ГЛАВБУХ-ИНФО
Вопрос: Об отражении в книге покупок реквизитов документов, подтверждающих уплату НДС, и в книге продаж реквизитов документов, подтверждающих оплату счета-фактуры.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 ноября 2014 г. N 03-07-11/60221
В связи с письмом по вопросам ведения книги покупок и книги продаж Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В соответствии с пунктом 1 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г.
N 1137, покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
Согласно подпункту «к» пункта 6 Правил в графе 7 книги покупок указываются номер и дата документа, подтверждающего уплату налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.
Таким образом, в графе 7 книги покупок отражаются реквизиты документов, подтверждающих уплату сумм налога на добавление стоимость, принимаемых к вычету после их фактической уплаты, в случаях, предусмотренных статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), в том числе при ввозе товаров в Российскую Федерацию.
В соответствии с пунктом 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных указанным постановлением Правительства Российской Федерации, регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в соответствии с Кодексом.
Согласно подпункту «о» пункта 7 данных Правил ведения книги продаж в графе 11 указываются номер и дата документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, в частности, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); при исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1 — 3 статьи 161 Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса; при получении средств, увеличивающих налоговую базу в соответствии с пунктом 1 статьи 162 Кодекса.
Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политики
О.Ф.ЦИБИЗОВА
26.11.2014
Источник: https://glavbuh-info.ru/index.php/zakon/13057-2014-12-27-16-59-59
В каких случаях необходимо заполнять графу 7 “номер и дата документа, подтверждающего уплату налога” книги покупок
Вопрос: В каких случаях необходимо заполнять графу 7 “номер и дата документа, подтверждающего уплату налога” книги покупок?
Ответ: В графе 7 книги покупок отражаются реквизиты платежного документа в тех случаях, когда уплата НДС необходима для принятия к вычету суммы “входного” налога, в частности при ввозе товаров в Российскую Федерацию, при перечислении авансовых платежей, при возврате покупателю авансового платежа, по командировочным расходам, при уплате НДС налоговыми агентами.
Обоснование: На основании пп. “к” п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее – Правила ведения книги покупок), в графе 7 книги покупок указываются номер и дата документа, подтверждающего уплату НДС, в случаях, определенных законодательством РФ.
Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке п. 1 Правил ведения книги покупок.
Таким образом, в графе 7 книги покупок отражаются реквизиты платежного документа в тех случаях, когда уплата НДС необходима для принятия к вычету суммы “входного” налога.
Порядок применения налоговых вычетов по НДС регламентируется ст. ст. 171, 172 Налогового кодекса РФ.
В частности, налоговые вычеты производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Документ, подтверждающий фактическое перечисление сумм оплаты (частичной оплаты), необходим при принятии к вычету НДС по предоплате приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 9 ст. 172 НК РФ).
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Также вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (п. 7 ст. 171 НК РФ).
Позиция финансового ведомства по данному вопросу находит отражение в некоторых письмах, согласно которым в графе 7 книги покупок отражаются, в частности:
Источник: https://narodirossii.ru/?p=10237
Книга покупок: как вести и заполнять?
Налоговый документ, содержащий все данные о счетах-фактурах, по которым плательщики НДС осуществляют расчет налога за определенный квартал, называется книгой покупок.
Книга покупок — что это?
Книга покупок составляется по образцу приложения 4 постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 года, № 1137 (ниже по тексту — постановление № 1137).
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам: Москва +7(499)653-60-87, Санкт-Петербург +7(812)313-26-64.
С 1 октября 2017 года используется переработанный образец данного документа (постановление было отредактировано Правительством РФ от 19 августа 2017 года, № 981).
С учетом информации, содержащейся в книге покупок, предназначенная для выплаты НДС сумма в дальнейшем фиксируется в налоговой декларации.
Сведения, полученные из книги, поочередно прописываются непосредственно в декларацию. Для этих целей в ее образце (который был утвержден ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) содержится раздел 8. Количество разделов равно числу записей, которые занесены в книгу покупок за квартал.
