Расходы на питание: ндфл, взносы — все о налогах

Как учесть расходы на бесплатное питание, предоставленное сотруднику по инициативе организации

Огранизация на ОСН заключила договор на услуги по организации питания сотрудников на объекте. Можно ли учесть расходы по договору при расчете налога на прибыль? Считается ли питание в данном случае доходом сотрудников, облагается ли НДФЛ и страховыми взносами? Облагается ли данная операция НДС?

Если организация предоставляет бесплатное питание сотрудникам по своей инициативе, то:

— стоимость питания признается доходом в натуральной форме, поэтому облагается НДФЛ;

— со стоимости бесплатного питания нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. При этом базой для начисления страховых взносов будет являться стоимость предоставленного питания, рассчитанная исходя из цен, указанных в трудовом договоре, с учетом НДС;

— при расчете налога на прибыль стоимость бесплатного питания включается в состав расходов на оплату труда если затраты на бесплатное питание сотрудников предусмотрены трудовыми (коллективным) договорами;

— НДС со стоимости бесплатного питания в натуральной форме нужно начислить, поскольку такая операция признается безвозмездной передачей товаров и облагается НДС.

Обоснование

Из рекомендации

Как учесть при налогообложении расходы на бесплатное питание, предоставленное сотруднику по инициативе организации

Налогообложение операций, связанных с организацией бесплатного питания сотрудников, зависит от того, ведется ли персональный учет расходов на бесплатное питание каждого сотрудника.

НДФЛ

Стоимость питания, которое предоставлено сотрудникам бесплатно, признается их доходом в натуральной форме. Такой вывод следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ.

Если персональный учет расходов на питание ведется (например, с помощью талонов), то с суммы такого дохода организация обязана удержать НДФЛ.*

НДФЛ нужно удерживать, даже если бесплатное питание предоставляется в силу производственной необходимости (например, в соответствии с требованиями биологической безопасности). Об этом сказано в письме Минфина России от 4 декабря 2012 г. № 03-04-06/6-340.

Базой для начисления НДФЛ является стоимость предоставленного питания, определяемая по правилам статьи 105.3 Налогового кодекса РФ, с учетом НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ). НДФЛ удержите за счет любых денежных выплат в пользу сотрудника (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Исключение составляет стоимость питания, предоставленного сотрудникам, которые привлекаются для проведения сезонных полевых работ. В этом случае НДФЛ удерживать не нужно (п. 44 ст. 217 НК РФ).

Если персонифицированный учет вести невозможно (например, если организация приобретает питьевую воду, чай или кофе для сотрудников и возможность учета индивидуального потребления отсутствует), оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, нельзя. Следовательно, облагаемый НДФЛ доход не возникает (письма Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-04-06/6-29, от 30 августа 2012 г. № 03-04-06/6-262, от 13 мая 2011 г. № 03-04-06/6-107).

Страховые взносы

Если при предоставлении бесплатного питания можно определить сумму дохода, полученную каждым сотрудником, то со стоимости бесплатного питания нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Это следует из части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. При этом базой для начисления страховых взносов будет являться стоимость предоставленного питания, рассчитанная исходя из цен, указанных в трудовом договоре, с учетом НДС (ч. 6 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п.

3 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).*

Если организация выплачивает сотрудникам денежные компенсации на питание, то на данные суммы также начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Сделайте это даже в том случае, если обязанность организации-работодателя компенсировать стоимость питания сотрудника не указана в трудовом (коллективном) договоре. Такой вывод следует из части 1 статьи 7 и статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 20.1 и статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г.

№ 125-ФЗ и подтверждается письмами Минздравсоцразвития России от 19 мая 2010 г. № 1239-19, от 23 марта 2010 г. № 647-19.

Подробнее об этом см.:

Если при предоставлении бесплатного питания невозможно определить сумму дохода, полученного каждым сотрудником (шведский стол, проведение корпоративных мероприятий), то со стоимости бесплатного питания начислять страховые взносы не нужно.

Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения гражданам по трудовым (гражданско-правовым) договорам, то есть адресные выплаты конкретным сотрудникам. Это следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1статьи 20.

