Премии, не облагаемые страховыми взносами
Если рассматривать премию как вид вознаграждения с точки зрения трудового законодательства, этот вид выплат является заработком персонала (стат. 129 ТК). Точнее говоря, это стимулирующие суммы, назначением которых считается поощрение особо активных и добросовестных специалистов. В связи с этим с премий начисляются страховые взносы в общем порядке и по нормам п. 1 стат. 420 НК РФ.
Выдача премии не относится к обязанностям работодателей. Поощрять работников или нет – решает каждое предприятие самостоятельно (стат. 191 ТК РФ). Порядок расчетов определяется в ЛНА компании. Как показывает практика, получение «голого» оклада не способствует мотивации сотрудников. В то же время распределение премий помогает влиять на результаты труда персонала.
Источником выдачи поощрительных выплат может быть или чистая прибыль по случаю, к примеру, праздничных дат, или затраты предприятия. Во втором варианте премии начисляются по результатам труда и выплачиваются с определенной периодичностью.
В ФОТ премиальные суммы включаются в общем порядке вне зависимости от источников финансирования. Вся премия облагается страховыми взносами по нормам глав. 34 НК.
Даже те суммы, которые выдаются за счет оставшейся в распоряжении фирмы чистой прибыли, признаются доходами сотрудников, а значит, подпадают под налогообложение.
Особенности начисления с премиальных выплат взносов:
- С премий работников исчисляются взносы по обязательному медицинскому, социальному (ВНиМ) и пенсионному страхованию, а также по травматизму.
- Не влияет на порядок начисления взносов, отражен или нет в договорных условиях пункт о выплате премий.
- На премию за счет чистой прибыли страховые взносы начисляются по общепринятым правилам, то есть согласно законодательным нормам. Это же правило верно и при выдаче премиальных сумм по итогам работы увольняющемуся работнику.
- Исчислить взносы требуется в месяце выплаты премии, а за какой период выдается такое вознаграждение значения не имеет.
Какие премии не облагаются страховыми взносами
А бывают ли премии, не облагаемые страховыми взносами? И в каких случаях они выдаются? Такие выплаты начисляются в двух случаях:
- К праздничным дням – если персонал предприятия получает к какому-либо празднику одинаковые суммы, такие выплаты не связаны с результатами труда. Нужно ли начислять с них страховые взносы? Ответ зависит от названия вознаграждения. Если работодатель оформит разовый доход не как премию, а скажем как подарок, обязанности по расчету взносов не возникает (п. 4 стат. 420). Но при этом потребуется правильно оформить выплату – составить ГПД на дарение по требованиям стат. 574 ГК.
- В любое время как матпомощь – в соответствии с подп. 11 п. 1 стат. 422 НК такие суммы не облагаются взносами, если не превышают 4000 руб. в год на каждого работника.
Если рассматривать обозначенные выше виды вознаграждений с точки зрения налоговой оптимизации, такие методы считаются вполне законными. Однако увлекаться экономией на передаче денег в виде подарков не нужно: проверяющие могут расценить подобные доходы как премиальные выплаты и доначислить причитающиеся суммы взносов.
Страховые взносы с премии – пример начисления
Предположим, по итогам 2 квартала предприятие оптовой торговли премирует своих работников за успешные продажи. Общая сумма премиальных выплат составляет 120000 руб. Бухгалтер начислит взносы в следующем размере:
- В части социальных платежей – 120000,00 х 2,9 % = 3480,00 руб.
- В части пенсионных платежей – 120000,00 х 22 % = 26400,00 руб.
- В части медицинских платежей – 120000,00 х 5,1 % = 6120,00 руб.
- В части травматизма – 120000,00 х 0,2 % (присвоенный ФСС тариф) = 240,00 руб.
Проводки по премиальному вознаграждению составляются по дебету счета затрат и кредиту счета расчетов с сотрудниками. Типовые записи выглядят так:
- Д 20 (44, 26, 91, 25) К 70 – отражено начисление премии в учете.
- Д 70 К 68 – отражено удержание с выплаты подоходного налога.
- Д 20 (44, 26, 91, 25) К 69 – выполнено начисление взносов.
- Д 70 К 50 (51) – произведены расчеты с персоналом по премиальным выплатам.
Источник: https://raszp.ru/spravochn/oblagayutsya-li-premii-strakhovymi-vznosami.html
Консультант Плюс: О налогообложении операции по приобретению билетов на благотворительный вечер
Описание ситуации:
Наше предприятие приобрело несколько билетов стоимостью по 10 000 рублей каждый на благотворительный вечер, средства от проведения которого, согласно пригласительному письму пойдут на реализацию проекта «Помощь детям-сиротам в поступлении в ВУЗы». Билеты были переданы нескольким сотрудникам нашего предприятия для посещения благотворительного мероприятия.
Вопрос:
Как правильно отразить эту операцию с точки зрения налогового законодательства по налогу на прибыль? Возникает ли у предприятия объект налогообложения НДС при передаче билетов сотрудникам? Возникает ли у сотрудников НДФЛ со стоимости переданных им билетов? (Раздача билетов сотрудникам не была оформлена под роспись).
Ответ:
В соответствии со ст.1 Федерального закона от 11.08.1995 г.
