Не представлена квартальная декларация по прибыли — блокировка счета незаконна — все о налогах

Верховный суд: ИФНС не вправе блокировать счета организации за непредставление расчета авансовых платежей по налогу на прибыль

Представление расчета авансовых платежей по прибыли с опозданием не является основанием для приостановления операций по банковским счетам налогоплательщика. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 27.03.17 № 305-КГ16-16245.

О данном споре мы уже писали в обзоре «Какие решения арбитражные суды принимали в августе 2016 года: расчет страховых взносов «за себя» для ИП на УСН, ошибки в больничных, учет расходов на премии». Кратко повторим суть дела.

Инспекция заблокировала банковский счет организации из-за непредставления расчетов авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал и полугодие на основании пункта 3 статьи 76 НК РФ. Согласно этой норме, решение о приостановлении операций принимается в случае непредставления налоговой декларации в течение 10 дней по истечении установленного срока.

Организация обратилась в суд с требованием признать решение незаконным. Главный аргумент — положения статьи 76 НК РФ позволяют приостанавливать банковские операции за непредставление деклараций по итогам налогового периода, а не за непредставление промежуточных расчетов по итогам отчетных периодов.

Решения нижестоящих судов

Суды трех инстанций поддержали налоговиков.

Арбитры указали: под непредставлением налоговой декларации понимается непредставление любой декларации или расчета за налоговый или за отчетный период вне зависимости от формального наименования отчета на его титульном листе или в соответствующей главе Налогового кодекса. Поскольку «декларации» по налогу на прибыль за I квартал и полугодие представлены не были, инспекция правомерно «заморозила» банковский счет организации.

Решение Верховного суда

Однако Верховный суд РФ отменил решения нижестоящих судов, указав на следующее. В пункте 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57 отмечено, что следует разграничивать два самостоятельных документа — налоговую декларацию, представляемую по итогам налогового периода, и расчет авансового платежа, представляемый по итогам отчетного периода.

Пункт 3 статьи 76 НК РФ связывает возможность приостановления операций по счетам в банках с несвоевременным представлением закрытого перечня документов, в том числе налоговых деклараций. А в терминологии пункта 1 статьи 80 НК РФ декларацией по налогу на прибыль является только документ, представляемый по истечении налогового периода.

Следовательно, «заморозка» счета не может быть применена в случае нарушения сроков представления иных документов, предусмотренных НК РФ. Поскольку квартальные (полугодовые) расчеты по налогу на прибыль не входят в перечень документов, перечисленных в пункте 3 статьи 76 НК РФ, их несвоевременное представление не дает налоговикам право приостанавливать операции по счетам в банке.

На этом основании суд пришел к выводу о том, что решение инспекции о блокировке незаконно.

Отметим, что вывод согласуется с позицией Минфина и ФНС. Чиновники также считают, что инспекторы не вправе выносить решение о блокировке банковских счетов за непредставление или несвоевременное представление расчета по налогу на прибыль за отчетный период. Подробнее см.

«ФНС: несвоевременное представление расчета авансовых платежей по прибыли не является основанием для блокировки счета компании» и «Минфин: инспекция не может заблокировать счет по той причине, что организация пропустила срок сдачи расчета авансовых платежей по прибыли».

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/news/2017/4/12146

Незаконная блокировка счета: взыскиваем с налоговиков убытки (Егорова Н.)

Дата размещения статьи: 23.08.2017

Когда налоговики арестовывают счета компании, то в первую очередь вопрос стоит о том, как побыстрее снять со счетов ограничения. Ведь по факту тем самым налоговики блокируют деятельность налогоплательщика: он лишен возможности оплачивать аренду, закупать товары и т.д. и т.п.

Для того чтобы вновь в штатном режиме проводить платежи, нужно устранить причину блокировки — погасить долг по налогам, сдать декларацию и т.п. В то же время, если выяснится, что счет был разблокирован инспекторами с опозданием или же и вовсе операции по счету были приостановлены незаконно, налоговиков можно призвать к ответу.

В арсенале налоговиков достаточно инструментов, которые они используют в качестве воздействия на налогоплательщиков, которые время от времени по тем или иным причинам пренебрегают своими обязанностями. Один из самых действенных — приостановление операций по счетам налогоплательщика (ст. 76 НК).Однако и налогоплательщики в таких ситуациях вовсе не безоружные.

Ведь и для налоговиков предусмотрена ответственность на случай, если они неправомерно заблокируют счета компании (ИП) или же разблокируют их с опозданием.

Пеняй на себя

Если основание для блокировки счетов есть, то вернуть «платежеспособность» компания может, сдав «просроченную» декларацию или погасив долг по налогам. Не позднее чем в течение следующего рабочего дня ограничения по счету должны быть сняты.

Если инспекторы опоздают, то требуйте уплаты процентов за каждый день просрочки, исходя из действующей в этот период ставки рефинансирования ЦБ. Причем проценты начисляются на «замороженную» сумму.На практике нередко компании сталкиваются с тем, что счет им налоговики заблокировали по ошибке.

Например, декларация отправлена в инспекцию своевременно (и, разумеется, тому есть документальное подтверждение), но налоговики ее сами потеряли. Если учесть, что за «просроченную» декларацию налоговики «замораживают» счета компании полностью, то, очевидно, что решать этот вопрос нужно оперативно.

Первый вариант — обратиться в налоговый орган с заявлением об отмене решения инспекции о приостановлении операций по ее счетам в связи с отсутствием на то оснований. Если инспекция откажется его отменять, то обращаемся с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Если и там не находим понимания — идем в суд. А тем временем счет все так и будет заблокирован…

Второй вариант — сдать повторно «потерянную» декларацию и уже после того, как счета будут «разморожены», разбираться с инспекторами касательно правомерности блокировки счета.В любом случае, если налоговики заблокировали счет неправомерно, организация вправе требовать уплаты процентов на всю «замороженную» сумму.

