Покупка тру за счет кредита не мешает ндс-вычету — все о налогах

Вас разрешил применять налоговый вычет при использовании заемных средств

Президиум Высшего арбитражного суда РФ 30 октября 2007 года дал «добро» на осуществление лизинга. Впрочем, предоставлять имущество в финансовую аренду (лизинг) организациям никто не мешал и раньше. Однако при этом налоговые органы крайне недоброжелательно относились к возмещению НДС по таким операциям.

Ситуация, рассмотренная президиумом ВАС РФ 30 октября в деле N 8388/07, имела для налогоплательщика два негативных момента: имущество, переданное в лизинг, было приобретено на заемные средства, причем получен заем от учредителя. Собственно говоря, учредитель на то и существует, чтобы обеспечивать деятельность созданного лица. Но для налоговиков главное — повод отказать в возмещении НДС.

Впрочем, само имущество, переданное в лизинг, имело довольно темную историю своего происхождения: на одном из этапов предыдущей перепродажи в качестве поставщика выступила фирма, не обнаруженная впоследствии налоговыми органами.

Но была ли та фирма «однодневкой», или просто поменяла адрес в процессе деятельности, осталось невыясненным: налоговый орган не потрудился собрать больше информации.

Поскольку имущество было куплено на заемные средства, то, вероятно, налоговики рассчитывали использовать этот факт в качестве главного «козыря».

Суд первой инстанции счел участие займа в операции признаком недобросовестности налогоплательщика. В обоснование такого довода суд сослался на определение Конституционного суда РФ от 4 ноября 2004 г. N 324-О.

В том определении КС РФ отметил, что если имущество, в связи с приобретением которого заявляется вычет, не только не оплачено, но и «явно не подлежит оплате в будущем», то вычет не может быть предоставлен.

Однако фраза про явную неоплату была судом первой инстанции истолкована чрезвычайно широко: налогоплательщик предоставил документы, подтверждающие начало поэтапного погашения займа, а также график возврата займа. При наличии документов, подтверждающих гашение займа, оснований для вывода о явном невозврате займа у суда не имелось.

Помимо того, суд посчитал, что если вдруг лизингополучатель прекратит уплачивать лизинговые платежи, то у налогоплательщика не окажется источника средств для возврата займа. То обстоятельство, что в таком случае у налогоплательщика останется имущество, которое может быть либо реализовано, либо передано иному лизингополучателю, суд попросту проигнорировал.

В итоге суд первой инстанции решил, что налогоплательщик права на вычеты не имеет. Две последующие судебные инстанции согласились с данным выводом. И лишь в президиуме ВАС РФ налогоплательщику удалось доказать свою правоту.

Судьи Высшего арбитражного суда постановили отменить ранее принятые судебные акты, удовлетворив заявление налогоплательщика.

Право налогоплательщика применять налоговый вычет даже при оплате имущества за счет заемных средств было признано Высшим арбитражным судом.

Аналогично президиум ВАС РФ высказался в рассмотрении подобного спора и в другом деле, слушавшемся в тот же день — постановление N 6399/07 также посвящено вычетам по НДС в связи с передачей по лизингу имущества, купленного после получения займа.

Таким образом, налогоплательщикам оказана ощутимая поддержка как на случай спора с налоговиками, так для возможного разрешения тех споров в судах: приобретение имущества на заемные средства само по себе не должно расцениваться в качестве обстоятельства, препятствующего получению вычета по НДС. Если же налоговый орган полагает, что налогоплательщик каким-то образом злоупотребляет предоставленными ему правами, или не исполняет предусмотренные обязанности, то такое злоупотребление или неисполнение должно быть доказано.

Документы — забота налогоплательщика

Так, если законодательство требует предоставления документов, подтверждающих наличие права на вычеты по НДС, то заботиться о представлении таких документов должен именно налогоплательщик. Эту грустную для себя новость узнал из постановления президиума ВАС РФ от 30 октября N 8686/07 индивидуальный предприниматель, потерявший подтверждающие документы.

Поскольку предприниматель не представил документы, подтверждающие право на вычет, и не стал восстанавливать украденные документы, налоговая инспекция решила, что предприниматель должен заплатить всю сумму начисленного НДС. Предприниматель с такой постановкой вопроса не согласился и убедил в своей правоте суд первой инстанции.

Судьи обратили внимание на исчисление другого налога — налога на доходы физических лиц. Там налоговая инспекция приняла некоторые затраты в качестве уменьшения дохода. Суд заявил, что такой же порядок следует применить и при исчислении НДС, уменьшив сумму налога.

Доводы налоговиков об отсутствии у предпринимателя счетов-фактур, дающих право на вычет по НДС, суд оставил без внимания.

Суды апелляционной и кассационной инстанций не увидели в решении суда первой инстанции никаких недочетов, отказав налоговой инспекции в удовлетворении жалоб.

Однако президиум ВАС РФ в данном случае встал на сторону налоговиков. Налоговый кодекс обусловливает появление права на вычет по НДС представлением соответствующих документов. Отсутствие таких документов лишает налогоплательщика права на получение вычета. А забота о восстановлении похищенных документов — личная проблема налогоплательщика.

НДС и «упрощенцы»

Еще одно дело, касающееся НДС, будет интересно «упрощенцам». Налоговый кодекс РФ имеет приличных размеров «дыру» относительно случаев, когда налогоплательщик на УСН выставляет счет-фактуру с выделением НДС. Наличие такой «дыры» лишний раз подтвердил президиум ВАС РФ постановлением от 30 октября N 4544/07.

