Нужно ли восстанавливать ли ндс по сгоревшему имуществу? — все о налогах

Передавая имущество, забудьте о НДС

Если организация передает имущество в уставный капитал другой организации, неизбежно встает вопрос о НДС. Нужно ли восстанавливать ранее принятый к вычету налог по такому имуществу? Налоговики считают, что однозначно нужно. Однако Налоговый кодекс такого требования не содержит.С этим согласился и Президиум Высшего арбитражного суда.

Спору конец

Прения о том, нужно ли восстанавливать НДС по имуществу, передаваемому в качестве вклада в уставный капитал другой организации, ведутся давно*.

Напомним суть проблемы. Передача имущества в уставный капитал не признается объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ). Поэтому сумму входного налога по этому имуществу зачесть нельзя.

Она учитывается в его стоимости (подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ). Проблемы возникают, если организация передает в качестве вклада имущество, которое она покупала для деятельности, облагаемой НДС, и по которому налог уже был зачтен.

Нужно ли тогда восстанавливать НДС?

МНС России настаивает на том, что налог нужно восстановить в части остаточной стоимости имущества. Это необходимо сделать в том налоговом периоде, когда имущество передано в уставный капитал другой организации (п. 3.3.3 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ).

Дело доходило и до судов. Правда, однозначной арбитражной практики по данному вопросу до последнего времени так и не сложилось. В разных регионах суды вставали то на сторону налогоплательщиков, то на сторону налоговиков.

Но теперь в затянувшемся споре поставлена точка. Появился реальный шанс повернуть всю будущую судебную практику в пользу налогоплательщика. Этот шанс — недавно принятое постановление Президиума ВАС РФ от 11.11.03 № 7473/03.

Восстанавливать не надо

Итак, Президиум ВАС РФ постановил, что восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по основному средству, передаваемому в уставный капитал другой организации, не надо. Аргументы следующие.

Во-первых, Налоговый кодекс разрешает принять НДС к вычету по товарам (работам, услугам), приобретаемым для операций, признаваемых объектом обложения НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Вычет по основным средствам производится в полном объеме сразу после принятия их на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Во-вторых, кодекс устанавливает случаи, в которых суммы входного НДС включаются в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (ст. 170 НК РФ). Если в этих случаях НДС был принят к вычету, его нужно восстановить.

К ним относится и приобретение имущества для передачи его в уставный капитал. Поэтому если организация купила основное средство для этой цели, то вычет по НДС применить нельзя. Сумма налога должна учитываться в стоимости такого имущества.

А если налог все же был поставлен к вычету, его нужно восстановить.

Вывод, который сделал суд, напрашивается сам собой. Если имущество было куплено и использовалось для операций, признаваемых объектом обложения НДС, право на вычет возникает несмотря на последующее изменение в использовании имущества.

Если не спорить

А что делать тем, кто все же решит не вступать в спор с налоговыми органами и восстановит НДС по имуществу, передаваемому в уставный капитал? Куда отнести сумму налога?

Методические рекомендации МНС России не содержат указаний насчет дальнейшей судьбы восстановленного НДС. Уменьшить на эту сумму налогооблагаемую прибыль проблематично. Прямо такая возможность в Налоговом кодексе не прописана.

Увеличить на сумму восстановленного НДС остаточную стоимость передаваемого имущества не получится, поскольку для этого нужно было бы изменить его первоначальную стоимость. Но Налоговый кодекс ограничивает перечень случаев, когда первоначальная стоимость основных средств может изменяться.

Это может произойти только в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и по иным аналогичным основаниям (п. 2 ст. 257 НК РФ). Других случаев изменения первоначальной стоимости основных средств кодекс не предусматривает.

Поэтому восстановленный НДС не может увеличить первоначальную стоимость передаваемого имущества, а соответственно и остаточную.

Таким образом, без проблем налог можно восстановить только за счет собственных средств организации.

Кстати…

Высший арбитражный суд указал, что ранее принятое по рассматриваемому нами делу постановление кассационной инстанции, занявшей сторону налоговых органов, нарушает единообразие в толковании и применении арбитражными судами норм права. В связи с этим в соответствии с пунктом 1 статьи 304 Арбитражного процессуального кодекса оно подлежит отмене.

