Райлян Н.И. Отмена метода ЛИФО и другие изменения в налоговом законодательстве
Райлян Наталья Ивановна
Московский государственный университет технологий и управления им. К.Г. Разумовского
Raylyan Natalia Ivanovna
MSUTM them. KG. Razumovsky
Библиографическая ссылка на статью:
Райлян Н.И. Отмена метода ЛИФО и другие изменения в налоговом законодательстве // Политика, государство и право. 2015. № 5 [Электронный ресурс]. URL: https://politika.snauka.ru/2015/05/3057 (дата обращения: 07.06.2018).
С 1 января 2015 года перестает существовать метод ЛИФО в НК РФ.
Метод LIFO (ЛИФО) – методика учета товарно-материальных ценностей в стоимостном выражении по цене последней изготовленной или поступившей партии. В соответствии с данным методом товарно-материальные ценности, поставленные на учет последними, выбывают с учета первыми.
В бухгалтерском учете методом ЛИФО запретили пользоваться еще с 1 января 2008 года. Отмена связана с приближением российских ПБУ к международным стандартам финансовой отчетности. Известно, что в мировой практике этот метод применять не рекомендуется.
Метод ЛИФО в бухгалтерском учете не актуален, т.к. для его использования целесообразно, когда цены имеют тенденцию к снижению. Это объясняется тем, что первым списывается товар по низкой цене, что в конечном итоге создает низкую себестоимость и высокую прибыль. Но такая ситуация возникает не очень часто, следовательно, использования этого метода в бухгалтерском учете не рационально.
Но отмена метода в налоговом учете может привести к завышению налога на прибыль. Ведь по методу ЛИФО, в условиях повышения цен – себестоимость выше и значит прибыль ниже, и значит налог тоже ниже.
Скорее всего, это и стало одной из главных причин отмены метода ЛИФО в налоговом кодексе. Так же, причиной могло послужить уравнение количества методов списания МПЗ с бухгалтерским учетом, т.е. для упрощения ведения учетов.
Таким образом, и в налоговом и в бухгалтерском учете останутся только три метода: по средней стоимости, по стоимости единицы и метод ФИФО.
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Регулируется гл. 32 “Налог на имущество физических лиц” Налогового Кодекса РФ.
Налогоплательщиками являются физические лица, которые являются собственниками имущества, подлежащего налогообложению. Таким имуществом могут быть – единый недвижимый комплекс, квартира, дача, машиноместо, жилой дом, гараж, комната, доля в праве общей собственности на указанные объекты, любое иное строение, помещение или сооружение.
Кадастровая стоимость квартиры рассчитывается и устанавливается Федеральной Службой Кадастра и Картографии. Является стоимостью квартиры на рынке недвижимости.
С декабря 2012 года кадастровая стоимость квартир увеличилась в несколько раз. Это связано с тем, что Кадастровая палата хочет приблизить ее к рыночной.
Изначально, налог на имущество (квартиру), рассчитывался по инвентаризационной стоимости, которая далека от рыночной примерно в 10 раз.
Это изменение повлекло ряд возмущений со стороны налогоплательщиков. Раньше мы платили налог, зависящий от инвентаризационной стоимости, а теперь размер налога зависит от кадастровой стоимости, которая естественно больше в несколько раз. Следовательно, сумма налога взлетает в разы и теперь нужно свои доходы рассчитывать так, что бы на все хватало.
Кто-то может сказать, что это несправедливо, но со стороны государства это продуманный план по увеличению бюджета. Хотя в России, делать такие изменения в настоящее время – не совсем гуманно.
НДС является косвенным налогов. Налогоплательщики НДС – организации и предприниматели.
С 1 января 2015 года декларацию только в электронном виде обязаны представлять налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от НДС: застройщики, посредники, лица, которые перечисляют в бюджет НДФЛ, ЕСХН, УСН или налог на прибыль и производят деятельность в рамках договора транспортной экспедиции.
До этого изменения налогоплательщики могли представлять декларацию на бумажном носителе.
Так же, с 1 января ужесточили правила проведения камеральной проверки декларации по НДС.
Расширили перечень оснований для требования налоговиками документов при проверке:
1. Если выявляются какие-либо противоречия, то они имеют право истребовать счета-фактуры, первичные или иные документы, относящиеся к указанным документам. Раньше в Налоговом кодексе такое правило прописано не было.
2. При проверке к возмещению налоговиками может производится осмотр территорий, помещений, документов и предметов проверяемого лица. (п.1 ст. 92 НК РФ)
3. В Налоговом кодексе с 1 января 2015 года будут прописаны документы, сведения из которых нужно включать в декларацию: книга покупок, книга продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и счета-фактуры.
Учитывая то, что журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур является одним из документов, сведения которых включаются в декларацию, плательщиков НДС освобождают от обязанности его ведения, за исключение посредников, экспедиторов и застройщиков.
В заключении, можно прийти к выводу, что самым громким изменением является расчет налога на имущество по кадастровой стоимости, которая тем временем все ближе к рыночной.
Отмена ЛИФО не несет в себе ничего грандиозного. Судя по всему, этим методом учета товарно-материальных ценностей перестали пользоваться уже давно. Особенно после его запрета в бухгалтерском учете в 2008 году.