№135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Как видно из представленного определения сутью благотворительной деятельности является бескорыстная (безвозмездная или на льготных условиях) передача гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств.
В рассматриваемой ситуации, операция по приобретению билетов, не является, по нашему мнению, бескорыстной (безвозмездной) передачей денежных средств, т.к. в результате организацией получены билеты.
Дальнейшая их безвозмездная передача работникам, в целях признания бескорыстного характера передачи денег (за билеты), в данном случае значения не имеет. Поэтому передачу денег за билеты нельзя назвать бескорыстной (безвозмездной), т.е.
благотворительной деятельностью.
При этом, затраты — передача денежных средств за билеты, (фактически — оплата стоимости билетов), не соответствуют требованиям ст.252 НК РФ.
Как описано в запросе, в дальнейшем организация передает билеты своим сотрудникам.
В этой связи сообщаем, что затраты на приобретение билетов нельзя учесть для целей налогообложения прибыли на основании нормы п.16 ст.270 НК РФ, так как это безвозмездно переданное имущество.
В целях налогообложения НДС, в этой ситуации происходит передача товара на безвозмездной основе.
При этом следует отметить, что в соответствии с подп.20 п.2 ст.
149 НК РФ безвозмездная передача входных билетов на посещение театрально-зрелищных мероприятий, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, не облагается НДС независимо от источника оплаты. Следовательно, при передаче на безвозмездной основе работникам организации указанных билетов НДС исчислять не нужно.
Однако, в запросе указано, что билеты предназначены для посещения благотворительного вечера и вероятнее всего, не являются БСО. В таком случае, организации следует начислить НДС на передачу билет сотрудникам.
Операция по передаче билетов сотрудникам облагаются НДФЛ как доход в натуральной форме. Как известно НДФЛ следует удерживать, если общая стоимость подарков каждому физическому лицу за год превысила 4 000 руб.
В рассматриваемом случае каждый билет стоит 10 000 рублей, поэтому с сумм превышающих 4 000 следует удержать НДФЛ.
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Источник: https://www.iak.ru/page.xhtml?u=F2B8382C05BC4F2993556370CF1D886F
Какие споры о страховых взносах недавно выиграли компании (Ленская Н.А.)
Дата размещения статьи: 19.05.2015
— Какие выплаты проверяющие из фондов облагают взносами.
— Какие аргументы приводят судьи в поддержку компаний.
В некоторых случаях работодатели не начисляют страховых взносов на выплаты в пользу своих работников. А проверяющие с этим не соглашаются.
На чью сторону встает суд? Рассмотрим недавние решения судей в пользу компаний.
Компания выдает сотрудникам талоны на питание
Бухгалтер не включил в облагаемую базу для начисления страховых взносов стоимость талонов на питание для работников.Проверяющие из Пенсионного фонда сочли это нарушением. Они доначислили страховые взносы, пени и штраф.
А вот судьи поддержали компанию. По их мнению, начислять взносы на стоимость талонов не нужно (Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2015 N 307-КГ14-5770 по делу N А56-71503/2013). Судьи привели следующие аргументы.
Талон на питание — один из видов социальной поддержки работников
Компания по собственной инициативе заключила договор со столовой, в которой работники получали обеды по талонам. Про компенсацию стоимости питания в трудовых договорах ничего не было сказано.
Судьи признали выдачу работникам талонов на питание мерой социального характера (ст. ст. 129, 146, 147 и 164 ТК РФ).
Оплата питания не оплата труда работника
Талон на бесплатное питание не относится к заработной плате. Этот вид расходов не зависит от результата труда или квалификации работников.Стоимость талонов на питание одинакова для всех сотрудников. Она не является стимулирующей выплатой.Данные расходы не связаны с возмещением работникам затрат, понесенных при исполнении ими трудовых обязанностей.
Расходы на оплату питания работников нельзя признать элементом оплаты труда, даже если при расчете НДФЛ оплата питания была учтена как доход в неденежной форме.
Сотрудникам возместили стоимость очков для работы за компьютером
По мнению проверяющих из Пенсионного фонда, компенсация расходов на приобретение специальных очков облагается страховыми взносами. Так как эта выплата перечислена работникам в рамках трудовых отношений.Инспекторы проигнорировали доводы о том, что компенсация не указана в трудовых договорах.
Однако арбитры решили, что оснований для начисления взносов нет (Постановление АС Уральского округа от 10.12.2014 N Ф09-7757/14).
Работникам за компьютером положены специальные очки
Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=5838
Денежные подарки: облагать или не облагать их страховыми взносами?
«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2015, N 4
Тема, связанная со страховыми взносами во внебюджетные фонды, регулируемыми Федеральным законом от 24.07.
2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», всегда актуальна. В редакцию поступает много вопросов, касающихся обложения взносами тех или иных выплат в аптеках.
В этом номере журнала рассмотрен вопрос главного бухгалтера аптеки о порядке обложения страховыми взносами денежных подарков.
В статье обстоятельно разберем вопрос, связанный с обложением (освобождением от обложения) страховыми взносами во внебюджетные фонды денежных подарков, выплаченных сотрудникам к праздникам и юбилейным датам из нераспределенной прибыли по договорам дарения. Эксперт рассмотрел ситуацию, при которой данные выплаты не указаны в коллективном договоре и положении об оплате труда.