Фактически это означает, что в порядке надзора ВАС РФ будет отменять любые решения нижестоящих судов, если они будут противоречить его позиции, изложенной в постановлении от 11.11.03 № 7473/03.

* — См. публикации «УНП» по этому вопросу: «Восстанавливаем НДС, когда кодекс велит» в № 19, 2002, стр. 8-9; «НДС не восстанавливаем» в № 48, 2002, стр. 7; «Восстанавливать ли налог» в № 21, 2003, стр. 10.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/35124-peredavaya-imushchestvo-zabudte-o-nds

Восстановление НДС: практические ситуации

Налоговый кодекс содержит закрытый перечень ситуаций, при совершении которых требуется восстановление НДС. Проблема в том, что налоговики “на местах” регулярно пытаются его расширить. И в некоторых случаях они находят поддержку и в судах.

Здравствуйте! В результате пожара уничтожена часть имущества организации. Очевидно, что более оно не будет использоваться в облагаемой НДС деятельности. Означает ли это, что необходимо восстановить в отношении данного имущества ранее принятый к вычету НДС?

На сегодняшний день данная ситуация разрешена в пользу налогоплательщика. ФНС России в Письме от 21 мая 2015 г. N ГД-4-3/8627@ указывает, что суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, при выбытии имущества в результате пожара восстановлению не подлежат.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Данный вывод чиновников основан на позиции Высшего Арбитражного Суда, изложенной в Решении ВАС РФ от 23 октября 2006 г. N 10652/06. В нем высшие судьи отметили, что обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть предусмотрена законодательством. Пункт 3 ст.

170 Налогового кодекса (далее – Кодекс) устанавливает случаи, при которых суммы налога подлежат восстановлению. В иных случаях, то есть прямо не поименованных в упомянутом п. 3 ст. 170 Кодекса, суммы НДС не подлежат восстановлению. Данный подход представителей ВАС находит отражение в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 3 сентября 2009 г.

N А56-5351/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 31 июля 2009 г. N А53-426/2009, ФАС Поволжского округа от 10 мая 2011 г. N А55-17395/2010 и т.д. Также необходимо отметить, что в Письме Минфина России от 7 ноября 2013 г. N 03-01-13/01/47571 при разрешении спорных ситуаций приоритет отдан как раз решениям высших судов.

Финансисты разъяснили, что письма Минфина, в которых разъясняются вопросы применения налогового законодательства, не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами. Эти письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.

А потому в случаях, когда письменные разъяснения Минфина или ФНС не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС или ВС, налоговые органы начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.

То есть в Минфине считают, что в подобных ситуациях следует восстанавливать НДС в отношении сгоревшего имущества?

Источник: https://narodirossii.ru/?p=10671

Недостача и порча имущества

Каждая компания старается следить за тем, чтобы имущество оставалось в целости и сохранности. Но ни одна фирма не застрахована от того, что фактические и учетные данные могут не совпасть.

Причем такое несоответствие может произойти по разным причинам. Например, ценности могут быть утеряны, испорчены или даже похищены. А вычет по НДС по таким товарам уже сделан.

Может быть, надо восстановить НДС? Попробуем разобраться.

Проведем инвентаризацию

Как правило, недостачу ценностей в связи с их утерей или порчей выявляют по результатам инвентаризации.

Ведь только в ходе инвентаризации можно проверить и документально подтвердить наличие имущества, его состояние и оценку (п. 1 ст. 12 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

А уж если выявлен факт хищения, то инвентаризацию надо проводить в обязательном порядке (п. 2 ст. 12 Закона «О бухгалтерском учете»).

Порядок проведения инвентаризации установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49 (далее — Методические указания).

Для инвентаризации различных видов имущества установлены свои правила, указанные в разделе 3 Методических указаний. При этом при проверке различных ценностей заполняется свой пакет документов.

Но есть и общий порядок оформления бумаг. В частности, по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости (п. 4.