Изменения, связанные с НДС тоже незначительные: ужесточение камеральной проверки декларации по НДС, освобождение от обязанностей ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Хоть налогоплательщиков и освободили от обязанностей ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, то в перечне документов, сведения которых нужно прописывать в декларации, этот журнал все равно присутствует. Значит, отказ от его ведения будет неразумным.
В любом случае, этот мир неидеален. Изменения свидетельствуют о попытках прогрессировать. Следовательно, затраченное время стоит того.
Библиографический список
- Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая ): по состоянию на 10 сентября 2014 года. – Москва : Эксмо, 2014. – 1312 с.
- Влияние НДС на финансовую деятельность организаций./Т.В. Наумкина//Научно-практический журнал “МИКРОЭКОНОМИКА”. 2011-№4.
- Наумкина Т.В., Баранова О.А. Место и роль НДС в налоговой системе России //Международный научно-исследовательский журнал = Research Journal of International Studies. 2013. № 4-2 (11). С. 15-19.
- Налогообложение имущества в зарубежных странах Наумкина Т.В. Политика, государство и право. 2014. № 4 (28). С. 4.
- Реформирование бухгалтерского учета в российской федерации Дмитракова Н.Д., Наумкина Т.В., Баранова О.А., Ибраева О.В. Молодой ученый. 2013. № 7. С. 153-155.
Источник: https://politika.snauka.ru/2015/05/3057
Изменения налогового законодательства с 2015 года
1 января 2015 г. вступит в силу ряд поправок налогового законодательства, которые значительно отразятся на хозяйственной деятельности налогоплательщиков.
Так, лица, которые обязаны представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, должны будут направлять налоговому органу квитанцию о приеме документов, используемых в налоговых правоотношениях. В случае неисполнения этой обязанности инспекция сможет приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банке.
Ряд изменений затронет физлиц: изменится срок уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество. Кроме того, физлицо должно будет сообщать в инспекцию об объектах обложения указанными налогами, если за весь период владения такими объектами налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги.
Специалисты «КонсультантПлюс» подготовили новый выпуск ежегодного Практического комментария основных изменений налогового законодательства. Некоторые другие поправки заключаются в следующем:
НДС
— налогоплательщики НДС, за исключением посредников, экспедиторов и застройщиков, будут освобождены от обязанности вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.
НДФЛ
— будут введены инвестиционные налоговые вычеты.
Налог на прибыль
— изменится порядок учета процентов по долговым обязательствам;
— налогоплательщик сможет списывать стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, в течение более чем одного отчетного периода;
— из Налогового кодекса РФ будет исключено понятие «суммовые разницы», а также специальный порядок их учета;
— в налогообложении прекратится применение метода ЛИФО;
— изменятся порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и порядок учета убытков от таких операций.
Госпошлина
— увеличится размер госпошлины за оспаривание нормативных правовых актов.
УСН
— организации, применяющие УСН, не будут освобождаться от уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов, которые облагаются указанным налогом исходя из кадастровой стоимости.
Налог на имущество организаций
— организации будут исчислять налог, рассчитываемый исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов, право собственности на которые возникло или прекратилось в течение налогового периода, с учетом специального коэффициента.
Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС
— плательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период составит более 25 человек, должны будут подавать в ПФР и ФСС РФ расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронной форме;
— сумма страховых взносов, перечисляемая в соответствующий внебюджетный фонд, будет определяться в рублях и копейках;
— будут установлены условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов;
— день погашения задолженности по страховым взносам будет включен в период начисления пеней;
— направление органом контроля инкассового поручения в банк не будет ограничено месячным сроком.
Подробнее об этих и других поправках, внесенных в Налоговый кодекс РФ, а также о порядке уплаты страховых взносов см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года.
Практический комментарий основных изменений налогового законодательства c 2015 г.
Перечень основных изменений налогового законодательства c 2015 г
Источник: https://www.Consultant.ru/izmeneniya_nalogovogo_zakonodatelstva/
Основные изменения в налоговом законодательстве с 2015 года
Для организаций, представляющих декларации в электронном виде, введена новая обязанность. Теперь они должны обеспечить получение всех документов, которые им отправляют налоговые органы.
С 1 июля 2015 года налогоплательщики могут осуществлять документооборот с налоговыми органами и Пенсионным фондом через личный кабинет.
Минимальный размер оплаты труда — изменения в налоговом законодательстве 2015
· С 1 января 2015 МРОТ составляет 5965 рублей в месяц.
Пособия — изменения в налоговом законодательстве 2015
· Детские пособия с 2015 года увеличены на 1,055.
НДС — изменения в налоговом законодательстве 2015
- С 1 января 2015 года ужесточили камеральные проверки по НДС. Расширили перечень оснований, при которых налоговые органы могут истребовать документы при камеральной проверке декларации по НДС.
- С 1 января 2015 года, в случае, когда налогоплательщики представляют декларацию по НДС к возмещению, налоговые органы вправе производить осмотр помещений, предметов и документов.
- С 1 января 2015 года налоговые агенты, не плательщики НДС, обязаны представлять налоговую декларацию по НДС исключительно в электронной форме.
- С 1 января 2015 года плательщики НДС ( кроме застройщиков и посредников) освобождены от ведения журналов учета счетов-фактур.
- С 2015 года декларации по НДС, которые должны были быть сданы в электронной форме, но были сданы в бумажной, считаются не сданными.
- С 1 января 2015 года реализация имущества и прав должников-банкротов не облагаются НДС.
- С 2015 года сильно изменилась декларация по НДС. В декларации 12 разделов.