Фирма, находящаяся на упрощенной системе налогообложения, выставляла счета-фактуры, в которых указывала сумму НДС. Полученный налог фирма в бюджет не перечисляла.

Налоговая инспекция, обнаружив факт выделения НДС, потребовала уплатить налог в бюджет, а также заплатить пеню за просрочку платежа и штраф за непредставление декларации по НДС. О судьбе пени в материалах дела ничего не сказано. Вероятно, эта сумма была уплачена фирмой.

Хотя, судя по окончательному вердикту ВАС РФ по данному делу, с уплатой пени фирме можно было и не торопиться.

Что же касается штрафа, то фирма заявила, что не является налогоплательщиком, поскольку находится на «упрощенке», а декларации налоговикам должны представлять только налогоплательщики. Три судебные инстанции «отмахнулись» от такого довода, сказав, что если налог получен, то и декларацию надо представлять.

Но президиум ВАС РФ встал на защиту буквы закона. Действительно, НК РФ обязывает лиц, выставивших счет-фактуру с указанием НДС, перечислить налог в бюджет. Но НК РФ при этом не называет таких лиц налогоплательщиками.

Тогда как обязанность представлять налоговую декларацию возлагается лишь на налогоплательщиков и налоговых агентов. А штраф возможен только при неисполнении обязанности.

Получается, что лицо, получившее НДС, может за него не отчитываться без всяких последствий для себя.

Для того чтобы аннулировать эту несуразность, следует всего лишь поменять несколько слов в Налоговом кодексе: в пункте 5 статьи 174 НК РФ фразу «в том числе» нужно заменить фразой «а также лица,». Замена нескольких слов устраняет непонятное положение с НДС, если налог получен лицом, не являющимся налогоплательщиком. Но, похоже, законодателям этот вопрос не интересен.

Пока же президиум ВАС РФ констатировал, что лица, не являющиеся налогоплательщиками, отчитываться за полученный налог не должны, а потому штраф за непредставление декларации не может взиматься.

Судебные акты нижестоящих судов были президиумом ВАС РФ отменены, а «упрощенцы» получили возможность беспрепятственно «крутить» полученный налог до тех пор, пока государство само не обнаружит выставление налога в счете-фактуре и не изымет выставленный НДС.

Впрочем, «оборачивать» налог, не уплачивая его вовремя, могут и налогоплательщики. Но налогоплательщики за несвоевременное перечисление денег в бюджет должны уплачивать государству пеню.

Однако это правило, так же как и требование декларирования налога, распространяется исключительно на налогоплательщиков. А «упрощенцы» налогоплательщиками не являются, и в п. 7 ст. 75 НК РФ не сказано, что пеню должны платить иные лица.

Так что и пеня для «упрощенцев» не предусмотрена.

Получай налог, «упрощенец», и пользуйся!

Источник: https://rg.ru/2007/11/07/astahov.html

Ндс для чайников: основные сведения

Налог на добавленную стоимость является одним из сильнейших инструментов регулирования внутренней экономики. Есть сведения, что некое подобие данного вида налогообложения применялось в Саксонии в XVIII веке.

Но официально изобретателем налога на добавленную стоимость является французский экономист Морис Лоре, который добился его введения в середине 50-х годов прошлого века. Опыт Франции оказался настолько успешным, что сегодня данный вид налога используется практически повсеместно.

Главная его особенность заключается в том, что налоговая база по НДС зависит от стоимости товара, при этом на каждый товар или услугу применяются разные ставки. В России стандартная ставка НДС составляет 18%, но есть группы товаров, облагаемые по ставке 10% или 0%.

Применение разных ставок позволяет исключить рост цен на товары первой необходимости, поддерживать продукты внутреннего производства и регулировать различные сферы бизнеса.

Отличается НДС от других налогов (например, от того же налога с продаж, который хотят ввести в России в ближайшие годы) возможностью возмещения части уплаченного ранее налога. То есть контрагент платит в бюджет только процент от добавленной стоимости. Итак, рассмотрим начисление и возмещение НДС на конкретном примере «для чайников».

Пример начисления НДС

Предположим, оптовая фирма-посредник закупает партию товара на 100 000 рублей. Стоимость, которую оназаплатит поставщику за товар, будет равна 118 000 рублей.

В данном случае налоговая база будет составлять 100 000 рублей, а НДС по ставке 18% — 18 000 рублей. Необходимо отметить, что большая часть поставщиков предпочитает выставлять цены с уже включенным налогом.

Но бывает и так, что налог не указывают, особенно если основную аудиторию поставщика составляют фирмы, которые плательщиками НДС не являются.

Оплатив товар, фирма-посредник продаст его с наценкой 50% следующему покупателю. Сумма продажи составит 150 000 рублей + 27 000 рублей НДС, которые фирма удержит с покупателя. Однако в бюджет фирма перечислит только сумму с добавленной стоимости, а НДС, уплаченный поставщику, будет вычтен из суммы налога. Таким образом, сумма уплаты в бюджет составит 27 000 — 18 000 = 9000 рублей.

Определяться налоговая база должна самостоятельно покупателями и поставщиками на основании регистров бухгалтерского учета и первичных документов.

Основным первичным документом, фиксирующим сумму НДС, является счет-фактура. Счета-фактуры регистрируются в книге продаж и книге покупок.