Денежные подарки — что это за вид выплаты?Статьей 191 ТК РФ предусмотрено, что в качестве поощрения за труд применяются премии, ценные подарки. Также за надлежащее выполнение трудовых обязанностей работники получают денежное вознаграждение.
В ТК РФ сказано, что другие виды поощрения работников за труд тоже имеют место в организации, но они должны быть предусмотрены коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка.В ГК РФ определение денежного подарка не фигурирует. Однако в письмах министерств и ведомств данное понятие встречается.
Работодатели используют такой вид выплаты, как денежные подарки, который, по сути, означает передачу денежных средств работникам в рамках дарения. Но, поскольку точного определения денежных подарков в нормативных документах нет, различные вознаграждения стимулирующего характера работодатели склонны квалифицировать как денежные подарки.
А в дальнейшем выплаты такого вида, прямо не указанные в ст. 9 «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» Федерального закона N 212-ФЗ, либо не относящиеся к объекту обложения согласно п. 3 ст.
7 того же Закона, приводят к возникновению у плательщиков вопросов, связанных с обложением либо освобождением от обложения страховыми взносами.К сведению.
К объекту обложения страховыми взносами не относятся выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).В рамках каких отношений выплачиваются денежные подарки:
трудовых или гражданско-правовых?
Согласно Федеральному закону N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.Определение объекта обложения взносами в Федеральном законе N 212-ФЗ весьма неоднозначное для толкования, следует ли облагать взносами подарки сотрудникам по договорам дарения. В связи с этим необходимо учесть все нюансы при решении данного вопроса, а также обратиться к существующей судебной арбитражной практике.
Прежде всего необходимо разобраться, одинаковую ли сумму выплат для каждого работника составляли денежные подарки. В противном случае появляется основание предполагать, что денежные выплаты непосредственно связаны с трудовой деятельностью индивидуально каждого работника, то есть занимаемой должностью, профессиональными качествами и т.д.
Что касается договора дарения, сам по себе этот договор не является основанием для освобождения той или иной выплаты от обложения страховыми взносами, если названная выплата служит поощрением за выполненную работу.
К сведению. В ст. 572 ГК РФ (гл. 32) дано определение договору дарения.
По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Денежные подарки, выплаченные по договорам дарения, не будут облагаться страховыми взносами в том случае, если в договоре дарения нет указания на связь данной выплаты с трудовой деятельностью, а также если сумма денежных подарков будет одинаковой для всех работников. К тому же стоит отметить, что денежные подарки действительно должны быть связаны с праздничными и юбилейными датами — только в этом случае они не будут облагаться взносами.
Согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ одним из условий заключения договора дарения является стоимость дара больше 3000 руб. Соответственно, договор дарения на меньшую сумму можно не оформлять.
Причем если договор все же оформлен и при проверке контролирующими органами работодатель будет ссылаться на него как на условие освобождения стоимости дара от обложения страховыми взносами, то данный факт будет являться некорректным обоснованием его действий.
Проверяющие наверняка заинтересуются им, и отстаивать свою точку зрения работодателю придется уже в суде. Похожие прецеденты в российской судебной практике имеются, поэтому следует привести несколько примеров для полного понимания того, какими доводами оперируют контролирующие органы в суде, обосновывая доначисление взносов на «спорные» выплаты.
Рассмотрим подробно несколько постановлений.В Постановлении ФАС УО от 20.01.2012 N А50-13578/2011 говорится об отказе в удовлетворении кассационной жалобы аптечной организации (далее — Общество 1).
В Обществе 1 при выездной проверке было установлено занижение базы для начисления страховых взносов в ФСС на суммы стоимости подарков и витаминов, полученных сотрудниками.
Суды первой и апелляционной инстанций установили, что выплаты представляли собой подарки, выданные работникам Общества 1 к следующим праздникам: Дню защитника Отечества, Международному женскому дню, Дню пожилого человека, а также работникам выдавались витамины.
Судами приводились весьма простые и убедительные доказательства того, что спорные выплаты являются объектом обложения: указанные выплаты в ст.
9 Федерального закона N 212-ФЗ не поименованы, вследствие чего подлежат включению в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.В Постановлении ФАС УО от 28.04.
2014 N Ф09-2360/14 по делу N А71-7030/2013 судьи поддержали позицию контролирующих органов (внебюджетных фондов) и вынесли решение квалифицировать выплаты по договорам дарения как выплаты стимулирующего характера в рамках трудовой деятельности, на которые в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ начисляются взносы. По договорам дарения организация произвела денежные выплаты своим работником, а взносы не начислила. В рассматриваемом деле судьями указывалось на то, что вознаграждения носят стимулирующий характер и в зависимости от стажа они устанавливались в размере от 200 до 1500 руб. Данное обстоятельство указывает на возникновение объекта обложения страховыми взносами. В силу Федерального закона N 212-ФЗ объектами считаются выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений.
Однако имеются в судебной практике и противоположные решения, связанные с неначислением страховых взносов во внебюджетные фонды на стоимость подарков и денежных сумм, выданных по договорам дарения.