Налог на прибыль — изменения в налоговом законодательстве 2015
- С 1 января 2015 года изменился порядок учета процентов по долговым обязательствам. Проценты по долговым обязательствам признаются доходом ( расходом) по фактической ставке.
- С 2015 года нормировать расходы по уплате процентов за пользование заемными средствами не нужно.
- С 1 января 2015 года не стало понятия «суммовые разницы». По операциям, выраженным в иностранной валюте, но расчеты по которым производятся в рублях, изменения в курсах нужно отражать как курсовые разницы.
- С 1 января 2015 года организации могут самостоятельно утверждать порядок списания материальных расходов с учетом срока пользования имущества.
- С 1 января 2015 года полученный доход от реализации безвозмездно полученного имущества можно уменьшить на его рыночную стоимость.
- С 1 января 2015 года при налогообложении больше не может применяться метод ЛИФО.
Налог на имущество — изменения в налоговом законодательстве 2015
- С 1 января 2015 года не признаются объектами налогообложения объекты основных средств 1 и 2 амортизационной группы, т.е. объекты основных средств со сроком полезного использования до 3 лет.
- С 2015 года с движимых основных средств, которые на 1 января 2015 года были не доамортизированы (даже если приобретены до 2013 года) налог на имущество не исчисляется.
- В декларации по налогу на имущество за 2015 год движимое имущество (приобретенное после 01.01.2013) нужно показывать как льготу.
- С 2015 года объекты недвижимого имущества, образованные в результате раздела или иного действия, облагаются налогом на имущества по кадастровой стоимости.
Земельный налог — изменения в налоговом законодательстве 2015
- С 2015 года земельные участки под многоквартирными домами освобождены от земельного налога.
УСН — изменения в налоговом законодательстве 2015
- С 2015 года юридические лица должны исчислять налог на имущество с объектов недвижимого имущества, налоговой базы которых является кадастровая стоимость.
ЕНВД — изменения в налоговом законодательстве 2015
- Коэффициент К1 для исчисления ЕНВД в 2015 году составил 1, 798
Патентная система налогообложения — изменения в налоговом законодательстве 2015
- С 1 января 2015 года отменен минимальный предел потенциально возможного дохода. Ограничение существует только по максимально возможному доходу в 1 млн.руб.
НДФЛ — изменения в налоговом законодательстве 2015
- Начиная с 2015 года, ставка НДФЛ с полученных дивидендов составляет 13 процентов.
- С 2015 года НДФЛ с доходов иностранцев рассчитывается по ставке 13 процентов.
- Любые выплаты, связанные со стихийным бедствием и терроризмом с 2015 года не облагаются НДФЛ.
- С 1 января 2015 года появился новый социальный налоговый вычет в части взносов по договорам длительного страхования жизни, которые действуют не менее 5 лет.
Страховые взносы — изменения в налоговом законодательстве 2015
- С 1 января 2015 года страхователи с численностью более 25 человек, должны сдавать расчеты по страховым взносам и сведения персонифицированного учета исключительно в электронном виде.
- С 2015 года ИП, не имеющие наемных работников, могут рассчитывать сумму страховых взносов пропорционально количеству дней ведения своей деятельности
- С 1 января 2015 года страховые взносы рассчитываются в рублях и копейках.
- С 2015 года изменились предельные базы в целях исчисления страховых взносов. Так в ФСС предельная величина = 670 000 руб., в Пенсионный фонд = 711 000 руб. (с превышения тариф исчисляется по ставке 10 процентов), в ФОМС предельной величины нет.
- Начиная с 2015 года, страховые взносы платятся с выплат всем иностранным гражданам и гражданам без гражданства. Исключением являются высококвалифицированные специалисты.
- С 2015 года можно производить зачет между взносами в Пенсионный фонд и ФОМС, также между взносами в ФСС и взносами на травматизм.
- С 2015 года отменены льготы по тарифам страховых взносов на инвалидов.
- С 2015 года действует Договор о Евразийском экономическом союзе, в который входит Россия, Белоруссия, Казахстан и Армения. При приеме на работу таких граждан, все налоги и взносы исчисляются в обычном порядке.
Источник: https://consnalog.ru/news/?ELEMENT_ID=147
Статьи
Перед вами обзор самых важных налоговых изменений, а также бухгалтерских поправок, которые начнут действовать с 2015 года. Статья постоянно обновляется.
Больше компаний будут обязаны сдавать электронную отчетность по взносам
Документ: Федеральный закон от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A
С 1 января 2015 года вступят в силу много важных поправок по взносам. Во-первых, взносы при оплате не надо будет округлять до целых рублей. Во-вторых, больше компаний станут отчитываться по взносам через интернет.
Если сейчас электронные расчеты сдают компании со среднесписочной численностью работников свыше 50 человек, то с нового года лимит снизится до 25 человек.
В-третьих, пенсионные взносы понадобится начислять на выплаты любым иностранным работникам кроме высококвалифицированных.
Определены выходные дни на 2015 год
Документ: постановлением Правительства РФ от 27 августа 2014 г. № 860
В Правительстве уже определилась с переносом выходных дней в следующем году. Так, с субботы 3 января 2015 года выходной перенесли на пятницу 9 января. А с воскресенья 4 января — на понедельник 4 мая. То есть в январе 2015 года работникам дают 11 дней. На работу надо выйти 12 января, в понедельник. Подробности на весь предстоящий год смотрите в Производственном календаре '2015.
