Как можно, а как нельзя исправлять первичку — все о налогах

Советы, которые помогут вам без лишних хлопот приспособить свою первичку под правила 2013 года

Как можно, а как нельзя исправлять первичку - все о налогах Чем поможет эта статья: Утвердить удобную первичку, затратив минимум усилий, правильно ее исправить.

От чего убережет: От конфликтов с контрагентами и проверяющими по поводу заполнения первички.

Рекомендации в этой статье подойдут в том числе и для компаний на упрощенке.

Все формы первички теперь должен утверждать руководитель компании. Вы больше не обязаны применять унифицированные бланки. Об этом говорит статья 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Напомним, документ вступил в силу с 1 января 2013 года.

Невольно задумаешься: неужели придется разрабатывать все формы первички заново? На это ведь не один день уйдет. На самом деле все не так страшно, как кажется на первый взгляд. У нас есть для вас несколько советов, следуя которым вы легко справитесь с новыми требованиями. И запросто наведете порядок в первичных документах.

Обратите внимание: с 2013 года первичные документы надо исправлять по новым правилам.

Раньше, чтобы внести исправления, сотрудникам, составившим первичку, было достаточно поставить дату и расписаться около корректировки.

Сейчас же надо еще указать фамилии и инициалы работников или иные данные, которые необходимы, чтобы идентифицировать работников. Например, должности сотрудников, подписавших первичные документы.

Как теперь можно, а как нельзя исправлять первичку, мы показали на наглядных образцах ниже.

Совет 1.

Следить за всеми изменениями в бухгалтерском и налоговом законодательстве

Новый порядок вовсе не означает, что вы обязаны разработать свои бланки абсолютно для всех операций. Вы можете смело просить руководителя принять решение о том, что компания продолжит применять все унифицированные формы или некоторые из них. Скажем, те, которые, на ваш взгляд, удобны, да и просто привычны. Ведь закон этого не запрещает.

Как было до 2013 года? Унифицированные формы вы применяли по умолчанию и даже не задумывались, можно или нельзя. Специального решения руководителя на этот счет не требовалось. А в учетной политике вы закрепляли лишь собственную неунифицированную первичку. Такую, например, как акт об оказании услуг.

Теперь же решение о том, что компания продолжит применять унифицированные бланки, надо зафиксировать на бумаге. В той же учетной политике или отдельном приказе руководителя компании (в качестве образца приказа можно взять тот, который мы разместили ниже). Вот этого уже прямо требует статья 9 Федерального закона № 402-ФЗ.

лавное убедиться в том, что в старой первичке есть все обязательные реквизиты, которые теперь прописаны в пункте 2 статьи 9 Закона о бухучете. Их полный перечень вы найдете ниже. Правда, эту задачу мы уже проделали за вас.

К счастью, во всех унифицированных формах есть требуемые данные. Да и кстати, от старого набора реквизитов новый несильно отличается. Из нового добавились только Ф.И.О. тех сотрудников, которые ставят подпись на документе.

1. Наименование и дата составления документа.

2. Название вашей компании. Полное или сокращенное – значения не имеет.

3. Содержание факта хозяйственной деятельности. То есть описание операции или какого-то события, которые вы отражаете в учете.

4. Натуральное или денежное измерение (рубли, штуки, упаковки и т. п.).

5. Должности сотрудников, совершивших и ответственных за операцию (ответственных за оформление события), их подписи и Ф.И.О. (иные данные, позволяющие идентифицировать работников).

Возьмем, к примеру, товарную накладную по форме № ТОРГ-12, утвержденную постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. В ней есть строки для названия и даты документа, содержания операции, ее натуральных и денежных измерителей, должности, подписи ответственных лиц.

А если в течение года вы столкнетесь с такими операциями, формы для которых вы не закрепили? Не беда. В этом случае просто подпишите у директора еще один приказ (образец — выше). А в нем укажите перечень возникших операций и какие формы для них вы будете применять с 2013 года (унифицированные или нет).

Но допустим, вы не хотите применять какие-то из унифицированных форм. Например, по той причине, что в документе слишком много ненужных сведений. В этом случае можете сделать так. Возьмите унифицированные бланки, удалите из них лишние графы и добавьте, если это необходимо, новые. Скажем, из накладной по форме № ТОРГ-12 можно спокойно исключить сведения о виде упаковки или массе.

И конечно, вы можете разработать абсолютно новые формы с нуля — ничем не похожие на унифицированные, привычные бланки.

Вот только не трогайте документы, на основании которых вы учитываете кассовые операции и начисляете зарплату. Это приходные и расходные кассовые ордера, зарплатные ведомости и прочие. Отказываться от таких унифицированных форм точно не стоит.

Ведь ссылки на них есть в Порядке ведения кассовых операций, утвержденном Положением Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П. Это подчеркнули чиновники из Минфина России, разместив на своем сайте информацию от 4 декабря 2012 г. № ПЗ-10/2012.

Список унифицированных форм, на которые ссылается Банк России в своем документе, мы привели ниже.

1. Приходный и расходный кассовые ордера по формам № КО-1 и № КО-2.

2. Расчетно-платежная и платежная ведомости по формам № Т-49 и № Т-53.

3. Кассовая книга по форме № КО-4.

4. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств по форме № КО-5.

Многие документы вы подписываете вместе с контрагентом вашей компании. Скажем, товарные накладные, акты приемки-передачи имущества. То есть такие, где обычно стоят подписи двух сторон, а то и трех.

Считается, если ваш руководитель или другой уполномоченный работник поставил свою подпись в бланке, разработанном контрагентом, то вы с этой формой согласны. Или наоборот.

