Упрощенцы не учитывают расходы на покупку прав — все о налогах

Какие расходы нельзя учесть при «упрощенке»?

Авансы выданные

Упрощенная система налогообложения подразумевает кассовый метод признания доходов и расходов. То есть денежные средства, поступившие в кассу или на расчетный счет, признаются доходами на дату их получения.

Но не всегда для признания расходов достаточно только их оплаты. Так, нельзя включить в состав расходов предоплату за еще не реализованные товары, предназначенные для перепродажи. Кроме того, предприниматель-«упрощенец» не может включать в расходы авансы, выданные подрядчикам, если работы еще не выполнены, услуги не оказаны.

По мнению специалистов Минфина России, если в закрытом перечне расходов предварительная оплата не упоминается, значит, включать ее в состав затрат отчетного (налогового) периода не следует (письмо Минфина РФ от 4 октября 2005 г. № 03-11-04/2/94).

Аренда персонала

Предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», могут снизить налоговую базу по единому налогу на сумму арендных (лизинговых платежей) за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом глава 26.2 НК РФ не ограничивает налогоплательщиков в выборе арендуемого имущества. Предприниматель может арендовать здания и отдельные помещения, производственное оборудование и офисную технику.

Однако «сдать в аренду» или «предоставить в пользование» можно лишь вещь, имущественное право или иной объект гражданского права. При этом физические лица (сотрудники) не являются объектами гражданского оборота.

Значит, понятие «передача в аренду» на них не распространяется. Следовательно, расходы на аренду персонала в состав расходов включать нельзя. Такое мнение содержится в письме УФНС РФ по г. Москве от 26 июля 2005 г.

№ 18-11/3/53006.

Ведение кадрового учета

Известно, что с октября 2006 года индивидуальные предприниматели стали полноправными работодателями. Это значит, что они должны теперь наравне с организациями вести кадровый учет.

Хотя далеко не все предприниматели знакомы с кадровыми вопросами, трудовая инспекция при проверке не будет считаться с тем, что бизнесмены не «в теме». Значит, нужно либо брать кадровика в штат, либо привлекать внешних специалистов.

Однако исполнение требований трудового законодательства грозит «упрощенцу» невозмещаемыми затратами.

Дело в том, что расходы по оплате услуг, осуществляемых сторонней организацией по ведению кадрового учета, нельзя включать в затраты, учитываемые при исчислении единого налога (письмо Минфина РФ от 29 марта 2007 г. № 03-11-04/2/72). Это утверждение справедливо, даже если у предпринимателя нет собственного отдела кадров.

Расходы на маркетинговые исследования

Маркетинг – это предпринимательская деятельность, которая управляет движением товаров и услуг от производителя к потребителю. Кроме того, под маркетингом подразумевают деятельность по изучению текущего рынка сбыта (письмо ФНС РФ от 20 февраля 2006 г. № ММ-6-03/183@).

В налоговом законодательстве отсутствует определение понятия «маркетинговые услуги». В этом случае институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, которые используются в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Отсутствует это понятие и в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001, который был введен в действие с 1 января 2003 г. постановлением Госстандарта РФ от 6 ноября 2001 г. № 454-ст. А вот понятие «исследование конъюнктуры рынка» в нем отнесено к 74 классу «Предоставление прочих видов услуг».

«Исследования конъюнктуры рынка» (подгруппа 74.13.1) подразумевает изучение потенциальных возможностей рынка, приемлемости продукции, осведомленности о ней и покупательских привычках потребителей в целях продвижения товара и разработки новых видов продукции, включая статистический анализ результатов.

Исследование рынка может предполагать осуществление следующих процедур:

определение размера и характера рынка;
расчет реальной и потенциальной емкости рынка;
анализ факторов, влияющих на развитие рынка;
учет специфических особенностей анализа товарного и регионального рынка;
определение степени насыщенности рынка и т.д.;
сегментация рынка и определение типов потребителей по основным характеристикам: возраст, пол, доход, профессия, социальное положение, место проживания, объективная потребность в предлагаемом продукте и т.п.;
исследования мощности торгово-сбытовой (товарно-проводящей) сети, обслуживающей данный рынок;
наличие розничных и оптовых торговых предприятий, обеспеченность торговыми, складскими и вспомогательными помещениями и т.д.;
анализ внешних факторов развития рынка.

Закрытый перечень расходов для упрощенной системы не включает затраты на маркетинговые услуги. Поэтому налоговики считают, что их нельзя учесть при расчете единого налога даже в составе материальных расходов.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Специалисты Минфина РФ полагают, что подпункт 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ в данном случае неприменим. Ведь в нем идет речь об услугах сторонних организаций, которые включаются в состав материальных расходов.

А маркетинговые услуги, по мнению Минфина РФ, не носят производственного характера (письмо Минфина РФ от 22 октября 2004 г. № 03-03-02-04/1/31).

Аналогичный вывод сделали судьи в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 8 августа 2005 г. № А56-36691/2004.

Расходы на участие в семинарах

Как работодатель может проще и дешевле всего повысить квалификацию сотрудников? Конечно, отправив работников на семинары. На данных мероприятиях работник изучит проблемные вопросы, получит новые знания и консультацию у лектора по трудностям, возникающим в работе. По окончании учебного семинара слушателям выдается некий сертификат, форму которого определяет само образовательное учреждение.

Если организатор семинара имеет лицензию на ведение образовательной деятельности, то «упрощенец» при расчете единого налога может учесть расходы на оплату участия в семинаре в качестве затрат на повышение квалификации (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В качестве документов, подтверждающих затраты на участие в семинаре, предприниматель должен запросить у организатора мероприятия следующие бумаги:

договор на оказание образовательных услуг (в нем образовательное учреждение обязуется провести подготовку и переподготовку кадров с целью повышения квалификации с указанием темы обучения);
акт об оказанных услугах и счет-фактуру (должны содержать те же формулировки, что и договор на оказание образовательных услуг);
копию лицензии организатора семинара с правом осуществлять образовательную деятельность;
свидетельство или сертификат о повышении квалификации работника.

