Патент для ИП на 2018 год: виды деятельности, попадающие под патентную систему налогообложения
Патент для ИП – это разрешение заниматься определённым направлением бизнеса. Какие именно виды деятельности вправе осуществлять предприниматель, устанавливает Налоговый кодекс РФ. Из этой статьи вы узнаете, какие существуют виды патентов для ИП на 2018 год, и как рассчитать стоимость патента.
Какой бизнес разрешён для патента
Патентная система налогообложения в России предназначена только для ИП. Виды деятельности, разрешённые Налоговым кодексом и попадающие под патент в 2018 году для индивидуального предпринимателя, указаны в статье 346.43. Вот этот перечень:
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- парикмахерские и косметические услуги;
- химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
- ремонт мебели;
- услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
- ремонт жилья и других построек;
- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- услуги по приёму стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
- ветеринарные услуги;
- сдача в аренду (наём) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
- изготовление изделий народных художественных промыслов;
- прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчёсу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; гравёрные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
- ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
- чеканка и гравировка ювелирных изделий;
- монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
- услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
- услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
- проведение занятий по физической культуре и спорту;
- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
- услуги платных туалетов;
- услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
- оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
- оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
- услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
- услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
- услуги по зелёному хозяйству и декоративному цветоводству;
- ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
- занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
- осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
- услуги по прокату;
- экскурсионные услуги;
- обрядовые услуги;
- ритуальные услуги;
- услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
- производство кожи и изделий из кожи;
- сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
- сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
- производство молочной продукции;
- производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
- товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
- лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
- деятельность по письменному и устному переводу;
- деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
- сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
- резка, обработка и отделка камня для памятников;
- оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
- ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
Кроме того, субъекты Российской Федерации вправе дополнять этот перечень другими видами деятельности из категории бытовых услуг населению.
Условия перехода на ПСН
Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, и чтобы иметь право работать на ПСН, надо соответствовать требованиям НК РФ:
- На патенте вправе работать только индивидуальные предприниматели. Возможность купить патент для организации не раз обсуждалась, но так и не реализовалась на практике. В качестве альтернативы ООО могут использовать схожий налоговый режим – ЕНВД.
- Количество работников ИП не должно превышать 15 человек. При этом учитывается их численность не только по видам деятельности на ПСН, но и на других налоговых режимах. Например, предприниматель ведёт бизнес на УСН, где у него уже работают 10 человек. Значит, если он дополнительно купит патент, то сможет ещё нанять только 5 человек.
- Годовой доход ИП на патенте ограничивается суммой в 60 млн. рублей. Если же предприниматель совмещает ПСН с другим налоговым режимом, то доходы учитывают суммарно.
Сколько стоит патент
Конечно, прежде чем купить патент, надо рассчитать его стоимость и сравнить с налоговой нагрузкой на других льготных режимах – УСН и ЕНВД. Особенность патентной системы налогообложения в том, что налог здесь рассчитывают, исходя не из реального получаемых доходов, а из потенциально возможных.
То есть, государство считает, что занимаясь выбранным видом деятельности в конкретном регионе, предприниматель получает определённый доход. Размер этого дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в двух соседних областях может отличаться в разы.
Например, потенциально возможный годовой доход на ПСН для парикмахерских и косметических услуг в г. Москве в 2018 году составляет 990 тысяч рублей, а в Калужской области – 270 тысяч рублей.
Соответственно, покупка патента для предпринимателя с московской пропиской обойдется в три раза дороже, чем жителю Калуги.
Почему? Потому что предполагается, что цены в московских парикмахерских выше, а клиентов больше, чем в соседней области.
Кроме того, на стоимость патента влияет физический показатель: количество работников, транспортных средств, торговых точек, объектов для сдачи недвижимости и др.
Таким образом, чтобы рассчитать размер налога на ПСН и принять решение — купить или не купить патент для ИП на 2018 год — надо знать потенциально возможный годовой доход по региону и физический показатель выбранного направления бизнеса. Сделаем пример такого расчёта, виды деятельности и потенциальный доход возьмем из закона Московской городской Думы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения. Территория действия патента – г. Москва.
Собираетесь открывать ИП или уже открыли? Не забудьте про расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.
Пример расчёта
Чтобы упростить расчёт, воспользуемся специальным калькулятором, разработанным Федеральной налоговой службой. Узнаем, во что обойдется возможность работать на патенте парикмахеру в Москве сроком на 6 месяцев. Указываем количество месяцев, выбираем муниципальное образование и направление деятельности – парикмахерские и косметические услуги.
Нажимаем кнопку «Рассчитать» и получаем, что сумма налога для нашего примера составит 29 700 рублей. Оплатить его можно двумя платежами:
- 9900 рублей не позднее 90 дней после начала действия патента;
- 19800 рублей не позднее срока окончания действия патента.
Если разделить 29700 рублей на 6 месяцев, то получим, что в бюджет надо отдавать 4950 рублей в месяц. Вполне посильная сумма, которую московский парикмахер может заработать за день. Здесь, однако, надо учесть, что страховые взносы, уплачиваемые предпринимателем за себя, не уменьшают рассчитанный налог.
Такая льгота возможна лишь на режимах УСН Доходы и ЕНВД. На УСН Доходы минус расходы, ОСНО и ЕСХН страховые взносы учитывают в расходах, т.е. меньше становится налоговая база для расчёта налога. Теперь сравним, с какой суммы доходов покупка патента будет выгоднее, чем при работе на той же упрощёнке. Расчёт будем вести, исходя из годового дохода ИП.