Постановление ФАС ЦО от 01.08.2012 по делу N А14-10305/2011. Организацию (далее — Общество 2) в г. Воронеже ПФР привлек к ответственности за занижение базы для начисления страховых взносов на основании акта выездной проверки. Из акта проверки следовало, что база занижена на сумму, затраченную на приобретение подарков сотрудникам к Новому году.
Общество было не согласно с таким решением ПФР и отстаивало свою позицию в суде. Суды трех инстанций поддержали Общество 2 и сделали вывод о том, что база для начисления страховых взносов не занижена на стоимость подарков, выданных сотрудникам к празднику.
Перечисленные выше вознаграждения производились в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещественных прав на имущество (имущественные права). Согласно ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ выплаты в рамках такого вида договоров не считаются объектом налогообложения.
К тому же подарки не являются объектом обложения взносами, поскольку носят разовый и необязательный характер.
На результат вынесения Постановления в пользу Общества 2 повлияло и то, что затраты, связанные с приобретением подарков для награждения работников, осуществлены за счет чистой прибыли, остающейся после уплаты налогов.
Но с точки зрения действующего законодательства источник выплаты вознаграждений работникам не является основанием, которым следует руководствоваться при начислении или неначислении взносов во внебюджетные фонды.
Приведем еще один пример (Постановление ФАС ЦО от 29.11.2012 по делу N А62-294/2012), демонстрирующий правомерность отнесения такого рода выплат, как подарки, к освобождаемым доходам.
Страхователь не включил в базу для начисления страховых взносов стоимость подарков к юбилейным датам и праздникам, не оформленных договорами дарения, в связи с этим был привлечен ПФР к ответственности в виде штрафа. Организация не согласилась с решением ПФР и обратилась в суд.
Суды двух инстанций постановили, что указанные расходы не являются объектом обложения, поскольку выдача подарков не связана с трудовой деятельностью и не предусмотрена действующей в организации системой оплаты труда.
Подводя итог, надо отметить, что практически во всех судебных разбирательствах, о которых шла речь в этой статье, говорится о затратах, связанных с приобретением подарков, а не о денежных подарках. Все-таки уже само понятие «денежный подарок» будет иметь весомый аргумент для обложения взносами, в отличие от понятия «подарок в натуральном виде».
Источник: https://nalogooblozhenie.blogspot.com/2015/06/blog-post.html
Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами подарки сотрудникам
Как известно, при наличии наемных сотрудников их работодатель должен в обязательном порядке выплачивать налог на доходы физических лиц с различных выплат в их пользу.
При этом есть определенный перечень выплат, с которых вовсе не обязательно удерживать налоги или даже запрещено это делать, в связи с чем работодателям или уполномоченным бухгалтерам приходится группировать все виды и правильно составлять отчетность во избежание каких-либо ошибок и неприятностей.
Определение понятий
Сразу стоит отметить, что действующее законодательство предусматривает разные варианты подарков, и для правильного оформления передачи и корректного расчета взносов и налогов с этой операции нужно будет определиться с тем, каким образом квалифицируется сделанный порядок с точки зрения закона.
Также существуют подарки, которые осуществляются в качестве вознаграждения за выполненную работу. В соответствии с Трудовым кодексом предусматривается возможность со стороны работодателя выдавать награду своим работникам в качестве поощрения за выполненные трудовые обязанности, и это прописано в статье 191.
В такой ситуации стоимость подарка расценивается в качестве частичной оплаты труда, в то время как передача имущества осуществляется не по договору дарения, а по трудовому договору. Таким образом, речь идет о своеобразной трудовой премии, в связи с чем с их стоимости должны уже взыскиваться соответствующие налоги.
Классификация
Подарок, который предоставляется сотруднику в натуральной или денежной форме, представляет собой прибыль и должен облагаться по НДФЛ.
При этом стоит отметить тот факт, что налогом в данном случае будет облагаться не полая сумма сделанного подарка, а только та, которая превышает 4 000 рублей.
Используя данное ограничение, лучше всего заранее рассчитать общую сумму подарков, которые выдаются указанному работнику в натуральной или денежной форме на протяжении календарного года.
Если же подарок оформляется в натуральном виде, то в таком случае перечислять с него налоги нужно в ближайший день, предусмотренный для выплаты денежных средств сотруднику (к примеру, во время выдачи ближайшей зарплаты).
Если после того, как сотрудник получит подарок, до конца календарного года ему не будет предоставлено каких-либо выплат, налог со стоимости данного презента должен быть выплачен на протяжении месяца, идущего с момента окончания отчетного периода.
Порядок оформления
Перед тем, как покупать какой-либо подарок, лучше заранее определиться с полным перечнем лиц, которым будет вручаться подарок. Подарки для сотрудников будут существенно отличаться от тех, которые вручаются клиентам или же партнерам компании, в связи с чем следующим этапом в данном случае является правильное оформление сметы расходов.
После проведения расчетов предварительных расходов по данной статье руководитель компании издает приказ, в котором обязательно указывается:
- перечень лиц, которые несут ответственность за выдачу подарков;
- срок предоставления всех презентов;
- стоимость подарков.
Приобретение подарков должно в обязательном порядке оформляться путем заключения договора купли-продажи, причем покупка должна подтверждаться первичной документацией наподобие чека, накладной или же акта приема-передачи.