1 Методических указаний).

После утверждения результатов ревизии недостачу ценностей можно отразить в учете. Причем записи в учете делают в тот день, когда была закончена инвентаризация (п. 5.5 Методических указаний). А не на дату обнаружения недостачи.

В бухгалтерском учете стоимость недостающего имущества сначала списывают на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Записи в учете зависят от того, какой именно вид имущества пропал. Так, если обнаружена недостача основных средств, то делают проводки:

– списана амортизация по недостающим основным средствам;

– списана остаточная стоимость недостающих основных средств.

Если пропал нематериальный актив, то записи будут такие:

– списана амортизация недостающих нематериальных активов;

– списана остаточная стоимость нематериальных активов.

При недостаче материальных ценностей делают такую проводку:

– отражена недостача материалов (товаров).

А пропажа денег из кассы сопровождается записью:

– отражена недостача денег в кассе.

Недостачу ценностей в пределах норм естественной убыли в бухучете списывают на расходные счета (20, 44 и т. п.). Недостачу сверх норм относят на виновных в ней лиц. Если виновники не установлены или суд отказал во взыскании

с них убытков, то сумму недостачи включают в состав внереализационных расходов. В бухучете делают такие записи:

– списана недостача в пределах норм естественной убыли;

– недостача сверх норм естественной убыли отнесена на виновных лиц;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94

– списана недостача сверх норм при отсутствии виновников (или если во взыскании с них недостачи отказано судом).

Что касается учета по налогу на прибыль, то здесь действует аналогичный порядок. Недостачи в пределах норм естественной убыли включают в состав материальных расходов фирмы (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Сверхнормативные потери относят на внереализационные расходы (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Но только в том случае, если виновники отсутствуют или не установлены.

Обратите внимание: факт отсутствия виновных должен быть обязательно «документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти».

Правда, кодекс не дает ответа на вопрос, куда относить сверхнормативные недостачи, если виновники установлены, но суд отказал во взыскании с них убытков (в бухучете этот вопрос решен – на прочие расходы).

По нашему мнению, поскольку потери сверх норм – это внереализационные налоговые расходы, а перечень этих расходов, приведенный в кодексе, не закрыт, недостачи, по которым суд отказал во взыскании убытков с виновных, можно также включить в состав внереализационных затрат.

Кроме того, в состав внереализационных налоговых расходов включаются ценности, испорченные или утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств (стихийных бедствий, пожаров, аварий и т. п.): таково требование подпункта 6 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Разумеется, факт чрезвычайной ситуации тоже должен быть подтвержден документально.

«Входной» НДС: позиция чиновников и судей

Проблема вычета НДС по утраченному имуществу возникла давно. Ведь, как правило, компании приобретают ценности для того, чтобы использовать их в облагаемых операциях (п. 2 ст. 171 НК РФ). И соответственно предъявляют НДС к зачету. Но если имущество утрачено, то как быть с налогом?

Чиновники всегда настаивали на том, что принять к вычету можно только тот НДС, который относится к имуществу, используемому в операциях, являющихся объектом налогообложения (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Если же ценности утрачены, то никакой речи о таких операциях не идет. А это означает, что налог принять к вычету нельзя. Поэтому его надо восстановить в том периоде, когда недостающие ценности списывают с учета (письмо Минфина России от 31 июля 2006 г.

№ 03-04-11/132). При этом не имеет значения причина,

Источник: https://ndsinfo.ru/article/232

Нужно ли восстанавливать ндс с уцененных материалов

Уцениваем дефектные товары

Компания провела инвентаризацию. И обнаружила дефекты у части товаров. Виновники порчи товаров не выявлены.

Компания приняла решение уценить продукцию и реализовать ее с указанием перечня дефектов. Рассмотрим, как такую операцию оформить документально и корректно отразить в учете.

Одна из задач при инвентаризации — выявить товарно-материальные ценности, частично утратившие свое первоначальное качество.

Порядок восстановления НДС в 2018 годах (проводки)

Если налогоплательщик совершает действия с ТМЦ, не относящимися к объектам налогообложения, НДС по этим ценностям, ранее принятый к вычету, следует уплатить в бюджет (то есть восстановить).