Эти проценты должны быть рассчитаны исходя из ставки рефинансирования ЦБ начиная со дня, когда в банк поступило «блокировочное» решение, и до дня отмены этого решения, то есть до «разморозки» счета.Пример. Предположим, на счете организации 1 000 000 руб.

[su_quote]

5 мая инспекция вынесла решение о приостановлении операции по ее счетам за непредставленную декларацию по транспортному налогу.В то же время компания декларацию представила своевременно. При таких обстоятельствах инспекция должна будет выплатить ей проценты за незаконную блокировку счета начиная с 5 мая 2017 года и до дня «разморозки» счетов.

За каждый день «заморозки» проценты составят 253,42 руб. (1 000 000 руб. x 9,25% : 365 дн.).Как видим, проценты, которые заплатит инспекция за незаконную блокировку счетов, могут оказаться «копеечными» по сравнению с последствиями, с которыми в некоторых случаях сталкиваются компании из-за «ареста» счетов. К примеру, из-за невозможности провести платеж можно попасть на штрафные санкции по договору, которые могут быть далеко не «копеечными».

Возмещение дополнительных убытков

В принципе в статье 76 Кодекса более никаких наказаний для налоговиков не предусмотрено. Между тем в данном случае мы имеем дело с неправомерными действиями налоговых органов. А статья 103 Кодекса говорит о недопустимости причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля.

Более того, в пункте 2 данной нормы прямо закреплено, что убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).

Таким образом, у организаций и ИП, которым налоговики незаконно (неправомерно) заблокировали расчетные счета, есть право возместить убытки, включая упущенную выгоду.Сразу скажем, что взыскать с налоговиков убытки достаточно сложно. Однако это вполне реально, если к этому делу подойти основательно.

Выделим три ключевых момента, которые нужно учесть, прежде чем принять решение о том, «наказывать» так налоговиков или не стоит.Во-первых, о взыскании убытков можно говорить только в том случае, если решение о приостановлении операций по счетам компании незаконно или же налоговики с опозданием разблокировали счет.

Во-вторых, размер убытков должен быть доказан.В-третьих, если предполагается взыскать убытки с налоговиков, то надо еще доказать, что они возникли именно из-за блокировки счетов. То есть должна быть подтверждена причинно-следственная связь между действиями налогового органа и дополнительными расходами компании (см.

, напр., постановление ФАС Центрального округа от 30 марта 2012 г. N А64-6030/2010).

Упущенная выгода

Отдельно стоит остановиться на возмещении так называемой упущенной выгоды. Согласно статье 15 ГК упущенная выгода — это неполученные доходы, которые получила бы компания при обычных условиях гражданского оборота, если бы ее право не было нарушено. Однако в этой части просто фантазировать бесполезно.

Нужно иметь доказательства, что организация, если бы ее счета не были заблокированы, получила бы этот доход.Примеров «упущенных» доходов можно привести много. Допустим, организация заявляет, что 10 млн руб.

, которые были на незаконно заблокированном счете, она бы могла положить на депозит и «заработать» еще 1 миллион (пример условный). Однако для того, чтобы взыскать этот миллион с налоговиков, просто слов недостаточно.

Дело в том, что при определении размера упущенной выгоды учитываются предпринятые кредитором для ее получения меры и сделанные с этой целью приготовления (п. 4 ст. 393 ГК, п. 3 постановления Пленума ВС от 24 марта 2016 г. N 7).

P.S.

В настоящее время Минфин и ФНС никак не могут прийти к единому мнению, есть ли у налоговиков право приостанавливать операции по счетам организаций, которые более чем на 10 дней припозднились со сдачей расчетов по страховым взносам. Так, в письме ФНС от 27 января 2017 г.

N ЕД-4-15/1444 и в письме Минфина от 21 апреля 2017 г. N 03-02-07/2/24123 сделаны прямо противоположные выводы.

В то же время все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Об этом прямо сказано в пункте 7 статьи 3 Кодекса.

Соответственно, если налоговики заблокируют организации счет за непредставленный в срок расчет по страховым взносам, то это решение можно попытаться оспорить.

Более того, есть все основания для того, чтобы потребовать с инспекторов и проценты уплатить, и убытки, возникшие из-за «заморозки» счета, возместить. Правда, это возможно только до тех пор, пока право ИФНС блокировать счета за опоздание со сдачей расчетов по взносам не будет закреплено в Налоговом кодексе. А, судя по письму Минфина от 21 апреля 2017 г. N 03-02-07/2/24123, это может произойти довольно скоро.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/24000

Блокировки счета под запретом

Вам отказали в выдаче ваших личных сбережений без объявления причин? При этом причинами возникновения такой неприятности могут оказаться вовсе не «происки» кредитного учреждения, а действия налоговиков.

Вы вспоминаете, что от представителей этой службы уже получали предупреждение по поводу несвоевременной уплаты налогов и угрозу «заморозить» счета. Однако вы не поверили, что такое самоуправство возможно.

На место поставил налоговиков ВС РФ. Этот высший судебный орган предоставил разъяснения, в каких ситуациях блокировка счета считается законным действием.

• нарушая права налогоплательщиков;
• нанося вред их бизнесу;
• надеясь на получение вознаграждения «за лояльность и углубленное понимание проблемы»;
• проявляя явный непрофессионализм, субъективные суждения, не подкрепленный законом волюнтаризм.

Является ли непредставление декларации по доходу на прибыль поводом для блокировки счета?

Блокирование счета компании некоторые налоговики до сих пор считают законным действием, так как декларации по налогу на прибыль и НДС отдельные ЮЛ подают несвоевременно. При этом представители налоговых органов руководствуются положениями ст. 76 НК РФ.

Допустим, компания указанную декларацию представила. Тогда налоговики разморозят счета компании, и организация сможет возобновить операции по счетам. Однако за тот период, пока была блокирована деятельность компании, она понесла огромные убытки. Кто их возместит?

