Нужно ли выделять ндс при упрощенке при поступлении товаров и услуг
Для учета «входного» НДС надо получить обычный счет-фактуру — на отгрузку. Нужно ли счета-фактуры по покупкам подшивать в журнал учета счетов-фактур Постановление № 1137 предусматривает форму журнала учета счетов-фактур. «Упрощенцы» часто спрашивают, должны ли они вести такой журнал по счетам-фактурам, полученным по покупкам.
Спешим вас успокоить: данной обязанности у вас нет. Заполнять подобный реестр в таком случае вы можете только по собственному желанию, если это вам удобно. Например, чтобы было легче контролировать наличие поступивших счетов-фактур.
При этом обратите внимание: целесообразно упростить утвержденную форму журнала, оставив только те графы, которые нужны вам для работы.
ВажноЕсли налогом облагаются только доходы, то расходы смысла учитывать нет, а потому и необходимость отнесения уплаченного входного НДС к расходам отпадает. Пример учета НДС по купленным товарам для последующей реализации Фирма «АБС» 10 августа 2016г.
купила офисные стулья в количестве 100 штук общей стоимостью 590 000 руб. для дальнейшей перепродажи.
В данную стоимость поставщик включил добавленный налог величиной 90 000 руб. Стулья были оплачены поставщику 12 августа. В августе было продано 20 стульев, покупатели полностью оплатили их цену.
В затраты отнесена стоимость проданных двадцати стульев – 20*5000 = 100 000 руб.
По проданным стульям можно отнести к расходам и соответствующую долю добавленного налога.
НДС = 100 000 * 18% = 18 000. Налог можно посчитать еще одним способом: НДС = 90 000 * 100 000 / 500 000 = 18 000 руб.
Упрощенка: бухгалтерский и налоговый учет входного ндс
Ежеквартально включаем в расходы: 31 марта – 59 000 руб., 30 июня – 59 000 руб., 30 сентября – 59 000 руб., 31 декабря — 59 000 руб.
Запись в КУДиР Еще один распространенный вопрос – как сделать запись в книгу учета доходов и расходов по входному НДС? Согласно НК налог на добавленную стоимость является самостоятельным видом расходов (пп.
8 п.1 ст.346.16), поэтому в книгу он записывается отдельной строкой.
На эту тему есть множество разъяснений Минфина и ФНС. Что будет, если вы не будете выделять НДС отдельной строкой, а запишете его вместе со стоимостью материалов или товаров? Такое нарушение нельзя отнести к грубым по п.3 ст.120 НК, поскольку книга учета на УСН – это регистр налогового учета, а не бухгалтерского.
Как учитывать входной ндс при усн?
Что делать со счетами-фактурами, которые продавец выставляет на предоплату Продавцы, применяющие общий режим налогообложения, обязаны выставлять счета-фактуры не только на отгрузку, но и на предоплату, полученную от покупателя. Исключение — случаи, когда отгрузка производится в течение пяти календарных дней после поступления аванса (п. 3 ст. 168
Источник: https://advocatus54.ru/nuzhno-li-vydelyat-nds-pri-uproshhenke-pri-postuplenii-tovarov-i-uslug/
Ндс при упрощенке | бухгалтерские услуги
Организации на упрощенке не являются плательщиками НДС (исключение – НДС, уплачиваемый при ввозе товаров в Россию) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому входной налог, перечисленный поставщику, к вычету не принимайте (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). По товарам (работам, услугам), приобретенным в периоде применения упрощенки, учет входного НДС ведите в следующем порядке.
Учет входного НДС
Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, суммы входного НДС, уплаченного поставщикам, могут учесть при расчете налоговой базы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Входной налог включите:
- либо в стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, письма Минфина России от 4 октября 2005 г. № 03-11-04/2/94, от 4 ноября 2004 г. № 03-03-02-04/1/44, ФНС России от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886);
- либо по отдельной статье затрат при покупке товаров (работ, услуг) и других материальных ценностей (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03, от 2 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/256, от 4 ноября 2004 г. № 03-03-02-04/1/44).
Ситуация: является ли нарушением правил учета расходов для целей налогообложения включение в их стоимость входного НДС по материалам, приобретенным на упрощенке? Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами.
Нет, не является.
Налоговый кодекс РФ содержит две нормы, которые регулируют порядок учета входного НДС при упрощенке. Первая – прописана в главе 21 Налогового кодекса РФ (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
В ней сказано, что организации, которые не являются плательщиками НДС, должны включать входной налог в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Вторая норма содержится в главе 26.2 Налогового кодекса РФ (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
В ней говорится, что организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут списать входной НДС по отдельной статье затрат.
Четких критериев для применения той или иной нормы в законодательстве нет.
С одной стороны, статья 346.16 является специальной, а значит, имеет приоритет перед общими нормами статьи 170 Налогового кодекса РФ (абз. 3 п. 2 определения Конституционного суда РФ от 5 октября 2000 г. № 199-О). С этой точки зрения, суммы входного НДС не следует включать в стоимость приобретенных ценностей. Их нужно списывать обособленно.
С другой стороны, по сравнению со статьей 346.16, нормы статьи 170 Налогового кодекса РФ распространяются на всех налогоплательщиков, а не только на организации, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами.
При этом общие положения главы 21 Налогового кодекса РФ связаны с правилами бухучета, которые тоже распространяются на все организации (ст. 2, 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007).
С этой точки зрения суммы невозмещаемого входного НДС следует включать в стоимость имущества.
Чтобы устранить возникшую неясность, Минфин России и налоговая служба предложили такой подход:
- при приобретении основных средств и нематериальных активов входной НДС включать в их стоимость;
- при покупке других активов – списывать налог по отдельной статье затрат.