Договор дарения
Оформление договора дарения предусматривает переход права собственности на определенное имущество другому лицу, причем взносы на презент не должны рассчитываться по следующим причинам:
- оформляемая сделка никоим образом не связана с выполнением трудовых обязанностей указанных работников;
- передача презента не является мотиватором или компенсацией для работника;
- данный подарок представляет собой необязательную и разовую акцию для работодателя;
- стоимость подарка никоим образом не зависит от результатов деятельности или стажа сотрудника.
Чтобы исключить какие-либо страховые взносы, в тексте договора дарения не должны быть отсылки к каким-либо документам, в соответствии с которыми регулируются трудовые отношения, а также привязка стоимости или вида презента к определенным успехам сотрудника.
Учитывается ли НДФЛ
Как говорилось выше, ценный подарок облагается НДФЛ даже в том случае, если он предоставляется в натуральной форме.
Оплачивать налог в данном случае требуется только с той суммы, которая превышает 4 000 рублей, а если же придерживаться той позиции, что ценный подарок представляет собой стимулирующую выплату, появляется спорный вопрос по поводу используемой базы доля отчислений, но большинство экспертов говорит о том, что неудержание налогов со всей суммы в данном случае является неправомерным.
В данном случае признаются всевозможные вознаграждения и выплаты, которые предоставляются от юридических физическим лицам в рамках трудовых отношений или заключенных гражданско-правовых соглашений, основным предметом которых является предоставление определенных услуг или же работ. Таким образом, сумма прибыли, полученной в виде ценного подарка, в данном случае полностью облагается страховыми взносами, включая различные взносы на травматизм.
Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам
Если же говорить взносах с тех подарков, которые предоставляются сотрудникам в честь каких-либо праздников, то их выплачивать не обязательно.
В соответствии с позицией арбитражных судов Западно-Сибирского и Северо-Западного округов, которые занимались рассмотрением этой проблемы, подобная передача осуществляется в соответствии с гражданско-правовыми договорами, которые предусматривают передачу права собственности, и она не имеет непосредственной связи с выполнением со стороны сотрудников их трудовых обязанностей, а также не относится к категории компенсирующих или стимулирующих выплат, имея только лишь необязательный и разовый характер.
Договор дарения в письменной форме обязательно нужно оформлять только в том случае, если общая стоимость подарка более 3 000 рублей, однако Федеральный закон №212-ФЗ не указывает в себе информации о подобных ограничениях, в связи с чем не стоит в принципе обращать какое-либо внимание на стоимость данного презента. В качестве письменного соглашения могут использоваться бумаги, отражающие волю каждой из сторон.
Для детей
Под Новый год достаточно большое количество компаний делает своеобразные подарки для детей своих работников, но при этом не все знают о том, как должны правильно начисляться страховые взносы на стоимость таких презентов.
Таким образом, если презенты передаются сотрудникам в соответствии с нормами трудовых договоров или же локальных актов работодателя, то в таком случае их полная стоимость должна облагаться взносами, но если же к подарку составляется отдельный письменный договор дарения, то в таком случае их стоимость должна облагаться взносами. Если же к подарку оформляется письменный договор дарения, а повод для него никоим образом не связан с выполнением со стороны сотрудника трудовых обязанностей, начисление взносов является не обязательным.
Источник: https://buhuchetpro.ru/oblagajutsja-li-strahovymi-vznosami-podarki-sotrudnikam/
Полученное от профсоюза налогом не облагается
или ОБ ОБЛОЖЕНИИ НДФЛ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ РАБОТНИКОМ
ЗА СЧЕТ ПРОФСОЮЗНОГО БЮДЖЕТА
Налоговые и таможенные вести, N 18 от 26 апреля 2012 года
Редакция по разным каналам связи — по почте (в том числе электронной), телефону, на сайт www.norma.uz — получила несколько обращений, связанных с налогообложением доходов, полученных физическими лицами из профсоюзных органов или связанных с работой в них. Сегодня на них отвечает специалист «Norma Ekspert».
— Отраслевой совет профсоюза выплачивает профсоюзному активу единовременные премии за счет средств профсоюзного бюджета. Обычно они приурочены к праздничной дате или же выплачиваются по итогам работы. Какие возникают налоговые последствия для получающих эти премии?
— Профсоюзный бюджет формируется, в частности, за счет членских взносов. Согласно пункту 2 части второй статьи 171 Налогового кодекса (НК), не рассматриваются в качестве дохода физических лиц и поэтому не облагаются налогом на доходы физических лиц выплаты, производимые профсоюзным комитетом, в том числе материальная помощь, членам профсоюза за счет членских взносов.
Таким образом, для профсоюзных активистов — получателей премии или материальной помощи, выплаченных за счет членских взносов, налоговых последствий не будет — ни по НДФЛ, ни по обязательным страховым взносам.
При этом премируемые лица должны быть не освобождены от своей производственной работы, а работать в профсоюзных комитетах на добровольных началах, не являясь штатными сотрудниками профоргана.
— Дайте пояснение по пункту 2 части второй статьи 171 НК, согласно которому доходом признаются выплаты, производимые профкомом за выполнение трудовых обязанностей работникам профсоюзного комитета. Значит ли это, что речь идет о выплатах, получаемых за выполнение должностных обязанностей освобожденными штатными работниками профаппарата?