Соответственно, НДС к уплате в бюджет — это разница между итоговыми суммами книги продаж и книги покупок за определенный период.

При начислении НДС есть масса нюансов. Например, при экспорте на большинство товаров налог не начисляется. Возникает интересная ситуация: предположим, фирма покупает товар на территории России за 100 000 рублей и платит 18 000 рублей в качестве налога на добавленную стоимость поставщику.

Далее товар идет на экспорт, то есть облагается по ставке 0%. Соответственно, НДС к уплате получается отрицательным и государство должно вернуть фирме 18 000 рублей.

Такая схема действительно работает, поэтому это один из немногих случаев, когда не предприниматель перечисляет деньги налоговой, а налоговая перечисляет ему.

Многие недобросовестные предприниматели умудряются даже заработать на государстве, проворачивая фиктивные сделки, завышая налоговую базу и заставляя налоговую «возмещать» НДС. Правда, когда схема раскрывается, последствия для руководства фирмы наступают самые плачевные.

Кому нужно платить НДС?

Налог на добавленную стоимость в России платит любой предприниматель или юридическое лицо, кроме фирм и ИП с упрощенной формой налогообложения или ЕНВД. Кроме того, НДС может не платить фирма, выручка которой составила меньше 2 миллионов рублей за отчетный период.

При превышении данного порога, платить налог нужно всем обязательно, а если выручка фирмы сократилась, она может продолжать оставаться плательщиком НДС. Для смены статуса обычно достаточно написать заявление в налоговую инспекцию и предоставить ряд бухгалтерских выписок.

Продлевать статус неплательщика придется каждый год, причем в этот период нельзя будет не только превышать порог выручки, но и продавать подакцизные товары.

Несмотря на то что мелкие фирмы и предприниматели свободно могут не платить НДС, подобный статус не очень выгоден, поскольку с ними, скорее всего, не захотят иметь дела крупные организации-плательщики НДС. Ведь в этом случае получить НДС к зачету будет невозможно.

Поэтому эффективность сделок падает, а фирма-покупатель фактически платит НДС за своего поставщика. Если фирма не работает с организациями, а продает товар частным лицам, тогда статус неплательщика налога позволяет удобно и рентабельно существовать.

Более подробно о том, кто платит данный налог, а кто нет, можно прочитать в Налоговом кодексе РФ.

Когда нужно платить НДС?

Благодаря весьма своеобразной формулировке в Налоговом кодексе, у начинающих предпринимателей и бухгалтеров почти всегда возникают вопросы, касающиеся сроков уплаты НДС и подачи декларации.

Так вот, декларацию нужно подавать в период не позднее 25 числа следующего месяца после истечения квартала. Например, прошел 1-ый квартал (январь, февраль, март), до 25 апреля налоговая база должна быть рассчитана, а декларация — подана.

Что касается сумм уплаты налога, то они должны быть перечислены равными долями в течение следующих 3-х месяцев. Если сумма налога за 1-ый квартал составляет 150 тысяч рублей, то в апреле, мае и июне необходимо перечислять по 50 тысяч рублей.

Понятное дело, это необходимо делать, если только есть экономическое обоснование. Никто не мешает перечислить полную сумму налога сразу после подачи декларации и работать последующие несколько месяцев в полном спокойствии.

После того как налоговая база рассчитана, итоговая сумма НДС должна быть округлена до полных рублей. Суммы с копейками в бюджет не уплачиваются. А если фирма работает в «ноль», то при суммах меньше 100 рублей налог в течение года платить не нужно. Он уплачивается только в конце года за весь период.

Очень многих предпринимателей терзает вопрос — что будет, если не заплатить НДС в срок или неправильно его рассчитать? Если неправильно рассчитана налоговая база, то придется заплатить штраф от 40 тысяч рублей. Но это минимальный штраф, если сумма налога маленькая. Заниженная налоговая база в серьезных размерах влечет штраф в 20% от всей суммы налога.

Если допущены какие-то мелкие ошибки в оформлении документов, то штрафы составляют от 10 до 20 тысяч рублей. А вот при нарушении сроков уплаты НДС, сначала начисляется пеня, а затем применяются более серьезные санкции.

Необходимо помнить, что с нашим государством лучше в этом плане не шутить, ибо можно попасть под уголовную ответственность и получить до 6 лет лишения свободы за неуплату налогов. Руководители предприятий не должны поэтому оказывать давления на бухгалтеров, а на расчетном счете всегда должна присутствовать «несгораемая» сумма для уплаты НДС.

И если не получается заплатить налог единовременно, то 3-х месяцев вполне должно для этого хватить. Данный налоговый период рассчитывался даже с некоторым запасом и на деятельности фирмы бремя по НДС не должно сильно сказываться.

Учет НДС в бухгалтерии

Поскольку налоговая база по НДС рассчитывается бухгалтерами и весь учет тоже кладется на их плечи, единственный способ избежать ошибок — купить специализированную программу для бухучета.

Когда все считается и заполняется автоматически, можно не беспокоиться за санкции налоговой или кого пострашнее.

Но при работе в 1С или любой другой похожей программе, необходимо знать основные проводки.

При покупке товара от поставщика, НДС отражается по дебету 19 счета («НДС по приобретенным ценностям»). Когда НДС принимается к зачету, он списывается с 19 счета на дебет счета 68.2 («НДС»). При реализации товара НДС начисляется в кредит счета 90.3 («НДС»). Итоговая проводка НДС к уплате будет иметь вид Д 90.3 К 68.2.