Учет по книге покупок — обязательное требование для всех граждан и предприятий, осуществляющих выплаты по НДС (пункт 3 статьи 169 НК РФ).
Только они уполномочены выполнять вычет НДС, используя данные книги покупок. Выкладки по вычтенному налогу в бухгалтерском учете отмечаются при помощи записи Дт 68 Кт 19.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам: Москва +7(499)653-60-87, Санкт-Петербург +7(812)313-26-64.
Какие сведения обязательны?
Согласно пункту 2, в книгу заносятся обыкновенные, корректировочные и исправленные счета-фактуры. Они могут быть на бумажных бланках либо в электронном виде. Записи в них обычно делают по компьютеру.
Некоторую часть информации допускается вводить вручную.
Книга покупок содержит следующие счета-фактуры:
- оформленные лицами, осуществляющими реализацию продукции либо услуги (правило 2 Правил ведения книги покупок);
- составленные при предоставлении товаров, работ, услуг (ТРУ) (пункт 22 Правил ведения);
- откорректированные при снижении цены, изначально указанной продающим лицом, и ее повышении у покупателя (пункт 9 и 12 Правил ведения);
- необходимые при осуществлении СМР для личного пользования (пункт 20 Правил ведения);
Кроме того, в книгу продаж включается и документация, которую можно считать достаточным основанием для осуществления вычета НДС:
- бумаги (допустимо включать их копии), в которых содержатся сведения об издержках в рабочих поездках (пункт 18 Правил ведения);
- документы, которые подтверждают факт выплаты налога при осуществлении импорта (пункт 6 Правил ведения);
- заявления о ввозе товаров и выплате косвенных налогов — при ввозе товаров из стран, входящих в ЕАЭС (пункт 6 Правил ведения).
Что не попадает в документ?
В книгу покупок не вносят счета-фактуры, не отвечающие (согласно пункту 3 Правил ведения книги покупок):
- положениям статьи 169 НК РФ;
- установленным образцам (приложения 1 и 2 постановления № 1137).
Также не вносят счета-фактуры, составленные (пункт 19 Правил ведения):
- при бесплатном предоставлении ТРУ, содержащие материальные и нематериальные активы;
- комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по предназначенным для сбыта ТРУ, имущественным правам, а также выданным в счет данного сбыта авансам;
- комиссионером (агентом) от поставщика ТРУ или имущественных прав, полученных для комитента (принципала), считая выделенные авансы;
- на величину аванса за ТРУ, получаемые при действиях, не требующих выплат по НДС;
- авансовые счета-фактуры, оформленные после получения поставщиком отгрузочных счетов-фактур.
Что отражается в документе?
Книга покупок содержит:
- В шапке прописывают сведения о налогоплательщике-покупателе, то есть его полное или сокращенное название по уставным документам (или ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН и КПП). Данные о налоговых циклах (с датами начала и завершения).
- В табличной части идет информация о документах, по которым производится расчет НДС и его величина.
Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/kniga/kak-vesti.html
Какие коды операций должна указать организация в книге продаж, если получен аванс от покупателя, после получения аванса произведена отгрузка покупателю, произведена отгрузка покупателю?
| Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?Мы нашли выход! |
Организация находится на общей системе налогообложения, является плательщиком НДС, не является налоговым агентом, деятельность организации не является посреднической.Какие коды операций должна указать организация в книге продаж, если:
Какие коды операций должна указать организация в книге покупок, если:
|
Нужно ли заполнять графу 11 книги продаж, если оплата произошла после отгрузки?
Консультация предоставлена 16.04.2015 г.
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При отражении операции по отгрузке (передаче) товаров, работ, услуг графа 11 книги продаж не заполняется. Особенности присвоения кода вида операции описаны в соответствующем разделе настоящей консультации.
Обоснование позиции:
В силу п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж.
В частности, при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.
Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137) (п. 8 ст. 169 НК РФ).
Код вида операции
В соответствии с пп. «д» п. 7 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС (раздел II Приложения N 5 к Постановлению N 1137, далее — Правила ведения книги продаж) в графе 2 указывается код вида операции по перечню, утвержденному органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Аналогичная норма содержится в пп. «д» п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС (раздел II Приложения N 4 к Постановлению N 1137, далее — Правила ведения книги покупок).
