный ремонт выполняется без взимания платы с покупателя, однако в одном случае происходит обложение НДС, а в другом – нет.

Получается, что для применения нормы подпункта 13 пункта 2 статьи 149 НК РФ оправдано применять термин «гарантийный срок» в том значении, в котором он используется в главе 30 ГК РФ. Значит, услуги по гарантийному ремонту, оказываемые покупателям в течение гарантийного срока, установленного продавцом, должны освобождаться от НДС.

Источник: https://fd.ru/articles/36607-nds-za-predelami-zavodskoy-garantii-mojno-ne-platit

Гарантийный ремонт НДС

Гарантийный ремонт и обслуживание техники производится в рамках ограниченного периода, установленного для каждого вида реализуемой техники.

В периоде действия гарантии изготовитель бесплатно осуществляет устранение недостатков производственного характера или замену частей при их выходе из строя. Гарантийный срок исчисляется с момента передачи техники покупателю в эксплуатацию.

Ремонты и обслуживание по гарантии осуществляются производителями или дилерами – предприятиями, уполномоченными изготовителем (Читайте так же статью ⇒ Ремонт автомобилей, НДС).

Порядок обложения НДС услуг по проведению ремонта

На примере гарантийного ремонта автотранспортных средств рассмотрим налогообложение НДС при проведении работ (оказании услуг). Обложение НДС зависит от видов операций, производимых мастерскими.

Предприятия, оказывающие услуги по ремонту транспорта и применяющие общеустановленную систему налогообложения, должны уплачивать НДС по всем видам ремонтов, за исключением гарантийного.

При проведении гарантийных ремонтов не возникает реализации и объекта налогообложения по НДС.

Предприятия, оказывающие услуги населению по ремонту, имеют право в ряде случаев применять ЕНВД.

Услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию автотранспортных средств физических лиц, не относятся к видам деятельности, переводимых на вмененный доход (абз. 9 ст. 346.27 НК РФ).

В отношении данных видов деятельности применяется УСН или ОСНО. Стоимость гарантийного ремонта физических также не облагается НДС.

Условия, обеспечивающие освобождение от налогообложения

Среди производимых ремонтов техники значительное место занимают работы или услуги, предоставляемые по гарантии. Условием для предоставления услуги является наличие договора купли-продажи автотранспортного средства, гарантийного талона. У владельца техники должна быть сервисная книжка, указывающая на соблюдение условий содержания автомобиля.

Гарантийный ремонт транспортных средств освобожден от налогообложения при соблюдении ряда условий.

Условие	Пояснения
Законодательная норма	Освобождение от обложения операций в периоде гарантии установлено в пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ
Период действия освобождения	Услуги и работы проводятся в периоде действия гарантии, установленной производителем
Взимание платы	Стоимость гарантийного обслуживания не облагается НДС при условии отсутствия взимания дополнительной платы с конечного потребителя
Область распространения	Условие освобождения распространяется на сами работы либо услуги, использованные в процессе проведения ремонта или обслуживания запчастей
Лица, имеющие право на освобождение	Работы производятся лицом, имеющим право на проведение гарантийных ремонтов (изготовителем) или уполномоченным производителем согласно договору

На суммы, оплаченные владельцем транспорта свыше гарантии либо по отдельно приобретаемым в сервисе запчастям, НДС начисляется в общем порядке. Для получения освобождения от налогообложения НДС требуется наличие всех условий.

При оформлении ремонтных работ используют бланк-заказ, претензию покупателя, дефектную ведомость, заказ-наряд на проведение работ, акт рекламации, расходные накладные на передачу з/части, другие первичные документы. Стороны заключают двусторонний акт о приемке работ, один экземпляр которого направляется производителю.

Проведение гарантийного ремонта силами дилеров

Производители могут передать полномочия на проведение ремонтных работ лицам, исполняющими обслуживание – автосервисам, сервисным мастерским. Предприятия осуществляют работы с одновременным несением затрат, обеспечивающих:

• Содержание недвижимого имущества, инструмента и оборудования, используемых при проведении работ.
• Оплату труда работников – рабочих, вспомогательного и управленческого состава.
• Коммунальные платежи, взимаемые для обеспечения нужд зданий.
• Налоги общего характера, взносы на вознаграждения работников.
• Прочие расходы, возникающие при ведении деятельности.