Пример:
Стоимость патента на полный 2018 год для парикмахера в Москве составляет 59 400 рублей. Плюс надо заплатить за себя страховые взносы из расчёта: 32 385 + (990 000 – 300 000) * 1%) = 39 285 руб. Напоминаем, что на ПСН взносы за себя не уменьшают рассчитанный налог. Получаем, что общая налоговая нагрузка предпринимателя составляет 59 400 + 39 285 = 98 685 руб.
Подсчитаем теперь, какой доход должен получить предприниматель на упрощённой системе, чтобы у него получилась сопоставимая налоговая нагрузка. Если годовой доход составил 1 650 000 рублей, то в бюджет по ставке 6% надо уплатить налог 99 000 рублей. При этом сумма страховых взносов уже здесь учтена, ведь на УСН Доходы можно уменьшать рассчитанный налог за счёт взносов.
Считаем сумму взносов с дохода 1 650 000 рублей на УСН 6%: 32 385 + (1 650 000 – 300 000) * 1%) = 45 885 рублей. Уплаченные взносы вычитаем из рассчитанного налога: 99 000 – 45 885 = 53 115 рублей надо доплатить. Итого, повторимся, вся сумма для уплаты в бюджет парикмахером на упрощенке составит 99 000 рублей (45 885 руб. взносы плюс 53 115 руб. остаток налога).
Получаем, что в нашем случае переходить на патентную систему налогообложения имеет смысл, только если реальный доход парикмахера превысит 1 650 000 рублей. С дальнейшим ростом дохода стоимость патента увеличиваться не будет, а налог на УСН Доходы будет расти. А вот если доход московского парикмахера меньше, чем 1 650 000 рублей, то ему выгоднее работать на упрощёнке.
Рекомендуем перед выбором системы налогообложения получить бесплатную консультацию по расчёту налоговой нагрузки у специалистов 1С. Это сэкономит вам в дальнейшем значительные суммы.
Налоговые каникулы
Физические лица, впервые зарегистрированные в качестве ИП после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, могут до двух лет работать на нулевой налоговой ставке. То есть, патент им выдадут бесплатно. Для этого надо выбрать то направление бизнеса, которое местные власти считают необходимым для развития на своей территории.
Все подробности о работе в рамках налоговых каникул, а также базу соответствующих региональных законов вы можете найти в этой статье.
Как купить патент
Чтобы перейти на патентную систему, надо подать в ИФНС по месту ведения деятельности заявление по форме 26.5-1.
Если вы только регистрируете ИП, и при этом адрес вашей прописки и местоположение будущего бизнеса находятся в одном муниципальном образовании, то подать заявление можно сразу с документам на регистрацию индивидуального предпринимателя. В этом случае патент вам выдадут вместе со свидетельством ИП.
Если же бизнес вы планируете вести в ином регионе, не там, где прописаны, то заявление по форме 26.5-1 у вас примут только после регистрации ИП. Причём, подать его надо заранее, не позднее 10 дней до начала деятельности.
Кроме того, виды патентов для ИП на 2018 год будут отличаться друг от друга по разрешённому направлению бизнеса, сроку и территории действия. Так, если предприниматель планирует организовать грузоперевозку, а также вести розничную торговлю, для этого надо приобретать разные патенты. Оплачивать их тоже придётся отдельно.
Сколько действует патент
ПСН удобна в плане того, что на этой системе налогообложения нет деклараций. Необходимо только вести книгу учёта доходов, в ИФНС её не сдают, но при проверке инспектор вправе затребовать КУД для контроля.
Но этот плюс ПСН нивелируется тем, что срок действия патента ограничен тем периодом, который был указан в заявлении о его выдаче. Максимальный срок действия – один календарный год, после чего снова придётся обращаться в инспекцию. Если же вы указали период в несколько месяцев, то каждый раз при продлении срока надо подавать новое заявление.
Так что, применение ПСН, с одной стороны, удобно, а с другой – надо рассчитывать выгоду работы на этом режиме в каждом конкретном случае. Сравнивайте рассчитанные суммы налогов с учётом возможности уменьшать их за счет страховых взносов, как мы показали выше.
Источник: https://www.regberry.ru/registraciya-ip/vidy-deyatelnosti-popadayushchie-pod-patent
Налогообложение кафе: выбираем правильную систему
Законодательством для кафе предусмотрены такие системы, как: ОСНО, ЕНВД, УСН и ПСН.
Большинство предпринимателей и компаний предпочитают специальные системы, которыми являются УСН, ЕНВД, а также ПСН. В то же время некоторые владельцы кафе выбирают ОСНО, так как в ряде случаев эта система может оказаться более выгодной. Поэтому стоит рассмотреть каждую систему по отдельности, а для расчёта будут использованы данные ООО «Рыбацкая хижина».
Какое налогообложение выбрать для кафе: УСН или ЕНВД
Самыми популярными системами налогообложения в общепите являются УСН и ЕНВД. Суть их заключается в том, что это спецрежимы для малого и среднего бизнеса, которые могут использовать как ИП, так и ООО.
Преимущества данных режимов в упрощении ведения учёта, а также уменьшении количества уплачиваемых налогов. По спецрежимам уплате не полежат:
- налог на прибыль для ООО;
- НДФЛ (за себя), для ИП;
- налог на имущество организаций или физических лиц, используемое для предпринимательской деятельности (при условии, что объект недвижимости не находится в списке, по которому налог на имущество исчисляется от кадастровой стоимости);
- НДС.