— Если работники являются штатными работниками профсоюзной организации, то есть выполняют свои трудовые обязанности и получают соответствующие доходы, то норма пункта 2 части второй статьи 171 НК на них не распространяется.
Полученные ими доходы (в том числе премии, доплаты и др.) за выполнение трудовых обязанностей квалифицируются как доходы в виде оплаты труда (статья 172 НК), доходы в виде матвыгоды (статья 177 НК) или прочие доходы (статья 178 НК) и облагаются в установленном порядке налогом на доходы физических лиц, единым социальным платежом и страховыми взносами граждан.
— Отдельные работники предприятия выполняют работу в профсоюзном комитете на общественных началах, то есть не получают за это доплату (заработную плату). Профсоюзный орган один-два раза в год премирует этих активистов за счет членских взносов. Распространяются ли на них положения пункта 2 части второй статьи 171 НК?
— Указанные вами премии, которые выплачиваются за счет членских взносов членов профсоюза, не рассматриваются доходом получателей-общественников и не облагаются налогом на доходы физических лиц и обязательными отчислениями в фонды (пункт 2 части второй статьи 171 НК).
— Работникам профсоюзного комитета предприятия (занимаются общественной работой без оплаты) производится доплата, равная 2 установленным в республике МРЗП. Какими налогами облагаются эти доходы у получателей?
— Если доплаты выплачиваются членам выборных профсоюзных органов, не освобожденным от своей работы, работающим в профсоюзных комитетах на добровольных началах, за счет членских взносов, поступающих профсоюзному органу, то они не рассматриваются в качестве дохода физических лиц и не облагаются НДФЛ. Данные доплаты не облагаются также единым социальным платежом и страховыми взносами граждан.
— Облагаются ли подоходным налогом стоимость путевок в детские оздоровительные лагеря, в санатории и зоны отдыха, входных билетов на аттракционы, на зрелищные представления, туристических поездок по историческим местам Узбекистана, а также детских новогодних подарков, приобретенных:
а) за счет средств хозоргана?
б) за счет профсоюзных членских взносов?
— В совокупный доход физических лиц, согласно статье 171 НК, включаются:
q доходы в виде оплаты труда;
q имущественные доходы;
q доходы в виде материальной выгоды;
q прочие доходы.
В соответствии со статьей 177 НК доходами в виде материальной выгоды, полученными налогоплательщиком от юридического лица, являются:
оплата юридическим лицом в интересах физического лица товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, оплата отдыха, стационарного и амбулаторного лечения или их возмещения.
Налогооблагаемая база по НДФЛ определяется исходя из совокупного дохода за вычетом доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 179 НК. Согласно ей, не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
q суммы полной или частичной компенсации юридическими лицами стоимости путевок, за исключением туристических:
инвалидам, включая не работающих на данном предприятии, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики Узбекистан;
для детей своих работников до 16 лет (учащихся — до 18 лет) в детские и другие оздоровительные лагеря, а также в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, находящиеся на территории Республики Узбекистан;
q полученные от юридического лица стоимостью до 6-кратного МРЗП в течение налогового периода:
подарки в натуральной форме работникам;
подарки и другие виды помощи неработающим пенсионерам и лицам, утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками данного юридического лица, членам семьи умершего работника.
Если данные доходы получены за счет средств предприятия (организации), то не облагаются налогом на доходы физических лиц только:
путевки для детей своих работников в детские и другие оздоровительные лагеря, а также в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, находящиеся на территории Республики Узбекистан;
до 6 МРЗП в течение налогового периода — подарки работникам, а также подарки и другие виды помощи неработающим пенсионерам и лицам, утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками данного юридического лица, членам семьи умершего работника.
Путевки в другие санатории, не предназначенные для отдыха родителей с детьми, зоны отдыха, туристические поездки, новогодние подарки не работникам, билеты на аттракционы, зрелищные представления, приобретенные за счет средств хозсубъекта, являются доходом работника и облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.
Все эти виды доходов, если они получены работниками за счет профсоюзных членских взносов, не облагаются налогом на доходы физических лиц.
— За счет членских профсоюзных взносов ветеранам войны и труда, пенсионерам, а также студентам-практикантам, учащимся профессиональных колледжей (в соответствии с программой «Усто-шогирд») оказывается материальная помощь.
Всегда ли ее выплата должна основываться на соответствующем письменном обращении заявителя? Согласно статье 171 НК, эти выплаты не рассматриваются в качестве дохода физических лиц.
А если за счет средств профсоюзного комитета вышеуказанным категориям лиц выплачиваются единовременные премии, то какие налоговые последствия возникают у них? Если удерживается НДФЛ, то по какой ставке? Должен ли профорган информировать об этом налоговые органы?
— Как уже было сказано, любые выплаты членам профсоюза за счет членских взносов (премии, материальная помощь), если они не являются штатными работниками профсоюзного комитета и не получают их за выполнение трудовых обязанностей, не рассматриваются в качестве дохода физических лиц. Следовательно, они не облагаются ни налогами, ни обязательными платежами в социальные фонды.