Предполагается, что стоимость гарантийного ремонта, оплачиваемого производителем, содержит в составе компенсации сумму затрат мастерской. Дилеры наравне с производителями имеют право на освобождение от НДС при соблюдении ряда условий.

Источник: https://online-buhuchet.ru/garantijnyj-remont-nds/

Услуги по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию: как не платить НДС

15.10.2009

Среди современных способов доведения товара до конечного покупателя модель, в которой не участвует специализирующийся на продажах субъект, — исключение. Нередко продавцы стимулируют продажи реализуемого товара путем предоставления покупателям дополнительных преференций. Одна из них — увеличение гарантийного срока, установленного изготовителем.

В этой статье рассматривается вопрос о возможности освобождения от обложения НДС реализации услуг по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию в пределах срока, установленного продавцом товара сверх гарантийного срока, установленного изготовителем.

Течение гарантийного срока — условие освобождения от обложения НДС (1 ур)

По смыслу подп. 13 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ для применения освобождения от обложения НДС в связи с оказанием услуг по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию (далее — услуги по гарантийному ремонту) необходимо выполнение следующих условий:

— оказываемая услуга должна заключаться в проведении ремонта и технического обслуживания;

— указанный ремонт и техническое обслуживание должны производиться в период гарантийного срока эксплуатации товаров;

— оказание данной услуги должно производиться без взимания дополнительной платы с покупателя товара.

Точно так же эти условия воспринимаются и в арбитражной практике (см. постановление ФАС Московского округа от 10.12.2007 № КА-А40/12621-07).

Понятие гарантийного срока в отраслевом законодательстве (1 ур)

В НК РФ понятие «гарантийный срок» специально для применения в налоговых отношениях не определено. Поэтому в целях налогообложения использовать его нужно в том значении, в котором оно употребляется в отраслевом законодательстве (п. 1 ст. 11 НК РФ).

К профильным нормативно-правовыми актам, на которые можно ориентироваться при выборе применимого к налоговым правоотношениям значения понятия «гарантийный срок», следует отнести Гражданский кодекс РФ и Закон РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее — Закон о защите прав потребителей).

Из буквального содержания норм Закона о защите прав потребителей следует, что гарантийный срок может устанавливаться изготовителем (п. 6 ст. 5) и продавцом — только если он не установлен изготовителем (п. 7 ст. 5).

При этом указанный закон предусматривает возможность принятия продавцом на себя обязательства в отношении недостатков товаров, обнаруженных по истечении гарантийного срока, установленного изготовителем, однако такое обязательство не входит в объем понятия «гарантийный срок» и обозначается как «дополнительное обязательство продавца».

С точки зрения Закона о защите прав потребителей, различия в правовом режиме гарантийного срока и дополнительного обязательства обусловлены различным регулированием отношений между сторонами.

При установлении гарантийного срока требования потребителя должны быть удовлетворены в соответствии с нормами Закона о защите прав потребителей, а при принятии на себя дополнительного обязательства его содержание, срок действия и порядок осуществления потребителем прав по нему определяются договором между потребителем и продавцом (абз. 2 п. 7).

Гражданское законодательство под гарантийным сроком подразумевает установленный в договоре купли-продажи (т.е. в договоре между продавцом и покупателем) отрезок времени, в течение которого переданный продавцом покупателю товар должен соответствовать законодательным требованиям к качеству товара (п. 2 ст. 470 ГК РФ). Понятие «дополнительное обязательство» в ГК РФ вообще не предусмотрено.

https://www.youtube.com/watch?v=9-9pEBC5kgs

Таким образом, в гражданском законодательстве термин «гарантийный срок» может применяться к различным предметам регулирования. Можно выделить «гарантийный срок» в узком смысле (как определяет его Закон о защите прав потребителей) и в широком смысле (как определяет его ГК РФ).

Какой термин «гарантийный срок» применять в налоговых правоотношениях? (1 ур)

Для того чтобы понять, какое значение нужно вкладывать в термин «гарантийный срок» при рассмотрении налоговых отношений, нужно правильно определить нормы, которыми должны регулироваться те гражданско-правовые отношения, для которых подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДС.

Закон о защите прав потребителей регулирует отношения, одной стороной в которых всегда является потребитель, а в качестве другой могут выступать изготовитель, исполнитель и продавец.