Но необходимо помнить, что в отличие от ОСНО, при спецрежимах, владельцу придется осуществить обязательные платежи в бюджет, даже если кафе не имеет прибыли или работает в убыток, что, например, может встречаться в некоторые сезоны года. Помимо этого, уменьшение количества налогов не исключает их полностью, а оттого предприятие на УСН и ЕНВД, помимо фиксированных ставок, также осуществляет уплату:
- НДФЛ за сотрудников;
- страховые взносы, которые ранее уплачивались в ПФР, ФСС и ФФОМС (сбор всех взносов осуществляет ФНС);
- транспортный налог;
- земельный налог;
- налог на имущество, если в регионе, где находится кафе, действует закон о применении кадастровой стоимости в качестве базы для налогообложения
Теперь рассмотрим каждый из режимов более детально.
Единый налог на вмененный доход
ЕДНВ – сбор в виде единого налога с максимальной ставкой в 15%, но пошлина удерживается не из суммы фактического, а из вмененного (предполагаемого) дохода, размер которого определяется на основе базовой доходности, указанной в НК РФ и умноженной на физическую величину. Помимо этого, при расчёте необходимо осуществлять корректировку на поправочные коэффициенты К1 и К2.
Важно знать: ИП имеют право снизить налог за счёт страховых взносов не только за сотрудников, но и за себя, правда не более, чем на 50%. Ранее такая возможность предоставлялась только за счёт взносов сотрудников.
| Кто вправе использовать | ИП, ООО |
| Ограничения сотрудников | 100 человек |
| Ограничения по площади зала обслуживания посетителей | 150 м2 |
| Период действия | Продлено до 1 января 2021 года |
| Доля участия юридических лиц | Не более 25 % |
| Ограничение по региону | Решения в конкретном регионе принимаются местными властями |
| Лимит годовой выручки | Неограниченно |
| Лимит остаточной стоимости основных средств | Отсутствует |
| Ставка налога | 15% (в отдельных регионах может быть снижена до 7,5%) |
| Коэффициент К1 | 1,798 |
| Коэффициент К2 | Устанавливается местными властями |
| Базовая доходность для заведений общепита, имеющих залы обслуживания посетителей | 1000 рублей за квадратный метр |
| Базовая доходность для заведений общепита, не имеющих залы обслуживания посетителей | 4500 рублей на одного работника, включая предпринимателя |
| Налоговый период | Квартал |
| Предоставление декларации | По итогам квартала |
Итак, с учётом данных особенностей, рассмотрим пример расчёта:
Единая система налогообложения для кафе на вмененный доход предусмотрена в регионе местными властями. Коэффициент К2 равен 0,7.
| Площадь зала для обслуживания посетителей | 55 м2 |
| Количество нанятых сотрудников | 4 человека |
| Общая сумма дохода за год | 36 580 000 рублей |
| Общая сумма расхода за год | 16 400 000 рублей |
| Страховые взносы за год | 828 000 рублей |
| Остаточная стоимость основных средств | 240 000 рублей |
Таким образом, осуществляется расчёт по ЕДНВ за три месяца по следующей формуле: 1000 * (55 + 55 + 55) * 0,7 * 1,798 * 15% = 31 150,35 рублей. Остальные показатели для расчёта не нужны, учитывается исключительно размер зала.
Если бы кафе «Рыбацкая хижина» не имело помещения, то расчёт осуществлялся бы по такой формуле: 4 500 * (4 + 4 + 4) * 0,7 * 1,798 * 15% = 10 194,66 рублей. При этом, если владелец произвел бы регистрацию на ИП, то при расчёте налога необходимо было бы всчитывать и себя по такой формуле: 4 500 * (5 + 5 + 5) * 0,7 * 1,798 * 15% = 12 743,32 рублей.
Упрощенная система налогообложения
УСН также представляет собой налоговый сбор по единой ставке вместо уплаты нескольких налогов. Но, в отличие от ЕДНВ, в УСН предоставляется на выбор плательщику два вида сборов:
- 6% на доходы;
- 5 – 15% на доходы минус расходы (размер ставки определяется решением региональных органов власти).
В первом варианте необходимо выплачивать 6% от общей суммы доходов деятельности кафе, независимо от размеров расходов. Во втором случает налог в размере от 5 до 15% уплачивается из разницы, которая образовалась при уменьшении дохода, расходом.
Также предусмотрена ставка минимального налога, в размере 1% от суммы общего дохода за период без вычета расходов. К примеру, при доходе в 5 000 000 рублей, минимальная ставка будет составлять 50 000 рублей, которые необходимо уплатить, даже если деятельность кафе станет убыточной.
Помимо этого, расходы, за счёт которых осуществляется уменьшение дохода, должны быть документально подтверждены. При этом, в отличие от общего режима налогообложения, перечень расходов, которые можно учесть при УСН, менее обширен.
Также учёт расходов требует проведения более сложных бухгалтерских операций, а ещё необходимо учитывать актуальные позиции налоговых органов, Минфина и судебную практику. В противном случае ФНС может посчитать налоговую базу заниженной и доначислить налог со штрафными санкциями и пеней.