Компании на упрощенке будут платить налог на имущество
Документ: Федеральный закон от 02.04.2014 г. № 52-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A
С 2015 года компании на упрощенке потеряют льготу, которая позволяет не платить налог на имущество. Однако коснется это только недвижимости, которая оценивается исходя из кадастровой стоимости. В основном это торговая и офисная недвижимость. Отметим, что такие правила уже вступили в силу в отношении компаний на вмененке.
Новая форма декларации по ЕНВД
Документ: Приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353@
Вступает в силу: с отчетности за I квартал 2015 года
Налоговики внесли изменения в форму декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения. Впервые отчитаться по новой форме компаниям на вмененке понадобится по итогам I квартала 2015 года. То есть не позднее 20 апреля 2015 года.
МРОТ возрастет до 5965 рублей
Не утверждено!
С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда составит 5965 руб. в месяц. Это на 7,4 процента выше минималки, действующей в 2014 году, — 5554 руб. Такую цифру озвучили в Минтруде.
Изменилась декларация по транспортному налогу
Документ: Приказ ФНС России от 25 апреля 2014 г. № ММВ-7-11/254@.
Вступает в силу: с отчетности за 2014 год
Впервые отчитаться по новой форме предстоит за 2014 год. То есть не позднее 2 февраля 2015 года, так как 31 января выпадает на субботу. В частности, собственникам автомобилей предстоит по-новому заполнить раздел 2 данного отчета. Это связано с изменениями в методике расчета организациями транспортного налога в отношении автомобилей стоимостью от 3 млн руб. и выше.
Нужно будет подтверждать факт приема электронных писем от налоговиков
Документ: Федеральный закон от 28 июня 2013 № 134-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
У компаний, которые отчитываются электронно, появится новая обязанность. Они должны будут обеспечить прием электронных документов от ИФНС. А также подтвердить тот факт, что они получены.
Это могут быть, к примеру, требования представить документы, уведомления о вызове в инспекцию и т.д. После того, как организация получит такое письмо, нужно будет отправить квитанцию о приеме документов по ТКС.
В течение шести рабочих дней.
У налоговиков появится больше оснований для блокировки счета
Документ: Федеральный закон от 28 июня 2013 № 134-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Если компания опоздает со сдачей декларации больше, чем на 10 дней, налоговики смогут заблокировать ее расчетный счет.
Операции по счету приостановят и в том случае, если организация забудет отправить подтверждение о том, что получила электронные документы от налоговиков.
Такие как требование о представлении документов или пояснений и уведомление с приглашением в ИФНС (см. комментарий выше).
В декларации по НДС нужно будет указывать данные книги покупок и продаж
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Документ: Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ
В декларации потребуется приводить данные о счетах-фактурах, по которым компания начислила налог и заявила вычеты (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).
Это относится также к организациям на упрощенке и ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС. В результате инспекторы смогут сопоставлять показатели книги продаж и книги покупок поставщика и покупателя.
Например, чтобы выявить вычеты НДС по сделкам с продавцами, которые не платят налоги в бюджет.
Компаниям и ИП не нужно будет вести журнал учета счетов-фактур
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Документ: Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ
Вести журнал учета счетов-фактур надо будет только посредникам — комиссионерам и агентам, которые действуют от своего имени, а также компаниям, которые действуют по договору транспортной экспедиции, и застройщикам. Счета-фактуры на комиссионное вознаграждение регистрировать в журнале учета не придется (п. 3, 3.1 ст. 169 НК РФ).
Некоторые посредники будут включать в декларацию сведения из журнала учета счетов-фактур
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Документ: Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ
Посредники-плательщики НДС будут отражать в отчетности данные из журнала учета счетов-фактур. Это позволит налоговикам отслеживать, какие счета-фактуры выставил посредник при реализации или покупке товаров. Например, чтобы сравнить их с данными, которые отразил комитент.
Посредникам на спецрежиме нужно будет сдавать журнал учета счетов-фактур в электронной форме
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Документ: Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ
Компаниям на упрощенке или ЕНВД, которые являются посредниками, потребуется передавать в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур через интернет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сведения из журнала учета инспекторы также смогут сопоставить с отчетностью комитентов
Налоговики будут чаще запрашивать счета-фактуры и первичку
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Документ: Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ
Инспекторы смогут затребовать счета-фактуры, первичку и другие документы (например, договоры), если выявят противоречия в декларации компании.
Либо если данные декларации поставщика или журнала учета посредника не соответствуют отчетности покупателя или комитента.
При этом инспекторы вправе будут запросить документы, если выявленные недочеты свидетельствуют о том, что компания занизила НДС или завысила сумму налога к возмещению.
Инспекторы смогут проводить осмотр помещений компании даже при камеральной проверке
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Документ: Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ
Налоговики смогут проводить осмотр помещений компании, если выявили несоответствия в отчетности или в декларации заявлена сумма налога к возмещению.
Сейчас судьи считают, что налоговики в рамках камеральной проверки не вправе проводить осмотр территории и помещений компании, например складских (п. 24 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57).
Но с 2015 года такое право инспекторов будет прописано в Налоговом кодексе РФ (п. 1 ст. 92).
Больше компаний будут отчитываться по НДС в электронной форме
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Документ: Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ
Компании на упрощенке и ЕНВД, которые являются налоговыми агентами и посредниками, должны будут отчитываться по НДС в электронной форме.