Об этом сказано в письмах Минфина России от 4 ноября 2004 г. № 03-03-02-04/1/44 и ФНС России от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886.
Следует отметить, что предложенный вариант не является правилом. Организация, применяющая упрощенку, может использовать и другие способы учета входного НДС. Принципиального значения это не имеет, поскольку дата признания уплаченного НДС в расходах всегда будет одной и той же.
Такая точка зрения подтверждается письмами Минфина России от 26 июня 2006 г. № 03-11-04/2/131, УФНС России по г. Москве от 10 января 2007 г. № 19-11/00706 и арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21 января 2009 г.
№ А19-3623/08-45-Ф02-7051/2008).
Входной НДС, включенный в стоимость имущества (работ, услуг), которые нельзя учесть при упрощенке, в расходах не признавайте (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Ситуация: как учесть НДС, уплаченный поставщику, если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов?
При расчете единого налога с доходов суммы НДС, уплаченные поставщикам, не учитывайте.
Организации, применяющие упрощенку, не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому принимать входной налог к вычету они не могут (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Кроме того, организации, которые платят единый налог с доходов, освобождены от налогового учета каких-либо расходов (письмо Минфина России от 1 сентября 2006 г. № 03-11-04/2/181). Таким образом, отражать суммы входного НДС в книге учета доходов и расходов не требуется.
Источником информации об уплаченных суммах входного НДС являются расчетные документы, полученные от поставщиков.
В бухучете входной НДС включите в стоимость приобретенного имущества (п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007).
Дата списания входного НДС
Если входной НДС учтен в стоимости имущества (основных средств и нематериальных активов), то он будет списан в расходы в составе этой стоимости.
Если суммы входного НДС учтены по отдельной статье затрат, то отразите НДС в расходах при одновременном выполнении таких условий:
- налог уплачен поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- стоимость товаров (сырья, материалов, работ, услуг), к которым относится НДС, списана в расходы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 7 июля 2006 г. № 03-11-04/2/140, от 29 июня 2006 г. № 03-11-04/2/135).
Так, например, входной НДС по сырью и материалам, используемым в производстве, спишите в момент, когда выполнены два условия: ценности оприходованы на склад и оплачены поставщику (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Входной НДС по товарам, приобретенным для перепродажи и оплаченным поставщику, включите в состав расходов по мере их реализации. При этом не имеет значения, оплатил покупатель товары или нет.
Под реализацией в данном случае подразумевается передача покупателю права собственности на товары, то есть их отгрузка. Об этом говорится в письмах Минфина России от 17 февраля 2014 г.
№ 03-11-09/6275 и ФНС России от 18 марта 2014 г. № ГД-4-3/4801.
Входной НДС по приобретенным работам (услугам) спишите в момент, когда выполнены два условия: работы выполнены (услуги оказаны) и оплачены исполнителю (подрядчику) (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Пример учета входного НДС по приобретенным товарам. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.
ООО «Торговая фирма «Гермес»» применяет упрощенку. Единый налог платит по ставке 15 процентов. В январе организация приобрела 118 наборов канцтоваров «Президент» на общую сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).
В феврале «Гермес» продал 90 наборов. При отпуске товаров на сторону их оценка проведена по стоимости единицы товара.
При расчете единого налога за I квартал бухгалтер «Гермеса» учел в расходах:
- покупную стоимость товаров – 76 271 руб. (100 000 руб. : 118 наборов × 90 наборов);
- входной НДС, уплаченный поставщику канцтоваров, – 13 729 руб. (18 000 руб. : 118 наборов × 90 наборов).
Розничная торговля
Ситуация: как определить сумму НДС, которую можно отнести на расходы по товарам, проданным в розницу. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.
Четких правил для этого в законодательстве нет. Поэтому нужно разработать свой порядок и закрепить его в учетной политике для целей налогообложения.
При этом помните два важных условия: – отнести на расходы можно только ту часть входного НДС, которая соответствует объему реализованных товаров (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
– реализованными при упрощенке признаются товары, которые были оплачены поставщикам и отгружены покупателям (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
От вас как от бухгалтера требуется определить, какую долю в общей стоимости проданных товаров составляет входной НДС по тем товарам, что были оплачены поставщикам. Для этих целей лучше делать помесячный расчет, основанный на данных бухучета.
А раз учет товаров ведете в продажных ценах (так делают розничные торговые организации), то сумму НДС, на которую можно уменьшить налоговую базу на УСН, считайте в два этапа.
Сначала определите общую сумму входного НДС, которая относится к отгруженным товарам. Затем эту сумму скорректируйте пропорционально стоимости оплаченных товаров.
Полученную таким образом величину включите в затраты и отразите в книге учета доходов и расходов.
Для расчета понадобятся следующие показатели:
– приход товаров за месяц в продажных ценах; – сумма НДС по приобретенным товарам; – средний процент торговой наценки; – объем отгруженных товаров за месяц;
– объем реализованной торговой наценки.
Исходными данными для определения этих показателей могут служить остатки и обороты по счетам 19, 41, 42, 60, 90.
Покажем на примере общий принцип расчета НДС, относимого на расходы, без распределения по разным налоговым ставкам. При желании эту схему вы можете использовать раздельно для каждой ставки НДС (18 и 10%).
Пример определения суммы НДС, которую можно отнести на расходы в розничной торговле. Организация ведет учет товаров по продажным ценам.
ООО «Альфа» зарегистрировано в январе. Вид деятельности – розничная торговля. Сразу же после государственной регистрации организация подала заявление о переходе на упрощенку. Объект налогообложения – разница между доходами и расходами.
В учетной политике для целей бухучета закреплено, что учет товаров ведется в продажных ценах, раздельный учет отдельных партий товаров не ведется.