Важно знать, что в Госдуму был внесён законопроект №939-7, которым предусмотрено снижение ставок по УСН до 1-3%, по системе «доходы», и 3-8%, по системе «доходы минус расходы».
| Кто вправе использовать | ИП, ООО |
| Ограничения сотрудников | 100 человек |
| Ограничения по площади зала обслуживания посетителей | Отсутствует |
| Период действия | Не ограничено |
| Доля участия юридических лиц | Не более 25 % |
| Ограничение по региону | Местными властями принимается решение о размере ставки по УСН «доходы минус расходы» в пределах 5-15% |
| Лимит годовой выручки | 120 млн. руб. и не больше 90 млн. руб. за 9 месяцев, для перехода на УСН с других режимов |
| Лимит остаточной стоимости основных средств | Не более 150 млн. руб. |
| Коэффициент-дефлятор | До 1 января 2020 года отменён |
| Базовая доходность для заведений общепита, имеющих залы обслуживания посетителей | Отсутствует |
| Базовая доходность для заведений общепита, не имеющих залы обслуживания посетителей | Отсутствует |
| Налоговый период | Календарный год |
| Предоставление декларации | По итогам года |
Итак, с учётом указанных особенностей, рассмотрим пример расчёта ООО «Рыбацкая хижина» при тех же исходных данных:
| Доход | 6% | 36 580 000 * 6% – 414 000 | 1 780 800 |
| Доход – расход | 15% | 36 580 000 – 16 400 000 *15% | 3 027 000 |
Как видно из расчёта, система «доходы минус расход» не выгодна при деятельности кафе. Рациональным использование данной программы является только если расходы бизнеса составляют не менее 60% от дохода.
Патентная система, как альтернативный вариант
ПСН – это менее популярная, но также подходящая для кафе система налогового обложения по спецрежиму. Суть её заключается в том, что предприниматель получает патент на налоговую ставку в размере 6% от дохода, что освобождает его от уплаты таких налогов, как НДС, НДФЛ за себя и налога на имущество, связанного с деятельностью.
Помимо этого, ПСН освобождает от использования ККМ, а также предоставляет возможность приобретать патент сроком от 1 до 12 месяцев. Это очень удобно, например, при сезонной работе кафе.
Важно знать: в Госдуме рассматривается законопроект, отменяющий освобождение от ККМ для ПСН с 2018 года.
Cущественным недостатком данной системы является то, что не во всех регионах страны местное законодательное собрание утвердило применение ПСН.
Также патенты могут приобретать только ИП, что не всегда выгодно для работы в сфере общепита, так как, к примеру, разрешение на продажу алкогольных напитков могут получить только юридические лица.
Единственным исключением для ИП стали напитки на основе пива.
Также стоит отметить, что ставка начисляется на потенциальный годовой доход, который определяется отдельным региональным законом, но в пределах от 100 000 до 1 млн. рублей, с учётом пересчета на коэффициент-дефлятор, который составляет 1,425. Соответственно, максимальная сумма потенциального дохода может быть равна 1 425 000 рублей.
| Кто вправе использовать | ИП |
| Ограничения сотрудников | 15 человек |
| Ограничение по региону | Не во всех регионах предусмотрено |
| Лимит годовой выручки | 60 млн. руб. |
| Оплата за патент до 6 месяцев | В полном объёме в течение 25 дней |
| Оплата за патент 6-12 месяцев | 1/3 суммы в течение 25 дней и 2/3 за 30 дней до окончания действия |
Расчёт годового налога кафе «Рыбацкая хижина», при условии, что регистрация бы осуществлялась на ИП:
Размер потенциального годового дохода для деятельности кафе в Москве составляет 360 000 рублей. Таким образом, расчёт осуществляется по следующей формуле: 360 000 *6% = 21 600 рублей.
Кто выбирает ОСНО
Самым редким видом налогообложения кафе является общая система, так как она предусматривает уплату всех видов пошлин, включая НДС, НДФЛ, налог на прибыль и другие.
В связи с этим бизнесменам приходится столкнуться с необходимостью вести более сложный бухгалтерский учёт. Как правило, такие кафе нуждаются в услугах высококвалифицированных профессионалов.
Но преимущество этой системы заключается в необходимости удерживать налог за фактический доход. Благодаря этому убыточный бизнес налогов не платит.
Как правило, ОСНО выбирают предприниматели, готовящие к запуску масштабный проект, требующий длительных подготовительных работ, – это позволяет не оплачивать пошлины за периоды простоя. Также ОСНО дает возможность минимизировать выплаты по отдельным налогам, но подобное, опять-таки, возможно при реализации крупных проектов.
Вывод
| УСН Доход | 1 780 800 | 1 780 800 |
| УСН Доход – расход | 3 027 000 | 3 027 000 |
| ЕДНВ с помещением | 124 601,40 | 124 601,40 |
| ЕДНВ без помещения | 50 973,28 | 40 778,64 |
| ПСН | 21 600 | – |
Как видно из таблицы расчётов, самым оптимальным видом налогообложения является ПСН. Но данная система применяется только для ИП, что подходит не всем владельцам кафе. Поэтому наилучшим вариантом для ООО «Рыбацкая хижина» является ЕДНВ, как при наличии помещения, так и его отсутствия.
Источник: https://MoneyMakerFactory.ru/articles/nalogooblojenie-kafe/
Выбор формы налогообложения для суши-бара и доставки суши
Рассматривая перспективу открытия доставки суши или даже суши-бара в своём городе, предприниматели часто сталкиваются с вопросом, какую форму налогообложения выбрать для будущего бизнеса.
Ведь от этого выбора зависит не только исключение риска попасть под штрафные санкции со стороны налоговой инспекции, но и сумма налоговых платежей, подлежащих уплате в ходе предстоящей работы.
С таким же вопросом о выборе режима налогообложения часто приходится сталкиваться специалистам нашего отдела франчайзинга, каждого второго клиента интересует этот немаловажный аспект. Поэтому для взаимного удобства мы подготовили данную статью с подробным разъяснением различных вариантов.