В том числе, если компания на УСН удерживает налог при приобретении товаров у иностранной организации или арендует государственное или муниципальное имущество и является посредником, то декларацию по НДС нужно будет сдавать в инспекцию в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ).
В налоговом учете больше не будет метода ЛИФО
Документ: Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Сырье, материалы и товары можно будет списывать только по средней стоимости, стоимости единицы или методу ФИФО (п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Метод ЛИФО отменяют в связи с тем, что он уже давно не применяется в бухучете. Таким образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете останутся три одинаковых способа списания МПЗ.
Безвозмездно полученные материалы можно будет списать
Документ: Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Бесплатные материально-производственные запасы компания включает в доходы по рыночной цене (п. 8 ст. 250 НК РФ). Однако списать МПЗ в расходы нельзя, так как в законе не установлен порядок формирования их стоимости. С 2015 года эта стоимость будет равна той сумме, которую компания учла в доходах при получении МПЗ (п. 2 ст. 254 НК РФ)
Имущество дешевле 40 000 руб. можно будет списать постепенно
Документ: Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
В налоговом учете инструменты, инвентарь стоимостью 40 000 руб. и меньше вы относите на расходы при вводе в эксплуатацию. А в бухучете такое имущество в определенных ситуациях можно списывать постепенно.
Например, если согласно учетной политике имущество со сроком использования более года независимо от стоимости относится к основным средствам. С 2015 года такой же порядок можно будет применять и при расчете налога на прибыль (подп.
3 п. 1 ст. 254 НК РФ)
Суммовые разницы станут курсовыми
Документ: Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Суммовые разницы в налоговом учете будут называться курсовыми, как в законодательстве о бухучете. Рассчитывать их нужно по курсу Банка России или по курсу, установленному в договоре.
Убыток от продажи права требования можно будет списать единовременно
Документ: Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Если компания реализовала просроченную задолженность клиента другой организации, 50 процентов убытка от этой сделки можно списать сразу, а остальную часть через 45 дней после уступки долга. Такое правило действует сейчас. В следующем году убыток можно будет учесть полностью на дату продажи долга (п. 2 ст. 279 НК РФ).
Появятся конкретные штрафы за отсутствие трудового договора
Документ: Федеральный закон от 28 декабря 2013 года № 421-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
В КоАП РФ появится отдельная норма, в которой будут прописаны штрафы за то, что работодатель не заключает трудовые договора с сотрудниками. Или же прикрывает их гражданско-правовыми. Для должностных лиц наказание составит от 10 000 до 20 000 руб.
, для ИП — от 5000 до 10 000 руб. и от 50 000 до 100 000 руб. для компаний. Если будущем ситуация повторится, меры буду строже. Должностным лицам грозит дисквалификация до трех лет, предпринимателю — штраф до 40 000 руб.
, и для организаций — до 200 000 руб.
Лимиты для взносов в ФСС и ПФР будут разными
Не утверждено!
Чиновники запланировали разные лимиты по взносам на социальное и пенсионное страхование. Так, предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС будет равна 670 000 руб. База для начисления взносов в Пенсионный фонд – 711 000 руб. Пока эта инициатива только в проекте. Но вероятность, что ее примут, очень высока.
Налог за квартиры, дачи, гаражи предстоит платить по-новому
Документ: Федеральный закон от 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A
С 2015 года начнет действовать новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ. Она заменит Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003–1.
Впервые платить налог по новым правилам будем в 2016 году по итогам 2015 года. И то не во всех регионах. Новая глава в переходный период (до 2020 г.) предусматривает два способа расчета налога.
Первый — исходя из кадастровой стоимости. Второй — исходя из инвентаризационной, как раньше.
Ндфл с дивидендов станет больше
Не утверждено!
С 2015 года ставки НДФЛ с дивидендов могут вырасти с 9 до 13 процентов. Если данный законопроект подпишет президент, то будут также новые ставки акцизов на 2015–2017 годы. А также 15-процентная индексация ставок водного налога с 2015 года.
Работники будут сами выбирать банк для перечисления зарплаты
Не утверждено!
Как правило, зарплатные карты работников открыты в том банке, где компания сама держит счет. И даже если работник откроет счет в другом банке, договориться, чтобы зарплату перечисляли на него, не всегда удается.
В ближайшем будущем, если сотрудник захочет поменять банк, он должен будет в письменном виде сообщить работодателю новые реквизиты для перевода денег. Хотя бы за пять дней до очередной зарплаты.
И отказать в такой просьбе работнику будет уже нельзя
Появится новый вид налогового контроля — мониторинг
Документ: Федеральный закон от 4 ноября 2014 г. № 348-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Суть налогового мониторинга заключается в том, что компания по своему согласию открывает для инспекции в режиме реального времени доступ к данным бухгалтерского и налогового учета. Инспекторы контролируют учет в течение каждого квартала, а камеральные проверки деклараций вообще не проводят.
Кроме того, пока действует соглашение о налоговом мониторинге, налоговики не смогут назначить выездную проверку. При этом запросить мониторинг смогут только те компании, чей совокупный доход за предыдущий год составили минимум 3 млрд руб.
, а сумма уплаченных налогов (НДС, НДПИ, налога на прибыль и акцизов) – не менее 300 млн руб.