Самое интересное начинается, когда налоговая база при покупке товара высокая, а при продаже на счете 68.2 образуется солидное дебетовое сальдо. Из этого следует, что налоговая инспекция должна возместить НДС. Бухгалтеры дебетового сальдо на счете 68.

2 бояться как огня, зная, что за этим может последовать камеральная проверка. Если такое случилось, нужно постараться найти ошибку в учете. А если ошибки нет и налоговая база вместе с НДС рассчитана правильно, то в декларации нужно честно указывать сумму к возмещению.

Иначе, помимо камеральной проверки, можно получить еще и большой штраф.

Самое главное при учете НДС — содержать в идеальном порядке всю первичную документацию. Нужно проверять и входящие счета-фактуры, поскольку налоговая база и рассчитанный по ней НДС могут быть в них приведены неправильно. Пусть персонал, который принимает счета-фактуры, учится проверять документы.

Если ошибка будет исправлена за короткий срок, тогда все последствия могут быть минимальными, а можно их и вовсе избежать. Стоит посмотреть определение книги продаж и нормативы по ее содержанию. При проверках обычно ее проверяют в первую очередь.

Словом, если на предприятии документальному учету уделяют максимум внимания, санкций налоговой инспекции можно не бояться.

Источник: https://MoeDelo.pro/articles/obsluzhivanie_biznesa/obsluzhivanie_kompanii/nds-dlya-chajnikov-osnovnye-svedeniya.html

Что такое НДС для чайников

Сегодня каждый из нас совершая какую-либо сделку или покупку, сталкивается с аббревиатурой «НДС».

Но, несмотря на такую популярность этих букв, мало кто понимает и задается вопросом, что они обозначают и откуда берутся. Заглянув в справочник, интересующийся увидит, что НДС – это налог на добавленную стоимость.

Из этих слов простому обывателю мало что будет понятно. Поэтому сегодня разберем данную тему по полочкам.

В первую очередь НДС облагаются все предприятия с дополнительной рыночной ценностью. Проще говоря, предприятия, продающие товар или услуги по более высокой цене, нежели себестоимость продукта. В этом случае налог вычисляется из разницы между себестоимостью товара и последующей ценой его продажи, то есть выручкой.

История появления

Впервые данная аббревиатура появилась еще в 20-х годах, тогда НДС заменил налог с продаж, при котором, оплата производилась со всей выручки. Изменения должны были освободить производства от однотипных, многократных выплат и начать учитывать не выручку, а потенциальную прибыль. Но действовать в нашей стране налог стал только в 1992 году.

В данный момент ставка на НДС в России равняется 18% на большую часть произведенной продукции. Но есть определенные категории товаров, на которые НДС составляет 10%. К таким товарам относятся медицинские препараты, определенная часть продуктов питания и детские товары. Продукция, экспортируемая за границу, налогом не облагается.

Кто платит

Из вышеизложенного можно было бы сделать вывод, что налог ложится на плечи производителей и только. Однако, в конце концов НДС оплачивает обычный покупатель. Конечно, декларацию в налоговую подает предприятие, но в итоге налог оплачивает покупатель.

Ниже рассмотрим наглядный пример построения цепочки НДС:

Когда одно предприятие заказывает у другого необходимое для производства продукции сырье, материалы, то оно выплачивает поставщику сумму, на которую накладывается налог.
Впоследствии начинает решаться вопрос о будущей стоимости изготовленного товара. Она складывается из таких факторов, как себестоимость продукта, то есть рассчитывается сумма, потраченная на приобретение материалов для его изготовления без НДС. Размер налога также высчитывается на данном этапе, но уже идет в налоговый кредит.
Далее, идет этап формирования конечной стоимости продукта, по которой покупатели будут приобретать его в точках продаж. Из чего будет сформирована окончательная стоимость продукта: себестоимость, доля прибыли от последующей продажи, подсчет акциз и т.п. Ну и куда тут без НДС, его также плюсуют к окончательной цене, но оплачивает его уже покупатель.
Когда предприятие продало на определенную сумму товары и получило выручку, начинается подсчет ее размеров за вычетом тех 18% налога, который оплачивает покупатель. Конечная сумма отмечается как налоговое обязательство.

О том, что такое Налог на добавленную стоимость, смотрите в следующем видеоуроке:

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

для регистрации ИП
регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

Ведение бухгалтерии для ИП
Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

Пример расчета

Для большего понимания, что такое НДС разберем следующий пример.

Решили мы заняться продажей курток в розничной точке. На первом этапе нужно будет найти поставщика, который будет поставлять нам эти куртки оптом.

Допустим, что приобрели товара на сумму 100 000 рублей из расчета, что одна единица товара стоит 10 000 рублей, то есть мы приобрели у поставщика 10 курток по 10 000 рублей каждая.

В этом случае в стоимость купленного товара уже будет заложен налог в 18% (его оплачивал поставщик), а при покупке и мы. Сумму, переплаченную за НДС, мы будем рассчитывать как входящий взнос или вычет.

Приобретая, для дальнейшей перепродажи материалы нам нужно будет доказать, что они оплачивались уже с включенным в сумму НДС. В качестве доказательства для налоговой у нас должен быть на руках счет-фактура, чек либо накладная где сказано про уплаченный налог.