Логично будет разделить ответ на две части, потому что оптимальная система налогообложения зависит от вида деятельности.
Форма налогообложения для доставки суши
Оптимальным вариантом для доставки суши на момент подготовки этого материала является специальный режим — упрощённая система налогооболожения (УСН).
Она позволяет снять с себя или своих сотрудников излишнее бремя бухгалтерской работы (по сравнению с общей системой).
Наибольшая часть клиентов, заказывающих суши с доставкой на дом, как правило, представлена частными лицами, которым совсем не нужны счета-фактуры с выделенными суммами НДС. Поэтому в таком случае предпочтительней применять УСН.
И отдельно стоит отметить, что в основном действующие предприниматели выбирают “упрощёнку” с объектом налогообложения “Доходы” (6%). В этом случае опять же и бухгалтерия попроще, и нет необходимости в случае чего доказывать свою расходную часть.
Однако как вариант есть ещё и “Доходы минус расходы” со ставкой 15%. Последним в данном бизнесе пользуются значительно реже.
Форма налогообложения для суши-бара или экспресс-кафе
Стоит отметить, что к этому же варианту относится и работа в формате “суши на вынос” или, как его ещё называют, “take away” (“возьми с собой”).
Работа суши-бара (равнозначно, как и экспресс-кафе) в соответствии с действующим российским законодательством попадает под специальный режим налогообложения — единый налог на вменённый доход (ЕНВД).
Суммы налога рассчитываются, исходя из площади в помещении.
В таком случае уже не ставится вопрос о каком-либо выборе системы налогообложения, потому что “вменёнка” для определённых видов деятельности применяется в обязательном порядке. Хотя, надо сказать, это вполне удобный вид налога. Платежи являются фиксированными и наиболее предсказуемыми.
Также стоит добавить, что в зависимости от географической привязанности планируемого бизнеса может действовать и патентная система налогообложения. Данную информацию при желании можно уточнить в ближайшей налоговой инспекции.
Подводные камни и варианты оптимизации налоговой нагрузки
Выше рассмотрены вопросы выбора формы налогообложения при осуществлении предпринимательской деятельности по доставке суши или работе суши-бара. Однако стоит иметь в виду, что это не все налоговые вопросы, которые обычно интересуют создателей такого бизнеса. На самом деле есть ещё ряд не менее важных нюансов, в том числе влияющих на размер налоговых платежей.
Подробное раскрытие этой темы является составной частью предлагаемого нами пакеты франшизы. В результате партнёры, которые работают с нами на договорной основе, всегда уверены в стабильности своего бизнеса. Приглашаем и вас рассмотреть вариант присоединения к нашей сети на выгодных условиях!
Источник: https://franchise.vashi.su/sovety/forma-nalogooblozheniya-dlya-sushi-bara-i-dostavki
Виды деятельности на ПСН: недвижимость, реклама, разливное пиво, монтаж гипсокартона, строительство, производство пиццы
ПСН является наиболее удобным режимом налогообложения для предпринимателей, так как фиксированная сумма платежей и минимальная отчетность предполагают комфортные условия для развития бизнеса. Но у патента есть ограничение на виды деятельности ИП.
Какие виды деятельности попадают под патентную систему налогообложения
В настоящее время налоговым кодексом предлагается 63-и вида деятельности для применения на ПСН. Они включают:
- Ремонтные и пошивочные работы с меховыми, швейными, кожанами и трикотажными изделиями, реставрация ковров.
- Ремонт, и все что связано с ним для обуви.
- Услуги косметолога и парикмахера.
- Прачечные и химчистки.
- Ремонт электроники, компьютерной и бытовой техники, часов, мелких изделий из металла.
- Ремонт и восстановление мебели.
- Фото и киносъемки в рамках ателье и лабораторий.
- Работы по техобслуживанию и ремонту средств передвижения.
- Услуги по транспортированию пассажиров и грузов на разных видах транспорта (водным, в том числе).
- Ремонт помещений, монтаж систем жизнеобеспечения зданий, стекольные работы.
- Репетиторство и другие виды обучения. Перевод.
- Уход за больными, инвалидами, престарелыми и детьми.
- Прием на утилизацию вторичного сырья или отходов (кроме металла), а так же его обработка или утилизация.
- Лечение животных.
- Собственную недвижимость в аренду.
- Народные (кустарные) промыслы.
- Работа с ювелирными изделиями и бижутерией: ремонт, гравировка, чеканка.
- Различного вида звукозаписи.
- Оказание различного рода услуг: уборка и приготовление еды, помощь в спортивных занятиях, художественное оформление интерьеров, работы вокзальных носильщиков, организация платных туалетов.
- Услуги, связанные с сельским хозяйством, охотой и цветоводством. Лесоводство и рыбоводство. Производство саженцев.
- Медицинская деятельность по лицензии.
- Детективная деятельность по лицензии и охрана.
- Организация экскурсий и прокат.
- Ритуальные и обрядовые услуги.
- Некоторые виды розничной торговли.
- Организация заведений общественного питания.
- Транспортировка (перегонка) и забой скота.
- Изготовление фруктовых и овощных консервов. Сбор и заготовка «даров леса».
- Работа по камню.
- Разработка продукта информационных технологий.
Не забыты и те предприниматели, которые больше расположены к производству. Они могут заняться:
- Изготовлением металлоизделий: ключей, указателей, номеров, галантереи.
- Производством изделий из кожи.
- Производством изделий хлебной и молочной продукции.
- Сельскохозяйственным производством, в том числе и инвентаря.
- Изготовлением игрушек.