Источник: https://garant-victori.ru/kakiye-kody-operatsiy-dolzhna-ukazat
Книга продаж и НДС в 2018 годах
Книга продаж — НДС «исходящий» отражается в ней, а затем определяется сумма его уплаты в государственный бюджет. Она ведется всеми плательщиками данного налога. Не хотите переплатить налог из-за неправильного оформления этого налогового регистра? Тогда следите за нашим разделом «Книга продаж».
Книга продаж для учета НДС
Книга продаж ведется на бланке установленной формы. Действующее законодательство позволяет предприятиям использовать ряд самостоятельно разработанных форм бланков, но на отчетные бухгалтерские и налоговые документы, а также кассовую документацию это разрешение не распространяется.
Самые разные интернет-источники предлагают посетителям скачать форму книги продаж и ознакомиться с образцом ее заполнения. Вопрос в том, можно ли доверять таким источникам?
Вы не имеете под рукой образца книги продаж и не знаете, как правильно ее заполнять? Тогда приглашаем на наш сайт. Здесь вы сможете скачать действующую в настоящее время форму книги продаж и изучить пример ее заполнения «Пример заполнения книги продаж в 2017-2018 годах (скачать бланк, образец)».
За последние 10 лет технический прогресс сделал большой рывок вперед в плане передачи информации между предприятиями, регионами и странами. У современных бухгалтеров появилась возможность, не выходя за пределы рабочего кабинета, перечислять денежные средства с расчетного счета, а также сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Достаточно иметь доступ к сети интернет через провайдера.
Электронный документооборот сокращает количество бумажных носителей, а также позволяет бухгалтерам сэкономить время, которое раньше они тратили на очереди в налоговой инспекции. Заполнять и сдавать книгу продаж в налоговые органы в электронном формате очень удобно.
А как это сделать правильно и без лишней головной боли, вы узнаете из нашей статьи «Как сдать в налоговую электронную книгу покупок и продаж в 2017 году?».
Особенности заполнения книги продаж
Сведения из книги продаж включаются в налоговую декларацию по НДС. Книга продаж ведется всеми плательщиками этого налога. В ней рассчитывается сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет. Правила заполнения этого налогового регистра определены Правительством РФ. Но не всегда официальный текст содержит необходимую пользователям информацию в доступной форме.
Рекомендуем ознакомиться с правилами заполнения книги продаж в нашей статье «Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС».
Также полезно изучить порядок заполнения графы 11 в статье «Как заполнять графу 11 книги продаж?».
Все поля налогового регистра в книге продаж должны быть заполнены надлежащим образом. Это необходимо, чтобы не возникало вопросов при ее проверках специалистами налоговых органов, а особенно важно при возмещении сумм НДС из государственного бюджета. Однако в некоторых случаях допускается оставлять незаполненными поля ИНН и КПП покупателя.
Хотите узнать, когда можно не заполнять поля ИНН и КПП покупателя и повлияет ли это на возмещение НДС? Тогда приглашаем прочитать нашу статью «Есть случаи, когда поле “ИНН/КПП продавца” в книге покупок может оставаться пустым».
На практике бухгалтеры могут столкнуться со следующей ситуацией.
Предположим, что ваше предприятие имеет коммерческие отношения с организацией, которой ваши счета-фактуры не нужны, поскольку она не является плательщиком НДС.
Но как быть вашему предприятию, которое находится на общем налоговом режиме и уплачивает НДС согласно общему порядку? Продажи ведь ведутся. Что в таком случае регистрировать в книге продаж?
Ответ на данный вопрос вы найдете в наших статьях:
В современных экономических условиях предприятия нередко имеют несколько обособленных подразделений, которые, как и головная организация, могут самостоятельно осуществлять деятельность по приобретению и реализации.
Должны ли в таком случае обособленные подразделения вести самостоятельную книгу продаж по собственным реализационным операциям?