В январе «Альфа» приобрела товары для перепродажи на сумму 230 000 руб. (в т. ч. НДС по ставкам 10 и 18% – 30 000 руб.). Из них оплачено было 140 000 руб. Торговая наценка установлена в размере 25%. Из общего количества товаров, приобретенных в январе, в течение это месяца было реализовано товаров на сумму 190 000 руб.
В бухучете эти операции отражены следующим образом:
Дебет 41 Кредит 60
– 200 000 руб. – оприходована продукция для перепродажи;
Дебет 19 Кредит 60
– 30 000 руб. – учтен НДС по приобретенным товарам;
Дебет 41 Кредит 42
– 50 000 руб. (200 000 руб. × 25%) – отражена торговая наценка;
Дебет 60 Кредит 51
– 140 000 руб. – оплачена часть приобретенных товаров;
Дебет 50 Кредит 90
– 190 000 руб. – отражена продажная стоимость отгруженных товаров;
Дебет 90 Кредит 41
– 190 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;
Дебет 90 Кредит 42
– 38 000 руб. (190 000 руб. × 25/125) – сторнирована реализованная торговая наценка.
Доля реализованных товаров в объеме товаров, приобретенных в январе, составляет:
190 000 руб. : (200 000 руб. + 50 000 руб.) = 0,76
Сумма входного НДС, которая относится к реализованным товарам, равна:
30 000 руб. × 0,76 = 22 800 руб.
Дебет 90 Кредит 19
– 22 800 руб. – списан на расходы НДС, относящийся к отгруженным товарам.
Сумму НДС, которая уменьшает налоговую базу по единому налогу в январе, бухгалтер определил так:
– покупная стоимость реализованных товаров = 152 000 руб. (190 000 руб. – 38 000 руб.);
– доля оплаченной продукции = 0,609 (140 000 руб. : 230 000 руб.);
– покупная стоимость реализованных товаров для расчета единого налога = 92 568 руб. (152 000 руб. × 0,609);
– сумма НДС, которую можно принять в расходы при УСН, = 13 885 руб. (22 800 руб. × 0,609).
По состоянию на 1 февраля в бухучете организации значились:
– остаток товаров по продажным ценам – 60 000 руб. (250 000 руб. – 190 000 руб.), в т. ч. наценка – 12 000 руб. (50 000 руб. – 38 000 руб.);
– остаток НДС, не списанного на расходы, – 7200 руб. (30 000 руб. – 22 800 руб.);
– неоплаченные товары – 90 000 руб. (230 000 руб. – 140 000 руб.).
В феврале «Альфа» не приобретала новых товаров для перепродажи и полностью рассчиталась с поставщиками за товары, приобретенные в январе. В течение месяца были реализованы все товары, оставшиеся на складе и в торговом зале.
В бухучете сделаны следующие записи:
Дебет 60 Кредит 51
– 90 000 руб. – оплачена часть приобретенных товаров;
Дебет 50 Кредит 90
– 60 000 руб. – отражена продажная стоимость отгруженных товаров;
Дебет 90 Кредит 41
– 60 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;
Дебет 90 Кредит 42
– 12 000 руб. (60 000 руб. × 25/125) – сторнирована реализованная торговая наценка.
Доля реализованных товаров в объеме товаров, приобретенных в январе (с учетом остатков на 1 февраля), составляет:
60 000 руб. : 60 000 руб. = 1,0.
Сумма входного НДС, которая относится к реализованным товарам, равна:
7200 руб. × 1,0 = 7200 руб.
Дебет 90 Кредит 19
– 7200 руб. – списан на расходы НДС, относящийся к отгруженным товарам.
Сумму НДС, которая уменьшает налоговую базу по единому налогу в феврале, бухгалтер определил так:
– покупная стоимость реализованных товаров = 107 432 руб. (48 000 руб. + 152 000 руб. – 92 568руб.);
– доля оплаченной продукции = 1,0 (90 000 руб. : 90 000 руб.);
– покупная стоимость реализованных товаров для расчета единого налога = 107 432 руб. (107 432 руб. × 1,0);
– сумма НДС, которую можно принять в расходы при УСН, = 16 115 руб. (7200 руб. + 22 800 руб. – 13 885 руб.).
Документальное подтверждение
Подтвердить уплату НДС могут платежные поручения, расходные кассовые ордера и другие документы с выделенной суммой налога (письмо Минфина России от 31 мая 2007 г. № 03-07-11/147).
Для учета входного НДС в составе расходов потребуются также документы, подтверждающие его сумму (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). Например, это могут быть счета-фактуры, выставленные поставщиками, накладные (с отдельно выделенной суммой НДС), акты и т. д.
Если с продавцом заключено соглашение о невыставлении счетов-фактур, включить предъявленный НДС в расходы можно на основании платежных документов, чеков, бланков строгой отчетности. Главное – чтобы сумма НДС в таких документах была выделена.
Об этом сказано в письме Минфина России от 5 сентября 2014 г. № 03-11-06/2/44783.
Ситуация: можно ли включить в расходы сумму входного НДС по счету-фактуре, оформленному с нарушением правил. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.
Да, можно.
Любые расходы, которые можно учесть при расчете единого налога, должны соответствовать критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Одним из этих критериев является подтверждение расходов документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством.
Счет-фактура – это документ, необходимый для того, чтобы принять входной НДС к вычету (п. 1 ст. 168 НК РФ). Правом на налоговый вычет по НДС организации, применяющие упрощенку, не обладают. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Поэтому сумму входного НДС можно списать на расходы даже без счета-фактуры.
Например, если НДС выделен в накладной, акте, платежных документах. Главное, чтобы затраты, на сумму которых покупателю предъявлен НДС, были включены в перечень расходов, который приведен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. А также чтобы эти расходы были экономически оправданны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, ст. 252 НК РФ).