На это указывает п. 3 ст. 170 НК РФ.

передача активов в качестве вкладов, в том числе в УК (или передача для увеличения целевого капитала некоммерческих структур); дальнейшая реализация товаров за пределами РФ; приобретение ТМЦ с целью осуществления деятельности, освобожденной от налогообложения; изменение системы налогообложения, не предполагающей использование НДС, после закупки товаров и их дальнейшей реализации без начисления налога.

Уценка товара

В процессе работы торговых фирм нередко возникают ситуации, когда товар перестает пользоваться спросом или утрачивает потребительские свойства и его приходится уценивать.

Но данная процедура имеет ряд нюансов.

Чтобы разобраться с этим, мы проанализировали нормы законодательства, арбитражную практику, разъяснения финансистов. Конкретный порядок бухгалтерского учета уценки зависит от того, какой метод оценки товаров зафиксирован в учетной политике магазина — по покупным или по продажным ценам.

Расстаемся с — испорченным имуществом

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая.

Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто. ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС.

Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности.

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются.

Восстанавливаем НДС при переходе на УСН

Переход компании – плательщика НДС с общей системы налогообложения (далее – ОСН) на упрощенную не так прост, как кажется. Рассмотрим одну из самых сложных задач – бухгалтерский и налоговый учет сумм НДС по приобретенным ранее активам, которые до перехода на УСН не были использованы в операциях, облагаемых этим налогом.

На складах компании могут оказаться материалы и товары, которые были приобретены на ОСН, но так и не были использованы в производственной деятельности данного режима.

Что важно помнить бухгалтеру при списании недоамортизированного основного средства? Убыток от списания принимается и в бухгалтерском и в налоговом учетах.

Причем, единовременно. А стоимость оставшихся от ликвидации материалов в обоих учетах увеличивает доходы предприятия.

При списании нужно быть готовым к тому, что налоговики потребуют восстановить НДС с остаточной стоимости объекта. Однако с этим можно и нужно спорить.

Рассмотрим такую распространенную ситуацию.

Восстанавливаем НДС правильно

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто. ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС.

Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности.

Нужно ли восстанавливать НДС при списании (выбытии) основных средств и товарно-материальных ценностей в результате их хищения, порчи, недостачи, потери, износа и т

Нужно ли восстанавливать НДС при списании (выбытии) основных средств и товарно-материальных ценностей в результате их хищения, порчи, недостачи, потери, износа и т.п.? Организация может утратить товарно-материальные ценности или основные средства не по своей воле, например при пожаре или хищении.

Имущество также зачастую приходит в негодность из-за истечения срока годности, брака, морального и физического износа, и его приходится изымать из оборота или даже утилизировать (в соответствии с законодательством или по особому распоряжению органов власти).

Источник: https://vigor24.ru/nuzhno-li-vosstanavlivat-nds-s-ucenennyh-materialov-48275/

Что такое восстановление ндс для чайников

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Утвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.

Восстановление НДС

Актуально на: 25 января 2016 г.

В определенных случаях плательщики НДС обязаны восстанавливать НДС. Разберемся сначала с тем, что такое восстановление НДС.

Как известно, организации и ИП на общем режиме, приобретающие основные средства, товары, работы, услуги (далее – товары), вправе принять к вычету входной НДС по ним при выполнении всех условий для вычета (ст. 171 НК РФ ).

Но если впоследствии обстоятельства изменятся и станет понятно, что права на вычет НДС нет, то налог надо будет восстановить.

Иными словами, восстановленный НДС – это ранее принятый к вычету НДС, который в определенной сумме нужно вернуть обратно в бюджет.