По поводу данного вопроса существует официальная позиция Минфина России, ознакомиться с которой вы можете в нашей статье «Обособленным подразделениям…».
Коммерческое предприятие, помимо реализации собственных товаров, может выступать как посредник при продаже другой продукции.
Эта деятельность осуществляется в рамках заключенного посреднического договора. Но в книге продаж регистрируется реализация только собственных товаров.
Где же отражать продажу посреднических услуг, особенно если они указаны в одном счете-фактуре? А делать это необходимо.
Позиция Минфина нашла отражение в последней редакции постановления № 1137.
Книга продаж необходима для возмещения НДС?
Возмещение НДС — это его возврат из государственного бюджета. Предприятие может вернуть излишне перечисленные суммы налога по завершении налогового периода.
При чем же здесь книга продаж, спросите вы? При расчете налога учитываются суммы «исходящего» НДС из книги продаж и «входящий» налог из книги покупок.
Если «входящий» налог превышает «исходящий», то говорят о возмещении НДС.
Для проверки сведений по расчету НДС и сумм его возмещения из государственного бюджета налоговым органам необходимы оба налоговых регистра: и книга продаж, и книга покупок.
Кроме того, данные из книги продаж взаимосвязаны с налоговой декларацией по НДС. Книги покупок и продаж не имеют принципиальных отличий между собой с точки зрения заполнения. Они являются налоговыми регистрами и обязательны для ведения предприятиями — плательщиками НДС. Так что, приняв решение о возмещении НДС из бюджета, не стоит забывать и о книге продаж.
Итак, для возмещения НДС из бюджета предприятию следует уделять внимание не только книге покупок, но и нюансам заполнения книги продаж.
Об учетных нюансах восстановления НДС узнайте из материала.
На что обратить внимание для восстановления НДС
Как отмечалось ранее, книга продаж может быть составлена на бумажном носителе и в электронном виде. Разумеется, 2-й способ обладает большими преимуществами для современного налогоплательщика, чем 1-й.
Во-первых, как уже отмечалось ранее, передача отчетности в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи позволяет уменьшить бумажный документооборот и сэкономить рабочее время специалиста.
Кто и как должен подписать электронную книгу продаж? Смотрите нашу статью «Кто же должен подписывать книгу продаж в 2017-2018 годах?».
Во-вторых, электронная форма более проста в плане внесения в нее корректирующих сведений. К сожалению, на практике нередки ситуации, когда в книгу продаж необходимо внести исправления. Как известно, кто не работает, тот и не делает ошибок.
Технический сбой компьютерной техники, программ бухгалтерского и налогового учета либо простой человеческий фактор, например неправильное внесение данных счета-фактуры, — вот только немногие из причин, по которым может потребоваться корректировка данных книги продаж.
А как быть бухгалтерам, которым нужно внести изменения в книгу продаж за прошлые, уже закрытые периоды? Минфин России высказал свое мнение на этот счет. Вы можете ознакомиться с ним в статье на нашем сайте «Книги продаж за истекшие периоды корректируются…». В некоторых случаях бухгалтеру также может потребоваться составление дополнительных листов к книге продаж.
Узнайте, для чего нужны дополнительные листы и как правильно их оформить, из нашей статьи «Как оформить доплист книги продаж».
При осуществлении некоторых хозяйственных операций необходимо указывать реквизиты документов, которые были выставлены покупателю (заказчику) для последующей оплаты с его стороны.
Для чего нужны данные о документах на оплату в книге продаж и в каких случаях они обязательны для заполнения? В книге продаж ведь указываются данные покупателя, к примеру его ИНН и КПП. Смотрите разъяснения Минфина России на нашем сайте «Минфин разъяснил, когда в книге продаж указывать реквизиты документов на оплату».
Итоги
Вы хотите правильно заполнять книгу продаж и избегать недоразумений по этому поводу с налоговыми органами, а также без труда возмещать суммы НДС из бюджета? Тогда следите за самыми актуальными статьями в нашем разделе «Книга продаж».