Кроме того, с 1 октября 2014 года организации по взаимному согласию могут не выставлять счета-фактуры (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Учесть НДС в расходах в таком случае можно на основании платежных документов, кассовых чеков, бланков строгой отчетности с выделенной суммой НДС (письмо Минфина России от 5 сентября 2014 г. № 03-11-06/2/44783).
Таким образом, счет-фактура не является обязательным или исключительным документом для учета НДС в расходах. Поэтому, даже если он оформлен с нарушениями, обосновать включение НДС в расходы можно на основании других документов, подтверждающих сумму и факт уплаты НДС.
Ндс в составе аванса
Ситуация: можно ли уменьшить налоговую базу по единому налогу на сумму входного НДС, уплаченного в составе аванса. Организация применяет упрощенку. Объект налогообложения – разница между доходами и расходами.
Нет, нельзя.
При расчете единого налога входной НДС можно учесть только по тем расходам, которые уменьшают налоговую базу (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Выданные авансы в расчет налоговой базы не включаются. Чтобы включить расходы в расчет налоговой базы, помимо оплаты необходимо встречное прекращение обязательства (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Поэтому до получения имущества (выполнения работ, оказания услуг), в счет которого был перечислен аванс, суммы предварительных платежей включать в расходы нельзя (письмо Минфина России от 30 марта 2012 г. № 03-11-06/2/49).
Следовательно, до признания этих расходов входной НДС, уплаченный в составе аванса, налоговую базу по единому налогу тоже не уменьшает (письмо Минфина России от 29 июня 2006 г. № 03-11-04/2/135).
Если аванс выплачен в счет предстоящей поставки товаров, предназначенных для перепродажи, сумму входного НДС можно будет учесть после реализации этих товаров. То есть после того, как организация включит в состав расходов покупную стоимость реализованных товаров.
Источник: https://xn—-8sbciheb9blc3bwef4a.xn--p1ai/nds-pri-uproshhenke/
Нужно ли выделять ндс при упрощенке при поступлении товаров и услуг
При несоблюдении указанного условия на вычет компания не может рассчитывать. Возместить налог можно не только по товарам, купленным и не проданным, но и по материальным ценностям, ОС, не использованным полностью на упрощенном режиме. Возмещение добавленного налога проводится в том налоговом периоде, в котором выполнена смена режимов.
Возможность возмещения доступна только для тех лиц, которые, будучи упрощенцами, облагали налогом разность доходов и расходов. Если же расходы фирма не учитывает по причине выбора иного объекта налогообложения (только доходы), то и права на вычет НДС, не учтенного в расходах на УСН, у фирмы не появится при переходе на общий классический режим.
Упрощенка: бухгалтерский и налоговый учет входного ндс
Как «входной» налог отражается в налоговом учете при УСН Правила учета входного НДС на «упрощенке» с объектом доходы минус расходы различаются в зависимости от того, что купил налогоплательщик. Ситуация 1. Вы приобрели товары, материалы, работы или услуги.
В данном случае в момент списания стоимости покупки на расходы вы вправе списать и НДС по ней. При этом в Книге учета доходов и расходов нужно делать две записи.
ВажноОдна будет на сумму «входного» НДС. Другая — на сумму остальной покупки. Если вы учитываете только часть покупки, то и налог признавайте в расходах частично.
Такой порядок следует из подпункта 8 пункта 1 статьи 346.
16 НК РФ. Напомним, чтобы списать на расходы при УСН стоимость работ, услуг или материалов, их достаточно оприходовать и оплатить продавцу.
Для товаров предусмотрено дополнительное условие — они должны быть еще и реализованы.
Как учитывать входной ндс при усн?
Готовый документ зарегистрируйте в части 1 журнала учета счетов-фактур и книге продаж (п. 2 Правил ведения журнала учета счетов-фактур и п.
3 и 15 Правил ведения книги продаж (утверждены постановлением № 1137)).
Удержанный налог перечислите по итогам квартала, в котором вы его удержали, в три этапа — равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174
ВниманиеНК РФ). Например, вы можете уплатить по 1/3 суммы налога за I квартал до 20 апреля, 20 мая и 20 июня. Уплату отразите проводкой: Дебет 68 Кредит 51
- перечислена в бюджет сумма удержанного НДС.
Также по итогам отчетного квартала не позднее 20го числа сдайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2.
Отчетность подайте в электронном виде или на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ, приказ Минфина России от 15.10.2009 № 104н).
Как учитывать входной ндс при усн. примеры
Условия:
- товары оплачены и проданы;
- материалы оплачены и оприходовны,
- ОС оплачены и введены в эксплуатацию.
Перевод деятельности с основного режима на упрощенный Восстановить Условия:
- Товары оплачены, но не проданы;
- Материалы оплачены, но не использованы;
- ОС оплачены, но не самортизированы полностью.
Переход с упрощенного режима на основной Направить к вычету Условия:
- Присутствие счета-фактуры от поставщика;
- Налог не включен ранее в расходы;
- Товары не проданы;
- Материалы не использованы;
- ОС не самортизированы в полном объеме;
- Товары, материалы или ОС используются в налогооблагаемой деятельности.
Учет входного налога в расходах Входной добавленный налог – это величина, добавляемая поставщиком (исполнителем) к стоимости ценностей, услуг, работ.
Как правильно учитывать в расходах входящий ндс при усн
То есть нужно формировать одну запись: Дебет 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44…) Кредит 60 (76)
- отражена стоимость покупки, включая «входной» НДС.
Однако «упрощенцы» с объектом налогообложения доходы минус расходы часто стремятся к тому, чтобы выделять «входной» НДС на счетах бухучета отдельно. Ведь по ряду покупок, прежде всего материлов, товаров, работ и услуг, такой налог нужно показать в Книге учета отдельной строкой.