Прежде чем сформировать окончательную цену, по которой мы будем продавать товар нужно первым делом вычесть налог на добавленную стоимость из приобретенной продукции. Из полученной суммы в дальнейшем и будет рассчитываться налог.

Далее, когда продукт готов к продаже, к его стоимости добавляется 18%, которые в итоге будет оплачивать покупатель.

Формулы расчета

К примеру, нам известную сумму обозначим – К. Нужно вычислить сумму НДС 18%. Формула будет выглядеть следующим образом:

НДС = К*18/100

Пример! Возьмем сумму 100 000 руб.

НДС будет равняться:

НДС = 100000*18/100 = 18 000

Расчет суммы с НДС

К примеру, нам известна сумма К. Нужно вычислить Кн – сумму с НДС.

Формула будет выглядеть так:

Кн = К+К*18/100

Или

Кн = К*(1+18/100)=К*1.18

Берем все туже сумму 100 000 рублей и высчитываем сумму с НДС:

Кн = 100 00*1.18=118

Формула для расчета суммы без НДС

Итак, нам известна сумма с НДС – Кн. Нужно рассчитать К – без НДС. Для начала вспоминаем формулу, по которой рассчитывали сумму с НДС и из нее получаем формулу расчета суммы без налога.

Обозначим М=18/100, получаем:

Кн = К+М*К

Или

Кн = К*(1+М)

Следовательно:

К = Кн / (1 + М) = Кн / (1 + 0.18)=Кн/1.18

Конечно, с формулами работать достаточно проблематично. Для упрощения всех расчетов существуют онлайн калькуляторы НДС, с помощью которых можно безошибочно и быстро получить необходимые цифры.

Правила расчета данного налога изложены в данном видеоматериале:

Виды данного налога

В соответствии с налоговым законодательством НДС рассчитывается по трем критериям:

Нулевая ставка. Налог не взимается при экспорте товаров, реализации товаров космической сферы, транспортировке газа и нефти, экспорте драгоценных металлов и др. С полным перечнем товаров подходящих под НДС в 0% можно ознакомиться в 164 статье НК РФ.
Ставка 10 % применяется при продаже ряда продуктов питания (молоко, овощи, мясо и др). Детских товаров (одежда, кроватки, коляски и др). Также НДС 10% применяется при реализации медицинских препаратов, периодики, научной и образовательной литературы.
НДС 18 % самый распространенный налог, которым облагаются все товары и услуги неподходящие под первые две ставки (0% и 10%).

Какие операции предполагают взимание НДС

Ввоз любой продукции в РФ.
Все работы связанные с возведением зданий, где не заключается договор строительного подряда.
Передача услуг и продукции для собственного использования (на территории РФ), расходы на которые не принимаются во внимание при расчете НДС.

Процессы, не облагающиеся этим налогом

Оказание работ органами государственной власти в пределах обязанностей возложенных на них.
Покупка и дальнейшая приватизация муниципальных и государственных предприятий.
Различного рода инвестиции.
Продажа земельных участков.
Предоставление денег организациям некоммерческой основы.

Способы начисления

На сегодняшнее время НДС может быть вычислен двумя вариантами:

Вычитание. Когда налогом облагается вся сумма выручки, а уже из полученной суммы вычитается сумма НДС, которая выплачивалась во время приобретения материалов.
Сложение. Когда налог начисляется по утвержденной ставке от всей налогооблагаемой базы, которая складывается из добавленных стоимостей на каждый вид реализуемой продукции.

Первый способ расчета НДС применяется чаще, ввиду того что вести отдельный учет по каждому виду продукции довольно сложно.

Отчетность

Итак, что такое НДС и кто его оплачивает, разобрались. Теперь поговорим о том, как должна предоставляться отчетность в налоговую инспекцию.

Отчетность предоставляется каждый квартал, заполняется по специальной форме. Сроки в которые должны быт поданы документы достаточно жесткие – до 25-го числа следующего месяца.

Если будут задержки, то на компанию могут наложить штрафные санкции. При отправлении декларации по почте нужно принимать во внимание, что датой подачи отчетности будет значиться число, стоящее на штампе в заказном письме.

Например, вы пришли на почту 19 числа и отправили заказное письмо, в налоговую же оно пришло только 28-го. В этом случае штрафов не будет, так как на письме при отправке ставилось 19-е число.

Налоговые вычеты

Налоговыми вычетами называется сумма налоговых платежей, предъявленная к оплате поставщиком и на которую была уменьшена общая сумма налога, планируемая для уплаты в бюджет.

Здесь также есть свои правила, которым следуют предприятия. Они могут принять к вычету сумму НДС, если только выполнены три условия:

Продукция, приобретенная для последующей реализации, облагается НДС.
Предприятие имеет все необходимые первичные документы и по правилам оформленную счет-фактуру.
Полученная продукция прошла бухгалтерский учет.

Если эти три условия были соблюдены, то по окончании налогового периода предприятие может принять к вычету всю сумму платежей (конечно если все проводимые сделки облагались НДС).

Счет-фактура

Это документ, который содержит все необходимые сведения о стоимости товара без учета НДС и итоговой сумме с учетом налога. Счет-фактуру покупателю обязан предоставить поставщик при отгрузке товара, и позднее 5 дней.

Документы должны быть подшиты в специальном журнале учета, а также отмечены в книге продаж.