Бумажные декларации по НДС будут считаться несданными
Документ: Федеральный закон от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A
С 2015 года декларации по НДС, подготовленные в бумажном виде, будут считаться несданными вовсе. Поэтому штраф в этом случае составит 5 процентов от суммы налога к уплате за каждый месяц просрочки.
Сейчас декларации по НДС надо сдавать в электронном виде. Однако если компания подготовит бумажную декларацию, то отчетность все равно считается сданной. За несоблюдение способа сдачи — лишь штраф в 200 руб.
В следующем году такой возможности у компаний уже не будет.
Источник: https://vashbuhalter.ru/stati/article_post/nalogovye-i-buhgalterskie-izmeneniya-s-2015-goda
Налоговый кодекс РФ – 2015
С нового года традиционно вступают в силу многочисленные изменения законодательства. Расскажем о наиболее значимых новшествах, внесенных в Налоговый кодекс РФ.
Новая декларация. Налоговая служба разработала новую форму декларации по НДС. Предполагается, что она будет применяться с 2015 г. Главным изменением станет необходимость включения в декларацию всех данных книги покупок и книги продаж.
Это поможет налоговикам в автоматическом режиме сверять данные контрагентов и выявлять расхождения.
Изменения в декларацию вносятся в связи с вступлением в силу с 1 января 2015 г. подп. «б» п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям». Там говорится, что все сведения из книг покупок и продаж подлежат включению в налоговую декларацию.
С 2015 г. при выявлении противоречий в декларации по НДС (например, если в отчетности учреждения и его контрагента указаны разные цифры) налоговики в рамках камеральной проверки вправе истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы по спорным операциям (новая редакция п. 8.1 ст. 88 НК РФ).
Более того, в ходе камеральной проверки они смогут проводить осмотр территории и помещений учреждения (новая редакция п. 1 ст. 91 НК РФ). Для этого достаточно постановления инспектора, поводящего проверку (п. 1 ст. 92 НК РФ).
В одном случае вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур по-прежнему нужно.
Это касается деятельности в рамках исполнения посреднических договоров (поручения, комиссии, агентирования), договоров транспортной экспедиции, а также выполнения функций застройщика (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
На основании сведений из этих журналов в налоговую декларацию включаются сведения об агентском НДС (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).
Напомним, что по общему правилу камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа (п. 1 ст. 88 НК РФ).
И осуществлять какие-либо мероприятия вне своего местонахождения (например, осмотр помещений или выемку документов) до внесения в НК РФ изменений налоговики не имели права (п. 24 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.
2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»). Максимум, что они могли сделать – затребовать дополнительные бумаги и письменные пояснения (п. 3 ст.
88 НК РФ).
Источник: https://www.budgetnik.ru/art/96768
Налоговый и бухгалтерский учет: важные изменения 2015 года — Информационный Центр Искра
Рубрика: Актуальное интервью
Бухгалтеру сегодня расслабляться нельзя. Прошлый год был богат на различные поправки и новшества. В 2015 году их вновь ожидается немало.
Что изменится в работе бухгалтера в налоговом и бухгалтерском учете в 2015 году? Об этом поговорим с нашей уважаемой гостьей и обаятельной женщиной — советником государственной гражданской службы Российской Федерации 1-го класса, заместителем руководителя Управления ФНС России по Красноярскому краю Ольгой Валентиновной БУЧАЦКОЙ.
— С 2015 года правила налогового и бухгалтерского учета будут приближены друг к другу. О чем идет речь?
— В основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (одобрено Правительством РФ 30.05.2013 г.) Правительство Российской Федерации уделило особое внимание вопросу упрощения налогового учета и его сближению с бухгалтерским учетом. В п. 1.1.4 разд.
I этого документа говорится о том, что Правительство проанализировало нормы, которые приводят к различиям между бухгалтерским и налоговым учетом.
По итогам этой работы были определены области, в которых налоговым законодательством нецелесообразно устанавливать особые правила определения показателей для расчета налоговой базы по налогу на прибыль, отличающиеся от правил бухгалтерского учета.
Итогом такой работы должна стать система налогового учета, которая будет более тесно привязана к регистрам бухгалтерского учета.
Таким образом, одной из важнейших задач на 2014 год является упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом (разд. II Основных направлений).
Упрощение налогового учета Правительство Российской Федерации планирует осуществлять путем выявления и корректировки норм НК РФ, которые вызывают сложности при ведении учета и ограничивают возможности использования одинаковых правил налогового и бухгалтерского учета (п. 1.3 разд. II Основных направлений).
В целях реализации этих мероприятий в настоящее время уже приняты следующие поправки, которые способствуют сближению бухгалтерского и налогового учета, а значит, облегчают и труд бухгалтера. Так, с 1 января 2015 г.:
1. Из правил налогообложения будет исключен метод ЛИФО.
Положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие использование метода ЛИФО для определения размеров расходов, с 1 января 2015 г. утратят силу. Соответствующие правила исключены из п. 8 ст. 254, пп. 3 п. 1 ст. 268, ч. 3 ст. 329 НК РФ.
Напомним, что в бухгалтерском учете данный метод не используется с 1 января 2008 г. (Приказ Минфина России от 26.03.2007 г. № 26н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету»).
2. Будет установлен новый порядок налогового учета курсовых и суммовых разниц.
С 1 января 2015 г. из Налогового кодекса РФ исключаются понятие «суммовые разницы» и специальный порядок их учета.