Если работник направлялся на семинар в другой город, то предприниматель должен оформить ему командировочное удостоверение, а к авансовому отчету приложить документы, подтверждающие расходы на проезд и проживание обучающегося.

В отличие от обучения, целью консультационных семинаров является получение необходимой информации по конкретному вопросу. Для проведения консультации заключается гражданско-правовой договор об оказании услуг. Так как для консультирования не нужно получать лицензию на ведение образовательной деятельности, то «советчиком» может стать любая организация.

Помимо договора на оказание консультационных услуг и акта приема-передачи консультационных услуг, предприниматель-участник семинара должен запастись программой семинара, соответствующей профилю его деятельности.

После проведения консультации выдаются документы, подтверждающие ее получение, а не документы, свидетельствующие о прохождении курса обучения.

Расходы на консультационные семинары при расчете единого налога не учитываются, так как подобный вид расходов не поименован в закрытом перечне расходов, указанных в статье 346.16 НК РФ.

Расходы на участие в тендере

В закрытом перечне отсутствуют расходы, связанные с участием предпринимателя в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров. Поэтому указанные расходы нельзя включить в состав расходов при расчете единого налога (письмо Минфина РФ от 2 июля 2007 г. № 03-11-04/2/173).

Подписка на периодические издания

Затраты на подписку на периодические издания не включены в закрытый перечень. Поэтому учесть их при расчете единого налога нельзя.

Такой точки зрения придерживаются как специалисты главного финансового ведомства (письма Минфина РФ от 17 января 2007 г. № 03-11-04/2/12, от 14 февраля 2005 г. № 03-03-02-04/1/40, от 11 октября 2004 г.

№ 03-03-02-04/1/22), так и налоговики (письмо УМНС по Московской области от 21 августа 2003 г. № 04-20/14499/14/9035).

На этой пессимистической ноте можно было бы закончить обсуждение затрат на периодические издания, но существует и другая точка зрения, согласно которой подписка может быть учтена:

как почтовые расходы;
в составе материальных расходов.

Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) подписка на периодические издания относится к услугам связи (код 64.11.14). Тогда в соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ расходы на оплату услуг связи могут быть учтены при исчислении налоговой базы по единому налогу.

Материальные расходы налогоплательщик может учесть при расчете единого налога согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Эти расходы учитываются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 НК РФ. Расходы на периодику могут быть учтены как расходы на приобретение работ и услуг производственного характера (п. 6 ст. 254 НК РФ).

Таким образом, вопрос о включении в состав расходов стоимости подписки на периодические издания является спорным. Если вы не готовы спорить с налоговиками, то следуйте рекомендациям официальных органов. Если есть смелость и желание отстаивать свою точку зрения, то руководствуйтесь мнением независимых специалистов.

Учтите, что «упрощенец» не может учесть подписку как расходы на приобретение основных средств. Некоторые специалисты рассматривали вопрос о включении подписки в состав основных средств.

Дело в том, что в состав основных средств упрощенцы включают только те объекты, которые являются амортизируемым имуществом. Одним из условий признания имущества амортизируемым является его стоимость.

Она не должна быть меньше 20 000 руб.

На наш взгляд, сложно найти такую подписку на журналы, которая стоила бы дороже. Поэтому включить в состав расходов оплату подписки на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ нельзя.

Затраты на размещение в газетах объявлений по поиску сотрудников

Затраты по набору сотрудников не включаются в перечень расходов, учитываемых при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому «упрощенец» не может уменьшить полученные доходы на сумму затрат по размещению в газетах объявлений по поиску сотрудников. Об этом говорится в письме УМНС по Московской области от 21 августа 2003 г. № 04-20/14499/14/9035.

Расходы на охрану сотрудников

Необходимо обратить внимание на то, что затраты на личную охрану отдельных сотрудников (например, директора) не связаны с процессом производства и реализации продукции. Поэтому учесть их при расчете единого налога нельзя.

Обеспечить охрану своим сотрудникам можно только за счет собственных средств – за счет чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

Это отмечено в постановлении Президиума ВАС РФ от 17 ноября 1998 г. № 3501/98. На наш взгляд, данное утверждение также применимо и к индивидуальным предпринимателям.

То есть бизнесмены могут охранять персонал за счет собственных средств, оставшихся после уплаты налогов.

Затраты на оплату услуг по охране сотрудников не подлежат включению в состав расходов, учитываемых при расчете единого налога. Поэтому и сумма «входного» НДС по этим услугам не уменьшает налоговую базу по единому налогу.

В то же время «упрощенец» обязан обеспечить охрану кассира, который перевозит денежную наличность. Ведь он действует в интересах предпринимателя и является хорошей приманкой для грабителей.

Поэтому расходы на охрану тех сотрудников, деятельность которых связана с особыми рисками, можно учесть при расчете единого налога.

При этом предметом договора на оказание услуг по охране является не сам кассир, а та денежная наличность, которую он перевозит.

Если похищена денежная наличность

Нередко предприниматели становятся жертвами грабителей. Однако «упрощенец» не может учесть в составе расходов урон, который нанесен ему преступниками, даже если факт кражи подтвержден органами внутренних дел.

Источник: https://delovoymir.biz/kakie-rashody-nelzya-uchest-pri-uproschenke.html

Расходы для упрощенки 15 %

Упрощенка 15% или «Доходы минус расходы» — один из вариантов упрощенной системы налогообложения. Ее особенность в расчете налога: в отличие от упрощенки 6% размер налога зависит от прибыли, а не от дохода.