Главная трудность в оформлении счета-фактуры заключается в том, что этот документ оформляет не сам налогоплательщик, а контрагент, с которым происходит сотрудничество. Если что-то будет заполнено неверно, то при проверке инспектор может аннулировать все вычеты и доначислить НДС. Поэтому от контрагента необходимо требовать точного заполнения документов.

Итак, теперь мы понимаем, что такое НДС, откуда он берется, кто его платит и как происходят расчеты. Конечно, эта тема достаточно сложная, и изложить все нюансы и правила в одной статье невозможно. Но с главной задачей, а именно, что такое НДС мы разобрались.

Об особенностях возмещения Налога на добавленную стоимость смотрите в видеоматериале.
Часть 1:

Часть 2:

Источник: https://www.DelaSuper.ru/view_post.php?id=5018

Можно ли отнести НДС в зачет, если товары, работы, услуги не идут на вычет? (А. Дорохова, 26 марта 2015 г.)

Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации

А. Дорохова, CAP, CIPA, ДипИФР,

профессиональный бухгалтер РК

МОЖНО ЛИ ОТНЕСТИ НДС В ЗАЧЕТ, ЕСЛИ ТОВАРЫ, РАБОТЫ, УСЛУГИ НЕ ИДУТ НА ВЫЧЕТ?

Если товары, услуги не относят на вычеты по КПН, то НДС по ним тоже не берется в зачет?

Положения Налогового кодекса. В соответствии со статьей 115 Налогового кодекса вычету не подлежат:

1) затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;

2) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом, за исключением расходов по сделкам с налогоплательщиками, не указанными в приговоре или постановлении суда, либо признанным судом действительными в гражданско-правовом порядке;

3) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим в порядке, определенном статьей 579 Налогового кодекса, со дня вынесения приказа о признании его бездействующим;

4) расходы по сделке (операции), по которой действие (действия) по выписке счета-фактуры и (или) иного документа признано (признаны) судом совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;

4-1) расходы по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;

5) неустойки (штрафы, пени), подлежащие внесению (внесенные) в бюджет, за исключением неустоек (штрафов, пеней), подлежащих внесению (внесенных) в бюджет по договорам о государственных закупках;

6) сумма превышения расходов, для которых Налоговым кодексом установлены нормы отнесения на вычеты, над предельной суммой вычета, исчисленной с применением указанных норм;

7) сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленная (начисленная) и уплаченная сверх размеров, установленных законодательством Республики Казахстан или иного государства (для налогов и других обязательных платежей, уплаченных в бюджет иного государства);

8) затраты по приобретению, производству, строительству, монтажу, установке и другие затраты, включаемые в стоимость объектов социальной сферы, предусмотренных пунктом 2 статьи 97 Налогового кодекса, а также расходы по их эксплуатации;

9) стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;

10) превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость за налоговый период, возникшее у налогоплательщика, применяющего статью 267 Налогового кодекса;

11) отчисления в резервные фонды, за исключением вычетов, предусмотренных статьями 106, 107 Налогового кодекса;

12) стоимость товарно-материальных запасов, передаваемых по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса;

13) сумма уплаченного дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции;

14) затраты налогоплательщика, включаемые в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса в первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации.

Дочерняя организация банка, приобретающая сомнительные и безнадежные активы родительского банка, не вправе относить на вычеты следующие расходы:

в виде денег, полученных данной организацией в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности и перечисленных банку, уступившему такой организации права требования по сомнительным и безнадежным активам;

не связанные с осуществлением видов деятельности, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности.

В свою очередь в соответствии со статьей 257 Налогового кодекса, если иное не установлено указанной статьей, налог на добавленную стоимость не зачитывается и учитывается в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса, если подлежит уплате в связи с получением:

1) товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота, если иное не предусмотрено данным подпунктом.

Налог на добавленную стоимость относится в зачет, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, предназначенных для использования (использованных) для целей необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен (будет применен) пропорциональный метод в соответствии со статьями 260 и 261 Налогового кодекса;

2) легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств;

3) товаров, работ, услуг, по которым счета-фактуры выписаны с несоблюдением требований, установленных Налоговым кодексом.

4) товаров, работ, услуг, указанных в счете-фактуре, оплата за наличный расчет которых с учетом налога на добавленную стоимость независимо от периодичности платежа превышает 1 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату выписки счета-фактуры.

Налог на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью жилого здания, не подлежит отнесению в зачет до:

наступления случая, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса;

приемки в эксплуатацию такого жилого здания государственной приемочной или приемочной комиссией.

Налог на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство жилого здания, учитывается плательщиком налога на добавленную стоимость, осуществляющим строительство жилого здания, отдельно для целей, указанных в пункте 3-3 статьи 256 Налогового кодекса, до:

наступления случая, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса;

приемки в эксплуатацию такого жилого здания.

При получении на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг) лицо, получившее такое имущество, не относит в зачет сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате лицом, передавшим безвозмездно такое имущество.

Сумма налога на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет в следующих случаях:

1) по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет, по сделкам с налогоплательщиками, не указанными в приговоре или постановлении суда, либо признанными судом действительными в гражданско-правовом порядке;

2) по сделке (операции), по которой действие (действия) по выписке счета-фактуры и (или) иного документа признано (признаны) судом совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров.

3) по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда.