И чтобы сблизить данные бухгалтерского и налогового учета, некоторые бухгалтеры считают, что целесообразно «входной» НДС выделять отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». На заметку.
При каких покупках «входного» НДС не возникает1.
Продавец не является плательщиком НДС. Это значит, что ваш контрагент работает на специальном налоговом режиме, собственно, как и вы. Это может быть УСН, ЕНВД, патент или ЕСХН.
Нюансы учета входного ндс при усн
НК РФ, расходы по основным средствам и нематериальным активам, а следовательно, и входной НДС признаются в учете равными долями с момента ввода объекта основных средств в эксплуатацию или принятия на учет нематериальных активов. При этом основные средства, которые подлежат государственной регистрации, учитываются в расходах с момента документального подтверждения подачи документов на регистрацию прав.
- основные средства и нематериальные активы должны использоваться в предпринимательской деятельности;
- основные средства и нематериальные активы должны быть оплачены.
Если вы планируете продать основные средства, то рекомендуем ознакомиться с материалом «Продажи ОС “упрощенцы” 3 года ждут». Учет НДС при УСН по товарам Согласно подп. 2 п. 2 ст.
400 bad request
Данный подход к заполнению является неверным, но поскольку налоговая база при этом не искажается, санкции за это не предусмотрены. А учитывая тот факт, что КУДиР регистр налогового, а не бухгалтерского учета, то и п.3 ст.120 Кодекса, здесь неприменим.
Ведь в нем говорится о грубых нарушениях бухгалтерского учета.
Ндс при усн «доходы минус расходы» в 2017 году
Покупка товаров, материалов, оказание услуг, производство работ Учесть входной налог на добавленную стоимость можно в момент списания денежных средств на расходы за приобретение товаров, материалов, оказанные услуги или произведенные работы. В КУДиР делается при этом две записи. НДС следует прописать отдельной строкой.
Может быть так, что оплата производится несколькими платежами. В этом случае следует учитывать суммы и НДС в документах по частям.
Касательно входного НДС действуют аналогичные правила.
Источник: https://zakon52.ru/nuzhno-li-vydelyat-nds-pri-uproshhenke-pri-postuplenii-tovarov-i-uslug/
Разъяснения про входной НДС на «упрощенке»
Компания по схеме «упрощенки» (типа «доходы минус расходы») решила приобрести для себя товары, чтобы в будущем их перепродать. В какой момент придется учесть входной НДС в расходах — при оплате продукции в процессе покупки или по мере ее реализации? В письме, полученном от Минфина Российской Федерации, в полном объеме дается ответ на данный вопрос.
Что говорят чиновники?
Согласно письму, полученному от вышеуказанного учреждения, финансисты ссылаются на пункты 2-3 ст. 346.11 НК РФ. В этой статье указано, что предприниматели и организации, которые применяют в ходе деятельности упрощенную схему налогообложения, не могут быть признанными плательщиками налогов на добавленную стоимость.
В этой же статье указан перечень расходов, на которые субъекты упрощенной системы должны уменьшать свои доходы.
Расходы, необходимые для оплаты продукции, приобретенной для реализации в будущем, учитываются во время определения налоговой базы при реализации таких товаров.
Соответственно, чиновники считают, что суммы входного налога, которые должен оплатить налогоплательщик, применяющий упрощенную систему, должны учитываться при расчете расходов в процессе реализации ранее приобретенной продукции. Финансисты высказывались аналогичным образом немного ранее, выступив с официальными заявлениями в трех письмах.
Альтернатива
Однако не все так просто, поскольку существует альтернативная точка зрения по данному вопросу.
Сторонники альтернативы не отказываются от мнения, что налогоплательщики, решившие воспользоваться объектом «доходы минус расходы», должны списывать стоимость товаров в процессе их реализации на рынках.
То есть, чтобы учесть подобные затраты, необходимо выполнить всего лишь два условия:1. Произвести оплату товара;
2. Продать заинтересованному покупателю.
По их мнению, на входной налог по купленным товарам данное правило не может распространяться. Налогоплательщики имеют право учесть ценность в момент произведения оплаты поставщикам.
Дело заключается в том, что в статье 346.16 НК РФ (если быть точным, в пункте 1) содержится закрытый перечень расходов, которые разрешается производить субъектам упрощенной системы. Общая стоимость товаров разбивается на два вида расходов, имеющих самостоятельный характер.
Первый вид расходов указывается в 1 пункте, 23 подпункте указанной выше статьи. Это расходы, отведенные под оплату товаров, купленных с целью дальнейшей перепродажи, а также расходы, непрерывно связанные с покупкой и дальнейшей продажей на рынке. Например, расходы на транспортировку, хранение и обслуживание.
Согласно 8 подпункту того же пункта и статьи, формируется второй вид расходов — сумма НДС по уже оплаченным услугам или работам, которые приобрел налогоплательщик. Они также подлежать включению в список расходов.
Следует учесть еще один факт — в подпункте 3 статьи 346.17 Налогового Кодекса, суммы сборов и налогов признаются в размере, который налогоплательщик уже практически оплатил. Сторонникам этой позиции больше по душе списывать входные налоги как НДС именно по этому принципу.
Где же искать истину?
Специалисты и чиновники спорят по этому вопросу уже давно. Результаты указывают на то, что вся проблема сводится к единственному, но принципиальному вопросу. Он звучит следующим образом: чем является налог по отношению к окончательной стоимости товара — именно налогом как отдельной составляющей или составной частью, которую нельзя исключить?
Изначально создалась довольно распространенная иллюзия, будто бы между покупателем и продавцом, как двумя субъектами хозяйства, возникают публичные отношения при уплате налога, включенного в составе цены продукции.