Формула: (доходы минус расходы) * на налоговую ставку

Раздел на сайте налоговой об УСН и ставке или на сайте Минфина

Обычно налоговая ставка равна 15%, но есть регионы с пониженной ставкой, например в Санкт-Петербурге можно платить 7%. Ставка регионов — отдельная тема, поэтому для простоты будем считать примеры с 15%.

Упрощенку 15% используют ИП и компании, которые часто и помногу закупаются, например, магазины, ателье или кафе.

У Федора цветочный магазин. Он закупил цветы на 70 000 тысяч рублей и продал за 100 000.

Представим, что Федор на упрощенке 6%. Он платит налог с дохода: доход — сто тысяч, налог — 6000 или шесть процентов от ста тысяч.

Теперь посчитаем налог на упрощенке 15%. Налог — это разница между доходами и расходами, которую надо умножить на 15%. Получается, Федор платит 4500 рублей, он сократил налог почти в полтора раза.

Кажется, с упрощенкой 15% можно здорово сэкономить. Но есть подвох: не каждый расход снижает налог, для этого есть правила налоговой. Правила такие:

расходы помогают зарабатывать;
вы оплатили покупку;
есть подтверждающие документы о покупке;
расходы на покупку товара считаете, только когда его продали;
если оплачиваете основные средства, их надо запустить в работу. Основные средства — это имущество компании, которое стоит больше 40 000 рублей, используется минимум год и необходимо для прибыли.Например, для завода основные средства — это станки и склад под готовые детали. Описание основных средств — на Консультанте-Плюсе и в 347.17 статье Налогового кодекса;
расход входит в список налоговой, это 346.16 статья Налогового кодекса.

122 статья НК — штрафы за налоги

Если налог сократить не на те расходы, налоговая это заметит и потребует доплатить налоги. А если решит, что это осознанная ошибка, будет штраф — 40% от недоплаченного налога.

Чтобы вам не попасть на штрафы, мы разберемся с самыми спорными требованиями.

Расходы помогают заработать

Предприниматель вправе тратить деньги, как хочет: может купить Майбах для компании, подписаться на Космополитен или запастить макбуками для сотрудников. Но чтобы покупка сэкономила налог, покупка должна быть «экономически обоснованной». В переводе с языка налоговой — покупка помогает заработать.

Давайте на примере магазина бытовой техники.

У налоговой нет вопросов к расходам

Придется доказывать обоснованность

Покупка холодильников и микроволновок для перепродажи

Покупка холодильника и микроволновки для сотрудников

Аренда зала для семинара с клиентами

Оплата интернета для магазина

Оплата интернета для личного телефона сотрудника

Покупка кассы для продавцов

Подписка на Фотошоп, чтобы иногда делать картинки для корпоративной группы в Фейсбуке

В целом, принцип такой: чем понятнее, как расход помогает заработать, тем больше шансов, что налоговая его примет.

Налоговая не просто так пристает с доказательствами. Кажется, проблемы нет: если компания потратила деньги, значит, это кому-нибудь нужно. Даже если компания купила диван в офис за миллион. Может, компания так поднимает статус или ее клиенты отказываются сидеть на стульях из Икеи. Выходит, статусные диваны помогают заработать. Но нет.

Проблема в том, что есть компании, которые злоупотребляют расходами и тратят деньги компании на себя. По договору компания купила диван для офиса, а на самом деле, диван стоит на даче директора.

Как подстраховаться. Нет стопроцентного способа избежать вопросов налоговой, но есть советы, которые на практике выручали предпринимателей.

Собрать документы. Если есть опасение, что налоговая не увидит связь расходов с прибылью, можно показать эту связь. Для этого надо доказать, что это запланированная покупка, а не спонтанное решение. Для доказательства подходят приказы, договоры и соглашения.

У Артема магазин с техникой. Сотрудники часто общаются с клиентами по телефону, поэтому Артем оплачивает покупку телефона, сотовую связь и интернет.

Для налоговой Артем сделал:

приказ, где написал, что сотрудники такого-то уровня получают телефон такой-то модели и с оплаченной связью и интернетом на такую-то сумму;
соглашение о передачи телефона сотруднику. В соглашении Артем пишет: ФИО сотрудника, модель и марку телефона, когда сотрудник получил телефон. Самое главное — в соглашении есть условие о материальной ответственности. Если сотрудник потеряет телефон, он купит его за свои деньги;
договор о корпоративной сотовой связи. Артем не просто переводит деньги на телефон сотрудника, а оплачивает корпоративную связь для корпоративной сим-карты.

Критерии оценки налоговой — в статье на Деле

Проверять партнера. Еще одна подстраховка — убедиться, что вы платите компании, которая не нарушает правила налоговой. Значит, компания не обнальщик, не однодневка, о компании верные сведения в реестре юрлиц или ЕГРЮЛ. В противном случае, налоговая не даст сократить налог на затраты.

Налоговая не приняла расходы из-за сомнений в легальности поставщиков — на сайте «Решения судов»

Индивидуальный предприниматель закупил товары у ООО «Торговый дом „Виола“» и «Юг-Сервис» и учел покупку в налогах.

Налоговая проверила компании и решила, что сделка фиктивная. Компании не стояли на учете в налоговой, не арендовали место на рынке, а счета-фактуры оказались без нужных подписей.

Налоговая отказалась принимать расходы и потребовала доплатить 269 811 рублей.

Держать под рукой мнение Конституционного суда. Если налоговая отказывается принимать расходы, потому что не видит связь с прибылью, можно ей напомнить позицию Конституционного суда. В документе № 320-О-П от 04.06.07 суд пишет в духе:

налоговая база должна оцениваться с учетом намерения налогоплательщика получить экономический эффект. При этом речь о намерениях, а не о ее результате.

Перевод:

вам не обязательно увеличивать прибыль с помощью расходов, достаточно планировать, что это произойдет.

Не факт, что налоговая примет позицию суда, но попробовать можно. За такое штрафы не берут.