Разумеется, помимо правильного заполнения книги продаж по строкам, необходимо быть в курсе последних изменений законодательства в сфере налогообложения.
От этого зависит точность расчета и, соответственно, уплаты НДС в государственный бюджет.
Это поможет предприятию избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов и не уменьшить размер чистой прибыли, которую можно направить на другие цели. В этом заинтересовано каждое коммерческое предприятие.
К тому же книга продаж взаимосвязана с налоговой декларацией по НДС. На нашем сайте вы всегда сможете ознакомиться с самой актуальной и полезной информацией для практикующего бухгалтера в доступной форме.
Источник: https://nanalog.ru/kniga-prodazh-i-nds-v-2017-2018-godah/
Новые правила заполнения книг покупок и продаж
Автор: Подкопаев М., эксперт журнала
Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 затронуло разные аспекты порядка оборота счетов-фактур, включая оформление в документах их учета.
Для большинства плательщиков НДС наиважнейшими такими документами учета являются книги покупок и продаж. Теперь в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (см. приложения 4 и 5) внесены изменения в их ведении.
Согласно п. 3 Постановления Правительства РФ № 981 поправки будут действовать с 01.10.2017; с их учетом надо будет заполнять книги покупок и продаж с IV квартала этого года.
Изменились формы книг покупок и продаж
При этом нельзя сказать, что формы книги покупок и книги продаж изменились существенно: поправки затронули некоторые графы.
Так, в книге покупок исправлено сводное наименование граф 11 и 12. Прежнее наименование – «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)». Теперь учтены еще некоторые категории налогоплательщиков – «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)»[1].
То есть в настоящий момент эти графы заполняются не только посредником (комиссионером, агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права (далее – ТРУИП) по договору комиссии (агентскому договору) от своего имени для покупателя-комитента (принципала), но и экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими ТРУИП от своего имени для инвестора, клиента.
Графа 13 книги покупок теперь называется «Регистрационный номер таможенной декларации», именно такой номер теперь надо указывать и в счете-фактуре.
Тот же номер приводится и в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок при отражении в ней суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на территорию РФ (абз. 2 пп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок).
Если таможенных деклараций несколько, то названные номера перечисляются через разделительный знак «;» («точка с запятой»).
По-прежнему в графе 3 книги покупок отражаются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС, но уточнено, что при ввозе на территорию РФ с территории государства – члена ЕАЭС товаров, в отношении которых взимание НДС осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к указанному договору).
Регистрационный номер таможенной декларации надо теперь указывать и в книге продаж – с этой целью введена новая графа – 3а.
Но заполнять ее надо не всем налогоплательщикам, а только тем, кто оформляет декларации при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области.
В книгу продаж введена и еще одна новая графа – 3б. Она называется «Код вида товара». Этот код указывается в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства – члена ЕАЭС. При отсутствии показателя графа 3б не заполняется (новый пп. «е.2» п. 7 Правил ведения книги продаж).
Здесь учтено, что, хотя согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, от этой обязанности он освобождается в отношении операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ.
Но такое освобождение не распространяется на операции по реализации товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства – члена ЕАЭС (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При оформлении соответствующих счетов-фактур надо указывать названный код вида товара, а потом переносить его в книгу продаж.
Изменения в порядке заполнения граф книг
Вообще в правилах ведения книги покупок и книги продаж появилось немало указаний на то, как заполнять ту или иную графу, если стороны воспользовались правом, предоставленным им пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, и не стали составлять счета-фактуры.
Общее условие – вместо данных из (отсутствующего) счета-фактуры в книгу покупок и книгу продаж надо вносить данные из первичного документа, подтверждающего совершение факта хозяйственной жизни, оформленного этими сторонами (платежного поручения в случае предоплаты), или из иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по сделке.
Для разных граф книг покупок и продаж теперь есть свои особенности их заполнения по данным из единого корректировочного счета-фактуры.
Налогоплательщик вправе составить такой счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее на основании абз. 2 п. 5.2 ст. 169 НК РФ.