Если же материальная помощь оказана ветеранам, студентам, учащимся колледжей либо пенсионерам, ранее не работавшим у данного юридического лица и не являющимся членами профсоюза, то она будет рассматриваться как прочие доходы физического лица (статья 178 НК), включаться в совокупный доход и облагаться НДФЛ. Выплачиваемые данной категории лиц единовременные премии в соответствии со статьей 173 НК относятся к выплатам стимулирующего характера и облагаются НДФЛ, единым социальным платежом и страховыми взносами граждан.
Хотелось бы также напомнить, что, согласно статьям 184 и 185 НК, обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц у источника выплаты возлагается на юридических лиц. К доходам, облагаемым НДФЛ у источника выплаты, относятся также и прочие доходы, предусмотренные статьей 178 НК, если источником их выплаты является юридическое лицо — резидент Узбекистана.
Налоговый агент обязан удержать начисленную сумму НДФЛ за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при их фактической выплате налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
Ответственность за правильное удержание и своевременное перечисление этого налога в бюджет несет налоговый агент, выплачивающий доход.
При невыполнении этого требования он обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню.
Кроме того, на основании статьи 187 НК налоговые агенты обязаны:
1) в течение 30 дней после окончания налогового периода представлять в налоговые органы справку о физических лицах, получивших доходы, за исключением получавших их по месту основной работы, по форме, устанавливаемой ГНК и МФ, в которой отражаются:
идентификационный номер налогоплательщика — физического лица, его фамилия, имя, отчество, адрес постоянного места жительства;
общие суммы доходов и удержанного НДФЛ по итогам прошедшего налогового периода, идентификационный номер налогового агента, его наименование, местонахождение (почтовый адрес);
2) ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года — в срок представления годовой финансовой отчетности, представлять в налоговые органы сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и удержанных НДФЛ по установленной форме.
А физические лица, получившие доходы в виде материальной выгоды не по основному месту работы либо из источников, не являющихся налоговыми агентами, обязаны представить декларацию о совокупном годовом доходе налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года и уплатить НДФЛ, исчисленный по данным декларации о доходах, не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом (глава 34 НК).
— Профком приобретает за счет членских взносов для служебного пользования одну проездную карточку на 3-4 человек. Какие налоговые обязательства появляются у этих людей?
— Согласно пункту 4 части второй статьи 171 НК, не рассматриваются в качестве дохода физических лиц расходы, производимые юридическими лицами на проведение ритуальных обрядов и церемоний, праздничных торжеств, представительские расходы, приобретение проездных карточек, используемых для служебных разъездов работников в городском пассажирском транспорте, а также другие расходы юридического лица, связанные с обеспечением условий труда и отдыха работников и не являющиеся доходом конкретных физических лиц.
Поэтому возмещение работникам работодателем дополнительных расходов, связанных с трудовой деятельностью, не являются доходом работников.
К таковым, в частности, относятся расходы на служебные разъезды, которые работодатель компенсирует выдачей месячных проездных карточек для проезда в городском транспорте, используемых для служебных разъездов.
Данная сумма возмещения не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Перечень работников, чья работа связана со служебными разъездами, для которых приобретаются месячные проездные карточки, вид их деятельности и цель приобретения карточек определяются соответствующим приказом (распоряжением) работодателя. В нем указываются пофамильный список таких работников, занимаемая ими должность, вид деятельности и цель приобретения проездных карточек.
В случае несоблюдения указанных выше требований стоимость проездных билетов относится к компенсационным выплатам, включаемым в доход в виде оплаты труда (статья 174 НК). Она облагается налогом на доходы физических лиц, а с 2012 года и единым социальным платежом и страховыми взносами граждан.
— Предприятие для своих сотрудников и их детей приобретает путевки на санаторно-курортное лечение или оплачивает их амбулаторное лечение. Нужно ли с этих сумм удерживать НДФЛ? Начислять ЕСП?
— В соответствии со статьей 177 НК доходами в виде материальной выгоды, полученными налогоплательщиком от юридического лица, является оплата юрлицом в интересах физлица товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, отдыха, стационарного и амбулаторного лечения или их возмещения.
Налогооблагаемая база НДФЛ определяется исходя из совокупного дохода за вычетом доходов, освобожденных от налогообложения статьей 179 НК. В соответствии с нею не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
суммы полной или частичной компенсации юридическими лицами стоимости путевок, за исключением туристических:
инвалидам, включая не работающих на данном предприятии, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики Узбекистан, для детей своих работников до 16 лет (учащихся — до 18 лет) в детские и другие оздоровительные лагеря, санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, находящиеся на территории Республики Узбекистан (пункт 2);
суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и(или) стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей, а также расходы юридического лица на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты юридическими лицами организациям здравоохранения за лечение, медицинское обслуживание работников, а также в случае выдачи на основании документов, выписанных организациями здравоохранения, наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно работнику, а при его отсутствии — членам его семьи, родителям, или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на банковский счет работника (пункт 3).
Из вышеизложенного следует, что путевки в другие санатории, не предназначенные для отдыха родителей с детьми, являются доходом работника и облагаются налогом на доходы физических лиц.
А так как стоимость путевок на санаторно-курортное лечение и амбулаторное лечение является доходом в виде материальной выгоды (статья 177 НК), то она не облагается обязательными платежами в социальные фонды (ЕСП и страховыми взносами граждан).