Высококвалифицированный юрист-практик, изучивший проблемы таких компаний, советует попытаться восстановить справедливость. Придется обращаться в судебный орган, ведь сотрудники налогового органа нередко трактуют НК РФ неправильно.

Предстоят продолжительные судебные разбирательства

Незаконно блокированный счет привел к потерям:

• денег;
• времени, отведенного для развития бизнеса;
• репутации.

Смежные компании и контрагенты теперь подают в суды на эту компанию, стремясь получить неустойки. Теперь налоговики называют требование подачи декларации по НДС в письменном виде «досадным недоразумением», так как с 01.01.2015 г. этот документ должен оформляться исключительно в электронном виде.

Если налогоплательщик представляет декларацию старым способом (на бумажном носителе), тогда считается, что документ представлен не был (п. 3 ст. 80 НК РФ; п. 5 ст. 174 НК РФ). Причиненные убытки налоговая службы обязана компенсировать, если ее сотрудники виновны в несоблюдении всех законодательных норм. Однако за это придется побороться!

Неужели законодатели на стороне налогоплательщиков?

Еще в постановлении Пленума ВАС РФ № 57 от 30 июля 2013 года указывалось, что налоговики не всегда вправе принимать решение о блокировании счетов организации. Поводом для принятия такого решения не могут служить положения ст. 76 НК РФ.

В данной ситуации востребованные документы представляют собой вовсе не налоговую декларацию. Квартальные (или полугодовые) декларации – это всего лишь расчеты авансовых платежей (п. 17, п. 23 указанного постановления).

• нижестоящим судебным органам;
• налоговикам.

1. Если внимательно изучить положения ст. 58 НК РФ (п. 3), тогда становятся очевидными существенные различия, что отмечаются при сравнении оплаты налога с авансовым платежом.

Здесь авансовый платеж признается предварительным платежом по налогу. Средства перечисляются в течение определенного отчетного периода, и этот платеж не считается итоговым. В этом состоит весомое отличие обязательств по его уплате от обязательств по уплате самого налога. На это обстоятельство указывается в п. 17 данного постановления.

2. В ст. 80 НК РФ (п. 1) указывается, что два самостоятельных документа достаточно четко разграничены.

• налоговая декларация (начисления по итогам налогового периода);
• расчет авансового платежа (начисления по итогам отчетного периода).

Арбитры, рассматривающие иски пострадавших ЮЛ, теперь принимают решения, руководствуясь при этом разъяснениями исключительно ВАС РФ. Если налоговая декларация представляется несвоевременно, организация несет ответственность по ст. 119 НК РФ.

Положения этой статьи не касаются непредставления (несвоевременного предоставления) декларации, что отражает авансовые платежи, рассчитанные за отчетный период. Обозначенный документ может быть назван как угодно в разных главах ч. 2 НК РФ, данный фактор значения не имеет.

3. В ст. 76 НК РФ (п. 3) указывается, что существует возможность приостановления банковских операций по счетам ЮЛ, если документы, обозначенные в закрытом перечне, будут предоставлены налоговикам несвоевременно. Это положение касается и налоговых деклараций.

Однако в ПП ВАС (п. 23) дается разъяснение по этому поводу: указанная мера воздействия неприменима в ситуации, если были поданы несвоевременно в налоговую службу любые документы иного рода.

Так как полугодовые (квартальные) расчеты в перечень обозначенных выше документов входить не могут, значит их несвоевременное предоставление не дает налоговикам право вмешиваться в проведение финансовых операций, блокировать банковские счета.

4. При защите интересов клиента компетентный правовед теперь может воспользоваться прецедентами, отмеченными в судебной практике. К примеру, ВС РФ 27.03.2017 г. вынес определение № 305-КГ16-16245 после изучения дела № А40-168230/2015.

Блокировка счетов компании признана незаконным действием сотрудников налоговой службы. Несвоевременное предоставление декларации по налогу на прибыль все же не является поводом для блокировки счетов ЮЛ.

Теперь это дело рассматривается в другом ракурсе: налоговики обязаны возместить фирме убытки.

Как запретить налоговикам блокировать счета?

Налоговики нередко умудряются блокировать счета не только в ситуациях, обозначенных выше. Отдельные сотрудники налоговых органов руководствуются сугубо субъективными соображениями или же указаниями «свыше», устраняя чьих-то конкурентов или занимаясь откровенным вымогательством.

• расторгаются контракты;
• контрагенты предъявляют претензии;
• сотрудники компании не получают оплату за свой труд.

В дальнейшем блокирование отражается на перечислениях средств в ПФ РФ, в местный бюджет и пр.

В таких случаях обращение в суд – наиболее целесообразное решение. Бояться этого не стоит, ведь новых убытков представители налоговой системы все равно причинить вам не смогут.

• доказательства неправомочности приостановления операций;
• требование о вынесении определения по поводу принятия мер, способных приостановить противоправные действия налоговиков;
• просьба принять меры, способствующие разблокированию счетов полностью или же на определенную сумму, чтобы компания могла функционировать.

Виноват ли банк?

Ваш юрист, стремящийся урегулировать ситуацию, предупреждает, что открывать новый счет в банке не имеет смысла. Если операции по счетам приостановлены налоговиками, новый расчетный счет банк не откроет.

Если налогоплательщик успел самостоятельно закрыть счет еще до обозначенного момента, представители налоговой службы все равно предоставят в банк соответствующее предписание, и кредитное учреждение будет обязано его выполнять. Не стоит надеяться, что счет вы сможете открыть в другом банке.

Ситуация может еще больше осложниться, если у компании будет отобрана лицензия на определенную деятельность. Но в этой ситуации законодатели позволяют осуществлять оплату налогов за компанию-должника третьим лицам. Разработку таких документов следует доверять проверенным юристам, отлично ориентирующимся в правовых вопросах подобного рода.

• после объявления начала этой процедуры все аресты, наложенные ранее, снимаются;
• может продолжить действие приостановление осуществления операций по счетам, инициированное налоговиками, хотя попутно осуществляется процедура наблюдения за расходом средств.