Письмо Минфина: затраты на питьевую воду можно учитывать в расходах

Есть случаи, когда компании пробуют обосновать расходы с помощью писем Минфина. Налоговая не всегда признает расходы на покупку питьевой воды для сотрудников или фильтры для воды. При этом Минфин это разрешает в письме N 03-03-06/1/43 от 31.01.2011.

Письма Минфина почти не работают, потому что письма — это не нормативный и не законодательный акт, а лишь мнение, хоть и министерства. Поэтому налоговая не обязана прислушиваться к письмам.

Расходы оплачены и есть документы с покупки

С оплатой расходов всё просто: чтобы сократить налог на покупку машины, надо оплатить машину, а не только подписать договор на покупку. Есть нюансы с учетом рассрочки платежа или кредита, но это бухгалтерская грамота, пока не будем об этом.

С документами для подтверждения тоже несложно. Обычно, это накладная или акт. Главное — хранить документы не меньше четырех лет, налоговая может их спросить в любой момент.

Как подстраховаться. С подтверждением товаров обычно нет проблем — налоговую устраивает накладная. Трудности начинаются с подтверждением услуг.

После оплаты услуги компании подписывают акт. Проблема в том, что налоговой мало одних актов, она всё равно может сомневаться в реальности покупки и подозревать обман. Для доказательства надежнее собрать дополнительные документы:

для оплаты сотовой связи. Лучше подготовить распечатку звонков и к ним записку: столько звонков по работе, таким-то компаниям, для таких-то целей;
перелета. Надо собрать посадочные талоны, электронные билеты, приказ о командировке; можно сделать фото-отчет с мероприятия, где был сотрудник или вы;
консультаций, например, бухгалтера, юриста или маркетолога. Если консультации разовые, можно дать расшифровку консультаций или отчет, типа: «Что изменилось в компании после консультации Петрова О. Ю».Если консультаций много и расшифровку каждой не сделать, можно придумать регулярный продукт. Например, пусть юрист присылает раз в месяц дайджест изменений в законах и шаблоны документов.

Идея дополнительных документов такая: чем их больше, тем лучше. Не скупитесь на налоговую, она любит внимание.

Расходы — в списке налоговой

Статья 346.16 НК со списком расходов

Налоговая определила список расходов, на которые можно сократить налоги. Список закрытый. Это значит, что если в нем нет пункта о представительских расходах или неустойки, эти расходы учитывать нельзя.

Список налоговой — в 346.16 статье Налогового кодекса. Принцип работы со списком такой: вы включаете в расходы всё, что закупаете для перепродажи; и всё, из чего делаете продукт.

Продаете цветы — включаете в расходы цветы, горшки, землю, фольгу и ленточки.

Продаете пирожки с малиной, ваши расходы — это дрожжи, вода, мука, яйца, масло, малина.

Расходы, которые нужны для продаж, например, машина, курсы для сотрудников, Фотошоп, скрепки — сверяете по таблице. Если нашли такой расход, учитываете при расчете налога, если нет — не включаете

Чтобы было понятней, держите таблицу с типами расходов. Это не весь список, полный смотрите в гуглдоке.

Ноутбуки и холодильники для перепродажи

Закупка вельвета для пошива модных вельветовых пиджаков, бумаги для упаковки книг, потери от некачественной перевозки товара; ручки и блокноты для офиса

Патент на на разработку нового экрана для сотового телефона

Гарантийный ремонт товара, который компания продала покупателю

Ремонт телевизора, который вы продаете

Платежи за пользование правами

Иллюстрации из Шатерстока

Абонентская оплата, оплата за смс и интернет-банк

Пользоваться списком налоговой неудобно, потому что в некоторых пунктах есть ограничения. Например, налог можно сократить на стоимость переподготовки сотрудников, но не любое обучение считается переподготовкой. Чтобы налоговая засчитала расходы на обучение, у образовательного учреждения должна быть лицензия и сотрудники должны работать не меньше года после обучения.

Проблема в том, что 346.16 статья не всегда описывает ограничения, чаще в ней отсылки к другим статьям, пунктам и письмам:

Чтобы разобраться, придется как минимум перерыть Гражданский и Трудовой кодексы.

Как подстраховаться. Главная проблема списка — нет всех нужных пунктов, хотя он вроде большой. Поэтому компании часто додумывают за налоговую и включают лишнее в расходы.

Чтобы налоговая не заставляла доплачивать налоги, надежнее учитывать в расходах ровно то, что написано в законе.

Федор из цветочного магазина отправляет сотрудника в командировку. Сотрудник едет в командировку не просто так, а для встречи с клиентом, поэтому Федор хочет понять, можно ли включать в налог представительские расходы.

Федор читает пояснения налоговой в 346.16 статье НК.

Вот что входит в командировочные расходы:

проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
аренда жилого помещения;
расходы на дополнительные услуги в отеле, кроме баров, обслуживания в номере и оздоровительных мероприятий;
суточные;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и других подобных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и другого транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

В списке налоговой нет строчки о представительских расходов, значит, их включать нельзя. Додумывать за налоговую, в духе: «Может, в суточные входят представительские расход?», не надо. Если бы налоговая так думала, она бы так и написала.

Спорные расходы

Список допустимых расходов большой, но он не включает последние изменения в законах. К примеру, по закону компании обязаны устраивать комнаты для курения, но такой расход нельзя учесть в налогах — его нет в списке налоговой.

Некоторые затраты можно включать в расходы, даже если их нет в списке. Налоговая называет такие расходы «спорными». Скорее всего, право на спорные расходы придется доказывать в суде.

Например, есть споры о благоустройстве участка рядом с магазином. В списке налоговой такого пункта нет, но есть судебная практика в пользу компании.

Индивидуальный предприниматель закупил брусчатку, положил ее и заасфальтировал участок рядом со своим торговым центром и складом. Расходы — 1 900 754 рублей, учел для расчета налога и сократил налог на эту сумму.