Когда нужно восстанавливать НДС

Ситуации, когда плательщику придется заниматься восстановлением НДС, можно разбить на несколько групп:

передача имущества, нематериальных активов (НМА), имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ );
дальнейшее использование товаров, а также основных средств, НМА, имущественных прав для операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ. Это операции, не подлежащие налогообложению НДС, операции, местом реализации которых не признается территория РФ, и некоторые другие. Условно назовем их не облагаемой НДС деятельностью. Так вот восстанавливать НДС придется, и если товары в дальнейшем будут использоваться исключительно в не облагаемой НДС деятельности, и если будут одновременно использоваться в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности. Отметим, что из поименованных в п. 2 ст. 170 НК РФ операций есть свои исключения (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ ). Кроме того, восстанавливать НДС придется при переходе плательщика НДС на спецрежим или получении им освобождения от НДС ;
получение покупателем товаров в счет ранее перечисленного аванса, НДС по которому был принят к вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ ). Когда покупатель получает от продавца товары, одновременно с принятием НДС к вычету со стоимости отгруженных товаров он должен восстановить НДС, принятый к вычету с аванса. Также восстановить НДС с аванса покупатель должен, если ему была возвращена сумма предоплаты в связи с расторжением договора поставки или изменением его условий;
уменьшение стоимости отгруженных товаров из-за уменьшения цены или количества товара. В такой ситуации восстановлению подлежит разница между суммой НДС, которая была принята к вычету, и суммой НДС, установленной после уменьшения стоимости (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ );
получение плательщиком НДС субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров с учетом налога и по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ. При этом НДС восстанавливается в полной сумме (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ ).

Для каждой ситуации установлены свои правила, в какой сумме и когда должен быть восстановлен НДС. Причем в отношении МПЗ, ОС и НМА эти правила могут отличаться. Об этом можно прочесть в статье: «Восстанавливаете НДС? Не торопитесь — проверьте, а надо ли. »

Оформление восстановления НДС

Общие правила таковы. Счет-фактура, по которому ранее был принят к вычету НДС, ныне подлежащий восстановлению, необходимо зарегистрировать в книге продаж на сумму восстановленного НДС.

Никакие изменения в книге покупок при этом отражать не надо. А при восстановлении НДС из-за уменьшения стоимости приобретенных товаров в книге продаж регистрируется корректировочный счет-фактура (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв.

Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 ).

Также читайте:

Восстановление НДС

В некоторых ситуациях НДС, принятый к вычету, необходимо восстановить. Это означает, что сумму налога нужно доначислить к уплате в бюджет. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.

Если фирма начала использовать освобождение от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса, то нужно восстановить входной НДС по остаткам товаров, материалов и основным средствам.

Кроме того, Налоговый кодекс требует восстанавливать НДС, если фирма приняла этот налог к вычету, когда товары (работы, услуги):

применяются в производстве продукции, не подлежащей обложению налогом на добавленную стоимость (перечень товаров, которые не подлежат обложению НДС, дан в статье 149 Налогового кодекса РФ);
используются для реализации, местом которой не является территория России;
используются для операций, не признаваемых объектом налогообложения (такие операции перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ).

Если деятельность освобождена от налога

НДС восстанавливают в том квартале, в котором перечисленное имущество передано или начинает использоваться для указанных операций.

Фирма должна восстановить налог в том размере, в каком он ранее был принят к вычету (кроме восстановления НДС по основным средствам и нематериальным активам – в этом случае он восстанавливается пропорционально их остаточной стоимости).

В бухучете делают сторнировочную запись:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– восстановлен НДС.

Восстановленные суммы НДС должны быть учтены в составе прочих расходов фирмы.

Переход на спецрежим

Если фирма (предприниматель) переходит на ЕНВД, упрощенную систему налогообложения (УСН) или патентную систему налогообложения (ПСН) (это касается только предпринимателей), то НДС следует восстановить в том квартале, который предшествует переходу.

По основным средствам и нематериальным активам вы должны восстановить НДС пропорционально его остаточной стоимости (без учета переоценок).

НДС не нужно восстанавливать при переходе на единый сельскохозяйственный налог.

Передача имущества

НДС, ранее принятый к вычету, также необходимо восстановить, если плательщик налога передает имущество (нематериальные активы, имущественные права) в качестве (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ):

вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ;
вклада по договору инвестиционного товарищества;
паевых взносов в паевые фонды кооперативов;
пополнения целевого капитала некоммерческой организации.