[su_quote]

Иными словами, данным законом регулируются отношения, вытекающие из таких разновидностей договоров купли-продажи, одной стороной в которых всегда выступает гражданин, приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Нормами главы 30 ГК РФ, которыми установлено одно из вышеприведенных определений «гарантийного срока», регулируются отношения, вытекающие из договора купли-продажи. Причем ст. 470 ГК РФ, содержащая это определение, вынесена в параграф, который включает общие для всех разновидностей договора купли-продажи положения (в частности, как для поставки, так и для розничной купли-продажи).

С точки зрения налогового законодательства, не имеет значения, по какому гражданско-правовому договору был реализован товар — по договору поставки или розничной купли-продажи. В любом случае реализация товара облагается НДС в одном порядке.

Это соответствует общим принципам налогообложения — налоги имеют экономическое основание и не могут быть дискриминационными. Если предположить, что освобождение от обложения НДС услуг по гарантийному ремонту применяется только в течение гарантийного срока в узком смысле (т.е.

только в течение срока, который установлен изготовителем товара), то такой подход и будет означать наличие дискриминации и нарушение экономического принципа при установлении налогов.

Действительно, в эквивалентных условиях может быть допущено различное налогообложение в зависимости от того, кто является покупателем — гражданин (потребитель) или коммерческая организация (т.е. возникает дискриминация).

Кроме того, различный порядок налогообложения возможен и в отношении одинаковых экономических ситуаций — во всех случаях гарантийный ремонт выполняется без взимания платы с покупателя.

Однако, в одном случае (при использовании термина «гарантийный ремонт» в узком значении) происходит обложение НДС, а в другом (при использовании термина «гарантийный ремонт» в широком значении) — нет.

Следовательно, в целях применения подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ следует использовать термин «гарантийный срок» в том значении, в котором он используется в главе 30 ГК РФ (в широком значении). Иначе говоря, услуги по гарантийному ремонту, оказываемые покупателям в течение гарантийного срока, установленного продавцом, должны освобождаться от обложения НДС.

Анализ правоприменительной практики (1 ур)

Источник: https://www.pgplaw.ru/news/article/uslugi-po-garantiynomu-remontu-i-tekhnicheskomu-obsluzhivaniyu-kak-ne-platit-nds

Льготы по ндс для управляющих компаний

реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями.

при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций

реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями.

при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).».

Вообще налоговая льгота по своему смыслу предполагает возможность для налогоплательщиков работать в более выгодных по сравнению с ранее существовавшими (до введения льготы) условиях и получения какой-либо налоговой экономии/снижения налоговой нагрузки. В настоящей статье попытается разобраться, в чем суть указанной выше льготы по НДС для управляющих компаний ЖКХ и какие преимущества может дать ее использование.

В отношении первой группы оказываемых управляющей компанией услуг (коммунальных услуг ) получение какого-либо экономического эффекта от применения льготы, установленной подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ . заведомо невозможно.

Это обусловлено принципами, в соответствии с которыми осуществляется нормативное регулирование тарифов на коммунальные ресурсы:

1. плата за коммунальные услуги начисляется жителям по утвержденным тарифам, изменять которые по своему усмотрению управляющая компания не имеет права
2. расчеты с ресурсоснабжающими организациями управляющая компания производит по тем же самым тарифам, по которым она взимает плату с населения
3. получение управляющей организацией какого-либо дохода от предоставления гражданам коммунальных услуг (в виде положительной разницы между суммами, начисленными гражданам, и суммами, подлежащими уплате РСО) законодательством не предусмотрено какую сумму управляющая компания начислила жителям за коммунальные ресурсы, такую же сумму она должна заплатить поставщикам этих самых ресурсов.

Единственное, что меняется в случае, если организация решает (2) применять льготу, — это налоговый учет операций по реализации коммунальных услуг.

Если управляющая компания не применяет льготу, она:

1. выделяет НДС из платежей, начисленных населению, и уменьшает его на сумму НДС. предъявленную ей ресурсоснабжающей организацией, налоговая база по НДС получается равной «0»
2. полученные от населения доходы, «очищенные» от НДС.

   компания уменьшает на понесенные ей расходы по приобретению коммунальных ресурсов (также уже «очищенные» от НДС ), налоговая база по налогу на прибыль а равно и сам налог на прибыль, составляют «0».

При пользовании льготой выделения НДС из поступающих от населения платежей и принятия к вычету НДС.

предъявленного ресурсоснабжающими организациями, не происходит вся сумма выручки от населения признается доходом управляющей компании, а суммы (включая НДС), уплаченные за приобретенные коммунальные услуги, — расходами УК. Итого налогооблагаемая прибыль и налог на прибыль равны «0».