1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Правильность данного подхода подтверждена пунктом 4письма Минтруда России от 24 мая 2013 г. № 14-1-1061 и арбитражной практикой (см. определение ВАС РФ от 9 сентября 2013 г.

№ 11907/13, постановление ФАС Поволжского округа от 29 апреля 2013 г. № А12-19716/2012).

Учет стоимости бесплатного питания, предоставленного сотрудникам за счет организации, при расчете других налогов зависит от применяемой системы налогообложения.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль стоимость бесплатного питания включается в состав расходов на оплату труда. Но для этого должны быть выполнены два условия:*

Если эти условия не выполняются, налогооблагаемую прибыль стоимость бесплатного питания не уменьшает.

Такой порядок следует из положений пункта 25 статьи 255, пункта 25 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 11 февраля 2014 г. № 03-04-05/5487, от 31 марта 2011 г. № 03-03-06/4/26.

Сельскохозяйственные организации при расчете налога на прибыль учитывают затраты на питание сотрудников, занятых на сельскохозяйственных работах, в составе прочих расходов (подп. 42 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом предусматривать оплату питания в трудовых (коллективных) договорах не обязательно. К прочим расходам такого требования в законодательстве нет.

Когда признавать расходы

При кассовом методе расходы на оплату труда включите в налоговую базу по факту выплаты (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Поэтому в налоговом учете стоимость бесплатных обедов, предоставленных в течение месяца, отразите одновременно с выдачей зарплаты. При методе начисления в последний день месяца, к которому относятся расходы на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, затраты на бесплатное питание нужно учесть раздельно в зависимости от того, какой категории персонала предоставлены обеды (начислены денежные компенсации). Это объясняется тем, что расходы на оплату труда подразделяются на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Если организация занимается производством и реализацией продукции (работ, услуг), перечень прямых расходов определите в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Внимание: организации самостоятельно определяют перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ, письма Минфина России от 26 января 2006 г. № 03-03-04/1/60 и ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952). Однако деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданно. В противном случае налоговые инспекторы могут пересчитать налог на прибыль.

Затраты на бесплатное питание сотрудников, непосредственно занятых в производстве, учтите в составе прямых расходов. Стоимость бесплатного питания управленческого персонала отнесите к косвенным расходам.

При расчете налога на прибыль затраты на бесплатное питание, включенные в состав прямых расходов, спишите по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Затраты на бесплатное питание, которые относятся к косвенным расходам, учтите в момент начисления (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Если организация оказывает услуги, то в момент начисления можно отразить в налоговом учете не только прямые, но и косвенные расходы (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

В торговых организациях все расходы на оплату труда признаются косвенными (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Поэтому затраты на бесплатное питание учтите в последний день месяца, к которому они относятся.

НДС

Ситуация: нужно ли начислить НДС на стоимость бесплатного питания, предоставляемого сотрудникам по инициативе организации

Да, нужно, если бесплатное питание предоставляется сотрудникам в натуральной форме персонифицированно.

НДС со стоимости бесплатного питания в натуральной форме нужно начислить в том случае, если оно предоставляется сотрудникам персонифицированно.

Такая операция признается безвозмездной передачей товаров и облагается НДС*. Налоговой базой при этом является рыночная стоимость обеда без НДС.

Сумма входного НДС, предъявленная продавцами соответствующих товаров, подлежит вычету в общеустановленном порядке.

Такие выводы следуют из подпункта 1 пункта 1 статьи 146, пункта 2 статьи 154, статьи 171 Налогового кодекса РФ и подтверждаются письмами Минфина России от 11 февраля 2014 г. № 03-04-05/5487 и от 27 августа 2012 г. № 03-07-11/325.

Если организация приобретает питание для совместного потребления сотрудниками и посетителями (например, чай, кофе, печенье) без персонификации, НДС со стоимости такого питания начислять не нужно.

Раз приобретенное имущество не используется в облагаемых НДС операциях, то у организации нет оснований предъявлять входной НДС по этому имуществу к вычету. Такие выводы есть в письмах Минфина России от 11 июня 2015 г. № 03-07-11/33827 и от 13 декабря 2012 г. № 03-07-07/133. Подробнее об этом см.