- Печатью визиток, календарей, пригласительных.
Но это – федеральный уровень. А так как ПСН «прикреплена» к муниципальным образованиям, то местные власти к вышеуказанным сферам деятельности могут быть добавлены некоторые виды бытовых услуг.
Виды деятельности на патентной системе налогообложения — тема следующего видео:
Особые случаи
Так как в 346-ой статье НК сферы деятельности применимые к патенту просто перечислены, без комментариев, в некоторых особых «пограничных» случаях требуется специальное разъяснение.
Жилая и коммерческая недвижимость
В этом сегменте ИП на ПСН может отдавать в аренду:
- Жилые дома и помещения.
- Нежилую недвижимость.
Ограничение одно – это должна быть собственность предпринимателя. Никакой субаренды быть не должно.
Разливное пиво
Пиво – продукт алкогольный и, следовательно, подакцизный. Поэтому вопрос о торговле им ИП на патенте уместен. Министерство финансов в своем разъяснительном письме допускает покупку пива ИП на ПСН, с целью его дальнейшей перепродажи через розничную сеть, в рамках услуг по общественному питанию. Это возможно:
- В торговых залах до 50-ти кв. метров.
- Вне торговых залов.
Отдельно о рекламе. Стоит помнить, что вблизи пределов некоторых зон реклама алкоголя запрещена. Это:
- Учебные заведения.
- Лечебные учреждения.
- Спортивные комплексы.
- Зоны общественного питания.
Сдача жилья в аренду как деятельность по патенту рассмотрена в этом видео:
Монтаж гипсокартона
Монтаж гипсокартона так же попадает под ПСН. И если в классификаторе ОКВЭД этот вид работ относится к 43-му пункту, говорящему о специализированных строительных работах, то под патент (статья 346.43 НК) эти работы можно отнести к одному из двух пунктов:
- 12-му – ремонт жилья.
- 13-му – услуги по монтажным, сантехническим и другим работам.
ПСН для интернет-магазина
346-ая статья налогового кодекса дает четкое разъяснения всем видам торговли, попадающими под действие патента. Это:
- Розничная торговля.
- Стационарная торговля.
- Стационарная торговля без торговых залов.
- Разъездная торговля.
- Разносная торговля.
И ни под одно из этих определений торговля через интернет-магазин не попадает. Следовательно, данный вид бизнеса не может осуществляться через патент.
Строительство
В федеральном перечне видов деятельности для ПСН строительства нет. Но это еще не означает полный запрет. Региональные власти вправе расширять этот список за счет бытовых услуг населению. Поэтому ИП на ПСН может заниматься строительством если:
- Региональные власти внесли эту деятельность в свой разрешительный лист.
- Предприниматель ведет строительство для частного лица, на основании договора услуг.
Для юридических лиц ИП на ПСН стройку вести не может.
Производство пиццы
НК подразделяет допустимые для применения ПСН услуги по организации общественного питания на:
- Объекты с залом для посетителей.
- Без такового зала.
- Открытые площадки.
Производство пиццы (с доставкой) под эти категории не попадает. Отсюда вывод: предприниматели на патенте этим заниматься не могут.
Салон красоты
Работа салона красоты на патенте попадает под пункт о парикмахерских и косметических услугах. Потенциальный доход от него (стоимость патента) может быть ступенчатой и зависит от физических показателей бизнеса (площади и числа работников). И в каждом регионе начисляется самостоятельно.
Грузоперевозки
Патентный режим является предпочтительным при организации грузоперевозок. Его плюсы:
- Нет ограничений по количеству используемых ИП авто.
- Простота оформления и минимум отчетности.
Но есть и один недостаток:
- При наличии у предпринимателя нескольких машин, патент необходимо оформлять на каждую.
Розничная торговля
При переводе на патент розничной торговли надо следить за выполнение ряда условий:
- Ограничение в площади зала (50м2).
- Ограничение в сотрудниках (15 человек).
- Ограничение в суммарном годовом доходе (60 млн.).
Если бизнес в эти ограничения умещается, то можно открывать:
- Стационарную торговлю с залами.
- Нестационарную, без залов.
Еще больше полезной информации о видах деятельности на ПСН содержится в видео ниже:
Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/patent-psn/kakie-vidy-deyatelnosti.html
Переходим на общий режим если слетели с патента
Если вы читаете эту часть темы о патентной системе налогообложения, видимо вам не удалось восстановить право на утраченный патент.
Тогда не остается другого выхода, как принять все возможные законные меры к тому, чтобы принудительный переход на общий режим был для вас как можно мягче.
Глава Налогового кодекса РФ о ПСН была принята в «сыром», не проработанном виде, что и явилось причиной столь массовой утраты ИП права использовать этот режим.
С другой стороны, несовершенство налогового законодательства, а равно и других нормативных правовых актов, регулирующих предпринимательскую деятельность, в данном случае только на пользу коммерсанту. Об этом говорит и сам налоговый закон. Для тех, кто не очень любит читать сухие тексты правовых документов, напомним только одну норму, п. 7 ст. 3 НК РФ:
С таким-то аргументом в запасе, да не найти подходящего решения данной проблемы? Это не про нас. И не про вас, тоже. Однако вначале нужно разобраться, на какой налоговый режим попадает предприниматель, какие налоги и за какой период нужно уплачивать, и можно ли воспользоваться льготой. Приступим.
Слетел с патента – общий режим налогообложения или УСН?
Кстати, для упрощенной системы также установлены ограничения и условия, при которых налогоплательщики теряют право на её применение.