Как видно, никакой экономии денежных средств управляющей компании с связи с введением льготы по НДС в отношении коммунальных услуг не происходит поэтому содержащуюся в подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ «льготу» вряд ли можно назвать льготой.

Что касается другого вида оказываемых управляющей компанией населению услуг (по содержанию и ремонту общего имущества в МКД), то нормативное регулирование цен на такие услуги осуществляется только в части взаимоотношений «УК — население».

Так, на уровне муниципалитета устанавливается тариф, взимаемый управляющей организацией с жителей на содержание и ремонт (3). Стоимость же, по которой УК должна приобрести такие услуги у подрядных организаций, ничем не установлена.

УК вообще может оказывать услуги по содержанию и ремонту собственными силами, не прибегая к привлечению сторонних организаций.

Как следствие, у управляющей организации может возникнуть прибыль от оказания таких услуг (в виде разницы между платежами от населения и расходами на привлечение подрядчиков/на выплату зарплаты своим работникам).

Вместе с тем, сразу необходимо отметить, что обязательным условием применения льготы по подп. 30 п. 3 ст.

149 НК РФ (освобождение от обложения НДС услуг по содержанию и ремонту общего имущества в МКД) является привлечение для оказания таких услуг сторонних подрядчиков соответственно, при выполнении ремонтных работ силами самой УК льгота не применяется.

Чем было обусловлено принятие законодателем именно такого решения, не понятно хотя на стадии рассмотрения законопроекта по ст. 149 НК РФ вопрос предоставления льготы вне зависимости от ресурсов, привлекаемых управляющими компаниями в целях оказания услуг по содержанию и ремонту (собственных или сторонних), поднимался.

Идем дальше. Руководствуясь буквальным толкованием подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ . можно сделать вывод о том, что применение льготы управляющими компаниями, приобретающими «ремонтные» услуги у сторонних подрядчиков по цене ниже, чем получаемые ими от граждан суммы платы за содержание и ремонт общего имущества в МКД, дает возможность УК получить экономию по НДС с суммы «наценки».

Однако на деле контролирующие органы предъявляют дополнительное условие для применения льготы по подп. 30 п. 3 ст.

149 НК РФ (4): по их мнению, не облагается НДС реализация управляющей компанией услуг по содержанию и ремонту только по стоимости, соответствующей стоимости приобретения этих работ/услуг у подрядных организаций, с суммы положительной разницы необходимо заплатить НДС.

К сожалению, такая позиция Минфина и ФНС, сводящая «на нет» возможные экономические выгоды от применения льготы, поддерживается судебной практикой (см. к примеру, постановление ФАС Уральского округа от 19.04.2012 г. № Ф09-2727/12 ).

И все же, несмотря на очевидную бессмысленность анализируемой льготы (в той трактовке, которая была ей дана правоприменительной практикой), она может дать экономию по НДС, но только при наличии в конкретном жилищно-коммунальном бизнесе совокупности следующих условий:

1. управляющая компания привлекает для оказания услуг по содержанию и ремонту общего имущества своих собственных, подконтрольных ей подрядчиков
2. эти подрядные организации находятся на УСН
3. часть маржинального дохода, получаемого в целом в бизнесе, перераспределяется в пользу подрядчиков — чем больше это перераспределение, тем больше налоговая экономия.

По сути льготой по НДС могут воспользоваться только те бизнесы, в которых разделение функций между самой управляющей компанией (выполняющей функцию по взаимодействию с населением и РСО) и ее подрядными организациями (непосредственно осуществляющими услуги по содержанию и ремонту) сложилось исторически слепое дробление бизнеса н а отдельные юридические лица с одной лишь целью получения налоговой экономии без наличия какой-либо деловой цели вряд ли может быть оставлено налоговыми органами без внимания.

Как видно, законодательная попытка облегчить налоговое бремя, лежащее на предпринимателях жилищно-коммунальной сферы, через введение льготы, которая лишь кажется льготой, но на самом деле таковой не является, не позволила высвободить ресурсы, которые могли бы быть направлены на улучшение качества оказания услуг, поэтому управляющим компаниям стоит обратить взор на имеющиеся у них внутренние ресурсы и сосредоточиться на увеличении эффективности их использования, не уповая на государство и предоставляемые им «льготы».