Проще говоря, полученная от контрагента первичка по умолчанию отвечает требованиям нового Закона о бухучете.

Но все-таки в учетной политике лучше предусмотреть, что двухсторонняя первичка будет считаться согласованной после подписания сторонами.

С другой стороны, ничто не запрещает вам разработать какие-то формы совместно с контрагентами. Образцы таких двухсторонних документов можно закрепить в договоре. Хотя это может прибавить работы.

Особенно если для каждого контрагента утверждать отдельный бланк. Зато конфликтов между бухгалтерией покупателя и поставщика станет меньше.

Ведь спорные необязательные строки можно будет просто убрать из первички.

Совет 4. Специально для налогового учета первичку можете не разрабатывать

Расходы при расчете налога на прибыль можно признать, если они подтверждены документами (ст. 252 Налогового кодекса РФ). Какая же первичка нужна? С этим мы обратились в Минфин.

Как нам разъяснили сотрудники финансового ведомства, признать расходы можно на основании первичных документов, составленных в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ. То есть контролеры не будут требовать, чтобы вы подтверждали налоговые расходы строго унифицированными формами.

Предостерегает Григорий Лалаев, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

— Счет-фактуру нельзя считать документом, подтверждающим расходы в целях налогообложения прибыли организаций. Да, первичные документы чаще всего оформляют одновременно со счетом-фактурой. И эти документы содержат много идентичных данных.

Кроме того, в счете-фактуре присутствуют все обязательные реквизиты первичных документов, определенных законодательством о бухгалтерском учете.

Например, название документа и компании, содержание операции, дата, подписи ответственных лиц, их фамилии и инициалы (другие данные, позволяющие идентифицировать таких лиц).

Вместе с тем счета-фактуры не являются основанием для признания расходов в целях налогообложения прибыли организаций при отсутствии правильно оформленных первичных документов. В статье 169 Налогового кодекса РФ определено, что счет-фактура применяется исключительно для того, чтобы покупатель принял к вычету входной налог на добавленную стоимость, выставленный поставщиком.

Расходы	Какие документы были нужны до 2013 года	Какие документы нужны с 2013 года
Транспортные расходы, когда доставку товаров для вашей компании осуществляет сторонняя организация	Один из двух документов — накладная по или транспортная накладная. Об этом свидетельствует, к примеру,	Идеальным документом, подтверждающим такие расходы, является транспортная накладная, форма которой предусмотрена Правилами перевозки грузов автомобильным транспортом, утвержденными . Но чиновники также принимают в качестве документа, подтверждающего расходы, унифицированную
Транспортные расходы, когда ваша компания осуществляет доставку товаров самостоятельно	Путевой лист, разработанный самостоятельно. Главное, чтобы в нем были обязательные реквизиты, предусмотренные . Применять унифицированную , утвержденную постановлением Госкомстата от 28 ноября 1997 г. № 78, было необязательно	Вы по-прежнему можете продолжать применять разработанную форму. Однако это решение не забудьте прописать в учетной политике или ином приказе (распоряжении) директора компании
Расходы в сумме списанных безнадежных долгов, недостач, естественной убыли	Унифицированные формы, подтверждающие результаты инвентаризации. Так, инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами оформляли актом по . А приказ о проведении инвентаризации — по . Все эти документы утверждены . Эти бланки вам все еще понадобятся, чтобы подтвердить результаты инвентаризации на 31 декабря 2012 года. Кстати, списание безнадежных долгов дополнительно оформляется приказом произвольной формы	Можете отказаться от унифицированных форм и разработать собственные. Особенно это удобно, если вы создаете резерв по сомнительным долгам в налоговом учете. Дело в том, что данных в унифицированной для создания резерва по правилам Налогового кодекса РФ недостаточно

Если же вам удобно использовать привычную унифицированную первичку, то специально прописывать такое решение в налоговой учетной политике не надо.

Такие разъяснения Минфин России обещает совсем скоро довести до сведения ФНС. А федеральная налоговая служба — до местных ИФНС.

О том, как составлять первичку в ситуациях, которым проверяющие из налоговых инспекций уделяют много внимания, мы рассказали в таблице выше.

Екатерина Постникова — ведущий эксперт журнала «»

Источник: https://delovoymir.biz/sovety-kotorye-pomogut-vam-bez-lishnih-hlopot-prisposobit-svoyu-pervichku-pod-pravila-2013-goda.html

Исправление ошибок в бухгалтерских документах

Заполнение бухгалтерского учёта — дело очень кропотливое. Поэтому зачастую даже опытные специалисты допускают ошибки, которые требуют обязательного быстрого исправления. Неважно, по какой причине они были сделаны, корректировку данных в бухгалтерских документах нужно проводить по определенным правилам. В таком случае у организации никогда не будет проблем с надзорными ведомствами.

Исправление ошибок бухгалтеров: основные правила

Все основные требования к бухгалтеру, по поводу исправления записей в бухгалтерских документах, были установлены приказом Министерства Финансов Российской Федерации. Основываясь на нём можно сказать, что метод исправления зависит от:

Вида документа;
Даты его заполнения;
Даты обнаружения недочетов.