Другими словами, возникает иллюзия, будто бы продавец получает в этой ситуации не часть стоимости товара, а именно НДС.
Именно поэтому идеология «упрощенки» должна диктоваться следующим образом: процедура расчетов сумм НДС ложится на нормы налогового законодательства, а рыночная часть стоимости продукции — дело норм гражданского законодательства.
Следует признать, что ошибочную точку зрения на протяжении длительного периода времени поддерживали и арбитражные суды, в том числе и высшая судебная инстанция.
Выход постановлений Президиума ВАС РФ создал все необходимые условия для того, чтобы изменить судебную практику по решению рассматриваемого вопроса.
Правовые отношения по оплате налогов в бюджет складываются между государством и налогоплательщиком, то есть, лицом, которое реализует товары или услуги на рынках страны. Покупатель в эти отношения не входит — продавец самостоятельно выплачивает предъявляемую сумму налога. Так требует заранее составленный договор.
https://www.youtube.com/watch?v=4ElbIB4Po0s
Из всего этого можно сделать один огромный вывод: более справедливым будет полное признание позиции финансовых ведомств по отношению к суммам входного налога, предъявляемых продавцам-«упрощенцам» к оплате в цене продукции, которую закупают для реализации в будущем.
Что же делать налогоплательщикам?
Если налогоплательщик выберет вариант, противоречащий нормам Минфина Российской Федерации, скорее всего, ему придется решать налоговые споры. Практика показывает, что налогоплательщикам не выгодно тратить много времени на разъяснения, поэтому большинство предпочитает действовать в рамках норм официальных разъяснений.
Очередным подтверждением данного факта является почти полностью отсутствующая арбитражная практика. Существует только постановление высшей судебной инстанции Западно-Сибирского округа.
Если взять его во внимание, получается, что арбитры полностью поддерживают налогоплательщиков в спорах, касающихся учета входных налогов по оплаченной и приобретенной продукции, не дождавшись их дальнейшей реализации.
В некоторых случаях полное следование официальной точке зрения может стать выгодным для плательщиков налогов. Например, давайте разберем следующую ситуацию. После перехода с упрощенной системы на общую, налогоплательщик еще не успел реализовать товар и будет использовать его в операциях, которые облагаются налогом.
После того, как он перейдет на общую систему, можно будет принимать входные налоги по продукции к вычетам из бюджета. С этим мнением соглашается как Министерство финансов, так и арбитры. Обе инстанции имеют письмо и постановление соответственно, где их представители положительно высказываются о таком решении проблем.
Нужно помнить, что если при переходе на общий режим сумма входного налога уже учтена «упрощенцами» в списке расходов при составлении налоговых баз, право на их вычет автоматически теряется после перехода на общую систему.
На что следует обращать предельное внимание «упрощенцам»?
Учитывая тот факт, что большинство сторонников упрощенной системы следуют именно рекомендациям Минфина, очень важно обратить внимание на ряд важных особенностей.
Признать стоимость товаров в расходах, если сама продукция была приобретена для дальнейшей перепродажи, можно лишь при правильном выполнении двух условий. Прежде всего, нужно оплатить товар поставщикам, а уже затем реализовать их покупателям. Что следует понимать под определением «реализация»?
Большинство специалистов до сих пор считают, что под определением «реализация» имеется понятие, расшифрованное в п.1 ст. 39 НК РФ.
То есть, это переход права собственности другим лицам, а он, как правило, происходит в процессе передачи продукции покупателям вне зависимости от оплаты.
Таким образом, для признания стоимости в расходах, достаточно лишь рассчитаться с поставщиком и отправить продукцию напрямую к покупателю. Совсем не обязательно ждать момента, когда покупатель оплатит полученный товар.
Минфин России долгое время придерживался негативной точки зрения, считая, что расходы можно учитывать только после полной оплаты товаров со стороны покупателя. Это мнение неоднократно выражалось в официальных письмах.
Компании смогли отстоять свою правоту только в судебных инстанциях. Оказалось, что положительная арбитражная практика создала все необходимые условия для изменения специалистами своей позиции.
Теперь же официальные письма трактуют совершенно другую позицию: расходы на оплату продукции, используемой для дальнейшей перепродажи, компания признает только после фактической передачи. То есть, нет никакой разницы в том, заплатил покупатель за товар или нет.
Также отметим, что вступление в силу новых положений статьи 346.16 НК создало необходимость в оформлении двух записей в книге учета расходов и доходов: на входной налог на стоимость продукции и на сам эквивалент товаров. Кроме того, нужно оформлять счета-фактуры помимо платежек и накладных.
Оказывается, что это требование не является обязательным во всех случаях. Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему, не могут получить статус плательщиков НДС. Соответственно, они не обязаны в обязательном порядке вести учет выставленных и полученных счетов-фактур с помощью специального журнала.
Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса говорит нам о том, что счет-фактура является официальным документом, который является основанием для оформления налога к вычету, которым не могут воспользоваться налогоплательщики, находящиеся на специальном режиме. Чтобы вести учет сумм налогов, наличие счетов-фактур не является обязательным. Эта точка зрения разделяется и высшими арбитрами.
Однако эта позиция может привести к судебным спорам с представителями налоговых органов. На практике все же лучше будет иметь счета-фактуры в наличии. Причем правил хранения для «упрощенных компаний» нет.
Источник: https://lawtax.ru/item/51-raz-yasneniya-pro-vkhodnoj-nds-na-uproshchenke
Порядок ведения налогового учета по НДС (особенности)
Учет НДС в 2017 году, его методика, общие подходы, законодательные ограничения в целом не изменятся в сравнении с 2016 годом. В то же время обилие постоянно появляющихся разъяснений, судебных постановлений, да и просто корректировок положений кодекса не позволяет сказать, что его процедуры и правила остаются стабильными.