Мария КОСЕНКО,
специалист «Norma Ekspert».
В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.
Источник: https://www.norma.uz/gazety_ntv_i_norma/poluchennoe_ot_profsoyuza_nalogom_ne_oblagaetsya
Праздничные подарки: исчисляем налоги
Из письма в редакцию:
«Наша организация приобрела живые цветы, наборы конфет и праздничные сертификаты для поздравления работниц и деловых партнеров с праздником 8 Марта. 23 февраля в организации также вручались подарки.
Надо ли облагать стоимость врученных подарков подоходным налогом, а также исчислить взносы в ФСЗН и Белгосстрах?
С уважением, бухгалтер Ирина Валерьевна»
Уважаемая Ирина Валерьевна, рассмотрим последовательно нормы законодательства, касающиеся вручения подарков работникам к праздникам. Отмечу, что получателями подарков могут быть не только работники организации, но и иные лица, в частности деловые партнеры и бывшие сотрудники. Поэтому я также коснусь налогообложения подарков, выданных лицам, не являющимся работниками организации.
Подоходный налог
В общем случае стоимость врученных работникам подарков, премий и единовременных выплат признается объектом обложения подоходным налогом. При определении налоговой базы стоимость подарков учитывается как цена их приобретения с учетом НДС (п. 1 ст. 157 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). В отношении стоимости подаренных живых цветов НК предусмотрена особая норма.
Важно! Стоимость подаренных живых цветов не признается объектом обложения подоходным налогом (подп. 2.5 п. 2 ст. 153 НК).
Таким образом, подоходным налогом облагается стоимость врученных подарков и единовременных выплат.
Чтобы правильно ответить на вопрос: облагать или не облагать стоимость подарков и единовременных выплат подоходным налогом, – обратимся к ст.
163 НК, в которой поименованы доходы, освобождаемые от подоходного налога.
В частности, освобождаются от подоходного налога доходы, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых и иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов:
– в размере 1 847 руб. от каждого источника в течение налогового периода, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы;
– в размере 122 руб. в течение календарного года от каждого источника, если их выдают иные организации и индивидуальные предприниматели (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»; далее – Указ № 29).
Пример 1
Подоходный налог в случае превышения установленного предела
Организация приобрела билеты на концерт стоимостью 350 руб. каждый для вручения работникам 23 февраля. Организация является основным местом работы для данных работников.
Инженер Петров П.П. в 2018 г. получал материальную помощь в размере 1 500 руб. в связи с рождением второго ребенка. Другие работники иных доходов, кроме заработной платы, в 2018 г. не получали. В феврале Петрову П.П. начислена заработная плата в размере 820 руб. Ближайшая выплата – 5 марта.
При расчете подоходного налога с Петрова П.П. в феврале необходимо учесть сумму превышения установленного предела в размере 1 847 руб. над суммой полученного дохода, не являющегося вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей.
База для исчисления подоходного налога за февраль – 709 руб. ((820 + 1 500 + 350 – 1 847) – 57 × 2), где 57 руб. – стандартный налоговый вычет, предоставляемый родителям, имеющим двух и более детей до 18 лет, на каждого ребенка в месяц (приложение 9 к Указу № 29).
Исчисленный подоходный налог равен 92,17 руб.
Подоходный налог с других работников исчисляется без учета стоимости полученного сертификата.
Пример 2
Подоходный налог при вручении подарка деловому партнеру
Организация поздравила делового партнера с праздником 8 Марта и вручила подарок стоимостью 100 руб. Других выплат в 2018 г. в пользу данного делового партнера организация не производила.
Подоходный налог не исчисляется, поскольку предел освобождения таких доходов в совокупности с другими аналогичными доходами от организации не превышен.
Коснусь вопроса сроков уплаты подоходного налога, исчисленного со стоимости врученных подарков. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате (ст. 175 НК).
Удержание у плательщика исчисленной суммы подоходного налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им плательщику, при фактической их выплате плательщику либо по его поручению третьим лицам.
Учитывая, что выплата дохода плательщику произведена в натуральной форме, организация обязана перечислить в бюджет исчисленную и удержанную сумму подоходного налога не позднее дня, следующего за днем фактического удержания этой суммы (часть вторая п. 8, абз.
3 части четвертой п. 9, часть первая п. 10 ст. 175 НК).
Пример 3
Сроки перечисления подоходного налога
7 марта работнице выдан подарок, стоимость которого облагается подоходным налогом. Ближайшая дата выплаты в организации – 22 марта.
Исчисленный подоходный налог со стоимости подарков должен быть удержан не позднее 23 марта. Перечислить в бюджет удержанный налог нужно не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм налога, т.е. не позднее 22 марта.
Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах
Стоимость приобретенных и бесплатно выдаваемых работникам подарков, цветов, наборов конфет не относится к выплатам, включенным в Перечень № 115*. Следовательно, полученные работниками подарки включаются в объект для начисления страховых взносов в полном объеме.
___________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
Пример 4
Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах при вручении подарка деловому партнеру
Организация поздравила делового партнера с праздником 8 Марта и вручила подарок стоимостью 80 руб.
Источник: https://www.gbzp.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter-zarplata/prazdnichnye-podarki-ischislyaem-nalogi
Загрузка...