Всего существует 3 метода исправления, которые могут относиться ко всем видам документов:

Корректура. Способ применяется преимущественно в документах, распечатанных на бумаге. При допущении ошибки, неверные сведения зачеркивают таким образом, чтобы написанное можно было прочесть. Также все исправления обязательно заверяются подписью и ФИО человека, который производил запись. Обязательным пунктом является проставление даты внесения изменений и печати организации;
«Красное сторно». Данный метод исправления ошибок относится к бухгалтерским счетам. В таком случае, при ошибке проводка должна заново пройти, но красным цветом. Сумму, которая отмечена такими чернилами, при подсчете итогового результата нужно обязательно вычитать. После этого необходимо сделать новую проводку с правильными данными и обычными чернилами;
Дополнительная проводка. Если проводка бухгалтерских счетов была сделана не вовремя или в изначальной корреспонденции была отмечено неверная сумма, то необходимо исправлять ошибки именно таким методом. Так, организация должна составить новую проводку на ту сумму, которой не хватает. Если же цифра немного завышена, то проводка должна быть отмечена красным цветом. Также обязательно необходимо поставить причину данного исправления.

Мы подробнее рассмотрим несколько типов бухгалтерской документации, ошибки в которых требуют обязательного исправления.

Ошибки в первичных бухгалтерских документах

К первичным бухгалтерским учетным документам относятся:

приходные кассовые ордера, а также квитанции прикрепленные к ним;
расходные кассовые ордера;
акты приемки сдачи;
договора, которые были составлены между сторонами при операции сделки или расчёта.

В том случае, если специалистом отдела бухгалтерии была допущена ошибка в первичном документе, то исправлять ее необходимо до того, как сведения не были занесены в бухгалтерский учёт.

Если ошибки были допущены при составлении ордеров или квитанций к ним, которые были заполнены в распечатанном варианте, то исправлять ошибки в них запрещено. Единственным решением будет являться повторное оформление документов.

Вся основная документация можете исправляться при помощи способа Корректуры. То есть в случае неправильного внесения каких-либо данных, специалист отдела бухгалтерии аккуратно зачеркивает их, и выше прописывает исправленный вариант.

Даже если ошибка была допущена в одной цифре, исправлять необходимо всю прописанную сумму.

После этого, нужно прописать дату изменения, подпись человека, который осуществлял изменения, а также поставить печать организации. Также добавить фразу «Написанному в исправлении верить».

Если документ имеет электронный вариант, то его можно исправить , а после распечатать и подписать все данные заново.

Ошибки в регистрах бухгалтерского учета: как исправить

Для исправления документа, который уже был занесен в бухгалтерский учет, нужно воспользоваться учетным регистром.

Также, как и в первичных документах, операцию необходимо выполнять корректурный способом. Исключением считается ситуация, когда недочеты напрямую связаны с корреспонденцией бухгалтерских счетов, а также, если информация была занесена в итоге бухгалтерского или налогового учета. Поэтому необходимо воспользоваться способом исправления «Красное строно».

Нередко такой метод бухгалтеры применяют для снижения начисленной стоимости в суммах по бухгалтерским счетам или же для прописания отрицательных отклонений, а также при недочетах, которые были отражены в корреспонденции счетов.

Нередко необходимо исправить ошибки, которые были занесены в регистры бухгалтерского учета, и обнаружились после отчётного периода. Так, бухгалтеру нужно исправить все данные, после откорректировать всё в форме бухгалтерской отчётности по соответствующим налоговым расчётам. Затем специалист должен уплатить в бюджет сумма налоговых платежей.

Как составить бухгалтерскую справку

Если ошибка была допущена при фиксировании хозяйственных операций в счетах бухучета, специалисту необходимо оформить бухгалтерскую справку, которая свидетельствует об исправление проводок.

Причиной этому действию является то, что все данные, которые отражаются в учетных регистрах, производятся на основе первичных учетных документов.

Данный факт зафиксирован в Федеральном законе «О бухгалтерском учете».

Такая справка является необходимой для реализации исправления данных, а также факты допущения ошибки. После этого на основании ее сведений правильный вариант и переносится в учетные регистры. Стоит отметить, что бухгалтерская справка переносится в них обособленно от других документов.

Оформляется она в свободной форме, но при этом обязательным критерием является прописание всех реквизитов, которые закреплены в федеральном законе «О бухгалтерском учете».

Однако в бюджетных организациях документ имеет особую форму — ф. 433.

Также нужно прописать:

Описание ошибки, допущенной при оформлении хозяйственной операции;
Полное название, а также местонахождение документа, в котором необходимо провести исправление данных;
Подробное содержание ошибки;
Объяснение причины, по которой была допущена она;
Способ коррекции неправильно внесённой информации.

Юридическая ответственность

Если бы специалист отдела бухгалтерии пропустил ошибку и занес в бухгалтерский учёт, после чего неё обнаружили сотрудники Налоговой Службы при проведении проверки, то данная ситуация может повлечь за собой штрафные санкции.

Так, по статье 120 Налогового кодекса Российской Федерации их размер составляет от 10 000 до 30 000 рублей, а также это может быть штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога или же страховых взносов. При этом его сумма должна быть более 40 000 рублей.

Зачастую документы с ошибками принимаются за поддельные бумаги. Поэтому к ответственности привлекаются именно по данной статье.

За использование поддельного документа человек или организации привлекаются к уголовной ответственности по статье 327 Уголовного кодекса Российской Федерации. За такое преступление человек или организация могут получить:

Штраф до 80000 рублей;
Штраф в размере зарплаты за период до шести месяцев;
Исправительные работы до 2 лет или обязательные работы до 480 часов;
Арест до 6 месяцев.

Если судом будет доказано, что сотрудник бухгалтерии заведомо подделал документ, то ему грозит либо административная, либо уголовная ответственность.

Например, компания, которая изготавливала поддельные бланки или печати, будет привлечена к административной ответственности по статье 19.23 КоАП РФ. Наказанием будет штраф, в размере от 30 000 до 40000 рублей и конфискация подделок.