О подтверждении оплаты налога и счета-фактуры
Графа 7 книги покупок называется «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога». Тем не менее теперь в этой графе необходимо будет отражать и данные, подтверждающие оплату счета-фактуры. Хотя, очевидно, и не во всех случаях, а только в тех, когда счет-фактура составляется по факту расчета между контрагентами.
Примеры таких ситуаций привел Минфин в Письме от 26.11.2014 № 03‑07‑11/60221, говоря, правда, о заполнении книги продаж. В частности, это перечисление оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок с принятием соответствующей суммы налога к вычету.
Иначе говоря, при таком перечислении в графе 7 книги покупок надо указать реквизиты платежного документа, на основании которого поставщиком составлен счет-фактура на предоплату, а покупателем налог по нему принят к вычету.
Документы, которые перечисляются в названной графе (как и те, что приводятся в графе 11 книги продаж для подтверждения оплаты счета-фактуры), при необходимости разделяются точкой с запятой («;»).
О предоплате
Согласно п. 16 Правил ведения книги покупок при частичной оплате принятых на учет ТРУИП регистрация счета-фактуры (в том числе исправленного) в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным ТРУИП.
Прежде дополнительно к этому в данной ситуации предусматривалось ставить у каждой суммы пометку «частичная оплата». Но теперь такое требование отменено.
Ранее пп. «д» п. 19 Правил ведения книги покупок было запрещено отражать в книге покупок счета-фактуры на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУИП при безденежных формах расчетов.
Тем самым налоговики отказывали в вычете НДС по таким счетам-фактурам. Правда, с этим не согласился Пленум ВАС (см. п. 23 Постановления от 30.05.2014 № 33). Но теперь позиция суда будет отражена и в Правилах ведения книги покупок, поскольку указанный подпункт отменен.
О восстановлении ндспо инвестиционным операциям
Согласно пп. 1 п. 3 ст.
170 НК РФ необходимо восстановить суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по ТРУИП, в случаях передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также в случае передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275‑ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
В пункте 14 Правил ведения книги продаж теперь сказано, что в этой ситуации регистрации в книге продаж подлежат документы, которыми оформляется названная передача и в которых указаны суммы НДС, подлежащие восстановлению акционером (участником, пайщиком).
Если в книгах отражается не обычный счет-фактура
Чиновники решили учесть многочисленные нюансы, которые касаются отражения в книгах покупок и продаж сведений о наименованиях продавцов и покупателей в различных ситуациях, об их ИНН и КПП, о стоимости товаров и суммах НДС. Особенности возникают при использовании корректировочного счета-фактуры (в том числе единого), заявления о ввозе товаров, таможенной декларации по посредническим операциям.
В соответствующих ситуациях у налогоплательщиков появлялись затруднения при заполнении книг покупок и продаж. Но теперь эти особенности подробно отражены в пп. «м», «н», «т» и «у» п. 6 Правил ведения книги покупок, пп. «к», «л», «с», «х» и «ц» п. 7 Правил ведения книги продаж.
Об оформлении книг покупок и продаж
Как и счет-фактуру, подписывать книги покупок и продаж теперь может не только лично индивидуальный предприниматель, но и иное уполномоченное им лицо. Такая возможность отражена в их новых формах, абз. 1 п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж.
При этом исключено требование скреплять печатью составленные на бумажном носителе книги покупок и продаж в целом и дополнительные листы к ним.
Вообще все изменения, которые касаются книг покупок и продаж, относятся и к правилам заполнения дополнительных листов к ним.
[1] Данная поправка связана с изменениями в форме журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС.
НДС: проблемы и решения, №9, 2017 год
Источник: https://www.audar-press.ru/pravila-zapolneniya-knig-i-podazh
Книга покупок и продаж: правила ведения и заполнения
Читайте инструкцию, как заполнять книгу покупок и книгу продаж. Мы рассказали, для чего нужны эти регистры, что в них отражается, в каком порядке регистрируются документы. Показали, какие данные указывать в каждой графе. Вы сможете скачать образцы заполнения и узнаете, какие изменения вступили в силу в 2018 году.