Как начислить НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль.

Главбух советует: есть факторы, позволяющие организациям не начислять НДС на стоимость бесплатных обедов, предоставляемых сотрудникам, даже если еда и напитки предоставляются персонифицированно. Они заключаются в следующем.

Если бесплатное питание предоставляется в натуральной форме, то порядок начисления НДС зависит от того, предусмотрено оно трудовыми(коллективным) договорами или нет.

Если предусмотрено, то при расчете налога на прибыль стоимость бесплатного питания нужно включить в состав расходов, связанных с производством и реализацией (расходы на оплату труда) (подп. 2 п. 2 ст. 253, п. 25 ст. 255, п. 21 ст.

270 НК РФ). В этом случае бесплатное питание представляет собой часть зарплаты, выданной в натуральной форме.

Варианты такой оплаты труда могут быть разными от доставки готовых блюд в офис до приготовления бесплатных обедов в собственной столовой.

Расходы на оплату труда являются одним из элементов, формирующих общую стоимость продукции. НДС на стоимость этой продукции организация обязана начислить при ее реализации. Начисление НДС не только с общей стоимости продукции, но и с отдельных ее элементов означало бы двойное налогообложение одного и того же объекта.

Поэтому, если стоимость бесплатного питания учтена в составе расходов на оплату труда, начислять на нее НДС не нужно. Аналогичная точка зрения отражена в определениях ВАС РФ от 3 марта 2009 г. № ВАС-1699/09, от 11 июня 2008 г. № 7333/08, постановлениях ФАС Московского округа от 2 июля 2014 г. № Ф05-6369/2014,от 17 июня 2009 г.

№ КА-А40/4234-09.

Обязанность организации начислять НДС при предоставлении бесплатного питания отрицает и налоговая служба. В пункте 3 письма от 12 сентября 2005 г.

№ 04-1-03/644а ФНС России сообщила, что объект обложения НДС не возникает, если затраты по приобретению (приготовлению) бесплатного питания для сотрудников относятся на расходы по производству и реализации продукции. Аналогичный вывод содержится в письме ФНС России от 28 апреля 2009 г. № 3-2-06/47.

И хотя речь в письмах идет о затратах на бесплатное питание, предусмотренное законодательством, общий подход к налогообложению таких расходов не меняется. Главное, чтобы они уменьшали налогооблагаемую прибыль. Расходы на бесплатное питание сотрудников, предусмотренное трудовыми (коллективным) договорами, соответствуют этому критерию.

Таким образом, начислять НДС при предоставлении бесплатных обедов в этом случае не нужно. Входной НДС, предъявленный поставщиками продуктов питания, готовых обедов, а также предприятиями общепита, при наличии счетов-фактур можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Если предоставление бесплатного питания трудовыми (коллективным) договорами не предусмотрено, то при расчете налога на прибыль его стоимость учесть нельзя. При этом при выдаче бесплатных обедов сотрудникам НДС нужно начислить. В такой ситуации возникает объект налогообложения, установленный подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Такая точка зрения подтверждается постановлениями ФАС Московского округа от 27 апреля 2009 г. № КА-А40/3229-09-2, Волго-Вятского округа от 17 февраля 2005 г. № А31-314/13. Входной НДС, предъявленный поставщиками продуктов питания, готовых обедов, а также предприятиями общепита, при наличии счетов-фактур можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Если организация, в соответствии с трудовым договором, выплачивает сотрудникам денежные компенсации на питание, начислять НДС на такие суммы не нужно. Объектом обложения НДС является реализация, то есть передача (в т. ч.

и безвозмездная) права собственности на товары (работы, услуги) (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ). Следовательно, суммы компенсации под определение объекта налогообложения НДС не подпадают.

Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 2 сентября 2010 г. № 03-07-11/376.

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/qa/142317-kak-uchest-rashody-na-besplatnoe-pitanie-predostavlennoe-sotrudniku-po-initsiative

Департамент общего аудита по вопросу учета расходов на питание сотрудников

23.07.2014

Ответ

Как следует из полученных пояснений, Организацией заключен договор с предприятием общественного питания на обеспечение сотрудников обедами.