Источник: https://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-uchet-obekty-istoriya/ispravlenie-oshibok-v-buxgalterskix-dokumentax.html

Как исправить ошибки за прошлый период

Инструкция

Если была оформлена неправильная проводка, в результате которой были начислены превышенные суммы, необходимо сделать сторнировочную проводку. Если при начислении сумма была занижена, тогда оформите доначисление.

Все исправления не забывайте сопровождать подтверждающими бланками: первичной документацией, которую не провели в тот отчетный период, когда была сделана ошибка, или бухгалтерской справкой, содержащей обоснования исправлений.

Если ошибка найдена до окончания того года, в котором ее допустили, исправительные записи необходимо вносить в том отчетном периоде, когда она была обнаружена. Если ошибку выявили по окончанию года, но до момента утверждения отчетности, внесите исправительные записи 31 декабря, пока отчетность не успели утвердить.

Если недочет заметили после утверждения отчетности, тогда исправлять его надо в не сданном отчетном периоде, а в котором его нашли. Не забывайте, что корректировать утвержденную отчетность ни в коем случае нельзя. Сведения давнишних периодов исправлять строго запрещается, поэтому сдавать исправленную отчетность нет необходимости.

Если вы обнаружили сумму убытка или прибыли прошлых лет, отражайте ее в составе расходов или доходов категории «прочих». На расходы прошлых лет сделайте проводку Дебет счета 91-2 Кредит 02 (60, 76.). На доходы прошлых лет оформляется проводка через Дебет счета 62 (76, 02) Кредит 91-1.

Если ошибка выявлена в опубликованной отчетности акционерного общества, при этом она достаточно существенная и может исказить итоговый финансовый результат, необходимо сообщить о ней в ленте новостей организации.

Учитывайте, что допущенная ошибка в бухгалтерской отчетности может привести к административной ответственности. Грубое нарушение правил порядка предоставления бухгалтерской отчетности начинается с искажения одной строчки бухгалтерского отчета в пределах 10 процентов.

Если необходимо отразить в бухучете расход за прошедший год, который выявлен после того, как сдана годовая бухгалтерская отчетность в организации на ПБУ 18/02, возникает ряд противоречий. Ведь надо провести корректировки за два периода. За прошлый год компания имеет право внести исправления только в налоговый учет.

В таком случае подайте уточненную декларацию за период, в котором была допущена ошибка. Далее признайте неучтенную сумму на счете 91-2 , категории «Прочие расходы», затем спишите на текущий счет 99, категории «Прибыли и убытки».

Будучи опытным бухгалтером, можно совершить ошибку. Вы могли неверно отразить ту или иную хозяйственную операцию, рассчитать с ошибкой налоговую базу.

Огрехи в бухгалтерском учете и негативные последствия можно свести к минимуму. Порядок отражения исправлений зависит от времени обнаружения ошибки и ее характера.

Инструкция

Если вы оформили неправильную проводку, начислили превышенные суммы, то сделайте сторнировочную проводку. Если же при начислении сумма оказалась заниженной, то оформите доначисление.

Исправления сопровождайте подтверждающими документами: первичной документацией, не проведенной в тот отчетный период, когда была допущена ошибка, или бухгалтерской справкой с обоснованиями исправлений.Если ошибку вы выявили до окончания того года, в котором ее совершили, то исправительные записи вносите в том отчетном периоде, когда ее обнаружили.

Если вы обнаружили ошибку по окончанию года, но еще до утверждения отчетности, то внесите исправительную запись 31 декабря, пока отчетность еще не утвердили.
Если ошибку вы обнаружили после утверждения отчетности, то исправляйте ее в не сданном отчетном периоде, в котором ее нашли. Помните, что в любом случае корректировать утвержденную отчетность нельзя.

Данные давнейших периодов исправлять запрещается, поэтому нет необходимости сдавать исправленную отчетность.Если вы выявили сумму прибыли или убытка прошлых лет, то отражайте их в составе доходов или расходов категории «прочих». На доходы прошлых лет оформите проводку через Дебет 62 (76, 02) Кредит 91-1.

На расходы прошлых лет оформите проводку через Дебет 91-2 Кредит 02 (60, 76.).

Если вы выявили ошибку в опубликованной отчетности ОАО, при этом она существенная, может исказить финансовый результат, то сообщите о ней в ленте новостей, можно на своей странице сайта.

Допущенная вами ошибка в бухгалтерской отчетности может повлечь административную ответственность. Грубое нарушение правил в порядке представления бухгалтерской отчетности начинается при искажении одной строки бухгалтерской отчетности в пределах10 процентов.

Если нужно отразить в бухучете неотраженный расход за прошедший год, который вы выявили после того, как сдали годовую бухгалтерскую отчетность, при этом ваша организация на ПБУ 18/02, то возникает ряд противоречий. Ведь нужно провести корректировку за два периода.

За прошедший год организация имеет право внести исправления лишь в налоговый учет. Подайте уточненную декларацию за тот период, в котором вы допустили ошибку.

Признайте эту сумму на счете 91-2 , категория «Прочие расходы», спишите на текущий счет 99, категория «Прибыли и убытки».

Источники:

Законодатели учат исправлять ошибки в бухучете в 2018

Источник: https://www.kakprosto.ru/kak-67000-kak-ispravit-oshibki-za-proshlyy-period

Первичные документы. Оформление, типичные ошибки и правила их исправления

Наши авторы
Приглашение к сотрудничеству

Практические рекомендации
юристам и бухгалтерам

Лигай О.А.
Эксперт Отдела экономических проектов ИПС «Кодекс»

Факт свершения всех хозяйственных операций, проводимых организацией, должен быть зафиксирован путем оформления первичных учетных документов. На основании этих документов ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы должны содержать достоверные данные и создаваться своевременно, как правило, в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, то непосредственно по окончании операции.