Так что самостоятельно разобраться в правомочности действий налоговиков руководству компании вряд ли удастся. Придется или «договариваться» с представителем налоговой службы и соглашаться на их условия, или обращаться в суд, чтобы вынудить вымогателя возместить убытки.

Очень часто недобросовестные сотрудники налоговых органов идут на попятную, как только узнают, что руководство организации воспользовалось серьезным юридическим сопровождением. Ведь в этом случае, если будет доказано, что налоговики блокировали счета незаконно, компенсировать убытки придется самой налоговой службе.

Далее взыскание регрессом будет направлено на конкретного провинившегося сотрудника. Вряд ли у него хватит средств компенсировать убытки, тем более, что такого сотрудника обязательно уволят.

Источник: https://zaimitut.ru/blokirovki-scheta/

Блокировка расчетного счета налоговой, банком или финмониторингом

Обязанность открытия расчетного счета в банке предусмотрена законодательством, так же вся деятельность организации при расчетах свыше 100 тыс. руб.

запрещена с использование наличных средств через кассу предприятия, в случае нарушения предусмотрены штрафные санкции.

Насколько правовыми и законными являются ограничения использования банковского счета будет решаться не при нынешней с ограниченным кругозором власти, — «вы обязаны дышать, но мы вам запрещаем».

Основания и причины блокировки счета

Основные причины блокировки расчетного счета ООО или ИП налоговой инспекцией (ИФНС), банком или финмониторингом на основе сложившийся практики и судебных решений в России. Как узнать о блокировка расскажем ниже.

Неуплата налогов, штрафов и пеней, в т.ч.

в связи с отзывом лицензии у банка-оператора, ошибки в платежном поручении (неправильные КБК, счет Федерального казначейства, ОКТМО, неверно указывают основание платежа, налоговый период, статус плательщика и др.

), выявленные налоговой недоимки и несвоевременное поступление средств на бюджетные счета, а так же не сдача отчетности, в т.ч. нулевой отчетности ведет к блокировки счета предприятия.

Помните, что с начала 2018 года налоговая автоматически с точностью выше 90% определяет фирму однодневку, а сми сообщают о создании спецотделов по выявлению обналички. Проверки спецотдела будут проводиться совместно с силовиками.

Что такое Расчетный счет.

Основные требования Налоговой инспекции

Инспекция вправе взыскать платежи в бесспорном порядке (списать денежные средства с ваших банковских счетов, погасить задолженность за счет электронных денег, иного вашего имущества) или в судебном порядке (п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).

В процессе взыскания налоговый орган может приостановить расходные операции по вашим счетам в банках (переводы электронных денежных средств), арестовать имущество (ст. ст. 76, 77 НК РФ).  Отметим, что в случае неуплаты авансовых платежей инспекция не вправе привлечь вас к ответственности (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ).

Несвоевременность оплаты сумм заявленную к уплате, но не поступившую в бюджет сумму налога инспекция может счесть недоимкой и выставить налогоплательщику требование об уплате налога, пеней, штрафа (п. 1 ст. 69, п. п. 1, 2 ст. 70, п. п. 1, 3 ст. 75 НК РФ), а также принять иные меры.

Касательно налоговых сумм удержанных налоговым агентом

Удержанный налог агент перечисляет в бюджет в том же порядке, что и налогоплательщики (п. 4 ст. 24 НК РФ). Для налогоплательщика в таком случае налог считается уплаченным со дня его удержания налоговым агентом (пп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ, абз. 2 п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. №57).

Обратите внимание!

На практике предприятия и индивидуальные предприниматели сталкиваются с блокировкой расчетного счета в связи с применением налоговыми органами статьи 75 НК РФ «Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей». При этом не подлежат приостановлению операции по специальным избирательным счетам, специальным счетам фондов референдума.

За что еще могут заблокировать счет в банке

Кроме объема налоговых платежей в методичке Центробанка содержатся следующие признаки неблагонадежных организаций и ИП, к которым банки должны проявлять пристальное внимание, а при возникновении обоснованных подозрений — прекращать операции по их счетам.

К таким признакам, в частности, относятся следующие.

1. Отсутствие выплаты заработной платы с банковского счета организации.
2. Отсутствие перечислений в бюджет НДФЛ и страховых взносов.
3. Перечисления по НДФЛ не соответствуют среднесписочной численности сотрудников.
4. В организации занижен фонд заработной платы работников, в сравнении с установленным в регионе уровнем прожиточного минимума.
5. Организация перечисляет со своего расчетного счета в бюджет НДФЛ, не уплачивая при этом страховые взносы.
6. У организации постоянно низкие или совсем отсутствуют остатки денежных средств на счете.
7. Основания операций, проводимых по счету, не соответствуют затратам, которые относятся к виду деятельности организации.
8. Невозможно проследить связь между основаниями преобладающих объемов зачисления денежных средств на счет клиента и основаниями последующего их списания.
9. По счету организации или ИП произошло резкое увеличение оборотов.
10. Организация или ИП не осуществляет со своего банковского счета платежи в рамках ведения хозяйственной деятельности, в частности, не оплачивает аренду, топливо, коммунальные услуги, канцелярию и тому подобное.
11. Денежные средства поступают на счет организации от контрагентов-покупателей по договорам за товары и услуги с выделением НДС и практически в полном объеме списываются клиентом в пользу других контрагентов по объектам, не облагаемым НДС.
12. За несдачу формы ЕРСВ ежеквартально в срок (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ)

Налоги нужно платить в достаточном количестве

Заблокировать расчетные счета, по методичке Центробанка, кредитные организации могут по основанию «сомнительная организация», без разделения на крупных и мелких налогоплательщиков.

Главное — соотношение суммы уплаченных конкретно через этот банк налогов к сумме оборота. Больше 0,9% — вопросов нет, меньше — придется доказывать свою благонадежность.