Организация оплачивает питание в размере 250 рублей, а предприятие общественного питания выдает талоны на указанную сумму, которые сотрудники используют в качестве оплаты обеда. В случае, если обед стоит больше, то сотрудник производит доплату за свой счет.

НДФЛ

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признаются, в том числе, доходы налогоплательщиков – физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, от источников в РФ.

При этом при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

К доходам в натуральной форме относятся оплата (полностью или частично) за физическое лицо организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (подпункт 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ).

Доходы, не облагаемые НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ. Питание, бесплатно предоставляемое сотрудникам организации, в указан ой статье не предусмотрено.

Соответственно, оплата стоимости питания сотрудников подлежит налогообложению НДФЛ.

Страховые взносы

Порядок обложения страховыми взносами в настоящее время регулируется Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.09 «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС».

Согласно пункту 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются, в том числе, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

В рассматриваемом случае, оплата питания сотрудников не предусмотрена трудовыми договорами, а соответственно, формально, не осуществляется в рамках трудовых отношений.

Однако, по мнению официальных органов, любые выплаты в пользу работников, не оформленные отдельными гражданско-правовыми договорами (например, договором дарения) признаются выплатами в рамках трудовых отношений и подлежат обложению страховыми взносами (например, письмо Минздравсоцразвития РФ от 27.02.10 № 406-19).

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-ucheta-raskhodov-na-pitanie-sotrudnikov.html

Расходы на питание работников. Учет и налогообложение

Прочитав этот материал, вы определитесь с тем, как платить налоги в зависимости от того, каким способом компания обеспечивает сотрудников питанием.

Печатная версия
Электронный журнал

Ваш руководитель решил, что теперь расходы на питание сотрудников организация возьмет на себя. Тут есть несколько вариантов. Скажем, можно организовать шведский стол или просто заказывать готовые обеды в офис. В каждом случае есть свои особые налоговые последствия. Мы расскажем о них подробно. А сводные правила вы найдете в таблице ниже.

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Сначала же напомним, что некоторым работникам компании вообще обязаны выдавать продукты. Вот, например, тем, кто работает во вредных условиях, положено молоко или равноценная его замена. Либо по желанию сотрудник может попросить компенсацию молока деньгами.

Главное сказать об этом в трудовом или коллективном договоре и получить от работника заявление. О том, какие документы понадобится оформить и как учесть расходы на бесплатное питание «за вредность», читайте далее в статье комментарий специалиста.

Также в этой статье вы узнаете, как сейчас учитывать расходы на питьевую воду — это, пожалуй, самый распространенный элемент бесплатного питания.

И еще здесь сразу скажем про НДС, поскольку подход един для любого способа бесплатного питания. Налоговики на местах убеждены: речь идет о безвозмездной передаче товаров.

Следовательно, стоимость питания исходя из рыночных цен надо включить в налоговую базу по НДС. При этом «входной» налог со стоимости приобретенных продуктов (или готовых обедов) можно принять к вычету.

Об этом свидетельствует, в частности, письмо УФНС России по г. Москве от 3 марта 2010 г. № 16-15/22410. Безопаснее так и делать.

Как безопасно считать налоги и взносы, организовав питание для сотрудников

Вид налога (сбора)Способы организации питания для работниковшведский столталоны на питаниезаказ обедов в офис

НДФЛ, страховые взносы	Если можно точно рассчитать доход каждого сотрудника, исчислите с этой суммы НДФЛ и взносы. В случаях, когда нельзя персонифицировать доходы, определите их расчетным методом. Исходя из общей стоимости предоставляемого питания и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов	Со стоимости готового обеда начислите НДФЛ и заплатите взносы в фонды
Налог на прибыль*	Спишите затраты, только если известен доход каждого сотрудника	Стоимость купленных талонов учтите в составе расходов на оплату труда	Стоимость готовых обедов отнесите к расходам на оплату труда
НДС	Стоимость питания (исходя из рыночных цен, когда точно ее определить невозможно) включите в налоговую базу по НДС. При этом «входной» налог со стоимости приобретенных продуктов (или готовых обедов) можно принять к вычету

Работники питаются по системе шведского стола

Предположим, ваше руководство распорядилось организовывать для работников шведский стол. А для этого закупать готовые блюда или обратиться к услугам специализированной компании. Как отразятся на налогах потраченные суммы?