Законодательство предъявляет множество разных требований к налогоплательщикам. Например, требует организовать такую систему налогового учета, которая позволит безошибочно рассчитать НДС и заполнить декларацию по нему. Регистрами налогового учета по НДС являются книги покупок и продаж. Они позволяют:
- Отразить суммы начисленного и принимаемого к вычету налога,
- Рассчитать данные для декларации.
Форма книги продаж и книги покупок утверждена Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Этот же документ разъясняет правила заполнения книг. Последний раз формы обновлялись в четвертом квартале 2017 года. Скачайте актуальные бланки книги покупки и продажи:
Чистый бланк книги продаж>>>
Чистый бланк книги покупок>>>
Образец заполнения книги покупок>>>
Образец заполнения книги продаж>>>
Что отражается в книге покупок и книге продаж
В книге покупок и продаж отражаются данные, необходимые для учета НДС и заполнения отчетности по налогу. Данные из них ежеквартально включаются непосредственно в декларацию по НДС.
Из чего состоят книга покупок и книга продаж? Каждый лист регистра содержит данные о счет-фактурах, выставленных покупателям или полученным от поставщиков.
Если нужно скорректировать данные за один из предыдущих кварталов, заполняют соответствующий дополнительный лист. Формы доп.листов также утверждены Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.
Расскажем основные правила ведения и заполнения книги покупок и продаж:
- Вести книги можно как в бумажном, так и электронном виде. Нужно помнить, что в ИФНС их передают в электронной форме,
- Книги заполняют следующие субъекты:
- Плательщики НДС,
- Лица, освобожденные от уплаты НДС,
- Налоговые агенты,
- По окончании квартала листы бумажной книги нужно пронумеровать и прошнуровать, заверить подписью руководителя компании или иного уполномоченного лица. С электронными регистрами ничего делать не нужно. Распечатать их придется, только если потребуется предоставить в ИФНС по запросу проверяющих.
Для регистров установлены следующие сроки хранения:
|
Книга покупок |
4 года |
п.24 Правил ведения книги покупок |
|
Книга продаж |
п.22 Правил ведения книги продаж |
Образец заполнения книги покупок
Расскажем, что отражается в книге покупок. В нее вносятся сведения о документах, на основании которых компания может принять к вычету входной НДС:
- Счет-фактуры и УПД поставщиков,
- Счет-фактуры, ранее выставленные при получении предоплаты от покупателей,
- Корректировочные счет-фактуры,
- Свои счет-фактуры, выставленные:
- При возврате товаров от покупателя – неплательщика НДС,
- При выполнении строительных или монтажных работ хозспособом,
- Бланки строгой отчетности по командировочным расходам и другие.
Регистрация документов производится в хронологическом порядке по мере поступления их в организацию. Поступившие документы отражаются в книге покупок после того, как у компании возникнет право на вычет входного НДС.
Документы отражаются в таком порядке:
|
Порядковый номер записи |
|
|
Код операции. Перечень кодов утвержден Приказом ФНС ММВ-7-3-136@ от 14.03.16 |
|
|
Номер и дата документа, дающего право на вычет НДС |
|
|
Указывают номер и дату, если регистрируют исправленную счет-фактуру |
|
|
Заполняют номер и дату, если регистрируют корректировочную счет-фактуру |
|
|
Номер и дата исправленной корректировочной счет-фактуры |
|
|
Номер и дату платежного документа указывают в следующих случаях:
Если регистрируют счет-фактуру поставщика, графу 7 можно не заполнять |
|
|
Дата оприходования приобретенных ТМЦ |
|
|
9, 10 |
Реквизиты продавца |
|
11, 12 |
Заполняется, если в сделке участвует посредник |
|
Заполняется при ввозе ТМЦ, подлежащих декларированию. При регистрации счет-фактуры российского поставщика не заполняется |
|
|
Заполняется, если сумма счет-фактуры указана в иностранной валюте |
|
|
Общая сумма счет-фактуры, включая НДС |
|
|
Сумма НДС, которую компания принимает к вычету |
Образец заполнения книги покупок>>>
Образец заполнения книги продаж
В книгу продаж вносят документы, на основании которых у компании возникает обязанность уплатить НДС:
- Счет-фактуры по реализованным товарам, работам и услугам,
- Универсальные передаточные документы, выданные покупателям,
- Счет-фактуры, выданные покупателям при получении от них предоплаты,
- Исправленные и корректировочные счет-фактуры,
- Собственные счет-фактуры, составленные при выполнении строительных или монтажных работ хозспособом и т.д.