Налоговая отказалась принимать расходы, потому что посчитала их благоустройством территории, а такого пункта нет в списке налоговой — 346.26 статье НК. Такого же мнения придерживается Минфин в письме № 03-11-06/2/163.

Предприниматель не согласился с трактовкой расходов и обратился в суд. Аргументы такие:

предприниматель вправе учесть в налогах материальные расходы, это первый пункт 346.16 статьи НК;

состав материальных расходов описывает 254 статья НК. К расходам относятся приобретение материалов для содержания и эксплуатации основных средств;

основные средства — это, в том числе, земельный участок и недвижимость. Предприниматель закупал материалы и оплачивал работу для содержания и эксплуатации собственного земельного участка и недвижимости. Поэтому такие расходы можно учесть в расчете налога.

Арбитражный суд Нижегородской области признал недействительным решения налоговой и согласился принять расходы.

Судя по документам, разбирательства заняли полтора года: налоговая отказалась принимать расходы 19 января 2012 года, а суд вынес решение 8 июля 2013.

Еще один пример спора — о затратах на бизнес до регистрации ИП. Если предприниматель до получения статуса ИП купил офис, можно ли это учесть в расходах или нет? Минфин считает, что нельзя. Налоговая тоже, потому что такого пункта нет в 346.16 статье. По-другому думает суд.

Индивидуальный предприниматель оплатил услуги бухгалтерской компании и купил офис до регистрации ИП. Расходы на бухгалтера и офис он списал для налога.

Налоговая не приняла расходы, потребовала доплатить налог и погасить штраф. Минфин согласен с налоговой, в письме № 03-11-11/142. Их логика такая:

если будущий предприниматель вложился в бизнес до того, как стал предпринимателем, значит, он потратил личные деньги, а не деньги ИП.

Арбитражный суд принял сторону предпринимателя. Если кратко, он сказал:

если предприниматель использовал имущество для получения дохода, но делал это до регистрации, это не противоречит Налоговому кодексу. Поэтому налоговая не вправе лишать предпринимателя включать спорные затраты в расходы.

Спор с налоговой занял почти два года: с 24.09.2009, когда налоговая оспорила расход, и до 25 января 2010 — дата решения суда.

Как подстраховаться. У нас нет статистики, сколько судов выиграла налоговая или компании и сколько компании на этом потеряли. Поэтому если нет времени отстаивать позицию в суде, дешевле учитывать в расходах только то, что есть в списке налоговой.

Источник: https://delo.modulbank.ru/all/costs15

Расходы при УСН доходы минус расходы – какие можно зачесть, а какие нет?

Для хозяйствующих субъектов при соблюдении ими определенных критериев возможно использование льготного режима налогообложения в виде УСН.

Он предполагает две разновидности системы — по доходам и по доходам уменьшенным на сделанные расходы.

Но не каждые расходы при УСН доходы минус расходы можно использовать при формировании базы по налогообложению по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО).

По какому принципу расходы учитываются при УСН

Предприятия и предприниматели в ходе своей деятельности производят расходы, которые в дальнейшем приведут к получению дохода.

Но сумму произведенных затрат можно на упрощенной системе налогообложения (УСН) учесть только на одной разновидности УСН. Это им позволяет сделать п. 2 ст.346.18 НК РФ, который определяет как рассчитывается налог при УСН «доходы минус расходы».

Система УСН «доходы» имеет пониженную ставку, но не позволяет принять к учету расходы, за исключением оплаченных страховых взносов, на которые налогоплательщик может снизить сумму исчисленного обязательного платежа, но в пределах нормы.

Учет расходов при УСН доходы минус расходы 2017, так же как и доходов ведется в налоговом регистре КУДиР.

При этом расходы при УСН доходы минус расходы считаются по кассовому методу, то есть момент признания расходов при УСН доходы минус расходы в 2017 году определяется фактом их оплаты. Все они должны быть документально подтверждены и иметь экономическое обоснование.

Важно! Хозяйствующий субъект может столкнуться с ситуацией, когда сумма произведенных и учтенных при исчислении налога расходов превысит сумму выручки полученной за этот же период. В этом случае налогоплательщик все равно должен будет исчислить минимальный налог при УСН доходы минус расходы и перечислить его в бюджет.

Декларация по УСН также фиксирует произведенные субъектом расходы накопительно по каждому отчетному периоду.

Какие расходы можно принять при УСН в 2017 году

Льготный режим в этой части налогообложения имеет одну существенную отрицательную сторону — перечень включаемых в базу расходов строго определен и является закрытым.

Этот список одинаков как для юрлиц, так и для ИП УСН доходы минус расходы. При этом расходы при УСН доходы минус расходы определяются ст. 346.16 НК РФ.

В состав расходов включаются:

Затраты на покупку, строительство, дооборудование, реконструкцию и улучшение ОС. При этом плательщики налога стоимость нового основного средства могут учесть сразу в текущем году пропорционально числу кварталов, в течение которых оно использовалось. Но затраты на покупку ОС, требующих регистрации, можно внести в расходы только после их оплаты и постановки на учет (например, транспортные средства). Если объект ОС существовал у хозяйствующего субъекта до перехода на УСН, то его стоимость учитывается в зависимости от срока его использования.
Затраты на покупку или создание НМА. Здесь же учитываются затраты на патентование и проведение научно-исследовательских работ.
Затраты на ремонтные работы основных средств как своих, так и полученных по договору аренды, если в договоре эта обязанность закреплена за арендатором.
Арендная плата по договорам аренды и лизинга.
Материальные расходы. Они определяются по тем же принципам, что и на общем режиме. Сюда включаются прежде всего понесенные расходы на закупку сырья и материалов. Здесь же отражаются и ряд услуг, например, по вывозу ТКО, уборке помещения, изготовлению печати и т.д.
Затраты на оплату зарплаты сотрудникам предприятия, привлекаемых по трудовым контрактам и договорам ГПХ, в том числе премии. Пособия по нетрудоспособности, финансируемые из средств предприятия за первые три дня больничного сюда также могут быть включены, также как и предусмотренные договорами с сотрудниками повышенные размеры. Здесь же отражаются суммы удержанных и перечисленных алиментов из зарплаты, а также суммы НДФЛ с зарплат работников.
Расходы, производимые хозяйствующим субъектом по всем направлениям обязательного страхования. Сюда включаются помимо прочего страховые взносы, начисляемые на оплату труда.
Суммы входящего НДС, по оплаченным материальным средствам, услугам, расходам, включаемым в расходы при УСН.
Проценты, по привлеченным средствам по договорам займа и кредита.
Затраты на выполнение мер по пожарной безопасности на предприятии, в том числе установка и обслуживание сигнализации, и иные услуги пожарных организаций.
Суммы таможенных платежей, не возвращаемые налогоплательщику при ввозе на территорию нашего государства.
Затраты на содержание транспорта фирмы, сюда же включается компенсация за использование по рабочим делам личного транспорта сотрудника в пределах утвержденных норм.
Командировочные расходы, включающие в себя проезд, найм жилья, суточные в пределах утвержденных предприятием норм, оформления виз и паспортов при загранпоездках и т. д.
Оплата услуг по нотариальному оформлению в пределах действующих тарифов.
Расходы на юридические, бухгалтерские и аудиторские услуги.
Стоимость публикации бухгалтерской отчетности.
Расходы на канцтовары.
Почтовые, телеграфные расходы, а также за услуги связи.
Приобретение лицензионных продуктов для ЭВМ.
Расходы на рекламу.
Затраты на освоение новых производств.
Расходы на закупку товаров, которые в дальнейшем будут реализованы.
Суммы налогов и иных обязательных сборов, которые оплачивает налогоплательщик. Это может быть транспортный, земельный налог, НДС, уплаченный при выполнении обязанностей налогового агента и т. д. НДФЛ по работникам сюда не включается, так как отражается в составе расходов по оплате труда.
Расходы на гарантийное обслуживание.
Расходы на оплату услуг комиссионеров, агентов и т. д.
Платежи, производимые периодически, за использованием объектов НМА, принадлежащим третьим лицам.
Вступительные, членские и целевые взносы для организаций, входящих в состав СРО.
Судебные затраты и платы в арбитраже.
Расходы на обслуживание касс.
Затраты на обслуживание ЭВМ.
Расходы на вывоз ТКО.
Расходы на обучение, переподготовку кадров и их независимую оценку.
Затраты на компенсацию вреда, причиненного дорогам транспортом с большой массой (Система «Платон»).

Источник: https://ip-on-line.ru/uchet/rashody-pri-usn-dohody-minus-rashody.html

УСН: учитываем расходы на исключительные и неисключительные права | ООО «ГАРАНТ-Регион» г. Уфа

Расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора списывают в налоговом учете единовременно в отчетном (налоговом) периоде их оплаты.

Налоговый учет фирмой-«упрощенцем» (объект «доходы, уменьшенные на величину расходов») затрат на приобретение исключительных и неисключительных прав имеет ряд особенностей.

«Упрощенный» налог

Исключительные права. Когда фирма создает собственными силами исключительные права, то данный объект учета, как правило, признается нематериальным активом (НМА).

При этом следует иметь в виду, что затраты на создание амортизируемого имущества*(1) можно включить в базу по «упрощенному» налогу при выполнении следующих условий*(2): — фирма платит налог с разницы между доходами и расходами; — расходы оплачены (полностью или частично) и экономически обоснованы; — объект используется в деятельности, направленной на получение дохода;

— НМА принят к учету.

В процессе использования стоимость НМА переносят на расходы равными долями в течение налогового периода*(3).

Равные доли признают в расходах в последний день каждого отчетного периода в течение календарного года*(4).

Причем затраты на создание НМА самой организацией нужно учитывать начиная с того отчетного периода, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий*(5): — оплата расходов;

— ввод в эксплуатацию.

Важно также помнить, что в состав НМА включаются активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса*(6). Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования (СПИ) более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей*(7).

Поэтому если затраты на создание исключительного права не превышают установленный стоимостной критерий, то «упрощенец» учитывает их как материальные расходы*(8).

Такие расходы включают в налоговую базу*(9) в порядке, предусмотренном статьей 254 Налогового кодекса (как для исчисления налога на прибыль)*(10).

Уделите особое внимание расходам на покупку исключительных прав.

В перечне расходов, которые фирма имеет право принять для целей расчета «упрощенного» налога*(11), затраты на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора выделены в отдельный блок*(12) и признаются в налоговой базе единовременно*(13).

Таким образом, если фирма, находясь на УСН, покупает исключительное право на компьютерную программу, то данные расходы списываются в налоговом учете единовременно в том периоде, в котором программное обеспечение (ПО) было не только приобретено, но и оплачено (кассовый метод признания доходов и расходов).

Что касается НМА, приобретенных до перехода на УСН, то порядок списания их стоимости в расходы зависит от установленного ранее срока полезного использования (см.

пример ниже)*(14): — по НМА со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение первого календарного года применения УСН; — по НМА со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно — в течение первого календарного года применения УСН — 50, второго — 30 и третьего — 20 процентов стоимости;

— по НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение первых 10 лет применения «упрощенки».

При этом на дату перехода на «упрощенку» бухгалтеру следует рассчитать остаточную стоимость НМА. Она определяется как разница между ценой приобретения (создания) НМА и суммой амортизации, начисленной в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса*(15).

Пример
Компания «Актив» применяет УСН с 01.01.2013. До этого фирма находилась на ОСН. В конце декабря 2012 г. было приобретено за 400 000 руб. и признано НМА исключительное право на компьютерную программу. Срок полезного использования НМА — 5 лет.