Для чего ведется налоговый учет по НДС
Сложности в случаях отнесения налога на добавленную стоимость на расходы
Как вести учет в целях применения вычета по НДС
Как определяется срок, в течение которого можно заявить НДС к вычету
Для чего ведется налоговый учет по НДС
Под термином «налоговый учет» принято понимать исполнение хозяйствующим субъектом требований п. 1 ст.
23 НК РФ по обеспечению отражения, накопления в отдельных регистрах информации о доходах, затратах, а также объектах, включаемых в базу по уплате того или иного налога, в случаях, когда это предусмотрено действующим законодательством.
Четких, единых критериев организации налогового учета правовыми актами не предусмотрено, есть только некоторые правила учета тех или иных операций для каждого конкретного налога. В связи с этим компании самостоятельно определяют методологию учета на практике и закрепляют ее в учетной политике.
В качестве основных элементов налогового учета по НДС можно выделить:
- оформление журнала выписанных и полученных счетов-фактур в рамках посреднических контрактов, операций по застройке и осуществлению сопровождения грузов на основании п. 3.1 ст. 169 НК РФ;
- регистрацию счетов-фактур в книге покупок и продаж, в том числе и субъектами, не подпадающими под действие НДС;
- раздельный учет сумм, к которым применяется разный процент налога;
- обособленное оприходование сумм входного НДС;
- выделение налога по осуществленным предоплатам;
- отдельный учет налога по приходным документам в зависимости от наличия подпадающих и не подпадающих под НДС операций;
- раздельный учет налога к возмещению от НДС с полученных предоплат.
В качестве основных документов, устанавливающих параметры реализации названных элементов, выступают налоговая и бухгалтерская политика учета в компании.
Сложности в случаях отнесения налога на добавленную стоимость на расходы
В определенных обстоятельствах законодательство предписывает вести учет НДС в составе расходов по налогу на прибыль. Однако ввиду возможности разночтения в ряде моментов, регламентирующих подобные процедуры, нередко возникают споры с налоговыми органами. Что же чаще всего становится предметом разногласий? Таких моментов несколько:
- Налог по объектам, внесенным в качестве доли в уставный капитал компании и проданными впоследствии. Так, фирма может приобрести внеоборотный актив, принять налог к возмещению, затем направить это имущество в качестве вклада в капитал дочерней компании с одновременным восстановлением суммы НДС. После этого вновь образованная фирма реализует полученный актив. Если головная организация при этом включит восстановленный налог в расходы, вопросы со стороны проверяющих гарантированы.
На это указывает, в частности, письмо ФНС РФ от 14.04.2014 № ГД-4-3/7044@. Его содержание сводится к тому, что если восстановленный головной компанией НДС принимается к возмещению дочерней компанией, то у соучредителя нет оснований для отнесения суммы налога на затраты. Специалистов ФНС поддержал и Минфин РФ в своем письме от 04.05.2012 № 03-03-06/1/228.
- Налог по приобретенным ценностям компаний на упрощенке, предназначенным для последующей реализации. Согласно подп. 2 п. 2 ст. 346.17 стоимость товаров включается в состав затрат по мере их реализации. Что касается НДС, то, по мнению проверяющих, порядок включения налога в расходы, должен соответствовать порядку признания расходов, относящихся к стоимости самих товаров. Таким образом, НДС можно отнести на затраты лишь после реализации товаров. Эта позиция была изложена в письме Минфина РФ от 17.02.2014 № 03-11-09/6275, с ней согласились и судьи в постановлении Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10.
- НДС в случае смены режима обложения налогами с общего на упрощенный. Например, фирма, уплачивающая все налоги по обычной системе, приобретает внеоборотный актив, принимает НДС к учету и возмещает его. В случае последующего перехода на упрощенную систему НДС, естественно, восстанавливается, и у упрощенца может возникнуть мысль списать налог на расходы по УСН. Однако налоговики четко указывают, что принятый к вычету налог нужно восстановить в последнем налоговом периоде до перехода на УСН. Идентичный взгляд изложен в письме Минфина РФ от 18.04.2011 № 03-07-11/97. То есть восстановленный налог попадает в расходы, но не по упрощенке, а по налогу на прибыль.
Как вести учет в целях применения вычета по НДС
С 2015 года компании имеют право сами решать, когда им предъявлять к вычету НДС по ценностям, документы по которым поступили после окончания налогового периода, но до дня передачи декларации в налоговую инспекцию. При этом доступно 3 подхода к решению данного вопроса:
- принятие к вычету налога в том квартале, когда была совершена покупка;
- принятие НДС к вычету (с одновременным отражением в книге покупок) в том периоде, когда документы дошли до адресата;
- применение права на вычет в течение последующих 3 лет с момента совершения сделки.
В ситуации, когда счет-фактура получен после сдачи декларации, допускается 2 варианта решения вопроса:
- включение налога в книгу покупок того периода, когда счет-фактура оказался на руках налогоплательщика;
- применение вычета в более позднем периоде в пределах 3 лет.
Как определяется срок, в течение которого можно заявить НДС к вычету
Отправной точкой для возможности принять НДС к вычету служит день оприходования ценностей налогоплательщиком.
В последующие 3 года можно внести суммы налога в книгу покупок и сдать отчетность по НДС с учетом таких сумм, заявленных к вычету. Данное положение закреплено в НК РФ (п. 1.1 ст.
172), а ранее было подтверждено решениями арбитражных судов, в частности в определении ВС РФ от 08.12.2014 № 305-КГ14-5462.
Пример
Компания приобрела товар 10 марта 2017 года и поставила его на учет по счету 41, при этом надлежаще оформленный счет-фактура есть в наличии. В этом случае разрешенный срок для принятия НДС к вычету завершится 10 марта 2020 года. Реализовать свое законное право на вычет можно будет с 1-го квартала 2017 по 4-й квартал 2019 года.