При этом под такую проверку может попасть абсолютно любая компания, даже самая маленькая, или та, которая испытывает временные финансовые трудности.

Итак, при объеме уплаченных организацией налогов и страховых взносов 0,9% от дебетового оборота по банковскому счету риск получить обвинение в сокрытии доходов от налогообложения и легализации преступных доходов сокращается.

Если показатель немного превышает установленный финансовым регулятором минимум или у банка возникает подозрение, что проводимые платежи налогоплательщиком искусственно завышены, то компания попадает в зону особого внимания банкиров.

На практике банкиры предупреждают клиентов о том, что со счета необходимо перечислять платежи в бюджет в объеме не менее 1% от оборота.

И это еще далеко не все основания для проявления повышенного внимания со стороны банка. В методичке ЦБ РФ содержится еще немало признаков подозрительных клиентов.

Закон о блокировке счетов без согласия владельца

Нет единого закона, есть инструкции и правила, а их неисполнение влечет блокировку. Подобное существует только в России. Как все обратили внимание, что данные новшества были введены, что бы сократить кражи на государственных стройках: Олимпиада, мосты и т.д. Все это выглядит очень глупо, борьба пчел с медом, а по факту очередное оболванивание, но уже реального бизнеса.

В начале 2017 года блокировку начали прикрывать ФЗ №115 от 2001 года, для этого методические рекомендации, а именно:

Источник: https://malina-group.com/otkrytie-raschetnogo-scheta-v-banke/blokirovka-raschetnogo-scheta/

За что могут заблокировать расчетный счет организации

Инспекция использует приостановку операций по счету, чтобы обеспечить сбор налогов. То есть это способ заставить организацию исполнить обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов (п. 1 ст. 76 НК РФ).

Приостановка означает, что банк прекращает все расходные операции по счету.

Но если речь идет об обеспечительных мерах и о взыскании долгов, расходные операции приостанавливают не полностью, а лишь в пределах суммы претензий налоговой (ст. 101 НК РФ).

Приостановку операций по счету не распространяют:

• на платежи, которые по Гражданскому кодексу по очередности идут раньше налогов. Речь идет о возмещении вреда жизни и здоровью граждан, алиментах, оплате труда, пособиях и т. д. (ч. 2 ст. 855 ГК РФ);
• на операции по уплате налогов или авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов в бюджет и внебюджетные фонды.

Получается, что блокировка счетов не мешает перечислять налоги, сборы, взносы, штрафы и другие обязательные платежи.

Правила статьи 76 Налогового кодекса одинаковы для всех – для налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и страховых взносов (п. 11 ст. 76 НК РФ). Правила применяют также и к организациям и индивидуальным предпринимателям, которые не являются налогоплательщиками, но при этом обязаны подавать декларации и расчеты.

Например, компания на упрощенке не является плательщиком НДС. Но если она по просьбе контрагента выставляет счета-фактуры с налогом, то обязана сдать декларацию по НДС за этот период.

[su_quote]

Решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств налоговики направляют в банк в электронной форме. Срок – не позднее дня, следующего за днем, когда приняли такое решение (п. 4 ст. 76 НК РФ).

В этот же срок инспектор передает компании копию отправленного в банк решения. Причем это может быть как решение о приостановке, так и о ее отмене.

Копию передают под расписку или другим способом, который поможет зафиксировать дату, когда компания получила этот документ.

Форму решения ФНС закрепила в своем приказе от 13 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/179. В решении о приостановке указывают основание, обстоятельства установленного нарушения и приводят следующие данные:

• номер и дату направленного организации требования об уплате налога, сбора, страховых взносов (пеней, штрафа, процентов) и решения о взыскании;
• ссылки на нормы законодательства, которые устанавливают сроки сдачи декларации, уплаты налогов, передачи квитанции о приеме требования и т. д.;
• другие обстоятельства по установленным фактам нарушений.

То есть компания получает копию решения, где есть вся необходимая информация о причинах приостановки. И соответственно, может их быстро устранить.

По каким причинам налоговики заблокируют счет

Бухгалтеры часто спрашивают, могут ли заблокировать счет, если в налоговую не сдали какие-то другие отчеты – баланс, справки 2-НДФЛ и т.д., и как его разблокировать. Ответы на самые частые вопросы – в таблице.

Основные причины для приостановления операций по счету

За что инспекция заблокирует счет	Норма НК РФ	Что делать и в какой срок налоговики примут решение о разблокировке счета	Норма НК РФ
Компания не исполнила требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов	П. 2 ст. 76	Отправить в налоговую копии платежных документов, которые подтверждают оплату требования.Инспекция взыщет долг через банк принудительно. И примет решение об отмене блокировки не позднее следующего дня после того, как получит документы, подтверждающие взыскание.Чтобы быстрее разблокировать счет, организация может попросить другую компанию или физическое лицо оплатить требование. Копии, подтверждающие оплату платежек, передают в инспекцию	П. 8 ст. 76
Компания не сдала декларацию  в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока представления декларации	Подп. 1 п. 3 ст. 76	Сдать декларацию.Инспекция примет решение об отмене блокировки не позднее следующего дня после того, как получит отчетность	Подп. 1 п. 3.1 ст. 76
Налоговики провели проверку и выявили нарушения. В результате компания должна заплатить недоимку (пени, штраф). Чтобы обеспечить выполнение решения по проверке, инспекторы вправе применить обеспечительную меру – заблокировать счет	П. 1 ст. 76, подп. 2 п. 10 ст. 101	Уплатить сумму недоимки (пеней, штрафа) и отправить в налоговую копии платежек.Инспекция примет решение об отмене блокировки не позднее следующего дня после того, как получит подтверждающие оплату документы	П. 8 ст.76
Попросить инспекцию заменить обеспечительную меру в виде блокировки счета на другую  (например, на поручительство)	П. 11 ст. 101
Компания не обеспечила возможность получать от налоговой по ТКС документы в электронной форме и в течение 10 рабочих дней не наладила прием	Подп. 1.1 п. 3 ст. 76	Наладить прием электронных документов от налоговой по ТКС по местонахождению организации.Налоговая примет решение об отмене блокировки не позднее следующего дня после того, как организация обеспечит прием документов по ТКС	Подп. 1.1 п.3.1 ст. 76
Компания не передала инспекции по ТКС квитанцию о приеме: требования представить документы или пояснения; уведомления о вызове в налоговую инспекцию. Решению примут в течение 10 рабочих дней со дня, когда истек срок для передачи такой квитанции (6 рабочих дней со дня, когда налоговики отправили компании требование или уведомление)	Подп. 2 п. 3 ст. 76	Отправить налоговой по ТКС квитанцию о приеме либо представить документы или пояснения, если инспекция направила требование об этом. Если налоговики направляли уведомление о вызове, то отправить представителя компании в налоговую.Инспекция примет решение об отмене блокировки не позднее следующего дня после того, как организация передаст по ТКС квитанцию о приеме документов, либо представит запрошенные документы (пояснения), либо представитель придет в инспекцию. Срок отсчитывают от более ранней даты	Подп. 2 п. 3.1 ст. 76
Компания – налоговый агент не сдала 6-НДФЛ (как квартальный, так и годовой) в течение 10 рабочих дней с крайней даты для его подачи	П. 3.2 ст. 76	Сдать расчет 6-НДФЛ.Инспекция примет решение об отмене блокировки не позднее следующего дня после того, как получит расчет	П. 3.2 ст. 76