По товарам, материалам и т. п. налог восстанавливают в полном размере. По основным средствам и нематериальным активам – в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости (без учета переоценки).

При этом сумму восстановленного налога необходимо указать в документах, которыми оформляется передача имущества (нематериальных активов, имущественных прав). Данная сумма подлежит налоговому вычету у принимающей фирмы после принятия к учету имущества. Единственное условие: это имущество должно использоваться для операций, облагаемых НДС.

Другие случаи восстановления

НДС следует восстанавливать еще в нескольких случаях.

1. Если фирма перечислила аванс продавцу, она может принять к вычету НДС, уплаченный в составе аванса. В момент отгрузки и получения от продавца счета-фактуры фирма принимает к вычету НДС по оприходованному товару. А НДС, зачтенный при уплате аванса, восстанавливает.

Обратите внимание: с 1 октября 2014 года действует правило, согласно которому суммы НДС, принятые к вычету в отношении аванса, следует восстанавливать в размере, относящемся к отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам), в оплату которых подлежат зачету суммы аванса. То есть если продавец отгрузил товар на сумму меньше полученного аванса, покупатель обязан восстановить НДС только в размере той суммы, которая указана в счете-фактуре на отгрузку.

Источник: https://buhnalogy.ru/chto-takoe-vosstanovlenie-nds-dlya-chajnikov.html

Восстанавливаем НДС по приобретенному зданию | ООО «ГАРАНТ-Регион» г. Уфа

Существует два способа восстановления принятого ранее к вычету НДС с операций по приобретению объекта недвижимости. Выбор способа зависит как от налогового статуса собственника имущества, так и от вида совершаемых им операций.

На практике распространена следующая ситуация.

Фирма приобретает производственное здание, включает его в состав амортизируемого имущества как объект основных средств*(1), принимает к вычету НДС с покупки*(2) и использует объект исключительно в операциях, облагаемых данным налогом.

Однако с определенного момента здание начинает использоваться в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС, либо исключительно в необлагаемых операциях. Необходимо ли в таком случае восстанавливать «входной» НДС?

Общее правило восстановления НДС

Общий порядок восстановления НДС по объектам недвижимости*(3) предусмотрен для сумм налога, предъявленных покупателю при приобретении объекта и принятых им к вычету в общеустановленном порядке в случае, если здание в дальнейшем используется для операций*(4): — по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих обложению НДС или местом продажи которых не признается территория РФ;

— не признаваемых реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг) в силу пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса;

— а также выполняемых лицами, не являющимися плательщиками НДС или освобожденными от обязанностей по исчислению и уплате этого налога.

Перечень случаев, когда «входной» НДС подлежит восстановлению*(5), является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. Судебная практика это неоднократно подтверждала*(6).

Не нужно также восстанавливать налог: — при совершении операций с олимпийскими объектами федерального значения*(7) в периоде 1 октября 2013-го до 1 января 2017 года*(8); — передаче имущества правопреемникам при реорганизации;

— передаче имущества участникам договора простого товарищества, инвестиционного товарищества (их правопреемникам) при выделе доли или разделе имущества*(9).

Общий порядок предписывает восстанавливать «входной» НДС с покупки здания в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости объекта без учета его переоценки, единовременно*(10).

Восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором объект недвижимости был передан или начинает использоваться в операциях, указанных в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса (см. пример ниже).

Но если организация осуществляет переход на спецрежим*(11), то суммы НДС подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем периоду перехода, что прямо установлено абзацем 5 подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса и находит отражение в арбитражной практике.

Как указывают судьи*(12), данная норма содержит предписание о восстановлении налога в полном объеме (то есть одномоментно, разово) в налоговом периоде, предшествующем переходу на спецрежим.

Восстановление налога не зависит от дальнейшего намерения организации в будущем вновь использовать здание исключительно для облагаемых НДС операций. Восстанавливать налог придется в любом случае, что подтверждает судебная практика и позиция Минфина России*(13).

Пример

Источник: https://garant-rb.ru/articles/as110614-2/