Записи вносят в регистр в хронологическом порядке. Графы заполняются так:
|
1 |
Порядковый номер записи |
|
2 |
Код операции. Перечень кодов утвержден Приказом ФНС ММВ-7-3-136@ от 14.03.16 |
|
3 |
Номер и дата счет-фактуры |
|
3а |
Заполняют компании – резиденты особой экономической зоны Калининградской области, осуществляющие вывоз товаров за границу |
|
3б |
Графу заполняют компании – экспортеры в страны ЕАЭС |
|
4 |
Указывают номер и дату, если регистрируют исправленную счет-фактуру |
|
5 |
Заполняют номер и дату, если регистрируют корректировочную счет-фактуру |
|
6 |
Номер и дата исправленной корректировочной счет-фактуры |
|
7, 8 |
Реквизиты покупателя |
|
9, 10 |
Реквизиты посредника, если сделка проходит с его участием |
|
11 |
Реквизиты платежного документа заполняют при выставлении счет-фактуры на предоплату покупателя, при исчислении «агентского» НДС |
|
12, 13а |
Заполняется, если сумма в счет-фактуре указана в валюте |
|
13б |
Общая сумма счет-фактуры, включая НДС |
|
14, 15, 16 |
Сумма без НДС |
|
17, 18 |
Сумма НДС |
|
19 |
Заполняется по операциям, освобожденным от налога |
Образец заполнения книги продаж>>>
Изменения 2018 года для книг покупок и продаж
С 2018 года в России начала действовать система tax free. Она позволяет иностранцам вернуть НДС, который она уплатили при покупке товаров в российских магазинах.
Для этого, помимо обычного кассового чека, торговая организация выдает иностранцу чек, заполненный в особой форме, это так называемый чек tax free. В дальнейшем на таможне иностранец сможет предъявить чек tax free и вернуть уплаченный НДС.
А магазин регистрирует чеки tax free у себя в книге покупок и продаж.
Кто может стать участником системы tax free>>>
Таблица поправок по налогам, которые повлияют на вашу работу в 2018 году>>>
В связи с появлением чеков tax free с 1 апреля 2018 года вступили в силу изменения порядка заполнения книги покупок и продаж. Суть изменений ФНС разъяснила в письме №СД-4-3/5552@ от 26.03.2018г.
В книге продаж чек tax free регистрируют сразу при реализации товаров в следующем порядке:
|
1 |
Порядковый номер записи |
|
2 |
Код операции 35 |
|
3 |
Порядковый номер и дата чека tax free |
|
11 |
Порядковый номер и дата кассового чека |
|
13б |
Стоимость товаров с учетом НДС |
|
17 и 18 |
Сумма НДС |
|
7, 8, 14, 15, 16 |
Не заполняются |
При этом показания контрольных лент ККТ в книгу продаж включают без учета чеков tax free, иначе возникнет задвоение суммы выручки.
Когда иностранец получит отметку на свой чек, магазин сможет получить вычет НДС. Необходимые данные торговая компания получает из службы tax free аэропорта и регистрирует чек в книге покупок:
|
1 |
Порядковый номер записи |
|
2 |
Код операции 36 |
|
3 |
Порядковый номер и дата чека tax free |
|
11 |
Порядковый номер и дата кассового чека |
|
13 |
Не заполняется |
|
15 |
Стоимость товаров с учетом НДС |
|
16 |
Сумма НДС по товарам, вывоз которых подтвержден таможенным органом |
Источник: https://www.RNK.ru/article/215913-kniga-pokupok-i-prodaj-pravila-vedeniya-2018
Загрузка...