НДФЛ, страховые взносы

Понятно, что невозможно определить, кто и сколько съел в этом случае. А в итоге возникают сложности с НДФЛ. До недавнего времени чиновники разрешали вообще не исчислять НДФЛ, если оценить экономическую выгоду каждого работника невозможно.

Но вот в письме от 18 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-117 представители Минфина России свое мнение изменили. Они напомнили, что доход в натуральной форме под налогообложение тоже подпадает.

И стоимость шведского стола тут не исключение. А раз доход нельзя персонифицировать, его надо определить расчетным методом.

Исходя из общей стоимости предоставляемого питания и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов.

По поводу страховых взносов ситуация пока более позитивная. Все еще действует негласное правило: нет определенного дохода — нет и взносов.

Налог на прибыль

Чиновники настаивают: включить сумму в состав расходов на оплату труда можно, только если известна конкретная величина доходов каждого работника (письмо Минфина России от 4 марта 2008 г.

№ 03-03-06/1/133).

Выходит, если следовать позиции контролеров, когда определить размер дохода невозможно, то и нет оснований учитывать расходы на питание при расчете налога на прибыль.

Вы, конечно, можете сделать по-своему и списать затраты на шведский стол, проигнорировав мнение чиновников. Аргумент: затраты на питание связаны с обеспечением работников нормальными условиями труда.

Отстаивать такой подход скорее всего придется уже в суде. Зато в большинстве случаев там поддерживают организации (см. постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19 июля 2011 г. по делу № А29-11750/2009).

И все же имейте в виду: если хотите списать стоимость шведского стола на расходы по оплате труда, закрепите условие об этом в трудовом или коллективном договоре.

Но не забывайте, что бесплатное питание является доходом сотрудников, выраженным в натуральной форме. А он, в свою очередь, не может составлять больше 20 процентов от общей месячной зарплаты работника.

То есть в пределах этой же величины удастся учесть и затраты на питание.

Сотрудники получают от работодателя талоны на питание

А вот вариант бесплатного питания, при котором организация тратит минимум усилий и не обременяет себя лишними расходами на продукты. Достаточно договориться с близлежащими столовыми, что ваши работники будут обедать именно у них по талонам. Ваша компания оплатит такие талоны заранее и будет выдавать сотрудникам под расписку.

НДФЛ, страховые взносы

Как мы говорили выше, раз питаются работники бесплатно, то они получают доход в натуральной форме. Соответственно, и НДФЛ, и страховые взносы с него придется заплатить.

Рассчитать доход каждого сотрудника не составит труда. Сразу в договоре с предприятием общепита установите четкую стоимость обедов. А фиксировать, кто и сколько съел, можно как раз таки по талонам.

Налог на прибыль

Средства, истраченные на талоны по договору с общепитом, можно смело включать в состав расходов на оплату труда. Здесь уже даже налоговики не будут против. Главное не забудьте положение о бесплатном питании закрепить в локальном акте — трудовом или коллективном договоре. И сумму, уплаченную за каждого человека, вы знаете.

Заказ обедов с доставкой в офис

Сейчас часто компании склоняются к тому, что заказывать готовые порционные обеды для сотрудников проще всего. Если, конечно, есть такая необходимость. К тому же еду привозят прямо в офис.

НДФЛ, страховые взносы

Заказывая обеды в офис, у вас также не возникнет проблем, как определить доход каждого сотрудника. Ведь понятно, что стоимость одного обеда — этот как раз та сумма, с которой вам нужно исчислить и заплатить в бюджет НДФЛ.

Очевидно, что база для расчета страховых взносов тут будет совпадать с базой по НДФЛ.

Налог на прибыль

Стоимость всех обедов, заказанных для работников, вы можете спокойно учитывать в составе расходов на оплату труда (п. 4 ст. 255 кодекса). Опять же при условии, что подобный способ питания вы закрепите в трудовом или коллективном договоре (письмо Минфина России от 4 июня 2012 г. № 03-03-06/1/292).