Первичные бухгалтерские документы оформляются в той последовательности, в которой совершаются хозяйственные операции.

Понятие первичных документов

Факт свершения всех хозяйственных операций, проводимых организацией, должен быть зафиксирован путем оформления первичных учетных документов. На основании этих документов ведется бухгалтерский учет.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Неверно оформленные документы не позволяют предприятию правильно определить налогооблагаемую базу и становятся, как правило, причиной разногласий с налоговой инспекцией и возможных финансовых санкций по отношению к предприятию. Чтобы избежать ситуаций, при которых предприятию придется доказывать свою правоту через суд, необходимо обратить особое внимание на документальное оформление хозяйственных операций.

Основные требования, предъявляемые к оформлению первичных документов, изложены в Законе «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 N 129-ФЗ. А также в Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденном Минфином СССР 29 июля 1983 г. N 105, которое действует в части, не противоречащей Федеральному закону от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Формы первичных документов

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Унифицированные формы разрабатываются и вводятся в действие постановлениями Госкомстата РФ. Они обязательны к применению для предприятий всех отраслей экономики.

В унифицированные формы первичной учетной документации (кроме форм по учету кассовых операций) организация при необходимости может вносить дополнительные реквизиты.

При этом все реквизиты утвержденных Госкомстатом России унифицированных форм первичной учетной документации остаются без изменения (включая код, номер формы, наименование документа).

Удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается.

Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим организационно-распорядительным документом организации.

Документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм, могут быть разработаны организацией самостоятельно и оформлены организационно-распорядительным документом.

Для придания таким документам юридической силы, формы документов должны содержать следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

В необходимых случаях в форме документа могут быть приведены дополнительные реквизиты: номер документа, адрес предприятия, основание для совершения хозяйственной операции, зафиксированной документом, другие дополнительные реквизиты, определяемые характером документируемых хозяйственных операций.

Требования по оформлению первичных документов

Записи в первичных документах должны производиться чернилами, химическим карандашом, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве.

Запрещается использовать для записи простой карандаш.
Документы должны быть оформлены аккуратно, текст и цифры написаны четко и разборчиво.
В документе необходимо заполнять все реквизиты. Если какой-либо реквизит не заполняется, то на его месте ставится прочерк. Обязательные реквизиты заполняются в обязательном порядке.
В денежных документах сумму указывают цифрами и прописью.
Первичные документы должны быть заверены личными подписями руководителя организации, главного бухгалтера или уполномоченными лицами.
Первичные документы должны содержать расшифровки подписей уполномоченных лиц.
Первичные документы должны быть скреплены печатью организации, если это предусмотрено бланком формы и действующим законодательством.

Руководитель организации должен по согласованию с главным бухгалтером утвердить в форме приказа перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Проверка первичных документов, поступающих в бухгалтерию

Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке. Проверка осуществляется:

по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов, наличие и правильность подписей, четкость и разборчивость заполнения документа);
по содержанию (арифметическая проверка, при которой определяют правильность подсчетов в документе, устанавливают законность и целесообразность хозяйственных операций, логическая увязка отдельных показателей).

Типичные ошибки при работе с первичными документами:

использование форм первичных документов, созданных на предприятии, но не утвержденных в приказе по учетной политике;
отсутствие в документах, не являющихся унифицированными или специализированными, обязательных реквизитов;
отсутствие утвержденного руководителем организации перечня лиц, имеющих право подписи первичных документов;
не заполнение обязательных реквизитов первичных документов; наличие подчисток и помарок в документах; нарушение правила исправления ошибок в документах;
исправления в кассовых документах;
записи простым карандашом;
отсутствие прочерков в свободных строках;
арифметические ошибки при таксировке документов.

Типичной ошибкой при заполнении первичных кассовых документов является попытка бухгалтера внести изменения, подчистить или подтереть в расходном кассовом ордере или в приходном кассовом ордере какие-либо записи. Этого делать нельзя. После подобных изменений документ с исправлениями может быть либо не признан проверяющими, либо признан фальсифицированным.

Типичной ошибкой при заполнении расходных кассовых ордеров на выдачу денег своим сотрудникам является не подтверждение распиской получателя в расходном кассовом ордере получения денежных средств. В этом случае выданная, но не оформленная должным образом сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

Еще одна типичная ошибка — подписание документа не уполномоченным на то лицом. Любые бумаги (акты о выполнении работ, накладные, счета и т.п.) должен подписывать руководитель или должностные лица, уполномоченные им. Документ, подписанный другим человеком, не обладает юридической силой.

Исправление ошибок в первичных документах

Банковские документы и кассовые документы, (приходные и расходные кассовые ордера).

Исправления, подчистки и помарки, а также использование корректирующей жидкости в банковских документах, приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним, а также в расходных кассовых ордерах и заменяющих их документах не допускаются (п.19 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Банка России от 22.09.1993 N 40).

При обнаружении ошибки кассовые и банковские документы не могут приниматься к исполнению и должны быть составлены заново.

Испорченные или неправильно заполненные кассовые документы не уничтожаются, а перечеркиваются и прилагаются к кассовому отчету (ведомости, реестру) за тот день, в котором они выписаны
Остальные первичные документы.

В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Правила внесения исправлений в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских):

зачеркивается одной тонкой чертой неправильный текст или сумма так, чтобы можно было прочитать исправленное;
нужно зачеркивать всю сумму, даже если ошибка допущена в одной цифре;
над зачеркнутым надписывается исправленный текст или сумма;
на полях соответствующей строки делается оговорка «Исправлено» за подписью лиц, подписавших ранее документ (п.5 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»), а также проставляется дата исправления. При необходимости подписи заверяются печатью организации;
если документ составлен в нескольких экземплярах, то исправление делается на каждом экземпляре в отдельности.