ВАЖНО! В приведенном примере заявлять налог к вычету после 4-го квартала 2019 года лучше не стоит, поскольку возникают риски того, что инспекторы посчитают подобный вычет неправомерным.
Что делать в ситуации, когда покупатель товаров получает исправленный счет-фактуру или корректировочный? От какого момента начинается отсчет 3 лет, в течение которых доступен вычет? В случае получения исправленного документа срок в 3 года целесообразнее начинать отсчитывать не от даты получения счета-фактуры, а от дня постановки ценностей по нему на учет. Налогоплательщика это обезопасит от конфликтов с контролерами, поскольку он будет действовать в рамках п. 1 и п. 1.1 ст. 172 НК РФ.
А вот по корректировочным счетам-фактурам есть маленький нюанс: в ст. 172 предусмотрен п. 10, где определено, что вычет по НДС с суммы разницы, на которую был создан корректировочный документ, можно заявить не позднее 3 лет с момента выписки последнего.
Налоговый учет НДС помогает корректно определить объект обложения налогом и точно определить налог к уплате по различным ставкам, его сумму к возмещению, а также суммы операций, не подпадающих под него, или те, к которым можно применить льготы. При этом для практической реализации учета уже существуют специфические виды регистров: книга покупок и книга продаж, журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур.
В то же время, как и в любой отрасли законодательства, в области принятия к учету НДС существует много спорных моментов, а также фактов, допускающих двоякое толкование. Как поступить в подобных случаях, компания решает сама. Но нужно иметь в виду, что законность решений, принимаемых вразрез с разъяснениями ФНС или Минфина РФ, возможно, придется доказывать в суде.
Также необходимо учитывать, что период, когда разрешено применить возмещение по НДС, составляет 3 года и обычно отсчитывается со дня оприходования ценностей. Таким образом, есть шанс опоздать с реализацией своего законного права и нужно быть предельно аккуратными при переносе срока вычетов по НДС.
Источник: https://buhnk.ru/nds/poryadok-vedeniya-nalogovogo-ucheta-po-nds-osobennosti/
Входящий ндс у ооо на упрощенке
Обязанности, связанные с исчислением и уплатой данного налога, у упрощенца могут возникнуть в связи с тем, что он:
- формирует счета-фактуры с выделенным НДС;
- становится налоговым агентом по НДС;
- осуществляет импорт товаров или услуг (такие правоотношения предполагают уплату импортером НДС в любом случае);
- платит НДС, находясь в составе товарищества (и имея полномочия по контролю над хозяйственными операциями, которые облагаются НДС).
Изучим данные сценарии подробнее. Подписывайтесь на нашканал в Яндекс.Дзен! Подписаться на канал Кто платит при упрощенной системе налогообложения НДС: выставлен счет-фактура? Формировать счета-фактуры с выделенным НДС плательщики УСН имеют полное право. Обычно выставление таких документов обусловлено просьбами контрагентов, которые желают включить отраженные в них суммы НДС в вычеты.
Упрощенка: бухгалтерский и налоговый учет входного ндс
ВниманиеЯвляясь по своей сути косвенным налогом НДС, когда дело касается специальных режимов, освобожденных от уплаты данного вида налогов, принимается к учету как обычный вид расхода. Ведь именно в расходах должен учитывать входной НДС плательщик упрощенного налога.
Касается это не всех упрощенцев, а только тех, кто применяет УСН – доходы минус расходы.
Напомним, что полный и закрытый перечень расходов для данного вида налогоплательщиков приведен в первом пункте 346.16 статьи Налогового кодекса, в числе которых и НДС, уплаченный поставщикам.
И, несмотря на то, что условия, при которых расходы принимаются к учету все названы в статье 346.
17 этого же Кодекса, и эти условия не содержат каких-либо дополнительных ограничений, или оговорок, при наличии которых НДС принимается к вычету, тема — входной НДС при УСН по прежнему вызывает много обсуждений и вопросов.
Ндс при усн
- 1 – только по мере реализации товара – официальная позиция Минфина;
- 2 – после оплаты и оприходования товара не дожидаясь момента его реализации.
Как было сказано выше, против второго способа выступают чиновники и, в случае проверки, придется уже в суде урегулировать этот вопрос.
К сожалению, судебной практики до сих пор нет по данному вопросу, поэтому исход судебного дела предугадать не представляется возможным.
Входной ндс при усн – учитываем в расходах без последствий
- перечислить этот НДС в бюджет в полной сумме по окончании квартала, а именно не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура (ст. 163, пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ);
- сдать в свою ИФНС декларацию по НДС в электронном виде тоже не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Оформление счета-фактуры не делает упрощенца плательщиком НДС и не дает ему права на вычеты. Поэтому при ведении такой «упрощенки с НДС» нельзя уменьшить сумму НДС, который он должен уплатить в бюджет, на НДС, предъявленный упрощенцу поставщиками (п. 5 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33).
Полученная от покупателя оплата учитывается в доходах упрощенца без учета НДС (п.
1 ст. 346.15, п. 1 ст.
Ндс при упрощенке: платить или нет?
Поэтому санкций за это не будет. Однако лишний раз давать повод для претензий налоговых инспекторов не стоит.
Нужен ли «упрощенцу» счет-фактура Входной НДС – это отдельный вид расходов, а значит согласно п.1 ст.252 НК он должен быть подтвержден первичными документами. Какими? 1.
Документы, связанные с покупкой имущества: платежные поручения, накладные, акты оказанных услуг, выполненных работ.
Источник: https://plusbuh.ru/vhodyashhij-nds-u-ooo-na-uproshhenke/
Загрузка...