Суммовые разницы в существующем понимании станут частью курсовых разниц и будут учитываться по единым с ними правилам. Это касается и периодической переоценки требований и обязательств.
Обратим внимание, что новые правила учета будут применяться к тем суммовым разницам, которые возникнут в отношении сделок, заключенных начиная с 1 января 2015 г.
Согласно новой редакции п. 11 ст. 250 НК РФ положительной признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Соответственно, отрицательной признается курсовая разница, возникающая при уценке указанного имущества и требований или дооценке упомянутых обязательств (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в новой редакции).
В данных нормах предусмотрено, что эти правила применяются, если указанная дооценка или уценка производится в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Центральным банком РФ, либо с изменением курса иностранной валюты (условных денежных единиц) к рублю РФ, установленного законом или соглашением сторон, при условии, что выраженная в этой иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, определяется по курсу, установленному законом или соглашением сторон соответственно.
Отметим, что уточнение о применении данных правил в связи с переоценкой выраженных в иностранной валюте или условных денежных единицах требований, подлежащих оплате в рублях, касается тех разниц, которые в действующей редакции Налогового кодекса РФ рассматриваются в качестве суммовых.
Порядок признания курсовых разниц в качестве доходов и расходов с 2015 года в целом останется прежним.
Отличия заключаются в том, что в п. 8 ст. 271 и п. 10 ст.
272 НК РФ в новой редакции будет указано следующее: требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком РФ, в частности, на последнее число текущего месяца, а не на последнее число отчетного (налогового) периода, как сейчас.
С 1 января 2015 г. утратят силу специальные правила учета суммовых разниц, приведенные в ст. 250, ст. 265, ст. 271, ст. 272 и ч. 4 ст. 316 НК РФ. В бухучете суммовые разницы «отменили» с 2007 года.
3. Убыток от уступки права требования, произведенной после срока платежа по договору, будет учитываться в расходах единовременно.
С 1 января 2015 г. организации, применяющие метод начисления, смогут учитывать убыток от уступки права требования, которая была произведена третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, единовременно на дату этой уступки. Соответствующие изменения внесены в п. 2 ст. 279 НК РФ.
Напомним, что согласно действующей редакции указанного пункта такой убыток учитывается постепенно: 50 процентов суммы убытка признаются на дату уступки права требования, а оставшаяся часть включается в расходы по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.
Таким образом различия между бухгалтерским и налоговым учетом по данным операциям устранены.
4. Порядок учета расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым, организация вправе определить самостоятельно.
С 1 января 2015 г. организации смогут самостоятельно определить порядок признания материальных расходов, предусмотренных ст.
254 НК РФ, в части затрат на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и иного имущества, не являющегося амортизируемым. Новое правило касается в том числе малоценного имущества.
Согласно действующей редакции указанной нормы стоимость такого имущества полностью включается в состав материальных расходов по мере его ввода в эксплуатацию.
С 1 января 2015 г. налогоплательщик сможет списывать стоимость названного имущества в течение более чем одного отчетного периода. Данное право будет ему предоставлено в соответствии с новой редакцией пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. При этом налогоплательщику необходимо будет принимать во внимание срок использования имущества или иные экономически обоснованные показатели.
Эта поправка определенно «подтягивает» к бухгалтерскому налоговый учет как спецодежды, так и уникальных специнструментов, которые могут служить более года и учитываться в составе основных средств независимо от стоимости (п. 4 ПБУ 6/01). Поэтому конкретный порядок списания малоценного имущества, срок эксплуатации которого превышает 12 месяцев, нужно прописать в учетной политике.
5. Доход от реализации полученного безвозмездно имущества можно будет уменьшить на рыночную стоимость такого имущества, определенную на дату его получения.
С 1 января 2015 г. организации смогут принимать к налоговому учету безвозмездно полученное и не являющееся амортизируемым имущество по рыночной стоимости, определенной на дату его получения.
С указанной даты в новой редакции будет изложен абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ. В нем будет предусмотрено, что стоимость этого имущества определяется как сумма дохода, который учтен налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 8 ст.
250 НК РФ, т. е. исходя из рыночных цен.
Таким образом, начиная с 1 января 2015 г. уменьшать выручку от реализации безвозмездно полученного имущества разрешено не только на расходы, связанные с реализацией такого имущества, но и на его стоимость (п. 2 ст. 254 НК РФ). Стоимость реализованного имущества при этом равна сумме внереализационного дохода, который был учтен при получении имущества безвозмездно (пп. 2 п. 1 ст. 268).
И это еще один шаг к сближению бухгалтерского и налогового учета.
— Какие изменения по налогу на прибыль вступят в силу с 1 января 2015 года? Какие новшества ожидаются в порядке учета убытков?
— Кроме тех поправок, которые способствуют сближению бухгалтерского и налогового учета, внесены и изменения в гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».
1. С 2015 года изменится порядок учета процентов по долговым обязательствам.
С 1 января 2015 г. согласно общему правилу проценты по долговым обязательствам любого вида будут признаваться доходом (расходом) исходя из фактической ставки (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ).
Если же долговое обязательство возникло в результате совершения контролируемых сделок, то доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений налогового законодательства о контролируемых сделках.
В частности, исключение из этого правила установлено п. 1.1 ст. 269 НК РФ.
Согласно упомянутому пункту по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки, одной из сторон которой является банк, налогоплательщик вправе:
— признать доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ;
— признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ.
Если данные условия не соблюдаются, то доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений Налогового кодекса о контролируемых сделках.