Бухгалтер не может заверить своей подписью сделанные в документе исправления, если они не были надлежащим образом заверены должностными лицами, ответственными за совершение операции.

Не допускаются помарки, подчистки или применение корректирующей жидкости («штрих») для закрашивания ошибочного текста.

Предельные сроки внесения исправлений в первичные документы не установлены законодательством, поэтому первичные документы исправляются по мере выявления ошибок. После внесения исправлений в первичные документы, вносятся исправления в бухгалтерский учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность в соответствии с ПБУ 22/2010.

Если исправление в документе не было заверено надлежащим образом, оно является недействительным и не должно приниматься во внимание.

Финансовые потери организации в результате нарушения правил оформления первичных документов

При проверках предприятий налоговыми органами много внимания уделяется правильному оформлению документов. Исходя из проверки имеющихся документов налоговая служба делает вывод о верности расчетов с бюджетом.

Все ошибки в первичных документах условно можно разделить на две группы, когда хозяйственная операция:

не оформлена документами вообще;
оформлена, но с нарушением порядка заполнения документов (заполнены не все поля, реквизиты и пр.).

Оформленный ненадлежащим образом документ, налоговая инспекция может признать недействительным.

Ошибки в первичных документах, равно как и отсутствие документов, могут привести организацию к финансовыми потерями.

Штрафы.

В соответствии со ст.120 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, введенного в действие Федеральным законом от 31.07.1998 N 147-ФЗ (далее — НК РФ), грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения влечет за собой следующие финансовые санкции:
- если нарушения совершены в течение одного налогового периода — взыскание штрафа в размере 10 тыс.руб.;
- если нарушения совершены в течение более одного налогового периода — штраф в размере 30 тыс.руб.;
- если нарушения повлекли занижение налоговой базы — штраф в размере 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс.руб.
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается:
- отсутствие первичных документов;
- отсутствие счетов — фактур;
- отсутствие регистров бухгалтерского или налогового учета;
- систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета , в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. Под систематическим нарушением понимается нарушение, совершенное в течение календарного года два раза и более.
Переплата или недоплата налогов.

Из-за отсутствия первичных документов организация будет переплачивать налоги.

Например:

Отсутствие актов о выполнении работ и накладных на поставленный товар не позволяет учесть понесенные вашей фирмой затраты при налогообложении прибыли.

Что касается счета-фактуры, то в соответствии со статьей 169 НК РФ это единственный документ, который позволяет принять к вычету входной НДС. Отсутствие счета-фактуры не позволяет принять НДС к вычету.

Кроме того, если в первичных документах или счетах-фактурах содержатся ошибки, организацию, как и в случае отсутствия документов, могут наказать за неуплату налогов.

В случае обнаружения ошибок в счетах-фактурах при проверке налоговики решат, что предприятие не имеет права на вычет НДС по такому документу. Если же бухгалтер вычет все же применил и уменьшил НДС, то компанию оштрафуют за недоплату налога.

В случае оказания услуг, если акт сдачи-приемки услуг был составлен с нарушениями, обнаружив данный факт во время проверки, контролеры сочтут затраты документально не подтвержденными и исключат стоимость услуг из состава расходов. А раз организация завысила затраты, то, как решат чиновники, она занизила прибыль и, следовательно, не доплатила налог. Аналогичная ситуация возникает при обнаружении ошибки в накладной.

Санкции за неуплату или недоплату налога предусмотрены статьей 122 Налогового кодекса РФ.

Штраф по этой статье составляет 20 процентов от неуплаченной суммы. А если инспекторы докажут, что Ваше предприятие не уплатило налог умышленно, то штраф возрастет до 40 процентов от суммы недоимки.

Помимо штрафа с суммы, на которую организация, не желая того, занизила налог, придется заплатить и пени.

Они составят 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки.

Будет также взыскана и сама сумма недоимки.

Кроме того, ст.15.11 КоАП предусматривает наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а также порядка и сроков хранения учетных документов.

Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности в данном случае понимается:

искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов;
искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

Источник: https://www.kodeks.ru/Pervichnye_dokumenty.html

Налоговый учет ошибок прошлых лет в «1С Предприятие»

Бухгалтерский и налоговый учет требуют внимательности. Часто бухгалтер в работе сталкивается с проблемой исправления ошибок в прошлом периоде, когда документы оформлены, и отчеты сданы.

Корректировка закрытого года приводит к искажениям в текущем.

Порядок действий в такой ситуации зависит от того, на каком этапе формирования бухгалтерских сведений допущена ошибка, и насколько существенно она искажает учетную информацию.

Ошибки могут быть допущены не только по вине работника бухгалтерии, но из-за недопустимости применения каких-либо норм налогового законодательства, в связи с изменением их трактовки налоговыми органами. Бухгалтерский просчет в зависимости этапа обработки данных на:

Неточности в первичных документах;
Погрешность в бухгалтерских и налоговых регистрах;
Ошибки в налоговых отчетах.

Корректировка ошибок в первичных документах

Если на предприятии ведется автоматизированный учет, исправлять первичный документ имеет смысл только в том случае, если он занесен в базу, но еще не обработан. Все учетные документы исправлять нельзя. Не допускается внесение изменений с помощью зачеркивания в:

Кассовые документы;
Банковские документы.

Приходные и расходные кассовые ордера, а также платежные поручения в банк, выписанные с ошибками, придется уничтожить и оформить заново.