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/41355-sqg-15-m11-rashody-na-pitanie-rabotnikov-uchet-i-nalogooblojenie

Расчет НДФЛ при оплате питания сотрудников

Минфин России рассмотрел вопрос о расчете НДФЛ при оплате питания сотрудников (письмо от 06.05.16 № 03-04-05/26361). Чиновники указали, что при расчете НДФЛ нужно поделить стоимость питания на всех работников.

Стоимость питания — доход сотрудников. Он облагается НДФЛ (п. 1 и 2 ст. 211, п. 1 ст. 210, ст. 41 НК РФ). Налоговая база определяется по рыночным ценам (ст. 105.3 НК РФ). Компания выступает налоговым агентом (ст. 226 НК РФ).

Налоговый агент обязан вести учет доходов, полученных от него физлицами (п. 1 ст. 230 НК РФ). Минфин пришел к выводу, что доход каждого работника можно определить, разделив общую стоимость питания на количество едоков.

Ранее Минфин России высказывал иную точку зрения. Чиновники считали, что стоимость питания не облагается НДФЛ, если расходы нельзя персонифицировать — оценить экономическую выгоду конкретного сотрудника (письма от 21.03.16 № 03-04-05/15542, от 07.09.15 № 03-04-06/51326).

Теперь финансовое ведомство предлагает усреднить экономическую выгоду каждого работника, определив ее расчетным путем (письмо от 06.05.16 № 03-04-05/26361). Чиновники вернулись к позиции, которую занимали 4 года назад (письмо Минфина России от 18.04.12 № 03-04-06/6–117).

Облагается ли питание работников НДФЛ?

Президиум ВС РФ придерживается иной точки зрения. Выгода, полученная в натуральной форме, облагается НДФЛ, если она не носит обезличенного характера и ее можно определить в отношении каждого налогоплательщика.

НДФЛ необходимо исчислить при наличии объективной и практически достижимой возможности разделения дохода между гражданами. А если выгода при оплате питания носит обезличенный характер, отсутствует практическая возможность ее персонификации, то стоимость питания не облагается НДФЛ (п.

5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.15).

Оптимизация налоговой нагрузки – без ошибок

Нижестоящие суды также приходят к выводу о том, что стоимость питания для сотрудников не облагается НДФЛ, если экономическую выгоду (доход) нельзя персонифицировать (постановление ФАС Московского округа от 30.09.09 № КА-А41/9832–09).

Например, в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.08.14 № А78-4284/2013 инспекторы определили налоговую базу по НДФЛ в отношении каждого работника расчетным путем. При этом инспекция не учла использованные талоны на питание. Фискалы предположили, что все работники использовали все талоны. И поделили их стоимость на всех сотрудников.

Компания настаивала на невозможности расчета НДФЛ применительно к каждому налогоплательщику. Кассация ее поддержала. Суд указал, что инспекция не представила данные, необходимые для расчета НДФЛ применительно к каждому физлицу, получившему питание. Неизвестно, сколько талонов использовал каждый сотрудник, а также кто из них получал питание, а кто нет.

В постановлении ФАС Уральского округа от 19.01.10 № Ф09-10766/09-С2 суд встал на сторону компании. Инспекторы не установили, какие конкретно физлица получили выгоду в виде денежного выражения бесплатного питания и в каком размере с учетом стандартных налоговых вычетов (ст. 207, 210 НК РФ).

В постановлении ФАС Уральского округа от 20.08.09 № Ф09-5950/09-С2 суд установил, что инспекция не персонифицировала суммы дохода, полученного конкретными физлицами.

Фискалы рассчитали НДФЛ обезличенно из всей суммы расходов на приобретение услуг по организации банкетного обслуживания в ресторане.

Проверяющие не смогли подтвердить размер материального блага, полученного каждым конкретным физлицом, А также то, что все работники компании присутствовали на банкете. На этом основании суд отменил доначисления по НДФЛ, а также соответствующие пени и штраф (п. 1 ст. 123 НК РФ).