Исключительное мнение автора. То есть можно заметить, что нельзя со 100% уверенностью сказать, что если расходы не идут на вычеты, значит, и НДС нельзя брать в зачет. В каждом отдельном случае необходимо обращать внимание на указанные выше статьи 115 и 257 Налогового кодекса, чтобы определиться подпадает ли конкретная ситуация под условия данных статей.

Например, в первом подпункте статьи 115 Налогового кодекса указано, что вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.

В свою очередь в подпункте 1 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса указано, что НДС не зачитывается и учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота, если иное не предусмотрено данным подпунктом.

Затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода это не то же самое, что и получение товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота. То есть, если компания понесла затраты, которые согласно статье 115 Налогового кодекса не пойдут на вычеты, но они будут использоваться в целях облагаемого оборота, то компания сможет взять НДС в зачет.

Источник: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31681333

Отказ в вычете по НДС

Инспекторы ФНС часто используют надуманные поводы, чтобы не возмещать НДС. На эту проблему обратило внимание руководство ФНС. Столичным ревизорам направлен обзор ошибок, из-за которых УФНС по Москве отменяет более половины решений.

Инспекциям поручено использовать этот обзор в своей работе. Следить за соблюдением рекомендаций придется бухгалтерам.

Кроме того, в остальных регионах страны налоговики еще не получили выговор за неправомерные действия, а значит в общении с ними специалистам учета следует быть особенно внимательными.

Для облегчения работы сотрудников компаний приведем самые частые причины отказа в вычете НДС, которые суды считают неправомерными.

1. Счет-фактура выписан с ошибкой

В этом документе бухгалтеры достаточно часто допускают следующие неточности: неверно указаны ИНН или КПП, адрес, название организации, неполная информация о номере таможенной декларации, фамилии уполномоченных лиц написаны с ошибками.

При рассмотрении дел, в которых налоговые органы отказывают в вычете из-за этих ошибок, арбитры все чаще ссылаются на абзац 2 пункта 2 статьи 169 НК, в котором говорится, что погрешности в счетах-фактурах, не мешают инспекторам идентифицировать продавца или покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также ставку и сумму налога. Подтверждением тому служит Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11 ноября 2010 года по делу № А29-1632/2010, в котором судьи сделали вывод, что налоговики не имеют права отказать в вычете из-за неверно указанного ИНН в счете-фактуре, так как в договоре купли-продажи и товарных накладных ИНН отражен верно.

В Постановлении ФАС Московского округа от 31 марта 2010 года № КА-А40/2767-10 суд указал, что имеющиеся в счетах-фактурах неточности (в частности, технические ошибки при указании ИНН и почтового индекса, отсутствие подписи главного бухгалтера при наличии подписи руководителя) носят формальный и устранимый характер, что позволяет считать данные нарушения несущественными. Фактически сумма налога, предъявленная в указанных документах, перечислена поставщикам, а приобретенные товары приняты на учет и использованы для операций, облагаемых НДС.

По поводу неполной информации о номере таможенной декларации Минфин дал пояснение в Письме от 18 февраля 2011 года № 03-07-09/06, в котором говорится, что нет оснований для отказа в принятии к вычету сумм НДС по этим причинам.

Однако есть и отрицательная судебная практика. Так в Постановление ФАС Поволжского округа от 4 февраля 2011 года по делу № А55-1176/2010 рассмотрена ситуация, когда налогоплательщик подал на вычет документы, в которых был указан ИНН другой организации.

А такая ошибка уже мешает идентифицировать юридическое лицо. Кроме того, счета-фактуры были подписаны неустановленными лицами, факт оплаты «сомнительным» контрагентам был подтвержден кассовыми чеками ККТ, не зарегистрированной в налоговом органе.

Поэтому не каждую ошибку в документе можно счесть несущественной.

2. Отсутствие заключенного договора

Источник: https://delovoymir.biz/otkaz-v-vychete-po-nds.html

НДС: о вероятном отказе в вычете

Организация (общая система налогообложения) планирует покупку имущества у предприятия, которое после оплаты и отгрузки выставит счет-фактуру, согласно которому организация предъявит к вычету соответствующую сумму НДС. Существуют ли у организации риски не получить к вычету этот НДС, если предприятие по каким-то причинам не перечислит данный НДС в бюджет? На какой счет относить суммы НДС, по которым отказано в возмещении?

Прежде всего рассмотрим вопрос о правомерности отказа в вычете.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Для вычета сумм НДС в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ должны быть выполнены следующие условия:

— товары (услуги, работы) приобретены для операций, облагаемых НДС;

— в наличии имеется счет-фактура поставщика, оформленный в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ;

— товары (работы, услуги) приняты к учету на основании первичных документов.

При этом документы в совокупности должны с достоверностью подтверждать реальность операций, с которыми НК РФ связывает право налогоплательщика на получение возмещения налога из бюджета (постановление ФАС Московского округа от 24.01.2012 N Ф05−6381/11 по делу N А40−150292/2010, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 03.04.2009 N А53−15870/2008−С5−47).

Иных требований либо ограничений для получения права на налоговые вычеты НК РФ не содержит.

Таким образом, нормы НК РФ не ставят право налогоплательщика на вычет в зависимость от уплаты налога в бюджет продавцом, а также от предоставления им налоговой отчетности (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 20.06.

2012 N Ф08−3099/12 по делу N А53−15913/2011, Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.11.2012 N 12АП−9212/12). И организация вправе предъявить к вычету НДС в том периоде, в котором выполнены все условия, предусмотренные ст. 171, ст.