Все остальные учетные документы, созданные организацией, можно исправлять путем зачеркивания и прописывания правильных данных. При применении в организации программного обеспечения «1С Предприятие 8.

3» документ, в котором допущен просчет, можно скорректировать, открыв его и исправив все неточности.

Нельзя забывать при этом, переформировывать все регистры, которые уже были сформированы на момент исправления, и изменение которых повлекла корректировка.

Например, при исправлении суммы приходного кассового ордера, необходимо убедится, не была ли сформирована кассовая книга. И если этот документ уже был напечатан и подписан его необходимо оформить и подписать снова. В «1С Предприятие 8.3» это выглядит так:

Распечатывается документ с исправлением через кнопку «Приходный кассовый ордер (КО-1)»;

Формируется кассовая книга через кнопку «Кассовая книга» в журнале кассовых документов с указанием периода.

Через кнопку «ДтКт» проверяется правильность отражения в налоговом учете.

Если ошибки обнаружены в документе, созданном контрагентом, то нужно попросить его заменить, в случае обнаружения неточности до подачи декларации. Программа 1С позволяет внести исправления самостоятельно. Например, при ошибках в ТОРГ-12 или счетах-фактурах это делается следующим образом:

Открывается документ, требующий корректировки, и в него вносятся исправления;
Через кнопку «Печать» — «Товарная накладная (ТОРГ-12) за поставщика» документ выводится на печать;
Готовый документ передается на подпись поставщику.

Аналогичные действия проводится в отношении счетов-фактур.

Однако если необходимо сделать исправление ошибок в прошлом периоде по счетам-фактурам, сведения из которых попали в раздел № 8 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, придется редактировать документ через введение нового. Для этого в программе предусмотрена возможность внесения сведений через кнопку «Создать на основании» в журнале входящих счетов-фактур. Исправить ошибку можно с помощью:

Корректировочного счета-фактуры;
Исправления счета-фактуры;
Исправления собственной ошибки.

Корректировочный счет-фактура вводится на основании полученного документа через корректировку поступления, где указываются изменившиеся сведения:

Сумма;
Порядок отражения в учете;
Номер и дата документа, послужившего основанием.

В программе имеется возможность отразить изменения во всех разделах учета либо только в учете НДС.

Важно: при расчете налога на добавленную стоимость все изменения предыдущих отчетных периодов допускается корректировать текущим периодом, при расчете налога на прибыль необходимо вносить изменения в тот период, в котором выявлена ошибка.

Корректировочный счет-фактура вносит изменения в книгу покупок или книгу продаж при ее формировании:

Снижение стоимости товаров (работ, услуг) отражается как восстановление НДС, корректировочный документ попадает в книгу продаж;
Увеличение стоимости, наоборот, увеличивает вычет и отражается в книге покупок.

В налоговый учет вносятся соответствующие записи.

Исправление счета-фактуры применяется для корректировки того отчетного периода, в котором был выставлен документ или его корректировка. Исправлением в первичном документе вносятся изменения только в книгу продаж или книгу покупок путем сторнирования.

Корректировка собственной ошибки вносится без подтверждающих документов для изменения регистров по учету НДС при обнаружении ошибки в налоговом учете за прошлые периоды.

Аналогичным способом корректируется НДС при реализации. В случае исправления предыдущих закрытых периодов выписывается корректировочный счет-фактура, при внесении изменений в текущий период в документ вносятся исправления.

Исправление в бухгалтерских и налоговых регистрах

Когда бухгалтерские регистры уже сформированы и подписаны, исправлять ошибки придется сторнированием неправильного документа и введением нового. Для этой цели в программе 1С Предприятие 8.3 предусмотрена возможность ручной корректировки записей бухгалтерского и налогового учета.

Для документов, введенных в общем порядке, используется кнопка «ДтКт», она открывает окно для редактирования движения документа. Проставив галочку «Ручная корректировка» можно внести изменения в бухгалтерский и налоговый учет, изменить счета, на которых отражается хозяйственная операция.

Для внесения исправлений непосредственно в бухгалтерские и налоговые регистры составляется бухгалтерская справка. Ввод в программу такого документа производится через журнал «Операции, введенные вручную». Здесь имеется возможность отразить:

Операцию;
Сторно документа;
Типовую операцию.

Операция позволяет создать любую бухгалтерскую справку для отражения нестандартной хозяйственной операции. Например, выдачу работнику талонов на питание.

Сторно документа минусует полную стоимость введенного ранее. Для создания необходимо выбрать сторнируемый документ и программа заполнит операцию автоматически.

Для отражения типовой операции необходимо создать справочник типовых операций. Такими операциями могут быть начисления налогов каждый кварта, начисления пени и штрафов.

Важно: операция, введенная вручную, представляет собой первичный документ, ими обосновываются и вносятся изменения непосредственно в регистры (оборотно-сальдовые ведомости), данные из которых попадают в главную книгу.

Исправление неточностей в налоговых декларациях

Произвести исправление ошибок за прошлый период еще недостаточно, законодательство требует отразить эти исправления в налоговых декларациях. Отправлять уточнение необходимо в случаях, если исправления повлекли изменения:

Налоговой базы;
Налоговых вычетов;
Состава и суммы расходов;
Неверная информация в декларации ведет к искажению данных о других налогах.

Законодательство обязывает налогоплательщиков подавать уточненную налоговую декларацию лишь в случаях, когда сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, была занижена. Факт переплаты можно не показывать.

Подавать уточненный расчет в случае переплаты налога организации необходимо, прежде всего, для того, чтобы реализовать свое право на зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов.