Но в отличие от ПСН, упрощенцы переходят на общий режим налогообложения всего лишь с начала того квартала, в котором произошло превышение ограничений или нарушение условий применения упрощенного режима.
Хотя налоговым периодом для упрощенки, как и для ПСН, является календарный год. Совсем другая картина для предпринимателей на патенте.
Налоговый период для патентной системы совпадает со сроком, на который выдан патент. А этот период, насколько вам известно, должен укладываться в один календарный год, то есть с января по декабрь, и не может переходить на следующий год. Однако законом установлен и минимальный срок, на который может выдаваться патент, – это месяц, но вовсе не календарный.
Начало действия патента может быть указано любым числом, а не обязательно только первым числом месяца. Соответственно, и заканчиваться период его применения будет тоже не последним числом в месяце. Это подвох, о котором мы предупреждали предпринимателей в разделе о патентной системе налогообложения. Но речь не об этом. То есть об этом, но с другой точки зрения.
Чем больше срок, на который выдан патент, тем больше проблем ожидает предпринимателя, если он слетел с него.
Постольку, поскольку налоговый период для патента не делится на кварталы, при утрате права на него, индивидуальный предприниматель вынужден перейти на другой режим налогообложения со дня, который обозначен датой начала действия патента. Вопрос только в том, а какой это должен быть режим? Давайте разбираться в этом вопросе вместе.
Переходим на общий налоговый режим
Всё чаще стал встречаться в Сети вопрос: «Если ИП слетел с патента, то под какой вид налогообложения он попадает?». При буквальном прочтении нормы ст. 346.45 закона, мы увидим ничто иное, как:
Для ИП, которые начали применять ПСН сразу после регистрации в статусе индивидуального предпринимателя, и для использовавших ранее для этого же вида деятельности специальный налоговый режим в виде ЕНВД, ситуация очевидна: они переходят на ОСН без вариантов. Конечно, при условии, что одновременно не использовалась упрощенная система (об этом варианте чуть позже).
Таким предпринимателям придётся рассчитать и уплатить НДС и НДФЛ, и, возможно, некоторые другие налоги с начала налогового периода на патенте.
Если потеря права применения ПСН произошла не в декабре, а раньше, то нужно подумать не только о прошлом периоде, но также и об остатке этого года.
Вы можете сразу же подать заявление о переходе на использование единого налога на вмененный доход по тому виду экономической деятельности, для которого вы оформляли патент. Для тех ИП, которые ранее применяли этот режим, такая процедура будет означать вернуться на ЕНВД.
Но это возможно лишь с даты, следующей за днем, когда произошла утрата права на применение ПСН. На подачу заявления отводится всего 5 дней. Поэтому решение нужно принимать быстро. Иначе налоги по ОСН нужно будет рассчитывать до даты, указанной в заявлении о переходе на вменёнку.
Дальше рассмотрим другой вариант действий, предотвращающий принудительное возвращение на ОСНО. А поможет нам в этом, в том числе, цитата из Налогового кодекса РФ, приведенная выше.
Возможно ли остаться или перейти на УСН
Заголовок этой части статьи содержит в себе два разных по смыслу вопроса. Мы в таком же порядке и рассмотрим их. Следует сразу сказать, что арбитражная практика по вопросам применения патентной системы налогообложения ещё не сложилась. Поэтому все варианты решения данной проблемы, которые будут предложены ниже, являются спорными.
Мы построили их на несовершенстве отдельных положений НК РФ, и воспользовались отсутствием в нём некоторых норм, чтобы применить право по аналогии (юристы знают, что это обычная практика). Если вы решите воспользоваться одним из примеров, то должны быть готовы к тому, что свою точку зрения придется отстаивать в суде.
Однако ваши шансы выйти победителем из такого спора достаточно высоки, хотя бы по причинам, указанным выше. Если не было ещё судебных прецедентов, то вы можете их создать. Дерзайте, если чувствуете достаточное количество сил, и физических и моральных.
А они вам пригодятся, уж будьте уверены! Мы не думаем, что для данного спора вам понадобятся услуги профессионального адвоката или юриста.
Перейти на УСН после утраты права на патент
Возможно ли вообще такое, когда ИП, потерявший право на патент, продолжит дальше работать по виду деятельности, на котором использовалась ПСН, но уже с применением УСН? Можно с достаточной степенью уверенности ответить на этот вопрос положительно. На чём основан такой вывод?
Во-первых, положения Главы 26.
5 НК РФ (ПСН) не устанавливают никаких правил в отношении порядка дальнейшего налогообложения индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение ПСН, за исключением прямого запрета использовать этот налоговый режим до конца года по этому же виду предпринимательской деятельности.
Во-вторых, в Главе 26.2 Кодекса (УСН) отсутствует норма, определяющая запрет начала применения этого налогового режима после утраты права на использование ПСН. Зато есть конкретное разрешение начать применять УСН, при прекращении деятельности на ЕНВД. Цитируем:
Ну чем не тот случай, когда очень уместно применить право по аналогии. Смело можете отправлять в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения со дня, следующего за днём утраты права на патент. Кстати, и Минфин РФ даже не против такого решения. Вот как звучит цитата из его письма:
Так что, здесь особых вопросов к вам возникнуть не должно. Но если ИФНС пришлет отказ в переходе на УСН, его можно обжаловать в вышестоящий орган, аргументируя так, как мы выше расписали. А мнение финансового ведомства, изложенное в приведенном письме и в ряде аналогичных ответов, на которые обязательно следует сослаться в жалобе, усилит ваши аргументы.