Источник: https://kladsovetov.ru/sotsialnoe-lechenie/lgoty-po-nds-dlja-upravljajushhih-kompanij.html

Освобождение от уплаты НДС. Применяем льготы

Мы с вами не раз говорили об особенностях принятия НДС к вычету. Чаще всего компании именно таким образом уменьшают сумму уплаты налога. Сегодня затронем не менее важную тему – какие компании и когда полностью освобождают от уплаты НДС.

Компании на ОСНО по общему правилу при реализации товаров (работ, услуг) должны начислить и уплатить НДС. Однако, такие обязанности есть не всегда. Фирма может не начислять налог в случаях, когда совершены операции, которые:

Рассмотрим эти два случая по отдельности.

Операции не являются объектом обложения
Перечень таких операций приведен в Налоговом кодексе РФ:

• реализация земельного участка;
• передача имущества правопреемникам при реорганизации компании;
• передача имущества в уставный капитал другой компании и др.

При выполнении указанных операций бухгалтеру не нужно составлять счет-фактуру ().

Операции освобождены от обложения НДС
В отношении таких операций у бухгалтеров периодически возникают вопросы. Перечень операций приведен сразу в нескольких пунктах статьи Налогового кодекса РФ:

• продажа лома и отходов черных и цветных металлов;
• передача в целях рекламы товаров, стоимость которых составляет не более 100 рублей за шт.;
• образовательные услуги. При этом оказывать их должна некоммерческая организация. Также обязательным условием применения льготы является наличие лицензии;
• реализации услуг санаторно-курортных учреждений. Такие учреждения должны быть расположены на территории России и сами поездки должны быть оформлены путевками или курсовками;
• операции выдачи займа в денежной форме;
• передача товаров в рамках благотворительной деятельности. Т.е. такая деятельность должна попадать под действие закона о благотворительной деятельности;
• др.

Так же, как и при выполнении операций, которые не являются объектами обложения, при совершении указанных операций выставлять счет-фактуру не нужно. В отношении операций, указанных в статье 149 Налогового кодекса, есть несколько нюансов. Так, если компания занимается видом деятельности, для осуществления которого нужна лицензия, то без лицензии льготу по НДС получить нельзя.

Если же льготы предусмотрены в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса, то компания вправе отказаться от льготы и начислять НДС в общем порядке.

Казалось бы – зачем отказываться от льготы, право на которую предусмотрено нормативными документами? В случае ведения льготируемых операций в компании обязательно надо вести раздельный учёт – это объемная работа, от которой иногда проще отказаться бухгалтеру.

Когда компания принимает решения использовать льготу или получает на неё право, специально сообщать об этом налоговикам не нужно – достаточно в сданной в срок декларации по НДС отразить льготируемые операции в соответствующих разделах. При этом документы для подтверждения льготы налоговая инспекция запросит в рамках камеральной проверки.

Просмотры:

Посмотреть на эту тему

Источник: https://www.buhday.ru/articles/nalogi/osvobozhdenie-ot-uplaty-nds-primenyaem-lgoty/

Услуги и операции не подлежащие налогообложению НДС: секреты бизнеса

Налог на добавленную стоимость — это налог косвенного характера, позволяющий изымать государству в пользу своего бюджета определённую долю от цены работы, услуги и товаров. Исчисление налога производит продавец при реализации. Обложение или освобождение от НДС происходит в зависимости от типа самого предприятия и от типов реализуемых товаров и услуг.

Какие операции подлежат налогообложению НДС

К категориям лиц, которые обязаны выплачивать такой налог, относят:

• коммерческие и некоммерческие фирмы (как местные, так и зарубежные предприятия);
• предпринимателей (частных).

Согласно статье 146 НК РФ к налогообложению НДС привлекаются такие операции:

• реализация товаров, работ, передача прав владения в РФ;
• передача товаров или услуг для своих нужд;
• осуществление строительства для себя;
• ввоз продукции в РФ.

Какие операции не подлежат налогообложению НДС

От уплаты освобождаются фирмы и предприниматели, когда:

• их совокупная прибыль не выше определённого лимита;
• они стали участниками проекта исследований, участвуют в разработке и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ, номер 244 «Об инновационном центре Сколково».