Когда организация вправе получить проценты

Когда налоговики незаконно  заблокировали счета или вовремя его не разблокировали, то компания вправе потребовать с налоговой проценты. Их считают от суммы, в отношении которой действовал режим приостановки, за каждый календарный день блокировки или просрочки (п. 9.2 ст.

76 НК РФ, письмо Минфина от 11 апреля 2016 г. № 03-02-08/20569). Для расчета берут ставку рефинансирования Центробанка, которая действовала в дни приостановки операций по счету или во время, когда налоговики нарушили срок отмены блокировки.

  Чтобы получить проценты, надо подать в инспекцию заявление в свободной форме.

Источник: https://bhnews.ru/za-chto-mogut-zablokirovat-raschetnyj-schet-organizatsii/

Непредставление квартальных расчетов по налогу на прибыль не влечет блокировку счета

Опубликовано определение судебной коллегии ВС по экономическим спорам по делу № А40-168230/2015, о котором мы писали ранее.

В связи с непредставлением компанией ряда деклараций (расчетов) по налогу на прибыль налоговая вынесла решения о приостановлении операций по счетам компании.

С претензией об отмене решения компания представила декларации (расчеты), которые инспекция не приняла со ссылкой на неустановленную форму (расчеты были составлены по форме утвержденной приказом ФНС от 22.03.

2012 № ММВ-7-3/174@, в то время как начиная с 1 января 2014 года они должны быть представлены по форме утвержденной приказом от 14.11.2013 № ММВ- 7-3/501@).

Компания обратилась в суд с иском о признании незаконными решений о приостановлении операций по счетам и взыскании убытков за счет казны.

Суд первой инстанции, апелляция и окружной арбитражный суд признали законным решение инспекции, указав на статью 289 НК, которой предусмотрена обязанность налогоплательщика представлять декларацию по налогу на прибыль по истечении каждого налогового и отчетного периода, независимо от наличия обязанности по уплате налога.

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС отменила решение судов, указав на различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.

В терминологии пункта 1 статьи 80 НК налоговой декларацией по налогу на прибыль является только документ, подлежащий представлению налогоплательщиком по истечении налогового периода.

При этом установленные статьей 76 НК последствия предусмотрены за несвоевременное представление декларации и не охватывают деяния, выразившиеся в непредставлении расчета авансовых платежей.

В решении судебной коллегии (305-КГ16-16245 от 28.03.

2017) указано: «квартальные (полугодовые) расчеты по налогу на прибыль организаций не входят в перечень документов, приведенный в пункте 3 статьи 76 НК РФ, нарушение налогоплательщиком сроков их представления не порождает право налогового органа на приостановление операций по счетам в банке». Таким образом, решения инспекции о приостановлении операций по счетам приняты незаконно.

Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции для установления наличия и размера убытков компании в связи с блокировкой стчета, которые не устанавливались ранее.

Источник: Audit-it.ru

Источник: https://mbko.kirovreg.ru/news/detail.php?ID=6294

Блокировка счета налоговой инспекцией: за что и как разблокировать

Блокировка счета налоговой инспекцией или временное приостановление операций по расчетному счету — это вид наказания за нарушения, сделанные организациий или предпринимателем. Деньги свободно поступают на счет, но пользоваться ими нельзя, полностью или частично, в зависимости от предписания налоговой.

Чтобы проверить, заблокировала налоговая ваши счета или нет, воспользуйтесь специальным сервисом на сайте nalog.ru.

Виды нарушений, за которые налоговые органы блокируют расчетные счета:

• не выполнено требование налоговых органов об уплате налога (пеней или штрафа);
• не сдана налоговая декларация (именно декларация, не расчет, не бухгалтерская отчетность, не сведения о среднесписочной численности) в течение 10 дней после установленного крайнего срока.  Три года со дня истечения 10- дневного срока налоговые органы могут блокировать счета (сроки установлены в НК с 01 января 2015 г.).
• с 2015 года — если налогоплательщик обязан сдавать отчетность электронно и не передал в налоговую инспекцию электронно:
• квитанцию о приеме требования о представлении документов,
•  квитанцию  о приеме требования о представлении пояснений,
• квитанцию о приеме уведомления о вызове в налоговый орган.

Срок для передачи таких квитанций — 6 дней со дня отправки налоговым органом требований (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). После истечения 6-дневного срока налоговики в течение 10-ти дней имеют право на блокировку счета.