172 НК РФ.

Тем не менее налоговые органы нередко отказывают налогоплательщикам в вычете НДС в случае, если НДС, принятый к вычету покупателем, не был уплачен в бюджет продавцом.

По мнению инспекторов, в такой ситуации можно говорить о формальном характере оформления документов, подтверждающих проведение реализации товаров, работ, услуг.

Неисполнение контрагентом налоговых обязательств в части перечисления НДС в бюджет говорит об отсутствии факта наличия хозяйственных отношений между сторонами, действия налогоплательщиков в этом случае направлены на необоснованное получение налоговой выгоды.

Отметим, что понятие «налоговая выгода» приведено в п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 (далее — Постановление N 53), налоговая выгода — уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, получения налогового вычета, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Налоговые органы обращают внимание налогоплательщиков на необходимость уделять все больше внимания вопросам проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов (письмо ФНС от 11.02.2010 N 3−7−07/84).

Таким образом, если в рассматриваемой ситуации контрагент организации по каким-то причинам не перечислит в бюджет НДС, исчисленный им со стоимости имущества, проданного организации, риск возникновения спора с налоговым органом по вопросу принятия к вычету НДС достаточно велик и вероятно, что право на вычет организации придется отстаивать в суде. В связи с этим необходимо обратить внимание на следующее.

Согласно разъяснению Конституционного Суда РФ, данному в определении от 04.11.2004 N 324−О, праву на возмещение из бюджета НДС корреспондирует обязанность по уплате НДС в бюджет в денежной форме. Вместе с тем в п. 2 определения Конституционного Суда РФ от 16.10.

2003 N 329−О разъяснено, что налогоплательщик не несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. По смыслу положения, содержащегося в п. 7 ст. 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков.

Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязательств сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (п. 10 Постановления N 53).

Тем не менее, при рассмотрении подобных споров суды исходят из того, что возможность возмещения налогов из бюджета обуславливается наличием реального осуществления хозяйственных операций.

Налоговый орган вправе отказать в возмещении налога, уплаченного поставщику, в случае, если факт реального совершения хозяйственных операций не подтвержден надлежащими документами либо выявлена недобросовестность налогоплательщика, допущенная при совершении указанных операций (постановление ФАС Уральского округа от 22.04.2011 N Ф09−1287/11). По мнению судей, о недобросовестности налогоплательщиков может свидетельствовать ситуация, когда с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создаются схемы незаконного обогащения за счет бюджетных средств. Оценка добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок, их действительности, особенно в тех случаях, когда они не имеют разумной деловой цели. Заключенные сделки должны не только формально соответствовать законодательству, но и не вступать в противоречие с общим запретом недобросовестного осуществления прав налогоплательщиком (постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.02.2013 N 20АП−72/13).

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом (п. 10 Постановления N 53; смотрите также постановление ФАС Московского округа от 21.03.2011 N Ф05−955/2011 по делу N А40−71194/2010)).

При этом суды подчеркивают, что обязанность по доказыванию подобных фактов возложена именно на налоговый орган (ст. 65 АПК РФ, ст. 108 НК РФ) (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.09.

2006 N Ф08−4400/06−1875А), так как судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики.

То есть отказ в возмещении НДС может быть признан судом обоснованным только в случае, если налоговому органу удастся доказать получение организацией необоснованной налоговой выгоды.

При этом вывод о необоснованности налоговой выгоды должен быть основан на объективной информации, с бесспорностью подтверждающей, что действия налогоплательщика не имели разумной деловой цели, а были направлены исключительно на создание благоприятных налоговых последствий (постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.02.2013 N 19АП−69/13). В противном случае, по мнению судей, отказ покупателю товаров (работ, услуг) в вычете не правомерен (постановление ФАС Дальневосточного округа от 30.01.2008 N Ф03−А04/07−2/6194), а налоговому органу следует решать вопрос о принудительном исполнении в порядке ст.ст. 45, 46 и 47 НК РФ обязанностей по уплате в бюджет НДС продавцом (постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.07.2006 N А56−28743/2005).

О необоснованности получения налоговой выгоды, в частности, могут свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии таких обстоятельств, как невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком, учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (постановление ФАС Московского округа от 18.05.2012 N Ф05−4167/12 по делу N А40−57999/2011).

Доказательствами фиктивности хозяйственных операций, по которым налогоплательщик заявил НДС к вычету, может быть, в частности, совершение налогоплательщиком и его контрагентами согласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, и наличия иных обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности налогоплательщика (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.09.2009 N А53−21173/2009).

В свою очередь, налогоплательщик в обоснование доводов о проявлении им должной осмотрительности вправе приводить доводы в обоснование выбора контрагента, имея в виду, что по условиям делового оборота при осуществлении указанного выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта (постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 N 15658/09).

Что касается вопроса о том, на какой счет относить суммы НДС, по которым отказано в возмещении, то на основании п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» такие суммы списывается на прочие расходы.

И в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (утвержден приказом Минфина России от 31.10.

2000 N 94н) отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 19

— отражена в составе прочих расходов сумма НДС, не подлежащая вычету из бюджета.

Обращаем внимание, что суммы такого НДС не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 19 и п. 49 ст. 270 НК РФ).

Источник: https://www.spbbu.ru/aktualnews/309-nds.html