2. Размер убытка от уступки права требования, произведенной до срока платежа по договору, будет определяться по новым правилам.
С 1 января 2015 г. размер убытка от уступки права требования, которая была произведена третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, будет определяться по новым правилам (п. 1 ст. 279 НК РФ). Его величина будет рассчитываться по выбору налогоплательщика одним из следующих способов:
— исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст.
269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг); исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разд. V.1 НК РФ по указанному долговому обязательству.
Соответствующий порядок учета убытка должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика (абз. 2 п. 1 ст. 279 НК РФ).
3. Российская организация, получившая дивиденды в 2014 году, должна уплатить налог на прибыль, если он не был удержан.
С 24 июня 2014 г. в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, согласно которым законодательно закреплена обязанность депозитария удерживать налог на прибыль при выплате дивидендов не только иностранным, но и российским компаниям. Следует отметить, что в связи с данными нововведениями предусмотрен ряд переходных положений на 2015 год.
Так, российские организации, получившие в 2014 году доход в виде дивидендов, с которого налоговый агент не удержал налог на прибыль, обязаны самостоятельно исчислить данный налог. Налог необходимо перечислить в бюджет не позднее 28 марта 2015 г. Поскольку это нерабочий день, перечисление на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ должно быть осуществлено не позднее 30 марта 2015 г.
Кроме того, предусмотрена обязанность депозитария с 1 до 31 января 2015 г. сообщить в инспекцию о перечисленных российским организациям в 2014 году дивидендах, с которых не был удержан налог на прибыль.
4. Уточнены особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом.
С 1 января 2015 г. будет изложена в новой редакции ст. 276 НК РФ, которая устанавливает особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом.
В п. 3 ст.
276 НК РФ в новой редакции будут установлены особенности определения налоговой базы участников такого договора в случае, если, в частности, по условиям договора доверительного управления имуществом установлено более одного выгодоприобретателя.
Например, согласно пп. 4 п. 3 ст. 276 НК РФ при наличии нескольких выгодоприобретателей по договору доверительного управления доходы и расходы учитываются у них в соответствии с п. 3 ст. 276 НК РФ пропорционально причитающейся им доле.
Кроме того, предусмотрены правила учета доходов и расходов по операциям с ценными бумагами и по операциям с ФИСС учредителем доверительного управления, являющимся выгодоприобретателем (пп. 3 п. 2 ст. 276 НК РФ в новой редакции).
В остальном особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом остались прежними.
5. Дополнены перечни доходов и расходов, не учитываемых в целях налогообложения.
Согласно пп. 14 п. 1 ст.
251 НК РФ не учитываются в доходах в качестве средств целевого финансирования средства сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве РФ, взимаемых в порядке, установленном уполномоченным органом в области использования воздушного пространства. Соответствующий порядок утвержден Приказом Росаэронавигации от 27.11.2007 г. № 118.
1 января 2015 г. данное положение пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ утратит силу. Вместе с тем п. 1 ст. 251 НК РФ будет дополнен пп. 46. Согласно новому подпункту в доходах не будут учитываться средства сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве РФ.
Также в данном пункте будут указаны средства, полученные из федерального бюджета в качестве компенсации расходов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов государственной авиации, освобожденных в соответствии с законодательством РФ от платы за аэронавигационное обслуживание.
1 января 2015 г. ст. 270 НК РФ будет дополнена п. 48.17. Согласно этому пункту в расходах не будут учитываться затраты, понесенные за счет следующих средств:
— сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве РФ;
— полученных из федерального бюджета в качестве компенсации расходов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов государственной авиации, освобожденных в соответствии с законодательством РФ от платы за аэронавигационное обслуживание.
Отметим, что и в настоящее время расходы, понесенные за счет средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве РФ, не относятся на уменьшение налоговой базы, но по иному основанию — как расходы за счет средств целевого финансирования.
Кроме того, с 1 января 2015 г. будет уточнен порядок определения цены ценных бумаг (ст. 280 НК РФ); изменятся порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и порядок учета убытков от операций с ценными бумагами (ст.
280 НК РФ); изменится порядок определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 304 НК РФ); будет урегулирован вопрос о налогообложении ценных бумаг при погашении их номинальной стоимости частями (п. 3 ст. 271, пп. 7 п. 7 ст.
272, п. 6 ст. 280 НК РФ).
Изменений по порядку учета убытков в настоящее время не принято.
Все поправки, изменения, дополнения, приведенные выше, направлены на сближение бухгалтерского и налогового учета.
Однако, чтобы в обоих видах учета можно было применять одинаковый способ списания расходов, налогоплательщику при формировании налоговой учетной политики на 2015 год следует учесть все указанные выше изменения и дополнения и закрепить тот же порядок, который организация использует в бухгалтерском учете.
Данные изменения в равной степени касаются и такой категории плательщиков налога на прибыль как бюджетные учреждения.
— Ольга Валентиновна, расскажите о новшествах для организаций, работающих на УСН и ЕНВД.
— Федеральным законом от 02.04.2014 г. № 52-ФЗ с 1 января 2015 г. вносятся изменения в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Так, для организаций, применяющих УСН, будет установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Источник: https://ic-iskra.ru/news/335-nalogovyy-i-buhgalterskiy-uchet-vazhnye-izmeneniya-2015-goda
Загрузка...