• с 2016 года —  непредставление налоговым агентом расчета 6-НДФЛ (вводится с 2016 г.) в течение 10 дней после крайнего срока сдачи. Расчет должен сдаваться ежеквартально до последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой отчет сдается до 01 апреля.

Несдача декларации в срок

За не сданную в срок налоговую декларацию или 6-НДФЛ списание денег на расчетном счете полностью приостанавливается, в том числе по поступающим средствам на счет. Разрешаются только операции по списанию денег на оплату налогов, пеней, штрафов, сборов, страховых взносов и платежи, чья очередность выше налогов.

Ошибки в декларации, которые не являются основанием для отказа в приеме декларации (например, неверный КПП) — не повод для блокировки счета.

Декларация по налогу на прибыль за отчетный период приравнивается к расчету авансового платежа, поэтому за несдачу отчетности в срок блокировка счета налоговой не применяется (письмо ФНС от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663).

Источник: https://predprin.ru/blokirovka-scheta-nalogovoy-inspektsiey/

Вс рф сказал, когда нельзя блокировать счет

Очередной поход в банк за снятием личных сбережений может обернуться отказом или блокировкой без объяснения причин. И это могут быть вовсе не происки самого банка. Налоговики тоже «в теме»: «Не заплатишь вовремя налоги – заморозим счета! И кусай потом локти в подсчете убытков»… Но ВС РФ поставил налоговиков на место и объяснил, когда блокировка счетов законна, а когда – нет.

Счет заблокирован из-за непредставленных деклараций по налогу на прибыль

Налоговики заблокировали счет компании за непредставление налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДС, опираясь на ст.76 НК РФ.

 Компания после вынесения решений представила соответствующие декларации.

Налоговый орган отменил ранее принятые решения в части приостановления операций по счетам, в которых «был виновен» налог на прибыль. Больше года прошло после того, как счет разморозили…

Спасибо за «размороженный» счет! А убытки возместить не хотите?

Компания решила восстановить справедливость. Начались долгие судебные разбирательства, ведь столько времени и денег потеряно из-за неправильной трактовки Налогового кодекса и незаконной блокировки счета.

Ну ладно с НДС «накосячили»: с 1 января 2015 года декларации по налогу на добавленную стоимость принимаются только в электронной форме, «в силу положений п.3 ст.80 и п.5 ст.174 НК РФ, при представлении декларации на бумажном носителе такая декларация не считается представленной».

 А вот в отношении забытых деклараций по налогу на прибыль, компания решила «биться до конца» и взыскать убытков с налоговиков:

«в соответствии с п.17 и п.23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 налоговый орган не мог принимать решения по ст.76 НК РФ в связи с непредставлением квартальных (полугодовых) деклараций (расчетов) по налогу на прибыль организаций, так как они по существу представляют собой не налоговые декларации, а расчеты авансовых платежей».

Вс рф, объяснил что такое декларация по налогу на прибыль

Верховный Суд расставил все точки над «i» и объяснил налоговикам и нижестоящим судам, чем отличаются декларации по налогу на прибыль от других налоговых деклараций:

• В п.17 Постановления ВАС РФ от 30.07.2013г. № 57 «разъяснено, что из п.3 ст.58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода»;
• В соответствии с п.3 ст.58 НК РФ и п.1 ст.80 НК РФ «следует разграничение двух самостоятельных документов – налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода. Поэтому судам необходимо исходить из того, что ответственность, установленная ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации, не охватывает деяния, связанные с непредставлением либо с несвоевременным представлением по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй НК РФ»;
• Из п.23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57: п.3 ст.76 НК РФ «возможность приостановления операций по счетам в банках связывает с несвоевременным представлением закрытого перечня документов, в том числе налоговых деклараций, соответствующая мера не может быть применена к обязанному лицу в случае нарушения им сроков представления иных документов, предусмотренных НК РФ. В связи с тем, что квартальные (полугодовые) расчеты по налогу на прибыль организаций не входят в перечень документов, приведенный в п.3 ст.76 НК РФ, нарушение налогоплательщиком сроков их представления не порождает право налогового органа на приостановление операций по счетам в банке».

Поэтому, на основании Определения ВС РФ от 27.03.2017г. №305-КГ16-16245 по делу №А40-168230/2015 суд признал незаконность вынесенных решений по блокировке счетов компании за непредставление деклараций по налогу на прибыль и отправил дело на рассмотрение в части взыскания убытков.

Когда налоговики не имеют права блокировать счет

Однако, существуют и другие обстоятельства, когда налоговики блокируют счета. Когда «заморозка» основана на законных основаниях, а когда на чисто субъективных соображениях представителей налогового органа? И что делать налогоплательщикам в таких ситуациях?

Наталья Брылева

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

На практике нередко возникают ситуации, когда налоговый орган, не имея на то оснований, блокирует расчетные счета организации. К сожалению, оснований приостановления операций по счетам налогоплательщика в НК РФ предостаточно: от неуплаты налогов до непредставления декларации в электронном виде. Но в таких условиях организация может понести большие убытки из-за нехватки оборотных средств.

Мы советуем делать следующее: если вы считаете, что ваши права ущемлены блокировкой счетов, то не бойтесь обжаловать неправомерное решение налоговых органов.

В таком заявлении вы обязательно должны доказать неправомерность приостановления операций по счету и просить вынести определение о принятии судом обеспечительных мер в виде приостановления действия решения налоговой инспекции о принятии обеспечительных мер в части приостановления операций по счетам в банке на такую-то сумму.

Имейте в виду, что банк не может открыть новый расчетный счет налогоплательщику при наличии в банке решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, даже если на момент поступления данного решения в банк счет был закрыт на основании заявления налогоплательщика. И теперь даже в другом банке вам не дадут открыть счет. А если еще и лицензию у данного банка отзовут, то вообще ситуация какая-то тупиковая. Но здесь законодатель разрешил оплачивать налоги третьими лицами за компанию-должника.