В постановлении ФАС Дальневосточного округа от 15.06.09 № Ф03-2484/2009 контролеры также заявили, что компания не включила в налоговую базу по НДФЛ доходы в натуральной форме в виде оплаты питания. Организация оплачивала питание шоферов в вечернее время, питание сотрудников в ресторанах, праздничные ужины.

Суд указал, что определить размер дохода каждого конкретного физлица невозможно. Проверяющие не рассчитали НДФЛ индивидуально по каждому сотруднику. Определить налог расчетным путем нельзя. Следовательно, отсутствует объект обложения по НДФЛ.

А отсутствие объекта налогообложения влечет отсутствие обязанностей, возложенных налоговым законодательством на налогоплательщиков и налоговых агентов.

Питание работников взносы

Все приведенные выше аргументы помогают доказать неправомерность доначисления страховых взносов на стоимость питания. Например, в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 30.05.

12 № Ф03-1636/2012 ревизоры из ПФР рассчитали страховые взносы без персонифицированного определения дохода в натуральной форме, полученного каждым физлицом.

Проверяющие исходили из общей стоимости питания и данных табелей учета рабочего времени.

Суд встал на сторону компании. Арбитры установили, что ежедневно питание в столовой получали не все работники общества. Следовательно, факт присутствия работника на рабочем месте не означает, что он получал питание в столовой с определенной коллективным договором периодичностью.

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/3997-raschet-ndfl-pri-oplate-pitaniya-sotrudnikov

Покушал – заплати налог: удерживаем НДФЛ с бесплатного питания сотрудников

Предоставление бесплатного питания является одним из привлекательных условий трудового договора. А если и зарплата еще не подкачала, то и вообще все должно быть в шоколаде. Только вот в расчетном листке при этом загадочным образом увеличивается НДФЛ, а значит, сумма к выдаче заметно снижается. В чем же дело и кто виноват?

Частым вопросом бухгалтеров является правомерность удержания НДФЛ с бесплатного питания сотрудников, которое предусмотрено трудовыми либо коллективным договорами. Для того чтобы разобраться в этом вопросе, стоит обратиться к Налоговому кодексу.

Законодательством Российской Федерации предусмотрена обязанность физических лиц уплачивать налог с полученных доходов как от источников внутри страны, так и за ее пределами (п.1 ст.209 НК РФ).

Причем данный налог – НДФЛ – уплачивается не только с доходов, полученных в денежном выражении, но и с доходов в натуральной форме, а также с тех, на распоряжение которыми у него возникло право (п.1 ст.

210 НК РФ).

В то же время, не все доходы подлежат обложению НДФЛ. В ст.

217 НК РФ перечислены доходы, которые освобождены от налогообложения, но выплаты и компенсации на питание сотрудников, которые работодатель производит в соответствии с коллективным или трудовым договорами, в этот перечень не входят.

Следовательно, доходы работников в виде денежных компенсаций затрат на питание облагаются НДФЛ не зависимо от того, предусмотрены эти выплаты трудовыми (коллективным) договорами или нет.

Если же доходы были получены в натуральной форме (например, в виде бесплатных обедов), то в действие вступает статья 211 НК РФ.

В ней установлено, что в стоимость товаров, работ либо услуг, полученных в натуральной форме, при определении НДФЛ должны включаться суммы НДС и акцизов, а частичная оплата налогоплательщиком данных товаров (работ, услуг), наоборот, должна исключаться из нее (п.1 ст.211 НК РФ).

В этой же статье перечислены виды доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме, которые подлежат обложению НДФЛ.

К ним, в частности, относится полная или частичная оплата работодателем за своего работника товаров, работ, услуг, имущественных прав, в т.ч. питания, коммунальных услуг, обучения работника в его интересах, отдыха и т.п. (пп.1 п.

2 ст.211 НК РФ). Соответственно, бесплатные обеды являются доходом сотрудника и облагаются НДФЛ.

Согласно ст.226 НК РФ, организации, в которых налогоплательщик получил доход, должны исчислить НДФЛ, при их фактической выплате удержать его из доходов налогоплательщика, а потом перечислить налог в бюджет. Удержание НДФЛ с бесплатного питания сотрудников работодатель может произвести при выплате им очередной заработной платы.