По общему правилу сдать декларацию с уменьшением суммы налога предприятие может в течение трех лет после окончания налогового периода.

Зачет и возврат произвести в течение 3-х лет с момента оплаты налога, подав заявление в соответствующий налоговый орган.

Исправление ошибок прошлого года в налоговом учете необходимо вносить в декларации и расчеты за аналогичный период. Законодательство допускает принятие к вычету счетов-фактур в том периоде, когда они были получены только в отношении налога на добавленную стоимость. По всем остальным налогам плательщик обязан сдать уточненную декларацию.

Если недостоверная информация обнаружена по налогам, расчеты которых производятся нарастающим итогом, корректировать придется все периоды, идущие после даты внесения исправлений. Так, при уточнении расчета по налогу на прибыль за 2-й квартал прошлого года уточнить придется 3-й квартал и год.

Важно: при обнаружении ошибок, дату возникновения которых определить невозможно, исправленные данные отражаются в текущем периоде.

Создать корректирующую декларацию в 1С Предприятие 8.3 можно через регламентированные отчеты. Кнопка «Создать» открывает список доступный для внесения нового документа. Чтобы сделать уточненный отчет необходимо проставить номер корректировки и заполнить.

Порядок внесения изменений в налоговые декларации и расчеты

По налогу на прибыль организации есть два варианта допущенных ошибок:

Занижение суммы расходов;
Завышение суммы расходов;
Неучтенная выручка.

Занижение суммы расходов может произойти при неправильном включении расходов в состав, не учитываемых при расчете налога на прибыль. Перечень таких затрат содержит Налоговый кодекс. В учете они относятся на прочие расходы, не входящие в состав издержек в целях налогообложения, и относятся на 91 счет. С 91 счета при закрытии периода относятся на финансовый результат.

При завышении суммы расходов они вычитаются из затрат. Изменения отражаются в декларации по статье прямых или косвенных издержек в зависимости от того какая из частей расходов была завышена.

Неучтенная выручка влечет за собой исправление не только декларации по налогу на прибыль, но и декларации на добавленную стоимость. Подать уточненный отчет сразу по двум налогам придется, так как по основному правилу выручка, отраженная в декларации по налогу на прибыль должна быть равна выручке, отраженной в декларации по налогу на добавленную стоимость.

Самым сложным случаем являются ошибки, приводящие к отражению недостоверной информации в отчетах по нескольким налогам. Например, в учете не было отражено выбытие основного средства. Исправление такой ошибки влечет за собой изменения:

Декларации по НДС, так как любая реализация является объектом обложения данным налогом;
Декларации по налогу на прибыль, так как увеличится сумма выручки и сумма расходов, отражаемая в приложении 3 к листу 2 и сумма начисленной амортизации;
Налоговый расчет по налогу на имущество, так как выбытие основного средства ведет к уменьшению среднегодовой стоимости имущества.

Порядок уточнения расчетов по страховым взносам

Изменения, вносимые в начисления заработной платы, повлекут за собой корректировку не только расчетов, предоставляемых в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд, но и налоговый расчет по налогу на прибыль.

Подача корректировочного расчета по обязательному социальному страхованию после закрытия отчетного периода не предусмотрена. Внести исправления можно текущим отчетом через строки, в которых отражается самостоятельное доначисление.

В форме 4-ФСС для целей корректировки начисления страховых взносов от временной нетрудоспособности и в связи с материнством предусмотрена строка 4 первой таблицы «Начислено страховых взносов плательщиком за прошлые расчетные периоды». И строка 5 таблицы 7 для исправления начислений страховых взносов от несчастных случаев на производстве.

Для внесения исправлений в расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предусмотрена корректировочная форма. Указание типа корректировки позволяет сдать уточненный расчет в случаях:

Уточнения сведений по перечислению;
Уточнения индивидуальных начислений по отдельным сотрудникам;
Уточнения начислений по медицинскому страхованию, не затрагивающие индивидуальные сведения.

Исправление ошибок в прошлом периоде, который уже закрыт, производится с помощью текущего отчета. Через раздел 4 «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода».

Для редактирования индивидуальных сведений используются корректирующие и отменяющие формы.

Подача уточных деклараций и расчетов и начисление пени

Избежать привлечения к налоговой ответственности предприятие может в случае:

Если уточненный отчет подан до истечения срока его подачи;
Если срок предоставления отчета истек, но:
- Уточненный отчет сдан до факта выявления ошибки налоговой инспекцией;
- Декларация сдана до вынесения решения контролирующим органом о назначении выездной налоговой проверки в отношении организации;
- Налог был уплачен, до подачи уточненного отчета.

Налоговое законодательство предусматривает прекращение начатой проверки по декларации, на которую поступила корректировка. Когда предприятие сдает уточненный отчет, налоговый орган прекращает камеральную проверку по ранее представленной декларации.

Инспекция уже будет истребовать документы и пояснения к уточненной декларации. Если доначисленный налог не был уплачен, то налоговый орган посчитает пени, выставит требование на оплату налога и пени, и в случае неоплаты в срок приостановит операции по счетам.

Расчет пени можно произвести самостоятельно. Налоговый кодекс предусматривает процент за просрочку перечисления налогов в бюджет ровный 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа.

Важно: начисление пени необходимо производить с даты, когда налог должен был быть уплачен, а не с момента подачи уточненного расчета.

Размер штрафа в случае непредставления уточненной налоговой декларации составляет 20% от суммы налога, не поступившего в бюджет в результате такого деяния. Аналогичный размер предусмотрен при неуплате налога в бюджет.

Источник: https://blog.it-terminal.ru/1c-bp/nalogovyj-uchet-oshibok-proshlyh-let.html