Также следует отличать такие основания приостановки, как неуплата авансового платежа и полного налога по окончании налогового периода. Так приостановление возможно только в случае неуплаты налога по итогам налогового периода. Если блокируют счет за неуплату авансового платежа – смело оспаривайте такое решение, суды на вашей стороне.

Еще один важный нюанс для организаций, которые находятся в стадии банкротства: все наложенные аресты снимаются с момента начала процедуры банкротства, но в ходе процедуры наблюдения приостановление по счетам налоговиками продолжает действовать.

(Visited 51 times, 1 visits today)

Источник: https://law.kolomnaonline.ru/vs-rf-skazal-kogda-nelzya-blokirovat-schet.html

Верховный суд запретил блокировку счета за любую декларацию

Налоговики не вправе блокировать счет за квартальную декларацию по прибыли. Это подтвердил Верховный суд. Но блокировку за бумажный НДС судьи признали законной.

Спор компании с инспекцией рассмотрели 22 марта, на заседании побывал корреспондент «УНП» (дело № А40-168230/2015).  

ООО «Гериатр-М» не отчиталось по прибыли за 1 квартал 2014 года. Инспекция за это заморозила счет. Блокировку не снимали 577 дней. Все это время компания пыталась признать решение незаконным и возместить ущерб.

Из-за нерабочего счета возникла упущенная выгода. Компания не смогла взыскать долг по исполнительному листу, запустить новый объект. С учетом среднедневного дохода ООО «Гериатр-М» недополучило 5 млн рублей, но снизило сумму претензий до 400 тыс. рублей.

В Верховном суде налоговики ссылались на то, что компания обязана отчитываться в срок (ст. 289 НК РФ). Ревизоры уверяли, что хотели только побудить налогоплательщика сдать декларацию, поэтому заблокировали счет. ООО «Гериатр-М» стоило сразу отчитаться, а не вступать в споры.

Директор компании пояснил, что расчет не сдавали, так как думали, что счет разморозят. Кодекс разграничивает понятия декларации и авансового расчета. У авансов по прибыли и налога разные периоды и сроки уплаты (ст.

 285, 287 НК РФ). Блокировка возможна за годовую декларацию (ст. 76 НК РФ). За квартальный отчет инспекциям разрешают только штраф 200 рублей по статье 126 НК РФ (письмо ФНС России от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663).

Верховный суд признал, что за авансовый расчет по прибыли нельзя останавливать операции по счету и решения налоговиков недействительные. Вопрос о взыскании убытков суд отправил на новое рассмотрение.

Минфин и раньше запрещал блокировку за промежуточную отчетность по прибыли (письмо от 19.08.2016 № 03-11-03/2/48777). Но, как показывает история с ООО «Гериатр-М», налоговики все равно замораживают счета. Теперь ВС РФ поставил точку в споре.

Налоговики приостановили операции по счету ООО «Гериатр-М» еще по одному основанию: компания сдала декларацию по НДС на бумаге. Три инстанции признали действия налоговиков законными, так как бумажная декларация не считается представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).

На заседании вопрос о НДС даже не рассматривали, Верховный суд сразу поддержал решение инспекции в этой части (определение от 03.02.2017 № 305-КГ16-16245). Поэтому бумажные декларации по НДС — всегда риск для компании, блокировки счета не избежать.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/news/16385-qqn-17-m4-03-04-2017-verhovnyy-sud-zapretil-blokirovku-scheta-za-lyubuyu-deklaratsiyu

Ст. 76 НК РФ, блокировка расчетного счета — вопросы и ответы | Казначей

Статья 76 Налогового Кодекса РФ регулирует процедуру блокировки счета налогоплательщика налоговыми органами. Давайте рассмотрим вопросы, которые она вызывает, и ответим на них в этой статье.

Статья 76 НК РФ — кому она предназначена?

Приостановление операций по счетам является одним из способов, призванных обеспечить исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, а с 2017 г. и страховых взносов, которые регламентируются Налоговым кодексом.

Статья 76 Налогового Кодекса РФ детально прописывает эту процедуру для организаций-налогоплательщиков. Именно о них и пойдет речь в данной статье, но следует иметь в виду, что согласно п. 11 статьи 76 НК РФ эти правила применяются и в отношении:

• организаций — налоговых агентов, плательщиков сборов, страховых взносов;
• индивидуальных предпринимателей — налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и страховых взносов;
• организаций и предпринимателей, не являющихся налогоплательщиками налоговыми агентами, но при этом обязанных представлять налоговые декларации. К данной категории относятся, например, «упрощенцы», выставившие счета-фактуры с НДС, или расчеты по страховым взносам;
• частных нотариусов и адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты — налогоплательщиков налоговых агентов и плательщиков страховых взносов.

Кроме того, Налоговый Кодекс затрагивает и обязанности банков. Он касается и налоговиков, поскольку, блокируя счет, им следует строго следовать установленной процедуре.

В чем идея блокировки счета?

Приостановление операций по счету — это прекращение всех расходных операций.

Исключения

Исключением являются следующие виды платежей:

1. Платежи с очередностью исполнения, предшествующей очередности налоговых платежей. Взыскиваемые налоги имеют 3-ю очередность, а, следовательно, даже с заблокированного счета банк имеет право проводить платежи:
   • по исполнительным документам, связанным с возмещением вреда, причиненного жизни и здоровью и требованиям о взыскании алиментов — 1-я очередь;
   • по исполнительным документам для расчетов по выплате выходных пособий зарплаты увольняющимся сотрудникам и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности — 2-я очередь;
   • по платежным документам, которые предусматривают перечисление или выдачу заработной платы, если они поступили в банк до принятия решения о приостановлении.
2. Перечисление в бюджет налогов (авансовых платежей) и сборов, страховых взносов и пеней штрафов

Источник: https://xn--78-6kcazkqd3a5h.xn--p1ai/st-76-nk-rf-blokirovka-raschetnogo-scheta-voprosy-i-otvety/