Не подлежат обложению НДС следующие операции:

• лекарственные препараты (отечественные и иностранные, утверждаются правительством РФ);
• важная мед. техника (например, инвалидные кресла);
• протезные изделия (материалы к ним);
• продукция для профилактики и реабилитации инвалидов;
• очки, линзы, оправы (помимо солнцезащитных);
• различные виды обслуживания медицинского характера, включая скорую, услуги патологоанатома, услуги для женщин в положении, новорождённых, для людей с ограниченными возможностями, наркологических больных (кроме ветеринарных услуг, косметических и санитарно-эпидемиологических);
• услуги по заботе о больных, инвалидах, пожилых людях (для гос. и муниципальных учреждений);
• услуги содержания заведений дошкольного образования, секции;
• пищевая продукция в столовых образовательных и медицинских заведений (для реализации в таких организациях);
• хранение, комплектация и эксплуатация архивов;
• ритуальные услуги (производство памятников, оград);
• почтовые марки (не включая коллекционные);
• валюта (местная/иностранная) из драг. металлов (помимо коллекционной);
• ремонт в гарантийный срок (не требующий дополнительной оплаты);
• услуги в образовательной сфере (бесплатные учебно-воспитательные заведения);
• ремонтные работы, реставрация и восстановительные работы (памятники, музеи и др.);
• работы по осуществлению социально-экономических программ (постройка объектов определённого назначения с целью выполнения программы);
• услуги специальных органов, взимающих госпошлину;
• товары, продающиеся без пошлины;
• товары и услуги для безвозмездной помощи;
• услуги в культуры (оборудование, инструменты, костюмы из фонда таких учреждений);

Услуги определённых предприятий не подлежат подобному налогообложению. Это особые типы организаций. К ним можно отнести:

• организации инвалидов (в штате которых более 80% таких людей);
• учреждения в собственности инвалидов, для социально значимых задач (например, помощь детям-инвалидам);
• организации соц. защиты и реабилитации (например, психиатрические диспансеры);
• предприятия, чей бюджет содержит только вложения организаций инвалидов.

Большинство операций в банках также имеют свободу от НДС. Они включают:

• привлечение материальных средств во вклады;
• кассовое обслуживание (предприятий и частных лиц);
• торговля иностранной валютой (покупка/продажа);
• денежные вклады от имени банка;
• выдача поручительств;
• работа с драгоценными металлами и камнями;
• осуществление расчётов, покупка программного обеспечения, обучение персонала.

К другим типам предприятий, не подлежащим взиманию НДС, относятся предприятия:

• реализующие разнообразную художественную продукцию народного творчества (зарегистрированную в нужном порядке и признанную культурно значимой);
• предлагающие страховое обслуживание (в том числе негосударственное пенсионное обеспечение);
• реализующие металлы (в том числе драгоценные, алмазы – для продажи предприятиями по обработке);
• реализующие продукцию и работы уголовно-исполнительных заведений;
• реализующие билеты на мероприятия установленной формы (со строгим отчётом);
• занимающиеся благотворительной деятельностью;
• коллегии адвокатов, оказывающие помощь друг другу;
• предоставляющие займы (наличными);
• выполняющие научные, исследовательские и конструкторские работы;
• оказывающие курортные, оздоровительные услуги (со строгой подотчётностью);
• занимающиеся тушением пожаров в лесах;
• реализующие свою продукцию сельхоз предприятия.

Законодательная база

Чтобы более ясно понимать, какие товары, работы или услуги, а также при каких условиях и обстоятельствах облагаются или не облагаются налогообложением НДС, необходимо опираться на следующие пункты Налогового Кодекса:

• статья № 146 (облагающиеся НДС);
• статья № 149 (освобождённые от уплаты НДС);
• статья № 164 (описание ставок налога);
• статья № 346 (содержит обще-системные положения).

Согласно текущему налоговому законодательству, в 2015 году НДС существует в трёх вариантах ставок:

1. 18% (базовая ставка, применяемая для не освобождённых от НДС объектов);
2. 0% (те товары и услуги, которые освобождены от этого вида налога, налогооблагаются по этой ставке);
3. 10% (пониженный налог на некоторые виды продукции и сервиса – печатных изданий, отдельного перечня медицинских препаратов, некоторых видов скота, услуги по перевозкам пассажиров воздушными судами).

О применении вычета НДС рассказано в этом видео:

Предоставленная свобода от такого налога поможет сэкономить средства, но также обяжет организацию чётко следовать правилам и букве закона. Товар или услуги всегда должны соответствовать перечням правительства страны, а сама система реализации должна быть прозрачной.

Источник: https://sbsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/bez-nds.html