На дату перехода на УСН бухгалтер рассчитал остаточную стоимость НМА (цена приобретения минус сумма начисленной амортизации):
400 000 — 0 = 400 000 руб.

Новую первоначальную стоимость следует списывать в расходы для целей расчета «упрощенного» налога следующим образом: 2013 г.: 400 000 руб. х 50% = 200 000 руб.; — в первом квартале: 200 000 руб. : 4 кв. = 50 000 руб.; — за полугодие нарастающим итогом: 200 000 руб. : 4 кв. + 50 000 руб. = 100 000 руб.; — за 9 месяцев нарастающим итогом: 200 000 руб. : 4 кв.

+ 100 000 руб. = 150 000 руб.; — за год, нарастающим итогом: 200 000 руб. : 4 кв. + 150 000 руб. = 200 000 руб. 2014 г.: 400 000 руб. х 30% = 120 000 руб.; — в первом квартале: 120 000 руб. : 4 кв. = 30 000 руб.; — за полугодие нарастающим итогом: 120 000 руб. : 4 кв. + 30 000 руб. = 60 000 руб.; — за 9 месяцев нарастающим итогом: 120 000 руб. : 4 кв. + 60 000 руб.

= 90 000 руб.; — за год, нарастающим итогом: 120 000 руб. : 4 кв. + 90 000 руб. = 120 000 руб. 2015 г.: 400 000 руб. х 20% = 80 000 руб.; — в первом квартале: 80 000 руб. : 4 кв. = 20 000 руб.; — за полугодие нарастающим итогом: 80 000 руб. : 4 кв. + 20 000 руб. = 40 000 руб.; — за 9 месяцев нарастающим итогом: 80 000 руб. : 4 кв. + 40 000 руб. = 60 000 руб.

; — за год, нарастающим итогом:

80 000 руб. : 4 кв. + 60 000 руб. = 80 000 руб.

Неисключительные права. Расходы на приобретение неисключительных прав (доступ к компьютерным программам, электронным справочно-правовым системам и базам данных), а также на их обслуживание и обновление списывают в налоговом учете единовременно (см. пример ниже)*(16).

Пример
Компания «Актив» приобрела в январе 2013 г. ПО для возможности ведения предпринимательской деятельности за 48 000 руб. по лицензионному договору.

В феврале программа была оплачена и установлена на компьютер организации.

Исключительные права на компьютерную программу фирме не передавались, поэтому при расчете «упрощенного» налога бухгалтер учел расходы на приобретение ПО в феврале единовременно в сумме 48 000 руб.

Если компьютер куплен вместе с ПО, то его стоимость не нужно выделять из стоимости устройства. Если же компьютер приобретен без минимального ПО, то расходы на покупку и установку необходимых программ включают в первоначальную стоимость устройства как затраты на доведение до состояния, пригодного к использованию*(17).

В случае заключения сублицензионного договора у фирмы также остается право учесть расходы за пользование программой при расчете «упрощенного» налога*(18).

Отметим, что затраты на обслуживание ПО при расчете налоговой базы можно учесть только после того, как услуги будут фактически оказаны и оплачены*(19).

НДС

При приобретении исключительных (неисключительных) прав, а также их сервисного обслуживания следует иметь в виду, что компания вправе учесть в составе расходов по подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса «входной» НДС только со стоимости оказанных ей услуг по сервисному обслуживанию исключительных и неисключительных прав*(20).

Что касается сумм НДС, уплаченных при приобретении исключительных (неисключительных) прав, например на ПО, то необходимо учесть следующее. Согласно статьям 1226 и 1235 Гражданского кодекса исключительные и неисключительные права на ПО относятся к имущественным правам.

А в связи с тем, что последние не относятся к товарам, а также к работам и услугам, суммы НДС, уплаченного со стоимости приобретенных исключительных и неисключительных прав на ПО, не могут учитываться в составе расходов*(21).

Сумма НДС по ним должна быть учтена в составе стоимости прав на ПО.

Покупка у физлица. НДФЛ и страховые взносы

Когда фирма приобретает ПО у физического лица, то, независимо от применяемой системы налогообложения, при выплате дохода необходимо исполнить обязанности налогового агента и удержать НДФЛ*(22). Кроме того, если физлицо является налоговым резидентом, то имеет право претендовать на профессиональные налоговые вычеты*(23).

Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование с суммы выплаты, связанной с покупкой ПО у физлица, удерживать не нужно*(24).

Взносы в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с вознаграждений гражданам по лицензионным договорам также не начисляют*(25), если условие страхования целенаправленно не отражено в условиях договора.

О. Бондаренко, аудитор и консультант по налогам и сборам, член Научно-экспертного и Учебно-методического совета

НП «Палата налоговых консультантов»

Экспертиза статьи: С. Пахалуева, ведущий советник отдела специальных налоговых режимов

Минфина России

Источник: https://garant-rb.ru/articles/as230114-2/

Упрощенка: учет в затратах расходов на приобретение основных средств

Самыми «дорогостоящими» расходами «упрощенцев» являются расходы на приобретение основных средств.

У организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся аптечным бизнесом, затраты на приобретение основных средств являются существенной статьей расходов: это затраты и на помещения под размещение аптек, и на торговое оборудование, включающее в себя холодильники, а также на контрольно-кассовую технику и др.

Рассмотрим на конкретных примерах порядок учета затрат на приобретение основных средств в расходах при УСНО.

Согласно нормам, установленным ст. ст. 346.16 и 346.17 НК РФ, «упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть в расходах затраты на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств.

Что для целей гл. 26.2 НК РФ понимается под основными средствами, затраты на которые можно учесть? Ответ на этот вопрос состоит из двух частей.

Во-первых, в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ. Понятие амортизируемого имущества дано в ст.

256 НК РФ: амортизируемым имуществом считаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл.

25), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым является имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

Амортизируемым имуществом признаются в том числе капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.

Также определено, что не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).

При этом есть виды амортизируемого имущества, которые не подлежат амортизации, например объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты.

Во-вторых, расходы при УСНО принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ: они должны быть обоснованными и документально подтвержденными. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, учесть в расходах при УСНО можно затраты на приобретение основных средств, которые являются амортизируемым имуществом со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб., подлежащим амортизации, используемым «упрощенцем» для осуществления хозяйственной деятельности.

Как определить стоимость основного средства? Если налогоплательщик приобретает основное средство в период применения УСНО, то стоимость основного средства принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

В настоящее время по-прежнему действует ПБУ 6/01 (Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.

2001 N 26н), согласно которому первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Фактическими затратами на приобретение основных средств являются в том числе суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования, таможенные пошлины и таможенные сборы, вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств, иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Источник: https://www.pnalog.ru/material/usn-uproschenka-rashody-priobretenie-os

Особый учет основных средств в налоге УСН — Эльба

В этой статье мы расскажем, какие средства являются основными и как их покупку нужно учитывать в налоге УСН, а также рассмотрим вопросы, которые чаще всего возникают в связи с продажей такого имущества. Для того чтобы было понятнее, будем рассматривать на примерах.

Сначала давайте обозначим, о каких основных средствах идёт речь. Само понятие «основные средства» взято из бухучета, но оно активно используется в Налоговом Кодексе и применяется, в том числе, и к индивидуальным предпринимателям, которые от бухучета вообще освобождены.

Основные средства — товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия (не для перепродажи), срок их использования дольше года, и стоят они дороже 100 тысяч рублей.

До 2016 года стоимостью дороже 40 тысяч рублей.

Например, это помещение в собственности, где находится ваш офис или торговая точка, транспорт, офисная техника, инвентарь, оборудование, то есть это все то, что является средством труда и получения прибыли.

Списываем затраты на покупку основного средства

Если вы применяете УСН «Доходы», то списать расходы на основные средства не сможете. Существенно снизить налоговую базу за счёт затрат на основное средство имеют право только фирмы на УСН «Доходы минус расходы».

Кроме того, что расход должен быть подтверждён, экономически обоснован и соответствовать списку в ст. 346.16 НК РФ, должны соблюдаться следующие обязательные условия:

расходы на покупку должны быть полностью оплачены;
основное средство должно использоваться в предпринимательской деятельности;
зарегистрировано право собственности, например, если мы говорим о покупке авто или офиса.

Необходимость такой серьёзной покупки для бизнеса нужно уметь обосновать в случае вопросов налоговиков, иначе расход могут признать неправомерным и как следствие доначислят налог, пени и штраф.

Основное средство списывается по первоначальной стоимости. Определить её несложно, мы просто складываем все фактические затраты на приобретение:

стоимость основного средства по договору;
НДС;
расходы на консультационные услуги, связанные с приобретением;
таможенные пошлины и сборы;
гос.пошлина в связи с приобретением;
если приобретали через посредника, то вознаграждение по посредническому договору.

Расходы на покупку основного средства списываются равными долями в течение одного налогового периода (календарного года) и учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря.

Расходы начинаем списывать в том квартале, на который выпадает последняя из дат: оплаты, введения в эксплуатацию или регистрации права собственности.

Получается, что на конец года основное средство полностью учтено в расходах.

Давайте рассмотрим на примере:

25 марта 2016 мы купили автомобиль стоимостью 600 тысяч рублей и зарегистрировали его в ГИБДД 5 апреля 2016 года.

До регистрации в ГИБДД автомобиль использовать нельзя, поэтому первое списание мы отразим в КУДиР на 30 июня 2016 года и учтём при расчёте аванса по налогу УСН за полугодие 200 тысяч рублей (⅓ от 600 000). Затем делаем списания 30 сентября 2016 года на сумму 200 тысяч рублей и 31 декабря 2016 года на сумму 200 тысяч рублей.

Если бы мы купили автомобиль в октябре 2016, а зарегистрировали его в ГИБДД в ноябре 2016, то все 600 тысяч рублей списали бы в расходы на 31 декабря 2016 года.

Если основное средство приобретено до регистрации ИП и используется в бизнесе, можно ли списать в расходы?

Несмотря на то что Налоговый Кодекс не содержит однозначного запрета, контролирующие органы в своих письмах не раз давали разъяснения на этот счёт. Включать в расходы основное средство, купленное до регистрации ИП, предприниматель не вправе. А вот при его реализации необходимо выручку от продажи отразить в доходах УСН и заплатить налог.

Слишком быстро продавать основное средство — невыгодно

Если вы решите продать автомобиль, например, который используете для перевозки грузов, и с момента, как вы начали списывать его стоимость в расходы, не прошло 3 года, то вас ждут некоторые хлопоты. По законодательству, расходы, которые вы раньше учли на его приобретение, нужно будет из налога полностью исключить.

Списать сможете только амортизацию, рассчитанную за период использования автомобиля. Соответственно, все это приведёт в пересчёту налога за тот период, когда расходы списали, возможно, нужно будет доплатить налог и подать корректировку по декларации УСН. Если 3 года прошли, то этих формальностей выполнять не нужно.

Такие правила и срок 3 года действуют для всех основных средств с полезным использованием до 15 лет. Период полезного использования уже определён постановлением Правительства, поэтому вам нужно будет просто найти своё имущество в классификации.

Для основных средств со сроком полезного использованием дольше 15 лет действует срок 10 лет с момента списания в расходы до продажи. Например, при реализации офисного помещения в течение 10 лет, нужно будет пересчитывать налог и вносить коррективы за тот год, когда расходы были списаны.

После продажи основного средства не забудьте выручку от реализации включить в доходы УСН и заплатить налог.

Статья актуальна на 25.02.2016

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/159