Если же вы одновременно с применением патентной системы использовали режим УСН по другим видам предпринимательской деятельности, то и уведомлять никого не нужно.
Поскольку требования главы о ПСН уплатить налоги по общему режиму распространяются только на налоговый период, в котором было утрачено право на патент.
А это, как мы выше установили, ничто иное, как срок от даты начала действия патента до дня, когда ИП сняли с учета в качестве налогоплательщика ПСН. Более того, в этом случае можно попытаться вообще не переходить на общий режим налогообложения, а рассчитать налоги по режиму УСН.
Остаться на УСН вместо перехода на ОСН при потере патента
В случае, когда индивидуальный предприниматель, получивший патент по одному из видов деятельности, не уведомлял ИФНС о прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он считается применяющим одновременно упрощенный и патентный режим.
Конечно, совмещать два налоговых режима по одному и тому же виду предпринимательской деятельности невозможно. Однако ИП, как правило, при регистрации указывают несколько видов экономической деятельности, которыми они предполагают заниматься.
И в отношении остальных видов никто не запрещает продолжать применять УСН, даже если фактически никаких движений по ним временно не осуществляется.
Тогда возникает вопрос о правомерности требования Налогового кодекса РФ к индивидуальному предпринимателю, совмещавшему УСН и ПСН, и утратившему право на последнюю из них, в обязательном порядке переходить на общий режим налогообложения по виду деятельности, в отношение которого применялась ПСН. Почему, – спросите вы?
Да хотя бы потому, что совмещение ОСН и УСН Налоговым кодексом России не предусмотрено даже если эти режимы применяются для разных видов деятельности. Это просто исключено. И о чём (или чем) думали авторы главы о ПСН вместе с законодателями, принявшими закон с такими поправками, остаётся только догадываться. Более того.
Вы не поверите! Но в НК РФ отсутствует само понятие «общий налоговый режим». Можете открыть Кодекс в любой информационно-правовой базе и воспользоваться поиском по тексту с указанием этой фразы.
Вы не найдете описания того, что такое общий режим. Его попросту нет, забыли определить. Вернитесь в начало страницы и прочтите ещё раз цитату из статьи 3 Кодекса. Эта норма закона в данном случае как раз применима.
Тогда получается, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, какой режим налогообложения является для него общим.
Например, можно сказать, что таким будет являться общий для всех видов предпринимательской деятельности, осуществляемых индивидуальным предпринимателем налоговый режим. В данном случае, – это УСН.
Однако это только мысли вслух, – возразите вы, – а нужно бы подкрепить каким-то нормативным правовым актом. И такие документы есть!
Взять хотя бы Определение Конституционного Суда Российской Федерации. Ну куда ещё выше? Решения этого органа власти окончательные и не подлежат даже обжалованию. Вот цитата из этого документа:
Это понятно, что чиновники и законодатели порой не обращают внимания на такие нормативные правовые акты или толкуют смысл решений Конституционного Суда РФ в свою пользу (хотя права такого у них нет). Взять хотя бы недавний пример с принятием закона, который внес поправки в ст.
855 ГК РФ, определяющие очередность списания средств со счета плательщика. Содержание новой нормы по смыслу противоположно Постановлению КС РФ от 23.12.1997 № 21-П, в котором было признано не соответствующим Конституции РФ положение пункта 2 статьи 855 ГК РФ.
Но депутатам это не помешало снова принять сомнительный закон.
Так и в рассматриваемой теме о патенте. Написали, что захотели, и решили, что этого будет достаточно, чтобы закон работал.
А вот и нет! И даже Конституционный Суд РФ здесь на стороне индивидуальных предпринимателей, ясно определивший, что УСН и ОСН не могут применяться одновременно даже по разным видам деятельности.
Хотя нельзя сказать, какие решения примут региональные Арбитражные Суды в России при обжаловании действий налоговиков. Но и это ещё не всё. Минфин РФ однажды проговорился, видимо, нечаянно.
В другом письме финансовое ведомство, отвечая на вопрос одного из ИП выразило свою позицию буквально так:
Примечательно, что позже Минфин РФ отправил и продолжает писать ещё много аналогичных писем по той же теме, но больше нигде чиновники не упомянули о невозможности совмещения упрощенной системы и общего режима. Видимо, и там поняли, что раздел Кодекса о патентной системе написан плохо и применять его в некоторых случаях просто невозможно с точки зрения соблюдения всех норм закона.
Напоследок совсем недавнее решение суда, в пользу индивидуального предпринимателя.
Слетел с патента – как рассчитать и заплатить налоги
Когда ничего другого не остается, кроме как уплатить НДС, НДФЛ за ИП, возможно, налог на имущество физических лиц, если утрачено право на применение патента, нужно их платить. Но прежде следует правильно их рассчитать, поскольку и налоговые декларации по ним сдавать придётся.
Скажем больше, не только налоги, но и страховые взносы во внебюджетные фонды в большинстве случаев также следует пересчитать. А позже, нужно будет подать либо корректирующие отчеты, либо указать доначисленные взносы в специальных строках расчетов за следующие отчетные периоды.
Ну и пени, безусловно, рассчитать и перечислить придётся.
Видите, как много разных вопросов требуют своего рассмотрения. Нельзя же до бесконечности прокручивать окно браузера вниз. Да и вам, наверное, надоело уже читать. Отдохните. А потом давайте вместе перейдём на следующую страницу, где и разложим по полочкам расчет и уплату налогов при утрате права на патент.
Источник: https://kniga-biznes.ru/articles/tax/07-2014/perehodim-obshhij-rezhim-sleteli-s-patenta.html
Загрузка...
